Índice

1. Introducción. 5
2. Objetivo. 5
3. Recomendaciones para el uso del material didáctico. 5
4. Antecedentes. 5
5. Misión, Visión y Valores Institucionales. 6
6. Bases legales que regulan la actividad de la cobranza. 7
6.1 El régimen obligatorio. 8
6.2 De las bases de cotización y de las cuotas. 9
7. Órganos de Gobierno. 10
7.1 Asamblea General. 11
7.2 Consejo Técnico. 11
7.3 Comisión de Vigilancia. 11
7.4 Dirección general. 12
7.5 De los Consejos Consultivos Delegacionales. 12
7.6 Niveles de Administración. 12
Profesiograma del Oficial de Tesorería. 12
8. Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza. 13
8.1 Funciones Sustantivas de las Áreas Normativas en Materia de Cobranza. 14
8.1.1 Dirección de Incorporación y Recaudación. 14
8.1.2 Unidad de Fiscalización y Cobranza. 15
8.2. Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza de Nivel Delegacional. 16
8.2.1 Delegación. 16
8.3. Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza de Nivel Subdelegacional. 17
8.3.1 Subdelegación. 17
8.3.2 Oficina para Cobros del IMSS. 19
9. Marco Jurídico de la Cobranza. 19
9.1 De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno. 19
9.2 De la Oficina de Registros y Control de la Cartera. 35
9.3 De la Oficina para Cobros del IMSS. 38
9.3.1 Del procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE). 38
10. Procedimientos. 43
10.1 De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno. 43
10.1.1 Atención de solicitudes de aclaración administrativa de créditos fiscales. 43
10.1.1.1 Documentación incompleta. 43
10.1.1.2 El patrón o sujeto obligado No subsana la omisión. 43
10.1.1.3 Subsana la omisión el patrón o sujeto obligado. 44
10.1.1.4 Si contiene datos de protección. 47
10.1.1.5 No existe registro de la recaudación. 47
10.1.1.6 Si existe registro de la recaudación. 47
10.1.1.7 No procede la aclaración administrativa. 47
10.1.1.8 Si es procedente la aclaración administrativa. 48
10.1.1.9 Aclaración parcialmente procedente. 49
10.1.2 Determinación y liquidación de créditos fiscales por concepto de capitales
51
constitutivos.
10.1.3 Determinación y liquidación de créditos fiscales por gastos derivados de la
56
prestación de servicios institucionales a personas no derechohabientes.
10.1.4 Control y trámite de acuerdos resolutivos. 57
10.1.5 Emisión cédulas de liquidación derivados de Dictámenes y Resoluciones que 58
2
 Modifican la Clase y/o Determinación de la prima del seguro de Riesgos de
Trabajo.
10.1.6 Control de la emisión de patrones en huelga 59
10.1.7 Atención de solicitudes de devolución de cantidades enteradas sin justificación
61
legal.
10.1.7.1 Si es solicitud de devolución. 61
10.1.7.2 Documentación incorrecta o incompleta. 65
10.1.7.3 Documentación correcta y/o completa. 65
10.1.7.4 Pago no registrado. 67
10.1.7.5 Pago registrado. 67
10.1.7.6 Recepción de productos generados por el CIZ, resultantes de la
68
devolución.
10.1.7.7 Factura con casos pendientes. 68
10.1.7.8 Factura depurada. 69
10.1.7.9 Autorización de las notas de crédito. 69
10.1.7.10 Hasta presentarse el solicitante. 70
10.1.7.11 No es solicitud de devolución sino solicitud de monetización de notas de
71
crédito seguros IMSS.
10.1.7.11.1 No procede. 72
10.1.7.11.2 Procede. 72
10.1.8 Atención de solicitudes patronales para dejar sin efectos las multas impuestas por
73
incumplimiento del pago de las cuotas obrero patronales.
10.1.8.1 Solicitud improcedente. 74
10.1.8.2 Solicitud procedente. 74
10.1.9 Notificación de actos administrativos. 75
10.2 Actividad básica de la Oficina de Registro y Control de la Cartera 80
10.2.1 Fundamentos técnicos de la afectación de cartera 82
10.2.1.1 Conceptos básicos. 82
10.2.1.2 Descripción general de las afectaciones al sistema de cobranza. 87
Procesos de administración de cartera y de afectación en el sistema de cobranza. 101
10.2.2 Afectación al sistema de cobranza. 101
10.2.3 Emisión: IMSS como patrón. 103
10.2.4 Depuración de Cartera. 103
10.2.5 Préstamo de Créditos. 105
10.2.6 Aplicación de Pagos con error. 106
10.2.7 Gestión para investigar y certificar pagos no aplicados. 107
10.2.8 Envío a cobro. 111
10.2.8.1 Envío a cobro a través de cambio de subdelegación. 111
10.2.8.2 Envío a cobro a través de procuración de cobro. 115
10.2.9 Inventario de créditos fiscales. 121
10.2.10 Recaudación por pago referenciado y su conciliación diaria. 124
10.2.11 Patrones No localizados. 126
10.2.12 Concurso Mercantil. 129
10.3 De las Oficinas para Cobros. 130
10.3.1 Sistema de Cobranza Fiscal (SICOFI). 130
10.3.1.1 Incidencias del Sistema IMSS Cobranza correspondientes al SICOFI. 130
10.3.1.2 Formatos COFI que emite el Sistema de Cobranza Fiscal (SICOFI). 132
10.3.2 Cobranza Fiscal. 132
10.3.2.1 Recepción, control y trámite de documentos relativos a la aplicación del
132
procedimiento administrativo de ejecución y diligencias de notificación.
10.3.2.2 Ejecución de diligencias de notificación, embargo, remoción de depositario y 134

3
 ampliaciones de embargo.
10.3.3 Embargo de negociación con intervención con cargo a la caja o administración. 136
10.3.4 Remate de bienes muebles e inmuebles. 137
10.3.4.1 Sistema de Gestión de Remates en el portal del IMSS (GESREM). 139
10.3.4.1.1 Módulo de consulta pública. 139
10.3.4.1.2 Módulo de acceso interno por intranet. 141
10.3.4.1.3 Módulos automatizados de control. 147
10.3.4.2 Productos del Remate. 147
10.3.5 Recepción y aplicación de pagos, directamente en oficina para cobros. 149
10.3.6 Control de comprobantes de pago. 151
10.3.7 Control de órdenes de ingreso (ejecución fiscal). 152
10.3.8 Calificación, efectividad y cancelación del embargo en la vía
153
administrativa como medio de garantía del interés fiscal.
10.3.9 Trámite de Garantías. 154
10.3.10 Convenios de Pagos a Plazos (Autorización de Pago a Plazos). 158

Definiciones

Para los efectos del presente material didáctico se entenderá por:

I. Por Instituto o IMSS, el Instituto Mexicano del Seguro Social.

II. Por LSS, Ley del Seguro Social.
III. Por RIIMSS, Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro
Social.
IV. Por RACERF, Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de
Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.
V. Por CFF, Código Fiscal de la Federación.
VI. Por Unidad Administrativa, Subdelegación.
VII. Por SIVEPA, Sistema de verificación de pagos.
VIII. Por EMA, Emisión Mensual Anticipada.
IX. Por EBA, Emisión Bimestral Anticipada.
X. Por RAMPCC, Reporte de Atención Médica por Probable Capital
Constitutivo.
XI. Por SINDO, Sistema Integral de Derechos y Obligaciones.
XII. Por SISCOB, Sistema de Cobranza.
XIII. Por SUA, Sistema Único de Autodeterminación.
XIV. Por SIPARE, Sistema de Pagos Referenciados.

4
 1. Introducción.

La Unidad de Fiscalización y Cobranza del Instituto Mexicano del Seguro Social

(Instituto), a través de sus diversas estructuras, realiza funciones sustantivas entre las
cuales se consideran como primordiales la cobranza oportuna de las aportaciones de
Seguridad Social y el establecimiento de políticas y normas tendientes a recuperar la
mora en los pagos patronales.

Lo anterior, permite al Instituto mantener un sano equilibrio en sus finanzas, de

conformidad con los preceptos señalados en la propia Ley.

El personal con 2ª. Categoría Oficial de Tesorería es parte importante en el logro de

objetivos de la Unidad de Fiscalización y Cobranza y por ende del Instituto.

El presente material didáctico contiene los principales conocimientos que debe poseer
el participante, para desarrollar las funciones y actividades que se realizan en esta
categoría.

2. Objetivo.

Al finalizar el estudio del material didáctico, el participante comprenderá los

fundamentos legales, técnicos y prácticos necesarios para desempeñar las labores
asignadas a la 2ª. Categoría Oficial de Tesorería, en el Área de Cobranza.

3. Recomendaciones para el uso del material didáctico.

Con el objetivo de facilitar su capacitación, este material reúne los conocimientos

básicos que se requieren para el buen desempeño en la 2ª. Categoría Oficial de
Tesorería en el Área de Cobranza.

Toda vez que ha sido estructurado con temas donde se describen los procedimientos
inherentes a las funciones y actividades que se deberán realizar en la operación.

4. Antecedentes.

Es de importancia vital para ti y para la Institución tener un momento de reflexión sobre

lo que significa para todos los mexicanos, más de 70 años de acciones en beneficio de
la población derechohabiente.

En el logro de los resultados tú has participado con tu esfuerzo a lo largo de la

antigüedad laboral que posees. Gracias a tu conocimiento y capacidad, estas acciones
de avance se han realizado en conjunto con los demás que te han precedido, quienes
infundieron un ánimo sin igual en sus actividades con miras hacia las metas
institucionales.

Sentimos una gran satisfacción y entendemos el largo camino que nos queda por
andar; por ello, te invitamos a capacitarte aún más y con ahínco para tener el éxito que
merece el Instituto, ya que su repercusión es amplia, puesto que a pesar de lo
realizado, aún es preocupante saber que por las crecientes necesidades de salud y
bienestar del pueblo mexicano, se requiere de la ampliación y perfeccionamiento del
5
Seguro Social, como pilar de la Seguridad Social.

Por lo anterior, el Instituto debe estar en condiciones de mejorar los servicios y

prestaciones hacia la población derechohabiente y hacer extensivos los esquemas de
aseguramiento para tener una mayor cobertura de asegurados, que son finalmente, un
indicativo de justicia social y de solidaridad colectiva.

5. Misión, visión y valores institucionales.

MISION

“Procurar y vigilar la incorporación al Seguro Social, así como la recaudación de cuotas,

conforme a la Ley, a fin de salvaguardar los derechos de los asegurados y sus
beneficiarios“.

VISION

“Lograr que el Seguro Social a través de la innovación y de la calidad en el servicio,

incorpore el 100% de los sujetos de aseguramiento potenciales y recaude con elevada
eficiencia y eficacia las cuotas y aportaciones derivadas, a fin de cumplir con nuestra
misión“.

VALORES INSTITUCIONALES

Honestidad

El personal realizará sus labores con apego al Código de Conducta de las y los
Servidores Públicos del Instituto Mexicano del Seguro Social, utilizando lenguaje
incluyente y salvaguardando los principios de igualdad, legalidad, honradez, lealtad,
imparcialidad y eficiencia que rigen el servicio público, así como con pleno respeto a los
derechos humanos y a la no discriminación.

Trabajo en Equipo

“Conozco el valor de mi trabajo para la labor de los demás y contribuyo al logro de los
objetivos comunes. Respeto las ideas y aportaciones de todos, para la consecución de
nuestra misión“.

Calidad

“El patrón y el asegurado son la razón de ser de la cobranza institucional y en

consecuencia, todo nuestro trabajo debe orientarse a proporcionarles los mejores
servicios de manera eficiente “.

Compromiso

“Me identifico con la Institución y me comprometo con la misión, visión y valores

existentes, en mi desempeño profesional”.

Innovación
6
“Tengo la voluntad constante de buscar, diseñar, proponer y aplicar nuevos métodos y
procesos de trabajo en mejoría de los resultados".

Sensibilidad Social

“Estoy consciente que mi trabajo tiene un impacto en el entorno social de la nación y

tomo eso en cuenta en cada una de mis acciones “.

6. Bases legales que regulan la actividad de la cobranza.

Resulta imprescindible para cualquier entidad o empresa actuar dentro de un marco

jurídico que facilite su desarrollo y la consecución de los objetivos para los que fue
creada; por ello, el Instituto Mexicano del Seguro Social tiene una normatividad
perfectamente definida a través de la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, así
como otras leyes o códigos que regulan ciertas actividades ajenas a él, pero que dentro
de su accionar, obligadamente inciden en ese tipo de espacios jurídicos para el logro de
sus metas. Es por esto que en la cobranza institucional se deben cuidar los términos y
plazos legales que determina el Código Fiscal de la Federación, la Ley General de
Instituciones de Fianzas, el Código Civil Federal y la Ley General de Títulos y
Operaciones de Crédito, entre otras; de igual forma cada área institucional según sus
objetivos sociales.

De lo anterior deriva el por qué se debe desarrollar el análisis del actuar de la

Cobranza, iniciando por la fundamentación legal que atiende a la constitución del propio
Instituto.

La Ley del Seguro Social es de observancia general en toda la República Mexicana,

puesto que la Seguridad Social tiene por finalidad garantizar el derecho humano a la
salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios
sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo; por ello, el Seguro Social es
el instrumento básico de la Seguridad Social, establecido como un servicio público de
carácter nacional, sin perjuicio de otros sistemas instituidos, cuya organización y
administración están a cargo del Instituto Mexicano del Seguro Social, el cual está
constituido como un organismo público descentralizado, con personalidad y patrimonio
propios (Artículos 1 al 5, LSS).

El Seguro Social comprende el régimen obligatorio y el voluntario con los cuales se

cubren las contingencias señaladas en la ley y proporciona los servicios necesarios a
través de prestaciones en dinero y en especie; asimismo, con apego a la solidaridad
social proporciona servicios de beneficio colectivo. Las prestaciones que corresponden
a los asegurados serán inembargables y sólo en los casos de obligación alimenticia
puede embargarse por la autoridad judicial hasta un 50% del monto, incluso el Fondo
de Retiro, únicamente que en este caso se respetarán los términos de Ley para la
disposición del mismo (Artículos 6, al 10 LSS).

A continuación se describen todos aquellos que la Ley considera como sujetos de

aseguramiento y por ende es obligatorio para los patrones enterar las aportaciones al
IMSS, siendo éstas recaudadas por las Áreas de Cobranza.
7
6.1 El régimen obligatorio.

Lo constituyen los seguros de:

Artículo 11 LSS

I. Riesgos de Trabajo;
II. Enfermedades y Maternidad;
III. Invalidez y Vida;
IV. Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, y
V. Guarderías y Prestaciones Sociales.

Estos cinco seguros contienen condiciones de financiamiento y otorgamiento de

prestaciones, por ello, es importante conocer que los sujetos de aseguramiento son las
personas vinculadas a otras por una relación de trabajo, los miembros de sociedades
cooperativas, los ejidatarios, comuneros, colonos y los pequeños propietarios
organizados en grupo solidario, los trabajadores en industrias familiares, los
independientes y otros más que contemplen la figura jurídica de ser sujeto de
aseguramiento y que haya existencia documentada o no de una relación laboral.

El patrón tiene la obligación de registrarse e inscribir a sus trabajadores dentro del

régimen obligatorio, comunicando todos los movimientos que presenten los mismos
como son: altas, bajas, modificación de salario o reingresos, dentro de un plazo no
mayor a cinco días hábiles; llevando y conservando además registros de los mismos y
conservarlos durante un plazo de cinco años a partir de la fecha de su generación;
determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar al Instituto su importe;
asimismo, deberá permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el
Instituto, que se sujetarán a lo establecido por la LSS y, el CFF y los reglamentos
respectivos.

En el caso de los patrones de la industria de la construcción, que ejerzan esta actividad

en forma esporádica o permanente, deberán expedir y entregar constancia escrita del
número de días trabajados y del salario percibido por cada trabajador; asimismo, al dar
los avisos de inscripción, el patrón podrá expresar por escrito los motivos en que funde
alguna excepción o duda acerca de sus obligaciones, sin que por ello quede relevado
de pagar las cuotas correspondientes en tanto el Instituto no resuelva (Artículo 17 LSS);
éste contestará en un periodo máximo de 45 días contados a partir de la entrega de la
solicitud, plazo señalado en la Ley para estos casos; además todos los documentos,
datos e informes que los trabajadores, patrones y demás personas proporcionen al
Instituto serán estrictamente confidenciales (Artículos 6, 11, 12, 13, 17 y 22, LSS).

Asimismo, los patrones están obligados a registrarse e inscribir a sus trabajadores;

comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su salario; llevar registros tales como
nóminas y listas de raya; determinar las cuotas obrero patronales; proporcionar al
Instituto los elementos necesarios para precisar la existencia y cuantía de las
obligaciones a su cargo; permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el
Instituto; expedir y entregar, tratándose de trabajadores eventuales de la ciudad o del
campo, la constancia de los días cotizados (Artículo 15 LSS).
8
Los trabajadores tienen el derecho de solicitar al Instituto su inscripción, comunicar las
modificaciones de su salario y demás condiciones de trabajo. Lo anterior no libera al
patrón del cumplimiento de sus obligaciones ni le exime de las sanciones y
responsabilidades en que hubiere incurrido (Artículo 18 LSS).

La Seguridad Social se brinda en aspectos tan importantes como la protección en el

trabajo, ya que la Ley del Seguro Social establece que ningún trabajador incapacitado
temporalmente, podrá ser dado de baja en tanto dure el estado de incapacidad,
asegurando así al trabajador su permanencia dentro del régimen y las prestaciones
inherentes (Artículo 21 LSS).

6.2 De las bases de cotización y de las cuotas.

Para determinar el salario base de cotización se considerarán todos los pagos hechos
en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que
se entregue al trabajador por sus servicios. Se excluyen como integrantes del salario
base de cotización, dada su naturaleza los siguientes conceptos:

I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares.

II. El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o

mensual igual del trabajador y de la empresa, si se constituye en forma diversa o puede
el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará salario; tampoco se tomarán
en cuenta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter
sindical.

III. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus
trabajadores por concepto de cuotas del Seguro de Retiro Cesantía en Edad Avanzada,
Vejez.

IV. Las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores y la participación de las utilidades de la empresa.

V. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a

trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando representen
cada una de ellas, como mínimo el 20% del salario mínimo general diario que rija en el
Distrito Federal.

VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase

el 40% del salario mínimo general vigente en el Distrito Federal.

VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de
estos conceptos, no rebase el 10% del salario base de cotización.

VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las
entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón
o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los que
reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para
el Retiro, y
9
IX. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del
Trabajo.

Los asegurados se inscribirán con el salario base de cotización que perciban en el

momento de su afiliación, estableciéndose como límite superior el equivalente a
veinticinco veces el salario mínimo general que rija en el Distrito Federal y como límite
inferior el salario mínimo general del área geográfica respectiva.

Para determinar la forma de cotización se aplicarán las siguientes reglas:

I. El mes natural será el período de pago de cuotas.

II. Para fijar el salario diario en caso de que se pague por semana, quincena o mes
se dividirá la remuneración correspondiente entre siete, quince o treinta.

III. Si por la naturaleza o peculiaridad de las labores el salario no se estipula por

semana o por mes, sino por día trabajado y comprende menos días de los de una
semana o el asegurado labora jornadas reducidas y su salario se determina por unidad
de tiempo, en ningún caso se recibirán cuotas con base en un salario inferior al mínimo.

El reglamento para el efecto establece las bases y formas de cotización y las

modalidades conforme a las cuales se otorgarán las prestaciones económicas; sin
embargo, para el reconocimiento de semanas cotizadas que otorguen las prestaciones
de Ley, se obtendrán, dividiendo la remuneración entre 7 (siete), 15 (quince) o 30
(treinta).

El pago de cuotas será por mensualidades vencidas a más tardar los días diecisiete del
mes inmediato siguiente.

En el caso de que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las

cuotas obrero patronales o lo haga en forma incorrecta, el Instituto podrá determinarlas
y fijarlas en cantidad líquida, con base en los datos con que cuente o con apoyo en los
hechos que conozca con ejercicio de sus facultades de comprobación de que goza
como autoridad fiscal, o bien a través de los expedientes o documentos proporcionados
por otras autoridades fiscales.

El Instituto podrá conceder prórroga para el pago de los créditos derivados de cuotas,
actualización, capitales constitutivos y recargos; durante los plazos concedidos se
causarán recargos sobre el saldo insoluto actualizado conforme lo establece el Código
Fiscal de la Federación (Artículos 27, 28, 29, 30, 39, 39-C y 40-C LSS).

7. Órganos de Gobierno.

El Instituto cuenta con una estructura administrativa funcional que le permite cumplir
con sus objetivos y desempeñar sus actividades con eficiencia, para ello, de
conformidad con el Art. 257 LSS se ha determinado que sus órganos superiores son:

10
 I. La Asamblea General;
II. El Consejo Técnico;
III. La Comisión de Vigilancia y
IV. La Dirección General.

7.1 Asamblea General.

Es la autoridad máxima del Instituto (Art. 258 LSS) y está integrada por 30 miembros
que son designados de la siguiente manera:

- Diez por el Ejecutivo Federal;

- Diez por las organizaciones patronales y
- Diez por las organizaciones de trabajadores.

Dichos miembros durarán en su cargo seis años, pudiendo ser reelectos. Sus
principales funciones son:

- Reunirse ordinariamente una o dos veces al año y extraordinariamente cuantas

ocasiones sea necesario, debiendo estar presididas por el Director General (Art. 260
LSS).

- Discutir anualmente para su aprobación o modificación, en su caso, el estado de

ingresos y gastos, el balance contable, el informe financiero y actuarial, el informe de
actividades presentado por el Director General, el programa de actividades y el
presupuesto de ingresos y egresos para el año siguiente, así como el informe de la
Comisión de Vigilancia (Art. 261 LSS).

7.2 Consejo Técnico.

Es el órgano de gobierno, representante legal y administrador del Instituto, está

integrado hasta por doce miembros que son designados de la siguiente forma: (Art. 263
LSS)

Cuatro de ellos a los representantes patronales en la Asamblea General; cuatro a los

presentantes de los trabajadores y cuatro a los representantes del Estado, con sus
respectivos suplentes, y el Ejecutivo Federal podrá reducir a dos la representación
estatal; cuando lo estime conveniente. El Secretario de Hacienda y Crédito Público, el
Secretario de Salud, el Secretario del Trabajo y Previsión Social y el Director General,
serán Consejeros del Estado, presidiendo siempre este último el Consejo Técnico.

Los Consejeros electos durarán en su cargo seis años, pudiendo ser reelectos.

7.3 Comisión de Vigilancia.

Es designada por la Asamblea General y está compuesta por seis miembros; dos por
cada uno de los sectores representativos que constituyen la Asamblea, con sus
respectivos suplentes y durarán en su cargo seis años, pudiendo ser reelectos (Art. 265
LSS).

11
7.4 Dirección General.

El Director General será nombrado por el Presidente de la República y deberá ser

mexicano por nacimiento (Art. 267 LSS).

7.5 De los Consejos Consultivos Delegacionales.

Los Consejos Consultivos Delegacionales dependen del Consejo Técnico, son órganos
de gobierno de las delegaciones y tendrán las atribuciones que les confiere la LSS, sus
Reglamentos Internos y demás ordenamientos aplicables, así como los acuerdos
emitidos por los órganos superiores del Instituto. (Art. 85 del RIIMSS).

7.6 Niveles de Administración.

Para su óptimo funcionamiento, la organización del Instituto divide las acciones en tres
niveles de administración que son:

- Nivel central o normativo;

- Nivel delegacional o representativo y

- Nivel subdelegacional o de servicios.

Al nivel central o normativo le compete la planeación estratégica, el desarrollo de

sistemas para su aplicación en el área operativa, la normatividad y la evaluación global
de sus dependencias, así como la supervisión de la correcta aplicación de los
lineamientos establecidos.

El nivel delegacional o representativo está formado por 33 Delegaciones foráneas,

denominadas Estatales o Regionales y dos en el Distrito Federal. Recibe este nombre
porque representa al nivel central o normativo en cada una de las delegaciones del
Sistema, es decir, en el caso de la Dirección de Incorporación y Recaudación, existe un
órgano que lo representa a nivel delegacional y es la Jefatura de Servicios de Afiliación
y Cobranza la encargada de ello, lo mismo pasa con la Unidad de Fiscalización y
Cobranza que tiene su representatividad en cada delegación a través de los
Departamentos de Supervisión de Cobranza y Supervisión de Auditoria a Patrones.

Por lo que respecta al nivel operativo o de servicios, se considera como la parte

medular de la organización, con la cual se cumplen los objetivos institucionales y en ella
se encuentra más del 80% de la plantilla a nivel nacional.

Profesiograma del Oficial de Tesorería.

Recibe, verifica y confronta solicitudes y documentación de cobro, listados, formas,

estados de cuenta y adeudos. Formula correcciones y reporta faltantes, solicita
información, documentos o tarjetas omitidas. Prepara, clasifica y controla documentos y
correspondencia para sus trámites posteriores. Opera máquinas y equipo de oficina,
actualiza, consulta y verifica en forma interactiva catálogos, manuales y archivos
mediante equipos de registro, cómputo y lectores de microfilm. Elabora cálculos
12
aplicando tablas coeficientes y factores, de acuerdo a las normas. Confronta, verifica
y/o ejecuta correcciones por altas, bajas, reingresos, modificaciones y rectificaciones de
salario y determina y/o ejecuta los trámites subsecuentes. Verifica y controla los
movimientos y modificaciones sobre pagos y adeudos, altas y bajas en el seguro
voluntario y demás seguros especiales. Interviene en el levantamiento de inventarios.
Investiga discrepancias de inventario de créditos en mora a favor del I.M.S.S. Analiza y
depura documentos, adeudos, determina sus trámites siguientes y distribuye
liquidaciones para su ejecución. Elabora trámites de cancelación, verifica, registra y
determina saldos y registra descargos. Integra y depura facturas de envíos de créditos
a exactoras. Recibe y depura facturas de envío a créditos en exactoras. Apoya en la
realización de conciliaciones bancarias, globales y parciales, y factores de acuerdo a
las normas. Elabora mecanográficamente y tramita oficios, informes, resúmenes,
solicitudes, reportes, formas o requisiciones, órdenes de ingreso, memoranda, cuadros
numéricos, esténciles y otro material de copia directa, cédulas en mora y diferencias,
estados de adeudo y cobranza, notas de crédito y/o débito y de deducciones, registra y
controla su expedición conforme a las disposiciones legales, reglamentarias o técnicas
establecidas en la dependencia de su adscripción. Atiende al público para informar,
orientar, aclarar y para recibir o entregar documentos. Recibe, registra y revisa listados
y documentos y corrige de acuerdo a instrucciones, nombres, fechas, números,
codificaciones, claves y datos, altas y bajas, cambios y movimientos referentes a
personas, dinero, valores y adscripciones. Determina la exactitud y totalidad de datos
que deben contener los documentos, cheques y/o formas. Actualiza expedientes,
cartera de documentos por cobrar, sistemas de registro, certificaciones, codifica,
clasifica, glosa, intercala y desintercala documentos, tarjetas y formas. Capta, depura,
aclara y ordena datos para información estadística. Efectúa y controla préstamos
autorizados de documentos y produce información de archivos y sistemas de registro.
Prepara y elabora informes a dependencias internas. Registra, revisa y reporta
compromisos documentados, cargos, abonos y financiamientos. Recibe, controla y
distribuye documentos para su notificación. Determina y efectúa trámites de las
diferentes etapas de cobro de documentos que amparan adeudos a favor del Instituto.
Controla y distribuye formas impresas. Revisa el trabajo del personal de menor
categoría. Reporta a su jefe inmediato las actividades a su cargo. Asiste a cursos de
Capacitación que el Instituto determine.

8. Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza.

La cobranza oportuna con una cartera vencida minimizada en su expresión es

significativamente vital para el Instituto, por ello, se ha considerado brindar una atención
personalizada hacia el patrón y demás sujetos obligados, con apoyo y asesoría para
realizar oportunamente sus pagos y regularizar su situación morosa en los casos que
proceda.

A continuación se presentan las funciones de cada área.

13
8.1. Funciones Sustantivas de las Áreas Normativas en Materia de Cobranza.

8.1.1 Dirección de Incorporación y Recaudación.

RIIMSS

“Artículo 71. La Dirección de Incorporación y Recaudación tendrá las facultades siguientes:

I. Establecer políticas, normas y programas en materia de su competencia;
II. Solicitar a las unidades administrativas competentes del Instituto, la información necesaria para el diseño
y la evaluación de la política fiscal del Instituto;
III. Elaborar los proyectos de reglas generales y otras disposiciones en materia de afiliación, clasificación de
empresas, información sobre la vigencia de derechos, recaudación y fiscalización del Instituto y
someterlos a la aprobación del Consejo Técnico, de conformidad con las normas aplicables;
IV. …
V. …
VI. Participar, en el ámbito de su competencia, con las unidades administrativas competentes del Instituto, en
la formulación de los anteproyectos de presupuestos de ingresos y de egresos del Instituto para cada
ejercicio, así como en la elaboración del estado de ingresos y gastos que anualmente el Director General
presente a la consideración del Consejo Técnico;
VII. Participar con la Dirección de Finanzas en la elaboración del proyecto de presupuesto de cuotas,
contribuciones y aportaciones del Gobierno Federal, relativas al financiamiento de los regímenes del
Seguro Social;
VIII. Analizar el cumplimiento de las metas relativas a la recaudación de cuotas obrero patronales, sus
accesorios y demás créditos a que se refiere el artículo 287 de la Ley;
IX. …
X. Elaborar los estudios o análisis de los procesos para determinar, desarrollar e implementar, acciones de
mejora continua de los servicios competencia de las jefaturas de servicios delegacionales y
subdelegaciones, respecto de las actividades que realicen en materia de afiliación, clasificación de
empresas, recaudación y fiscalización;
XI. Diseñar los sistemas de registro de la recaudación de ingresos y de control del trámite de cobro de los
créditos fiscales a favor del Instituto, así como los formatos que deban usar los patrones y demás sujetos
obligados para el cumplimiento de sus obligaciones;
XII. Coordinar acciones con el sector social y privado, para el intercambio de información relacionada con el
cumplimiento de sus atribuciones;
XIII. Proponer y coordinar programas de difusión relativos a las obligaciones de los patrones o sujetos
obligados y derechos de los trabajadores previstos en la Ley y sus reglamentos;
XIV. Presentar, de conformidad con la normatividad aplicable, a la consideración del Director General, los
programas de estímulos al desempeño de los titulares de las jefaturas de servicios delegacionales y de
las subdelegaciones, respecto de las actividades que realicen en materia de afiliación, clasificación de
empresas, recaudación y fiscalización;
XV. Autorizar la implementación de acciones de mejora continua de los procesos competencia de las
jefaturas de servicios delegacionales y subdelegaciones en materia de afiliación, clasificación de
empresas, recaudación y fiscalización;
XVI. Ordenar la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, en los casos de trámites de
solicitudes de pago diferido o en parcialidades, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en el
reglamento respectivo, así como en el caso de aclaración administrativa;
XVII. …
XVIII. Presentar para aprobación del Consejo Técnico, las normas y bases para cancelar los créditos derivados
de contribuciones y aprovechamientos, cuyo cobro tenga encomendado, por incosteabilidad en su cobro,
por incobrabilidad o insolvencia del deudor o de los responsables solidarios;

14
 XIX. Presentar a la consideración de la Dirección Jurídica, los asuntos en los que se estime deba formularse
querella, por considerarse que se cometió un delito en contra de los regímenes del Seguro Social,
acompañando la cuantificación del perjuicio sufrido por el Instituto;
XX. Imponer, en su caso, las sanciones a que se refiere la Ley y su Reglamento en Materia de Afiliación,
Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, y las demás que le señalen la Ley, sus
reglamentos y acuerdos del Consejo Técnico, así como las que le encomiende el Director General.
XXI. Las demás que le señalen la Ley, sus reglamentos y acuerdos del Consejo Técnico, así como
las que le encomiende el Director General.
La Dirección de Incorporación y Recaudación será auxiliada en el cumplimiento de sus atribuciones por las
Unidades de Incorporación al Seguro Social y la de Fiscalización y Cobranza.”

