PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Que es el código tributario y para q sirve?

Los códigos tributarios son, por definición, leyes orgánicas que regulan las relaciones jurídicasentre administración tributaria y
contribuyentes. Constituyen un conjunto de disposicionessustantivas que cimientan el marco jurídico básico en torno al cual se
limita todo lo concerniente ala creación, aplicación y recaudación de los tributos. Al ser un instrumento jurídico que incide en las
relaciones tributarias entre Estado y contribuyentes,a la vez es una herramienta cuya aprobación posee efectos económicos de
mucha importancia.Las modificaciones macroeconómicas que produce su entrada en vigor constituyen efectossecundarios --no
por ello menos importantes-- que no son una proyección de la finalidad primariade la norma: servir de fundamento de
las relaciones jurídicas entre administración y ciudadanía. Al poseer una naturaleza trascendental el Código Tributario, de hecho,
es una herramienta queincide con marcado acento en las políticas públicas que tienden al desarrollo económico y social.En este
contexto, el principal problema que se presenta es que tal actuación gubernativa debetener una correspondiente fuente de ingresos
que cubra las partidas presupuestarias plasmadas enla ley del presupuesto. Por tal motivo, el aumento de recaudación es un
elemento primordial parapoder hacer realidad tales gastos

En el Derecho Tributario moderno no se concibe una Potestad Tributaria ilimitada, por ello
los sistemas tributarios han consagrado postulados generales que limitan dicha facultad de crear, modificar o
suprimir tributos. Revisar art. 74° de la Constitución.
Principio de Legalidad y Reserva de la Ley
La Obligación Tributaria surge sólo por ley o norma de rango similar, en nuestra legislación, a través de un
Decreto Legislativo.
Actualmente se ha desarrollado el concepto de Reserva de la Ley, según el cual no sólo la creación, modificación
o derogación de los tributos debe ser establecida por ley o norma de rango similar, sino que este mismo principio
debe ser aplicado a los elementos sustanciales de la obligación tributaria, tales como: el acreedor tributario, el
deudor tributario, el hecho generador, la base imponible y la alícuota.
Principio de Igualdad
Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el ámbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe
entenderse como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente a situaciones desiguales.
Principio de No Confiscatoriedad
Este principio busca el respeto al derecho de propiedad, invocando que los tributos no deben exceder ciertos
límites que son regulados por criterios dejusticia social, interés y necesidad pública.
Un tributo es considerado confiscatorio cuando su cuantía equivale a una parte sustancial del valor del capital,
de la renta o de la utilidad, o cuando viola el derecho de propiedad del sujeto obligado.
En el caso peruano los límites de este principio no están establecidos expresamente y su aplicación depende de
cada caso en particular.
Respeto a los derechos fundamentales de la persona
Nuestra Constitución consagra este precepto, con la intención de remarcar que dicha potestad, según las bases
de nuestro sistema jurídico, en ningún caso debe transgredir los derechos fundamentales de la persona.
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
EN EL TIEMPO Revisar arts. 51° y 109° de la Constitución y Normas VI° y X° del Título Preliminar del TUO del
Código Tributario.
EN EL ESPACIO El vínculo entre el Estado y los particulares puede extenderse más allá del ámbito territorial
del Estado, de tal manera que éste puede exigir el cumplimiento de sus normas, inclusive a sujetos ubicados
fuera de su territorio. A efecto de determinar los sujetos alcanzados por el poder tributario del Estado y, por lo
tanto, obligados al cumplimiento de las normas tributarias, se adopta diversos criterios de vinculación,
en función a la nacionalidad de los contribuyentes, su domicilio, etc.
EXENCIONES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La exoneración puede definirse como la exclusión de un hecho imponible del campo de aplicación del impuesto,
cuando naturalmente tal hecho estaría comprendido dentro de dicho campo.
Características de la exoneración: revisar la norma VII del TP del TUO del CT.
Ejemplo: el artículo 5° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, establece que
las operaciones contenidas en sus Apéndices I y II están exoneradas del IGV. Si no estuvieran reguladas estas
operaciones como exoneradas, en aplicación del art. 1° de la norma citada, se encontrarían dentro del campo
de aplicación de la ley.
Diferencia entre exoneración e inafectación: considerando la realización del hecho imponible, cabe
destacar la distinción entre exoneración e inafectación. La inafectación determina la no realización del hecho
imponible por encontrarse fuera del ámbito de aplicación del tributo, mientras que la exoneración determina
que, pese a que el hecho imponible se ha realizado, no existe mandato de pago.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Relación de derecho público, consistente en el vínculo entre el acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario
(sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.
Elementos
Sujeto Activo o Acreedor Tributario: es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.
Son acreedores tributarios el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia,
cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
La SUNAT en calidad de órgano administrador, es competente para administrar tributos internos: Impuesto a la
Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto Extraordinario
de Solidaridad, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto a
Sujeto Pasivo o Deudor Tributario: Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.
Contribuyente: aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.
Se considera deudor por cuenta propia, en tanto éste realiza el hecho imponible.
Responsable: aquél que, sin tener la condición de contribuyente -no realiza el hecho imponible-, debe cumplir
la obligación tributaria.
Se considera deudor por cuenta ajena.
Pueden ser:
1- Agentes de retención: sujeto que por su posición contractual o actividad, está obligado por ley a
responsabilizarse del pago del tributo, reteniendo el tributo al contribuyente señalado también por ley.
2- Agentes de percepción: sujeto que por su actividad, función, está en posibilidad de percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario.
Nota: en defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retención o percepción
3- Representante o Responsables solidarios: están obligados a pagar tributos y cumplir con las
obligaciones formales con los recursos que dispongan, en calidad de representantes y en calidad de adquirentes.
Revisar arts. 16 al 20° del TUO del CT.
Capacidad tributaria
Se entiende por capacidad tributaria a la posibilidad de ser sujeto pasivo de la relación juridica tributaria, sin que
tenga relevancia la cantidad de riqueza que se posea.
Tienen capacidad tributaria las personas naturales, personas jurídicas (empresas, S.A., SRL., etc.),
patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomiso,sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes
colectivos, aunque estén limitados o carezcan de capacidad jurídica según el derecho privado o público, siempre
que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.
Representación
La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica (entidades) corresponderá a sus integrantes,
administradores o representantes legales o designados.
En caso de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar, actuarán sus representantes
legales o judiciales.
Las obligaciones tributarias que correspondan a estas personas naturales, personas jurídicas o entidades podrán
ser cumplidas por sí mismas o por medio de sus representantes.