Marco normativo del Sistema Nacional de Control y la

Contraloría General de la República.

2017
Pág.
 Mandato Constitucional de la Contraloría General artículos 81° y 82°

La Contraloría General es el Órgano Superior, Autónomo y Rector del Sistema Nacional de Control

Audita la Cuenta General de la República y supervisa la legalidad de:

- La ejecución del presupuesto del Estado
- Las operaciones de la deuda pública
- Los actos de las instituciones sujetas a control

2
 Declaraciones Internacionales sobre el Control Gubernamental

Carta Magna de INTOSAI - Declaración de Lima (1977)

• Una Entidad Fiscalizadora Superior cuya independencia esté asegurada por ley, garantiza el buen manejo de las finanzas
públicas y la eficacia de las decisiones adoptadas por las autoridades

Declaración de México (2007)

• Las EFS deben contar con un marco legal que garantice su independencia y su autonomía técnica, financiera, gerencial y
administrativa;
administrativa; así como con disponibilidad de recursos humanos, materiales y económicos apropiados

Resolución de Naciones Unidas A/66/209 (2011)

• Exhorta a los Estados miembros a aplicar los principios de las Declaraciones de Lima y de México para promover una
mayor eficiencia, rendición de cuentas, eficacia y transparencia en el uso de los recursos públicos
3
 Misión – Visión – Valores

• Misión:
Misión:
“Promover el desarrollo de una gestión eficaz y moderna de los recursos públicos en
beneficio de todos los peruanos”
• Visión :
“Ser reconocida como una institución de excelencia, que crea valor y contribuye a mejorar
la calidad de vida de los ciudadanos”
• Valores:
Honestidad
Justicia
Prudencia

4
Control Gubernamental

5
 Comprobar:
Comprobar :
Verificar,
confirmar la
veracidad o la
exactitud de algo.

Supervisión:
Supervisión:
Es ejercer la Inspeccionar:
Inspeccionar :
inspección Examinar,
superior en reconocer
trabajos realizados atentamente
por otros
CONTROL

Intervenir:
Intervenir :
Examinar y Fiscalizar:
Fiscalizar :
censurar las Criticar y traer a
cuentas con juicio las acciones
autoridad u obras de alguien
suficiente para
ello.
6
 LEY N°
N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

CONTROL GUBERNAMENTAL

Concepto de Control Gubernamental en el Perú

• Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de

la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado

7
 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

Universalidad Objetividad Materialidad

Carácter Carácter
Oportunidad Flexibilidad
Integral Selectivo

Carácter
Autonomía Presunción de Participación
Técnico y
Funcional Licitud Ciudadana
Especializado

Carácter Acceso a la
Legalidad Publicidad
Permanente Información

Eficiencia,
Debido Proceso
eficacia y Reserva Continuidad
del Control
economía
9
 ¿CUÁL ES EL ÁMBITO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL?

Gobierno Central, sus entidades y órganos autónomos que formen parte del Poder Ejecutivo,
incluye Fuerzas Armadas y Policía Nacional e instituciones.

Gobiernos Regionales y Locales e Instituciones y empresas

pertenecientes a los mismos

Las unidades administrativas del Poder Legislativo, Poder Judicial y Ministerio

Público.

Organismos Autónomos creados por la Constitución Política y por Ley de

derecho público.

Organismos reguladores de servicios públicos y entidades que supervisan el

cumplimiento de compromisos de inversión provenientes de contratos de privatización.

Empresas del Estado, así como aquellas en las que el Estado participa en el
accionariado de las mismas.

Entidades no gubernamentales y entidades internacionales por recursos y bienes del

Estado que perciban o administren.
10
 CONTROL GUBERNAMENTAL

CONTROL GUBERNAMENTAL

Interno Externo

Previo Simultáneo Posterior

11
 Control Interno
(Art. 7 de la ley 27785 – Ley Orgánica del SNC y de la Contraloría General)

Son las acciones de cautela previa, simultanea y de

verificación posterior
posterior que realiza la entidad pública sujeta
a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos,
bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente.

Es responsabilidad del titular de la entidad fomentar y

supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control
interno.

12
 Control Externo
(Art. 8 de la ley 27785 – Ley Orgánica del SNC y de la Contraloría General)

Conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que

compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema con el
objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el usos de
los recursos y bines del Estado.
Estado.

