Iva y Retencion en La Fuente Tributaria

Tarifa de retención en la fuente por salarios.
El artículo 383 modificado pr la ley 1943 de 2018 del estatuto tributario

contiene las tarifas que se deben aplicar por concepto de retención en la
fuente por ingresos laborales:
Rangos Tarifa
Retención en la fuente
en Uvt marginal
Desde hasta
0 87 0% 0
(Ingreso laboral gravado
> 87 145 19% expresado en UVT menos 87
UVT) x 19%
UVT) x 28% mas 11 UVT
> 945 2.300 37% expresado en UVT menos 945
En
> 2.300 39% expresado en UVT menos 2300
adelante
UVT) x 39% mas 773 UVT.
Sin duda los asalariados y los independientes a los que se les aplique
retención en la fuente por ingresos laborales tendrán que soportar un
mayor descuento en su nómina.
Descargue el archivo de Excel con la tabla de retención formulada.
Como se puede observar, se trata de una tabla progresiva, donde la tarifa
se hace más elevada entre más alto sea el salario.
Se aprecia también que el primer rango no está sujeto a retención, de
manera que si el salario del trabajador una vez depurado es igual o
menor a 87 Uvt, no se aplica retención.
Los rangos allí señalados corresponden al salario del trabajador una vez
ha sido depurado, esto es, una vez se han restado los conceptos que la
ley permite detraer para reducir la base sujeta a retención.
En Gerencie.com hemos desarrollado una plantilla en Excel que hace al
cálculo automático de la retención en la fuente por salarios. Sólo debe
ingresar el ingreso ya depurado y obtiene la proyección del monto que le
deberían retener.
Base sujeta a retención en la fuente por salarios
La base sujeta a retención por salarios está constituida por todos los
pagos gravados o gravables con el impuesto a la renta, en los términos
del artículo 26 del estatuto tributario, que los define como aquellos «que
sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente
exceptuados».
Todo pago laboral debe incluirse en la base sujeta a retención. Entre
esos pagos está el salario como tal, las horas extras, los recargos
nocturnos, dominicales y festivos, los pagos en especie, las
bonificaciones, etc.
Dentro de la base sujeta a retención se deben incluir hasta los pagos que
hayan sido pactados en el contrato como no constitutivos de salarios,
pues ese acuerdo entre particulares no afecta la naturaleza gravada de
un ingreso.
Se exceptúan los pagos que el trabajador recibe como reembolso de
gastos en que haya incurrido en beneficio del empleador o para realizar
su trabajo, pues estos son pagos que no incrementan el patrimonio del
trabajador y por tanto no cumplen con los requisitos del artículo 26 del
estatuto tributario.
Pero esa base inicial está sujeta a una depuración que consiste en restar
todos los pagos que la ley ha considerado como rentas exentas, ingresos
no constitutivos de renta o ganancia ocasional, y en general todos los
que la ley prevé que se pueden restar para efectos de aplicar la retención
en la fuente.
Depuración de la base sujeta a retención
Del total de ingresos gravados se restan los ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional y las rentas de trabajo exentas que tengan el
trabajador.
El artículo 388 del estatuto tributario señala que la depuración de la base
del cálculo de la retención se realiza de la siguiente forma.
Del total de pagos laborales se detraen los siguientes conceptos:
1. Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
2. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto
Tributario y las rentas que la ley de manera taxativa prevé como
exentas.
Conceptos que se restan de los ingresos gravados
Entre los conceptos que se pueden restar de los ingresos gravados para
disminuir y determinar la base sujeta a retención tenemos los siguientes,
que ordenaremos según el procedimiento indicado en el artículo 388 del
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
 Los aportes obligatorios a salud que realice el trabajador (Ver
artículo 56 del estatuto tributario)
 Los pagos por reembolso de gastos del trabajador como
manutención, alojamiento y transporte.
 Los aportes obligatorios a pensión que realice el trabajador o su
empleador (Ver artículo 55 del estatuto tributario)
 Aportes fondos de solidaridad pensional
Deducciones
 Los pagos de alimentación a que se refiere el artículo 387-1 del
 Deducción por dependientes en los términos del artículo 387 del
 Intereses pagados por créditos de vivienda (hipotecarios y leasing
habitacional) según el artículo 387 del estatuto tributario.
 Los pagos a medicina preparada y seguros de salud en beneficio
del trabajador, su cónyuge, sus hijos o dependientes (Artículo 387 del
estatuto tributario)
Rentas exentas
 El auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías en la parte
no grava conforme lo establece el numeral 4 del artículo 206 del
 El 25% del ingreso laboral en los términos del numeral 10 del
artículo 206 del estatuto tributario.
 Aportes voluntarios a pensión (Ver artículo 126-1 del estatuto
tributario)
 Los ahorros en cuentas AFC según el artículo 126-4 del estatuto
tributario.
 Lo recibido por gastos de entierro del trabajador (Numeral 3
artículo 206 del estatuto tributario)
 Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad
(Numeral 1 del artículo 206 del estatuto tributario)
 Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad (Numeral 2
del artículo 206 del estatuto tributario)
Estos principales conceptos que permiten disminuir la base de retención

