ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS

ELEMENTO DEL IMPUESTO DE RENTA IMPUESTO DE TIMBRE RETENCION EN LA FUENTE

IMPUESTO
CONCEPTO tributo que comprende el impuesto de renta y el de El impuesto de timbre en Colombia es Es un sistema de recaudo
ganancias ocasionales. Es un tributo nacional directo, en esencia un tributo documental, es anticipado del impuesto sobre la
de período y obligatorio para el comerciante persona directo, porque está dirigido a gravar renta y complementarios, del
natural, o persona jurídica o asimilada, y consiste en al destinatario del impuesto, es decir, impuesto a las ventas, del
entregarle al Estado a través de la DIAN un porcentaje a la persona que incurre en el acto o impuesto de timbre nacional y del
de sus utilidades fiscales obtenidas durante un período contrato. impuesto de industria y comercio;
gravable, con el fin de coadyuvar a sufragar las cargas que consiste en restar de los pagos
públicas. IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES: o en abonos en cuenta un
porcentaje determinado por la ley.
impuesto complementario al de renta, así como los
ingresos extraordinarios, provenientes de: herencias,
legados, donaciones (actos gratuitos en general),
ciertas utilidades originadas en la liquidación de
sociedades que existieron al menos dos años, loterías,
rifas, apuestas y premios.
SUJETO El estado a través de la Dirección de La calidad de sujeto activo lo tiene la La DIAN, pero como se trata de
ACTIVO Impuestos y Aduanas Nacionales. nación a través de la dirección de un anticipo del impuesto de
impuestos y aduanas nacionales renta y complementarios, los
DIAN, quien se encarga del cobro y agentes retenedores
recaudo del impuesto de timbre. (pertenecientes a los regímenes
común, gran contribuyente y
autorretenedor), actúan como
sujeto activo directo en primera
instancia y hace de
intermediario entre el estado
(DIAN) y el vendedor retenido
(con anticipación).
SUJETO Todos los comerciantes, las personas naturales, 1. Personas naturales y asimiladas El sujeto pasivo es la
PASIVO jurídicas, sociedades de responsabilidad limitada, Cuando reúnan las condiciones persona o la empresa objeto
anónimas y asimiladas, empresas unipersonales y previstas del artículo 519 del estatuto
de la retención (agente
asignaciones modales que tengan residencia en tributario y las personas jurídicas y
Colombi; sociedades nacionales y sucursales de asimiladas que teniendo el carácter retenido). Es la persona que
sociedades extranjeras y sucesiones ilíquidas de de contribuyente del impuesto, hace la venta o presta el
causantes extranjeros que residan en Colombia y intervengan como contratantes, servicio que genera el
cuyos ingresos sean considerados fuente nacional. Las ingreso, y por tanto es quien
 cajas de compensación familiar y los fondos de
empleados, respecto a los ingresos generados en
actividades industriales, comerciales y en actividades
financieras distintas a la inversión de su patrimonio,
diferentes a las relacionadas con salud, educación,
recreación y desarrollo social. son contribuyentes del
impuesto de renta y de ganancias ocasionales, y en
consecuencia los pagos están sujetos a retención en la
fuente.
BASE la renta producida por la actividad económica del
GRAVABLE contribuyente se calcula sobre una depuración
realizada a los ingresos percibidos, con los costos y
deducciones en que se incurre para producirlos. El
impuesto de ganancias ocasionales es un impuesto
complementario al de renta, y grava la utilidad en
venta de activos fijos poseídos durante dos años o más,
así como los ingresos extraordinarios, provenientes de:
herencias, legados, donaciones (actos gratuitos en
general), ciertas utilidades originadas en la liquidación
de sociedades que existieron al menos dos años,
loterías, rifas, apuestas y premios.
aceptantes, emisores o suscriptores debe pagar el impuesto
en los documentos. correspondiente, en este
2. Los notarios Por las escrituras
caso, de forma anticipada.
públicas.
3. Las entidades públicas De orden
nacional, departamental o municipal
cualquiera que sea su naturaleza
jurídica.
4. Agentes diplomáticos del gobierno
colombiano Por los actos o
documentos otorgados en el exterior.
5. Declarado inexequible El impuesto
de Timbre que se cause en el exterior,
será recaudado por los agentes
consulares y su declaración y pago
estará a cargo del Ministerio de
Relaciones Exteriores en la forma
como lo determine el reglamento, sin
que se generen intereses moratorios.
De la suma recaudada en el exterior
por concepto del impuesto de Timbre
se descontarán los costos de giro y
transferencia.
Los instrumentos públicos y El valor base de retención
documentos privados, incluidos los para cada uno de los
títulos valores, que se otorguen o
productos o servicios que se
acepten en el país, o que se otorguen
fuera del país pero que se ejecuten adquieren, se aprecia en la
en el territorio nacional o generen tabla de Retención en la
obligaciones en el mismo, en los que Fuente para el año 2019.
se haga constar la constitución, dada por la DIAN.
existencia, modificación o extinción
de obligaciones, al igual que su
prórroga o cesión, cuya cuantía sea
superior a seis mil (6.000) UVT, en los
cuales intervenga como otorgante,
aceptante o suscriptor una entidad
pública, una persona jurídica o
asimilada, o una persona natural que
tenga la calidad de comerciante, que
 en el año inmediatamente anterior
tuviere unos ingresos brutos o un
patrimonio bruto superior a treinta
mil (30.000) UVT.
HECHO Las rentas o ganancias ocasionales de un En el impuesto de timbre el hecho Corresponde a la compra de
GENERADOR periodo fiscal o parte de periodo fiscal. generador se presenta cuando se bienes o prestación de servicios
suscriben documentos públicos o por el monto que supera la tabla
privados incluyendo los títulos de Retención en la fuente para
valores que se otorguen dentro o el año 2019.
fuera del país, pero que se ejecuten
en el territorio nacional dentro de los
cuales se declare constitución,
existencia o modificación de las
obligaciones contenidas en el
documento.
Elementos fundamentales del hecho
generador:  Cuando haya existencia
de un documento público o privado 
Cuando el documento tenga una
obligación, deuda o crédito implícita.
 Que se especifique dónde deben
ser pagadas esas obligaciones o
deudas para poder cumplir con los
requisitos que establecieron  Que
dentro del documento se especifique
el valor o cuantía  Que incluya a las
partes, deudor y acreedor.
TARIFAS Para el régimen general u ordinario de renta: 25%. la tarifa aplicable vigente es del 1.5%. Retefuente a título de renta del
Para las empresas ubicadas en zona franca tienen una 1 % por exportaciones de oro. Y
tarifa especial de renta del 15%. Tarifas especiales, ver tablas: demás porcentajes se pueden
Para las personas jurídicas que forman parte del TARIFAS DEL IMPUESTO DE TIMBRE. ver en la tabla de retención en
llamado régimen tributario especial, existe una tarifa la fuente para año 2019.
de renta del 20%.
Para las personas naturales sin residencia en el
país, es del treinta y cinco por ciento (35%). La
misma tarifa se aplica a las sucesiones de
causantes sin residencia en el país.
Para las personas naturales residentes en el país y
asignaciones modales, la tarifa se determina de
acuerdo con la tablas anexas.
TABLAS ANEXAS

