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ASIGNATURA:
TEMA DE INVESTIGACIÓN:
FACILITADOR:
AUTORES:
La ISSAI 400 constituye, por lo tanto, la base de las normas para las auditorías de
cumplimiento de conformidad con las ISSAIs. Este documento presenta información
detallada acerca de:
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INDICE
I. Introducción
II. Índice
Bibliografía……………………………………………………………….……………… 12
Anexos
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CAPÍTULO I
El fin de estas normas es establecer criterios para la aplicación de una auditoría que
arroje información relevante según los hallazgos observados, para que el auditor
logre los resultados correctos de la investigación practicada. Las normas de
procedimientos aplicables a todo tipo de auditorías sugieren que el auditor debe
planear las tareas a realizar, para poder efectuar una auditoría de buena calidad.
Se debe supervisar, revisar la auditoría de cada nivel y cada fase de la fiscalización
por una persona experimentada del equipo fiscalizador.
Se puede decir que la ISSAI 300 enfatiza una de las áreas de gran importancia en
lo que respecta al progreso o avance de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(EFS). Según la Auditoría de desempeño, las EFS desean ahondar en los
procedimientos que se deben ejecutar en la gestión pública, con miras a que la
ejecución de la auditoria pueda crear oportunidades profesionales para así aplicar
la eficiencia, eficacia y la economía.
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B. ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
1. Las tres partes de la auditoría de desempeño:
Los usuarios: Son las personas a quienes el auditor prepara el informe de auditoría
de desempeño. La legislatura, los organismos gubernamentales y el público pueden
ser los usuarios previstos. Una parte responsable también puede ser un usuario
previsto, pero rara vez será el único.
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documentación, los principios generales hacen referencia a los
principios de la ISSAI 100 y explican cómo se aplican específicamente
en la Auditoría de Desempeño.
c) Por último, algunas áreas como la ética y la independencia, están
abordadas actualmente por la ISSAI 100 y las ISSAIs del nivel 2.
2. Objetivo de Auditoría
Los objetivos de la auditoría bien definidos se refieren a una sola entidad o un grupo
identificable de acciones, sistemas, operaciones, programas, actividades u
organizaciones gubernamentales.
1) PLANEACIÓN
4) SEGUIMIENTO 2) REALIZACIÓN
3) ELABORACIÓN
DE INFORME
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1. Planeación
Los auditores deben seleccionar los temas de auditoría a través del proceso de
planificación estratégica de la EFS, mediante el análisis de temas potenciales y la
realización de investigaciones para identificar los riesgos y problemas.
2. Realización
Los auditores deben obtener evidencia de auditoría que sea suficiente y apropiada,
para establecer los hallazgos, formular conclusiones en respuesta a los objetivos y
preguntas de auditoría, y emitir recomendaciones.
3. Elaboración de Informes
Los auditores deben esforzarse por proporcionar informes de auditoría que sean
completos, convincentes, oportunos, de fácil lectura y balanceados.
4. Seguimiento
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CAPÍTULO II
Esta norma se establece con el objetivo de tener una guía de cómo presentar un
informe de fiscalización gubernamental el cual comprende la opinión del auditor o
cualquier otro comentario que desee expresar sobre la auditoría financiera o la
auditoria operativa de gestión.
La palabra opinión se utiliza para expresar conclusiones a que llega un auditor luego
de haber realizado una auditoría financiera regular y la palabra informe cuando se
refiere a conclusiones de una auditoria operacional de gestión. Tanto la opinión o
informe debe redactarse de forma adecuada con un contenido fácil de entender
exento de ambigüedades además debe ser independiente, objetivo e imparcial.
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las no comprobadas y cuando se trate de una auditoria operativa se deben incluir
los casos más relevantes de incumplimiento pertinentes a los objetivos de la
auditoria.
1. Elaboración de informes
Los tipos de opiniones que se pueden emitir según la norma son las siguientes:
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Este tipo de opinión la emite cuando el auditor no está de acuerdo o
tienes dudas sobre algunas cuentas que sean importantes, pero no
fundamentales para la adecuada comprensión de las mismas.
Opinión Adversa:
La misma se da cuando el auditor es incapaz de formar una opinión
sobre los estados financieros como un todo por un desacuerdo tan
fundamental e indica un resultado no satisfactorio de la fiscalización.
Abstención de Opinión:
Esta se da cuando el auditor no puede formarse una opinión sobre las
cuentas debido a defectos tan fundamentales que una opinión con
reparos no sería adecuada. Los términos del porque se abstiene
deben quedar claramente establecidos.
Como se puede observar son 4 los tipos de opiniones que puede emitir el auditor
sobre la auditoría realizada y la misma va a depender de las evidencias que se
hayan logrado o no obtener.
Estos informes no deben limitarse a criticar el pasado, sino que también deben ser
constructivos, emitir conclusiones y recomendaciones que indiquen las mejoras
necesarias, pero no como lograrlas, aunque hay ocasiones en que las
circunstancias justifican una recomendación concreta.
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CONCLUSIÓN
Se aprecia que la estructura del marco global de las ISSAI es una remembranza de
la clasificación clásica de las normas de auditoría desarrolladas por la profesión
contable (personales, de ejecución del trabajo y de la información que rinde el
auditor y su responsabilidad sobre esta). En tal sentido, la ISSAI 300 establece las
reglas de investigación aplicables para alcanzar resultados concretos en las
auditorías, y que básicamente consideran los siguientes temas: planeación;
supervisión y revisión; examen y evaluación del control interno; conformidad a las
leyes y reglamentos vigentes; pruebas de auditoría; y, examen de las cuentas.
Por otra parte, en la ISSAI 400 se plantea la emisión de opiniones e informes según
el tipo de revisión practicada (financiera, de regularidad u operacional de gestión, y
de cumplimiento), así como las condiciones de forma y contenido que deben
observarse, y el tratamiento de las irregularidades o incumplimientos detectados.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS
1. http://www.intosai.org/es/issai-executive-summaries.html
2. http://www.cytg2.nl.gob.mx/SNF/documentos/Modulo_V/Modulo%20V/ISSAI
_300_Aud_Desempeno.pdf
3. http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/ISSAI-
300S_Normas_de_Procedimiento_en_la_Fiscalizacion_Publica.pdf
4. http://www.cytg2.nl.gob.mx/SNF/documentos/Modulo_V/Modulo%20V/ISSAI
_400_Aud_de_Cumplimiento.pdf
5. http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/ISSAI-
400S%20Normas_para_la_Elaboracion_de_los_Informes_en_la_Fiscalizaci
on_Publica.pdf
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ANEXOS
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