Tiene carácter selectivo y posterior

Pero, de acuerdo a sus roles de supervisión y vigilancia, puede ser preventivo
o simultaneo.

Para su ejercicio, se aplican sistemas de control de legalidad, de gestión,

financiero, de resultados, de evaluación del control interno u otros

13
 LEY N°
N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

ÓRGANOS
DE
CONTROL
ESTRUCTURADOS E
INTEGRADOS

DESTINADOS A CONDUCIR Y
PROCEDI-
NORMAS DESARROLLAR
MIENTOS

EL CONTROL
GUBERNAMENTAL

MÉTODOS

14
 LEY N°
N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

El Sistema Nacional de Control, está conformado por :

La Contraloría General de la República

Órgano de Control Institucional

Sociedades de Auditoría

15
 ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Efectuar
supervisión, vigilancia
Brindar apoyo técnico al
y verificación de la gestión
Procurador Público
y utilización de bienes
del Estado

Formular
Impulsar modernización recomendaciones
y mejoramiento de y emitir informes con
Gestión Pública sustento técnico y legal

Exigir a funcionarios y
Propugnar capacitación servidores públicos
de funcionarios responsabilidad por
sus actos
16
 ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Recibir y fiscalizar
Designar a las
declaraciones juradas
Sociedades de
de ingresos y de
Auditoría Dictar disposiciones para
bienes y rentas
articular control con
Normar y velar por
planes y programas
implantación de
nacionales.
nacionales.
OCI’
OCI’S

Recibir y atender
Programar servicios
denuncias y
de control
sugerencias

17
A1
DESCONCENTRACIÓN DE LA CONTRALORÍA GENERAL

• CONTRALORÍA TUMBES
• CONTRALORÍA PIURA
• CONTRALORÍA TRUJILLO
• CONTRALORÍA CAJAMARCA
• CONTRALORÍA MOYOBAMBA
• CONTRALORÍA CHACHAPOYAS
• OI NORTE
GERENCIA DE COOR.
REGIONAL NORTE
• CONTRALORÍA CUSCO
• CONTRALORÍA PUNO
• CONTRALORÍA ABANCAY
• CONTRALORÍA TACNA
• CONTRALORÍA MOQUEGUA
• CONTRALORÍA PUERTO MALDONADO
• OI SUR
GERENCIA DE COOR.
REGIONAL SUR
• CONTRALORÍA AYACUCHO
• CONTRALORÍA HUANUCO
• CONTRALORÍA HUANCAVELICA
• CONTRALORÍA PUCALLPA
• OI CENTRO
GERENCIA DE COOR.
REGIONAL CENTRO
• CONTRALORÍA HUARAZ
• CONTRALORÍA ICA
• CONTRALORÍA CHIMBOTE
• CONTRALORÍA IQUITOS
GERENCIA DE COOR. REG
LIMA PROVINCIAS

GERENCIA DE COOR. REG.

LIMA METROPOLITANA

18
Diapositiva 18

A1 Revisar totalidad de ORC a la fecha

Autor, 23/06/2016
 LEY N°
N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

NGCG
Control
Previo
Servicios de
Control
Control
Simultáneo

Control
Servicios Posterior
relacionados

Normas de Gestión de la Calidad 19

 Productos del Control Gubernamental

CONTROL CONTROL POSTERIOR:

CONTROL PREVIO: SIMULTÁNEO: Auditorías financieras, de
Autorizaciones y opiniones
Acción Simultánea y desempeño y de
previas establecidas por la ley
Orientaciones de Oficio cumplimiento
Autorizar adicionales y
Revisar actividades de un Opinar sobre la razonabilidad
servicios de supervisión de
proceso en curso de los EEFF y presupuestales
obras

Informar sobre el Alertar oportunamente sobre Formular recomendaciones

endeudamiento, APP, obras hechos riesgosos que puedan para mejorar la gestión y
por impuestos y garantías afectar las operaciones control interno

Opinar sobre exoneraciones a

procesos de selección en Adoptar medidas preventivas Identificar responsabilidades
compras por secreto militar
20
 FACULTAD SANCIONADORA DE CGR

En cumplimiento de su misión y atribuciones, la Contraloría General

tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la comisión de
infracciones que hubieren cometido las entidades sujetas a control

sus funcionarios y servidores públicos, las sociedades de auditoría y

las personas jurídicas y naturales que manejen recursos y bienes del
Estado,

o a quienes hayan requerido información o su presencia con relación

a su vinculación jurídica con las entidades.

