Módulo 13

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Unidad 2: PROCEDIMIENTOS DE LAS AUTORIDADES FISCALES EN

EL SISTEMA JURÍDICO TRIBUTARIO MEXICANO

Sesión 2: PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN

ACTIVIDAD 1: PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN
ACTIVIDAD 2: PRÁCTICA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
FISCALIZACIÓN
ACTIVIDAD INTEGRADORA: ANÁLISIS DE PROCEDIMIENTOS

Clave: DE-DEaT-2001-M13-003
Docente: Shandybell Sedeño Estrada
Alumna: Ruth Angélica Zarate Jiménez
Matricula: ES172017853

2 de febrero 2020
 Actividad 1. Procedimiento de fiscalización
2
También conocidos como facultades de comprobación, los procedimientos de fiscalización son
atribuciones que tienen las autoridades fiscales para verificar que los contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros con ellos relacionados, hayan cumplido con las disposiciones fiscales. Para ello,
puede realizar una visita domiciliaria o una revisión del gabinete. Para conocer sus ventajas y desventajas,
realiza la siguiente actividad:
1. Lee el texto de apoyo.
2. Completa el siguiente cuadro.
Procedimientos de
fiscalización
Visitas domiciliarias
Revisión de gabinete
Ventajas Desventajas
1.- En cuanto a la verificación del
universo de contribuyentes no es
posible y se adecua en función
de los recursos humanos y
El contribuyente deberá poner a materiales, los cuales son
la disposición de los auditores en limitados, por lo que se realizan
su mismo domicilio toda su visitas determinadas empresas o
contabilidad, ya iniciadas sus domicilio de personas físicas ya
facultades de comprobación los que no es posible abarcar en su
auditores acudirán al domicilio totalidad.
fiscal del contribuyente para 2.-. El volumen de la información
realizar su trabajo a revisar.
Es el medio más eficaz con que 3.- La complejidad de la
cuenta la autoridad para operación del contribuyente.
conocer directamente la 4.- El “factor de riesgo”
situación fiscal de personas o detectado por la autoridad que
empresas, el verificar en su debiera definir el plan de
domicilio fiscal si están auditoria, esto es la necesidad
cumpliendo en las formalidades de una revisión profunda del
que están establecidas en las contribuyente o únicamente la
leyes tributarias y en casos revisión de una partida.
determinados descubrir o 5.- La necesidad de revisar en
comprobar la infracción de ciertos sitios conceptos: como
dichas leyes. inventarios, activos fijos, etc.
6.- La ubicación del domicilio del
contribuyente, la complejidad y
el riesgo de acceder al mismo.
Es tas revisiones otorgan
ventajas para el contribuyente, La autoridad no puede
ya que se le solicita la corroborar en el domicilio del
presentación de documentación contribuyente fiscal, si se están
en el domicilio de la autoridad llevando a cabo las condiciones
competente en un plazo de adecuadas de cumplimiento y
quince días, en los que puede todas sus formalidades de ley
corregir las omisiones si se tributaria.
detectan anticipadamente.
Así mismo no se especifica el
El uso del Buzón tributario es objeto de la orden y pedirán
una opción para realizar diversos documentación excesiva para tal
trámites y obtener respuestas a revisión.
dudas.
3 Actividad 2. Práctica de los procedimientos de fiscalización

Ahora que conoces las ventajas y desventajas de la visita domiciliaria y de la revisión de gabinete, es
momento de identificar los requisitos, reglas y obligaciones tanto de los visitados, como de los visitadores,
así como las facultades de estos últimos. Con este propósito, realiza la siguiente actividad.

Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la revisión de gabinete.

Esquematiza el procedimiento de cada una.

Visita domiciliaria

Requisitos legales de la De las obligaciones de Las facultades y

visita domiciliaria se Reglas de las visitas obligaciones de
asentadas en el los visitados durante
encuentran en los la acción de la los visitadores
artículos 38 y 43 del Articulo 44 del asentadas en el
Código Fiscal de la autoridad en las
Código Fiscal de la vistas; Artículo 45 del Artículos 46 del
Federación donde se Federación Código Fiscal de
Código Fiscal de la
establecen los (procedimiento) la Federación.
Federación.
requisitos que debe
contener la visita.