TARIFAS DE IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES Y ASIGNACIONES MODALES.

Tarifas del impuesto a la renta para las cédulas rentas no laborales y de capital

La cédula de rentas no laborales de que trata el artículo 340 del E.T, y que establece que las rentas no laborales corresponden a las rentas que
no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás cédulas, es decir, aunque se pensaría que es una cédula residual, realmente en ella está
inmerso un grupo importante de contribuyentes, como es el caso de los comerciantes (Compra y venta), agricultores, ganaderos, como también
las personas naturales que presten servicios de honorarios y que contraen dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad por
noventa (90) días continuos o discontinuos durante el año gravable.
Tarifas del impuesto a la renta para las cédulas rentas por dividendos y participaciones

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AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO DE TIMBRE
(Sujeto pasivo)
TARIFAS DEL IMPUESTO DE TIMBRE
Documento público: Es aquel que está autorizado por un funcionario público en el ejercicio de sus funciones y que da fe de la veracidad del mismo.
Documento privado: Es aquel que se elabora sin ningún tipo de formalidad legal, es decir un documento elaborado por una persona particular en el ejercicio de
sus actividades, una vez el documento cumpla las características mencionadas independiente de la naturaleza pública o privada que tenga se grava el impuesto
de timbre.

Información extractada del Estatuto Tributario Nacional por Ing. Industrial: Rosa María Espitia Cepeda para la Fundación Universitaria CIDCA de Colombia,
asignatura: Impuestos nacionales y Municipales.