8.1.2 Unidad de Fiscalización y Cobranza.

RIIMSS

“Artículo 73. La Unidad de Fiscalización y Cobranza tendrá las facultades siguientes:

I. Establecer las políticas, normas, criterios y programas que deben seguir las unidades administrativas
competentes, en las materias siguientes:
a) Registro y control de los créditos fiscales a favor del Instituto;
b) Notificación de las liquidaciones de cuotas, capitales constitutivos, sus accesorios legales, multas,
gastos por inscripciones improcedentes, así como gastos por atención de personas no
derechohabientes. Asimismo, la notificación conjunta de las cédulas de liquidación de cuotas del seguro
de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, y de aportaciones y descuentos del Fondo Nacional de la
Vivienda;
c) Aplicación del procedimiento administrativo de ejecución de conformidad con las disposiciones
aplicables;
d) Trámite de las solicitudes de autorización para el pago diferido o en parcialidades de créditos fiscales,
en términos de la Ley;
e) Trámites administrativos relativos a la calificación, aceptación, control, efectividad y cancelación de
pólizas de fianza, otorgadas en garantía de créditos fiscales a favor del Instituto, así como la integración
del expediente, la notificación del requerimiento a la afianzadora y el trámite de la solicitud de remate de
valores;
f) Devolución de cantidades enteradas sin justificación legal;
g) Condonación de multas impuestas por incumplimiento del pago de créditos fiscales y sus accesorios
legales, en términos de la Ley y demás disposiciones aplicables;
h) Trámite para la cancelación de créditos fiscales a favor del Instituto por incobrabilidad, incosteabilidad o
por no localización del deudor o de los responsables solidarios;
i) Declaratoria de prescripción de créditos fiscales o la extinción de las facultades de comprobación del
Instituto, en los términos de la Ley y demás disposiciones aplicables;
j) …
k) ...
l) Práctica de investigaciones relativas a la determinación de sustitución patronal y responsabilidad
solidaria;
m) Emisión de cédulas de liquidación por cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, actualización,
recargos, multas y gastos por inscripciones improcedentes o por servicios a personas no
derechohabientes, y
n) Trámite de las propuestas de dación en pago de bienes, fuera de la aplicación del procedimiento
administrativo de ejecución, en los términos que apruebe el Consejo Técnico del Instituto.
II. Participar con los Órganos Normativos competentes, en el diseño de los sistemas de registro de la
recaudación de ingresos y de control del trámite de cobro de los créditos fiscales a favor del Instituto;
III. Proponer al Director de Incorporación y Recaudación, las normas y bases para cancelar los créditos
derivados de contribuciones y aprovechamientos, cuyo cobro tenga encomendado, por incosteabilidad en su
cobro, por incobrabilidad, insolvencia o por no localización del deudor o de los responsables solidarios;
15
 IV. Ordenar la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, en los casos de trámites de
solicitudes de pago diferido o en parcialidades, así como en el caso de aclaración administrativa;
V. Diseñar los formatos oficiales relacionados con los asuntos de su competencia;
VI. Solicitar el pago de cuotas con cargo a las participaciones por ingresos federales, que corresponden al
Distrito Federal, los Estados y Municipios, cuando se haya celebrado con éstos, convenio para la
Incorporación Voluntaria al Régimen Obligatorio del Seguro Social de los trabajadores de las dependencias
y entidades al servicio de las administraciones públicas del Distrito Federal, estatales o municipales;
VII. Elaborar con el área competente de la Dirección Jurídica, las normas y políticas para determinar asuntos
respecto de los cuales se presuma la comisión de delitos en contra de los regímenes del Seguro Social, en
la materia de su competencia;
VIII. Someter a la consideración del Director de Incorporación y Recaudación los asuntos respecto de los cuales
se presuma la comisión de delitos en contra de los regímenes del Seguro Social, en la materia de su
competencia;
IX. ...
X. ...
XI. Participar en la formulación, en materia de su competencia, de los convenios y acuerdos de coordinación
con las autoridades fiscales y analizar sus resultados, y
XII. Las demás que le señalen la Ley, sus reglamentos y acuerdos del Consejo Técnico, así como aquellas que
le encomiende el Director de Incorporación y Recaudación.”

8.2. Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza a Nivel Delegacional.

8.2.1 Delegación.

RIIMSS

“Artículo 144. Son atribuciones del Delegado dentro de su circunscripción territorial, las siguientes:

I. …

XV. Imponer las multas y demás sanciones a que se refieren la Ley y el Reglamento de la Ley del Seguro Social
en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, con excepción de las sanciones
administrativas a los contadores públicos autorizados;

XVI. …

XVII. Llevar a cabo los actos relacionados con:

a. …

f. La determinación, emisión, notificación y cobro de liquidaciones por cuotas obrero patronales, capitales
constitutivos, actualización, recargos y multas, así como por los gastos realizados por el Instituto por inscripciones
improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes;

g. La autorización, en el ámbito de su competencia, de las solicitudes de prórroga para el pago diferido o en

parcialidades de créditos fiscales a favor del Instituto, en términos de la Ley, sus reglamentos y demás disposiciones
aplicables, así como presentar al Consejo Técnico las solicitudes relativas a los casos previstos en el artículo 40 E de
la Ley;

h. Los trámites administrativos relativos a la calificación, aceptación, control, efectividad y cancelación de

pólizas de fianza, otorgadas en garantía de créditos fiscales a favor del Instituto;

i. …

j. El cobro de las multas impuestas por infracciones a la Ley y sus reglamentos;

k. …

16
n. La cancelación por incobrabilidad, incosteabilidad o por no localización del deudor o responsables solidarios
de los créditos fiscales a favor del Instituto, en los términos que apruebe el Consejo Técnico;

o. Declaración de la prescripción de créditos fiscales o la extinción de las facultades de comprobación del

Instituto, en los términos de la Ley y demás disposiciones aplicables, y

p. ….

XVIII. …

XIX. Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y
vida, guarderías y prestaciones sociales, salud para la familia y adicionales, los capitales constitutivos, así como sus
accesorios legales y percibir los demás recursos del Instituto. De igual forma, recaudar y cobrar las cuotas y sus
accesorios legales del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;

XX. …

XXI. Ordenar y practicar las investigaciones correspondientes en los casos de sustitución patronal y de
responsabilidad solidaria previstas en la Ley y en el Código Fiscal de la Federación y emitir los dictámenes
respectivos;

XXII. Establecer coordinación con las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, del Distrito
Federal, Estatales y Municipales para el cumplimiento de sus objetivos;

XXIII. …

XXVI. Resolver las solicitudes de declaratoria de prescripción de la obligación patronal de enterar las cuotas
obrero patronales y los capitales constitutivos, cuando lo soliciten los patrones y demás sujetos obligados, en los
términos del Código Fiscal de la Federación y demás disposiciones aplicables;

XXVII. Resolver, en el ámbito de su competencia, conforme a la Ley y demás disposiciones aplicables, las
solicitudes presentadas por los patrones y demás sujetos obligados, relativas a dejar sin efectos las multas
impuestas por incumplimiento del pago de los conceptos fiscales señalados en la Ley;

XXVIII. …

XXIX. Supervisar que las unidades administrativas adscritas cumplan con la aplicación de las disposiciones de la
Ley y sus reglamentos, las demás disposiciones legales aplicables, así como de los criterios emitidos por el Consejo
Técnico del Instituto y la normatividad emitida en el área de su competencia;

XXX. Supervisar observaciones, recomendaciones y solicitudes de información, derivados de los actos de

fiscalización practicados por órganos revisores, estableciendo mecanismos de control, seguimiento y análisis, así
como aplicar las medidas preventivas y correctivas para evitar la reincidencia;

XXXI. Resolver, conforme a la Ley y demás disposiciones aplicables, las solicitudes de condonación de multas;

XXXII. …

XXXVI. Las demás que le señalen la Ley y sus reglamentos, los acuerdos del Consejo Técnico y el Director
General.

Las delegaciones para el eficaz desempeño de sus atribuciones, se integrarán con las jefaturas y unidades
administrativas que sean autorizadas por la Dirección General o la Dirección de Administración y Evaluación de
Delegaciones. Éstas tendrán a su cargo el desempeño de las atribuciones que les señalen los manuales de
organización respectivos.”

8.3 Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza de nivel Subdelegacional.

8.3.1 Subdelegación.

RIIMSS

17
“Artículo 150. Son atribuciones de las subdelegaciones, dentro de su circunscripción territorial:
I. Ejecutar los acuerdos y resoluciones emitidos por el Consejo Técnico, la Dirección General, la Dirección de
Incorporación y Recaudación, el Consejo Consultivo Delegacional y la Delegación;
II. ...
VIII. Recaudar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida,
guarderías y prestaciones sociales, salud para la familia y adicionales, los capitales constitutivos y sus
accesorios legales; imponer y recaudar las multas, los gastos erogados por servicios prestados a personas
no derechohabientes, los gastos erogados por inscripciones improcedentes, así como percibir los demás
recursos del Instituto. De igual forma, recaudar y cobrar las cuotas y sus accesorios legales del seguro de
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;
IX. Determinar, emitir, notificar y cobrar cédulas de liquidación por concepto de cuotas obrero patronales,
capitales constitutivos, actualización, recargos y multas, así como de gastos por servicios prestados a
personas no derechohabientes o por inscripciones improcedentes;
X. …
XI. Recibir las solicitudes presentadas por los patrones y demás sujetos obligados, relativas a la autorización de
prórroga para el pago diferido o en parcialidades de los créditos fiscales a favor del Instituto y resolver las
que sean de su competencia en los términos que disponga el Consejo Técnico;
XII. ..
XIII. Llevar a cabo, conforme a la normatividad aplicable, los programas de corrección patronal y de
regularización de pago de cuotas, aprobados por la Dirección de Incorporación y Recaudación y el Consejo
Técnico;
XIV. …
XV. Resolver las aclaraciones administrativas presentadas por patrones y demás sujetos obligados, en relación
con los créditos emitidos por concepto de cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, actualización,
recargos y multas;
XVI. Resolver las solicitudes presentadas por los patrones y demás sujetos obligados, relativas a dejar sin
efectos las multas impuestas por incumplimiento del pago de los conceptos fiscales señalados en la Ley;
XVII. Tramitar y resolver las solicitudes de suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, cuando se
interpongan los recursos previstos en el Código Fiscal de la Federación relativos a dicho procedimiento;
XVIII. Aplicar las políticas, criterios, normas, metodologías y programas, según corresponda, establecidos
por las unidades administrativas competentes, de conformidad con lo previsto en los artículos 72, fracción I,
73, fracción I, y 74, fracción II, de este Reglamento;
XIX. Dar de baja del régimen obligatorio a los patrones, sujetos obligados y asegurados, una vez verificada por el
Instituto la desaparición o inexistencia del supuesto que haya dado origen a su aseguramiento, aun cuando
el patrón o sujetos obligados hubiesen omitido presentar el aviso de baja respectivo;
XX. …
XXI. Ordenar y practicar las investigaciones correspondientes en los casos de sustitución patronal y de
responsabilidad solidaria previstos en la Ley y en el Código Fiscal de la Federación y emitir los dictámenes
respectivos;
XXII. …
XXIII. Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las solicitudes, avisos o
cédulas de determinación presentados por los patrones, para lo cual podrá requerirles la presentación de la
documentación que proceda; requerir a los patrones, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, sin que medie visita domiciliaria, para que exhiban, a efecto de llevar a cabo su revisión, la
contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran;
XXIV. Contratar, conforme a lo autorizado por las unidades administrativas competentes y en apego a las
disposiciones aplicables, al personal que participe en el desarrollo de las labores relativas a notificación,
aplicación del procedimiento administrativo de ejecución, programas de fiscalización y de corrección
patronal;
XXV. Cancelar por incobrabilidad, incosteabilidad o por no localización del deudor o responsables solidarios los
créditos fiscales a favor del Instituto, en los términos que apruebe el Consejo Técnico;

18
 XXVI. …
XXVII. Declarar la prescripción de créditos fiscales o la extinción de las facultades de comprobación del
Instituto, en los términos de la Ley y demás disposiciones aplicables, y
XXVIII. Las demás que señalan la Ley, sus reglamentos, y demás disposiciones aplicables.”

8.3.2 Oficina para Cobros del IMSS.

RIIMSS

“Artículo 154. Las Oficinas para Cobros del Instituto son órganos integrantes de las subdelegaciones y, dentro
de su circunscripción territorial, tendrán las atribuciones siguientes:
I. Hacer efectivos los créditos fiscales por concepto de cuotas, capitales constitutivos, actualización, multas,
gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las
personas no derechohabientes, así como los accesorios legales correspondientes;
II. Aplicar el procedimiento administrativo de ejecución en los términos del Código Fiscal de la Federación;
III. Tramitar y resolver los recursos previstos en el Código Fiscal de la Federación relativos al procedimiento
administrativo de ejecución que lleven a cabo;
IV. Tramitar las solicitudes presentadas por los patrones y demás sujetos obligados, relativas a la autorización
de prórroga para el pago diferido o en parcialidades de los créditos fiscales a favor del Instituto; integrar y
presentar al Titular de la Subdelegación los expedientes de los casos que le competa resolver, e integrar los
expedientes de las solicitudes que se deban turnar para su atención a las unidades administrativas
competentes para resolverlas, conforme a lo establecido en la Ley y demás disposiciones aplicables;
V. Calificar las garantías de los créditos fiscales a favor del Instituto ofrecidas por los patrones y demás sujetos
obligados, verificando que en cada caso se cumplan los requisitos para su constitución y que su monto
cubra el interés fiscal, conforme a lo que señalen las disposiciones legales aplicables;
VI. Requerir a las compañías afianzadoras el pago de fianzas otorgadas en favor del Instituto para garantizar
las obligaciones fiscales a cargo de terceros, e instaurar el procedimiento administrativo de ejecución
conforme a lo previsto en el Código Fiscal de la Federación, cuando así se requiera para hacer efectivo el
cobro del importe garantizado;
VII. Integrar los expedientes de las solicitudes presentadas por los patrones y demás sujetos obligados, relativas
a dejar sin efectos las multas impuestas por incumplimiento del pago de los conceptos fiscales señalados en
la Ley, así como las solicitudes de condonación de dichas multas, y turnarlos a la unidad administrativa
competente para resolver sobre dichas peticiones, y
VIII. Las demás que señalan la Ley, sus reglamentos, y demás disposiciones aplicables.”

9. Marco Jurídico de la Cobranza.

9.1 De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno.

Resulta imprescindible para el Instituto Mexicano del Seguro Social, actuar dentro de un
marco jurídico que permita la recuperación de las cuotas obrero patronales que por Ley
le corresponden para financiar el otorgamiento de las prestaciones en especie y en
dinero a la población derechohabiente; por ello, existe una normatividad perfectamente
definida a través de la LSS y sus Reglamentos, así como de otras disposiciones legales
aplicables. Es por esto que en la cobranza institucional se deben cuidar los términos y
plazos legales que determina la propia Ley de la materia, así como el CFF, la Ley de
Concursos Mercantiles, la Ley Federal de Instituciones de Fianzas, el Código Civil
Federal y la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, entre otras.

De lo anterior deriva el motivo por el que se debe desarrollar el análisis del marco
jurídico de la cobranza.
19
 Determinación y Pago de las Cuotas.

LSS

“Artículo 39 Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrón está obligado a
determinar sus importes en los formatos impresos o usando el programa informático, autorizado por el
Instituto. Asimismo, el patrón deberá presentar ante el Instituto las cédulas de determinación de cuotas del
mes de que se trate, y realizar el pago respectivo, a más tardar el día diecisiete del mes inmediato siguiente.

La obligación de determinar las cuotas deberá cumplirse aún en el supuesto de que no se realice el pago
correspondiente dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.”

El Art. 39-A de la LSS, establece que sin perjuicio de la obligación patronal de

determinar las cuotas, el Instituto, en apoyo a los mismos, podrá entregar una
propuesta de cédula de determinación, elaborada con los datos con que cuente de los
movimientos afiliatorios comunicados al Instituto por los propios patrones y, en su caso,
por sus trabajadores en los términos de la citada Ley.

La propuesta a que se refiere el párrafo anterior podrá ser entregada por el Instituto en
documento impreso, o bien, previa solicitud por escrito del patrón o su representante
legal, en medios magnéticos, digitales, electrónicos, ópticos, magneto óptico o de
cualquier otra naturaleza. En el caso de que los patrones opten por usar la propuesta
para cumplir con su obligación fiscal, invariablemente, para efectos de pago, deberán
utilizar el programa informático previamente autorizado por el Instituto.

Cuando los patrones opten por usar la propuesta en documento impreso para cumplir la
obligación fiscal a su cargo, bastará con que la presenten y efectúen el pago de la
misma en la oficina autorizada por el Instituto, dentro del plazo señalado en el Art. 39 de
la Ley del Seguro Social.

Si los patrones deciden modificar los datos contenidos en las propuestas entregadas,
deberán apegarse a las disposiciones de la Ley y sus reglamentos y anotarán en
documento impreso o en archivo de pago que genere el programa autorizado, todos los
elementos necesarios para la exacta determinación de las cuotas, conforme al
procedimiento señalado en el reglamento correspondiente.

El hecho de que el patrón no reciba la propuesta de cédula de determinación emitida

por el Instituto, no lo exime de la obligación de determinar y enterar las cuotas, ni lo
libera de las consecuencias jurídicas derivadas del incumplimiento de dichas
obligaciones.

De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 111 del RACERF, la presentación al Instituto
de la cédula de determinación, con pago o sin éste, a través de los medios señalados
en los arts. 39 y 39-A de la Ley y en el RACERF, tiene por efecto el reconocimiento por
parte del patrón de la relación laboral con los trabajadores señalados en la misma, así
como de la información contenida en dicha cédula de los movimientos afiliatorios, días
laborados y salarios de los trabajadores, salvo prueba en contrario.

Conforme al art. 112 del RACERF, en los supuestos previstos en los arts. 39 y 39 A de
la Ley, el Instituto podrá, en cualquier caso, requerir al patrón la información que le
20
sirvió de base para determinar o ajustar las cuotas obrero patronales, misma que se
podrá presentar en medios magnéticos o documentales.

Asimismo, en apego al artículo antes citado, en el caso de que el patrón o sujeto

obligado no cubra oportunamente el importe de las cuotas o lo haga en forma
incorrecta, el Instituto podrá determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad líquida
con base en la información señalada en el art. 39 C de la Ley, así como con base en la
información obtenida de la revisión del dictamen del contador público autorizado
presentado al Instituto en su caso.

RACERF.

“Artículo 120 El pago de las cuotas obrero patronales podrá realizarse en las unidades administrativas del
Instituto, en las entidades receptoras, o en las oficinas autorizadas por éste, conforme a lo dispuesto en el artículo
113 de este Reglamento.

Los demás créditos fiscales a favor del Instituto serán pagados en las citadas unidades administrativas.

Las aportaciones voluntarias de los trabajadores, así como las adicionales de los patrones al Seguro de Retiro,
Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, deberán ser enteradas en los formatos impresos que para el efecto autorice la
Comisión Nacional de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, pudiéndose realizar también por conducto del patrón,
mediante la cédula de determinación, al efectuarse el entero de las cuotas respectivas.”

De acuerdo con el art. 122 del RACERF, los pagos que realice el patrón, los recibirá el
Instituto sin perjuicio de las aclaraciones o rectificaciones a que hubiere lugar o del
ejercicio de sus facultades para comprobar el cumplimiento de las obligaciones a cargo
de los patrones y, en su caso, determinar en cantidad líquida y cobrar las cantidades
omitidas.

Los patrones deberán obtener los comprobantes de los pagos efectuados y

conservarlos conjuntamente con el formato impreso o el medio magnético
correspondiente al programa informático autorizado por el Instituto para el pago,
durante el plazo que señalen las disposiciones fiscales; en los mismos términos deberá
conservar las cédulas de determinación presentadas al Instituto sin efectuar su pago.
En ningún caso, los comprobantes de pago o las cédulas presentadas al Instituto
acreditarán el entero o la determinación de cuotas, respecto de períodos de cotización
que no sean los expresamente especificados en los mismos.

El art. 124 del RACERF señala que en el caso de estallamiento de huelga, las cuotas
se pagarán conforme a lo siguiente:

I.- Las que se hubieran causado hasta antes de la suspensión de labores se enterarán
dentro del plazo de pago oportuno que corresponda;

II.- Las causadas durante el período de huelga serán cubiertas con los accesorios
legales respectivos, en los términos de la resolución emitida por la autoridad
competente al concluir el conflicto; esto sin perjuicio de que el patrón, durante dicho
período, pueda efectuar el pago de las cuotas en los plazos establecidos en la Ley,
determinándolas conforme a los salarios registrados ante el Instituto al momento de
estallar la huelga, en este caso, al concluir el conflicto, deberá enterar las diferencias
que resulten en términos de la resolución de la autoridad competente o solicitar la
21
devolución si ésta fuera procedente, y

III.- En caso de que durante el procedimiento de huelga y antes de que se resuelva

sobre la inexistencia o imputabilidad de dicho conflicto, el patrón y los trabajadores
celebren convenio para darlo por terminado, siempre que éste sea aprobado por la
autoridad competente, las cuotas se cubrirán proporcionalmente a los salarios caídos
cuyo pago se pacte.

El patrón determinará las cuotas obrero patronales que correspondan y enterará su

importe al Instituto.

De los Créditos Fiscales.

LSS

“Artículo 287. Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualización y los recargos, las multas impuestas en los
términos de esta Ley, los gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a
exigir de las personas no derechohabientes, tienen el carácter de crédito fiscal.”

“Artículo 40 A. Cuando no se enteren las cuotas o los capitales constitutivos dentro del plazo establecido en las
disposiciones respectivas, el patrón cubrirá a partir de la fecha en que los créditos se hicieran exigibles, la
actualización y los recargos correspondientes en los términos del Código, sin perjuicio de las sanciones que
procedan.”

RACERF

”Artículo. 117. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo. 40-A de la Ley, cuando la actualización o los recargos
determinados por el patrón sean inferiores a los que calcule el Instituto, éste deberá aceptar el pago, sin perjuicio de
ejercer sus facultades para determinar y cobrar las diferencias correspondientes.”

“Artículo 122. Los pagos que realice el patrón, los recibirá el Instituto sin perjuicio de las aclaraciones o
rectificaciones a que hubiere lugar o del ejercicio de sus facultades para comprobar el cumplimiento de las
obligaciones a cargo de los patrones y, en su caso, determinar en cantidad líquida y cobrar las cantidades omitidas.
…”

De los gastos que realiza el Instituto por las Personas No Derechohabientes.

Las disposiciones legales y reglamentarias que regulan estos supuestos, en las partes
que interesan, se transcriben a continuación:

LSS

“Artículo 251. El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades y atribuciones siguientes:

XXXVI. Prestar servicios a quienes no sean sus derechohabientes, a título oneroso, a efecto de utilizar de manera

22
eficiente su capacidad instalada y coadyuvar al financiamiento de su operación y mantenimiento, siempre que ello no
represente menoscabo en la calidad y calidez del servicio que debe prestar a sus derechohabientes, y
…”

RACERF.

“Artículo 119. Los gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir
de las personas no derechohabientes a que se refiere el artículo 287 de la Ley, se integrarán con los importes de las
prestaciones económicas y en especie otorgadas. Las prestaciones en especie se calcularán con base en los costos
unitarios por nivel de atención.

…”

De Los Capitales Constitutivos.

Los capitales constitutivos se integran con el importe de alguna o algunas de las

siguientes prestaciones:

LSS

”Artículo. 79 Los capitales constitutivos se integran con el importe de alguna o algunas de las prestaciones
siguientes:

I.- Asistencia médica;

II.- Hospitalización;

III.- Medicamentos y material de curación;

IV.- Servicios auxiliares de diagnóstico y de tratamiento;

V.- Intervenciones quirúrgicas;

VI.- Aparatos de prótesis y ortopedia;

VII.- Gastos de traslado del trabajador accidentado y pago de viáticos en su caso;

VIII.- Subsidios;

IX.- En su caso, gastos de funeral;

X.- Indemnizaciones globales en sustitución de la pensión, en los términos del último párrafo de la fracción III del
artículo 58 de esta Ley;

XI.- Valor actual de la pensión, que es la cantidad calculada a la fecha del siniestro y que, invertida a
una tasa anual de interés compuesto del cinco por ciento, sea suficiente, la cantidad pagada y sus
intereses, para que el beneficiario disfrute la pensión durante el tiempo a que tenga derecho a ella, en
la cuantía y condiciones aplicables que determina esta Ley, tomando en cuenta las probabilidades de
reactividad, de muerte y de reingreso al trabajo, así como la edad y sexo del pensionado; y

XII.- El cinco por ciento del importe de los conceptos que lo integren, por gastos de administración.”

De la Aclaración Administrativa.

De conformidad con el artículo 39 D de la LSS, respecto de las cédulas de liquidación

emitidas por el Instituto en el supuesto señalado en el segundo párrafo del artículo 39 C
23
de la misma Ley, el patrón podrá, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha
en que surta sus efectos la notificación, formular aclaraciones ante la oficina que
corresponda a su registro patronal, las que deberán estar debidamente sustentadas y
sólo podrán versar sobre errores aritméticos, mecanográficos, avisos afiliatorios
presentados previamente por el patrón al Instituto, certificados de incapacidad
expedidos por éste o situaciones de hecho que no impliquen una controversia jurídica.

Las solicitudes de aclaración administrativa de créditos fiscales, deberán contener firma

autógrafa por el patrón o representante legal o sujeto obligado, quienes deberán
acreditar su personalidad anexando la documentación soporte.

La aclaración administrativa en ningún caso suspenderá o interrumpirá el plazo

establecido para efectuar el pago hasta por la suma reconocida. El Instituto contará con
veinte días hábiles para resolver la aclaración administrativa que presente el patrón. Si
transcurrido este plazo no se resolviera la aclaración, se suspenderá la cuenta de días
hábiles señalada en el párrafo anterior.

El Instituto podrá aceptar las aclaraciones debidamente sustentadas que presente el

patrón fuera del plazo señalado en ese artículo, siempre que, respecto de dicha cédula
no se encuentre en trámite de efectividad la garantía otorgada, se haya interpuesto
recurso de inconformidad o cualquier otro medio de defensa, o que habiéndolo
interpuesto, medie desistimiento.

Conforme al artículo 151 del RACERF, las cédulas de liquidación emitidas por el
Instituto por concepto de cuotas obrero patronales, capitales constitutivos,
actualización, recargos, multas y gastos por inscripciones improcedentes y atención a
no derechohabientes, tendrán el carácter de definitivas al surtir efectos su notificación.

Sin perjuicio de lo señalado en el párrafo anterior, el patrón podrá formular aclaraciones

en relación a los créditos emitidos por concepto de cuotas obrero patronales, capitales
constitutivos, actualización, recargos y multas, conforme a lo siguiente:

I. La aclaración administrativa deberá ser solicitada por el patrón dentro de los

cinco días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación
del crédito fiscal;
II. Las aclaraciones estarán debidamente sustentadas y podrán versar sobre
errores aritméticos, mecanográficos, avisos afiliatorios presentados
previamente por el patrón al Instituto o certificados de incapacidad expedidos
por éste;
III. Cuando el patrón formule aclaraciones respecto de la cédula de liquidación,
se anotará en dicha cédula la fecha de la aclaración, así como su
procedencia o improcedencia;
IV. El patrón, al formular la aclaración, deberá presentar los cálculos
correspondientes, así como la documentación en que la sustente, para su
revisión y en su caso, autorización por parte del Instituto;
V. El Instituto podrá desahogar la aclaración con base en la información y
documentos presentados por el patrón, verificando la validez de los mismos.

Si como resultado de la verificación de la información y documentos

presentados por el patrón, se resuelve la aclaración como procedente, el
24
 instituto cancelará el crédito emitido.

En caso de que la aclaración se resuelva parcialmente procedente, el

Instituto podrá emitir un nuevo crédito por las diferencias correspondientes.
Cuando se resuelva que la aclaración es improcedente, quedará firme el
crédito respectivo;

VI. La aclaración será resuelta en un plazo de veinte días hábiles. De no

resolverse la aclaración en el plazo señalado, se suspenderá el plazo para
efectuar el pago del importe sujeto a aclaración, y

VII. La presentación de la aclaración en los términos del artículo citado.,

interrumpirá el plazo para interponer el recurso de inconformidad.

Se podrán aceptar las aclaraciones debidamente sustentadas que presente el patrón

fuera del plazo señalado en este artículo, siempre que, respecto de los créditos sujetos
a aclaración, no se encuentre en trámite de efectividad la garantía otorgada, no se haya
interpuesto recurso de inconformidad o cualquier otro medio de defensa, o que,
habiéndolo interpuesto, medie desistimiento.

La interposición de la aclaración no interrumpirá la generación de actualización y

recargos.

Del trámite para dejar sin efectos las multas impuestas por incumplimiento del
pago de las cuotas obrero patronales.

En términos del Art. 304 LSS cuando los patrones y demás sujetos obligados realicen
actos u omisiones, que impliquen el incumplimiento del pago de los conceptos fiscales
que establece el Art. 287, del mismo ordenamiento legal, serán sancionados con multa
del cuarenta al cien por ciento del concepto omitido.

Por su parte, el Art. 304 C LSS dispone que no se impondrán multas cuando se
cumplan en forma espontánea las obligaciones patronales fuera de los plazos
señalados por la Ley o cuando se haya incurrido en infracción por caso fortuito o fuerza
mayor. Se considerará que el cumplimiento no es espontáneo en el caso de que:

 La omisión sea descubierta por el Instituto;

 La omisión haya sido corregida por el patrón después de que el Instituto hubiere
notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o
cualquier otra gestión notificada por el mismo, tendientes a la comprobación del
cumplimiento de sus obligaciones en materia de seguridad social, y

 La omisión haya sido corregida por el patrón con posterioridad a los 15 días
siguientes a la presentación del dictamen por contador público autorizado ante el
Instituto, respecto de actos u omisiones en que hubiere incurrido y que se
observen en el dictamen.

De conformidad con el Art. 304 D LSS el Instituto podrá dejar sin efectos las multas
25
impuestas por infracción a las disposiciones de esa Ley y sus reglamentos, cuando a su
juicio, con la sola exhibición documental por los interesados se acredite que no se
incurrió en la infracción.

La solicitud para dejar sin efectos las multas en los términos de ese artículo, no
constituye instancia y las resoluciones que dicte el Instituto al respecto no podrán ser
impugnadas por los medios de defensa que establece dicha Ley.

La solicitud dará lugar a la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, si

así se solicita y se garantiza el interés del Instituto.

Sólo procederá la condonación de multas que hayan quedado firmes y siempre que un
acto administrativo conexo no sea materia de impugnación.

El RACERF, establece en su Art. 187 que la aplicación de las multas es independiente

del cobro del crédito fiscal omitido, así como de sus accesorios legales.

De acuerdo con el Art. 188 del mismo Reglamento, la sanción impuesta en términos del
artículo 304 LSS, excluye la aplicación de cualquiera otra prevista en la Ley, por el
mismo acto u omisión.

Según el Artículo 189 del RACERF, las multas impuestas deberán ser pagadas dentro
de los quince días hábiles siguientes a su notificación.

En el caso de que la multa se pague dentro del plazo señalado en el párrafo anterior,
ésta se reducirá en un veinte por ciento de su monto, sin necesidad de que la autoridad
que la impuso dicte una nueva resolución.

En caso de ser impugnadas y de haberse confirmado las mismas, el pago deberá

realizarse dentro de los quince días hábiles siguientes al en que cause estado la
resolución que corresponda.

La imposición de las sanciones previstas en ese Reglamento, no libera a los infractores

del cumplimiento de los actos u omisiones que las motivaron, del pago de las cuotas
obrero patronales, de los capitales constitutivos, de los recargos, de su actualización ni
de cualquier otra responsabilidad penal o de cualquier otra índole que legalmente
proceda.

Por su parte, el artículo 190 del RACERF establece que el patrón o sujeto obligado
presentará, por escrito, la solicitud a que se refiere el artículo 304 D LSS, ante la unidad
administrativa que impuso la multa, la cual deberá contener por lo menos lo siguiente:

 Nombre, denominación o razón social, número de registro patronal y domicilio;

 El número de crédito, periodo y fecha de la multa impuesta, y

 Justificación de que no cometió la infracción por la que se le impuso la multa,

acompañando los documentos que la acredite.

El artículo 191 del RACERF dispone que patrón o sujeto obligado, podrá presentar la
26
solicitud a que se refiere el artículo anterior en un plazo no mayor a cinco días hábiles
contados a partir de la fecha de notificación de la multa impuesta, siempre y cuando no
haya interpuesto recurso de inconformidad.

Por su parte, el artículo 192 del RACERF dispone que si dentro del procedimiento
administrativo de ejecución y antes del remate, el patrón presenta la solicitud a la que
se refiere el artículo 190 de ese Reglamento, deberá garantizar el interés fiscal para
obtener la suspensión.

Asimismo, el articulo 193 RACERF establece que la unidad administrativa que conozca
la solicitud resolverá en un plazo no mayor a diez días hábiles, contados a partir de la
presentación de dicha solicitud, considerando la justificación y los documentos
presentados. La resolución que recaiga a la solicitud será notificada al patrón.

De conformidad con el artículo 194 RACERF la condonación de las multas que hayan
quedado firmes, y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de
impugnación, se realizará en la forma y términos que señale el Consejo Técnico del
Instituto.

De acuerdo con el Art. 195 RACERF, contra las resoluciones que emita el Instituto
imponiendo una multa se podrán interponer los medios de defensa que señalan los Arts
294 y 295 de la Ley.

De la Notificación de Créditos Fiscales.