Revisión de gabinete

Esta revisión de gabinete

Revisión de Gabinete o escritorio,
fundamentado en el Artículo 42,
fracción II del Código Fiscal de la
Federación.
Las autoridades fiscales deben deberá concluirse dentro del
sujetarse al procedimiento plazo de 12 meses, contando
establecido en el Articulo 48 en a partir de la notificación a
el Código Fiscal dela Federación. los contribuyentes, el inicio
de las facultades de
comprobación, excepciones
y dichos plazos.
4 Actividad integradora. Análisis de procedimientos

Para reafirmar los conocimientos entorno a la debida aplicación de los procedimientos de fiscalización,
procederás a su inspección a partir del estudio de un caso.
Indicaciones
1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.
2. Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de texto.

Caso Sesión 2

Las autoridades fiscales practican una visita domiciliaria al contribuyente JUSDER S.A. de C.V., el
cual tiene su domicilio fiscal en la calle Hidalgo, número 20, interior 2, colonia centro, de la Ciudad
Capital de tu Estado; el giro del negocio es la compra-venta de Legislaciones y de Libros jurídicos y
fiscales.
Dicho contribuyente acude al bufete jurídico en que prestas tus servicios profesionales, para que le
brindes asesoría y le indiques sí estuvo correctamente practicado el procedimiento de
fiscalización, para el cual te otorga los siguientes antecedentes y elementos de la visita, señalando
que la orden de visita y las actas que se hacen referencia a continuación son la única
documentación que le dieron en la práctica:
-El 14 de junio de 2019 se presentaron dos visitadores en el domicilio fiscal ubicado en su domicilio
y como el representante legal no se encontraba en dicho lugar, un empleado atendió a los
visitadores, a través del cual notifican la orden de visita domiciliaria con fecha del 7 de junio
de 2019, que daba inicio a la visita.
-Posteriormente el 12 de julio de 2019 se levantó el acta parcial, firmada sólo por el trabajador de la
empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a efecto de asegurar la contabilidad y
bienes, colocó sellos en la caja registradora.
-Asimismo, el 26 septiembre de 2019 se levantó la última acta parcial.
-Posteriormente, se levantó el acta final el 3 de diciembre del año 2019.
-Por último, se emitió la resolución de fecha 13 de enero de 2020 en donde se le impone una multa
derivada del procedimiento, por la cantidad de $25 000.00 (veinticinco mil pesos 00/100 M.N.).

Las funciones de la administración tributaria en el sistema jurídico mexicano son muy importantes y
trascedentes toda vez de que se encargan de la vigilancia y el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes de tal manera, es con la finalidad de eficientar la recaudación de ingresos para que exista
mayor presupuesto para ser destinado al gasto público
De esta manera nos adentramos al conocimiento de los procedimientos y analizaremos lo referente a la
fiscalización.
 Desarrollo de la resolución del caso a mi entendimiento y de acuerdo a lo solicitado en la actividad:
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El 14 de junio de 2019 se presentaron dos visitadores en el domicilio fiscal ubicado en su domicilio
y como el representante legal no se encontraba en dicho lugar, un empleado atendió a los
visitadores, a través del cual notifican la orden de visita domiciliaria con fecha del 7 de junio
de 2019, que daba inicio a la visita.

Como veo se presentan los visitadores el día 14 de junio de 2019, a las instalaciones del contribuyente
JUSDER S.A. de C.V., ubicado en calle Hidalgo, número 20, interior 2, colonia centro, de la Ciudad
Capital; por lo que la visita la realizan 7 (siete) después de la fecha en que se manifiesta en la orden de
visita domiciliaria, notificada con fecha 7 de junio del 2019, implicando que para proceder con la visita,
debieron presentarse el día señalado en la notificación de fecha 7 de junio del 2019, al no haber
encontrado a quien notificar, (debió dejarse citatorio para la actuación al día siguiente con todos los datos
correspondientes (fecha y hora fijada) para así notificar debidamente al interesado, por lo que los
visitadores violan la fracción segunda del artículo 44 del Código Fiscal de la Federación.

-Posteriormente el 12 de julio de 2019 se levantó el acta parcial, firmada sólo por el trabajador de la
empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a efecto de asegurar la contabilidad y
bienes, colocó sellos en la caja registradora.

De igual manera se menciona que el día 12 de julio, se levanta la primera acta parcial, a decir verdad se
presume que esto se derivó de una segunda visita la cual debió ser derivada de una primera orden de
visita en la que a simple vista no se levantó ningún acta por lo que en este acto se presume o existe
omisión por parte de la autoridad fiscal, al no haber levantado el acta circunstanciada o la inicial en la
primer visita, esto de acuerdo al Artículo 46 primera fracción del Código Fiscal de la Federación, que habla
de las reglas donde avalan respecto al desarrollo de las visitas domiciliarias.

