Escuela De Negocios

Carrera Contabilidad
Participante
Yamilka Mercado
Matricula
17-6889
Facilitador
Wilton Andrés Pérez de los Santos
Tema
Tarea 4 de contabilidad 3
Documentos por cobrar
Fecha de entrega
Martes 4 de febrero del 2020.
4.1 Documentos por cobrar.
Los documentos por cobrar se crean cuando los clientes firman documentos conocidos
como promesas de pago y acuerdan pagar el valor nominal del documento, junto con los
intereses, en una fecha determinada.

Registro de documentos por cobrar

Cuando una compañía acepta una nota de promesa de pago de un cliente, debe
registrarla en sus libros contables como documentos por cobrar. Cada promesa de pago
incluye el valor nominal del documento, o la cantidad debida, la fecha de pago y la tasa de
intereses.

La cuenta de documentos por cobrar representa un activo y mantiene un saldo deudor

normal. Cuando la compañía registra el documento por cobrar de un cliente, carga a esa
cuenta y abona a las ventas.

Registro de pagos de documentos por cobrar

Cuando un cliente paga el documento, también paga los intereses devengados. La

compañía calcula el interés generado multiplicando el valor nominal de la promesa de
pago por la tasa de interés y por el tiempo transcurrido. La compañía calcula el tiempo
dividendo el número de días que una nota ha estado pendiente de cobro entre el número
de días del año, o 365.

La compañía registra el pago recibido cargando a la cuenta de efectivo la cantidad total,

abonando a documentos por cobrar el monto del valor nominal de la nota, y abonando a
los ingresos por intereses por la cantidad resultante del cálculo.

Registro de descuentos en documentos por cobrar

En algunas ocasiones una compañía puede necesitar el efectivo antes de que el cliente
pague el documento. En este caso, la compañía puede descontar la nota con una
institución financiera. Esta última pagará a la compañía en efectivo a una pequeña tarifa
de descuento por este servicio.

En este sentido, la compañía determina el valor del descuento multiplicando el valor al

momento del vencimiento, el valor nominal más los intereses, por la tasa de descuento,
por el tiempo remanente antes del vencimiento de la nota. La compañía calcula el periodo
de tiempo dividiendo el total de números faltantes al vencimiento del documento, entre el
número de días del año.

La compañía registra el descuento de la nota cargando al efectivo el valor del dinero

recibido, abonando a los documentos por cobrar por el total del valor de la nota, y
abonando a ingresos por intereses la diferencia.
Reporte de los documentos por cobrar

El periodo de tiempo de los documentos por cobrar varía de unos cuantos meses a años.
Si un documento por cobrar vence en menos de un año, representa un activo circulante.
Si la cuenta ha de cobrarse después de un año, representará un activo fijo.

Todos los documentos por cobrar son activos de una compañía, y siempre son reportados
en el balance general. Los documentos por cobrar a corto plazo aparecen en la sección
de activos circulantes del balance, mientras que aquellas cuentas de largo plazo
aparecerán en los activos fijos.

4.2 Identificación de la fecha de vencimiento.

El plazo de vencimiento es una de las características comunes que encontramos en todos

los títulos crediticios y, normalmente, se designa de acuerdo con las legislaciones
mercantiles del país en que nos encontremos. Es por eso por lo que siempre es
importante tener en cuenta que dependiendo del país en que nos encontremos, distintas
normativas regularán este tipo de documentos, como en el caso del pagaré.

CARACTERÍSTICAS DE UN VENCIMIENTO DE PAGARÉ

El plazo de vencimiento de un pagaré es una de las características más importantes de

este título de crédito ya que, si se produce un caso de impago lo más probable es que se
inicie una instancia judicial, más comúnmente conocida como juicio ejecutivo mercantil.
Este último tiene el objetivo de indemnizar al solicitante con el importe que encontramos
en el pagaré.

La fecha de vencimiento cambiará teniendo en cuenta aquellos días considerados como

hábiles o festivos, es decir, si el vencimiento de un pagaré se da en un día no hábil se
revoca su vencimiento al próximo día hábil. Además, si las dos partes lo consideran
necesario, el plazo de un pagaré podrá revocarse a otra fecha de vencimiento.

Si lo que se desea es omitir la fecha de vencimiento, tendremos que firmar el pagaré en

blanco. Normalmente esta práctica la llevan a cabo empresas que sufren problemas con
una garantía. Si pasa alguna cosa así, la fecha de plazo empezará a partir de que se exija
su cobro. En este punto es importante dejar claro que, si el pagaré pierde su validez
debido al vencimiento, el derecho del acreedor también se perderá y no habrá ninguna
posibilidad de cobrar el importe especificado en el documento.

Hay varios tipos de características que pueden variar en un pagaré. Una de ellas es la
característica del “plazo a la vista” que quiere decir que se presenta una vez que el
pagaré corre en vigencia desde que se presenta al cobro, lo cual usualmente es en un
plazo de 12 meses.

Además, la prescripción se para en el momento que se presenta ante la autoridad

especificada la denuncia por este acto. Si hablamos de documentos crediticios que se
encuentran dentro de una instancia judicial, los plazos de vencimiento se detienen, por lo
que se pasa a la parte que nos ayuda a encontrar el importe total en la que se suman los
intereses junto a los gastos judiciales. El plazo de un pagaré puede detenerse cuando se
realiza un abono, en ese caso se cuenta a partir de la fecha en la que se entregó el abono
en adelante, con una nueva prescripción, la cual en todo momento debe ser en sintonía a
las fechas de vencimiento establecidas por la normativa vigente.

También es importante saber que todo este tipo de litigios nos llevarán tiempo y,
seguramente, nos veremos envueltos en peritajes para comprobar que la validez o
invalidez del pagaré, además de más peritajes que tengan que ver con la validación de las
firmas en un documento. Es por eso que se recomienda que al signar un pagaré o
diferentes títulos de crédito, se realice un contrato o convenio de tal manera que se
formalice legalmente esta transacción.

Es normal que en casos así se contrate a un notario para que se realice el certificado de
tal procedimiento, sobre todo cuando es una situación en el que se encuentran envueltas
las empresas y en las cuales se manejan unas cantidades de dinero grandes.

¿CUÁNDO SE PRESENTA EL VENCIMIENTO DE UN PAGARÉ?

Una vez llega la fecha de plazo del título de crédito es cuando nos encontramos ante el
vencimiento de un pagaré o su pérdida de validez. También puede considerarse inválido
ante la defunción del acreedor o del deudor o también a causa de una resolución judicial.

¿ES VÁLIDO UN PAGARÉ SIN FECHA DE VENCIMIENTO?

Que todos los pagarés que se entreguen cuenten con un plazo de vencimiento al cual
atenderse es un requisito que viene dado por Ley pero aun así existe una excepción en la
sería imposible invalidar este documento. Un pagaré sin fecha de vencimiento se
considera pagadero a la vista cuando se presenta al cobro. De esta forma, la ley no deja
sin cobertura jurídica al beneficiario del pagaré, porque no indicar el plazo de vencimiento
por parte del emisor, representa una protección que permite al beneficiario del pagaré
hacer de forma efectiva su cobro.