La notificación es el acto legal y formal a través del cual se hace del conocimiento del
patrón, sujeto obligado o, en su caso, a su representante legal el contenido de un acto
administrativo emitido por el Instituto, el cual se hará constar por escrito en documento
impreso, o bien previa conformidad de aquél, en documento digital.

Los actos administrativos que emita el Titular de la Delegación, el Titular de la

Subdelegación o el Jefe de la Oficina para Cobros, en ejercicio de sus facultades
podrán versar sobre los siguientes conceptos: créditos fiscales por concepto de cuotas,
capitales constitutivos, multas impuestas en los términos de la Ley del Seguro Social
vigente, gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que
tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes, resoluciones en materia
de prima del seguro de riesgos de trabajo y las que correspondan al trámite de
autorización de prórroga de pago de créditos adeudados, siendo estos conceptos
enunciativos más no limitativos.

Las notificaciones de los actos administrativos deben practicarse en el domicilio del

patrón o sujeto obligado. El jefe de Departamento de Cobranza, tendrá bajo su estricta
responsabilidad, la de vigilar que la práctica de la diligencia de la notificación de los
actos administrativos que el Instituto emita se practiquen en el domicilio que el patrón
señaló ante el IMSS, o en su defecto apegarse a lo dispuesto en el Art. 10 del Código
Fiscal de la Federación vigente.

Las notificaciones deberán realizarse en el domicilio del patrón en día y hora hábil. Se
entiende por día hábil: todos los días del año, excepto los sábados, los domingos, el 1º
27
de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes
de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1º y 5 de mayo; el 16 de septiembre;
el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el 1º de
diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del poder ejecutivo y el
25 de diciembre.
Para efectos del Instituto Mexicano del Seguro Social, además quedará comprendido
dentro de los días inhábiles el 10 de mayo y 15 de septiembre de conformidad a la
Cláusula 46, Fracción III, del Contrato Colectivo de Trabajo vigente.

Son horas hábiles las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de
notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su
validez.

Las notificaciones surten sus efectos el día hábil siguiente a aquél en que sean
practicadas, para efectos del conteo de los términos.

En ningún caso la diligencia de la notificación deberá entenderse con un menor de

edad.

El notificador deberá proporcionar invariablemente al patrón, al sujeto obligado o, en su

caso, al representante legal, con quien se entienda la notificación, un tanto del acto
administrativo con firma autógrafa del servidor público que emita el acto que está
notificando.

La notificación se practica personalmente cuando el notificador se constituya en el

domicilio del patrón o sujeto obligado con el objeto de entregar a éste un tanto del acto
administrativo con firma autógrafa del servidor público, en el que se haga constar un
acto que emita el Instituto, por conducto de sus diversas Unidades Administrativas. La
notificación personal también puede practicarse válidamente fuera del domicilio
respectivo o de las oficinas de las autoridades fiscales, si se realiza con quien debe
entenderse.

Además el personal designado para realizar la diligencia de la notificación, deberá

levantar Acta Circunstanciada de hechos, en los casos que no se pueda llevar a cabo la
práctica de la diligencia de la notificación, en la que hará constar todo lo referente a la
forma y términos en los que se llevó a cabo el requerimiento de la presencia del patrón,
sujeto obligado o representante legal, igualmente las eventualidades que al respecto se
conozcan en ese acto, además de los datos y circunstancias especiales de tiempo,
modo y lugar que ocurrieron durante la diligencia, razonando los elementos que
condujeron al personal designado para realizar la diligencia de la notificación, a la
convicción de los hechos.

El artículo 134 CFF establece que:

CFF

“Artículo 134.- Las notificaciones de los actos administrativos se harán:

I. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo en el buzón
tributario, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y
de actos administrativos que puedan ser recurridos.

28
 La notificación electrónica de documentos digitales se realizará en el buzón tributario conforme
las reglas de carácter general que para tales efectos establezca el Servicio de Administración
Tributaria. La facultad mencionada podrá también ser ejercida por los organismos fiscales
autónomos.

El acuse de recibo consistirá en el documento digital con firma electrónica que transmita el
destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido enviado.

Las notificaciones electrónicas, se tendrán por realizadas cuando se genere el acuse de recibo
electrónico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente se autenticó para abrir el
documento a notificar.

Previo a la realización de la notificación electrónica, al contribuyente le será enviado un aviso

mediante el mecanismo elegido por el contribuyente en términos del último párrafo del artículo
17-K de este Código.

Los contribuyentes contarán con tres días para abrir los documentos digitales pendientes de
notificar. Dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que le sea enviado el aviso
al que se refiere el párrafo anterior.

En caso de que el contribuyente no abra el documento digital en el plazo señalado, la notificación

electrónica se tendrá por realizada al cuarto día, contado a partir del día siguiente a aquél en que
le fue enviado el referido aviso.

La clave de seguridad será personal, intransferible y de uso confidencial, por lo que el

contribuyente será responsable del uso que dé a la misma para abrir el documento digital que le
hubiera sido enviado.

El acuse de recibo también podrá consistir en el documento digital con firma electrónica
avanzada que genere el destinatario de documento remitido al autenticarse en el medio por el
cual le haya sido enviado el citado documento.

Las notificaciones electrónicas estarán disponibles en el portal de Internet establecido al efecto

por las autoridades fiscales y podrán imprimirse para el interesado, dicha impresión contendrá un
sello digital que lo autentifique.

Las notificaciones en el buzón tributario serán emitidas anexando el sello digital correspondiente,
conforme a lo señalado en los artículos 17-D y 38, fracción V de este Código.

II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los señalados en la
fracción anterior.

III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el domicilio que
haya señalado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio o el de
su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación o se coloque en el
supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de este Código y en los demás casos que
señalen las Leyes fiscales y este Código.

IV. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y no se
conozca al representante de la sucesión.

V. Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere el segundo
párrafo del Artículo 137, de este Código.
…”

Se entiende por domicilio lo dispuesto en artículo 10 CFF:

29
CFF

“Artículo 10.- Se considera domicilio fiscal:

I. Tratándose de personas físicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus
negocios.

b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeño
de sus actividades.

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en los incisos
anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para estos efectos, las autoridades fiscales harán del
conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su
domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción.

Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos
anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las
entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios
que presten éstas.

II. En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio.

b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el

caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país, o
en su defecto el que designen.

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran designado
como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o
cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier
lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este artículo se considere su domicilio,
indistintamente.”

Es decir, las áreas de cobranza de los Órganos Operativos, podrán realizar

notificaciones o acciones de cobranza, en el domicilio que los patrones y demás sujetos
obligados hayan manifestado a:

• Entidades financieras, o
• Sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.

Lo anterior solo es aplicable cuando el patrón o sujeto obligado:

• Sea una persona física,

• Sea usuario de los servicios que presten las entidades financieras o sociedades de
ahorro y préstamo, y
• No hubiere manifestado alguno de los domicilios establecidos en los incisos a), b) o c)
de la fracción I del mismo artículo o no haya sido localizado en los mismos.

En caso de que requieran el domicilio que el patrón o sujeto obligado haya manifestado
a las entidades financieras o sociedades cooperativas, deberá solicitarse a la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, a través de oficio hasta en tanto el Sistema de
Atención de Requerimientos de Autoridad (SIARA) sea modificado para requerir dicha
información.

El CFF, incluye la posibilidad de notificar mediante buzón tributario en los casos que se

30
señalan:

CFF

“Artículo 137. Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificador no encuentre a quien

deba notificar, le dejará citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del día hábil posterior
que se señale en el mismo o para que acuda a notificarse a las oficinas de las autoridades fiscales dentro
del plazo de seis días contado a partir de aquél en que fue dejado el citatorio, o bien, la autoridad
comunicará el citatorio de referencia a través del buzón tributario.

El citatorio a que se refiere este artículo será siempre para la espera antes señalada y, si la persona
citada o su representante legal no esperaren, se practicará la diligencia con quien se encuentre en el
domicilio o en su defecto con un vecino. En caso de que estos últimos se negasen a recibir la notificación,
ésta se hará por medio del buzón tributario.

En caso de que el requerimiento de pago a que hace referencia el artículo 151 de este Código, no
pueda realizarse personalmente, porque la persona a quien deba notificarse no sea localizada en el
domicilio fiscal, se ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de
notificación o se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de este Código, la
notificación del requerimiento de pago y la diligencia de embargo se realizarán a través del buzón
tributario.

Si las notificaciones se refieren a requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas

dentro de los plazos legales, se causarán a cargo de quien incurrió en el incumplimiento los honorarios
que establezca el reglamento de este Código.”

Derivado de lo anterior, cuando se deje citatorio para la notificación, esta no

necesariamente debe realizarse al día siguiente, sino que puede ser en fecha posterior,
siempre y cuando sea día hábil, por lo que la fecha exacta de notificación debe
señalarse expresamente en el citatorio.

Asimismo, cuando la persona a la que va dirigido el acto a notificar no atienda el

citatorio y los vecinos se nieguen a recibir la notificación, ésta ya no se realizará por
instructivo, sino por buzón tributario.

Sobre el particular, es importante mencionar que, atendiendo a lo dispuesto por la

fracción VII del Artículo Segundo Transitorio por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones del Código, el artículo 17-K crea el sistema de
comunicación electrónico, denominado "Buzón Tributario".

CFF
“Artículo 139. Las notificaciones por estrados se harán fijando durante quince días el documento que se pretenda
notificar en un sitio abierto al público de las oficinas de la autoridad que efectúe la notificación y publicando además
el documento citado, durante el mismo plazo, en la página electrónica que al efecto establezcan las autoridades
fiscales; dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que el documento fue fijado o publicado según
corresponda; la autoridad dejará constancia de ello en el expediente respectivo. En estos casos, se tendrá como
fecha de notificación la del décimo sexto día contado a partir del día siguiente a aquél en el que se hubiera fijado o
publicado el documento.”

Cabe señalar que el 9 de abril de 2014, fue publicado en el Diario Oficial de la

Federación el " AVISO mediante el cual se da a conocer la página electrónica
establecida por el Instituto Mexicano del Seguro Social para efectuar las notificaciones
por estrados. " La página es www.imss.gob.mx.

31
LSS

“Artículo 40. Las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto por concepto de cuotas, capitales constitutivos,
actualización, recargos o multas, serán notificadas a los patrones personalmente, en los términos establecidos en el
CFF.

El Instituto podrá optar, a solicitud del patrón, por realizar las notificaciones a través de medios magnéticos, digitales,
electrónicos, ópticos, magneto ópticos o de cualquier otra naturaleza en los términos del CFF, en cuyo caso, en
sustitución de la firma autógrafa se emplearán medios de identificación electrónica, y producirán los mismos efectos
que la notificación firmada autógrafamente y, en consecuencia, tendrán el mismo valor probatorio que las
disposiciones legales aplicables otorgan a ésta.

Para el efecto de las notificaciones de las cédulas de liquidación por transmisión electrónica, los patrones y sujetos
obligados deberán proporcionar por escrito a través de un representante legal, ante la oficina que corresponda a su
registro patronal, su correo electrónico, así como cualquier modificación del mismo. Además, deberán remitir un
acuse de recibo electrónico que acredite la fecha y hora de la notificación, a falta de éste, se entenderá que la
notificación se realizó el día en que la envió el Instituto.

Dichas notificaciones surtirán sus efectos el día hábil siguiente a aquél en que sean realizadas.”

De la Caducidad y la Prescripción.

a. Caducidad

LSS

“Articulo 297. La facultad del Instituto de fijar en cantidad líquida los créditos a su favor se extingue en el término de
cinco años no sujeto a interrupción, contado a partir de la fecha de la presentación por el patrón o por cualquier otro
sujeto obligado en términos de esta Ley, del aviso o liquidación o de aquella en que el propio Instituto tenga
conocimiento del hecho generador de la obligación.

El plazo de caducidad señalado en este artículo sólo se suspenderá cuando se interponga el recurso de
inconformidad o juicio.

b. Prescripción

LSS

“Articulo 298. La obligación de enterar las cuotas y los capitales constitutivos, prescribirá a los cinco años de la fecha
de su exigibilidad.

La prescripción se regirá en cuanto a su consumación e interrupción, por las disposiciones aplicables del Código
Fiscal de la Federación.”

El artículo a que hace referencia es el 146 del CFF, que a la letra dispone:

CFF

“Artículo 146. El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años.

El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y se podrá
32
oponer como excepción en los recursos administrativos o a través del juicio contencioso administrativo. El término
para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber
al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del crédito. Se considera gestión
de cobro cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se
haga del conocimiento del deudor.

Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de ejecución en los términos del artículo 144 de este Código,
también se suspenderá el plazo de la prescripción.

Asimismo, se suspenderá el plazo a que se refiere este artículo cuando el contribuyente hubiera desocupado su
domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere señalado de manera
incorrecta su domicilio fiscal.

El plazo para que se configure la prescripción, en ningún caso, incluyendo cuando este se haya interrumpido, podrá
exceder de diez años contados a partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido. En dicho plazo no se
computarán los periodos en los que se encontraba suspendido por las causas previstas en este artículo.

La declaratoria de prescripción de los créditos fiscales podrá realizarse de oficio por la autoridad recaudadora o a
petición del contribuyente.”

El término de la prescripción se puede hacer valer, también, a través del juicio

contencioso administrativo; que cuando el patrón o sujeto obligado no se localiza, se
suspende el plazo de prescripción y que el plazo para que se configure esta no puede
exceder de 10 años.

Del trámite de solicitudes de Devolución de Cantidades Enteradas Sin

Justificación Legal.

LSS

“Artículo 299. Las cuotas enteradas sin justificación legal serán devueltas por el Instituto, actualizadas conforme a lo
previsto en el artículo 17-A, del Código Fiscal de la Federación, desde el mes en que se realizó el pago de lo
indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor y hasta aquél en que la devolución esté a
disposición del contribuyente, siempre y cuando sean reclamadas dentro de los cinco años siguientes a la fecha del
entero correspondiente, excepto las provenientes del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez; por lo que
se refiere a estas últimas, se estará a lo previsto en las disposiciones legales y reglamentarias respectivas.
Tratándose de las otras ramas de aseguramiento, el Instituto podrá descontar el costo de las prestaciones que
hubiera otorgado.”

RACERF

“Artículo 131. El patrón, dentro del plazo establecido en la Ley, podrá solicitar la devolución de las cantidades
enteradas al Instituto sin justificación legal, incluyendo los casos de solicitudes de reembolso conforme al artículo 17
de la Ley presentando en la unidad administrativa correspondiente a su domicilio fiscal, la solicitud respectiva por
escrito y anexando a la misma la documentación que acredite el pago realizado en demasía y su improcedencia.

Cuando se solicite la devolución, ésta deberá efectuarse dentro del plazo de cincuenta días hábiles siguientes a la
fecha en que se presenta la solicitud con todos los datos, informes y documentos que sustenten su procedencia, a
satisfacción del Instituto. Tratándose de devoluciones que se efectúen mediante depósito en cuenta bancaria del
patrón, la devolución deberá efectuarse dentro del plazo de cuarenta días hábiles contados en los términos de este
párrafo.
33
Cuando las cantidades enteradas sin justificación legal se refieran al Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada
y Vejez, el Instituto, previa solicitud del patrón, certificará sobre la procedencia de la devolución de dichas cantidades,
las que serán devueltas en la forma y términos que establezcan las disposiciones legales y reglamentarias
respectivas.

En ningún caso podrán compensarse cuotas enteradas sin justificación legal.

El patrón que haya causado baja ante el Instituto, podrá solicitar la monetización de la nota de crédito, una vez
transcurrido un plazo de tres meses contados a partir de la fecha de la baja, siempre y cuando no tenga adeudos con
el Instituto. En caso de tener adeudos, el Instituto podrá descontar el monto de los mismos, del importe de la
devolución.”

“Artículo 132. En el caso de que la devolución solicitada por el patrón comprenda cuotas obrero patronales, la
devolución que se efectúe a éste, será únicamente respecto de las cantidades pagadas con relación a las cuotas
patronales, excepto cuando el patrón compruebe fehacientemente que él realizó íntegro el pago sin hacer a los
trabajadores la retención correspondiente; quedando a salvo los derechos de los trabajadores para ser ejercitados en
la forma y términos que legalmente procedan.”

En el sexto párrafo del artículo 22 CFF, se establece el plazo de veinte días en que las
autoridades pueden requerir al contribuyente documentos adicionales, así como los
criterios para definir cuándo inicia el plazo de diez días que se otorgan para atender el
segundo requerimiento de la autoridad:

“Artículo 22.- …

Cuando se solicite la devolución, ésta deberá efectuarse dentro del plazo de cuarenta días siguientes a la fecha en
que se presentó la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos, incluyendo para el caso de
depósito en cuenta, los datos de la institución integrante del sistema financiero y el número de cuenta para
transferencias electrónicas del contribuyente en dicha institución financiera debidamente integrado de conformidad
con las disposiciones del Banco de México, así como los demás informes y documentos que señale el Reglamento
de este Código. Las autoridades fiscales, para verificar la procedencia de la devolución, podrán requerir al
contribuyente, en un plazo no mayor de veinte días posteriores a la presentación de la solicitud de devolución, los
datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con la misma. Para tal
efecto, las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que en un plazo máximo de veinte días cumpla con
lo solicitado, apercibido que de no hacerlo dentro de dicho plazo, se le tendrá por desistido de la solicitud de
devolución correspondiente. Las autoridades fiscales sólo podrán efectuar un nuevo requerimiento, dentro de los diez
días siguientes a la fecha en la que se haya cumplido el primer requerimiento, cuando se refiera a datos, informes o
documentos que hayan sido aportados por el contribuyente al atender dicho requerimiento. Para el cumplimiento del
segundo requerimiento, el contribuyente contará con un plazo de diez días, contado a partir del día siguiente al que
surta efectos la notificación de dicho requerimiento, y le será aplicable el apercibimiento a que se refiere este párrafo.
Cuando la autoridad requiera al contribuyente los datos, informes o documentos, antes señalados, el período
transcurrido entre la fecha en que se hubiera notificado el requerimiento de los mismos y la fecha en que éstos sean
proporcionados en su totalidad por el contribuyente, no se computará en la determinación de los plazos para la
devolución antes mencionados.

…”

En consecuencia, cuando se efectué un segundo requerimiento al patrón o sujeto

obligado, para verificar la procedencia de la devolución, el cómputo del plazo de
referencia deberá efectuarse a partir del día siguiente en que surte efectos la
notificación del requerimiento.

Sobre el particular, es importante señalar que para el caso del primer requerimiento, el
plazo de veinte días que otorga el Código al promovente para que cumpla con lo
solicitado, iniciará a partir del día siguiente en que surte efectos la notificación de dicho
requerimiento.
34
 9.2 De la Oficina de Registros y Control de la Cartera.

De la Responsabilidad Solidaria.

Para el caso del “Procedimiento para la determinación de patrones con responsabilidad

solidaria”, clave 9313-003-005, las figuras sobre las que recae la obligación solidaria de
pago son: los socios/accionistas y el director general/administrador único de las
sociedades mercantiles.

El jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera deberá observar que la Ley

General de Sociedades Mercantiles, reconoce las siguientes especies de sociedades:

I.- En nombre colectivo;

II.- En comandita simple;
III.- De responsabilidad limitada;
IV.- Anónima;
V.- En comandita por acciones, y
VI.- Cooperativa.

Las sociedades mercantiles inscritas en el Registro Público de Comercio, tienen

personalidad jurídica distinta de la de los socios.

Los expedientes patronales que se integren para la determinación de la responsabilidad

solidaria, deben contar con las investigaciones y antecedentes que motiven la emisión
del dictamen y resolución administrativa de responsabilidad solidaria, para que el jefe
de la Oficina de Registros y Control de la Cartera proceda a su integración y validación,
en cuyo caso se dé la localización positiva de algún Socio o del Administrador,
debiendo realizar el cambio a la incidencia 26 “responsabilidad solidaria” de la totalidad
de los adeudos a excepción de las multas; una vez resuelta la responsabilidad solidaria,
los saldos no cubiertos se deberán trasladar a la Incidencia 09 “Patrones No
Localizados” y continuar con la pertinente integración del expediente para su
cancelación.

El titular de la Subdelegación deberá vigilar que de conformidad con el acuerdo

534/2006 del Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social, publicado el 18
de diciembre de 2006 en el Diario Oficial de la Federación, se establece que la
Delegación ejercerá exclusivamente las facultades contempladas en la fracción XXI del
Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social en vigor, únicamente para
emitir los dictámenes de responsabilidad solidaria en todos los casos en que las
Subdelegaciones ordenen y practiquen las investigaciones que correspondan.

El Oficial de Tesorería deberá revisar que el acta constitutiva que se encuentre en el

expediente del patrón, no tenga una antigüedad mayor a un año, informando el estado
que guarda al jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera, para en su caso
este solicite al Registro Público de Comercio, folio mercantil para conocer el estado de
los socios.

35
El jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera deberá vigilar que los
responsables solidarios paguen hasta el límite de su responsabilidad los créditos
fiscales que se adeuden al instituto, dentro de los quince días hábiles siguientes a aquél
en que surte efectos la notificación del dictamen y resolución administrativa de
responsabilidad solidaria correspondiente, de conformidad con el artículo 130 del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de
Empresas, Recaudación y Fiscalización vigente.

RACERF

“Artículo 130. Los responsables solidarios señalados en la Ley y el Código deberán pagar hasta el límite de su
responsabilidad los créditos fiscales que se adeuden al Instituto, dentro de los quince días hábiles siguientes a aquél
en que surta efectos la notificación de la resolución administrativa correspondiente.”

Código Fiscal de la Federación.

Se reformó el artículo 26, fracción X, para incluir otro supuesto en el que procede
determinar la responsabilidad solidaria a socios o accionistas y se adicionaron tres
párrafos a dicha fracción:

CFF

“Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:

…
III.
La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que tengan conferida la dirección
general, la gerencia general, o la administración única de las personas morales, serán responsables solidarios por las
contribuciones causadas o no retenidas por dichas personas morales durante su gestión, así como por las que
debieron pagarse o enterarse durante la misma, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con
los bienes de la persona moral que dirigen, cuando dicha persona moral incurra en cualquiera de los siguientes
supuestos:

a) ..
d) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio en los
términos del Reglamento de este Código.
…
X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las
actividades realizadas por la sociedad cuando tenía tal calidad, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser
garantizada con los bienes de la misma, exclusivamente en los casos en que dicha sociedad incurra en cualquiera de
los supuestos a que se refieren los incisos a), b), c) y d) de la fracción III de este artículo, sin que la responsabilidad
exceda de la participación que tenía en el capital social de la sociedad durante el período o a la fecha de que se
trate.

La responsabilidad solidaria a que se refiere el párrafo anterior se calculará multiplicando el porcentaje de

participación que haya tenido el socio o accionista en el capital social suscrito al momento de la causación, por la
contribución omitida, en la parte que no se logre cubrir con los bienes de la empresa.

La responsabilidad a que se refiere esta fracción únicamente será aplicable a los socios o accionistas que
tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en
relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenían tal calidad.

Se entenderá por control efectivo la capacidad de una persona o grupo de personas, de llevar a cabo
cualquiera de los actos siguientes:

36
a) Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos equivalentes, o
nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes, de una persona moral.

b) Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de más del cincuenta por ciento
del capital social de una persona moral.

c) Dirigir la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona moral, ya sea a través de la
propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma.

XI. …”
XVIII. Los albaceas o representantes de la sucesión, por las contribuciones que se causaron o se debieron pagar
durante el período de su encargo.

La responsabilidad solidaria comprenderá los accesorios, con excepción de las multas. Lo dispuesto en este párrafo
no impide que los responsables solidarios puedan ser sancionados por los actos u omisiones propios.”

Con la inclusión del inciso d) a la fracción III del citado artículo 26 del Código, como
supuesto para determinar la responsabilidad solidaria a socios o accionistas, es
procedente determinarla cuando el patrón o sujeto obligado desocupe el local donde
tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio respectivo.

Asimismo, derivado de la adición del segundo párrafo a la fracción X, se modifica la

forma de determinar el monto de la responsabilidad solidaria, ya que ahora será por el
mismo porcentaje de participación que haya tenido el socio o accionista en el capital
social, al momento de la causación.

No obstante, para determinar este tipo de responsabilidad solidaria se requiere que los
socios o accionistas tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad, es decir,
que tengan o hayan tenido la capacidad de realizar cualquiera de los actos que se
describen en los incisos a), b) o c) de la fracción X del multicitado artículo 26.

Derivado de lo anterior, la determinación de la responsabilidad solidaria, también

precede para los albaceas o representantes de la sucesión, respecto de las
aportaciones de seguridad social que se causaron o debieron pagar durante el periodo
de su encargo, por los patrones o sujetos obligados (personas físicas).

De los Medios de Defensa.

LSS

“Artículo 294. Cuando los patrones y demás sujetos obligados, así como los asegurados o sus beneficiarios
consideren impugnable algún acto definitivo del Instituto, podrán recurrir en inconformidad, en la forma y términos
que establezca el reglamento, o bien proceder en los términos del artículo siguiente.

Las resoluciones, acuerdos o liquidaciones del Instituto que no hubiesen sido impugnados en la forma y términos que
señale el reglamento correspondiente, se entenderán consentidos.”

“Artículo 295. Las controversias entre los asegurados o sus beneficiarios y el Instituto sobre las prestaciones que
esta Ley otorga, deberán tramitarse ante la Junta Federal de Conciliación y Arbitraje, en tanto que las que se
presenten entre el Instituto y los patrones y demás sujetos obligados, se tramitarán ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa.”

37
REGLAMENTO DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD

“Artículo 1. El recurso de inconformidad señalado en el artículo 294 de la Ley del Seguro Social, se tramitará
conforme a las disposiciones de este Reglamento y a falta de disposición expresa, se aplicarán supletoriamente el
Código Fiscal de la Federación, la Ley Federal del Trabajo, el Código Federal de Procedimientos Civiles o el derecho
común, siempre que las disposiciones de dichos ordenamientos no contravengan la Ley del Seguro Social o sus
reglamentos.”

“Artículo 6. El recurso de inconformidad se interpondrá dentro de los quince días hábiles siguientes a la fecha en que
surta efectos la notificación del acto definitivo que se impugne.

El escrito en que se interponga el recurso será dirigido al Consejo Consultivo Delegacional y se presentará
directamente en la sede delegacional o subdelegacional que corresponda a la autoridad emisora del acto impugnado.

También podrá presentarse por correo certificado con acuse de recibo en los casos en que el recurrente tenga su
domicilio fuera de la población donde se encuentre la sede delegacional o subdelegacional.”

“Artículo 28. Las resoluciones que pongan fin al recurso se notificarán dentro de los cinco días siguientes a la fecha
de su firma.”

9.3. De la Oficina para Cobros del IMSS.

9.3.1 Del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE).

Definición:

Es una vía de cobro, establecida en la Ley, mediante la cual el Instituto en su carácter

de organismo fiscal autónomo, por conducto de sus Jefes de Oficina para Cobros, exige
de manera directa al patrón o sujeto obligado, el pago de los créditos fiscales a su favor
que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos legales, sin la
intervención de otra autoridad fiscal o jurisdiccional.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

“Artículo 14. A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna.

Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido
ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y
conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al hecho.
…”

“Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de
mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
…”

“Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

…
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

38
El artículo 9 de la LSS establece el principio de aplicación de la supletoriedad de la
aplicación de normas jurídicas:

LSS

“Artículo 9. Las disposiciones fiscales de esta Ley que establecen cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se
considera que establecen cargas las normas que se refieran a sujeto, objeto, base de cotización y tasa.

A falta de norma expresa en esta Ley, se aplicarán supletoriamente las disposiciones de la Ley Federal de Trabajo,
del Código o del derecho común, en ese orden, cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del
régimen de seguridad social que establece esta Ley.
…”

Definición de Código Fiscal:

Compendio de normas jurídicas que contiene las obligaciones y derechos de los

contribuyentes, así como las atribuciones y obligaciones de las autoridades fiscales.

CFF

“Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las
leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto
por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a
un gasto público específico.
…”

Las contribuciones se clasifican en: impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, y el segundo de los conceptos se define en el
CFF de la siguiente manera:

CFF

“Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
…
III. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o
a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el
mismo Estado.
…”

“Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de
las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos

39
descentralizados y las empresas de participación estatal.
…”

Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que
provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así
como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
…”

En los primeros cuatro artículos del Código Fiscal de la Federación, se fundamenta el

origen de los sujetos obligados, la clasificación de las contribuciones, en donde señala
las aportaciones de seguridad social, establecidas en la LSS, así mismo, en qué caso
toman el carácter de créditos fiscales.

CFF

“Artículo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser notificados
personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse codificados a los destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que
vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que
permitan su identificación. En el caso de resoluciones administrativas que consten en documentos digitales, deberán
contener la firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el mismo valor que la firma
autógrafa.
Para la emisión y regulación de la firma electrónica avanzada de los funcionarios pertenecientes al Servicio de
Administración Tributaria, serán aplicables las disposiciones previstas en el Capítulo Segundo, del Título I
denominado "De los Medios Electrónicos" de este ordenamiento.
En caso de resoluciones administrativas que consten en documentos impresos, el funcionario competente podrá
expresar su voluntad para emitir la resolución plasmando en el documento impreso un sello expresado en caracteres,
generado mediante el uso de su firma electrónica avanzada y amparada por un certificado vigente a la fecha de la
resolución.
Para dichos efectos, la impresión de caracteres consistente en el sello resultado del acto de firmar con la firma
electrónica avanzada amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolución, que se encuentre contenida en
el documento impreso, producirá los mismos efectos que las Leyes otorgan a los documentos con firma autógrafa,
teniendo el mismo valor probatorio.
Asimismo, la integridad y autoría del documento impreso que contenga la impresión del sello resultado de la firma
electrónica avanzada y amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolución, será verificable mediante el
método de remisión al documento original con la clave pública del autor.
El Servicio de Administración Tributaria establecerá los medios a través de los cuales se podrá comprobar la
integridad y autoría del documento señalado en el párrafo anterior.
Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad solidaria se señalará, además, la causa
40
legal de la responsabilidad.”

Los Arts. 38 y 137 del CFF, entre otros, establecen los requisitos de los actos
administrativos que se deban notificar y la forma en que se debe realizar.

CFF

Título V. De los Procedimientos Administrativos.

Capítulo III. Del Procedimiento Administrativo de Ejecución

Sección I. “Disposiciones Generales” Arts. 145 al 150.

Sección II. “Del Embargo” Arts. 151 al 163.

Sección III. “De la Intervención” Arts. 164 al 172.

Sección IV. “Del Remate” Arts. 173 al 196 B.

En el Título V del CFF que se enlista, en su Capítulo III y sus cuatro secciones, se
encuentran los artículos que fundamentan esencialmente el desarrollo del
procedimiento administrativo de ejecución, mismo que detalla en cada una de sus
secciones, las diferentes etapas en la que puede ubicarse un adeudo patronal.

LSS

“Artículo 5. La organización y administración del Seguro Social, en los términos consignados en esta Ley, están a
cargo del organismo público descentralizado con personalidad jurídica y patrimonio propios, de integración operativa
tripartita, en razón de que a la misma concurren los sectores público, social y privado, denominado Instituto Mexicano
del Seguro Social, el cual tiene también el carácter de organismo fiscal autónomo.”

“Artículo 251. El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades y atribuciones siguientes:
…
XXV. Aplicar el procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de las liquidaciones que no hubiesen sido
cubiertas oportunamente, con sujeción a las normas del Código y demás disposiciones aplicables;
…
XXXIV. Tramitar y, en su caso, resolver el recurso de inconformidad a que se refiere el artículo 294 de esta Ley, así
como los recursos previstos en el Código, respecto al procedimiento administrativo de ejecución;

...”

“Artículo 291. El procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de los créditos a que se refiere el artículo
287 de esta Ley, que no hubiesen sido cubiertos oportunamente al Instituto, se aplicará por éste, con sujeción a las
normas del Código y demás disposiciones aplicables, a través de sus unidades administrativas facultadas al efecto.

41
La enajenación de los bienes que el Instituto se adjudique con motivo de la aplicación del procedimiento
administrativo de ejecución, se realizará en subasta pública o por adjudicación directa, en los términos y condiciones
que señale el reglamento respectivo, que se publicará en el Diario Oficial de la Federación. En el caso de valores, de
renta fija o variable, éstos se enajenarán conforme a los lineamientos que al efecto emita el Consejo Técnico.

Las cantidades que se obtengan respecto del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez de acuerdo a lo
señalado en este artículo, deberán ser puestas a disposición de la Administradora de Fondos para el Retiro que lleve
la cuenta individual del trabajador de que se trate, a más tardar dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha
de su cobro efectivo. En caso de no hacerlo, se causarán recargos y actualización a cargo del Instituto o de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, según corresponda, y a favor del trabajador, en los términos establecidos
en el Código.”

Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

“Artículo 102.- Para los efectos del artículo 163, segundo párrafo del Código, en los casos en los que el deudor o su
representante legal no se presenten en las oficinas de las Autoridades Fiscales a abrir las cerraduras de los bienes
muebles a que se refiere dicho artículo o presentándose se niegue a abrir las cerraduras, la Autoridad Fiscal
encomendará a un experto para que proceda a su apertura en presencia de dos testigos designados previamente por
las propias autoridades.

