EJERCICIOS PRACTICOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

1. A continuación, se presenta una lista de diversos pagos y entradas de efectivo:

Efectivo pagado a proveedores y empleados $ 400,000
Dividendos pagados 18,000
Intereses pagados 12,000
Compras de activos fijos 45,000
Intereses y dividendos recibidos 17,000
Pagos para saldar la deuda de corto plazo 29,000
Impuestos sobre la renta pagados 23,000
Efectivo recibido de los clientes 601,000
En base a las siguientes cuentas elabore el estado de flujo de efectivo y clasifique
según su actividad.

2. Durante el año, se efectuaron ventas en efectivo por $ 250,000 y ventas a

crédito por $ 490,000. Durante el año las cuentas por cobrar se redujeron en $
32,000.
Calcule los siguientes valores durante el año:
 Ventas netas reportadas como ingreso en el estado de resultados.
 Efectivo recibido del cobro de cuentas.
 Efectivo recibido de los clientes.

3. El personal de contabilidad de una empresa ha reunido la siguiente información

para el año terminado el 31 de diciembre.
Efectivo y equivalente de efectivo, enero 1 $ 45,200
Efectivo y equivalente de efectivo, diciembre 31 64,200
Efectivo pagado para adquirir activos fijos 21,000
Recaudo de préstamos de corto plazo 10,000
Prestamos otorgados 5,000
Cobro de prestamos (excluyendo intereses) 4,000
Intereses y dividendos recibidos 17,000
Efectivo recibido de los clientes 795,000
Recaudo de la venta de activos fijos 9,000
Dividendos pagados 65,000
Efectivo pagado a proveedores y empleados 635,000
Intereses pagados 19,000
Impuestos sobre la renta pagados 71,000
Utilizando esta información prepare un estado de flujo de efectivo al 31 de
diciembre basado en actividades.
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4. El personal de contabilidad de una empresa ha reunido la siguiente información

para el año terminado el 31 de diciembre.
Ventas en efectivo $ 800,000
Ventas a crédito 2, 500,000
Cobro de cuentas 2, 200,000
Efectivo transferido del fondo del mercado monetario ala cuenta bancaria
general 250,000
Intereses y dividendos recibidos 100,000
Compras (todas a crédito) 1, 800,000
Pagos sobre cuentas por pagar a proveedores 1, 500,000
Pagos de efectivo para gastos de operación 1, 050,000
Intereses pagados 180,000
Impuestos sobre la renta pagados 95,000
Prestamos otorgados 500,000
Cobro de prestamos (excluyendo ingreso de intereses) 260,000
Efectivo pagado para adquirir activos fijos 3, 100,000
Valor en libro de los activos fijos vendidos 660,000
Perdida en venta de activos fijos 80,000
Producto de emisión de bonos por pagar 2, 500,000
Dividendos pagados 120,000
Efectivo y equivalente de efectivo, 1 de enero 446,000
Prepare el estado de flujo de efectivo al 31 de diciembre.

5. Datos de flujos de efectivo del 2011

Efectivo y equivalentes de efectivo en millones
Inicio del año $ 764 Compras de activos de planta $ 614
Final del año 792 Prestamos recibidos 160
Cobros a clientes 8,089 Pago de deuda a largo plazo 1
Ingresos por intereses cobrados 24 Efectivo recibido de inversionistas 30
Compras de mercancía 5,597 Pagos a los propietarios 183
Gastos de operación pagados 1,859
Se requiere lo siguiente:
Prepare el flujo de efectivo de la empresa para el 2012, suponiendo que esta espera que el
comportamiento sea similar al 2011, haciendo algunos cambios:
En el 2012 la empresa espera aumentar los cobros a clientes en 7% y las compras de
mercancías en 5%.
La directora de finanzas espera que la empresa termine el año con saldo de efectivo de $ 400
millones.
En base al flujo de efectivo que preparo, ¿Tendrá efectivo adicional la empresa para otras
inversiones?
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6. Supongamos que un estudiante universitario prepara su flujo de efectivo personal del

año. Durante este año, espera ganar $ 3,000 trabajando en el verano y $ 2,000 por su
trabajo en la cafetería de la universidad. Además, su familia siempre le da regalos que
totalizan unos $ 300 durante el año. Una beca de su iglesia añade $ 500 cada año
durante sus estudios universitarios.

Suponga que su familia paga los costos de estudios, salvo los de comida y alojamiento. Sus
desembolsos planeados para el año incluyen $ 175 mensuales de renta del apartamento por
12 meses y costos anuales de alimentos de $ 5,000. Los gastos de gasolina y otros del
automóvil suelen ser de unos $ 50 mensuales. Requiere un poco de diversión, de modo que su
entretenimiento costara unos $ 125 mensuales. Necesita una reserva de efectivo para
reparaciones del automóvil y otras emergencias, de modo que tendrá una reserva constante
de $ 500, al inicio del año cuenta con esa reserva y otros $ 100. ¿El efectivo final será suficiente
para este estudiante o necesitará de un préstamo?