En consecuencia, el firmante del pagaré deberá poner especial atención al momento de

rellenar el documento debido a que al tratarse de un título crediticio que posibilita
conseguir más tiempo y asegurar la liquidez, al no especificar la fecha de vencimiento, el
pagaré perderá las ventajas que le corresponden al beneficiario.

Existen numerosas empresas que necesitan que el cobro del pagaré se dé antes de la
fecha de vencimiento para hacer frente a pagos, hacer nuevas compras, expandir y/o
internacionalizar la empresa, etc. Pero saber el coste de financiación que ofrecen las
entidades tradicionales supone una media de dos semanas. A raíz de esta situación,
NoviCap desarrolló una herramienta que calcula el coste de financiación de las empresas
de manera automática y sin coste ni compromiso.
4.3 Cálculo del interés sobre un pagaré.

Al solicitar dinero a cualquier entidad financiera, siempre estamos pendientes de cuánto

será la cuota y en qué plazo se termina de pagar la deuda o los requisitos de buró de
crédito. Sin embargo, muchas veces pasamos por alto la forma en que se realizan estos
cálculos, qué conceptos incluyen y cómo están distribuidos los intereses y las
amortizaciones que debemos asumir. Toma en cuenta la siguiente explicación para que
tengas claro cómo se calculan los intereses de los préstamos que nos ofrecen las
entidades financieras. Además, te ofrecemos también el siguiente vídeo, en el cual podrás
encontrar más detalles acerca de cómo calcular intereses de un préstamo:

La estructura de la cuota a pagar

Antes que nada, debemos tener en cuenta que la cuota que debemos pagarle al banco o
a la institución que nos ha ofrecido el préstamo está compuesta por una parte que
corresponde al préstamo propiamente dicho, llamada amortización, otra parte que
corresponde a los intereses que nos están cobrando por el servicio del crédito y algunos
otros conceptos propios del acuerdo, como gastos, portes, seguros, etc. La cuota mensual
que pagar está compuesta por la suma de todos aquellos conceptos.

Interés simple, interés compuesto

Mientras que los gastos, portes, seguros y otros son, por lo general, montos fijos que se
suman, el interés sí proviene de un cálculo realizado con una formula. Para el cálculo del
interés se puede utilizar la fórmula de interés simple o del interés compuesto. La
diferencia entre el interés simple y el interés compuesto es sencilla: mientras que el
simple es calculado de forma directa sobre el monto que la institución ha prestado, el
compuesto toma en cuenta la capitalización, que es la variación que sufre todos los
meses el monto prestado, a causa del interés calculado el mes anterior. Vamos a verlo
más claro con un ejemplo.

Cálculo del interés simple

Para el cálculo del interés simple, se toma en cuenta el capital inicial, que es el monto que
el banco nos ha prestado. Este ejemplo lo ilustra mejor:

Préstamo inicial: 10,000 pesos

Interés mensual: 5%

Total de cuotas: 4

Interés mes 1: 10,000 x 5% = 500 pesos

Interés mes 2: 10,000 x 5% = 500 pesos

Interés mes 3: 10,000 x 5% = 500 pesos

Interés mes 4: 10,000 x 5% = 500 pesos

En el ejemplo de interés simple, el total de interés a pagar por un préstamo de 10,000

pesos es 2,000 pesos.

Calcular el interés compuesto

Para calcular el interés compuesto, también se toma en cuenta el capital inicial, pero se
consideran los intereses generados durante el periodo:

Préstamo inicial: 10,000 pesos

Interés mensual: 5%

Total de cuotas: 4

Interés mes 1: 10,000 x 5% = 500 pesos

Interés mes 2: 10,500 x 5% = 525 pesos

Interés mes 3: 11,025 x 5% = 551.25 pesos

Interés mes 4: 10,576.25 x 5% = 578.81 pesos

En el ejemplo de interés compuesto, el total de interés calculado para un préstamo de

10,000 pesos es 2,155.06 pesos.

Muy pocas veces es utilizado el interés simple para el cálculo de un préstamo. Esta
fórmula de intereses de un préstamo suele ser utilizada por los prestamistas particulares o
en el mercado informal. Las instituciones financieras calculan el interés utilizando
únicamente la fórmula del interés compuesto. Con algunas variaciones, se estila
determinar intereses decrecientes para establecer una cuota fija al mes. Ésta es la
manera más formal y completa de cómo sacar el interés de un préstamo.

4.4 Acumulación de los ingresos por intereses.

Ingresos por intereses se refiere al interés acumulado por el tiempo a través de

inversiones de negocios en instrumentos financieros. Por ejemplo, el interés ganado en
bonos corporativos es contado como ingresos por intereses. Ciertos pasivos que le deben
al negocio también producen intereses y son contados como ingresos por intereses. Bajo
las bases de efectivo, el ingreso por interés se reconoce cuando se paga; bajo una base
de devengo, el ingreso por interés se reconoce cuando se gana.

Contabilidad de caja

La contabilidad de caja registra costos e ingresos en las cuentas cuando el efectivo es, ya
sea pagado o recibido. Como tal, mientras el ingreso por interés puede ser más bien
ganado antes del tiempo real de pago, un contador trabajando bajo los supuestos de
contabilidad de caja no puede reconocerlo hasta que se le pague el dinero al negocio.

El devengo.

La contabilidad del devengo registra costos e ingresos en las cuentas al momento de su

ocurrencia. Por ejemplo, aunque el pago no se haya recibido para ingreso por interés
hasta después de muchos meses en el futuro, un contador trabajando bajo devengo
reconocerá el interés como ingreso en cada período hasta que el instrumento de interés
ya no produzca más interés.

Reconocimiento de ingresos

Reconocer ingresos, incluyendo ingreso por interés, en contabilidad sobre bases de

devengo es dependiente de dos factores. Primero, la cantidad debe haber sido ganada,
significando que la transacción económica ha sido completada. Segundo, la cantidad
debe ser realizable, es decir que no hay razón para pensar que no pueda ser cobrada.
Entonces, el ingreso por interés se reconoce al final de cada período en tanto el emisor
del instrumento de pago de interés no tenga probabilidades de fallar en el pago.

Contabilidad para ingresos por interés

Al final de cada período de contabilidad, la cantidad de interés ganada se reconoce como

ingreso, que entonces es registrada como cuentas por cobrar en la hoja de balance del
negocio. Cuando se pague el ingreso, la cantidad pagada se asienta fuera del libro mayor
de cuentas por cobrar y se reconoce como efectivo o el equivalente de efectivo que se
utilizó para pago del negocio.

4.5 Documentos por cobrar incumplidos.

Acumulación devengada de los ingresos por intereses.

Los ingresos por intereses devengados sobre ese documento hasta el final del año son
parte de las Ganancias de ese año.