El ejecutor levantará un acta haciendo constar el inventario completo del contenido de los bienes muebles a que se
refiere el párrafo anterior, la cual deberá ser firmada por él, por los testigos y por el depositario designado, una copia
de la misma se le notificara al deudor.”

RIIMSS

“Artículo 71. La Dirección de Incorporación y Recaudación tendrá las facultades siguientes:

I. …
XVI. Ordenar la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, en los casos de trámites de
solicitudes de pago diferido o en parcialidades, previo cumplimiento de los requisitos establecidos
en el reglamento respectivo, así como en el caso de aclaración administrativa;

XVII....”

“Artículo 150. Son atribuciones de las subdelegaciones, dentro de su circunscripción territorial:

XVII. Tramitar y resolver las solicitudes de suspensión del procedimiento administrativo de ejecución,
cuando se interpongan los recursos previstos en el Código Fiscal de la Federación relativos a dicho
procedimiento;

…”

“Artículo 154. Las Oficinas para Cobros del Instituto son órganos integrantes de las subdelegaciones y,
dentro de su circunscripción territorial, tendrán las atribuciones siguientes:

…
42
 II. Aplicar el procedimiento administrativo de ejecución en los términos del Código Fiscal de la
Federación;

III. Tramitar y resolver los recursos previstos en el Código Fiscal de la Federación relativos al
procedimiento administrativo de ejecución que lleven a cabo;

IV. …”

10. Procedimientos.

10.1 De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno.

10.1.1 Atención de Solicitudes de aclaración administrativa de créditos

fiscales.

1. Recibe del solicitante, en original y copia lo siguiente:

- Solicitud de aclaración administrativa firmada por el patrón o su representante

legal (escrito libre)
- Cédula de Liquidación de Cuotas Obrero Patronales, notificada que motiva la
aclaración.
- Cédula de Liquidación por concepto de multa, en su caso.
- Documentación comprobatoria que sustente la aclaración administrativa de
acuerdo al motivo que le da origen conforme a las políticas del procedimiento.
- Comprobante de pago.
- Archivo de pago (SUA), en su caso.
- Oficio de certificación expedido por el Departamento de Afiliación Vigencia, en su
caso.
- Identificación del solicitante o del representante legal, en su caso.
- Credencial Patronal.
- Documento con el que se acredite la personalidad del representante legal, en su
caso.

En lo subsecuente, estos documentos se denominarán Antecedentes de la Aclaración

Administrativa.

2 Revisa la documentación señalada en la actividad anterior.

10.1.1.1 Documentación incompleta.

3 Elabora oficio solicitándole al patrón o demás sujetos obligados, subsane en el

término de 5 días hábiles, contados a partir de la notificación del citado oficio la
documentación faltante.

4 Turna el oficio al encargado de la mesa de aclaración administrativa para su

revisión y trámite

10.1.1.2 El patrón o sujeto obligado No subsana la omisión.

43
 5 Trascurrido el término señalado en la actividad 3 del presente Procedimiento,
informa al encargado de la mesa de aclaración para que sea desechada la
solicitud de aclaración administrativa, elaborando oficio de resolución conforme a
lo dispuesto en los puntos 15 al 18.

10.1.1.3 Subsana la omisión el patrón o sujeto obligado.

6 Recibe del patrón o demás sujetos obligados la documentación faltante.

7 Elabora el formato “Constancia de recepción de documentos”, clave 9313-009-044.

Notas:
 La documentación comprobatoria que el patrón o sujeto obligado, deberá
acompañar para sustentar su solicitud de aclaración administrativa de créditos
fiscales, será la que se precisa por cada motivo de aclaración en la tabla que a
continuación se presenta:

Generales Documentación Comprobatoria

Para todos los motivos Cédula de liquidación que haya sido notificada

Por Motivo de Aclaración Documentación Comprobatoria

Ausentismo: Deberá comprobarse la falta de pago del salario

Incidencias de trabajadores
respectivo, mediante la exhibición de listas de raya o de la nómina
correspondiente
Incapacidades: El patrón deberá exhibir en original y copia (el cual se
debe de verificar que se trate de copia fiel del original) del certificado
de incapacidad expedido por médico del Instituto,

El patrón o sujeto obligado deberá exhibir en original y copia (el cual

se debe de verificar que se trate de copia fiel del original) el oficio de
certificación correspondiente expedido por el Departamento
Subdelegacional de Afiliación Vigencia, en el que se precise, registro
patronal, datos del asegurado, salario base de cotización, la fecha y
tipo de movimiento. De igual forma en los casos siguientes, se
deberá presentar como sustento de la aclaración administrativa, el
oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por el
Departamento Subdelegacional de Afiliación Vigencia.

Movimientos afiliatorios (alta o
reingreso, modificación de
salario, baja) no captados
Caso
Trabajador que labora con
dos o más patrones
(Artículo 33 LSS)
Trabajador dado de baja
que cotiza con otro patrón
(Artículo 37 LSS)
Trabajador mal cargado
Trabajador con doble N.
S. S.
Certificación
Indicar el salario diario integrado,
salarios promedio de los ramos de
aseguramiento comprendidos
como otros seguros el salario de I:
V. y C.V. y período de aplicación.
Señalar el periodo de aplicación
del artículo 37.
Corroborar que el trabajador no
fue dado de alta por el patrón con
quien aparece cargado.
Señalar si se trata del mismo
trabajador (fecha de nacimiento
idéntica) con doble número de

44
 seguridad social y la integración
de la cuenta individual.
Trabajadores con mismo Precisar si se trata de
nombre y número de trabajadores distintos aun cuando
seguridad social tengan el mismo nombre (fecha de
(homonimia) nacimiento diferente).
Trabajador pensionado en Resolución, que indica el tipo de
I. V. o C. V. pensión y el periodo, por los
ramos de Invalidez y Vida o
Cesantía en Edad Avanzada y
Vejez.
Trabajador con jornada o Señalar fecha (día, mes y año) de
semana reducida registro y número de horas
laborables por jornada o de días
laborables por semana, así mismo
salario vigente.

Cédula de determinación o de liquidación pagada

Para Seguros IMSS y RCV:
I. SISCOB (Estado de Cuenta)
II. SIPARE (Línea de Captura)
III. CD-SUA (Recaudación)
IV. CD de Créditos Saldados
Pagos no captados o
Obteniendo el detalle de los trabajadores incluidos en la recaudación
registrados con posterioridad
del respaldo de la recaudación consultando mediante la aplicación de
CDSUA

NOTA: Por los pagos no captados en las fuentes de consulta

señaladas, se deberá solicitar la certificación del pago a la Oficina de
Registros y Control de la Cartera.

El patrón o sujeto obligado deberá presentar el original del crédito

Ajuste del monto de la multa
que dio origen a la multa debidamente ajustado y autorizado.
relativa a un crédito con ajuste
El patrón o sujeto obligado deberá exhibir en original y copia (el cual
Convenio de incorporación y
se debe de verificar que se trate de copia fiel del original) el oficio de
bases de cotización
certificación expedido al efecto por el Área de Afiliación.
especiales
El patrón o sujeto obligado deberá exhibir en original y copia (el cual
Deducción global por
se debe de verificar que se trate de copia fiel del original) la
convenio de ausentismo o
certificación, para conocer el factor de deducción autorizado.
Incapacidades
El patrón o sujeto obligado deberá presentar el oficio de certificación
expedido por el Departamento de Afiliación Vigencia, en el cual se
Determinación tripartita
especifique la fecha a partir de la cual comenzó a aplicar el cambio
debiendo ser bipartita
de régimen.

Diferencias por Dictamen de El escrito patronal de desacuerdo, el medio de defensa interpuestoo

R.T. la resolución o acuerdo que recayó a dichos recursos
Por este motivo de aclaración, se efectuará el cálculo de las cuotas
Error en la aplicación del con los parámetros vigentes en el período de la liquidación,
salario mínimo procediendo en su caso, el ajuste correspondiente.

Se solicitara certificación en la que se verifique que no exista alta con

el registro patronal con el que se pago para proceder al ajuste
correspondiente verificando que se trate de la misma prima de
Error en Registro Patronal
riesgos de trabajo, del mismo número de seguridad social, nombre
del trabajador, días de salario, salario diario base de cotización y
periodo.
45
Errores de Cálculo de
Actualización o Recargos
Errores de Cálculo de Cuotas
(Mecanográficos o
Aritméticos)
Intercambio de servicios
Multas Ajuste 20 % Pronto
Pago
Multas Determinación
Improcedente
Multas Relativas a Créditos
Autodeterminados
Reversión de cuotas
Cédulas de liquidación por
concepto de capital
constitutivo
8 Verifica el registro de la recaudación en las fuentes internas que a continuación se
detallan:
- SISCOB (Estado de Cuenta)
- SIPARE (Línea de captura)
- CD-SUA (Recaudación)
- CD de Créditos Saldados
9 Elabora el formato “Cédula para captura”, clave 9312-009-010, turna al encargado
de la mesa de aclaración administrativa, una vez que es aceptada la aclaración
administrativa, para su registro en el Sistema de Cobranza el cambio a la
l Cédula de liquidación con el cálculo de los accesorios con los
parámetros vigentes en el período correspondiente.
Por este motivo de aclaración, se efectuará el cálculo de las cuotas
con los parámetros vigentes en el período de la liquidación,
procediendo en su caso, el ajuste correspondiente.
El patrón deberá exhibir el convenio vigente celebrado con el
Instituto, para conocer el porcentaje de reversión autorizado
Constancias de notificación verificando que se encuentre dentro de
los 15 días hábiles siguientes a la fecha en que haya surtido su
efectos.
Constancias de notificación y comprobante de pago verificando que
el mismo se haya efectuado antes de la notificación de la multa..
Cédula de autodeterminación sin pago debidamente recepcionada
así como el comprobante de pago de las cuotas y sus accesorios,
efectuado dentro del plazo de 30 días naturales contados a partir de
la fecha de presentación de su autodeterminación sin pago.
El patrón deberá exhibir el convenio vigente celebrado con el
Instituto, para conocer el porcentaje de reversión autorizado.
El patrón deberá presentar alguno de los siguientes documentos:
 Oficio de certificación del Departamento de Afiliación Vigencia en
el cual se indique que se deja sin efecto oficio de promoción, el
capital constitutivo, en virtud de haber sido presentados
oportunamente por el patrón al Instituto, los avisos afiliatorios
(altas, reingresos, o modificaciones de salario), dejando sin
efectos el oficio de promoción enviado inicialmente.
 Oficio de los Servicios de Prestaciones Económicas en U.M.F.
Tramitadora y de Control o U.M.F. Tramitadora, cuando se derive
de errores ocurridos en el requisitado de los Reportes “Registro
de capital constitutivo inicial” y “Complemento de capital
constitutivo”.
 Oficio del Departamento de Pensiones, cuando se derive de
errores ocurridos en las hojas de cálculo de indemnización global
o pensiones.
 Oficio de las Unidades Médicas cuando se hayan presentado
errores en el requisitado del formato de registro y cálculo de
prestaciones en especie (CM-CC-01).
46
 incidencia 03, siempre y cuando el crédito se encuentre en la incidencia 01 (Por
Notificar) o 02 (Notificado).

10.1.1.4 Si contiene datos de protección.

10 Verifica el registro de la recaudación en las fuentes internas señaladas en la

actividad 8, no obstante que el comprobante de pago se encuentre debidamente
protegido.

10.1.1.5 No existe registro de la recaudación.

11 Informa al solicitante que acuda a la Oficina de Registros y Control de la Cartera,

para pedir la certificación del pago no captado, presentando el comprobante de
pago correspondiente y su liquidación.

10.1.1.6 Si existe registro de la recaudación.

12 Integra expediente patronal de aclaración con la siguiente documentación:

- Original y dos copias de la solicitud de aclaración administrativa con firma

autógrafa del patrón o demás sujetos obligados, o su representante legal en su
caso.
- Original y dos copias de la Cédula de Liquidación de Cuotas Obrero Patronales
notificada, motivo de la aclaración.
- Original y dos copias de la Cédula de Liquidación por concepto de multa, en su
caso.
- Original y copia de la documentación comprobatoria que sustenta la aclaración
administrativa.
- Original y copia del comprobante de pago.
- Respaldo del archivo de pago (SUA), en su caso, obteniendo el mismo de las
fuentes internas del Instituto.
- Original y copia del oficio de certificación expedido por el Departamento de
Afiliación Vigencia, en su caso.
- Copia de identificación del solicitante o del representante legal, en su caso.
- Original y copia del documento con el que se acredite la personalidad del
representante legal, en su caso.

10.1.1.7 No procede la aclaración administrativa.

13 Elabora oficio que contiene el motivo de la improcedencia a la solicitud de

aclaración administrativa.

14 Turna el expediente de aclaración administrativa, y original y copia del oficio

señalado en la actividad anterior al encargado de la mesa de aclaración
administrativa para su análisis y trámite.

15 Recibe original y copia del oficio de Aclaración Improcedente (Cuotas IMSS, RCV
y multa asociada), para continuar con la notificación del mismo al patrón o demás
sujetos obligados, en términos del Procedimiento para la práctica de la notificación
de actos administrativos, clave 9313-003-001.
47
16 Guarda en el expediente patronal de aclaración copia del oficio de Aclaración
Improcedente (Cuotas IMSS, RCV y multa asociada), conteniendo las constancias
de notificación.

10.1.1.8 Si es procedente la aclaración administrativa.

17 Requisita el formato “Vale de Préstamo de Créditos” 9312 009 012, para solicitar a
la Oficina de Registros y Control de la Cartera, proporcione la 2ª copia de la cédula
de liquidación que obra en su poder.

18 Acude a la Oficina de Registros y Control de la Cartera y entrega el formato “Vale

de Préstamo de Créditos” 9312-009-012.

19 Recibe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera, la 2ª copia de la cédula

de liquidación.

20 Turna el expediente al encargado de la mesa de aclaración administrativa, para

que resuelva el asunto. Si como resultado de la aclaración administrativa, la cédula
de liquidación es cancelada, impone a la cédula (s) de liquidación el sello con la
siguiente leyenda:

“cédula cancelada por ______________. Autorizó (nombre, cargo y firma) ________, (fecha)
_________”.

21 Envía original y dos copias de las cédulas aclaradas (Cuotas IMSS, RCV o multa
asociada), el Detalle por trabajador, la Resolución de la Aclaración Administrativa
Procedente, al encargado de la mesa de aclaración administrativa para que se
recabe la firma de autorización del Subdelegado.

22 Recibe original y dos copias de las cédulas aclaradas (Cuotas IMSS, RCV y multa
asociada), el Detalle por trabajador, la Resolución de la Aclaración Administrativa
Procedente y su multa asociada, firmadas para continuar con la notificación de la
Resolución de la Aclaración Procedente, al patrón o demás sujeto obligados, en
términos del Procedimiento para la práctica de la notificación de actos
administrativos, clave 9313-003-001.

23 Devuelve a la Oficina de Registros y Control de la Cartera, la copia de la cédula de

liquidación cancelada, para rescatar el “Vale de Préstamo de Créditos” 9312 009
012, el cual destruye.

24 Elabora el formato “Cédula para captura”, clave 9312-009-010, para solicitar a la

Oficina de Registros y control de la Cartera llevar a cabo la afectación al SISCOB
la cancelación del (los) crédito (s) fiscal (es) con la clave de movimiento
correspondiente y turna al encargado de la mesa de aclaración administrativa,
para su autorización.

25 Tramita ante la Oficina de Registros y Control de la Cartera, el formato “Cédula

para captura”, clave 9312-009-010 y junto con el original de la liquidación
previamente ajustada, conteniendo los sellos y firmas correspondientes.

48
26 Recibe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera, copia de la “Cédula para
captura”, clave 9312-009-010 y original de la liquidación.

27 Verifica en el SISCOB que el movimiento solicitado en la “Cédula para captura”,

clave 9312-009-010 se haya afectado.

28 Guarda en el expediente patronal de aclaración, la “Cédula para captura”, clave

9312-009-010, y se conserva en el archivo de la Oficina de Emisión y Pago
Oportuno.

10.1.1.9 Aclaración parcialmente procedente.

29 Requisita el formato “Vale de Préstamo de Créditos” 9312 009 012, para solicitar a
la Oficina de Registros y Control de la Cartera, proporcione la 2ª copia de la cédula
de liquidación que obra en su poder.

30 Acude a la Oficina de Registros y Control de la Cartera y entrega el formato “Vale

de Préstamo de Créditos” 9312-009-012.

31 Recibe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera, la 2ª copia de la cédula

de liquidación.

32 Turna el expediente al encargado de la mesa de aclaración administrativa, para

que resuelva el asunto.
33 Impone al original y dos copias de la cédula el sello con la siguiente leyenda:

“cédula modificada por (motivo del ajuste). Autorizó (nombre, cargo y firma) ________, (fecha)
_________”.

34 Envía original y dos copias de las cédulas ajustadas (Cuotas IMSS, RCV o multa
asociada), el Detalle por trabajador, la Resolución de la Aclaración Administrativa
Parcialmente Procedente, encargado de la mesa de aclaración administrativa para
que se recabe la firma de autorización del Subdelegado.

35 Recibe original y dos copias de las cédulas modificadas (Cuotas IMSS, RCV y
multa asociada), el Detalle por trabajador, la Resolución de la Aclaración
Administrativa Parcialmente Procedente y su multa asociada, firmadas, para
continuar con la notificación de la Resolución de la Aclaración Parcialmente
Procedente, al patrón o demás sujeto obligados, en términos del Procedimiento
para la práctica de la notificación de actos administrativos, clave 9313-003-001.

36 Devuelve a la Oficina de Registros y Control de la Cartera, la copia de la cédula de

liquidación modificada, para rescatar el “Vale de Préstamo de Créditos” 9312 009
012.

37 Recibe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera, “Vale de Préstamo de

Créditos” 9312 009 012, el cual destruye.

38 Elabora el formato “Cédula para captura”, clave 9312-009-010, para solicitar a la

Oficina de Registros y control de la Cartera llevar a cabo la afectación al SISCOB
de la modificación del (los) crédito (s) fiscal (es) con la clave de movimiento
49
 correspondiente y turna al encargado de la mesa de aclaración administrativa,
para su autorización.

39 Tramita ante la Oficina de Registros y Control de la Cartera, el formato “Cédula

para captura”, clave 9312-009-010 junto con el original de la liquidación
previamente ajustada, conteniendo los sellos y firmas correspondientes.

40 Recibe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera, copia de la “Cédula para

captura”, clave 9312-009-010 y original de la liquidación.

41 Verifica en el SISCOB que el movimiento solicitado en la “Cédula para captura”,

clave 9312-009-010 se haya afectado.

42 Guarda en el expediente patronal de aclaración, la “Cédula para captura”, clave

9312-009-010, y se conserva en el archivo de la Oficina de Emisión y Pago
Oportuno.

En el supuesto de que por el crédito sujeto a aclaración se haya iniciado el

procedimiento administrativo de ejecución y, además se solicite la suspensión de
éste, se deberá observar lo siguiente:

I. La subdelegación remitirá vía correo electrónico a la Unidad de Fiscalización y

Cobranza, la comunicación solicitando la autorización de suspensión del
procedimiento administrativo de ejecución, proporcionando todos los datos
necesarios del patrón o sujeto obligado.

II. Deberá adjuntar también entre otros documentos y datos, copia de la solicitud
patronal de la aclaración administrativa debidamente sellada de recibido por la
subdelegación, y copia de la solicitud patronal de suspensión del procedimiento
administrativo de ejecución, y en su caso copia de la garantía del interés fiscal
otorgada.

III. La Unidad de Fiscalización y Cobranza, analizará la solicitud y autorizará en su

caso, la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, remitiéndola
vía correo electrónico a la subdelegación correspondiente.

IV. La Subdelegación recibirá de la Unidad de Fiscalización y Cobranza, según sea

el caso, la autorización de suspensión del procedimiento administrativo de
ejecución y procederá a dar inicio al trámite de aclaración administrativa
conforme a este procedimiento, o bien, la negativa a dicha suspensión,
debiendo continuar con la aplicación del procedimiento administrativo de
ejecución.

Una vez que se concluya con la aclaración administrativa, las Oficinas de Emisión y
Pago Oportuno procederán a realizar en el cálculo del importe resultante del ajuste
efectuado a la cédula de liquidación, además de solicitar en su caso, a la Oficina
para Cobros determine conforme al importe modificado, los gastos de ejecución que
procedan, monto que deberá ser alimentado adicionalmente para generar la Ficha
de Depósito (GEFIDE).

50
10.1.2 Determinación y Liquidación de Créditos Fiscales por Concepto de
Capitales Constitutivos.

A efecto de integrar los capitales constitutivos con los importes de las Prestaciones en
Especie y/o Económicas que en su caso se otorguen:

1. Recibe del encargado de la mesa de capitales constitutivos, la documentación

enviada por las diferentes áreas de origen (Departamento de Afiliación Vigencia
Subdelegacional, de la Unidad Médica, del Departamento de Pensiones
Subdelegacional, y/o de los Servicios de Prestaciones Económicas en U.M.F.
Tramitadora y de Control o U.M.F. Tramitadora), según corresponda, para la
determinación y liquidación de créditos fiscales por concepto de capitales
constitutivos:

a) Del Departamento de Afiliación Vigencia Subdelegacional:

 a.1 Copia del oficio de promoción, por el que se informa a las Unidades Médicas,
Departamento de Pensiones Subdelegacional, y/o Servicios de Prestaciones
Económicas en U.M.F. Tramitadora y de Control o U.M.F. Tramitadora, la
existencia de capital constitutivo.

 a.2 Consulta Numérica de Patrones

 a.3 Consulta de Cuenta Individual

b) De las Unidades Médicas:

 b.1 “Dictamen de alta por riesgo de trabajo (días probables para la recuperación
del paciente)” Formato ST-2, copia en su caso.

 b.2 “Dictamen de incapacidad permanente o de defunción por riesgo de trabajo”

Formato ST-3, copia en su caso.

 b.3 “Dictamen de invalidez” Formato ST-4, copia en su caso.

 b.4 “Aviso de atención médica inicial y calificación de probable riesgo de trabajo”

Formato ST-7, copia en su caso.

 b.5 “Dictamen de probable recaída por Riesgo de Trabajo” ST-8

 b.6 “Formato de registro y cálculo de prestaciones en especie” CM-CC-01, en su

caso.

 b.7 “Reporte de Atención Médica por Probable Capital Constitutivo” RAMPCC

 b.8 “Resultado de Consulta de Histórico de OCI”

c) De los Servicios de Prestaciones Económicas en U.M.F. Tramitadora y de Control

o U.M.F. Tramitadora, por subsidios y ayudas:
51
 c.1 “Reporte Registro de capital constitutivo inicial”.

 c.2 “Reporte Complemento de capital constitutivo”, en su caso.

d) De los Departamentos de Pensiones Subdelegacional, por pensiones y rentas

vitalicias:

 d.1 “Oficio de respuesta por promoción de capitales constitutivos por

indemnización global o pensiones 3300-010-005”.

 d.2 Copia de la "Resolución de otorgamiento de pensión” y del acta de defunción

(en su caso conforme al tipo de pensión).

 d.3 Relación de envío

 d.4 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por indemnización global de un

asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social. CC-IG-NI.
3300-009-048”, en su caso.

 d.5 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por indemnización global de un

asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social con salario
diferente al real. CC-IG-DIF. 3300-009-051”, en su caso.

 d.6 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad permanente total

de un asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social. CC-IPT-
NI. 3300-009-056”, en su caso.

 d.7 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad permanente total

de un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social con salario
diferente al real. CC-IPT-DIF. 3300-009-059”, en su caso.

 d.8 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad permanente

parcial con valuación del 50% al 99.99% de un asegurado no inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social. CC-IPP>50-NI. 3300-009-060”, en su caso.

 d.9 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad permanente

parcial con valuación del 50% al 99.99% de un asegurado inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social, con salario diferente al real. CC-IPP>50-DIF. 3300-
009-061”, en su caso.

 d.10 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad permanente

parcial con valuación hasta el 50% de un asegurado no inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social. CC-IPP50-NI. 3300-009-062”, en su caso.

 d.11 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad permanente

parcial con valuación hasta el 50% de un asegurado inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social con salario diferente al real. CC-IPP50-DIF. 3300-
009-063”, en su caso.

52
  d.12 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión de seguro de riesgos
de trabajo por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado no inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social. CC-RT-VI/ORF/ASC-NI. 3300-009-078”, en
su caso.

 d.13 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión de seguro de riesgos

de trabajo por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social, con salario diferente al real. CC-RT-
VI/ORF/ASC-DIF. 3300-009-064”, en su caso.

 d.14 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión por invalidez de un

asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social. CC-INV-NI.
3300-009-080”, en su caso.

 d.15 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión por invalidez de un

asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social con salario
diferente al real. CC-INV-DIF. 3300-009-065”, en su caso.

 d.16 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión de seguro de

invalidez y vida por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado no inscrito en
el régimen obligatorio del Seguro Social. CC-IV-VI/ORF/ASC-NI. 3300-009-066”,
en su caso.

 d.17 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión de seguro de

invalidez y vida por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social, con salario diferente al real. CC-IV-
VI/ORF/ASC-DIF. 3300-009-067”, en su caso.

 d.18 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por cesantía en edad avanzada o

vejez por Ley 1973 de un asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del
Seguro Social. CC-CE/VE-NI. 3300-009-082”, en su caso.

 d.19 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por cesantía en edad avanzada o

vejez Ley 1973 de un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro
Social con salario diferente al real. CC-CE/VE-DIF. 3300-009-083”, en su caso.

Nota:

La documentación proveniente de las diferentes áreas de origen, que debe integrar el

expediente que servirá de base para la determinación de créditos fiscales por concepto
de capitales constitutivos, será para cada tipo de cédula de liquidación, la siguiente:

Cédula de Liquidación de Capitales Constitutivos Documentos a integrar

de los señalados en la
actividad 1

Por trabajador (a):

no inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce incapacidad a.1, a.2, a.3, b.1, b.4,
temporal b.6, b.7, b.8, c.1, c.2,
53
 Cédula de Liquidación de Capitales Constitutivos Documentos a integrar
de los señalados en la
actividad 1

Por trabajador (a):

con modificación de salario que sufre un riesgo de trabajo que a.1, a.2, a.3, b.4, b.7,
produce incapacidad temporal b.8, c.1, c.2,
no inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce incapacidad a.1, a.2, a.3, b.2, b.3,
permanente parcial hasta el 50%, con indemnización global b.4, b.6, b.7, b.8, c.1, c.2,
d1, d.2, d.3, d.4
con modificación de salario que sufre un riesgo de trabajo que a.1, a.2, a.3, b.2, b.3,
produce incapacidad permanente parcial hasta el 50%, con b.4, b.7, b.8, c.1, c.2, d1,
indemnización global d.2, d.3, d.5
no inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce incapacidad a.1, a.2, a.3, b.2, b.3,
permanente parcial del 26% hasta el 50%, con pensión b.4, b.6, b.7, b.8, c.1, c.2,
d1, d.2, d.3, d.10,
con modificación de salario que sufre un riesgo de trabajo que a.1, a.2, a.3, b.2, b.3,
produce incapacidad permanente parcial hasta el 50%, con b.4, b.7, b.8, c.1, c.2, d.1,
pensión d.3, d.11
no inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce incapacidad a.1, a.2, a.3, b.2, b.3,
permanente parcial mayor del 50% b.4, b.6, b.7, b.8, c.1, c.2,
d.1, d.2, d.3, d.8
inscrito con modificación de salario que sufre un riesgo de trabajo a.1, a.2, a.3, b.2, b.3,
que produce incapacidad permanente parcial mayor del 50% b.4, b.7, b.8, c.1, c.2, d.1,
d.2, d.3, d.9
no inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce incapacidad a.1, a.2, a.3, b.2, b.3,
permanente total b.4, b.6, b.7, b.8, c.1, c.2,
d.1, d.2, d.3, d.6
con modificación de salario que sufre un riesgo de trabajo que a.1, a.2, a.3, b.2, b.3,
produce incapacidad permanente total b.4, b.7, b.8, c.1, c.2, d.1
d.2,, d.3, d.7
no inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce la muerte a.1, a.2, a.3, b.2, b.3,
b.4, b.6, b.7, b.8, c.1, c.2,
d.1, d.2, d.3, d.12
con modificación de salario que sufre un riesgo de trabajo que a.1, a.2, a.3, b.2, b.3,
produce la muerte b.4, b.7, b.8, c.1, c.2, d.1,
d.2, d.3, d.13
no inscrito a quien se otorgaron prestaciones en el seguro de a.1, a.2, a.3, b.6, b.7,
enfermedades y maternidad b.8, c.1, c.2
con modificación de salario a quien se otorgaron prestaciones en el a.1, a.2, a.3, b.7, b.8, c.1,
seguro de enfermedades y maternidad c.2
no inscrita a quien se otorgaron prestaciones en el ramo de a.1, a.2, a.3, b.6, b.7,
maternidad b.8, c.1, c.2
con modificación de salario a quien se otorgaron prestaciones en el a.1, a.2, a.3, b.7, b.8, c.1,
ramo de maternidad c.2
no inscrito que muere por una enfermedad no profesional y a quien a.1, a.2, a.3, b.6, b.7,
se otorgaron prestaciones en el seguro de enfermedades y b.8, c.1, c.2, d.2, d.3,
maternidad d.16
con modificación de salario que muere por una enfermedad no a.1, a.2, a.3, b.7, b.8, c.1,
profesional y a quien se otorgaron prestaciones en el seguro de c.2, d1, d.2, d.3, d.17
enfermedades y maternidad
no inscrito que se le dictaminó invalidez permanente por una a.1, a.2, a.3, b.6, b.7,
enfermedad no profesional b.8, c.1, c.2, d1, d.2, d.3,
d.14
con modificación de salario que se le dictaminó invalidez a.1, a.2, a.3, b.7, b.8, c.1,
permanente por una enfermedad no profesional c.2, d1, d.2, d.3, d.15
no inscrito por el que se otorgaron prestaciones médicas en el a.1, a.2, a.3, b.6, b.7
seguro de enfermedades y maternidad a sus beneficiarios

54
 Cédula de Liquidación de Capitales Constitutivos Documentos a integrar
de los señalados en la
actividad 1

Por trabajador (a):

no inscrito a quien se otorgaron prestaciones en el ramo de a.1, a.2, a.3, b.7, b.8, d1,
cesantía en edad avanzada o vejez Ley 1973 d.2, d.3, d.18
con modificación de salario a quien se otorgaron prestaciones en el a.1, a.2, a.3, b.7, b.8, d1,
ramo de cesantía en edad avanzada o vejez Ley 1973 d.2, d.3, d.19

No es suficiente la documentación.

2. Elabora “Oficio de devolución”, en original y copia, para devolver a las áreas de

origen correspondientes, la documentación recibida, precisando el motivo de
devolución.

3. Turna el “Oficio de devolución”, al encargado de la mesa de capitales constitutivos

para su revisión y visto bueno.

4. Recibe el “Oficio de devolución”, firmado y lo tramita a través de Oficialía de Partes,

acompañado de la documentación recibida.

Es suficiente la documentación.

5. Turna al encargado de la mesa de capitales constitutivos.

6. Recibe la cédula de liquidación de capitales constitutivos firmada y elabora la

“Cédula para captura”, clave 9312-009-010, donde solicita la afectación del crédito
fiscal en el SISCOB con tipo de registro 02 “Emisión manual”, relacionando los datos
necesarios de la cédula de liquidación de capitales constitutivos y turna al
encargado de la mesa de capitales constitutivos.

Para realizar el cargo del capital constitutivo al SISCOB, se deberá asignar al

crédito fiscal: Tipo de documento 00 y como período el mes en que se realice la
determinación del crédito fiscal.

7. Entrega a la Oficina de Registros y Control de la Cartera la “Cédula para captura”,

clave 9312-009-010, junto con la cédula de liquidación de capitales constitutivos
para que se realice su cargo en el SISCOB.

8. Recibe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera al día siguiente en que se

haya realizado el cargo en el SISCOB la siguiente documentación:

 Cédula de liquidación de capitales constitutivos, 9313-009-013 a 9313-

009-035, según corresponda;
 Listado de Operación Diaria;
 Factura de Emisión Manual.

55
9. Verifica que el alta en el SISCOB de la Cédula de liquidación por concepto de
capitales constitutivos, se haya realizado correctamente.

10. Toma el número de crédito asignado por el SISCOB que se indica en la factura de
emisión manual y lo transcribe a la Cédula de liquidación por concepto de capitales
constitutivos.

11. Turna al responsable de la Mesa de Notificación, la Cédula de liquidación por

concepto de capitales constitutivos junto con la factura de emisión manual,
recabando acuse de recibido.