Ahora bien en el acta del día 12 de julio 2019, la autoridad hace constar a efectos de asegurar la
contabilidad y bienes, con la colocación de sellos en la caja registradora, aludiendo la facultad de la
autoridad fiscal que le otorga el Artículo 46 en su fracción tercera del Código Fiscal Federal, pero a estas
acciones también se le plantean en ese mismo apartado del artículo en comento, las excepciones
siguientes:

Primero.- “Siempre y cuando sean mediante un inventario” (mismo que fue omitido por la autoridad),

Segundo.- Que no le afecte en sus actividades del visitado, tomando en consideración que la caja
registradora contiene los ingresos del mes corriente, por lo que está impidiendo la realización de las
actividades diarias del visitado.
 -Asimismo, el 26 septiembre de 2019 se levantó la última acta parcial.
6
-Posteriormente, se levantó el acta final el 3 de diciembre del año 2019.

Ahora bien la fecha con que se levanta la última acta parcial es con fecha 26 de septiembre del 2019 y a
su vez el acta final con fecha 3 de diciembre del mismo año 2019, suponiendo que ambas actas se
realizaron con las debidas formalidades ya existe en cuestión de términos el plazo de 70 días que debió
existir entre la última acta parcial y el acta final por lo que en esta parte no se quebranta lo que estipula
el Código Fiscal de la Federación en su artículo 46 fracción cuarta, mismo ordenamiento que indica que
es en ese plazo cuando el contribuyente está en posibilidad de presentar los documentos, libros o
registros que desvirtúen los hechos u omisiones de los que fuera sujeto por parte de la autoridad
visitadora.

-Por último, se emitió la resolución de fecha 13 de enero de 2020 en donde se le impone una multa
derivada del procedimiento, por la cantidad de $25 000.00 (veinticinco mil pesos 00/100 M.N.).

Se procede al recurso de Nulidad del Acto Administrativo, por la resolución emitida con fecha 13 de enero
de 2020, del crédito fiscal por la cantidad de $ 25,000.00 (veinticinco mil pesos 00/100, M.N.) que le fue
impuesto al contribuyente, lo anterior de un procedimiento en su mayor actuación viciado, en el que se
incumplen las formalidades que marca el Código Fiscal de la Federación.

Conclusión

Las Leyes en materia fiscal son complejas de entrada, más aun para los ciudadanos comunes que aunque
se dediquen a algún tipo de comercio son susceptibles a cometer omisiones en sus contabilidades
muchas premeditadas y otras por desconocimiento, en donde las autoridades realizan su labor,
conocimos dos herramientas de la autoridad fiscal para determinar ciertas anomalías u omisiones en la
contabilidad de ,los contribuyentes, como es la visita domiciliaria así como la revisión de gabinete, ambas
tienen sus ventajas y desventajas tanto para la autoridad que las aplica, como para los contribuyentes sin
embargo es importante mencionar que dentro de estos procedimientos existen distintos tipos de errores
o vicios que provocan principalmente prejuicios a los contribuyentes, que en muchos de los casos si no
son asesorados por algún experto en materia fiscal, tiene que cubrir el monto de la multa impuesta a
manera de crédito fiscal aun cuando esta se deriva de un proceso viciado.
 Fuentes de consulta:
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División de Ciencias Sociales y Administrativas (2020) Modulo 13 Administración Tributaria Unidad 2 Procedimientos de las Autoridades fiscales
en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 2 Procedimientos de fiscalización Texto de Apoyo. 01/27/2020, de Universidad Abierta y a
Distancia de México UNADM Sitio web: https://cs.unadmexico.mx/course/view.php?id=194&section=4
Ceballos, A. F. (02 de febrero de 2020). www.elsiglodetorreon.com.mx. Obtenido de www.elsiglodetorreon.com.mx:
https://www.elsiglodetorreon.com.mx/noticia/1219145.ombudsman-fiscal-visita-domiciliaria-vs-revision-de-gabinete.html
Cámara de Diputados Congreso de la Unión (2009). Código Fiscal de la Federación. 02/01/2020, de Diario Oficial de la Federación Sitio web:
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.PDF
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. ((2017). La Facultad del Estado para cobrar Contribuciones… 02/01/2020, de PRODECON Sitio
web:
https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicasciones/junio6/files/downloads/todo_log_contribuyente_junio[2].pdf