por salarios.
Procedimientos de retención en la fuente por salarios
El estatuto tributario contempla dos procedimientos para determinar la
retención en la fuente por ingresos laborales, y el agente de retención
aplicará cualquier de los dos según so voluntad o según se lo solicite el
trabajador sujeto a retención.
En los dos procedimientos o métodos se aplican los mismos descuentos
y beneficios, lo que cambia es la forma de calcular o determinar la base
sujeta a retención.
Procedimiento de retención número 1
El procedimiento número 1 está contemplado en el artículo 385 del
estatuto tributario y consiste en que cada mes se determina el porcentaje
que corresponda según el monto del salario devengado.
En este procedimiento el cálculo se hace individualmente para cada mes,
de manera que es irrelevante lo que el trabajador haya devengado en
meses anteriores.
Ejemplo procedimiento número 1
No. Conceptos
A Salario básico mensual (dinero o especie)
Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor
B
salarial)
C Auxilios y subsidios (directo o indirecto)
Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de
D servicios (sector privado) o de navidad (sector público) y
vacaciones.
E Demás pagos ordinario o extraordinario
Total pagos laborales efectuados durante el mes
F
(A+B+C+D+E)
Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según
G
artículo 387-1 ET) y pagos a dependientes.
Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos
H
soportados
I Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador
J Aportes obligatorios a fondos de pensiones
K Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
Cesantía, intereses sobre cesantía y prima mínima legal de
L servicios (sector privado) o de navidad (sector público). Pagos
expresamente excluidos por el artículo 385 estatuto tributario.
M Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
N Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K+L)
O Aportes voluntarios a fondos de pensiones
P Ahorros cuentas AFC
Q Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET
R Total rentas exentas (O + P+ R)
Intereses o corrección monetaria en préstamos para
S
adquisición de vivienda
T Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)
U Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)
V Total deducciones (R+S+T+U)
W Subtotal (F-N-R-V)
Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206
X
ET (W X 25%)
Y Base gravable de retención en pesos (W – X)
Base gravable de retención en UVT (aplicar tabla artículo
Z
383 ET)
Es importante anotar que cuando se trae dela prima de servicios, si se
utiliza el procedimiento número 1 la retención sobre esta debe hacerse
independiente de los demás pagos laborales.
Esto es así, porque la prima de servicios es un pago que se realiza una
vez cada 6 meses, de manera que no es un pago mensual, y recordemos
que el procedimiento número 1 está diseñado para determinar una
retención mensual con base al ingreso mensual.
Es por ello que en el ejemplo se ha restado la prima de servicios
incluyéndola dentro de los ingresos no constitutivos de renta aunque no
tiene esa connotación.
En el procedimiento número 2 la prima de servicio si se incluye dentro del
total de ingresos, es decir que no se hace de forma independiente.
Consulte: Retención en la fuente en la prima de servicios.
Procedimiento número 2
El procedimiento número 2 está contemplado en el artículo 386 del
estatuto tributario, el cual consiste en determinar porcentaje fijo aplicable
semestralmente, de manera que cada semestre se determina el
porcentaje de retención que se aplicará mes a mes en los siguientes seis
meses.
Procedimiento 2 (artículo 386 del estatuto tributario)
Cálculo del porcentaje fijo de retención
No. Conceptos
Sumatoria de los salarios básicos pagados durante los 12
A
meses anteriores (dinero o especie)
Horas extras, bonificaciones y comisiones pagadas durante los
B
12 meses anteriores (sean o no factor salarial)
Auxilios y subsidios pagados durante los 12 meses anteriores
C
(directo o indirecto)
D Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de
servicios (sector privado) o de navidad (sector público) y
vacaciones pagados durante los 12 meses anteriores
Demás pagos ordinario o extraordinario realizados durante los
E
12 meses anteriores
Total pagos efectuados durante los 12 meses anteriores
F
(A+B+C+D+E)
G
artículo 387-1 ET)
H
soportados
I Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
J Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador
K Aportes obligatorios a fondos de pensiones
Cesantía e intereses sobre cesantía. Pagos expresamente
L
excluidos por el artículo 386 estatuto tributario.
Total ingresos no constitutivos de renta 12 meses
N
anteriores (G +H + I + J + K + L + M)
R Total rentas exentas de los 12 meses anteriores (O + P +Q)
S
V Total deducciones de los 12 meses anteriores (N + R + T)
W Subtotal 1 (F – N – R - V)
X
ET (W X 25%)
Y Subtotal 2 (W-X)
Z Se divide por 13 o el número de meses que corresponda
AA Base en pesos para determinar porcentaje fijo de retención
Base en UVT (AA dividido 26.841) (aplicar tabla artículo 383
AB
ET)
AC Rango de la tabla del artículo 383 ET
AD Últimas UVT del rango anterior
AE Tarifa marginal
AF UVT marginales
AG Retención en la fuente en UVT (((AB – AD) X AE) + AF)
AH Porcentaje fijo de retención ((AG dividido AB) X 100)
El procedimiento número 2, se debe calcular en los meses de diciembre