21
 INFRACCIONES

Cuando las personas naturales o jurídicas

La omisión en la presentación de la información privadas que mantengan relaciones con entidades
solicitada o su ejecución en deficiente o sujetas al Sistema, no acudan a un requerimiento
inoportuna, según el requerimiento efectuado. o no proporcionen información y
documentación a los representantes de la CGR

22
 LEY N°
° 29622 – LEY QUE AMPLÍA FACULTADES SANCIONADORAS A CGR

CGR determina solo responsabilidad administrativa funcional y sanciona cuando esta se

derive de los informes de control emitidos
por los órganos del Sistema.

23
 TIPO DE SANCIONES

Suspensión temporal en el
ejercicio de las funciones,
sin goce de Inhabilitación para el
remuneraciones, no ejercicio de la función
menor de treinta (30) pública de uno (1) a
días ni mayor de cinco (5) años.
trescientos sesenta (360)
días.

24
Normativa que regula la ejecución de algunos servicios de control:

Generales:
- Constitución Política.
- Ley n.° 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República.
- Ley de Contrataciones y su Reglamento.
- Manual de Auditoría Cumplimiento y Directiva de Auditoría de
Cumplimiento - Directiva n.° 007-2014-CG/GCSII,
aprobados por R.C. n.° 473-2014-CG publicada en el Diario Oficial
El Peruano, el 23 de octubre de 2014.
- Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas por
Resolución de Contraloría n.° 273-2014-CG publicada en el Diario
Oficial El Peruano el 13 de mayo de 2014.

15
25
En el desarrollo de la Auditoría a los Procesos de Contrataciones del Estado, se deben tener en cuenta las
normas siguientes:
CONTROL POSTERIOR: Auditoria de Cumplimiento
- Directiva N° 007-2014-CG/GCSII, aprobada por Resolución de
Contraloría n.°473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
- Manual de Auditoria de Cumplimiento, aprobada por Resolución
de Contraloría n.°473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.

CONTROL SIMULTANEO:

- Directiva n.°017-2016-CG/DPROCAL, aprobada con Resolución de

Contraloría n.°432-2016-CG de 3 de octubre de 2016

15
26
En el desarrollo de la Auditoría a los Procesos de Contrataciones del Estado, se deben tener en cuenta las
normas siguientes:
CONTROL PREVIO: Servicio de Control Previo de las Prestaciones
Adicionales de Obra

- Directiva n.° 011-2016-CG/GPROD, aprobada con Resolución de

Contraloría n.°147-2016-CG

Grupo de Control de Inversiones:

- Directiva n.°016-2016-CG/DPROCAL, aprobada con Resolución de

Contraloría n.° 389-2016-CG

15
27
Servicios de control a la Contratación Pública –
Auditoria de Cumplimiento

28
 Etapas de la Auditoría de Cumplimiento
Proceso de Auditoría de Cumplimiento
Planeamiento Cierre de auditoría
Planificación Ejecución Elaboración de
informe

•Definir la muestra de auditoría.

•Acreditar e instalar la
comisión auditora.
• Carpeta de
Servicio(*) •Comprender la
entidad y la materia a
examinar.
•Aprobar el plan de
auditoría definitivo
•Ejecutar el plan de auditoría definitivo.
•Aplicar los procedimientos de autoría,
obtener y valorar evidencias.
•Determinar las observaciones.
•Identificar las desviaciones de •Elaborar el informe • Evaluar el proceso de
cumplimiento. de auditoría . auditoría.
•Elaborar y comunicar las desviaciones •Aprobar y remitir el
• Registrar el informe,
de cumplimiento. informe de auditoría.
archivo de la
documentación y
•Evaluar los comentarios. cierre de auditoría.