12. Integra la documentación al expediente patronal.

10.1.3 Determinación y Liquidación de Créditos Fiscales por Gastos Derivados

de la Prestación de Servicios Institucionales a Personas No
Derechohabientes.

1. Recibe del encargado de la mesa de emisión manual la documentación enviada por

las áreas médicas para la determinación y liquidación de créditos fiscales por la
prestación de servicios institucionales a personas no derechohabientes:

 Original del formato “Orden de Atención Médica o documento que la sustituya;

 Copia de comprobante de domicilio, actualizada a la fecha de la atención médica
(recibos de teléfono de línea residencial, gas, agua, predial, luz, contrato de
arrendamiento registrado ante el Registro Público de la Propiedad y del
Comercio o estados de cuenta de instituciones financieras), de la persona no
derechohabiente o del responsable solidario de ésta, con sello de cotejado. Nota:
para todos los casos, en los que sea necesario el sello de cotejado, este deberá
contener invariablemente, nombre, matrícula y firma del servidor público que lo
realicé;
 Copia de la identificación oficial (credencial de elector, pasaporte, cartilla del
servicio militar o cédula profesional u otra credencial que contenga la clave única
de registro de población.) de la persona no derechohabiente o del responsable
solidario de esta, con sello de cotejado;
 En caso de haberse realizado entero parcial, deberá recibir copia legible del (los)
“Comprobante (s) de pago realizado (s)” por la persona no derechohabiente o del
responsable solidario;
 En su caso, original del “Acta administrativa de negativa de pago” por el importe
de los servicios otorgados por los conceptos establecidos en la orden de
atención médica, desglosando en su caso, los pagos realizados por el no
derechohabiente; y
 Original de la “Certificación de la vigencia de derechos” expedida por los
Servicios de Afiliación Vigencia de Derechos, donde se indica que se trata de un
no derechohabiente.

Cualquier inconsistencia o carencia de información que sea detectada en la

documentación que se recibe proveniente de las áreas médicas, que impida
proceder a la determinación y liquidación del crédito fiscal, deberá ser aclarada con

56
 las mismas por escrito, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de su
recepción.

2. Turna al encargado de la mesa de emisión manual.

3. Recibe del encargado de la mesa de emisión manual la Cédula de liquidación para

personas no derechohabientes o responsable solidario autorizada.

4. Elabora la “Cédula para captura”, clave 9312-009-010, donde solicita la afectación

del crédito fiscal en el SISCOB con tipo de registro 02 “Emisión manual”,
relacionando los datos necesarios de la cédula de liquidación para personas no
derechohabientes o responsable solidario y turna al encargado de la mesa de
emisión manual.

Para realizar el cargo de la “Cédula de liquidación para personas no

derechohabientes o responsable solidario” al SISCOB, se deberá asignar al crédito
fiscal: Tipo de documento 70 y como período el mes en que se realice la
determinación del crédito fiscal.

5. Entrega a la Oficina de Registros y Control de la Cartera la “Cédula para captura”,

clave 9312-009-010, junto con la “Cédula de liquidación para personas no
derechohabientes o responsable solidario” para que se realice su cargo en el
SISCOB.

6. Recibe al día siguiente en que se realice el cargo en el SISCOB, la documentación y

verifica que el alta de la “Cédula de liquidación para personas no derechohabientes
o responsable solidario”, respectivamente, se haya realizado correctamente.

7. Anota el número de crédito asignado por el SISCOB a la cédula de liquidación que

se indica en la “Factura de emisión manual”.

8. Turna al encargado de la mesa de emisión manual la “Cédula de liquidación para

personas no derechohabientes o responsable solidario”, con el número de crédito
asignado, junto con los antecedentes para recabar la firma de autorización.

9. Recibe del encargado de la mesa de emisión manual la “Cédula de liquidación para

personas no derechohabientes o responsable solidario”, debidamente autorizada y
turna a la mesa de notificación, recabando acuse de recibido.

10. Integra los antecedentes al expediente.

10.1.4 Control y trámite de Acuerdos Resolutivos.

De la gestión de los acuerdos resolutivos puede depender la recuperación de las cuotas

a que tiene derecho el Instituto, para ello, el personal con 2a Categoría “Oficial de
Tesorería”, realizará lo siguiente:

1. Recibe del encargado de la mesa de acuerdos la siguiente documentación:

57
 Solicitud de Ajustes a Créditos (CORE - 07);
 “Reporte de Juicio Concluido” emitido por la Jefatura de Servicios Jurídicos
Delegacional;
 Constancia de Notificación, del Acuerdo Resolutivo o sentencia;
 Acuerdo Resolutivo del Consejo Consultivo Delegacional; y
 Cédulas de Liquidación

2. Elabora la “Cédula para captura”, clave 9312-009-010, donde solicita la

cancelación o modificación del crédito fiscal en el SISCOB con tipo de registro 03
“Ajustes Manuales”, relacionando los datos necesarios de la cédula de liquidación
y turna al encargado de la mesa de acuerdos, para su autorización.

3. En su caso, recibe liquidaciones repuestas firmadas, elabora la “Cédula para

captura”, clave 9312-009-010, para solicitar el cargo al SISCOB de los créditos
fiscales, con tipo de registro 02 “Emisión Manual”, relacionando los datos
necesarios y turna al encargado de la mesa de acuerdos, para su autorización.

4. Recibe al día siguiente en que se realice el cargo en el SISCOB, la documentación

y verifica que la cancelación, modificación y / o alta de los créditos repuestos, en
su caso, se haya realizado correctamente.

5. Por los casos repuestos, anota el número de crédito asignado por el SISCOB a la
cédula de liquidación y turna a la mesa de notificación, recabando acuse de
recibido.

6. Por las cédulas modificadas, turna al área de Registros y Control de la Cartera

para su guarda y custodia e incorporación a cobro, vigilando que se haya realizado
el cambio a la Incidencia 31(Por iniciar tramitación).

7. Por los casos cancelados no sujetos a reposición, se integran al expediente

patronal, turnándolo al archivo de pagos y generalidades.

8. Elabora Oficio de cumplimiento, indicando a la Jefatura Delegacional de Servicios

Jurídicos que se cumplieron los términos del Acuerdo correspondiente y lo turna al
encargado de la mesa de acuerdos, para su revisión y gestión.

9. Recibe del encargado de la mesa de acuerdos, el Oficio de cumplimiento firmado,

y lo despacha a través de Oficialía de Partes.

10. Integra los antecedentes al expediente.

10.1.5 Emisión de cédulas de liquidación derivados de Dictámenes y

Resoluciones que Modifican la Clase y/o Determinación de la prima del
seguro de Riesgos de Trabajo.

Para contribuir a la emisión de créditos fiscales por los dictámenes y resoluciones

señalados al rubro, el personal con categoría 2a Oficial de Tesorería realizará lo
siguiente:
58
1. Recibe copia del dictamen y/o resolución que modifica la clase y/o determinación del
grado de riesgo notificada, con antecedente de aclaración administrativa o
inconformidad para su emisión y procede a registrarlo en el control correspondiente.

2. Consulta en los registros institucionales, que la recaudación se encuentre captada e

imprime el reporte.

Pagados Correctamente

3. Recibe del encargado de la mesa los importes de recaudación y anexa a la

resolución o dictamen.

4. Registra la conclusión del trámite en el control correspondiente y lo entrega al

Archivo de Pagos y Generalidades.

Pagados Incorrectamente

5. Recibe la “Cédula de liquidación COB-RT-01” y elabora la “Cédula para captura”,

clave 9312-009-010, donde solicita la afectación del crédito fiscal en el SISCOB
con tipo de registro 02 “Emisión manual”, relacionando los datos necesarios de la
cédula de liquidación y turna al encargado de la mesa de emisión manual.

6. Entrega a la Oficina de Registros y Control de la Cartera la “Cédula para captura”,

clave 9312-009-010, junto con la “Cédula de liquidación COB-RT-01” para que se
realice su cargo en el SISCOB.

7. Recibe al día siguiente en que se realice el cargo en el SISCOB, la documentación

y verifica que el alta de la “Cédula de liquidación COB-RT-01”, se haya realizado
correctamente.

8 Anota el número de crédito asignado por el SISCOB a la cédula de liquidación.

9 Turna al responsable de la Mesa de Notificación, la Cédula de liquidación por

concepto de capitales constitutivos junto con la factura de emisión manual,
recabando acuse de recibido.

10. Anexa la resolución o dictamen, los reportes de recaudación al expediente y

registra la conclusión del trámite en el control correspondiente y los envía al
archivo de pagos y generalidades.

10.1.6 Control de la emisión de patrones en huelga.

1. El personal de la mesa de control de patrones en huelga, recibe del encargado de la

mesa de control de emisión de patrones en huelga la siguiente documentación:
 Original y dos copias del "Aviso de Modificación al Registro Automatizado del
Catálogo de Patrones" (CORE-05), en el que comunica la fecha de estallamiento de
huelga.

59
 Fotocopia de las liquidaciones de la Emisión Mensual Anticipada (EMA) y de la
Emisión Bimestral Anticipada (EBA) del primer período en huelga.

2. Integra expediente "Patrón en Huelga" con el original y primera copia del "Aviso de
Modificación al Registro Automatizado del Catálogo de Patrones" (CORE-05), así como
fotocopia de las liquidaciones y lo conserva en archivo transitorio.

3. Recibe del encargado de la mesa de control de emisión de patrones en huelga, el

listado de "Patrones en Huelga" (TEEMM019) con clave "4" ó "5", extrae del minutario
correspondiente las copia del "Aviso de Modificación al Registro Automatizado del
Catálogo de Patrones" (CORE-05).

4. Extrae del minutario correspondiente copia del "Aviso de Modificación al Registro

Automatizado del Catálogo de Patrones" (CORE-05).

5. Verifica que los registros se hayan operado en el listado (TEEMM019), destruyendo

la segunda copia del "Aviso de Modificación al Registro Automatizado del Catálogo de
Patrones" (CORE-05) captado.

Nota: En caso de registros que no hayan sido captados, informa al encargado de la

mesa.

6. Integra el listado de "Patrones en Huelga" (TEEMM019) en el minutario

correspondiente.

Emisiones Posteriores a 180 Días que No Fueron Inhibidas, Asimismo las Ajenas
a EMA y EBA Desde el Inicio del Conflicto Laboral.

7. Recibe del encargado de la mesa de control de emisión de patrones en huelga las

liquidaciones canceladas, elabora la “Cédula para captura”, clave 9312-009-010, para
solicitar la cancelación en SISCOB, relacionando los datos necesarios y turna al
encargado de la mesa, para su autorización.

8. Recibe al día siguiente en que se realice la afectación en el SISCOB, la

documentación y verifica que la cancelación se haya realizado correctamente.

9. Archiva las liquidaciones canceladas en el expediente del patrón en Huelga" para

efectos de reponer las cédulas en caso de requerirlo el laudo y el "Listado de Validación
de Ajustes Manuales" en el minutario correspondiente.

Al Término de la Huelga

10. Recibe del encargado de la mesa de control de emisión de patrones en huelga

las liquidaciones canceladas o modificadas y elabora la “Cédula para captura”, clave
9312-009-010, para solicitar la afectación correspondiente en el SISCOB, relacionando
los datos necesarios y turna al encargado de la mesa, para su autorización

11 Recibe al día siguiente en que se realice la afectación en el SISCOB, la

documentación y verifica que la cancelación o modificación de los créditos se haya
realizado correctamente.
60
12 Por las cédulas modificadas, no notificadas turna al área de notificación. Por los
casos ya notificados se envían a la oficina de Registros y Control de la Cartera para su
guarda y custodia e incorporación a cobro, vigilando que se haya realizado el cambio a
la Incidencia 31(Por iniciar tramitación).

13. Depura anualmente las "Facturas de Emisión Inhibida de Patrones en Huelga"

EMA y RCV.

14. Integra liquidaciones canceladas, así como la documentación respectiva en el

expediente de "Patrón en Huelga", afecta el listado de Patrones en Huelga
(TEEMM019), como caso concluido y remite el expediente al Archivo de Pagos y
Generalidades para su guarda.

10.1.7 Atención de Solicitudes de Devolución de Cantidades Enteradas Sin

Justificación Legal.

1. Recibe del solicitante su petición y determina si la misma se trata de una solicitud de

devolución de cantidades enteradas sin justificación legal.

Notas:

 Toda solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal deberá

efectuarse en la Subdelegación que controla el registro patronal involucrado.

 Las cantidades enteradas sin justificación legal por el seguro de RCV, serán
devueltas al solicitante conforme a lo dispuesto en las DISPOSICIONES de carácter
general en materia de operaciones de los Sistemas de Ahorro para el Retiro,
mismas en las que se contempla entre otros, el CAPITULO VI, DE LA
RECAUDACION, CAPITULO IX, DE LA DEVOLUCION DE PAGOS SIN
JUSTIFICACION LEGAL TITULO QUINTO RECAUDACION Y DEVOLUCION DE
PAGOS SIN JUSTIFICACION LEGAL, Capítulo IV De la Devolución de Pagos Sin
Justificación Legal, publicadas en el DOF del 30 de julio de 2010, 9 de septiembre
de 2011 y el 5 de noviembre de 2012

10.1.7.1 Si es solicitud de devolución.

2. Verifica que la solicitud recibida esté debidamente requisitada y que se haya

presentado conforme a lo siguiente:

En original:

- “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal seguros

IMSS”, con la firma autógrafa del solicitante o su representante legal; o
- “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal seguro
RCV”, con la firma autógrafa del solicitante o su representante legal; o ambas.
- Respaldo del archivo de pago SUA (dispositivo magnético), en su caso.

En original y copia:
61
 - Identificación del solicitante o del representante legal, en su caso.
- Documento con el que se acredite la personalidad del representante legal.
- Comprobante(s) de pago del periodo motivo de la solicitud, debidamente sellado
por la entidad receptora (banco).
- Documentación comprobatoria que corresponda de acuerdo al motivo de la
solicitud de devolución.

A partir de la siguiente actividad, estos documentos se denominarán Antecedentes

de la Devolución.

Notas:

 La solicitud de devolución podrá comprender varios periodos, así como diversos

motivos de devolución, con el propósito de simplificar el trámite al solicitante.

 Se deberá poner especial atención en constatar que los datos que se asienten en la
solicitud de devolución, coincidan con la carátula de pago generada a través del
Sistema Único de Autodeterminación (SUA), tales como, registro patronal, período
de pago, folio SUA, fecha de pago y entidad receptora, así como el monto liquidado,
con el fin de evitar la generación de posibles errores que impidan la devolución, ya
que la Empresa Operadora de la Base de Datos Nacional del Sistema de Ahorro
para el Retiro (PROCESAR), rechazará cualquier solicitud errónea.

 El plazo máximo para que un patrón pueda reclamar al Instituto la devolución de las
cuotas enteradas sin justificación legal, será de cinco años, contados a partir de la
fecha en la que se haya efectuado el entero correspondiente.

 El patrón deberá acompañar a su solicitud de devolución, la documentación

comprobatoria que la sustente de acuerdo al motivo de devolución que origine la
solicitud, a fin de contar con los elementos que permitan determinar la procedencia
de la misma, en caso de que ésta no fuere suficiente, se podrá requerir al
promovente en términos de lo previsto por el artículo 22 del CFF.

Generales Documentación Comprobatoria

Para todos los motivos  Comprobante de pago del periodo motivo de la

solicitud, debidamente sellado por la entidad
receptora (banco).
Solo para los motivos 02, 03, 04, 05, 06,  Detalle de trabajadores incluidos en el pago
08, 11, 19, 20, 24 y 26. correspondiente.

Por Motivo de Devolución Documentación Comprobatoria

Motivo 01  Movimientos afiliatorios: certificación del
Pago en demasía por trabajadores Departamento de Afiliación en la que se precise
(movimientos afiliatorios, incapacidades, por asegurado, el salario base de cotización y la
ausentismo) fecha y tipo de movimiento.
 Incapacidades: certificado de incapacidad
expedido por médico del Instituto y únicamente
procederá la devolución de los seguros IMSS y
de los ramos de cesantía en edad avanzada y
62
 vejez del seguro de RCV.
 Ausentismo: Deberá comprobarse la falta de
pago del salario respectivo, mediante la
exhibición de listas de raya o de la nómina
correspondiente, procediendo la devolución hasta
por un máximo de 7 días por mes a partir del 21
de diciembre de 2001, en todos los seguros,
excepto en el de enfermedades y maternidad.
Motivo 02  Dictamen o resolución de las áreas de
Error en prima de riesgos de trabajo Clasificación de Empresas Delegacionales, o en
su caso Acuerdos del H. Consejo Consultivo
Delegacional, en los que se especifique la prima
de riesgo asignada y la fecha a partir de la cual
surte efectos.
Motivo 03  Ver generales
Pago duplicado (pago 2 de la misma Nota:
liquidación) Se deberá cotejar que los dos pagos correspondan al
mismo registro patronal, mes o bimestre y año.

Motivo 04  Certificación del Departamento de Afiliación, la

Pago tripartita debiendo ser bipartita cual deberá especificar la fecha a partir de la cual
comenzó a aplicar el cambio de régimen.

Motivo 05  Certificación de la Oficina para Cobros en la que

Pago indebido de gastos de ejecución se precise que no se habían generado gastos de
ejecución.

Motivo 06  Convenio vigente celebrado con el Instituto, para

Sin deducción por intercambio de conocer el porcentaje de reversión autorizado y
servicios llevar a cabo la devolución correspondiente.

Motivo 07  Reversión: convenio vigente celebrado con el

Pago de cuotas sin deducir reversión ni Instituto, para conocer el porcentaje de reversión
ausentismo autorizado y llevar a cabo la devolución
correspondiente.
 Ausentismo: Deberá comprobarse la falta de
pago del salario respectivo, mediante la
exhibición de listas de raya o de la nómina
correspondiente, procediendo la devolución hasta
por un máximo de 7 días por mes a partir del 21
de diciembre de 2001, en todos los seguros,
excepto en el de enfermedades y maternidad.

Motivo 08  Convenio vigente celebrado con el Instituto, para

Pago sin deducción por convenio de conocer el factor de deducción autorizado y llevar
incapacidades y/o ausentismo a cabo la devolución correspondiente.

Motivo 09  Certificación del Departamento de Afiliación en el

Artículo 33 de la Ley del Seguro Social que se indique el salario promedio y período de
(trabajadores que prestan sus servicios a aplicación, mismo que servirá de base para
varios patrones) realizar la devolución correspondiente.

Motivo 10  Certificación del Departamento de Afiliación, en la

No debió cotizar total o parcial en periodo
(artículo 37 de la Ley del Seguro Social)
mal cargado
Motivo 11
que se indique la fecha a partir de la cual fue
dado de alta con otro patrón.
 Tarjeta de identificación patronal
63
Error en periodo o registro patronal
Motivo 12
Error en prima de riesgos de trabajo y
pago en demasía por trabajadores
Motivo 13
Pago duplicado y pago en demasía por
trabajadores
Motivo 14
Pago tripartita en lugar de bipartita y pago
en demasía por trabajadores
Motivo 15
Pago indebido de gastos de ejecución y
pago en demasía por trabajadores
Motivo 16
Sin deducción por intercambio de
servicios y pago en demasía por
trabajadores
Motivo 17
Pago de cuotas sin deducir reversión ni
ausentismo y pago en demasía por
trabajadores
Motivo 18
Pago sin deducción por convenio de
incapacidades y/o ausentismo. y pago en
demasía por trabajadores
Motivo 19
Pago duplicado papel-papel
Motivo 20
Pago indebido de actualización y
recargos
Motivo 21
Error en primas de aseguramiento y/o
limites superiores de salario
Motivo 22
 Derivado del análisis de la documentación, se
determinará si efectivamente se incurrió en un
error de captura al realizar el pago, para en su
caso proceder a la devolución.
 Dictamen o resolución de las áreas de
Clasificación de Empresas Delegacionales, o en
su caso Acuerdos del H. Consejo Consultivo
Delegacional, en los que se especifique la prima
de riesgo asignada y la fecha a partir de la cual
surte efectos.
 Movimientos afiliatorios, certificados de
incapacidad, nóminas o listas de raya, etc.
 Movimientos afiliatorios, certificados de
incapacidad, nóminas o listas de raya, etc.
 Certificación del Departamento de Afiliación, la
cual deberá especificar la fecha a partir de la cual
comenzó a aplicar el cambio de régimen.
 Movimientos afiliatorios, certificados de
incapacidad, nóminas o listas de raya, etc.
 Certificación de la Oficina para Cobros en la que
se precise que no se habían generado gastos de
ejecución.
 Movimientos afiliatorios, certificados de
incapacidad, nóminas o listas de raya, etc.
 Convenio vigente celebrado con el Instituto, para
conocer el porcentaje de reversión autorizado y
llevar a cabo la devolución correspondiente.
 Movimientos afiliatorios, certificados de
incapacidad, nóminas o listas de raya, etc.
 Convenio vigente celebrado con el Instituto, para
conocer el porcentaje de reversión autorizado y
llevar a cabo la devolución correspondiente.
 Movimientos afiliatorios, certificados de
incapacidad, nóminas o listas de raya, etc.
 Convenio vigente celebrado con el Instituto, para
conocer el factor de deducción autorizado y llevar
a cabo la devolución correspondiente.
 Movimientos afiliatorios, certificados de
incapacidad, nóminas o listas de raya, etc.
 Cédulas de determinación debidamente selladas
por la entidad receptora (banco).
Ver generales
 Certificación del Departamento de Afiliación, en la
que se indique el salario diario base de cotización
del trabajador.
 Resolución favorable dictada por el Instituto al
64
 Inscripciones improcedentes (art. 17 patrón, en el supuesto previsto por el primer
primer párrafo) de la Ley del Seguro párrafo del artículo 17 de la Ley del Seguro
Social. Social.
Motivo 23  Movimientos afiliatorios, certificados de
Error patronal en la auto corrección incapacidad, nóminas o listas de raya, etc.
Motivo 24  Cédula de liquidación por concepto de multa
Pago indebido de multas (pagada).
Notas:
Se deberá verificar que las cuotas del periodo hayan
sido pagadas antes de que haya sido notificada
la multa.
En multas asociadas a una cédula de liquidación de
cuotas derivada de SIVEPA, se deberá verificar
que ésta última haya sido cancelada derivado de
una aclaración administrativa, para que en caso
de que la multa haya sido pagada la devolución
sea procedente.
Motivo 25  Ver generales
Error en salario mínimo
Motivo 26  Ver generales
Pago indebido de actualización y
recargos de RCV
Motivo 27  Ver generales
Devolución por Decreto del 5%

10.1.7.2 Documentación incorrecta o incompleta.

3. Devuelve al solicitante la documentación presentada, indicando el motivo del

rechazo.

Nota:

 Cuando el solicitante manifieste el deseo de ejercer su derecho de presentar la

solicitud de devolución, no obstante estar incorrecta la información que debe
contener la solicitud o incompleta la documentación comprobatoria, se deberá
formular el formato “Requerimiento de información y documentación”, para proceder
conforme a lo dispuesto en el artículo 22, quinto párrafo, del CFF.

10.1.7.3 Documentación correcta y/o completa.

4. Turna la solicitud junto con sus antecedentes al encargado de la mesa de

devolución de cantidades enteradas sin justificación legal para su revisión y trámite.

5. Recibe del encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin

justificación legal la solicitud que genere el sistema (SIDECO) para recabar la firma
del solicitante (patrón, representante legal, asegurado, familiar del asegurado en la
incorporación voluntaria o sujeto obligado).
Notas:

SIDECO generará solicitudes por cada periodo, concepto y motivo de devolución

 La devolución de cantidades enteradas sin justificación legal, deberá efectuarse,

dentro del plazo de 50 días hábiles siguientes a la fecha en que se presentó la
65
 petición, el cual empezará a correr a partir de que la solicitud se encuentre
debidamente integrada con toda la documentación e información que se requiera
para su trámite.

 En todo trámite de solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación

legal, deberá verificarse que no exista para el mismo periodo, concepto y patrón una
devolución autorizada, con el fin de evitar posibles duplicidades.

 Las cantidades enteradas sin justificación legal por concepto de cuota obrera al
seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (RCV), serán acreditadas en
la subcuenta de “aportaciones voluntarias” de la cuenta individual del trabajador, por
lo que para este concepto no podrá aceptarse el trámite.

6. Entrega al solicitante la(s) copia(s) de la “Solicitud(es) de devolución de cantidades

enteradas sin justificación legal seguros IMSS y/o seguro R.C.V.”, respectivamente,
generada(s) por SIDECO, originales de la documentación comprobatoria, de la
identificación del solicitante o del representante legal, del documento con el que se
acredite la personalidad del representante legal y del comprobante(s) de pago del
periodo motivo de la solicitud, indicándole que la resolución del trámite le será
entregada en su domicilio dentro del plazo establecido.

7. Integra expediente patronal de devolución con la siguiente documentación:

 “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal seguros

IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, o ambas y original de la solicitud de
devolución presentada por el solicitante;
 Copia de la documentación comprobatoria;
 Copia del comprobante(s) de pago del periodo motivo de la solicitud;
 Respaldo del archivo de pago SUA (dispositivo magnético), en su caso y
 Antecedentes de la devolución

8. Verifica el registro del pago realizado en las siguientes fuentes de consulta:

Para seguros IMSS:

- SISCOB (Estado de cuenta)

- SIPARE (Línea de captura)
- CD-SUA (Recaudación)
- CD de créditos saldados

Para Seguro RCV:

- CD-SUA (Recaudación)

NOTA: Por los pagos no captados en las fuentes de consulta señaladas, se deberá
solicitar la certificación del pago a la Oficina de Registros y Control de la Cartera.

66
 10.1.7.4 Pago no registrado

9. Elabora el “Oficio de notificación de solicitud de devolución improcedente”, en

original y copia, detallando el motivo de la improcedencia.

Nota:

 Todo oficio en el que se comunique el rechazo o la improcedencia de una solicitud

de devolución o de monetización de la nota de crédito, deberá expresar con claridad
los motivos en los que se basa la negativa, así como el fundamento legal.

10. Envía el “Oficio de notificación de solicitud de devolución improcedente”, en original

y copia, encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin
justificación legal para su revisión y para que se recabe la autorización del
Subdelegado y se incorpore a trámite de notificación.

11. Extrae del archivo transitorio, el expediente patronal e integra al expediente patronal
el acuse de recibo del “Oficio de notificación de solicitud de devolución
improcedente”, notificado.

12. Guarda el expediente patronal en archivo transitorio y lo conserva por un año para
posibles aclaraciones.

13. Guarda el expediente patronal en el archivo de pagos y generalidades de la

Subdelegación.

10.1.7.5 Pago registrado.

14. Turna al encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin

justificación legal, el expediente para el trámite correspondiente.

15. Guarda el expediente patronal en archivo transitorio, en espera del resultado de la

devolución.

16. Recibe del encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin

justificación legal el “Reporte de control de cifras del lote solicitudes que se enviará
al CIZ”, y lo archiva en minutario anual.

17. Archiva en minutario, en espera del resultado de la devolución los productos

siguientes:

- Cifras de proceso.
- Reporte de validación física de lote subdelegacional.
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS.
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV.
- Reporte control de cifras del lote solicitudes que se enviarán al CIZ.
- Resultado de la validación lógica de solicitudes de devolución RCV.

67
 10.1.7.6 Recepción de productos generados por el CIZ, resultantes de la
devolución.

18. Guarda el “Oficio de notificación de devolución seguros IMSS procedente”, la “Nota

de crédito seguros IMSS”, el “Oficio de notificación de devolución seguro RCV
procedente”, la “Nota de crédito seguro RCV” y el “Oficio de notificación de solicitud
de devolución improcedente” en archivo temporal.

19. Extrae del minutario la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros

IMSS y/o seguro RCV”.

20. Coteja la “Factura de devoluciones seguros IMSS para notificar” contra la “Factura
actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS” y también la “Factura de
devoluciones seguro RCV para notificar” contra la “Factura actualizada de
solicitudes de devoluciones seguro RCV”, para determinar en ambos casos que los
casos enviados se hayan atendido en su totalidad.

Nota:

 En caso de determinarse faltantes, deberá informar al encargado de la mesa de

devolución de cantidades enteradas sin justificación legal para que se genere una
nueva solicitud con éstos y enviarse otra vez para su total atención.

21. Anota en la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS” y en

la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV” en el renglón
correspondiente a cada solicitud, la marca que corresponda conforme a lo que a
continuación se indica y determina si se encuentra totalmente depurada cada
factura:

- (D) Si procedió la devolución.

- (R) Si es rechazada la devolución.
- (P) Si está pendiente de trámite.

Nota:

 La factura podrá contener información sobre solicitudes de devolución de uno o

más patrones.

10.1.7.7 Factura con casos pendientes.

22. Recibe del encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin

justificación legal la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros
IMSS” y la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV” y las
integra en el minutario correspondiente, en espera de los productos que emita el
SIDECO en la siguiente actualización.

23. Depura los casos que quedaron pendientes en facturas anteriores, anotando en el
renglón correspondiente:

68
 “CONCLUIDO EN ACTUALIZACION DE FECHA ___________”.

10.1.7.8 Factura depurada.

24. Integra en minutario anual la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones

seguros IMSS” y la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro
RCV”.

25. Guarda el minutario anual en archivo transitorio por un año para posibles
aclaraciones posteriores.

26. Transcurrido el plazo extrae del archivo transitorio el minutario anual.

27. Guarda el minutario anual en el archivo de pagos y generalidades.

10.1.7.9 Autorización de las notas de crédito.

28. Recibe del encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin

justificación legal los lotes de “Nota de crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”,
respectivamente, y las integra de acuerdo al nivel de autorización del delegado y del
subdelegado.

29. Extrae del archivo transitorio el expediente patronal y anexa a éste la “Nota de
crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, según corresponda.

30. Elabora “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/u “Oficio relación de
notas de crédito seguro RCV” con base en los lotes integrados, para recabar firma
del delegado o del subdelegado, según corresponda, conteniendo los siguientes
datos:

- Registro patronal.
- Nombre o razón social.
- Importe de la devolución.

Notas:

 Es facultad de los subdelegados, autorizar devoluciones hasta por un monto

máximo equivalente a 20 veces el salario mínimo anual que rija en el Distrito
Federal (Acuerdo del Consejo Técnico, 240/92 del 17 de junio de 1992).

 Es facultad de los delegados del Instituto, autorizar bajo su estricta responsabilidad

las devoluciones de cantidades enteradas sin justificación legal, que rebasen el
importe autorizado para el subdelegado de conformidad con lo establecido en el
Acuerdo del Consejo Técnico 2 612/86 del 17 de septiembre de 1986.

31. Integra el “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o el “Oficio relación
de notas de crédito seguro RCV”, al lote que corresponda.

32. Elabora en original y copia la siguiente documentación:

69
 - “Oficio de solicitud para recabar la firma autógrafa del delegado”, por las “Notas de
crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, que correspondan a su
nivel de autorización.
- “Oficio de trámite de pago en efectivo”, por todas las “Notas de crédito seguro
RCV”.

33. Envía al encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin

justificación legal para que recabe la autorización del Subdelegado e incorporar a
trámite de notificación, la siguiente documentación:

- “Oficio de solicitud para recabar firma autógrafa del delegado” en las “Notas de
crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, que correspondan a su
nivel de autorización.
- “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o “Oficio relación de notas de
crédito seguro RCV”, que son enviadas para recabar la firma del delegado.
- “Notas de crédito seguros IMSS”, con su respectivo expediente patronal
- “Notas de crédito seguro RCV”, con su respectivo expediente patronal.
- “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o “Oficio relación de notas de
crédito seguro RCV”, que son enviadas para recabar la firma del subdelegado.
- “Oficios de trámite de pago en efectivo”, que se elaboraron por todas las “Notas de
crédito seguro RCV”.

34. Recibe el acuse de recibo del oficio, para su archivo en el expediente patronal.

35. Registra la fecha de entrega del oficio en la “Factura de devoluciones seguros IMSS
para notificar” y/o “Factura de devoluciones seguro RCV para notificar” (acuse de
recibo).

36. Extrae del archivo transitorio el expediente patronal e Integra al mismo, el oficio
entregado que corresponda.

37. Guarda el expediente patronal en archivo de control.

Nota:

 Las notas de crédito autorizadas por el Instituto, prescribirán una vez transcurrido
el plazo de cinco años contados a partir de su expedición, sin que el patrón las
hubiese aplicado o solicitado su monetización, en cuyo caso se deberá cancelar la
nota de crédito y archivar el asunto como totalmente concluido.

10.1.7.10 Hasta presentarse el solicitante.

38. Extrae de archivo de control el expediente patronal.

39. Entrega al solicitante previa acreditación de su personalidad, recabando el acuse de

recibo respectivo, lo siguiente:

- “Nota de crédito seguros IMSS”, debidamente autorizada, para su posterior

aplicación, y/o
70
 - Copia del “Oficio en el que se comunica que se encuentra a disposición del
solicitante, el talón del contra-recibo con el que fue programado el pago en efectivo
de las notas de crédito seguro RCV autorizadas”, por parte del Departamento
Delegacional de Presupuesto, Contabilidad y Trámite de Erogaciones (Jefatura
Delegacional de Finanzas), indicándole al solicitante que deberá acudir al
Departamento Delegacional de Supervisión de Cobranza, para que le sea
entregado el talón del contra-recibo correspondiente, con el cual podrá realizar el
cobro respectivo.