Los ingresos por intereses se ganan a lo largo del tiempo, y no justo cuando se recibe el
efectivo. Debido al principio de realización, debemos registrar las ganancias provenientes
del documento en el año en que se devengaron.

Algunas compañías venden mercancías a cambio de documentos por cobrar.

Una compañía puede aceptar un documento por cobrar de un cliente comercial que deje
de pagar una cuenta por cobrar. El cliente firma un pagare y se lo entrega al acreedor.

DOCUMENTOS POR COBRAR INCUMPLIDOS. SI EL EMISOR DE UN DOCUMENTO

no paga al vencimiento, incurre en un incumplimiento de pago. Como el documento ya

expiro, no está en vigor. Pero el deudor aún debe al beneficiario. Este puede transferir el
monto del documento por cobrar a cuentas por cobrar.

Ejemplo:

Suponga que Rubinstein Jewelers tiene un documento por cobrar a 6 meses al 10% por
$1,200 a cargo de Mark Adair, el cual fue firmado el 3 de marzo de 2011, y que Adair
incumple con el pago Rubinstein Jewelers registrara el incumplimiento el 3 de septiembre
de 2011.

Cuentas por cobrar M. Adair

1,260

Documentos por cobrar M. Adair

1,200

Ingresos por intereses

($1,200* 0.10 * 6/12)

60

v/ registro de un documento por cobrar no pagado.

Computadoras y cuentas por cobrar.

La contabilidad de las cuentas por cobrar requiere de miles de traspasos por ventas a
crédito y cobros de efectivo. Una contabilidad manual no podría mantenerse al día. Las
cuentas por cobrar se pueden automatizar.

Uso de la información contable para la toma de decisiones los datos del balance general
se vuelven más útiles al mostrar las relaciones entre activos, pasivos o ingresos.

Razón de prueba del ácido (o razón de rapidez).

La razón de prueba del ácido revela si una entidad podría pagar todos sus pasivos
circulantes, si esta venciera de inmediato.

Cuando más alta sea la razón de prueba del ácido, mayor capacidad tendrá una empresa
para pagar sus pasivos circulantes

Las razones de prueba del ácido para la mayoría de las tiendas por departamentos son
cerca de $0.80.

Mientras que las agencias de viajes tienen un promedio de 1.10. en general la razón de
prueba de ácido de 1.00 se considera segura.

Después de hacer una venta crédito el siguiente paso es hacer efectiva la cuenta por
cobrar. Cuentas por cobrar: también se denomina periodo de cobranza, indica la cantidad
de días que se necesitan para cobrar el nivel promedio de cuentas por cobrar. Cuando
menor sea el periodo de cobranza, con mayor rapidez una organización podría usar su
efectivo. Cuando mayor sea el periodo de cobranza, habrá menos efectivo disponible para
las operaciones de la compañía.
La duración del periodo de cobranza depende de los términos de crédito de la venta.

Por ejemplo: las ventas sobre términos de neto 30 deberían cobrarse dentro de
aproximadamente 30 días. Cuando haya un descuento, como 2/10, n/30, el periodo de
cobranza puede ser más corto. Los términos de crédito de neto 45 dan como resultado un
mayor periodo de cobranza.

Los inversionistas y los acreedores no evalúan a una compañía sobre la base de una o
dos razones. Si no que analizan toda la información disponible

4.6 Para conservar los clientes y atraer nuevos, la mayoría de las empresas encuentran
que es necesario ofrecer crédito. Las condiciones de crédito pueden variar entre campos
industriales diferentes, pero las empresas dentro del mismo campo industrial
generalmente ofrecen condiciones de crédito similares.

Las ventas a crédito, que dan como resultado las cuentas por cobrar normalmente
incluyen condiciones de crédito que estipulan el pago en un número determinado de días.
Aunque todas las cuentas por cobrar no se cobran dentro del periodo de crédito, la
mayoría de ellas se convierten en efectivo en un plazo inferior a un año; en consecuencia,
las cuentas por cobrar se consideran como activos circulantes de la empresa.

Las cuentas por cobrar representan el crédito que concede la empresa a sus clientes con
una cuenta abierta

Políticas de crédito

La política de crédito de una empresa da la pauta para determinar si debe concederse

crédito a un cliente y el monto de éste. La empresa no debe solo ocuparse de los
estándares de crédito que establece, sino también de la utilización correcta de estos
estándares al tomar decisiones de crédito.

Deben desarrollarse fuentes adecuadas de información y métodos de análisis de crédito.

Cada uno de estos aspectos de la política de crédito es importante para la administración
exitosa de las cuentas por cobrar de la empresa. La ejecución inadecuada de una buena
política de créditos o la ejecución exitosa de una política de créditos deficientes no
producen resultados óptimos.

Estándares de crédito

Los estándares de crédito de la empresa definen el criterio mínimo para conceder crédito
a un cliente. Asuntos tales como evaluaciones de crédito, referencias, periodos promedio
de pago y ciertos índices financieros ofrecen una base cuantitativa para establecer y
hacer cumplir los estándares de crédito.

Al realizar el análisis de los estándares se deben tener en cuenta una serie de variables
fundamentales como los gastos de oficina, inversión en cuentas por cobrar, la estimación
de cuentas incobrables y el volumen de ventas de la empresa.

Gastos de oficina
Si los estándares de crédito se hacen más flexibles, más crédito se concede. Los
estándares de crédito flexibles aumentan los costos de oficina, por el contrario, si los
estándares de crédito son más rigurosos se concede menos crédito y por ende los costos
disminuyen.

Inversión de cuentas por cobrar

Hay un costo relacionado con el manejo de cuentas por cobrar. Mientras más alto sea el
promedio de cuentas por cobrar de la empresa, es más costoso su manejo y viceversa. Si
la empresa hace más flexibles sus estándares de crédito, debe elevarse el nivel promedio
de cuentas por cobrar, en tanto que si se presentan restricciones en los estándares por
ende deben disminuir.

Entonces se tiene que los estándares de crédito más flexibles dan como resultado costos
de manejos más altos y las restricciones en los estándares dan como resultado costos
menores de manejo.

La ejecución inadecuada de una buena política de créditos o la ejecución exitosa de una

política de créditos deficientes no producen resultados óptimos

Los cambios en el nivel de cuentas por cobrar relacionados con modificaciones en los
estándares de crédito provienen de dos factores principalmente, en las variaciones
respecto a las ventas y otra respecto a los cobros que están íntimamente ligados, ya que
se espera que aumenten las ventas a medida que la empresa haga más flexibles sus
estándares de crédito teniendo como resultado un promedio un mayor número de cuentas
por cobrar, pero si por el contrario las condiciones de crédito se hacen menos flexibles, se
da crédito a pocos individuos realizando un estudio exhaustivo de su capacidad de pago,
por ende el promedio de cuentas por cobrar se disminuye por efecto de la disminución en
el número de ventas.

