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jdevelaz@yahoo.com
Mag. CPC. JORGE LUIS DE VELAZCO B.
1. 2. 3. 4. 5.
Incorporados Obligados Obligados Obligados Obligados
Registro de Ventas
PORTAL e Ingresos
(no PRICOS) Registro de
Correlativo Compras
Registro de Ventas e
Ingresos
Registro de Compras
Programa de
Libros Libro Diario y Libro
Electrónicos Mayor
(PLE)
CUO Demás Libros
Electrónicos
MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS – SLE PORTAL
Funcionalidad Registro de Registro de
Ventas Portal Compras Portal
Registro manual de
Comprobantes de Pago x ---
físicos
Registro automático de
Comprobantes de Pago x ---
electrónicos del SEE Portal
Consultas, modificaciones y
bajas manuales de x ---
Comprobantes de Pago
físicos
Importación de
Comprobantes de Pago x x
físicos
Generación del Libro
Electrónico x x
Descarga del Libro
Electrónico x x
MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS – SLE PLE
CONTRIBUYENTE SUNAT
SW
Contable
Libro
Electrónico
TXT BD LE
Resumen + Hash
Ventas
+
CdR del LE
LE
del LE
Constancia de
Otro Domicilio Recepción (XPLE)
+ +
CdR
PRICO LE
del LE
Firma SUNAT
PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS
ELECTRÓNICOS
1. Un ejemplar: clonar
=
Cronograma Tipo A
Libros 12-mar. 2020 13-mar. 2020 16-mar.-2020 17-mar.-2020 18-mar.-2020 19-mar.-2019 20-mar.-2020
Febrero
PDT 13-mar. 2020 16-mar.-2020 17-mar.-2020 18-mar.-2020 19-mar.-2020 20-mar.-2020 23-mar.-2020
Cronograma Tipo A
Cronograma Tipo B
Cronograma Tipo B
Libro Libro
Diario Mayor
=
LIBRO DIARIO
A = asiento de Apertura
CUO = asiento C = asiento de Cierre
contable M = asiento de Movimiento
Si el contribuyente
pertenece al RER o utiliza
la opción del Portal se
referencia el CUO anotado
en el 140100 (RVI) o el
080100 o 080200 (RC),
caso contrario anotar:
C1&C2&C3
Si el asiento es
consolidado no se anota
nada.
LIBRO DIARIO
¿QUE ES EL CÓDIGO ÚNICO DE OPERACIÓN - CUO?
• Libros físicos
(manuales u hojas
• Comprobantes de pago Caja negra: CUO sueltas o continuas)
impresos
• ERP • Libros electrónicos
• Comprobantes de pago
electrónicos • Software contable • PDT (IGV y renta)
• Otros documentos • Excel • Estados Financieros
• Reportes de gestión
Libro Mayor
Registro de Ventas e
Libro Caja y Bancos
Ingresos
C
CUO CUO
U
O
Libro de Inventarios y
CUO CUO
Registro de Compras Balances
Libro Diario
Libro Diario de
CUO
CUO Formato Simplificado Registro de Inventario
Registro de Permanente en
Consignaciones Unidades Físicas
CUO C CUO
U
O
Registro de Inventario
Registro de Activo Fijo Permanente Valorizado
Registro de Costos
¿COMO FUNCIONA EL LIBRO DIARIO ELECTRÓNICO? (I)
Situación 1:
operación
individual
Campo Descripción
1 Periodo
Código Único de la Operación (CUO), que es la llave única o clave única o clave primaria del sofware
contable que identifica de manera únivoca el asiento contable. Debe ser el mismo consignado en el Libro
2 Diario.
Número correlativo del asiento contable identificado en el campo 2.
El primer dígito debe ser: "A" para el asiento de apertura del ejercicio, "M" para los asientos de movimientos
3 o ajustes del mes o "C" para el asiento de cierre del ejercicio.
