UNIVERISAD AUTONÓMA DEL ESTADO DE MORELOS

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES

LICENCIATURA EN DERECHO

SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO

DR. ADRIÁN CABRAL MARTÍNEZ

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

SEBASTIAN GUADARRAMA PRIETO

25/02/2020
  Concepto constitucional y legal de contribución.
Toda contribución deberá regularse a través de una ley formal, material y vigente (nullum tributum
sine lege), por lo que en nuestro ordenamiento Constitucional la potestad tributaria se encuentra
fundada en el artículo 31 fracción IV que por un lado establece la obligación que tenemos los
mexicanos para contribuir al gasto público y por otro, precisa los límites a legislador para
establecer dichas contribuciones:
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los
Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. 1

Sin embargo, nuestra Norma Suprema no establece un concepto como tal de contribución, pero
ésta refiere que todos los mexicanos tienen la obligación de contribuir para los gastos públicos
son exclusión de personas (principio de generalidad); sin embargo, según el doctrinario Ernesto
Flores Zavala, dicho precepto no prohíbe que se imponga a la obligación a los extranjeros, sino
se dota al legislador de dicha facultad.

El texto constitucional al emplear la palabra contribución (y no impuesto), busca que el Estado

tome en consideración circunstancias propias del sujeto pasivo, garantizándole a éste un mínimo
de justicia (derivado de la capacidad económica o contributiva del sujeto) y haciéndole referencia
los principios de equidad y proporcionalidad.

Al referirnos al concepto de impuesto el Código Fiscal de la Federación en su artículo segundo,

fracción I nos cita:
Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.2

 Clasificación de las contribuciones.

a. Directos e indirectos.

“Los impuestos directos son aquellos que no pueden ser trasladados, lo que repercute en el
patrimonio del sujeto pasivo, ya que no los pueden recuperar de otras personas, y los impuestos
indirectos son los que sí pueden ser trasladados, lo que no repercute en el patrimonio del sujeto
pasivo, sino en el de otras personas de quienes los recupera el sujeto pasivo”.3

1
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_201219.pdf
2
Código Fiscal de la Federación, http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf
3
Rodríguez Lobato, Raúl, Derecho fiscal, p.67.
b. Federales, Estatales y Municipales.

Los impuestos federales son los que emanan de cuerpos normativos como la Ley de Ingresos
de la Federación haciendo referencias a una diversidad de leyes fiscales de aplicación federal.
Mientras que los estatales son establecidos por cuerpos normativos hacendarias locales y los
municipales son aquellos legislados por su congreso local para cada uno de los municipios de
la entidad federativa.

c. Ordinarios y extraordinarios.

Son considerados impuestos ordinarios aquellos establecidos en la Ley de Ingresos de la

Federación, mientras que los extraordinarios son aquellos establecidos por el Estado cuando
éste atraviesa circunstancias anormales o especiales.

d. Reales y personales.

Los impuestos reales son aquellos que gravan los bienes del contribuyente independientemente
de las consideraciones personales del sujeto o su capacidad contributiva. Mientras que los
personales son aquellos que se establecen se considera únicamente la capacidad económica o
aptitud contributiva del sujeto pasivo.

e. Proporcionales y progresivos.

Los impuestos proporcionales consideran el ingreso o utilidad de contribuyente y se aplica una

tasa de referencia, mientras que los progresivos la tasa varía en la medida que crece o aumenta
le ingreso o base de referencia.

f. Sistema Fiscal Mexicano.

Aquellos establecidos en el artículo segundo del Código Fiscal de la Federación (ya citado),
estableciendo contribuciones en impuestos, en aportaciones de seguridad sociales y
contribuciones de mejoras y derechos.

 Naturaleza Jurídica de las contribuciones.

Las contribuciones son prestaciones que impone el Estado, traducidas en recursos económicos
ordinarios destinados a prestar los servicios públicos que demanda la sociedad y realizar las
múltiples funciones que tiene encomendadas, dándole una naturaleza jurídica de carácter
público.

El contenido esencial de las contribuciones es pecuniario, ya que el dinero es el recurso

indispensable para que el Estado cumpla con sus funciones, sin embargo, en ocasiones la
obligación pecuniaria debe cumplirse pagándola en especie.

Es una obligación ex lege, por lo que las contribuciones nacen a partir del momento en que el
sujeto pasivo actualiza la “hipótesis imponible”; para ello fue necesario que existiría la norma
fiscal para así el acto pueda encajar en un supuesto prexistente.
Su finalidad es proporcionar al Estado recursos económicos para realizar los gastos públicos
necesarios para cumplir su cometido y funciones, siempre dichas contribuciones deben ser justas
conforme a los principios de proporcionalidad y equidad establecidos en nuestra Constitución.

 Bibliografía
o Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_201219.pdf

o Código Fiscal de la Federación, http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

o Tenorio Cruz, Ixchel, “Conceptos Constitucionales dela Contribución o del Derecho al

Mínimo Vital”,
http://cesmdfa.tfja.gob.mx/investigaciones/historico/pdf/conceptosconstitucionales.pdf

o Escobar Ramírez, Germán, “El Mandato Constitucional De Las Contribuciones”,

file:///C:/Users/Alumno/Downloads/575-532-1-PB.pdf

o Sol Juarez, Humberto, “Derecho Fiscal”, ed. Red Tercer Milenio, https://www.upg.mx/wp-
content/uploads/2015/10/LIBRO-6-Derecho-Fiscal.pdf

o “Clasificación de las Contribuciones según el Código Fiscal de la Federación y sus

accesorios”, http://gc.initelabs.com/recursos/files/r157r/w12858w/DchoFiscal_Unidad3.pdf