En conclusión, se tiene que los cambios de ventas y cobros operan simultáneamente para
producir costos altos de manejo de cuentas por cobrar cuando los estándares de crédito
se hacen más flexibles y se reducen cuando los estándares de crédito se hacen más
rigurosos.

Estimación de cuentas incobrables

Otra variable que se afecta por los cambios en los estándares de crédito es la estimación
de cuentas incobrables. La probabilidad o riesgo de adquirir una cuenta de difícil cobro
aumenta a medida que los estándares de crédito se hacen más flexibles y viceversa, esto
dado también por el estudio que se hace de los clientes y su capacidad de pago en el
corto y en largo plazo.

Volumen de ventas

Como se denoto en párrafos anteriores, a medida que los estándares de crédito se hacen
más flexibles se espera que aumenten las ventas y las restricciones las disminuyen, se
tiene entonces que los efectos de estos cambios tienen incidencia directa con los costos e
ingresos de la empresa y por ende la utilidad esperada.
Evaluación de estándares de crédito

Para determinar si una compañía debe establecer estándares de crédito más flexibles, es
necesario calcular el efecto que tengan estos en las utilidades marginales en las ventas y
en el costo de la inversión marginal en las cuentas por cobrar.

Costo de la inversión marginal en cuentas por cobrar

El costo de la inversión marginal en cuentas por cobrar se puede calcular estableciendo la

diferencia entre el costo de manejo de cuentas por cobrar antes y después de la
implantación de estándares de crédito más flexibles.

Se debe calcular primero la razón financiera de promedio de cuentas por cobrar.

Promedio de C x C = Ventas anuales a crédito / Rotación de cuentas por cobrar

Después se calcula la inversión promedio en cuentas por cobrar, calculando el porcentaje

del precio de venta que representan los costos de la empresa y multiplicarlo por el
promedio de cuentas por cobrar.

Por último, debe calcularse el costo de la inversión marginal en cuentas por cobrar
realizando la diferencia entre la inversión promedio en cuentas por cobrar con el programa
propuesto y el actual.

La inversión marginal representa la cantidad adicional de dinero que la empresa debe

comprometer en cuentas por cobrar si hace más flexible su estándar de crédito.

Toma de decisiones

Para decidir si una empresa debe hacer más flexibles sus estándares de crédito, deben
compararse las utilidades marginales sobre las ventas con el costo de la inversión
marginal en cuentas por cobrar.

Si las utilidades marginales son mayores que los costos marginales, deben hacerse más
flexibles los estándares de crédito; de otra manera deben mantenerse sin modificar los
que se tienen en ese momento aplicados dentro de la empresa.

Cuando un cliente desea obtener materias primas, servicios u otros recursos se acerca a
las diferentes empresas que le puedan proveer crédito, por ello es importante tener una
buena historia crediticia, ya que esta es la clave para la evaluación que hace el
departamento de crédito de la empresa proveedora

Continuando con el estudio que se está realizando de la administración efectiva y eficiente

de las cuentas por cobrar y aplicando las herramientas que ya se han descrito, se hará un
esbozo de las premisas que aplican las empresas para otorgar crédito a sus clientes.
Una vez que la empresa ha fijado sus estándares de crédito, deben establecerse
procedimientos para evaluar a los solicitantes de crédito. A menudo la empresa debe
determinar no solamente los méritos que tenga el cliente para el crédito, sino también
calcular el monto por el cual éste pueda responder.

Una vez que esto se ha hecho, la empresa puede establecer una línea de crédito,
estipulando el monto máximo que el cliente puede deber a la empresa en un momento
cualquiera. Las líneas de crédito se establecen para eliminar la necesidad de verificar el
crédito de un cliente importante cada vez que se haga una compra a crédito.

El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de

los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de
la empresa

Haciendo caso omiso de si el departamento de crédito de la empresa está evaluando los

méritos para el crédito de un cliente que desee hacer una transacción específica o de un
cliente regular para establecer una línea de crédito, los procedimientos básicos son los
mismos, la única diferencia es la minuciosidad del análisis.

Una empresa obraría con poca prudencia al gastar más dinero del monto que adquieren
sus clientes para otorgarle un crédito. Los dos pasos básicos en el proceso de la
investigación del crédito son obtener información de crédito y analizar la información para
tomar la decisión del crédito.

Obtención de la información de crédito

Cuando un cliente que desee obtener crédito se acerca a una empresa, normalmente el
departamento de crédito da comienzo a un proceso de evaluación del crédito pidiéndole al
solicitante que llene diferentes formularios en los cuales se solicita información financiera
y crediticia junto con referencias de crédito. Trabajando con base en la solicitud de
crédito, la empresa obtiene entonces información adicional del crédito de otras fuentes.

Si la empresa ya le ha concedido anteriormente crédito al solicitante, ya tiene su

información histórica acerca de los patrones de pago del solicitante. Las fuentes externas
principales de información crediticia es la brindada por los estados financieros, por las
oficinas de referencias comerciales, las bolsas de información crediticia, la verificación
bancaria y la consulta de otros proveedores.

Estados Financieros

Pidiéndole al solicitante que suministre sus estados financieros de los últimos años, la
empresa puede analizar la estabilidad financiera de éste, su liquidez, rentabilidad y
capacidad de endeudamiento. Aunque en un Balance o un Estado de resultados no
aparece información con respecto a las normas de pago pasadas, el conocimiento de la
situación financiera de la empresa puede indicar la naturaleza de la administración
financiera total.
La buena voluntad por parte de la empresa solicitante para suministrar estos estados
puede ser un indicador de su situación financiera. Los estados financieros auditados son
una necesidad en el análisis de crédito de solicitantes que deseen hacer compras
importantes a crédito o que deseen que se les abran líneas de crédito.

Oficinas de intercambio de referencias

Las empresas pueden obtener información de crédito por medio de los sistemas de
intercambio de referencias, que es una red que cambia información crediticia con base en
reciprocidad. Accediendo a suministrar información crediticia a esta oficina de créditos
acerca de sus clientes actuales, una empresa adquiere el derecho de solicitar información
a la oficina de créditos relacionada con clientes en perspectiva.

Los informes que se obtienen por medio de estas relaciones de intercambio de

información crediticia más qué analíticos son acerca de casos definidos. Comúnmente se
cobran honorarios por cada solicitud.

El objetivo general con respecto a la administración de cuentas por cobrar debe ser no
solamente el de cobrarlas con prontitud, sino la alternativa costo-beneficio

Bolsas directas de información crediticia

Otra manera de obtener información crediticia puede ser por intermedio de asociaciones
locales, regionales o nacionales. Estas asociaciones se pueden organizar como parte de
ciertas asociaciones industriales y comerciales. A menudo, una asociación industrial
mantiene cierta información crediticia a disposición de todos sus miembros.

Verificación bancaria

Puede que sea posible que el banco de la empresa obtenga información crediticia del
banco del solicitante. Sin embargo, el tipo de información que se obtiene probablemente
es muy vago a menos que el solicitante ayude a la empresa, en su consecución.
Normalmente se suministra un estimado del saldo en la caja de la empresa.