4 Código de la entidad financiera donde se encuentra su cuenta bancaria
5 Código de la cuenta bancaria del contribuyente
6 Fecha de la operación
7 Medio de pago utilizado en la operación bancaria
8 Descripción de la operación bancaria.
9 Tipo de Documento de Identidad del girador o beneficiario
Libro Libro
Diario = Caja y
Bancos
LIBRO CAJA Y BANCOS ELECTRÓNICO
Libro Diario:
20190100|666|M001|6373||||01|0001|2020|||02/01/2019|GASTO||
1000.00| 0.00||1||02|2110033|001|ICDP SAC.|3867545272|
Campos 4, 5, 7, 8 y 12 del Libro Caja y Bancos -> utilizar los “campos libres”
Libro
=
Libro
Caja y
Diario
Bancos
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS ELECTRÓNICO
ALTERNATIVAS PARA GENERAR EL REGISTRO DE VENTAS
E INGRESOS Y DE COMPRAS ELECTRÓNICOS
ALTERNATIVA CÓDIGO DEL SUB -LIBRO NOMBRE DEL SUB -LIBRO OBSERVACIONES
Se anota en el caso que se cuente
con operaciones gravas y no
14 01 00 - REGISTRO DE VENTAS E gravadas con el IGV, así como
14.1
INGRESOS afectas al ISC, IVAP y
exportaciones en el mes.
Se anota en el caso que se cuente
Versión con adquisiciones gravadas con el
completa 8.1 08 01 00 - REGISTRO DE COMPRAS IGV destinadas a operaciones
gravas y no gravadas en el mes.
20200100 666 M1 07/01/2020 01 0001 222 6 20551984894 ICDP SAC 1,0000 180 1,800 1
20200100 667-1 M1 07/01/2020 01 0002 125 6 20551984894 ICDP SAC 100 18 118 1
20200100 667-3 M1 07/01/2020 01 0002 127 6 20551984894 ICDP SAC 250 45 295 1
20200100 667-4 M1 07/01/2020 01 0002 128 6 20551984894 ICDP SAC 250 45 295 1
20200300 1004 M1-1 05/03/2020 01 E001 55 6 20000000001 XYZ SAC 10,0000 1,800 11,800 1
20200300 1004 M1-2 05/03/2020 01 E001 56 6 20000000001 ZZZ SAC 1,000 180 1,180 1
20200300 1131 M2 25/03/2020 07 E001 35 6 20000000001 XYZ SAC -200 -36 -236 1
20200100 667-2 M1 07/01/2020 01 0002 126 6 20551984894 ICDP SAC 1,000 180 1,180 8
20200100 667-1 M1 07/01/2020 01 0002 125 6 20551984894 ICDP SAC 1,000 180 1,180 9
Observaciones:
• Estado 1: anotación del CdP que corresponde al mes de emisión (Marzo 2020).
• Estado 8: anotación del CdP omitido (Factura N° 0001-058) en un mes anterior (Enero 2020).
• Estado 9: corrección de un CdP emitido en un mes anterior (Enero 2020). Se debe anotar toda la información correcta. Se debe hacer
referencia al CUO del asiento del Libro Diario que corresponda.
REGISTRO DE COMPRAS
ELECTRÓNICO
¿CÓMO FUNCIONA EL REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICO?