7. La directora de finanzas de una empresa, se encarga de preparar el estado de flujo de

efectivo para la empresa, para lo que toma como base el estado del año anterior,
donde las cantidades están en millones.
Estado de flujo de efectivo del 2011
Efectivo y equivalentes de efectivo en millones
Inicio del año $ 370 Compra de activos de planta 535
Final del año 203 Prestamos 292
Cobros a clientes 9,414 Pago de deuda a largo plazo 9
Ingresos por intereses cobrados 17 Efectivo recibido de los inversionistas 16
Compra de mercancías 6,750 Pagos a propietarios 200
Gastos operativos pagados 2,431
Se requiere lo siguiente:
Prepare el flujo de efectivo de Toys.com para el año 2012, suponga que la empresa
espera que el 2012 sea similar al 2011, con las salvedades siguientes:
En el 2012, se esperan aumentos de 9% en los cobros a clientes y de 8% en las
compras de mercancías.
La directora de finanzas planea que la empresa termine el año con saldo de efectivo de
$ 400 millones.
¿En base al flujo de efectivo que preparo, necesitara financiamiento para el 2012 la
empresa?
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8.
Balance General
Al 31 de diciembre 2013 y 2012
Activos 2013 2012
Activo corriente
Caja 20,221.20 2,000.00
Banco 11,638.80 16,000.00
Inventario 24,000.00 20,000.00
Doc. x cobrar 13,300.00 12,000.00

Total activo corriente 69,160.00 50,000.00

Propiedad, planta y equipo

Muebles de oficina 5,000.00 4,000.00

Equipos de oficina 6,000.00 6,000.00
Equipos de computo 8,000.00 8,000.00
Vehículo 15,000.00 15,000.00
Terreno 22,000.00 22,000.00
(-) Depreciación acumulada 509.07 0.00
Total Propiedad, planta y
55,490.93 55,000.00
equipo
Total activo 124,650.93 105,000.00
Pasivo
Pasivo corriente
Doc.x pagar 21,085.20 19,000.00
Sueldo x pagar 74.80 0.00
Impuesto a la renta x pagar 3,270.80 0.00
Participación de trab. x
2,623.64 0.00
pagar
Total pasivo corriente 27,054.44 19,000.00
Pasivo no corriente 50,000.00 50,000.00
Total pasivo 77,054.44 69,000.00
Patrimonio
Capital 36,000.00 36,000.00
Utilidad neta del ejercicio 11,596.49 0.00
Total patrimonio 47,596.49 36,000.00
Total pasivo y
124,650.93 105,000.00
patrimonio
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ESTADO DE RESULTADOS
Año terminado al 31 de diciembre/2013
Ingreso de actividades ordinarias
Ventas 22,420.00
Costo de ventas 3,320.00
Utilidad bruta en ventas 19,100.00
Gastos operacionales
Sueldos 800.00
Servicios básicos 80.00
Arriendo 300.00
Depreciación 509.07
Total gasto de operación 1,689.07
Utilidad operacional 17,410.93
Otros ingresos
Intereses ganados 80.00
Utilidad antes de part. trabajadores a I/R 17,490.93
15% participación trabajadores 2,623.64
Utilidad antes de impuesto 14,867.29
22% impuesto a la renta 3,270.80
Utilidad neta al ejercicio 11,596.49

Nota:
a. Se compró muebles de oficina valorados en U$1000 al contado.
b. Realizar los calculos para el cobro en efectivo, pago a proveedores por la
compra de bienes y pago a sueldos de empleados.
c. Realizar el estado de flujo de efectivo al 31 de diciembre 2013, utilizando el
método indirecto.
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9. Para el siguiente caso se le solicita realizar las variaciones de saldos del estado de
situacion financiera y el flujo de efectivo utilizando el método indirecto.

LA MINERA S.A
BALANCE GENERAL
AL 31/12/1992 Y 31/12/1993
cuentas 31/12/1992 31/12/1993
Activo circulante
Bancos C$ 700.00 C$ 810.00
Cuentas por cobrar C$ 200.00 C$ 260.00
Inventario de Mercancías C$ 900.00 C$ 1,130.00
total circulante C$ 1,800.00 C$ 2,200.00
Propiedad, Planta y Equipos
Equipos C$ 800.00 C$ 980.00
Depreciación Acumulada C$ (100.00) C$ (223.00)
Total propiedad, planta y Equipos C$ 700.00 C$ 757.00
Total activo C$ 2,500.00 C$ 2,957.00
Pasivo y capital contable
Pasivo circulante
Cuentas por pagar C$ 1,230.00 C$ 1,540.00
Pagares Bancario C$ 420.00 C$ 525.00
C$ 1,650.00 C$ 2,065.00
Capital contable
Capital en acciones C$ 270.00 C$ 280.00
Superávit de capital C$ 350.00 C$ 360.00
Utilidades no distribuidas C$ 230.00 C$ 252.00
total capital contable C$ 850.00 C$ 892.00
C$ 2,500.00 C$ 2,957.00

Información complementaria
a) adquisición de equipos
b) pago saldo de inicio pagare, nuevo pagare concedido
c) emisión de nuevas acciones con prima
d) pago dividendos en efectivo

LA MINERA S.A
ESTADO DE RESULTADO
DEL 01/01/1993 AL 31/12/1993
Ventas netas 900.00
costo de venta
Inventario inicial 900.00
mas compras 730.00
menos inventario final - 1,130.00
Menos Costo de Venta 500.00
Utilidad Bruta en ventas 400.00
Gastos de operación
Gasto de administración 100.00
Depreciación 123.00
Total Gastos de Operación 223.00
Utilidad en operación 177.00
Costo integral de financiamiento
Intereses Bancarios 60.00
Utilidad antes de impuesto 117.00
Menos: Impuesto sobre la renta 9.00
Utilidad neta del ejercicio 108.00
Mas utilidades no distribuidas al 01/01/1993 230.00
338.00
Dividendo en acciones declarado y emitido - 86.00
Utilidades retenidas año 31/12/1993 252.00