Otros proveedores

Este consiste en obtener información de otros proveedores que vendan al solicitante del
crédito y preguntarles cuáles son las normas de pago y sus relaciones interempresariales.

Análisis de la información de crédito

Los estados financieros de un solicitante de crédito y el mayor de cuentas por pagar se

pueden utilizar para calcular su plazo promedio de cuentas por pagar. Esta cifra se puede
entonces comparar con las condiciones de crédito que la empresa ofrece actualmente. Un
segundo paso puede ser el plazo de las cuentas por pagar del solicitante para obtener
una idea mejor de sus normas de pago.

Para clientes que solicitan créditos grandes o líneas de crédito, debe hacerse un análisis
de razones detallado acerca de la liquidez, rentabilidad y deuda de la empresa utilizando
los estados financieros de ésta. Una comparación cíclica de razones similares en años
diferentes debe indicar algunas tendencias del desarrollo.

Una empresa puede establecer las razones o programas de evaluación de crédito a la

medida de sus propios estándares de crédito. No hay procedimientos establecidos, pero
la empresa debe encajar su análisis a sus necesidades. Esto da una sensación de
confianza que se están tomando los tipos de riesgos de crédito deseados.

Una de las principales contribuciones en la decisión final del crédito es el juicio subjetivo
del analista financiero acerca de los méritos que tenga una empresa para el crédito. Para
determinar los méritos crediticios, el analista debe agregar sus conocimientos acerca de la
índole de la administración del solicitante, las referencias de otros proveedores y las
normas históricas de pagos de la empresa a cualquier cifra cuantitativa que se haya
establecido.

Basado en su propia interpretación subjetiva de los estándares de crédito de la empresa,

puede entonces tomar una decisión final acerca de si se debe conceder el crédito al
solicitante y probablemente el monto de éste. Muy a menudo estas decisiones nos la
toman una sola persona, sino un comité de revisión de créditos.

Las condiciones de crédito de una empresa especifican los términos de pago que se
estipulan para todos los clientes a crédito.

Condiciones de crédito

Las condiciones de crédito ayudan a la empresa a obtener mayores clientes, pero se debe
tener mucho cuidado ya que se pueden ofrecer descuentos que en ocasiones podrían
resultar nocivos para la empresa.

Los cambios en cualquier aspecto de las condiciones de crédito de la empresa pueden

tener efectos en su rentabilidad total. Los factores positivos y negativos relacionados con
tales cambios y los procedimientos cuantitativos para evaluarlos se presentan a
continuación.

Nivel óptimo

La empresa debe determinar cuál es el nivel óptimo de gastos de cobro desde el punto de
vista costo-beneficio.

Descuentos por pronto pago

Cuando una empresa establece o aumenta un descuento por pronto pago pueden
esperarse cambios y efectos en las utilidades, esto porque el volumen de ventas debe
aumentar, ya que si una empresa está dispuesta a pagar al día el precio por unidad
disminuye. Si la demanda es elástica, las ventas deben aumentar como resultado de la
disminución de este precio.

También el periodo de cobro promedio debe disminuir, reduciendo así el costo del manejo
de cuentas por cobrar. La disminución en cobranza proviene del hecho de que algunos
clientes que antes no tomaban los descuentos por pago ahora lo hagan.
La estimación de las cuentas incobrables debe disminuir, pues como en promedio los
clientes pagan más pronto, debe disminuir la probabilidad de una cuenta mala, este
argumento se basa en el hecho de que mientras más se demore un cliente en pagar, es
menos probable que lo haga. Mientras más tiempo transcurra, hay más oportunidades de
que un cliente se declare técnicamente insolvente o en bancarrota.

Tanto la disminución en el periodo promedio de cobro como la disminución en la

estimación de cuentas incobrables deben dar como resultado un aumento en las
utilidades. El aspecto negativo de un aumento de un descuento por pronto pago es una
disminución en el margen de utilidad por unidad ya que hay más clientes que toman el
descuento y pagan un precio menor.

La disminución o eliminación de un descuento por pronto pago tendría efectos contrarios.

Los efectos cuantitativos de los cambios en descuentos por pronto pago se pueden
evaluar por un método por un método similar al de la evaluación de cambios de las
condiciones de crédito.

Periodo de descuento por pronto pago

El efecto neto de los cambios en el periodo de descuento por pronto pago es bastante
difícil de analizar debido a los problemas para determinar los resultados exactos de los
cambios en el periodo de descuento que son atribuibles a dos fuerzas que tienen relación
con el periodo promedio de cobro.

Cuando se aumenta un periodo de descuento por pronto pago hay un efecto positivo
sobre las utilidades porque muchos clientes que en el pasado no tomaron el descuento
por pronto pago ahora lo hacen, reduciendo así el periodo medio de cobros.

Si en el momento de otorgar un crédito el cliente decide pagar su cuenta en un periodo

menor al estipulado, este accedería a un descuento.

Sin embargo, hay también un efecto negativo sobre las utilidades cuando se aumenta el
periodo del descuento porque muchos de los clientes que ya estaban tomando el
descuento por pronto pago pueden aún tomarlo y pagar más tarde, retardando el periodo
medio de cobros. El efecto neto de estas dos fuerzas en el periodo medio de cobros es
difícil de cuantificar.

Periodo de crédito

Los cambios en el periodo de crédito también afectan la rentabilidad de la empresa.

Pueden esperarse efectos en las utilidades por un aumento en el periodo de crédito como
un aumento en las ventas, pero es probable que tanto el periodo de cobros como la
estimación de cuentas incobrables también aumenten, así el efecto neto en las utilidades
puede ser negativo.

Políticas de cobro

Las políticas de cobro de la empresa son los procedimientos que ésta sigue para cobrar
sus cuentas por cobrar a su vencimiento. La efectividad de las políticas de cobro de la
empresa se puede evaluar parcialmente examinando el nivel de estimación de cuentas
incobrables.

Este nivel no depende solamente de las políticas de cobro sino también de la política de
créditos en la cual se basa su aprobación. Si se supone que el nivel de cuentas malas
atribuible a las políticas de crédito de la empresa es relativamente constante, puede
esperarse un aumento en los gastos de cobro para reducir las cuentas de difícil cobro de
la empresa.

El aumento en los gastos de cobro debe reducir la estimación de cuentas incobrables y el

periodo medio de cobros, aumentando así las utilidades. Los costos de esta estrategia
pueden incluir la pérdida de ventas además de mayores gastos de cobro si el nivel de la
gestión de cobranza es demasiado intenso; en otras palabras, si la empresa apremia
demasiado a sus clientes para que paguen sus cuentas, estos pueden molestarse y llevar
sus negocios a otra parte, reduciendo así las ventas de la empresa.