Periodo: Enero 2020
Tipo Doc
Número BI de la
Fecha de emisión Tipo de Serie del Nro. Del del Nro. del Doc. del Importe Total
Periodo CUO Correlativo
del Comprobante CdP CdP CdP Provee- Proveedor
Nombres/Razón Social Operación IGV
del CdP
Estado
del CUO Gravada
dor
20200100 0234 M3 05/01/2020 01 F001 1313 6 20182435197 T -FACILITA SAC 40,000 7,200 47,200 1
20200100 0395 M1 25/01/2020 50 2017 03994 6 20131312955 SUNAT 20,000 3,600 23,600 1
20200100 0287 M5 15/01/2020 46 1662 3356 6 20131312955 SUNAT 20,000 3,600 23,600 1
20200100 0122 M7 01/12/2019 01 E001 08439 6 20492082601 LA INDUSTRIAL SAC 10,000 1,800 11,800 6
20200100 0027 M2 31/01/2019 01 0001 06542 6 20492082601 LA INDUSTRIAL SAC 100 18 118 7
20191200 0003 M1 05/12/2019 01 0001 03221 6 20492082601 LA INDUSTRIAL SAC 3,000.00 540.00 3540 9
• Estado 0: la anotación no tiene efecto en el IGV y corresponde al periodo. En este caso se anota la operación de un RHE.
• Estado 1: La anotación del CdP tiene efecto en el IGV y corresponde al mes de emisión (Enero 2020).
• Estado 1: la anotación del Formulario Virtual N° 1662 (N° Orden: 3356) da derecho usar el crédito fiscal (cuarta línea).
• Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión y tiene efecto en el IGV.
• Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión. No permite deducir el crédito fiscal.
• Estado 8: No existe en el Registro de Compras.
• Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores (rectificación del LE).
CLASIFICACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS EN EL
REGISTRO DE COMPRAS
La DUA N° 03994:
• Fue anotada en el sub libro 8.1 en el periodo Enero 2020.
• Contiene la importación de 3 facturas (invoice) de no domiciliados.
La Boleta de Pago 1662 con N° 3356:
• Fue anotada en el sub libro 8.1 en el periodo Enero 2020.
• Contiene el pago de la retención del IGV por utilización económica de servicios prestados por sujetos no domiciliados.
ANOTACIÓN DE LA DETRACCIÓN EN EL REGISTRO DE
COMPRAS ELECTRÓNICO
20190100 0234 M3 05/01/2019 01 0001 1313 6 20182435197 T -FACILITA SAC 40,000 7,200 47,200 X X 1
20190100 0122 M7 10/01/2019 01 0001 08439 6 20492082601 LA INDIA SAC 10,000 1,800 11,800 10/01/2019 123456789 1
PDT 621:
10.000 1,800
PDT 621:
Base Crédito fiscal
40.000 7,200
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES
FÍSICAS Y VALORIZADO
ELECTRÓNICO
CÓDIGO DE PRODUCTO DE SUNAT
15
21
43 16
22 01
http://www2.seace.gob.pe/Default.asp?_pageid_=25&_contentid_=101
UNSPSC Correlativo
REGISTRO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS ELECTRÓNICO
Obligatorio a partir
del 01.01.2019
Uso opcional a partir
del 01.07.2020
REGISTRO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS ELECTRÓNICO
REGISTRO PERMANENTE VALORIZADO ELECTRÓNICO
Obligatorio a partir
del 01.01.2019
Uso opcional a partir
del 01.07.2020
REGISTRO PERMANENTE VALORIZADO ELECTRÓNICO
¿CÓMO ES EL COSTEO CON EL MÉTODO
PROMEDIO?
SALDO DE
EXISTENCIAS 70,000.00
COSTO DE VENTAS 30,000.00
¿CÓMO ES EL COSTEO CON EL MÉTODO
PROMEDIO?
SALDO DE
EXISTENCIAS 13,000.00
COSTO DE VENTAS 52,000.00
SALDO
EXISTENCIAS 88,000.00
COSTO DE VENTAS 77,000.00
¿CÓMO ES EL COSTEO CON EL MÉTODO
PROMEDIO?
Ventaja: Desventaja:
Es la misma información que la No cuadra con la información del Libro
del Registro de Compras. Diario. Se necesita un reproceso de la
información.
POSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
Informe N° 039-2017-SUNAT/5D0000
CONCLUSIONES:
Tratándose de empresas que aplican el “sistema del costo estándar” y el “método
de valuación del costo promedio”, en el RIPV llevado de manera electrónica
mediante el PLE:
1. Se deberá consignar la información conforme a la normativa del impuesto a la
renta de acuerdo con la estructura establecida en la R.S. N.° 286-
2009/SUNAT.