•Registrar el cierre de la ejecución

(Trabajo de campo)

Formato virtual que describe de manera conceptual lo referido al desarrollo medular del proceso de la auditoría de cumplimiento que incluyen la interacción con las 29
actividades previas (carpeta de servicio) y el cierre de auditoría.
 Fases de los Procesos de Contrataciones del Estado

1. Actuaciones Preparatorias y
Planificación.

2. Selección (Proceso de Selección)

3. Ejecución Contractual.

30
 Fases del Proceso de Contratación Clásico

Programación y Selección Ejecución

actos preparatorios contractual

Convocatoria.
Determinación de la Selección de Perfeccionamiento
necesidad. participantes. del contrato.
Verificación del • Formulación de consultas Ejecución de las
presupuesto institucional. y observaciones. prestaciones.
• PAC. Absolución de consultas y Declaración de
Expediente de observaciones. conformidad.
contratación. Integración de las bases. Liquidación
Designación del Comité Presentación de (cuando
Especial. propuestas. corresponda).
Elaboración de las bases. Evaluación de propuestas.
Adjudicación.
31
Enfoque de procesos en las Contrataciones Públicas
Macro proceso
SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO

32
Evaluación del Diseño e Implementación del Control Interno en la
Auditoría a los Procesos de Contrataciones del Estado
Pruebas de El control es apropiado para
Recorrido mitigar riesgo

Quien es el responsable de
ejecutar el control
Evaluar el diseño de Con que periodicidad se
controles para aplica
establecer:
Está documentado el control

Parcialmente Criterio de
Adecuado Inadecuado
adecuado valoración

Porcentaje de
30% ponderación

33
Evaluación del Diseño e Implementación del Control Interno en la
Auditoría a los Procesos de Contrataciones del Estado
Definición de procesos
significativos Aplicación de
procedimientos de
auditoría con pruebas
Selección de controles a de cumplimiento y
probar sustantivas para
determinar si los
controles son efectivos
Evaluación de controles
asociados a la materia a
examinar

Con Criterios de
Efectivo deficiencias Inefectivo valoración

Porcentaje de
70% ponderación

34
 La aplicación de los
procedimientos debe tener
un resultado

Se aplica los procedimientos del programa de auditoría para

obtener evidencias de auditoría suficiente y apropiada que
fundamenta la conclusión del auditor respecto del trabajo
realizado.

35
 Evidencias de Auditoría

Valorar la evidencia
para reducir el riesgo
de auditoría,
empleando el juicio y
escepticismo Requisitos
profesional

Suficiente Apropiada

Medida cualitativa:
• Relevancia
Medida cuantitativa
• Fiabilidad
• Legalmente válida
18
36
 Clasificación de las Clasificación de las técnicas de
evidencias auditoría

• Inspección
Física • Observación

• Relevamiento
• Comprobación
Documental • Rastreo
• Revisión selectiva
Técnicas Guía de
de Obtención de • Indagación
• Entrevista
Técnicas de
Evidencia
Testimonial • Encuesta Auditoría
• Cuestionario
• Declaración
• Confirmación
• Análisis
Analítica • Conciliación
• Tabulación
• Cálculo
18 • Comparación
37
 Resultados de la Aplicación de Procedimientos
• Actos u omisiones que denotan la inobservancia de la normativa
Desviación de
cumplimiento
aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas.

Condición

1. Elaborar la matriz de
desviaciones de cumplimiento(**).

Causa Desviación
(*)
Criterio
de Cumplimiento
2. Redactar las desviaciones de
cumplimiento.

Efecto
37
38
39
 Elementos de las Desviaciones de Cumplimiento

Es el hecho o situación deficiente detectado, cuto nivel o curso de desviación deber ser evidenciado. La comisión auditora debe
Condición redactar el hecho o situación deficiente detectada, con un lenguaje sencillo y entendible y su contenido debe presentarse en
forma objetiva, concreta y concisa.

Es la norma, disposición o pará metro de medición aplicable al hecho o situación observada. La comisión auditora debe ordenar
Criterio el criterio en función a cada hecho, precisando el título y fecha de aprobación de la norma, disposición o pará metro de medición;
número y título del artículo de la norma; citar entre comillas o cursiva la parte pertinente de la norma.

Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el hecho o situación deficiente detectada. Es el
Efecto resultado adverso o riesgo potencial identificado. La comisión auditora debe consignar el perjuicio patrimonial o no patrimonial
identificado o resultado adverso o riesgo potencial, ocasionado por las desviaciones de cumplimiento advertido

Es la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación deficiente detectada. La comisión auditora debe describir la razón o
Causa motivo que dio lugar al hecho o situación deficiente detectada; que se consigna cuando haya podido ser determinada a la fecha
de la comunicación.
40
Servicios de control a la Contratación Pública .
Prestaciones Adicionales de Obra

41
LEY N°
N° 27785 DEL SNC Y DE LA CGR

42