La empresa debe tener cuidado de no ser demasiado agresiva en su gestión de cobros, si

los pagos no se reciben en la fecha de su vencimiento, debe esperar un periodo
razonable antes de iniciar los procedimientos de cobro.

Modalidades de procedimiento de cobro

Normalmente se emplean varias modalidades de procedimientos de cobro. A medida que

una cuenta envejece más y más, la gestión de cobro se hace más personal y estricta. Los
procedimientos básicos de cobro que se utilizan en el orden que normalmente se siguen
en el proceso de cobro.

Cartas: Después de cierto número de días contados a partir de la fecha de vencimiento de

una cuenta por cobrar, normalmente la empresa envía una carta en buenos términos,
recordándole al cliente su obligación. Si la cuenta no se cobra dentro de un periodo
determinado después del envío de la carta, se envía una segunda carta más perentoria.
Las cartas de cobro son el primer paso en el proceso de cobros de cuentas vencidas.

Llamadas telefónicas: Si las cartas son inútiles, el gerente de créditos de la empresa

puede llamar al cliente y exigirle el pago inmediato. Si el cliente tiene una excusa
razonable, se puede hacer arreglos para prorrogar el periodo de pago.

Utilización de agencias de cobros: Una empresa puede entregar las cuentas incobrables a
una agencia de cobros o a un abogado para que las haga efectivas. Normalmente los
honorarios para esta clase de gestión de cobro son bastante altos y puede ser posible
reciba un porcentaje mucho menor del que espera recibir.

Procedimiento legal: Este es el paso más estricto en el proceso de cobro. Es una

alternativa que utiliza la agencia de cobros. El procedimiento legal es no solamente
oneroso, sino que puede obligar al deudor a declararse en bancarrota, reduciéndose así
la posibilidad de futuros negocios con el cliente y sin que garantice el recibo final de los
traslados.

Existe un punto más allá del cual los gastos adicionales de cobro no ofrecen un
rendimiento suficiente; la empresa debe tener en cuenta este punto.
Así terminamos este ciclo de la administración de las cuentas por cobrar, que como ya se
explicó en los anteriores artículos es de gran importancia para la empresa y para los
responsables del área financiera y contable. Computadoras y cuentas por cobrar.

4.7 Uso de la información contable para la toma de decisiones.

Hoy en día las empresas necesitan un flujo de datos constantes y precisos para tomar las
decisiones correctas que les permita hacerles frente a la intensa competencia a las que
están sometidas en un ambiente de globalización para enrumbar la entidad al logro de sus
objetivos.

La magnitud del valor de la información es incalculable, ya que aquellas empresas que

cuentan con la mayor cantidad y calidad de datos podrán tomar las mejores decisiones.

En la actualidad la información contable es un mecanismo indispensable para realizar una

administración efectiva de los recursos con los cuales cuentan. Lo que les permita tomar
decisiones sobre puntos tan determinantes como son:

Los precios a los cuales se deben vender.

Los precios a los cuales les convienen comprar.

La capacidad de pago con la que se cuenta en un determinado momento.

La situación financiera de la empresa.

El costo del dinero que tomamos prestado, etc.; además de que esta información
representa una herramienta de competencia que marca la diferencia a la hora de realizar
acciones que impactaran la salud financiera de la organización.

En esta monografía estudiaremos la importancia de la información contable para la toma

de decisiones en una empresa comercial (Centro Comercial El Detallista) porque la
contabilidad como técnica de información, ha logrado predominio absoluto, eliminando la
miopía de considerarla únicamente como registro de hecho histórico. Se ha llegado a
colocar en el sitio que le corresponde: el de herramienta intrínsecamente informativa,
utilizada para facilitar el proceso administrativo y la toma de decisiones.
4.8 Presentación de las partidas por cobrar en el balance general
Las cuentas por Cobrar en el Balance General, - La suma que muestra en el grupo de
Activo Circulante como cuenta por cobrar (sin especificaciones) debe comprender
únicamente las cantidades por cobrar que se han originado por las actividades propias del
negocio.

Las cuentas por cobrar a los accionistas y empleados, funcionarios y empleados se deben
presentar de manera separadas en el Balance General.

Si se compran y venden mercancías a una misma persona física o moral se deben llevar
dos cuentas separadas una para las cuenta por cobrar y la otra para las cuentas por
pagar y deben aparecer separadas en el Balance General una en los Activos y la otra en
los pasivos. Los saldos de estas cuentas no deben ser compasados, sino que cada uno
debe pagarle al otro.

EMCABEZADO EN LAS TARJETAS DEL MAYOR DE CUENTAS POR COBRAR. El

embazado de la tarjeta donde se registra el movimiento de la cuenta de un cliente debe
de tener una serie de datos que pueden ser de utilidad para el departamento de
contabilidad, estas pueden ser:

1. Nombre del Negocio.

2. Dirección.

3. Tipo de negocio.

4. Límite de crédito.

5. Agente Vendedor.

6. Número de la hoja.

SALDO ROJO EN LOS MAYORES AUXILIARES. Con frecuencia la cuenta de un cliente

podría tener un saldo acreedor en vez del deudor como es lo normal. Esto se produce por
excedentes en pagos, créditos por devolución y por otras razones que se producen luego
del pago.

Estos saldos deben aparecer en rojo o entre paréntesis para mostrar de esa manera que
son saldos acreedores, en este caso en una cuenta por cobrar.

Suponga que la cuenta por cobrar de Emmanuel Industrial tiene un balance de $12,000,
monto que pagó con el cheque No. 215. Posterior al pago se registró una devolución por
$1,000. En este caso la cuenta debe aparecer de la siguiente manera:

Emmanuel Industrial

12,000

(1,000)

12,000

Lo mismo puede suceder con un pago en exceso, es decir que debía los $12,000 se hizo
la rebaja y envía el cheque por un monto de $12,000. También se produce un saldo en
rojo.

METODO PARA LAS PROVIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES. Siempre que se

venden bienes o servicios a crédito existen algunos clientes que no pagan. Las cuentas
de estos clientes se denominan cuentas malas, cuentas incobrables o cuentas dudosas y
constituyen una pérdida o un gasto para la empresa.
Las cuentas a crédito se produce con el fin de aumentar las ventas, y obtener mayores
utilidades, estando los comerciantes dispuestos a soportar pérdidas razonables que
provienen de las cuentas malas.

Las pérdidas por cuentas malas constituyen un gasto de ventas ya que estas pérdidas se
producen con el fin de incrementar los beneficios.

De la misma manera para hacer cumplir el principio de enfrentamiento es necesario que

las pérdidas por cuentas malas se deduzcan de las ventas que ayudaron a generar.

METODO CONTABLE DE ESTIMACION DE CUENTAS MALAS.- El enfrentamiento

(confrontación de los ingresos y los gastos) en las cuentas por cobrar y las cuentas malas
solo se puede hacer mediante una estimación de cuentas malas logra tal objetivo, es decir
el del enfrentamiento.

La estimación consiste en hacer al final de cada período contable una estimación del total
de cuentas malas que se espera que surjan de las ventas de ese período creándose una
provisión para pérdidas resultante.