2. El costo unitario del bien ingresado es aquel que corresponde al costo de
adquisición, así como los demás costos incurridos con motivo de su compra,
tales como fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, entre
otros, según el(los) comprobante(s) de pago respectivo(s); no correspondiendo
utilizar el costo estándar como costo unitario del bien ingresado.
3. El costo unitario del bien retirado así como del saldo final es aquel que
resulta de los cálculos o fórmula aritmética propios del método del promedio;
por lo que no cabe utilizar el costo estándar como costo unitario del bien
retirado o del saldo final.
REGISTRO DE COSTOS
ELECTRÓNICO
REGISTRO DE COSTOS ELECTRÓNICO
Informe N° 0135-2015-SUNAT/5D0000
CONSULTA:
Se consulta si existe la obligación de llevar Registro de
Costos, tratándose de empresas de servicios,
comercialización u otra actividad que no sea la
producción de bienes.
CONCLUSIÓN:
No existe la obligación de llevar Registro de Costos
tratándose de empresas de servicios, comercialización
u otra actividad que no implique la producción de
bienes.
REGISTRO DE
ACTIVO FIJO
ELECTRÓNICO
REGISTRO DE ACTIVO FIJO ELECTRÓNICO
http://www2.seace.gob.pe/Default.asp?_pageid_=25&_contentid_=101
UNSPSC Correlativo
POSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
Informe N° 006-2014-SUNAT/4B0000
• El articulo 22° del Reglamento de la LIR, que regula el calculo de
la depreciación tributaria, establece porcentajes de depreciación
específicos para los bienes afectos a la producción de rentas
gravadas de tercera categoría.
• Para el calculo de la referida depreciación deberán llevar un
control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de
Activos Fijos. La SUNAT mediante Resolución determinará los
requisitos, características, contenido, forma y condiciones en que
deberá llevarse el citado registro.
• La RS N° 234-2006/SUNAT dispone que en el Registro de Activos
Fijos deberá registrar anualmente toda la información de los
activos fijos, así como la depreciación respectiva.
• Conclusión: En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la
depreciación que se determine conforme a la normativa del
Impuesto a la Renta.
LIBRO INVENTARIOS Y
BALANCES ELECTRÓNICO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ELECTRÓNICO
INFRACCIONES
Y SANCIONES
RS N° 106-2018 PUBLICADA EL 21.04.2018
Se eliminó la
gradualidad
del 100%
Se eliminó la
gradualidad
del 100%
Se eliminó la
gradualidad
del 100%
Nota 14: La información de los libros y/o registros electrónicos se rehace cuando se rectifican las operaciones de un periodo
tributario generado, anotando en el mes abierto (por generar) la información de las operaciones que no se conservaron (para
ello usar el estado 9).
INFRACCIONES Y SANCIONES
Art. INFRACCIONE RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y/O REGISTROS SANCIÓN CRITERIOS DE ANEXO
175° GRADUALIDAD
Num.
10 No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de
atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Multa: 0.6% de Subsanación y/o II
los IN Pago
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o
anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro
electrónico que se encuentra obligado a llevar de Cierre
No aplicable -.-
dicha manera de conformidad con las leyes, (Tabla III)
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
RS N° 226-2019/SUNAT
Nota (15):
En caso el libro o registro electrónico del periodo al que corresponde la omisión haya sido generado con anterioridad, la
subsanación se realiza anotando o registrando lo omitido en el mes abierto (por generar) en la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
• Para esta infracción, el registro o anotación se realiza cuando se cuente con la Constancia de Recepción de los libros
y/o registros electrónicos llevados en el Sistema del PLE o se genere el Registro de ventas e ingresos y el Registro de
compras en el Sistema Portal.