y de junio de cada año, y se tomará el promedio de los 12 meses
anteriores al mes en el que se hace el cálculo, es decir que si se hace el
cálculo en diciembre de 2016, se tomaran los ingresos desde el mes de
diciembre de 2015 hasta noviembre de 2016; si el cálculo se hace en
junio de 2017, se tomarán los ingresos desde el mes de junio de 2016
hasta mayo de 2017.
En el caso que el empleado lleve menos de un año trabajando, se
tomarán en cuenta los meses que lleve y se dividirá por ese mismo
número. Ejemplo: si el empleado lleva laborando 10 meses, se sumaran
los ingresos de esos 10 meses y una vez depurados se dividirán por 10
para determinar la base. Recuerde que cuando se lleva un año o más, la
sumatoria resultante de los 12 meses anteriores se dividirá en 13.
Luego, mensualmente, se sigue el mismo tratamiento que en el
procedimiento 1 para efectos de determinar la base mensual de
retención, a la cual se le aplicara el porcentaje fijo semestral calculado en
junio o diciembre, puesto que una cosa es determinar el porcentaje fijo, y
otra determinar la base para aplicar el porcentaje fijo. Una vez
determinado el porcentaje fijo, este se aplicará en cada uno de los
siguientes seis meses, así la base depurara en cada mes, no alcance el
tope mínimo para estar sometido a retención en la fuente.
La tabla de retención en la fuente para ingresos laborales que se
encuentra señalada en el artículo 383 del estatuto tributario establece
que los pagos gravables superiores a 95 Uvt se les practica retención, y
en el caso que utilicemos el procedimiento 2, puede ser que en el mes de
febrero, el salario sólo sea de 90 Uvt una vez depurado, y en tal caso se
debe aplicar el porcentaje fijo de retención ya determinado con
anterioridad.
Esto no sucedería en el procedimiento 1, ya que sólo se aplicaría
retención si el salario gravable supera 95 Uvt. En otras palabras, una vez
determinado el porcentaje fijo, este se aplicara a los salarios de los seis
meses siguientes sin importar el monto mensual de los mismos, lo que
no sucede con el procedimiento 1, en el que sólo se aplicaría retención si
los ingresos gravados superan el monto de 95 Uvt.
Continuación procedimiento 2:
Procedimiento 2 (Artículo 386 del estatuto tributario)
Cálculo de la base de retención mensual para aplicar el
porcentaje fijo
No. Conceptos
Sumatoria de los salarios básicos pagados durante los 12
A
meses anteriores (dinero o especie)
B Horas extras, bonificaciones y comisiones pagadas durante los
12 meses anteriores (sean o no factor salarial)
Auxilios y subsidios pagados durante los 12 meses anteriores
C
(directo o indirecto)
Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de
D servicios (sector privado) o de navidad (sector público) y
vacaciones pagados durante los 12 meses anteriores
Demás pagos ordinario o extraordinario realizados durante los
E
12 meses anteriores
Total pagos efectuados durante los 12 meses anteriores
F
(A+B+C+D+E)
G
artículo 387-1 ET)
H
soportados
I Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
J Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador
K Aportes obligatorios a fondos de pensiones
Cesantía e intereses sobre cesantía. Pagos expresamente
L
excluidos por el artículo 386 estatuto tributario.
Total ingresos no constitutivos de renta 12 meses
N
anteriores (G +H + I + J + K + L + M)
R Total rentas exentas de los 12 meses anteriores (O + P +Q)
S
V Total deducciones de los 12 meses anteriores (N + R + T)
W Subtotal 1 (F – N – R - V)
X
ET (W X 25%)
Base de retención que se multiplica por el porcentaje fijo
Y
de retención
Después de seleccionado el procedimiento a utilizar y una vez
determinada la base gravable en UVT (depurada), se lleva a la tabla del
artículo 383 del estatuto tributario.
Es importante resaltar que para el caso del procedimiento 1 se toma el
reglón Z denominado base gravable de retención en UVT y en
el procedimiento 2 se utiliza al calcular el porcentaje fijo de retención
como se muestra en los reglones del AB al AH.
IVA: ¿Qué es?

Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios
y explotación de juegos de azar. Es de orden nacional e indirecto.
El IVA se aplica a las diferentes etapas del ciclo económico de la
producción, distribución, comercialización e importación.
Aplica en los siguientes casos:

a. La venta de bienes corporales muebles que no haya sido
excluida expresamente.
b. La prestación de los servicios en el territorio nacional.
c. La importación de bienes corporales muebles que no hayan
sido excluidos expresamente.
d. La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar
con excepción de las loterías.
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IVA: Períodos Gravables

Existen dos períodos gravables para el IVA, el bimestral y el
cuatrimestral. En este sentido, el primer bimestre corresponde a
los meses de enero y febrero y el primer cuatrimestre al período
comprendido entre enero y abril de cada año.
IVA: Tarifas
Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables
para determinar el impuesto sobre las ventas, las cuales son de
tres tipos: general, diferencial y especial. En Colombia, la tarifa
general del IVA es del 19%. Aunque existen varias tarifas
diferenciales, que son menores y mayores a ese 19%. Los bienes o
servicios que tienen tarifas especiales o diferenciales, deben estar
expresamente señalados por la norma, lo mismo que los exentos y
excluidos.
A continuación se muestran los bienes y servicios con tarifas

diferenciales:
TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA
TARIFA 5% servicios
Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de

depósito
Planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de
seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de
salud y en general los planes adicionales
TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA
Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de

empleo
TARIFA 5% bienes
Café tostado y descafeinado, Trigo, avena, maíz y arroz para uso
industrial
Sorgo de grano, harina de trigo
Salchichón, butifarras y mortadela.
Tampones y toallas higiénicas
Pañales
Papel higiénico
Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio
TARIFA 14%
Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas
IVA: Bienes y Servicios Exentos de IVA

A continuación se presentan los productos y servicios que están
exentos de IVA:
Bienes y Servicios Exentos de IVA
Carne fresca o
Leche para bebés Cebolla Abonos
refrigerada
Preparaciones
Ganado bovino,
infantiles a base de Banano Semillas para la siembra
exceptos los de lidia
leche
Pescado, excepto
Cuadernos Uva Sistemas de riego
los filetes
Camarones, Diarios y
Internet fijo para estratos 1
langostinos y demás publicaciones Manzana
y2
decápodos periódicas
Computadores de menos
Pollo Libros Melones
de 1 millón 200 mil pesos
Tabletas de menos de 900
Oveja Medicamentos Café sin tostar
mil pesos
Planes de datos inferiores a
Cabra Educación Caña de azúcar
$48.000 pesos.
Edificaciones de menos de
Arroz excepto el
Cerdo Transporte público $800 millones deducibles
de uso industrial
de renta.
Queso,
Celulares de menos de
Leche y nata Aguas minerales requesón, y lacto
$700 mil pesos
suero
Papas Fertilizantes Maquinaria Bicicletas de menos de de
Bienes y Servicios Exentos de IVA
agrícola 1 millón y medio de pesos

Huevos de gallina y
Tomate Caucho natural
otras aves
IVA: Cálculo
La forma de calcular el IVA pagado, para el caso de productos o
servicios con un IVA general de 19%, se calcula dividiendo el valor
total del bien o servicio entre 1,19. De esta forma, el resultado, si
lo multiplicamos de nuevo por 1,19, volveremos a tener el valor
inicial.
Veamos: Si realizamos una compra de un reloj por valor de

$50.000, y aplicamos el cálculo anterior, tenemos:
$50.000/1,19 = $ 42.017 Es decir que el valor del producto sin IVA
es de 42.017 y el IVA de esa compra es de $7.983.
La suma de estas dos cantidades da como resultado, los $50.000
pesos iniciales del valor total.
$ 42.017 + $7.983 = $50.000.
Otro ejemplo para el caso de un artículo al que le aplique el IVA

con tasa diferencial del 5% como los pañales, sería dividiendo el
valor total entre 1,05.
Veamos: Para un paquete de pañales de $42.500, y aplicamos el
cálculo, tenemos: $42.500/1,05 = $40.476 Es decir que el valor del
producto sin IVA es de $40.476 y el IVA de esa compra es de
$2.024.

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El artículo 383 modificado pr la ley 1943 de 2018 del estatuto tributario

Estos principales conceptos que permiten disminuir la base de retención

El procedimiento número 2, se debe calcular en los meses de diciembre

IVA: ¿Qué es?

Aplica en los siguientes casos:

IVA: Períodos Gravables

A continuación se muestran los bienes y servicios con tarifas

Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de

Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de

IVA: Bienes y Servicios Exentos de IVA

agrícola 1 millón y medio de pesos

Veamos: Si realizamos una compra de un reloj por valor de

Otro ejemplo para el caso de un artículo al que le aplique el IVA

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