Esto tiene dos objetivos

1. La pérdida estimada se carga al período en que el ingreso se reconoce y

2. Las cuentas por cobrar aparecerán en el Balance General a su valor realizable.

Para hacer la estimación se determina un por ciento de las ventas a crédito que se han
producido durante el año. Este por ciento se hace presumiendo que la historia se va a
repetir, es decir que el mismo por ciento que se ha originado en años anteriores se va a
seguir presentando.

Suponiendo que Emmanuel Industrial ha experimentado pérdidas por cuentas malas en

los últimos años de un 2 por ciento de las ventas a crédito y que el pasado año las ventas
fueron de $500,000. Si la historia se repite se espera que surjan ($500,000 x 2%) $10,000
de pérdidas por cuentas malas.

La estimación de Pérdida por cuentas malas se registra al final de cada período contable
mediante un ajuste en la hoja de trabajo y un asiento de ajuste. Tomando el ejemplo
anterior el registro, además del ajuste en la hoja de trabajo, se hace el siguiente asiento:

Dic. 31 Gastos por cuentas Malas 10,000

Reservas para cuentas dudosas 10,000

Para registrar las pérdidas por

Cuentas malas estimadas.

Las pérdidas por cuentas malas deben figurar en el Estado de Resultados del Año en que
se efectuaron las ventas.
Estos gastos aparecen normalmente como gastos de administración y no como un gasto
de venta ya que el otorgamiento del crédito es una responsabilidad de la administración.

CONTABILIZACION DE LAS CUENTAS MALAS.- Si a la hora de estimar las cuentas

incobrables la cuenta por cobrar es de $500,000 y las pérdidas por cuentas males
estimada es de $10,000, como se expresó anteriormente ambas cuentas deben
presentarse de la siguiente manera:

Cuentas por Cobrar Reservas para Cuentas Dudosas

Dic. 31 500,000

Dic. 31 10,000

Si bien la reserva disminuye las cuentas por cobrar esta se presenta en una cuenta contra
cuenta, no en la cuenta control como es la cuenta por cobrar. Esto se hace ya que se
desconoce cuál cliente es el que no pagar su deuda.

PRESENTACION DE LA ESTIMACION PARA CUENTAS DUDOSAS EN LA BALANZA

GENERAL.- Cuando se elabora un Balance General, el saldo de la estimación para
cuentas dudosas se resta de las cuentas por cobrar en el balance, para que refleje la
cantidad que se espera realizar de las cuentas por cobrar.

ACTIVOS CIRCULANTES

Efectivo $ 84,000

Cuentas por Cobrar $500,000

Menos: Reservas para Cuentas Dudosas 10,000 490,000

Inventario de Mercancías 215,000

TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES $ 789,000

CANCELACION DE UNA CUENTA MALA.- Cuando se ha creado la estimación para

cuentas dudosas las cuentas que se juzgan incobrables se cancelan contra la estimación.

EJEMPLO:

Luego de hacer ingentes esfuerzos para cobrar la cuenta de Ernesto Pérez por un monto
de $2,000 el 1 de marzo, Emmanuel Industrial llegó a la conclusión que era incobrable y
procedió a cancelarla mediante el siguiente asiento:

Marzo 1 Reservas para cuentas Dudosas 2,000

Cuentas por Cobrar/E. Pérez 2,000

Para cancelar la cuenta de E. Pérez declaradaIncobrable.

Cuentas por Cobrar Reservas para Cuentas Dudosa

Dic. 31 500,000

Marzo 1 2,000

498,000

Marzo 1 2,000

Dic. 31 10,000

8,000

RECUPERACION DE LAS CUENTAS MALAS.- La empresa puede cometer un error

respecto a la capacidad del cliente para pagar su cuenta vencida. Muchas cuentas
canceladas son liquidadas posteriormente de manera total o parcialmente.

Si una cuenta cancelada como incobrable el cliente posteriormente la paga dicho pago
deberá registrarse.

Cuando una cuenta ya cancelada por incobrable logra cobrarse, es necesario que se
realicen dos asientos, el primero para reabrir la cuenta del cliente y el segundo para que
quede constancia de que el cliente pagó.

Tomando el caso anterior, si E. Pérez el 10 de junio salda su cuenta que fue cancelada el
1 de marzo se procede a realizar los siguientes asientos:

1- para reabrir la cuenta.

Junio 10 Cuentas por Cobrar/E. Pérez 2,000

Reservas para Cuentas Dudosas 2,000

Para reabrir la cuenta de E. Pérez cancelada por incobrable.

2- Para constancia de pago.

Junio 10 Efectivo 2,000

Cuentas por Cobrar/E. Pérez 2,000

Saldo de la cuenta de E. Pérez

En caso de que no se salde la cuenta por cobrar de manera completa o sea que sólo se
produzca un abono, está a opción de la empresa él abrirla por el monto total de la deuda o
por la parte que el cliente abona. Esta última opción parece ser la más correcta ya que así
se evita él cerrarla de nuevo por incobrable sí el cliente no paga el monto faltante.

ANALISIS DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS.- Es la preparación de un cuadro con los

nombres de los clientes y los saldos de cada una de las cuentas.Con este método lo que
se busca es determinar cuál es la antigüedad de los saldos de las cuentas y aquí también
se precisa de la experiencia de la empresa sobre los porcentajes a tomar en cuenta,
quedando establecido que mientras más tiempo ha transcurrido de haberse efectuado el
crédito más posibilidades hay que la cuenta por cobrar sea incobrable por lo que él por
ciento debe ser mayor mientras mayor es el tiempo transcurrido.

ANALISIS DE CUENTAS DE CLIENTES POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS

31 de Diciembre 19 __

Nombre

Total

1 – 30 Días

31 – 60 Días

61 – 91 Días

Más de 91

E. Pérez

$50,000

$44,000

$3,000

$3,000

J. Acosta

12,000

5,000

$7,000

P. García

20,000

12,000

8,000

F. Camacho

5,000
5,000

TOTALES

$87,000

$44,000

$15,000

$16,000

$12,000

La empresa ha establecido, basado en la experiencia de años anteriores, que las cuentas

por cobrar de 1 a 30 días él por ciento de incobrable es de 1 por ciento, los de 30 a 60 un
2 por ciento, los de 61 a 90 un 15 por ciento y los de más de 90 un 40 por ciento.

Antigüedad

Saldo

Estimado para Reservas

Vencidas de 1 a 30 días

$44,000

1%

$ 440

Vencidas de 31 a 60 días

15,000

2%

300

Vencidas de 60 a 90 días

16,000

15%

2400

Vencidas más de 90 días

1,000

40%

4,800

TOTALES

$87,000

$7,940

Por el monto de $7,940 se procede a realizar el asiento para crear la reserva de cuentas
incobrable.

Gastos por Cuentas Malas 7,940

Reservas para Cuentas Dudosas 7,940

Para registrar las Pérdidas por cuentas malas.