• El Informe N° 115-2019-SUNAT/7T0000 concluye que el obligado a llevar sus libros y/o registros de manera electrónica
que ha omitido registrar y/o anotar en un determinado periodo una factura electrónica por un ingreso obtenido que
corresponde sea registrada y/o anotada en este, en el libro y/o registro electrónico respectivo, incurre en la infracción
tipificada en el numeral 10 del artículo 175° del TUO del Código Tributario; no obstante que se haya efectuado el
registro y/o anotación en el periodo siguiente.
FISCALIZACIÓN
ELECTRÓNICA
EL NUEVO MODELO DE GESTIÓN DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
Desalentar por
No quieren cumplir
detección
Fomentar la
Tratan de cumplir participación Ayudarlos
pero no siempre lo
voluntaria a cumplir
pueden hacer
Delito
Auditorías
Verificaciones
Esquelas de
citación
Cartas inductivas
con respuesta
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
PROCEDIMIENTO ELECTRÓNICO:
Empresas
1 – Cruces informáticos
2 – Acciones de control
BDN
Libros
Fuentes inf. Facturas Electrónicos Información AT
tradicionales Electrónicas extranjeras
(DJ Virtual)
EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN
ELECTRÓNICA
¿Ingresos
omitidos?
EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN
ELECTRÓNICA
¿Compras
omitidas?
EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN
ELECTRÓNICA
Factura 0001-666:
Factura 0001-666:
BI 1,000 + CF 180 Reg. Compras del Imputado 2
¿?
Factura 0001-666:
BI 2,000 + CF 360
¿Factura ¿Doble
clonada? facturación?
EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN
ELECTRÓNICA
Inconsistencia en el Registro de Compras:
¿Gastos
personales?
EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN
ELECTRÓNICA
Inconsistencia en el Registro de Compras:
¿Operaciones
no reales?
INFRACCIONES Y
SANCIONES
RS N° 106-2018 PUBLICADA EL 21.04.2018
Se eliminó la
gradualidad
del 100%
Se eliminó la
gradualidad
del 100%
Se eliminó la
gradualidad
del 100%
Nota 14: La información de los libros y/o registros electrónicos se rehace cuando se rectifican las operaciones de un periodo
tributario generado, anotando en el mes abierto (por generar) la información de las operaciones que no se conservaron (para
ello usar el estado 9).
RS N° 106-2018: MODIFICA LA GRADUALIDAD DEL ART. 175°
INFORME N° 115-2019-SUNAT/7T0000
CONCLUSIÓN:
El obligado a llevar sus libros y/o registros de manera
electrónica que ha omitido registrar y/o anotar en un
determinado periodo una factura electrónica por un
ingreso obtenido que corresponde sea registrada y/o
anotada en este, en el libro y/o registro electrónico
respectivo, incurre en la infracción tipificada en el
numeral 10 del artículo 175° del TUO del Código
Tributario; no obstante que se haya efectuado el registro
y/o anotación en el periodo siguiente.
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
• Cada vez será mayor la cantidad • Verificar cuales son los libros
de contribuyentes que deban electrónicos y a partir de cuando se
llevan sus libros de manera deben llevar.
electrónica.
• Asegurar la presentación dentro de
• El llevado de Libros Electrónicos los plazos legales para evitar multas.
permite ahorrar costos de papel,
• Asegurar la calidad de la información
impresora, tinta, legalización
que debe contener cada libro
notarial, horas hombre y de
electrónico, teniendo en cuenta que,
almacenamiento físico.
luego de los cruces informáticos, la
• El uso de la información de los SUNAT empezará con las Auditorías
libros electrónicos permitirá a la Parciales Electrónicas solicitando
SUNAT aplicar la fiscalización sustentar las inconsistencias
electrónica: detectar el uso de encontradas.
facturas clonadas, facturas falsas y
facturas de gastos personales.
¿GRACIAS¡
www.tributec.pe