Nota:

 Las notas de crédito expedidas por el Instituto, podrán aplicarse previa petición por
escrito del solicitante, debiendo acreditarse fehacientemente la personalidad del
patrón o representante legal que así lo solicita, a los adeudos existentes a cargo de
cualquier otro patrón.

40. Integra la copia de la “Nota de crédito seguros IMSS”, (acuse de recibo), al

expediente patronal.

41. Informa al encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin

justificación legal que entregó las notas de crédito para que afecte el SIDECO según
corresponda.

42. Guarda el expediente patronal en el archivo de pagos y generalidades.

10.1.7.11 No es solicitud de devolución sino solicitud de monetización de

notas de crédito seguros IMSS.

43. Recibe del solicitante adicionalmente a la “Solicitud de monetización” (escrito libre)

presentada, lo siguiente:

- “Nota de crédito seguros IMSS”, (original).

- Constancia de la baja patronal expedida por el área de Afiliación Vigencia, en su
caso.

Nota:

 El patrón podrá solicitar la monetización de la notas de crédito expedida a su favor,

dentro de los quince días siguientes al vencimiento del plazo de cinco años
establecido por el Art. 40-B de la Ley del Seguro Social, para lo cual no deberá tener
adeudos con el Instituto y presentar la nota de crédito original acompañada a la
solicitud. También podrá solicitar la monetización de la nota de crédito en el caso en
que haya causado baja ante el Instituto, una vez transcurrido el plazo de tres meses
contados a partir de la baja, la que deberá ser certificada por el Departamento de
Afiliación. En caso de tener adeudos con el Instituto, se descontará el monto de los
mismos del importe de la devolución.

44. Verifica lo siguiente:

Si el patrón causó baja del Instituto:

71
 - Que hayan trascurrido 3 meses a partir de la fecha de baja.
- Los adeudos que pudiera tener con el Instituto, para en su caso descontarlos del
monto de la devolución.

Si el patrón está vigente:

- Que la solicitud se haya presentado dentro de los 15 días siguientes al vencimiento
del plazo de 5 años contados a partir de la expedición de la nota de crédito.
- Que no tenga adeudos con el Instituto.

10.1.7.11.1 No procede.

45. Devuelve al solicitante la documentación presentada, comunicándole el motivo de la

improcedencia.

10.1.7.11.2 Procede.

46. Indica al solicitante, que se realizará la gestión para la emisión de la cuenta por
pagar a su favor, ante el Departamento Delegacional de Contabilidad y Trámite de
Erogaciones (Jefatura Delegacional de Servicios de Finanzas), y que será entregado
en su domicilio fiscal el oficio con el que se le avisará que se encuentra a su
disposición el talón del contra-recibo correspondiente, con el que podrá realizar el
cobro respectivo, para lo cual deberá acudir al Departamento Delegacional de
Supervisión de Cobranza, para que le sea entregado.

Elabora en original y copia el “Oficio de trámite de pago en efectivo”, por la solicitud

de monetización de la “Nota de crédito seguros IMSS”, presentada por el solicitante
y turna al encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin
justificación legal

47. Recibe del encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin

justificación legal, el “Oficio en el que se comunica que se encuentra a disposición
del solicitante, el talón del contra-recibo con el que fue programado el pago en
efectivo de la nota de crédito seguro IMSS autorizada”, por parte de la Jefatura
Delegacional de Finanzas (Departamento Delegacional de Presupuesto,
Contabilidad y Trámite de Erogaciones).

48. Elabora oficio en original y copia para comunicar al solicitante, que se encuentra a
su disposición el talón del contra-recibo expedido a su favor por parte de la Jefatura
Delegacional de Servicios de Finanzas (Departamento Delegacional de Contabilidad
y Trámite de Erogaciones), indicando además que deberá acudir al Departamento
Delegacional de Supervisión de Cobranza, para que le sea entregado.

49. Envía al encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin

justificación legal para la autorización del Subdelegado e incorporar a trámite de
notificación, el original y copia del oficio elaborado en la actividad anterior.

50. Recibe el acuse de recibo del oficio, para su archivo en el expediente patronal.

72
51. Guarda la copia del oficio en el expediente patronal.

10.1.8 Atención de Solicitudes Patronales para Dejar Sin Efectos las Multas
Impuestas por Incumplimiento del Pago de las Cuotas Obrero
Patronales.

1. Recibe del patrón o representante legal en original y copia para cotejo la

documentación siguiente:

 Solicitud para dejar sin efectos la multa.

 Cédula de liquidación por concepto de multa Para persona moral: Acta
Constitutiva, poder notarial del representante legal e identificación oficial del
mismo
 Para persona física: identificación oficial (credencial de elector, cédula
profesional, pasaporte, cartilla militar) y en su caso, carta poder otorgada por el
patrón, firmada ante dos testigos.
 Documentación probatoria:
 En su caso, comprobante de pago.
 En su caso, citatorio y la constancia de notificación de la multa.

2. Verifica que el domicilio del patrón corresponda a la circunscripción territorial de la

subdelegación y que el registro de la recaudación se encuentre en las fuentes
internas señaladas a continuación, no obstante que el comprobante de pago se
encuentre debidamente protegido:

 SISCOB;
 SIPARE;
 CD SUA y,
 Créditos saldados.

El registro de la recaudación no aparece en las fuentes internas

3. Informa al solicitante que acuda a la Oficina de Registros y Control de la Cartera,

para pedir la certificación del pago no captado, presentando el comprobante de pago
correspondiente y su liquidación.

El registro de la recaudación aparece en las fuentes internas

4. Coteja que la documentación presentada en copia coincida con sus respectivos

originales y devuelve al patrón o representante legal el original de la misma,
sellando de recibido la copia de la “Solicitud para dejar sin efectos la multa”

5. Turna el expediente al encargado de la mesa de Atención de Solicitudes Patronales

Para Dejar Sin Efectos las Multas para su análisis.

6. Elabora en original y copia “Cédula para captura”, clave 9312-009-010, y la turna al,
encargado de la mesa de Atención de Solicitudes Patronales Para Dejar Sin Efectos
73
 las Multas, junto con la copia de la “Cédula de liquidación por multa”, para su
autorización y su trámite ante la Oficina de Registros y Control de la Cartera para
que se haga la afectación en el SISCOB para el cambio a la incidencia 03 (En
aclaración administrativa)

10.1.8.1 Solicitud improcedente

7. Elabora en original y copia proyecto de “Resolución no favorable”, clave 9312-009-

015, para dejar firme la multa impuesta con base en el Expediente y turna al
encargado de la mesa de Atención de Solicitudes Patronales Para Dejar Sin Efectos
las Multas.

8. Recibe del responsable de la sección o mesa de notificación la “Resolución no

favorable”, clave 9312-009-015, firmada por la autoridad competente y la turna al
área de notificación

9. Recibe copia de las “Constancias de notificación” y de la “Resolución no favorable”,

clave 9312-009-015.

10. Integra en el “Expediente” las “Constancias de notificación” y la “Resolución no

favorable”, clave 9312-009-015 y archiva temporalmente en registro patronal.

11. Conserva el expediente en archivo temporal en tanto se efectúa el cambio

automático a la incidencia 31 “Por iniciar tramitación”. En caso de que transcurrido el
plazo para tal acto y este no se haya efectuado, elabora en original y copia “Cédula
para Captura”, clave 9312-009-010 y lo turna al encargado de la mesa de Atención
de Solicitudes Patronales para Dejar Sin Efectos las Multas, para su autorización y
trámite ante la Oficina de Registros y Control de la Cartera junto con la copia de la
“Cédula de liquidación por multa”, para su afectación en el SISCOB, a la incidencia
31 (Por iniciar tramitación) para que se continúe con el PAE.

12. .Integra en el “Minutario” la copia de la “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010 y

archiva los antecedentes en el Expediente patronal.

10.1.8.2 Solicitud procedente.

13. Elabora en original y copia proyecto de “Resolución favorable”, clave 9312-009-016,

para dejar sin efectos la multa impuesta y turna al encargado de la mesa de
Atención de Solicitudes Patronales Para Dejar Sin Efectos las Multas.

14. Recibe del responsable de la sección o mesa de notificación la “Resolución

favorable”, clave 9312-009-016, firmada por la autoridad competente y la turna al
área de notificación

15. Recibe copia de las “Constancias de notificación” y de la “Resolución favorable”,

clave 9312-009-016.

16. Integra en el “Expediente” las “Constancias de notificación” y la “Resolución

favorable”, clave 9312-009-016 y archiva por registro patronal.

74
17. Elabora en original y copia “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010 y lo turna al
encargado de la mesa de Atención de Solicitudes Patronales Para Dejar Sin Efectos
las Multas junto con la copia de la “Cédula de liquidación por multa”, para su
cancelación en el SISCOB.

18. Recibe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera, copia de la “Cédula para

Captura”, clave 9312-009-010, y la “Cédula de liquidación por multa” y verifica que la
cancelación en el SISCOB se haya realizado.

19. .Integra en el “Minutario” la copia de la “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010 y

archiva los antecedentes en el Expediente patronal.

Nota:
 El jefe de servicios delegacionales de afiliación y cobranza correspondiente, será
el facultado para resolver las solicitudes presentadas por los patrones y demás
sujetos obligados, relativas a dejar sin efectos las multas impuestas por
incumplimiento del pago de las cuotas obrero patronales, de conformidad con lo
establecido en el Lineamiento Sexto, del Acuerdo número 187/2003.

10.1.9 Notificación de Actos Administrativos.

1. Recibe actos administrativos:

 Cédulas de Liquidación de Cuotas COP o RCV.

 Cédulas de Liquidación por Capitales Constitutivos, Cédulas de Liquidación de

créditos fiscales por gastos derivados de la prestación de servicios
institucionales a personas no derechohabientes y los generados por
inscripciones improcedente, multas y otros créditos fiscales.

 Requerimientos, plazos, resoluciones y otros.

 En los casos de emisión automática recibe facturas por:

 Ramo de seguro
 Sector de notificación
 Número de Crédito

 En los casos de emisión manual, copia de la “Cédula para Captura”, clave 9312-
009-010 con tipo de registro

75
2. Anota folio y cifra de control a las facturas de emisión y relaciones que contienen
los actos administrativos que respondan.

3. Anota en el “Registro de folios y cifra de control” los datos requisitados en el sello

de notificación.

4. Recopila los originales de las facturas de emisión, relaciones y Cédulas de Control

de Envío a Captura, “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010, en minutario por
cifra de control

5. Incluye los Actos Administrativos a los que se les asignó sector de notificación a la
factura de emisión sectorizada que le corresponda o en su caso se requisitará
“Control de trabajo del despacho de la diligencia de la notificación”.

6. Turna los actos administrativos que carezcan de Sector de Notificación al

encargado del área de notificación.

Actividades del personal con categoría 2a Oficial de Tesorería que controle

Personal Notificador – Localizador.

7. Recibe del encargado del área de notificación, los actos administrativos a notificar
debidamente sectorizados e incluidos en la factura que corresponda.

Tratamiento de sectores especiales.

Sector 93: “Empresas en Huelga”.

8. Recibe del personal designado para realizar la diligencia de la notificación acta

circunstanciada en la que conste la inspección ocular, cada mes por un término de
seis meses, para constatar en un principio el estallamiento de la huelga y
posteriormente su subsistencia, y requisita formato “Cédula para Captura”, clave
9312-009-010, para cambio a la incidencia 12 (Patrones en huelga) del SISCOB.

Sector 94: “Solicitud de Sustitución Patronal pendiente de Dictaminar”.

9. Recibe del personal designado para realizar la diligencia de la notificación acta

circunstanciada en la que detecta que en el domicilio se encuentra laborando otra
empresa y aparentemente realiza la misma actividad, y requisita formato “Cédula
para Captura”, clave 9312-009-010, para cambio a la incidencia 10 (sustitución
patronal pendiente de dictaminar) del SISCOB.

Sector 95: Patrones con registros patronales en diferentes municipios y que

regularmente pagan sus cuotas obrero patronales en Delegaciones diferentes a las de
su circunscripción.

76
10. Por los casos confirmados que se envían a otra demarcación requisita formato
“Cédula de Control de Envío a Captura” “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010
para cambio a la incidencia 13 del SISCOB, envío de créditos en procuración de
cobro o por cambio de subdelegación.

11. En el caso de que los Actos Administrativos sean emitidos por una Subdelegación
ubicada en la ciudad de México y su zona conurbana, con excepción de la
Subdelegación “Naucalpan” y su domicilio confirmado sea dentro de la misma área
descrita, requisita formato “Cédula de Control de Envío a Captura” “Cédula para
Captura”, clave 9312-009-010 con Tipo de Registro 09.

12. Recibe Acta circunstanciada y la integra al expediente.

13. Turna el expediente al encargado de la mesa de notificación de actos

administrativos para que turne a la Mesa de créditos con impedimento de cobro
para que dé inicio al “Procedimiento para la localización, reinicio de acciones de
cobro y en su caso cancelación de créditos fiscales por la no localización del deudor
o responsable solidario” 9311 -003 -004.

14. Se turnan al área que corresponda las facturas con sus Actos Administrativos,
acusando en una copia de la factura, la fecha de recepción y firma.

15. Entrega al personal designado para realizar la diligencia de la notificación los actos
administrativos a notificar, con base en las facturas y/o relaciones sectorizadas.

16. Requisita “Control de trabajo del despacho de la diligencia de la notificacion”

asentando la cantidad de Actos Administrativos que se le entregaron a cada
persona para realizar la diligencia de la notificación.

17. Integra expediente de trabajo por cada persona designada para realizar la diligencia
de la notificación, con lo siguiente:

 “Control de trabajo del despacho de la diligencia de la notificacion”.

 Copia de la factura que le fue asignada.
 Relación de Actos Administrativos.

Nota:

El original de las facturas y relaciones se conservará en la sección de notificación para

su consulta.

18. Recibe y actualiza Catalogo de Control de Resultados con base en el “Informe de

Notificación Practicada en Domicilio Distinto al del Documento” y en su caso con
base en la respuesta del patrón, sujeto obligado o representante legal a la invitación
para rectificar o ratificar su domicilio fiscal

19. Recibe, anexo al “Control de trabajo del despacho de la diligencia de notificación”,

los siguientes documentos con resultados positivos o negativos:

77
  Original de las Cédulas de Liquidación o demás Actos Administrativos notificados
y sus constancias de notificación.
 Original con todos los tantos de las Cédulas de Liquidación o demás Actos
Administrativos no notificados.
 Acta circunstanciada para cada uno de los Actos Administrativos no notificados

20. Consulta el Catalogo de Control de Resultados, que le permitan practicar la diligencia de

la notificación al patrón, sujeto obligado o representante legal.

21. Turna al encargado de la mesa de notificación de actos administrativos los

siguientes documentos:

 Actos administrativos en todos sus tantos

 “Citatorio para notificación de actos administrativos”, en su caso
 Acta circunstanciada

Se encontraron datos que permitan practicar la notificación.

22. Instruye al personal Notificador-localizador o el designado para realizar la diligencia

de la notificación para que acuda al nuevo domicilio.

23. Entrega a la mesa de notificación los Actos Administrativos, y otros documentos con
sus antecedentes, para que se inicie el “Procedimiento para la recuperación de créditos
fiscales enviados y recibidos en procuración de cobro” clave 9312 -003 -008 o el
“Procedimiento para trámite de créditos por cambio de Subdelegación”, clave 9312 -003
009 según sea el caso

24. Integra lotes de los actos administrativos, que no se notificaron por las siguientes causas:

 No localizados;
 Posibles sustituciones patronales;
 Empresas en huelga;
 Negociaciones con posible domicilio fuera y
 de la circunscripción de la Subdelegación
 Cédula para Captura”, clave 9312-009-010, para cambio de incidencia.
 Actos administrativos no notificados.
 Citatorio, en su caso.
 Acta circunstanciada

La notificación es el acto legal y formal a través del cual se hace del conocimiento del
patrón, sujeto obligado o, en su caso, a su representante legal el contenido de un acto
administrativo emitido por el Instituto, el cual se hará constar por escrito en documento
impreso, o bien previa conformidad de aquél, en documento digital.

Los actos administrativos que emita el Titular de la Delegación, el Titular de la

Subdelegación o el Jefe de la Oficina para Cobros, en ejercicio de sus facultades
podrán versar sobre los siguientes conceptos: créditos fiscales por concepto de cuotas,
capitales constitutivos, multas impuestas en los términos de la Ley del Seguro Social
vigente, gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que
tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes, resoluciones en materia
de prima del seguro de riesgos de trabajo y las que correspondan al trámite de
78
autorización de prórroga de pago de créditos adeudados, siendo estos conceptos
enunciativos más no limitativos.

Las notificaciones de los actos administrativos deben practicarse en el domicilio del

patrón o sujeto obligado. El jefe de Departamento de Cobranza, tendrá bajo su estricta
responsabilidad, la de vigilar que la práctica de la diligencia de la notificación de los
actos administrativos que el Instituto emita se practiquen en el domicilio que el patrón
señaló ante el IMSS, o en su defecto apegarse a lo dispuesto en el artículo 10 del
Código Fiscal de la Federación vigente.

El Oficial de Tesorería revisara que las notificaciones se realicen en el domicilio del

patrón en día y hora hábil. Se entiende por día hábil: todos los días del año, excepto los
sábados, los domingos, el 1º de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración
del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1º y 5
de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20
de noviembre; el 1º de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión
del poder ejecutivo y el 25 de diciembre.

Para efectos del Instituto Mexicano del Seguro Social, además quedará comprendido
dentro de los días inhábiles el 10 de mayo y 15 de septiembre de conformidad a la
Cláusula 46, Fracción III, del Contrato Colectivo de Trabajo vigente.

De igual forma revisara que las horas hábiles sean las comprendidas entre las 7:30 y
las 18:00 horas. Una diligencia de notificación iniciada en horas hábiles podrá
concluirse en hora inhábil sin afectar su validez.

Las notificaciones surten sus efectos el día hábil siguiente a aquél en que sean
practicadas, para efectos del conteo de los términos.

En ningún caso la diligencia de la notificación deberá entenderse con un menor de

edad.

El notificador deberá proporcionar invariablemente al patrón, al sujeto obligado o, en su

caso, al representante legal, con quien se entienda la notificación, un tanto del acto
administrativo con firma autógrafa del servidor público que emita el acto que está
notificando.

La notificación se practica personalmente cuando el notificador se constituya en el

domicilio del patrón o sujeto obligado con el objeto de entregar a éste un tanto del acto
administrativo con firma autógrafa del servidor público, en el que se haga constar un
acto que emita el Instituto, por conducto de sus diversas Unidades Administrativas. La
notificación personal también puede practicarse válidamente fuera del domicilio
respectivo o de las oficinas de las autoridades fiscales, si se realiza con quien debe
entenderse.

Además el personal designado para realizar la diligencia de la notificación, deberá

levantar Acta Circunstanciada de hechos, en los casos que no se pueda llevar a cabo la
práctica de la diligencia de la notificación, en la que hará constar todo lo referente a la
forma y términos en los que se llevó a cabo el requerimiento de la presencia del patrón,
sujeto obligado o representante legal, igualmente las eventualidades que al respecto se
79
conozcan en ese acto, además de los datos y circunstancias especiales de tiempo,
modo y lugar que ocurrieron durante la diligencia, razonando los elementos que
condujeron al personal designado para realizar la diligencia de la notificación, a la
convicción de los hechos.

El personal Oficial de Tesorería actualizará los expedientes patronales para que

cuenten con la documentación necesaria, siendo el jefe de la Oficina de Emisión y Pago
Oportuno el responsable de que en el expediente patronal se encuentren integrados
con los siguientes documentos: Acta Circunstanciada, Cédula de Notificación por
Estrados, Acuerdo de Notificación por Estrados, impresión de la Pantalla donde
aparezca la publicación del documento y Constancia de Notificación por Estrados; que
se cumpla con todas las formalidades establecidas en el Código Fiscal de la Federación
y demás disposiciones para efectuar las notificaciones por estrados.

10.2 Actividad Básica de la Oficina de Registro y Control de la Cartera.

Dentro del proceso de Cobranza institucional, se reconoce el sub proceso de

administración de cartera y su afectación en el sistema de cobranza, donde la mayor
parte de las actividades operativas son desempeñadas por la Oficina de Registro y
Control de la Cartera (ORCC), así como a las actividades relativas y de supervisión que
sobre la misma ejerce el Departamento de Cobranza, el titular de la Subdelegación, el
Departamento de Supervisión de Cobranza y la Jefatura de Servicios de Afiliación y
Cobranza.

Este sub proceso de administración de cartera y su afectación en el sistema de

cobranza, está integrado por las siguientes fases principales, mencionándose el
objetivo particular de cada una de ellas:

a. Fase de afectación al sistema de cobranza.

Objetivo particular: Para afectar la cartera patronal adecuada y oportunamente en el

sistema de cobranza, coadyuvando a su adecuado registro en la contabilidad
institucional, con propósito de facilitar la toma de decisiones.

b. Fase relacionada con la Emisión: IMSS como patrón.

Objetivo particular: Para regular la afectación de la emisión de las cuotas obrero

patronales del IMSS como patrón y la aplicación de la recaudación virtual
correspondiente, en el sistema de cobranza institucional.

c. Gestión administrativa y operativa de cartera.

– Fase de depuración de cartera por recaudación;

Objetivo particular: Para el adecuado resguardo y control de la cartera de documentos

por cobrar a favor del Instituto Mexicano del Seguro Social.

– Fase para gestionar la certificación y afectar en el sistema de cobranza, los pagos

patronales no aplicados;

Objetivo particular: Para gestionar el registro en el sistema de cobranza, de los pagos

patronales no aplicados por error en el contenido de su información y, en su caso, su
80
certificación por parte de las entidades receptoras.

– Fase de envío a cobro a otra subdelegación, en misma delegación;

Objetivo particular: Para regular el envío y recepción de créditos fiscales para cobro, de
patrones o sujetos obligados no localizados, y cuyo domicilio fiscal se llegue a ubicar en
la circunscripción de otra subdelegación, pero en la misma jurisdicción de la delegación
a la que pertenece la emisora.

– Fase de inventario documental de créditos contra el sistema de cobranza.

Objetivo particular: Para el desarrollo anual y semianual de la confronta de la cartera de

créditos fiscales contra el sistema de cobranza, la cual consiste en:

 Verificar que la información de los créditos fiscales asentada en el sistema de

cobranza, corresponda a la situación real de cobro de los mismos, obtenido de la
inspección documental de la cartera, asentando las modificaciones tanto en el
sistema como en las cédulas de liquidación, según corresponda.

 Constatar la existencia física de las cédulas de liquidación que amparen los

créditos fiscales asentados en el sistema de cobranza.

El inventario total de la cartera será anual e idealmente se llevará a cabo previo al

cierre del ejercicio y, parcial dos veces más al año, bajo una muestra aleatoria de
créditos fiscales a confrontar, determinada por la Coordinación de Cobranza.

d. Fase de recaudación: Pagos a través de fichas de depósito referenciadas.

Objetivo particular: Para regular el registro de la recaudación denominada

“directa”, que es la obtenida a través de pagos referenciados que se efectúan en
entidades receptoras, por conceptos distintos de los que se captan mediante el
programa informático al que se refiere el Art. 39 de la Ley del IMSS, como son
multas, gastos de ejecución, cuotas obrero patronales correspondientes a
periodos anteriores a julio de 1997, recuperaciones de la Coordinación de
personal, comisiones de Afores e Infonavit e ingresos diversos.

Este tipo de recaudación se ingresa al instituto con un formato único de ficha de

depósito para pago referenciado, elaborado en las subdelegaciones del Sistema
Nacional actualmente con la aplicación informática: Sistema Generador de Fichas
de Depósito (GEFIDE), a solicitud de las áreas institucionales, patrones y sujetos
obligados interesados.

e. Fase de supervisión de cartera.

– Empresas en huelga: afectación y seguimiento.

Objetivo particular: Para el control y seguimiento de patrones que se encuentran en

huelga e, informar al H. Consejo Técnico, a través de la Coordinación de Cobranza, de
los conflictos vigentes y concluidos conforme al Acuerdo 2 219/84 del 5 de septiembre
de 1984, dictado por dicho cuerpo colegiado.

– Otras herramientas para supervisar la cartera.

81
Objetivo particular: Para dar seguimiento a los principales aspectos de la cartera
patronal, a través de los informes, controles y formatos que se establecen.

Las bases técnicas para afectar la cartera en el sistema de cobranza están fundadas en
la técnica contable, por lo que conocer tal técnica es de gran ayuda, con ese propósito,
así como cuando es necesario interactuar con las áreas contables, para revisar el
registro de la cartera en la contabilidad institucional.

La actividad de la afectación de cartera es sumamente heterogénea, por lo cual

requiere del discernimiento a través del análisis casuístico, lo cual se lleva a cabo con el
apoyo de la técnica contable elemental y, de desconocerse éstos, el trabajo se hace a
través de rutinas establecidas que no se comprenden y propenden al error.

10.2.1 Fundamentos técnicos de la afectación de cartera.

La naturaleza de las afectaciones de cartera, bien sea en el sistema de cobranza o en

la contabilidad, están sustentadas en la técnica contable elemental, por lo cual para
adquirir una mayor pericia en su aplicación, es conveniente conocer sus aspectos
esenciales de la contabilidad.

10.2.1.1 Conceptos básicos.

a. Definición de contabilidad.
Técnica para producir sistemática y estructuradamente, información en unidades
monetarias, de las transacciones y ciertos eventos económicos que afectan a una
organización, a efecto de generar información para la toma de decisiones.

b. Fundamento de la técnica contable.-

Se basa en la teoría de la partida doble, esto es, que a toda acción le corresponde un
efecto exactamente en la misma medida, esto es, en importes. A continuación se
presenta el esquema básico de la partida doble y su terminología:

c. Análisis del esquema básico de la partida doble y terminología:

- Cuenta contable “T”.- Definida como el mecanismo sumario para registrar las
operaciones, existiendo cinco cuentas básicas donde se registran la totalidad de las
operaciones (a su vez, cada una puede dividirse entre tantas subcuentas se requieran
para clasificar mejor la información, nombrando la cuenta conforme a la naturaleza de
su contenido).
NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE HABER

CARGO ABONO

+ Activo Activo -
- Pasivo Pasivo +
- Capital Capital +
- Resultados Resultados +

MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR

MD > MA = SD MA > MD = SA

82
- El lado izquierdo de la cuenta se denomina debe, mientras el lado derecho haber.

- A la afectación realizada en el debe se le denomina cargo; y abono a la efectuada en

el haber.

- A la suma de los cargos se le denomina movimiento deudor, mientras que a la suma

de los abonos se le conoce como movimiento acreedor.

- Si el movimiento deudor (MD) de una cuenta es mayor al acreedor, se dice que la

cuenta tiene saldo deudor (SD), por lo cual la cuenta es de naturaleza deudora.

- Si el movimiento acreedor (MA) de una cuenta es mayor al deudor, se dice que la

cuenta tiene saldo acreedor (SA), por lo cual la cuenta es de naturaleza acreedora.

- Las cinco cuentas contables básicas definidas en la primera viñeta de este inciso c.,
se definen a continuación:

 Activo: Son los bienes y derechos con los que cuenta la organización. A manera
de ejemplo, es el efectivo, cuentas por cobrar, mobiliario y equipo, inmuebles.

 Pasivo: Es lo aportado a la organización por acreedores. En términos simples, son

adeudos de la organización.

 Capital: Es lo aportado a la organización por los socios. La organización deberá

entregar a los socios el valor residual, al concluir sus operaciones.

 Gastos: Son las erogaciones que realiza la organización para operar.

 Ingresos: Son los beneficios o productos que obtiene la organización por su

operación.

- Efecto de los cargos y abonos en las cuentas contables.- La técnica contable

establece, ver figura en la página anterior, que los cargos incrementan el activo (+), y
disminuyen (-) el pasivo, capital y los resultados, es decir, con los cargos se registran
los gastos.

Los abonos hacen la operación contraria: disminuyen el activo (-), e incrementan (+) el
pasivo, capital y los resultados, es decir, con los abonos se registran los ingresos.

- Interpretación práctica de la teoría de la partida doble, en la técnica contable, donde:

 Lo que tiene la organización, es exactamente igual, a lo que le entregaron terceros

y socios, incluyéndole a estos últimos el resultado de la organización (ingresos
menos gastos).

 La diferencia entre ingresos y gastos son los beneficios o pérdidas netas de la

organización, que pertenecen a los socios (capital).
83
- Ecuación básica contable: Al traducir lo anterior en una igualdad, se tiene lo siguiente:

 El activo es igual al pasivo más el capital, recordando que el capital incluye, el

resultado neto de ingresos menos egresos.

Es muy importante tener presente que al realizar una afectación contable, resulta
lógico que el importe total de los cargos es exactamente igual al importe total de
los abonos, para preservar la igualdad de acción y efecto.

- Las cuentas contables, terminan por resumirse en informes denominados estados

financieros, de los que revisaremos conceptualmente dos, que son los esenciales, para
la toma de decisiones:

 Balance general, que representa la situación financiera de una empresa a una

fecha determinada, es decir, como una fotografía, bajo este esquema:

Pasivo
Activo
Capital

Donde el lado izquierdo y derecho del balance, como su nombre lo indica,

guardan una igualdad, es decir, regresamos a la ecuación básica contable: activo
es igual al pasivo más el capital.

 Estado de resultados, que representa el resultado de la operación de una

organización por un periodo determinado, por lo cual se asemeja a una película.

Ingresos
Menos: Egresos
Beneficio o pérdida neta

Familiarizarse lo mejor posible con los conceptos expuestos, es indispensable

para la comprensión y el manejo de las afectaciones de cartera. Para lo anterior,
no se recomienda tratar de profundizar en razones ontológicas de porqué se
denomina cargo a las afectaciones efectuadas del lado izquierdo de la cuenta, o
porqué el abono disminuye el activo, ya que ello obedece simplemente a la forma
en que fue establecida la técnica.

d. Ubicación de las afectaciones de cobranza en la contabilidad institucional.

De acuerdo a lo expuesto, se hace a continuación el razonamiento, para ubicar las

afectaciones de la cobranza institucional dentro de la contabilidad:

- Ciclo operativo del IMSS.

El Instituto, como toda organización, tiene una misión o razón de ser, para lo cual
requiere principalmente de flujo de efectivo (recursos monetarios) para aplicarlo en el
84
cumplimiento de su objetivo, cuyo proceso es la actividad primordial de la Oficina de
Registro y Control de la Cartera. Gráficamente se expone de la siguiente manera:

Ciclo de
Ciclo de ingresos
ingresos yy su
su registro
registro contable
contable
Origen y aplicación del efectivo y su importancia para
la operación

•Operación •Operación
•Financiamiento •Pago a acreedores
•Venta de activos o accionistas
•Inversión de capital

 Origen del flujo de efectivo (responde a la pregunta: de dónde proviene):

 Propia operación, del objetivo de la organización.

 El financiamiento, a través de préstamos o aportaciones de socios.
 Venta de activos, como de muebles e inmuebles.

 Destino del flujo de efectivo (responde a la pregunta: a dónde se aplica o en qué

se utiliza):

 Generar bienes o servicios,

 Capital de trabajo, para las erogaciones necesarias para cumplir con el
objetivo de la organización, como la nómina, gastos esenciales.
 Inversiones de capital, para infraestructura de la organización, como
inmuebles.
 Liquidación de pasivos, para pagar deudas o el retiro de los socios.

 Ciclo de ingresos: Es deseable, que la principal fuente de efectivo sea la propia

operación de la organización, a lo cual se le denomina ciclo de ingresos, que en
toda organización tiene los siguientes elementos:

 Entrega de bien o servicio;

 Facturación;
 Registro de cuentas por cobrar;
 Cobranza;
 Ingreso de efectivo;
 Ajuste de facturación o notas de crédito.

Al traducir lo anterior a la operación propia del Instituto, vemos que es similar:

85
 Actor
Patrón IMSS IMSS Patrón Banco
Acción Movimientos Afiliación Emisión Pago Recauda
afiliatorios propuesta
Registro SINDO SISCOB SUA
Elementos

patronal

IDSE - COP-RCV Papel

Sudelegación
Actor

Banco PROCESAR PROCESAR IMSS IMSS IMSS

Acción Envío Concilia Distribuye Carga Verifica Emite
información diferencia
$ BANXICO IMSS Info Información Recaudación Pago Emite ECO
Elementos

Info. Procesar BANXICO- Recursos Emisión

BANCO (Individuali-
(Info $) zación)

 Descriptiva del esquema.-

El patrón realiza movimientos afiliatorios de sus trabajadores que son registrados

en el Instituto a través del SINDO; información con la cual inicia la labor de
cobranza, que es emitir una facturación o propuesta, con la cual se registra la
cuenta por cobrar; viene el esfuerzo de cobranza, ya se administrativa o coactiva
(procedimiento administrativo de ejecución), se genera el ingreso en efectivo con
lo cual se cancela la cuenta por cobrar y, finaliza con las aclaraciones donde se
pueden determinar diferencias a favor o a cargo del patrón.