AUMENTO O DISMINUCION DE LAS RESERVAS PARA CUENTAS MALAS.- Si la

cuenta reservas para cuentas malas tiene un saldo de $200 y se ha estimado que el
monto incobrable es de $1,500 sólo se registran $1,300 ya que con los $200 existente se
llega al monto estimado que no será cobrado.

Si dicha cuenta tiene un saldo deudor $200 se deberá aumentar los $1,500 a $1,700 para
que el saldo de la cuenta quede en el monto estimado como incobrable.

METODO DIRECTO PARA CANCELAR UNA CUENTA POR COBRAR.- Las empresas
que su política de crédito es limitadas normalmente no crean una reserva para cuenta
incobrable, sino que esperan que se presente el caso, es decir que el cliente no pague
para realizar la cancelación de la misma.

Si la cuenta por cobrar de E. Pérez por $1,000 es declarada incobrable se procede a

cancelarla mediante el siguiente asiento.

Oct. 4 Gastos por Cuentas Malas 1,000

Cuentas por Cobrar/E. Pérez 1,000

Para cancelar la cuenta de E. Pérez declarada incobrable.

Con este asiento se cancela la pérdida por cuentas malas directamente cargando a la
cuenta de gastos por cuentas malas, mientras que el crédito elimina el saldo de la cuenta
del mayor auxiliar y de la cuenta control.

Si la cuenta cancelada es posteriormente recuperada se realizan los siguientes asientos:

En 10 Cuentas por Cobrar/E. Pérez 1,000

Gastos por Cuentas Malas 1,000

Para reabrir la cuenta de E. Pérez.

10 Efectivo 1,000

Cuentas por Cobrar/E. Pérez 1,000

Saldo de la cuenta.

El método directo de cancelación no logra una perfecta confrontación de los ingresos y

gastos ya que los ingresos provenientes de una venta a un cliente que no pagará
aparecerán en el Estado de Resultados de un año, en tanto que el Gastos por cuentas
incobrables aparecerá en el Estado de Resultado del siguiente o de siguientes años.

Este método es usado en las empresas donde la mayor parte de las ventas se realizan al
contado y las pérdidas por cuentas malas son poco significativas.

DOCUMIENTOS POR COBRAR (PAGARE)

Un pagaré es una promesa incondicional de pagar una suma de dinero a la vista, a una
fecha fija o en una fecha futura determinada.

Este tipo de documento normalmente se origina.

1. - Para ampliar el plazo de una cuenta vencida.

2. - Cuando el período de crédito es largo. ( Compra de una vivienda, un vehículo o un

préstamo)

La preferencia de un documento de una cuenta abierta debido a que el documento puede

convertirse en efectivo antes de su vencimiento, descontándose en un banco.

También los documentos se prefieren ya que en caso de un juicio para cobrar la posición
de un documento implica tener un reconocimiento escrito de la existencia de la deuda y
del importe y es conveniente el documento porque gana intereses.

VENCIMIENTO DE LOS DOCUMENTOS

1. A una fecha mencionada en el documento. Por ejemplo el 16 de mayo del 19 __ me

comprometo a pagar.

2. A la vista. Me comprometo pagar a la vista.

3. A la expiración de un período dado determinado en:

a.- AÑOS.- Los documentos con vencimiento en años se vencerán el año que expresa el
documento el mismo día y mes de la fecha de expedición, excepto en aquellos fechados
el 29 de febrero, en cuyo caso su vencimiento será el 28 de febrero.
b.- EN MESES.- Este documento vencerá en el mes establecido el mismo día de la fecha
de expedición. Excepto cuando los documentos estén fechados los días 31 y se venzas
en un mes de sólo 30 días, su vencimiento será el día 30 y los documentos fechados el
29, 30 ó 31 de un mes y venzan en febrero, cuyo vencimiento será el último día de
febrero. ( Se divide el número de meses entre 12 meses)

C.- EN DIAS.- En este caso hay que contar los días de manera exacta. Por ejemplo, si es
a 60 días y se firmó el 10 de enero tendremos. (Se divide el número de días entre 360
días)

Días del mes de enero 21

Días de febrero 28

Días de marzo 11

TOTAL 60 Días.

VENCIMIENTO EL 11 DE MARZO.

ASIENTOS POR OPERACIONES CON DOCUMENTOS POR CONRAR

Los documentos se registran en la cuenta Documentos por Cobrar a su valor nominal. Su

asiento será:

Asientos por recio de documentos. Los asientos son los mismos para el recibo para los
que devengan interese como de los que no los causa.

1. - Si se recibe un documento por un préstamo en efectivo se carga a Documentos por

Cobrar con crédito a efectivo.

Si se expide un préstamo por $60,000 a una tasa de interés de 24 por ciento por 3 meses.

Documentos por Cobrar 60,000

Efectivo 60,000

Para registrar un préstamo a 24% por 3 meses.

2. - Si en vez de recibir efectivo se realiza una venta, ejemplo un equipo de transporte.

Documento por Cobrar 60,000

Venta 60,000

Para registrar la venta de un carro a 24% por 3 meses.

3. - Si se recibe un documento para liquidar una cuenta por cobrar o para aplicarla a la
misma, se carga a Documentos por Cobrar y se acredita a Cuentas por cobrar.
Si un cliente se ve imposibilitado de pagar una cuenta por cobrar y opta por cambiarla por
un documento se procede de la siguiente manera:

Si E. Pérez se ve imposibilitado de pagarnos una cuenta por cobrar por $10,000 decide
firmar un documento a 120 días y con un interés de 24%.

Documentos por Cobrar 10,000

Cuentas por Cobrar 10,000

Cambio de una cuenta por un documento a 24% y 120 días.

CALCULO DEL INTERES.- Un pagaré puede o no ganar interés, él por ciento o la

cantidad de interés debe estar indicado en el documento.

Para determinar el interés a pagar se procede de la siguiente manera:

Capital x Tasa de Interés x Tiempo = Interés

Se debe entender que las tasas de interés son anuales, salvo indicación específica en
contrario. Si se habla de un documento con 24%, es establece que es una tasa de 24%
anual.

Calcule el interés a pagar de un documento de $80,000 a un interés de 26% y por 90 días.

Capital x Tasa x Tiempo = Interés

$80,000 x 26% x 90/360 = $5,200

Si el documento anterior es por 4 meses.

$80,000 x 26% x 4/12 = $6,933.33

Sí el documento por 3 años

$80,000 x 26% x 3 = $62,400

Si sólo se pagan los intereses se registran mediante el siguiente asiento. (Tomando el

último caso)

Efectivo 62,400

Ingresos por Interés 62,400

Para registrar el pago de los intereses.

Si se paga el capital con el interés se registra de la siguiente manera. (Tomando el último

caso)

Efectivo 142,400
Ingresos por Interés 64,400

Documento por Cobrar 80,000

Pago del capital y los intereses de préstamo.