La actividad de facturación y cobro, entonces, queda registrada a detalle dentro

del sistema de cobranza, a partir del cual se emiten reportes agregados
mensuales para su registro contable.

Lo anterior, representa apenas una pequeña parte de todo el quehacer del

Instituto, que específicamente se refleja en controlar parte del activo del Instituto,
en particular de las cuentas por cobrar. Entonces, el sistema de cobranza que
afectamos es el aspecto operativo de la cuenta contable denominada cuentas
por cobrar.

Por ello, retomando lo señalado en el inciso c., al asentar un adeudo del patrón
en el sistema, se carga, y al ser este pagado o ajustado, se abona. En ese
sentido, la contabilidad institucional debe ser un espejo de nuestro sistema,
debiendo reflejar los mismos movimientos (en la contabilidad a nivel agregado,
no a detalle) y saldos.

De acuerdo a lo expuesto, la operación de cobranza se contabiliza de la

siguiente manera:

86
 Actividad Cargo Abono
(cuentas afectadas) (cuentas afectadas)
1. Emisión de la cuenta por (+) Activo.- cuotas por cobrar (+) Resultados.- ingresos
cobrar (facturación)
2. Cobro (+) Activo.- caja (-) Activo.- cuotas por
cobrar

Se recomienda dar lectura al cuadro anterior, comparándolo con el que aparece

en el inciso b y su descriptiva (inciso c.).

La cuenta contable de activo de cuotas por cobrar, es un espejo del sistema de

cobranza, por lo cual debe observar el mismo saldo y naturaleza.

10.2.1.2 Descripción general de las afectaciones al sistema de cobranza

a. Gestión de afectación al sistema de cobranza

En lo general, las afectaciones al sistema de cobranza, son determinadas y solicitadas

bajo la responsabilidad de las áreas encargadas de las actividades que se registran, y
son remitidas para su captura a la Oficina de Registro y Control de la Cartera a través
de la “Cédula para captura”, la cual debe ser llenada en letra arial 10, requisitada por el
área solicitante y firmada por su responsable o encargado.

b. Catálogo de claves para afectar el sistema de cobranza:

Catálogo 1 Tipos de afectación (registros)

TIPO DE DESCRIPCIÓN CLAVE MOVIMIENTO
REGISTRO EN ESTADO DE
CUENTA
1 Emisión mecanizada 10
2 Emisión manual 10
Ver cuadro sinóptico
3 Ajustes manuales
5
4 Cambio de incidencia IN
5 Enviado en procuración de cobro EP
6 Confirmación de recibido en procuración de cobro CR
7 Devueltos de procuración de cobro DP
8 Confirmación devueltos de procuración de cobro CR
9 Cambios de subdelegación CS
10 Confirmación del cambio de subdelegación CR
11 Recaudación 10
Ver cuadro sinóptico
12 Reclasificación
6

c. Marco conceptual de las afectaciones al sistema de cobranza:

- Clasificación de las afectaciones por su origen:

87
  Automatizadas: Masivas y efectuadas a nivel centralizado.
 Manuales: Unitarias y efectuadas a nivel operativo (subdelegaciones).

- Clasificación de las afectaciones por su objetivo:

 Emisión: Es la generación de un adeudo.
 Recaudación: Es la recepción de un ingreso.
 Incidencia: Es la situación de cobro de un adeudo.
 Envío a cobro: Es la remisión de un adeudo para su recuperación a otra
subdelegación, donde se ubica a un patrón que cambió de domicilio con o sin dar
aviso.
 Ajuste: Es el incremento o disminución en el importe de un adeudo.
 Reclasificación: Es la corrección de concepto contable y/o de subdelegación, de
un ingreso que de origen presenta error.

Catálogo 2 Tipos de Documento

DOCUMENTO DESCRIPCIÓN
0 Liquidación Complementaria por capitales constitutivos
1 Liquidación Patronal o EMA Pagada oportunamente
2 Liquidación De cuotas obrero patronales / pago en mora
3 Liquidación Complementaria derivada de confronta y
glosa (SIVEPA)
4 Liquidación Complementaria por avisos extemporáneos
(en desuso)
5 Liquidación Complementaria Por visitas de auditoria o
verif.
6 Liquidación Patronal o EBA. /pago oportuno RCV
7 Pagos parciales COP o RCV
8 Liquidación Complementaria por intereses moratorios
documentados.
9 Pago de gastos de ejecución
10 Pago de otros ingresos
50 Visitas especificas régimen simplificado
51 Corrección fiscal
52 Dictamen por visita domiciliaria/revisión de gabinete
53 Corrección
54 Dictamen pago inmediato
55 Dictamen pago en parcialidades
56 Revisión interna
57 Visita domiciliaria
58 Detección y promoción de obra
59 Revisión de gabinete (art. 48)
60 Construcción articulo 18
61 Construcción artículo 12 – A
70 Gastos Médicos de pacientes no derechohabientes

88
71 Gastos realizados por el IMSS por inscripciones
Improcedentes.
80 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley del IMSS,
conceptos señalados en el artículo 287.

81 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley por seguro

de RCV.

82 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley diferencias

(SIVEPA)

83 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley diferencias

(R.T.)

84 No determinar o determinar en forma extemporánea art.

304 A. Fracción IV.

85 Presentar al Instituto cédulas de determinación con datos

falsos artículo 304 A. Fracción VI.

86 Impedir el procedimiento administrativo de ejecución art.

304 A. Fracción X.

87 Afiliación y Vigencia: Por actos u omisión en el art. 304

A. Fracción II, III, VI, XVI y XVIII.

88 Auditoria: Por actos u omisiones que señala el art. 304 A

Fracción. I, V, VII, VIII, IX, X, XIII, XIV, XVII, XIX, XX y
XXI.

89 Clasificación de Empresas: Por actos u omisiones que

señala el art. 304 A. Fracción XI, XII y XV

89
 Cuadro sinóptico 1 Emisión de tipos de documento

Tipo de Descripción Concepto Documento Descripción del

Registro emitido documento
1 Emisión EMA 1 Liquidación
automatizada Patronal o EMA
Como referencia, pagada oportuna-
no se puede mente.
afectar en ECO Cedula de
subdelegación. Liquidación por la
Omisión total en la
Determinación y
Pago de Cuotas

Diferencia 3 Liquidación
SIVEPA complementaria
derivada de
confronta y glosa.
Sistema de
Verificación de
Pagos

EBA 6 Liquidación
Patronal o EBA.
/pago oportuno
RCV.

ECO 6 Cedula de
Liquidación por la
Omisión total en la
Determinación y
Pago de Cuotas

Créditos 3 Respectivamente:
genéricos 7’s, 50S 60’s Por diferencias.
8’s o 9s 2 Por cuotas IMSS.
Por multas.

Multas por no 80 a 82 COP y RCV,

pago respectivamente.

90
2 Emisión manual Capital 0 Liquidación
constitutivo complementaria
por capitales
constitutivos.

Diferencias por 4 Liquidación

avisos complementaria
extemporáneos por avisos
extemporáneos
(fuera de uso).

Auditoria 5 Liquidación
complementaria
por visitas de
auditoria o
verificación.
Pagos parciales 7 Pagos parciales
COP o RCV COP o RCV

Intereses 8 Liquidación
moratorios complementaria
documentados por intereses
moratorios
documentados.
Gastos de 9 Pago de gastos de
ejecución ejecución.
Otros ingresos 10 Pago de otros
ingresos.
Auditoria 50 a 61 Diversos ver
catálogo 2.
Por gastos de 70 Gastos Médicos de
pacientes no pacientes no
derechohabiente derechohabientes.
s.
Por gastos por 71 Gastos realizados
inscripciones por el IMSS Por
improcedentes. inscripción
Improcedente.

Multas 80 a 89 Diversos ver

catálogo 2.

91
 Catálogo 3 Clases de emisión.

CLASE DE
DESCRIPCIÓN
EMISION
Diferencias Eventuales de la Construcción Modalidad 10 sin Ninguna
0
Condición Especial en Emisión.
Eventuales de la Construcción Modalidad 10 Emisión Pertenece al
1
Fondo de Beneficio Colectivo.
Eventuales de la Construcción Modalidad 10 Pertenece al Fondo de
2
Beneficio Colectivo y comprende Multi-periodos.
3 Eventuales de la Construcción Modalidad 10 la Emisión comprende
Multi-periodos.
4 Diferencias Eventuales de la Construcción Modalidad 10 la Emisión
comprende Multi-periodos.
5 Modalidad10 Trabajadores Eventuales de la Construcción y Diferencias
Eventuales de la Construcción.
9 Eventuales de la Construcción Modalidad10 sin Ninguna
Condición Especial en la _Emisión.

b. Recaudación

- Definición:
Es la afectación a través de la cual se reconoce en el sistema de cobranza un ingreso
para el Instituto, sea de cuotas IMSS o RCV, sus accesorios, multas u otros conceptos.
Los ingresos son captados a través de entidades receptoras o bancos autorizados por
el Instituto, los cuales se reflejan como “Cajas”, con el propósito de facilitar la
identificación del mecanismo de entrada de efectivo o virtual, para posterior conciliación
con el área de Tesorería delegacional.
Esencialmente hay dos formas de recaudación, a través de entidades receptoras
empleando SUA o, SIPARE o mediante pagos referenciados a través de ficha de pagos
GEFIDE. La primera se afecta en el sistema de cobranza de manera automatizada por
oficinas centrales, con la información recibida de PROCESAR.
La recaudación por pagos referenciados GEFIDE, será capturada en las
subdelegaciones, una vez que se comprueba que el ingreso se ha recibido. Es posible
capturar recaudación de otra subdelegación, así como de otra delegación, a la cual se
le denomina recaudación foránea.

Lo anterior se resume en el Cuadro sinóptico 2, recaudación y cajas.

92
 Cuadro sinóptico 2 Recaudación y cajas.

Tipo de Clave Descripción Caja

registro
11 RB Recaudación bancaria, de entidades 0 a 161
receptoras, afectada
automáticamente.
RE Recaudación exactora (a través de 200 a 214
pagos referenciados)
RI Recaudación exactora y a través de 301 a 399
pagos referenciados
RA Recaudación virtual, por reversión de 401 a 408
cuotas, IMSS como patrón y notas de
crédito, adjudicación y compensación
de adeudos.
RB Recaudación bancaria, de entidades 500 a 577
receptoras, afectada manualmente
(habilitada actualmente para áreas
Normativas).

Por cuanto a las cajas 200 a 499, cada subdelegación en particular deberá revisar
conforme al catálogo, cuál le corresponde para operar.

- Situaciones en las que se emplea:

Por los ingresos a través de pagos referenciados, ficha de depósito GEFIDE.

Por los pagos efectuados a través de entidades receptoras,

- Especificaciones y limitantes establecidas (Clasificación de los conceptos a ingresar):

 Solo cuotas

 Cuotas y accesorios

 Actualización, intereses y gastos de ejecución

Acepta documentos 07 y 09.

 Solo otros ingresos

Acepta únicamente documento 10.

c. Cambio de incidencia de cobro

- Definición:
Es la afectación al sistema de cobranza, por la cual se ubica un adeudo en una etapa o
situación en el proceso de cobranza.

La modificación a la situación de cobro debe asentarse manualmente en la mayoría de

las ocasiones a través del tipo de registro 4 y, en algunos casos se da
automáticamente.
93
Dentro del sistema, la situación de cobro se segmenta en las siguientes etapas:

 Dinámicas (esfuerzo de cobranza administrativa, emisión y aclaración).

 En recuperación (se refiere al esfuerzo de cobranza coactiva, a través del

sistema de cobranza fiscal), Con impedimento de cobro (medios de defensa, no
localizados y huelga).

- Situaciones en las que se emplea:

Cuando un adeudo cambia de situación de cobro, debe solicitarse que se afecte el

sistema, bajo responsabilidad de quien lo requiere.

- Especificaciones y limitantes establecidas:

Conforme al cuadro sinóptico 3.

Cuadro sinóptico 3. Incidencias de cobro del sistema de cobranza

Número de Etapa Descripción Área de
Incidencia control
01 Por notificar Dinámica Incidencia de Tránsito. Emisión y Pago
Oportuno

03 En aclaración Dinámica Créditos susceptibles de Emisión y Pago

para ajuste ser aclarados. Oportuno

02 Notificado Dinámica Anteriormente se utiliza ORCC

para.
créditos fiscales
notificados,
13 Enviados en Dinámica Incidencia de Tránsito. ORCC
procuración de
cobro a otra
delegación
14 Juicios Con Solo deberán estar Asesor jurídico
impedimento créditos por los cuales u Oficina para
de cobro se esté tramitando un cobros
juicio.
06 Inconformidad Con Adeudos de patrones Asesor jurídico
impedimento con recurso de u Oficina para
de cobro inconformidad inter- cobros
puesto debidamente
garantizado.
09 No localizados Con Patrones que no son ORCC
impedimento ubicados en el domicilio
de cobro proporcionado ni por el
personal ejecutor –

94
 Número de Etapa Descripción Área de
Incidencia control
localizador.

10 Sustitución Con Adeudos por los que se Departamento

patronal pendiente impedimento encuentren en de Auditoria a
de dictaminar de cobro investigación de posible Patrones
sustitución patronal.
16 Patrones in- Con Cuando existen Oficina para
solventes impedimento antecedentes de un cobros
de cobro probable estado de
insolvencia.
12 Empresas en Con Se ubican patrones que ORCC
Huelga impedimento se encuentran en
de cobro huelga.
15 Recurso de Con Adeudo de patrones con Asesor jurídico
revocación impedimento recurso de u Oficina para
de cobro inconformidad en contra Cobros
de actos de la oficina
para cobros.
04 Procedimiento En Créditos a los que se les Oficina para
Administrativo de recuperación aplicará el PAE. Cobros
Ejecución de cobro
05 En solicitud de En Aloja los créditos fiscales Oficina para
convenio recuperación sobre los cuales existe cobros
de cobro una solicitud de pago a
plazos ya sea de forma
diferida o en
parcialidades, una vez
que se ha solicitado la
suspensión del
Procedimiento
Administrativo de
Ejecución.
17 En convenio En Aloja los créditos a los Para cobros
recuperación cuales se les aplicó un
de cobro. beneficio por convenio,
se establece que es una
incidencia meramente
informativa para fines
estadísticos (es decir, no
opera en el sistema de
cobranza) ya que se
refleja en los reportes
gerenciales en donde
concentra el monto y
número de casos de las
incidencias 51 a la 55.

95
 Número de Etapa Descripción Área de
Incidencia control
18 En certificación Transitoria La incidencia alojará los ORCC
adeudos que cuentan
con trámite de
certificación de pago, es
decir, aquellos por los
que el patrón cuenta con
comprobante de pago
pero no están reflejados
en el sistema de
cobranza ni están
reportados por
PROCESAR como
pagos rechazados.
Sobre estos adeudos no
deben llevarse a cabo
acciones de
recuperación, durante el
tiempo que tome la
aclaración por parte de
las entidades receptoras.
19 En concurso En Adeudos, por los cuales Oficina para
mercantil recuperación. la empresa se encuentra Cobros
en un proceso de venta
o remate, para lo cual en
el resultado final el
Instituto está en
posibilidad de recuperar
los adeudos.
20 Actos Dinámica. Incidencia en tránsito. Auditoría a
Administrativos de Patrones
Auditoría por
Notificar
21 En aclaración Dinámica Créditos susceptibles de Auditoría a
ante Auditoría ser aclarados. Patrones

22 En cumplimiento Dinámica Aloja los créditos por los Oficina para

de Laudo o cuales el resultado del cobros
Sentencia recurso interpuesto, se
tiene que dar
acatamiento de la
Autoridad.
23 Multa en trámite Transitoria. Créditos por concepto de Oficina de
de condonación. multas, por los cuales se Emisión y Pago
está en espera de la Oportuno
resolución en la que se
autoriza su cancelación
(acuerdo 187/2003).

96
 Número de Etapa Descripción Área de
Incidencia control
25 Pagos en En Pagos por los cuales si Registro y
conciliación recuperación se recibió dinero, sin Control de la
de cobro. embargo no fue posible Cartera
recibir la información en
virtud de que se
encuentra pendiente de
su conciliación por parte
de la empresa
ProceSAR, no se deben
realizar actos de
molestia al patrón

d. Envío a cobro.

- Definición:
Es la remisión de un adeudo para su cobro a otra subdelegación, donde se ubica a un
patrón que cambió de domicilio sin dar aviso.
La subdelegación que envía a cobro se denomina emisora y la que lo recibe para su
recuperación es la receptora.

El envío a cobro ocurre de dos formas:

 A través de cambio de subdelegación:

Cuando la subdelegación receptora se ubica en la misma delegación que la
emisora o entre las Delegaciones del Valle de México y Zona conurbada

 A través de procuración de cobro:

Cuando la subdelegación receptora se ubica en una delegación diferente a la
de la emisora (excepto Valle de México y zona conurbada, donde se emplea
cambio de subdelegación).

- Situaciones en las que se emplea:

Para enviar adeudos a cobro, con base en los procedimientos emitidos para ese
efecto.

- Especificaciones y limitantes establecidas:

De acuerdo al cuadro sinóptico 4.

Nota: el cambio de Subdelegación o el Envío en Procuración de Cobro, debe realizarse
entre el día 1° y el día 15 de cada mes

97
 Cuadro sinóptico 4. Afectaciones para envío a cobro.
Tipo de Descripción Especificaciones y limitantes
Registro
5 Enviado en procuración La delegación y subdelegación receptoras, serán
de cobro distintas a las de emisión. Debe ubicarse en la
incidencia 09 para que el sistema permita el envío.

6 Confirmación de recibido Una vez recibidos los adeudos en la incidencia 13

en procuración de cobro. de carácter transitorio, deben traspasarse a la
incidencia 01 ó 31. Si no se hace la afectación
manual, al cierre del mes, se efectúa
automáticamente.

7 Devueltos en procuración Esta afectación corresponde a la subdelegación

de cobro receptora y debe ubicarse en la incidencia 09 para
que permita su aplicación

8 Confirmación de devuelto La afectación corresponde a la subdelegación

en procuración de cobro. emisora, si no se hace la afectación manual, al
cierre del mes se efectúa automáticamente.
9 Cambio de subdelegación El sistema permite llevar a cabo la afectación
dentro de los primeros 15 días del mes. El adeudo
debe estar ubicado en la incidencia 09 para que el
sistema permita el cambio. Puede ser empleado
por la subdelegación emisora y receptora, según
sea el caso, si el adeudo se envía o se devuelve
por imposibilidad de cobro.
10 Confirmación de cambio La afectación es para la subdelegación emisora y
de subdelegación receptora, según sea el caso, si el adeudo se envía
o se devuelve por imposibilidad de cobro. Se recibe
por defecto en la incidencia 09 y una vez
confirmado se pasara a la incidencia 13, debe
trasladarse de inmediato a la incidencia 01 ó 31,
según corresponda.

e. Ajuste

- Definición:
Es la afectación para incrementar o disminuir el importe de un adeudo. De acuerdo a lo
anterior, ésta podrá ser cargo o abono, con o sin efecto contable, los cuales se
describen en el cuadro sinóptico 5, de Ajustes.

98
 Cuadro sinóptico 5 Ajustes.
A B
Clav Descripción
e
11 Para ejercicio actual (cargo) incrementa la emisión

12 Para ejercicio actual (afecta aportación del Gobierno Federal en cuotas; también
se utiliza para cancelar documentos emitidos de manera improcedente o
condonados como no derechohabientes, capitales constitutivos, inscripciones
improcedentes y multas).
13 Por recaudación ejercicio actual automático (Cargo).
14 Por recaudación ejercicio actual automático (Abono).
22 Ajuste sin afectación contable (abono), Corrección recaudación exactora del
ejercicio actual.
23 Ajuste sin afectación contable del ejercicio actual, Corrige recauda aplicada
créditos 7’s, 8’s y 9´s, compensa con clave sin afectación contable 24, también
compensa con hoja de rectificación de cargo a cuentas por cobrar o
reclasificaciones 91, 93, 95 y 97.
24 Ajuste sin afectación contable del ejercicio actual, Corrige recaudación aplicada a
créditos 7´s, 8´s y 9´s, compensa con clave sin afectación contable 23
26 Corrige sistema ejercicio actual recaudación bancos y pagos referenciados.
28 Corrección sin suspenso exclusión pago ejercicios anteriores. (En desuso)

31 Afecta suspenso último inventario de créditos con antecedente en sistema.

(Excluido de inventario).
32 Afecta suspenso último inventario de créditos con antecedente en sistema.
33 Afecta suspenso último inventario de créditos sin antecedente en sistema.

41 Ajuste para corregir afectación a la reserva de incobrabilidad con antecedente en

sistema. Se aplica para créditos del ejercicio actual.
42 Cancelación de crédito autorizada por el H. Consejo Técnico, Regional o
Delegacional. Esta afectación permite que se mantenga la aportación Federal.
43 Ajuste para corregir afectación a la reserva de incobrabilidad sin antecedente en
sistema, para ejercicios anteriores que aplica únicamente a COP.
52 Ajuste sin afectación contable excluido de inventario (Abono)

99
 Cuadro sinóptico 6. Reclasificaciones
Número de Descripción
clave
87 Cargo de emisión de seguros especiales que no se visualizan en el sistema
de cobranza

88 Abono de emisión de seguros especiales que no se visualizan en el sistema

de cobranza (error por duplicidad en la emisión)

91 Envío de ingresos a otra delegación por recaudación afectada con registro

patronal erróneo
92 Recibe ingresos de otra delegación por recaudación afectada con registro
patronal erróneo (Automático)
93 Reclasifica cuotas a recargos moratorios

95 Reclasifica cuotas a gastos de ejecución

97 Reclasifica cuotas a otros ingresos (En este caso remite por memorando a
contabilidad delegacional la orden de ingreso que ampara la reclasificación)

94 Reclasifica recargos moratorios a cuotas

96 Reclasifica gastos de ejecución a cuotas

98 Reclasifica otros ingresos a cuotas.

100
Procesos de administración de cartera y de afectación en el sistema de cobranza.

10.2.2 Afectación al sistema de cobranza.

a. Concepto:

Son transacciones en el sistema de cobranza, con o sin efecto contable, que modifican
la situación y/o el importe de las cuentas por cobrar a los patrones.

b. Generalidades:

Las afectaciones al sistema de cobranza son efectuadas por la Oficina de Registro y

Control de la Cartera, sustentadas en el formato de “Cédula para captura”, elaborada y
firmada por el área solicitante La “Cédula para captura”, se elabora invariablemente en
letra Arial 10 para facilitar su captura y no cumplir con este requisito y le será devuelta
al área solicitante para su corrección.

Recibir de las Oficinas de Emisión y Pago Oportuno, para Cobros o de las oficinas
dependientes del Departamento de Auditoria a Patrones, el Formato de “Cédula para
captura”, con el detalle de los créditos y el tipo de registro a operar en el sistema, así
como las Cédulas de liquidación, en su caso, deberán proporcionar a la Oficina de
Registro y Control de la Cartera, toda la información necesaria para ese propósito,
precisándole importes y su desglose por concepto, así como el periodo al que se
realizará la afectación.

Por control interno, la Oficina de Registro y Control de la Cartera está impedida para
modificar el formato de “Cédula para captura”, por lo que al percatarse de algún error o
insuficiencia de información, o de formato, deberá devolverla al área que la elabora
para que la corrija.

Para mantener oportunamente actualizado el sistema de cobranza, el jefe de la Oficina

de Registro y Control de la Cartera es responsable de afectarlo en un plazo máximo de
3 días hábiles contados a partir del día siguiente a la recepción del formato de “Cédula
para captura”.

Con el fin de evitar correcciones innecesarias por créditos genéricos, solo se generan
fichas de depósito referenciado para pago de adeudos ya cargados en el sistema de
cobranza a los cuales se aplicará la recaudación.

No se reclasifican ingresos a otros periodos, cuando la afectación contravenga lo

establecido en el Art. 122 del RACERF, debiendo el patrón realizar el pago
correctamente y solicitar la devolución del pago enterado sin justificación legal.

- Verificar la aritmética de la “Cédula para captura”, y de no ser correcta devolverla al

solicitante.

- Capturar en el sistema las afectaciones solicitadas.

101
- Al finalizar la sesión de captura, verificar las afectaciones del listado “Cifra control”,
corresponda al total del formato de “Cédula para captura”, en su caso registrar los
movimientos que hicieron falta.

- Al día siguiente hábil obtiene del sistema de cobranza los “Listados de operación
diaria”, donde se detallan los casos capturados para validar que coincida con los
datos del formato de “Cédula para captura”, que se hayan ingresado al sistema,
identificando los erróneos para su baja, con autorización del jefe de la Oficina de
Registro y Control de la Cartera por los movimientos erróneos que se darán de baja y
su recaptura de acuerdo al procedimiento descrito.

Cuando no se pueda realizar la corrección en el Sistema de Cobranza por cierre

parcial o mensual de éste, deberá efectuarla a través de una “Póliza contable de
cobranza”, que elaborará de acuerdo a los “Lineamientos para la afectación del
sistema de cobranza” (Anexo 1 del Procedimiento para la administración de cartera y
su afectación en el sistema de cobranza).

- Obtener al cierre de operación, diaria o mensual según corresponda, los productos

del sistema de cobranza, diario o mensual, para efectuar los procesos de verificación
y contar con el soporte operativo.

 “Factura de emisión manual, con cortes por sector de notificación”.

 “Factura de reclasificación de ingresos (Claves 91 y 92)”.
 “Listado de recaudación propia capturada en otra Subdelegación”.
 “Factura de envío de créditos para el Procedimiento Administrativo de
Ejecución”.
 “Mandamientos de ejecución” (Informativo).
 “Factura de créditos enviados en procuración de cobro”.
 “Factura de confirmación de créditos recibidos en procuración de cobro”.
 “Factura de créditos devueltos en procuración de cobro.”
 “Factura de confirmación de créditos devueltos en procuración de cobro”.
 “Factura de envío de créditos por cambio de Subdelegación de control”.
 “Factura de confirmación de créditos por cambio de Subdelegación”.
 “Listado de cifras de control de actualización del sistema de cobranza, al cierre
del día”.
 “Listado de ajustes sin efectos contables”.
 “Listado de ajustes con efectos contables, relativos a cuentas de suspenso”.
 “Cifras Control” de las sesiones de captura. (Nota: éstas se obtienen al cerrar la
sesión de captura, antes del cierre de día).
 “Operación diaria” por tipo de registro.
 “Cifras de control de actualización del sistema de cobranza” del cierre de día.
 Mensual:
 Listado de “Cifras de control mensuales de SISCOB, cierre mensual de (mes
que corresponde)”.
 Reportes del informe “Seguimiento a la emisión, ajustes y recaudación” SEAR.

102
 10.2.3 Emisión: IMSS como patrón.

a. Concepto:

Las actividades de emisión para la Oficina de Registro y Control de la Cartera, se

refieren a cargar oportunamente en el sistema de cobranza, la cédula de
autodeterminación emitida por el Departamento de Personal referentes al IMSS como
patrón, así como el posterior abono virtual, con base en la cédula elaborada por la
Tesorería delegacional, por las cuotas obrero patronales.

b. Generalidades.

Este proceso no presenta generalidades o políticas

c. Síntesis del proceso Emisión de IMSS como patrón.

- Recibir del Departamento de Supervisión de Cobranza dentro de los primeros 10

días naturales de cada mes, memorando con carátula de “Cédula de
autodeterminación” de cuotas obrero patrones a cargo del IMSS como patrón, para
su afectación en el sistema de cobranza, con el desglose por ramos de seguro
correspondiente a los empleados de este Instituto.

- Efectuar con base en la documentación antes mencionada, la emisión manual del

adeudo en el sistema de cobranza, asentando en la carátula de la “Cédula de
autodeterminación”, el número de crédito asignado por el sistema de cobranza al
realizar la captura de la emisión manual.

- Recibir del Departamento de Supervisión de Cobranza, memorando con la

recaudación virtual para su acreditación al sistema de cobranza a más tardar el
último día de pago oportuno con base en la información proporcionada por el
Departamento de Tesorería Delegacional.

10.2.4 Depuración de cartera.

a. Concepto:

Este grupo de actividades se refiere al retiro documental del archivo principal, de los
créditos que han sido pagados, a efecto de que la cartera documental de cuentas por
cobrar a patrones, únicamente contenga derechos reales de cobro para el Instituto.

b. Generalidades:

- Por ser la fase previa a la cobranza coactiva, los créditos relacionados en la factura
para inicio del procedimiento administrativo de ejecución, que no sean localizados
físicamente en el archivo de créditos notificados, deberán ser investigados por el
jefe del Departamento de Cobranza hasta su localización a efecto de evitar
discrepancias en el inventario documental contra el sistema de cobranza.

103
- El jefe del Departamento de Cobranza y el jefe de la Oficina de Registro y control
de la Cartera son responsables de supervisar que la cartera de documentos por
cobrar mantenga únicamente créditos vigentes.

c. Síntesis del proceso de Depuración de la cartera.

- Recibe una vez concluida la notificación de las cédulas de liquidación, los

siguientes documentos:

 De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno:

 Los créditos notificados de acuerdo a la factura por sector con el lote de

créditos notificados en domicilios cuyo control corresponde a la
subdelegación; así como, los formatos de “Informe de notificación practicada
en domicilio distinto al del documento”, con sus cédulas de liquidación.

 Así como, los créditos no notificados, con el formato de “Cédula para

captura”, con cédulas de liquidación, acompañada del o los “Informe de
asunto no diligenciado”, para su afectación en el sistema de cobranza según
la incidencia que corresponda.

 De las oficinas dependientes del Departamento de Auditoria:

 Memorando a través del cual entregan relación con copia de las resoluciones
notificadas con sus constancias y en su caso, soporte documental de que no
pudo llevarse a cabo la notificación.

 Respecto a las multas con tipo de documento 83, emitidas anualmente por el
Área de Clasificación de Empresas por diferencia en Riesgo de Trabajo, la
Oficina de Emisión y Pago Oportuno realiza la notificación y deberá entregar
una copia de la cédula de liquidación a la Oficina de Registro y Control de la
Cartera.

- Integrar los documentos en cartera según status de notificación:

 “Cédulas de liquidación” notificadas, en archivo temporal ordenado por registro

patronal.
 “Cédulas de liquidación” no notificadas, de patrones en huelga o no localizados,
en el expediente patronal.
 “Cédulas de liquidación” notificadas en otra circunscripción, en expediente para
su envío a cobro, a través de cambio de subdelegación.

- Extraer de los archivos de cartera o expedientes patronales, copia de la cédula de

propuesta de determinación o de liquidación que aparezcan como pagados en los
siguientes productos.

 “Listado de operación diaria de recaudación directa”.

 “Listado de operación diaria de recaudación bancaria”.
 “Listado general de pagos mensual”.
104
- Extrae del archivo temporal de cédulas notificadas, las que aparezcan en la factura
de créditos para inicio del PAE, con lo cual concluye el ciclo de depuración de
cartera.

10.2.5 Préstamo de créditos.

a. Concepto:

Se refiere a los controles sobre el retiro físico de cédulas de liquidación de la cartera

documental.

b. Generalidades:

El control para el retiro físico de cédulas de liquidación sobre la cartera documental,

estará amparado por el formato de “Vale de préstamo de créditos”, con vigencia
máxima de 10 días hábiles, a cuyo vencimiento se reintegrará la cédula de liquidación o
se renovará su préstamo con un nuevo vale de préstamo.

c. Síntesis del proceso de Préstamo de créditos.

- Con el “Vale de préstamo de créditos”, recibido de las áreas emisoras para

aclaración, cancelación o ajuste, extrae del archivo temporal o de los expedientes
patronales, los créditos solicitados entregándolos al solicitante, conservando el vale
en espera de la devolución del préstamo.

- Efectuado el trámite para el cual fue solicitada la cédula de liquidación, recibe del
área usuaria:

 Copia de cédulas de liquidación o del crédito (os) fiscal (es) que no se

modificaron.
 Copia del (los) crédito (s) fiscal (es) notificado(s), que se modificaron por
aclaraciones y ajustes.
 Cédulas de liquidación o crédito (os) fiscal (es) cancelados por aclaración
patronal, con sello de cancelación, fecha, nombre y firma del ajustador y del jefe
de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno.
 Formato de “Cédula para captura”, para afectación al sistema, por aquellas
cédulas o crédito (s) fiscal (e) que se modificaron, que contengan: sello de ajuste;
saldo a pagar; fecha, nombre y firma del ajustador y del jefe de la oficina de
Emisión y Pago Oportuno.

- Si la documentación devuelta está incompleta la devuelve para su correcta

integración, si está completa, entrega a quien efectúa la devolución el “Vale de
préstamo de créditos”.

- Afecta en el sistema los ajustes o cancelación de los créditos, de acuerdo a lo

solicitado en el formato de “Cédula para captura”.

105
- Reintegra las cédulas de liquidación que amparan créditos sin modificar y ajustados
con saldo pendiente al expediente patronal.

10.2.6 Aplicación de pagos con error.

a. Concepto:

Los pagos con error, son aquellos efectuados por el patrón pero con deficiencias en la
información que ocasionan que los rechace PROCESAR, y que posteriormente al ser
conciliados internamente no se apliquen (incorrectos) o bien, que se registren en el
registro patronal genérico.

b. Generalidades:

Esta fase no cuenta con generalidades o políticas

c. Síntesis del proceso de Aplicación de pagos con error

- Obtiene mensualmente los siguientes listados publicados por la SARC, con

información del mes inmediato anterior y los suscribe y presenta a firma del jefe del
Departamento de Cobranza, realizando asimismo las actividades que se indican:

 Pagos rechazados por PROCESAR: Elabora “Cédula para captura” de estos

asuntos, para cambiarlos a la incidencia 25 (pago en conciliación), hasta que
sean conciliados y se registre su recaudación en el sistema de cobranza.

 Pagos de recaudación incorrecta: Corrige los errores determinados del análisis

del “Listado de pago de recaudación incorrecta” realizando las siguientes
actividades según sean cuotas IMSS o RCV y sea erróneo el registro patronal, el
periodo y/o tipo de documento:

 Pago con periodo y/o tipo de documento erróneo por cuotas IMSS y cuotas
RCV

 Cuotas IMSS

 Periodo: Si el error es imputable al patrón deberá pagar el periodo

adeudado y solicitar la devolución del pagado incorrectamente.

 De ser error de sistema se realiza traspaso al periodo correcto para

saldar el adeudo.

 Tratándose de un adeudo de ejercicios anteriores, restituir el

crédito en el sistema, con las claves de movimiento ajuste de cargo
y abono 33 y 32 por un centavo.

 Tipo de documento: Localiza el pago en el “Listado de recaudación

incorrecta”, cancelando el adeudo a través de ajuste con clave de
movimiento 26.
106
  Cuotas RCV

 Periodo: Solicita al patrón realizar el pago con el período correcto,

después de lo cual estará en posibilidad de solicitar a la Oficina de
Emisión y Pago Oportuno, la devolución por el periodo incorrecto.

 Tipo de documento: Localiza el pago “Listado de recaudación incorrecta”,

cancelando el adeudo a través de ajuste con clave de movimiento 26.

 Pagos genéricos 7s, 8s, 9s: Envía a través de memorando a la Oficina de

Emisión y Pago Oportuno, el listado de créditos genéricos recibido de la SARC,
para su análisis y se determine en el mismo mes, su cancelación o ajuste según
corresponda, para lo cual elaborará la “Cédula para captura”,.

10.2.7 Gestión para investigar y certificar pagos no aplicados.

a. Concepto.

Son pagos que los patrones argumentan haberlos efectuado, de los cuales no se
encuentre antecedente alguno en las fuentes de consulta internas ni externas; una vez
que la Subdelegación recibe el folio para trámite por parte de la SARC, se trasladará el
adeudo a la incidencia 18 (En certificación de pago).

b. Generalidades.

- La División de Registro y Administración de Aplicaciones, a través de la Subdivisión

de Administración y Registro de la Cartera (SARC), deberá ser la ventanilla
institucional única ante las áreas operativas para gestionar la solución de los pagos
no aplicados.

- Los pagos referenciados generados a través de fichas de depósito (GEFIDE) o por

algún otro medio análogo, así como los correspondientes a la Cuarta Etapa que no
aparezcan aplicados, el jefe del Departamento de Cobranza los remitirá por correo
electrónico al jefe del Departamento de Supervisión de Cobranza, para su
investigación en sus propios archivos o ante el Departamento de Tesorería
delegacional. La impresión del correo electrónico será el soporte para trasladar el
crédito a la incidencia 18(En conciliación de pago), en tanto se emite la aclaración.

- Los pagos rechazados por PROCESAR, por presentar error en la información, pero
que reconoce el pago en numerario, mensualmente la SARC publicará el listado de
estos pagos, de los cuales el jefe del Departamento de Cobranza se cerciorará que
se ubiquen en la incidencia 18(En conciliación de pago), hasta que la SARC
comunique que se han resuelto.

- Para sujetar a investigación los pagos no aplicados sin antecedente alguno en

fuentes internas, se abrirá un expediente EPNA, con los siguientes documentos:

107
  Fotocopia de identificación patronal que refiere el artículo 14 del RACERF, con el
cual el patrón o representante legal acreditarán su interés.

 Comprobante de pago original perfectamente legible en los siguientes datos:

registro patronal; fecha de pago; sello de la entidad receptora; importe pagado;
periodo; y folio de la operación, SUA o el que le sustituya. Conforme al inciso b)
del artículo 113 del RACERF, para pagos por transferencia electrónica, el
comprobante de pago será el original del estado de cuenta expedido por la
entidad receptora en el que aparezca el cargo respectivo.

 Formato de “Carta declaratoria patronal”, con la firma autógrafa del jefe de

Departamento de Cobranza y del patrón.

 Formato de “Aclaración de pago patronal”, suscrito por el patrón o representante

legal.

 Constancia documental de investigación tanto en fuentes internas como

subdelegacionales: impresos de i) estado de cuenta con el crédito vigente; ii)
pantalla de CD SUA; iii) CRESAL, para asuntos de ejercicios anteriores.

- Para el caso de que en las fuentes internas el estado de cuenta y el crédito

correspondiente al comprobante de pago se encuentre saldado o en la incidencia
25 (pago en conciliación, se aplicará un sello al comprobante con la leyenda de que
el pago está recibido por el IMSS.

- En diligencia de notificación o ejecución, el notificador o ejecutor únicamente

recabará fotocopia del comprobante de pago, en cuyo reverso, la persona que
atiende el requerimiento de su puño y letra indicará que con ese recibo se cubre el
importe del crédito, anotando su nombre completo y firma, acompañado de
fotocopia de su identificación (IFE), o bien, se le tome fotografía por parte del
personal del Instituto. A su vez, entregarán al patrón el formato de “Aclaración de
pago patronal” clave 9312-009-025, para que éste acuda a la Subdelegación en un
término de dos días hábiles a entregar los documentos solicitados y tramitar la
aclaración o, en su defecto, se continúe la diligencia.

- El patrón deberá pagar el período requerido y solicitar de ser procedente, su

devolución a través de nota de crédito, en el caso de que transcurrido el plazo
señalado en el párrafo anterior no haya cumplido su compromiso o existiendo acta
circunstanciada de su negativa a firmar el formato de “Aclaración de pago patronal”.

- Cuando el patrón acuda extemporáneamente a la subdelegación a tramitar la

aclaración y se haya enviado el asunto a las áreas competentes para continuar la
diligencia, se notificará al patrón asentando en la “Aclaración de pago patronal” y en
el contra recibo, el sello con leyenda de “trámite extemporáneo de pago no
aplicado”, así como de fecha y hora de oficialía de partes de la subdelegación.

- El jefe del Departamento de Cobranza expedirá al patrón o representante legal,

fotocopia del comprobante de pago, certificada como fiel de su original,

108
 acompañada de la “Carta declaratoria patronal”, que el patrón llenará en manuscrito
y ambos suscribirán para constancia en dos originales, para el patrón y el Instituto.

- En consecuencia el jefe de Departamento o en su ausencia el jefe de la Oficina de

Registro y Control de la Cartera son los únicos facultados para recibir los
comprobantes de pago.

- Por los casos que el comprobante de pago presentado por el patrón contenga datos
ilegibles, se le solicitará que bajo protesta decir verdad, manuscriba la información
relativa al pago.

- Será responsabilidad del jefe del Departamento de Cobranza el resguardo de la

documentación entregada por el patrón por estos asuntos de pagos no aplicados.

- Admitida la solicitud patronal de pago a certificar, la Oficina de Registro y Control de

la Cartera deberá responsabilizarse de analizar e investigar los asuntos y deberá
operar los cambios a la incidencia en certificación de pago, cuando proceda
integrando el EPNA, con su resultado.

- Para los asuntos cuyo pago no se identifique en las fuentes de consulta de la

subdelegación, la Oficina de Registros y Control de la Cartera deberá generar el
expediente electrónico de pagos a certificar (EPCER) para su envío por correo
electrónico institucional por parte del titular de la subdelegación para atención por
parte de nivel central, a través de la SARC.

- El EPCER deberá constar de los siguientes elementos:

 Imagen del Formato de Oficio de solicitud de investigación de pagos no

aplicados, suscrito por el subdelegado, incluyendo un máximo de 5 asuntos por
oficio.
 Archivo de hoja de cálculo con la relación de asuntos enviados (máximo cinco
asuntos por expediente).

 Imagen del comprobante de pago legible.

 Imagen del estado de cuenta actualizado (máximo 2 días de antigüedad), por el

periodo solicitado.

 Imagen de la consulta efectuada al cd de pagos SUA (solo carátula del pago, no

detalle de trabajadores).

 Cuando el pago corresponda a ejercicios anteriores, la imagen de la consulta al

CRESAL, en la cual se observa que el pago no se encuentra aplicado
(únicamente la hoja en la que debiera aparecer el pago).

- Cumplidos los requisitos, la SARC enviará a la subdelegación por correo electrónico

el folio de asunto otorgado o, en su defecto, el rechazo.

109
- A más tardar al día siguiente hábil de recibido el folio, la Subdelegación envía el
oficio del EPCER a través de valija institucional a la División de Registro y
Administración de Aplicaciones, con atención a la SARC.

- La SARC investigará en fuentes tanto institucionales como externas a su

disposición, incluyendo la certificación ante las entidades receptoras, y deberá dar a
conocer a las subdelegaciones el resultado de la misma, en lo posible a través de
dirección electrónica: http:\\11.193.41.128\certificacionentidadesreceptoras.

- Se prohíbe a cualquier trabajador del IMSS, mostrar o entregar a los patrones,

sujetos obligados y a cualquier persona ajena a este Instituto, por cualquier medio,
los comunicados o listados generados por la SARC o por las entidades receptoras,
respecto a las gestiones o los resultados de las investigaciones de los pagos no
aplicados.

- La certificación negativa de un pago por parte de las entidades receptoras, da por

agotadas las gestiones de aclaración por parte del Instituto, por lo que el
Departamento de Cobranza debe reactivar de inmediato las acciones de cobro.

- En consecuencia, se prohíbe sujetar a investigación aquellos pagos por los cuales

la SARC haya dado a conocer la negativa de certificación por parte de la entidad
receptora, reservándose la Normativa la facultad de proceder conforme a sus
atribuciones en los casos así identificados.

- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza informará

mensualmente a su similar de Servicios Jurídicos, de los pagos no certificados por
las entidades receptoras, para que se determine si corresponde iniciar un
procedimiento por la posible configuración del delito de defraudación fiscal.

- El Departamento de Supervisión de Cobranza, vigilará mensualmente que los

asuntos en la incidencia 18 (En certificación de pago), cumplan con la normativa
vigente.

c. Síntesis del proceso de Gestión para investigar y certificar pagos no aplicados

- Se identifica un adeudo que el patrón no reconoce, por lo cual éste podrá suscribir el
formato de “Aclaración de pago patronal” y entregar fotocopia del comprobante de
pago al notificador o ejecutor, quien a su vez los hará llegar a través de “Informe de
asunto no diligenciado” a la Oficina de Emisión y Pago Oportuno o para Cobros
según corresponda, así como a la ORCC para control del plazo.

- Si el patrón se niega a firmar, se levanta acta circunstanciada de su negativa para

realizar la diligencia de notificación o ejecución conforme a los procedimientos
establecidos.

- Firmada la “Aclaración de pago patronal”, si vence el plazo para el patrón sin que
acuda a la subdelegación, la ORCC notifica el incumplimiento a la Oficina de
Emisión y Pago Oportuno o para Cobros, para recuperar el adeudo.

110
- Si el patrón acude en tiempo a tramitar la investigación de su pago, se verifica que
se complementen todos los requisitos del EPNA y la situación del adeudo, para dar
inicio a la investigación del pago, comunicándolo a la Oficina de Emisión y Pago
Oportuno o para Cobros, para evitarle molestias innecesarias al patrón.

- Verifica en las fuente internas si el pago fue realizado; si se identifica, se afecta lo

procedente en el sistema de cobranza y en su caso en la contabilidad, y se le
comunica al patrón la resolución del asunto, imponiendo en el comprobante de pago
sello con su nombre, fecha, firma y leyenda de saldado para constancia y se lo
entrega dando el asunto como concluido.

- De no localizarse el pago, se integra y se tramita el expediente EPCER, de acuerdo

a lo ya descrito en las Generalidades del presente tema.
- Aguarda a la respuesta de la SARC, para que de resultar identificado el pago, se
proceda de acuerdo a lo que corresponda o si fue negativa su certificación, se
recupere el adeudo, preparando el expediente para que la Jefatura de Servicios de
Afiliación y Cobranza, lo envíe a su homólogo de Servicios Jurídicos, por probable
defraudación fiscal.

10.2.8 Envío a cobro.

10.2.8.1 Envío a cobro a través de cambio de subdelegación.

a. Concepto

Son los créditos fiscales enviados a cobro a otra subdelegación de la misma

delegación, y en el Distrito Federal y su zona conurbada, donde se utiliza esta
mecánica excepto en la subdelegación Naucalpan, que utiliza el procedimiento de
Procuración de cobro, por los siguientes motivos:

- Aquellos en incidencia de no localizado (número 09), a cargo de patrones o sujetos

obligados, cuyo domicilio fiscal se llegue a encontrar en la circunscripción de una
subdelegación distinta de la emisora pero de la misma delegación, por lo cual su
envío deberá sustentarse en la “Cédula de investigación de patrones no localizados
o insolventes” conforme al “Procedimiento para la localización, reinicio de acciones
de cobro y en su caso cancelación de créditos fiscales por la no localización del
deudor o responsable solidario”; o bien

- Cuando el Departamento de Afiliación Vigencia comunica a su similar de Cobranza

por escrito en memorando o correo, el cambio de domicilio fiscal del patrón
anexando el AFIL-01 conforme al “Procedimiento para modificación patronal por
trámite por cambio de domicilio”.

- No se sujetarán a este envío a cobro los créditos fiscales en las siguientes

incidencias: 06 inconformidad, 07 fianza en trámite de efectividad, 14 juicios, 15
recurso de revocación, o por los que se haya trabado embargo; no obstante, en
aquellos casos en que después del remate de bienes prevalece un saldo a cargo del
patrón o, en el de depositaria infiel, sí podrá enviarse a cobro.

111
b. Generalidades

- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza es el responsable de

vigilar la gestión oportuna del cobro de los créditos fiscales recibidos mediante
cambio de subdelegación.

- Los créditos fiscales con medio de defensa interpuesto por el patrón serán
controlados por la Subdelegación en la que se desahogue el asunto.

- Los envíos a cobro a través de cambio de subdelegación, se gestionarán en lo

posible a través de correo electrónico genérico, tal como Procuración de Cobro.

- La solicitud de verificación de domicilio de un sujeto obligado deberá formularse en

los términos de la política 3.17 del Procedimiento de procuración, con un plazo de
respuesta de 15 días calendario, aplicándose la afirmativa ficta, por lo que
oficialmente podrá iniciarse el envío de créditos fiscales a la Subdelegación
receptora y afectar el sistema de cobranza.

- El jefe de Departamento de Cobranza supervisará que el jefe de la Oficina de

Registro y Control de la Cartera integre el expediente y remita a cobro mediante
cambio de subdelegación, la totalidad de los créditos fiscales que comprenden el
adeudo patronal existente a la fecha del envío, excluyendo los que no es posible su
envío a cobro.

- La Oficina de Registro y Control de la Cartera receptora analizará que el expediente

recibido fundamente debidamente el cambio de subdelegación.

- En los casos en los que el patrón haya presentado cambio de domicilio en el

Departamento de Afiliación Vigencia a través de AFIL-01, bastará la solicitud del jefe
de la ORCC al dicho Departamento de cambio de domicilio patronal en el SINDO,
conforme al “Procedimiento para modificación patronal por trámite de cambio de
domicilio, cuando la receptora confirme el cambio de subdelegación en el sistema de
cobranza.

- De ser por no localización, el expediente para el cambio de subdelegación se

integrará con la “Cédula de investigaciones de patrones no localizados o
insolventes”:

1. Factura correspondiente a los créditos enviados a cobro a través de cambio de

subdelegación.
2. Cédulas de liquidación notificadas en copia.
3. Acta o constancia de notificación (en su caso)
4. Cédulas de liquidación sin notificar en original y dos copias (en su caso).
5. Informe de asunto no diligenciado (en su caso).
6. Cédula de investigación de patrones no localizados o insolventes.
7. Impresión del correo electrónico por medio del cual se solicitó la verificación de
domicilio factible (en caso de afirmativa ficta).
8. Impresión del correo electrónico por medio del cual se recibió el informe de
verificación de domicilio manifestando que el patrón fue localizado o, en su caso,
112
 impresión de correo electrónico de solicitud de verificación de domicilio, donde se
aprecie el transcurso de 15 días naturales que da origen a la aplicación de la
afirmativa ficta.
9. Impresión de Informe de verificación de domicilio con resultado de localización.
10. Estado de adeudo del sistema de cobranza actualizado a la fecha de envío.
11. Afil-01-A Aviso de inscripción patronal o de modificación en su registro.

Rango tercero Rango cuarto y quinto

12. Oficio de respuesta de la Jefatura de 13. Acta constitutiva de la empresa.
Servicios Jurídicos donde se indica 14. Desahogo del Registro Público de la
que el patrón ha interpuesto medios de Propiedad y el Comercio (en caso de
defensa. haber bien inmueble).

15. Oficio de respuesta de la Jefatura de

Servicios Jurídicos donde se indica
que el patrón ha interpuesto medio de
defensa.
16. Fotografía del domicilio, el jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera
solicitará que las fotografías se tomen con dispositivos propios del personal
localizador.

- Cuando excepcionalmente esté incompleto un expediente de cambio de

subdelegación, deberá ser complementado máximo en 10 días calendario, contados
a partir del día siguiente de que se envíe la solicitud de información. De no ser así,
se devuelve el expediente, dando vista al titular de la Jefatura de Servicios de
Afiliación y Cobranza, para que intervenga conforme a sus atribuciones.

- El jefe de la ORCC receptora, verificará que los créditos se reciban en la incidencia

de tránsito 13 en el sistema de cobranza y que a más tardar al tercer día hábil de su
recepción, se asienten en la incidencia que corresponda a su situación de cobro,
bien sea pendiente de notificar o por iniciar tramitación.

- El jefe de la ORCC emisora deberá solicitará el cambio del domicilio del patrón en el
SINDO al Departamento de Afiliación Vigencia, conforme al “Procedimiento para
modificación patronal por trámite de cambio de domicilio”, cuando la subdelegación
receptora confirme el cambio en el Sistema de Cobranza.

c.1 Síntesis del proceso Envío a cobro a través de cambio de subdelegación, de la

emisora

- Determina el motivo que sustenta el cambio de subdelegación, si obedece a

comunicado del Departamento de Afiliación Vigencia con AFIL-01, integra la
documentación para realizar el cambio de subdelegación. si es por ubicación de
domicilio de un patrón no localizado, elabora “Solicitud de verificación de domicilio”
9312-009-040, para su envío por correo a la ORCC receptora.

- Recibe vía correo el “Informe de Verificación de domicilio”, de ser negativo, continúa

con las acciones de localización o cancelación, y si es positiva, envía a la receptora
113
 a través del sistema de cobranza los créditos fiscales, elaborando la “Cédula para
captura”, y afectando el crédito fiscal, con tipo de registro 09 cambio de
subdelegación.

- Verifica la integración del expediente a enviar por cambio de subdelegación, de

acuerdo a lo descrito en el punto de Generalidades, del numeral 2.2.7.1,
conservando fotocopia del mismo en el archivo de la cartera de documentos por
cobrar.

- El subdelegado envía con oficio el expediente, detallando en el cuerpo del mismo la

documentación en original y copia remitida.

- Una vez recibida la confirmación por correo de la recepción del expediente

completo, solicita al jefe del Departamento de Cobranza, enviar memorando a su
homólogo de Afiliación y Vigencia, requiriendo el cambio del domicilio del patrón en
el SINDO, conforme al “Procedimiento para modificación patronal por trámite de
cambio de domicilio”.

c.2 Síntesis del proceso Envío a cobro a través de cambio de subdelegación, de la

receptora

- Recibe por correo la “Solicitud de verificación de domicilio”, para que el personal

localizador la realice y elabore el “Resultado de inspección ocular para la verificación
de domicilio”; con este último elabora el “Informe de Verificación de Domicilio” 9312-
009-042, enviándolo por correo a la emisora.

- Si el “Informe de Verificación de Domicilio” resultó negativo, archiva el asunto y si es

positivo, el subdelegado recibirá con oficio el expediente, confirmando su recepción
vía correo a la emisora.

- Turna oficio y expediente a la Oficina de Registro y Control de la Cartera para que

revise si el expediente recibido está completo, si no es así, envía oficio por correo a
su homólogo solicitando el faltante, que deberá recibir en 10 días o devolver los
créditos fiscales por valija y a través de sistema, elaborando la “Cédula para
captura”, clave 9312-009-010, afectándolos con tipo de registro 09, cambio de
subdelegación.

- Si el expediente estuvo completo, integra los créditos fiscales recibidos y los

antecedentes como expediente de cambio de subdelegación y confirma la
transacción en el sistema de cobranza, elaborando el formato de “Cédula para
captura”, clave 9312-009-010, afectando el crédito fiscal con tipo de registro 10,
confirmación del cambio de subdelegación.

- El subdelegado suscribe y envía a través de correo el oficio dirigido a su homólogo

de la emisora, con la copia de la factura con la que se recibieron los créditos, con
sello impuesto de “acuse de recibo” y la firma del jefe de la Oficina de Registro y
Control de la Cartera.

114
- La ORCC analiza los créditos fiscales recibidos y determina las acciones de cobro a
realizar, ubicándolos en la incidencia que les corresponde según su situación de
cobro, a través del formato de “Cédula para captura”.

- La ORCC turna al jefe de Oficina de Emisión y Pago Oportuno, la copia del formato
de “Cédula para captura”, con las cédulas de liquidación para su notificación.

- La ORCC turna al jefe de Oficina para Cobros, la copia del formato de “Cédula para
captura”, con los créditos fiscales ya notificados, para que se inicie o continúe el
Procedimiento Administrativo de Ejecución conforme al “Procedimiento para la
ejecución de diligencias de embargo, remoción de depositario, ampliaciones de
embargo y de notificación”.

10.2.8.2 Envío a cobro a través de procuración de cobro.

a. Concepto.

Envío a cobro de créditos fiscales a través de procuración de cobro, sucede cuando el

domicilio fiscal de un patrón no localizado es ubicado en la circunscripción de una
subdelegación, pero de delegación distinta a la propia (emisora). Esto no aplica en el
Distrito Federal y área conurbada (ver punto 2.2.7.1 Envío a cobro a través de cambio
de subdelegación); donde aún que existen dos delegaciones dentro del D.F., más las
Subdelegaciones conurbadas, se emplea el envío a cobro a través de cambio de
subdelegación.

b. Generalidades.

- En el caso de la Subdelegaciones ubicadas en la ciudad de México y su zona

conurbana, con excepción de la Subdelegación Naucalpan, el envío recíproco de
liquidaciones se tramitará conforme al “Procedimiento para trámite de créditos por
cambio de Subdelegación”.

- El jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza, el subdelegado y el jefe de

Departamento de Cobranza deberán asegurar que a los créditos fiscales recibidos
en procuración se les aplique el mismo tratamiento de cobro que a los propios.

- El jefe de Departamento de Cobranza deberá solicitar el alta de una cuenta de

correo electrónico genérica, para enviar y recibir la información sobre los créditos
fiscales en procuración de cobro, administrada por el jefe de la Oficina de Registros
y Control de la Cartera.

- El jefe de Departamento de Cobranza y el jefe de la Oficina de Registros y Control

de la Cartera deberán enviar en procuración de cobro, la totalidad de los créditos
fiscales que comprenden el adeudo patronal existente a la fecha del envío,
excluyendo del envío los créditos fiscales ubicados en el Sistema de Cobranza en
cualquiera de las siguientes incidencias: 06 inconformidad, 07 fianza en trámite de
efectividad, 14 juicios o 15 recursos de revocación.

115
- Para aquellos créditos fiscales que sujetos a procuración de cobro, se les interponga
medio de defensa, inconformidad o juicio, la subdelegación en la que se esté
ventilando el asunto, deberá asumir la responsabilidad de controlar el crédito.

- Toda solicitud de verificación de un domicilio factible de un patrón o sujeto obligado,

deberá solicitarse vía correo electrónico, con copia al jefe de Servicios de Afiliación y
Cobranza, al subdelegado y al jefe de Departamento de Cobranza.

- El plazo establecido para dar contestación vía correo electrónico, a toda solicitud de
verificación de domicilio factible, será de 30 días calendario, contados a partir del
envío y confirmación de la recepción del correo electrónico de solicitud; aplicándose
la afirmativa ficta, con la que podrán enviarse físicamente los créditos fiscales a la
Subdelegación receptora y la afectación del Sistema de Cobranza (SISCOB).

- El expediente de créditos fiscales en procuración de cobro, se integrará según los

rangos de cuantía en el que se ubicó el adeudo, establecidos en los “Lineamientos
que deben observar las áreas operativas del sistema nacional del Instituto Mexicano
del Seguro Social, para cancelar créditos fiscales en las cuentas del Instituto por la
no localización del deudor o responsable solidario”, Acuerdo 469/2005 del H.
Consejo Técnico, adoptado en la sesión del 26 de octubre de 2005.

Documentación que integra un expediente completo de procuración de

cobro
Genérica y rangos primero al quinto:
1. Factura correspondiente a los créditos fiscales enviados en procuración de
cobro.
2. Créditos fiscales notificados en copia.
3. Constancia de notificación (en su caso).
4. Créditos fiscales sin notificar en original y dos copias (en su caso).
5. Informe de asunto no diligenciado (en su caso).
6. Cédula de investigación de patrones no localizados o insolventes.
7. Impresión del correo electrónico por medio del cual se solicitó la
verificación de domicilio factible (en caso de afirmativa ficta).
8. Impresión del correo electrónico por medio del cual se recibió el informe de
verificación de domicilio factible manifestando que el patrón fue localizado
o, en su caso, impresión del correo electrónico de solicitud de verificación
de domicilio, donde se aprecie el transcurso de 30 días naturales que da
origen a la aplicación de la afirmativa ficta.
9. Impresión de Informe de verificación de domicilio con resultado de
localización.
10. Estado de adeudo del SISCOB actualizado a la fecha de envío.
11. Afil-01-A Aviso de inscripción patronal o de modificación en su registro.

116
 Rango tercero
12. Oficio de respuesta de la Jefatura
de Servicios Jurídicos donde se
indica que el patrón ha interpuesto
medios de defensa.
Rango cuarto y quinto
13. Acta constitutiva de la
empresa.
14. Desahogo del Registro Público
de la Propiedad y el Comercio
(en caso de haber bien
inmueble).
15. Oficio de respuesta de la
Jefatura de Servicios Jurídicos
donde se indica que el patrón
ha interpuesto medios de
defensa.

- Cuando excepcionalmente se requiera documentación para un expediente recibido

en procuración de cobro, por haberse enviado incompleto, se solicitará vía correo y
deberá ser atendido por la Subdelegación emisora en un plazo máximo de 30 días
calendario.

- Transcurridos 3 meses a partir del primer requerimiento de información y

documentación faltante y no habiéndose recibido información alguna, deberá
devolverse el expediente de procuración de cobro incompleto a la Subdelegación
emisora, mediante oficio en el que se especifique el motivo; anexando el soporte
documental que dé evidencia del seguimiento a dicho requerimiento, durante el
plazo de 3 meses.

El oficio será suscrito por el subdelegado copiando al titular de la Coordinación de

Cobranza, al delegado y al jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza, de las
Delegaciones receptora y emisora, para que intervengan conforme a sus
atribuciones.

- La cancelación por ajuste total de un crédito fiscal recibido en procuración de cobro,

deberá ser solicitada a la Subdelegación emisora del mismo, a fin de que realice las
afectaciones correspondientes en el Sistema de Cobranza (SISCOB); la solicitud
deberá motivarse y sustentarse documentalmente por la Subdelegación receptora.

- Los jefes de Servicios de Afiliación y Cobranza, de las subdelegaciones emisoras y

receptoras determinarán la probable falta de atención de los créditos en procuración,
con base en la información del Sistema de Cobranza y del Informe de Créditos
Enviados y Recibidos en Procuración de Cobro (ICERP), donde éstos hayan
permanecido en la misma incidencia por un periodo de 30 días calendario.

- Determinada la probable falta de atención, el jefe de Servicios de Afiliación y

Cobranza de la subdelegación emisora, solicitará mensualmente vía oficio enviado
por correo a sus homólogos receptores, información acerca de la situación que
guardan los créditos, incluyendo los créditos de todas las subdelegaciones a su
cargo en ese supuesto, que hayan enviado créditos en procuración de cobro.

El plazo para responder y atender cualquier requerimiento mensual de información

sobre la situación de los créditos fiscales en procuración de cobro, será de 30 días
calendario.
117
- El jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza y el subdelegado, receptores, deberán
proporcionar directamente en tiempo y forma a sus homólogos, cuando así se les
haya solicitado, la información sobre el estado que guardan los créditos fiscales en
procuración de cobro.

- Transcurrido el plazo de tres meses sin haber recibido información sobre el estado
que guardan los créditos fiscales recibidos en procuración de cobro, contados a
partir de la fecha en que se solicitó vía correo electrónico y con la evidencia de los 3
requerimientos mensuales de información; el delegado emisor vía oficio donde narre
sucintamente los antecedentes y anexando el soporte de los requerimientos, deberá
hacer del conocimiento de la Coordinación de Cobranza dicha situación, para que
ésta intervenga conforme a sus atribuciones.

- Todo crédito fiscal en procuración de cobro del cual no se haya logrado su

recuperación, será devuelto a la Subdelegación emisora con oficio motivado y con el
soporte documental que dé prueba de las acciones de cobro realizadas.

- La División de Registro y Administración de Aplicaciones mensualmente solicitará a

la División de Contabilidad, realizar las afectaciones contables que acrediten el cien
por ciento de la recaudación de los créditos fiscales sujetos a la procuración de
cobro, a los ingresos de la Delegación receptora.

c.1 Síntesis del proceso de envío a cobro a través de procuración de cobro,

subdelegación emisora

- La ORCC emisora identifica domicilio factible de patrón no localizado, en la

circunscripción territorial de otra Delegación, por lo cual suscribe y envía por correo
la “Solicitud de verificación de domicilio”, para su envío por correo electrónico a la
ORCC posible subdelegación receptora.

- Recibe vía correo el “Informe de verificación de domicilio”, con los resultados de la

comprobación del domicilio factible; si el resultado es negativo, continúa con las
acciones de localización y recuperación o cancelación de los adeudos.

- Si la verificación de domicilio es positiva, mediante “Cédula para captura” solicita

afectar el crédito fiscal en el SISCOB, con tipo de registro “05 enviados en
procuración de cobro” y se cerciora de su adecuada aplicación al Sistema conforme
al “Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza”.

- Verifica la integración del expediente a enviar en procuración de cobro, conforme a

lo descrito en las generalidades de este punto 2.2.7.2., conservando fotocopia del
mismo, para su envío por parte del Subdelegado a su homólogo de la receptora, con
el “Oficio de envío de créditos fiscales en procuración de cobro”, donde se relacione
la documentación en original o copia remitida.

- Si el Subdelegado envío expediente incompleto y no atendió los requerimientos de

complementarlo en un plazo de 3 meses, recibirá “Oficio de devolución” con el

118
 expediente, para implementar las medidas correctivas y preventivas, así como
determinar la viabilidad de reiniciar el procedimiento.

- La ORCC con el “Oficio de devolución” y el expediente, confirma vía correo su

recepción a su homólogo de la receptora, revisando que los documentos coincidan
con el inventario consignado, integrándolos al archivo de la cartera.

- Con la “Cédula para captura” se afecta el SISCOB, con tipo de registro “08
confirmación de devueltos en procuración de cobro”, verificando su aplicación con el
“Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza”.

- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza da seguimiento

mensualmente a los asuntos con base en el análisis del ICERP; si identifica asuntos
con probable falta de atención, suscribe “Oficio de solicitud de información” a su
homólogo de la receptora, sobre los créditos fiscales enviados en procuración de
cobro de los cuales se presume falta de atención, remitiéndolo por correo.

- Da seguimiento aguardando la respuesta sobre los asuntos con presunción de falta

de atención y a su recepción, analiza su razonabilidad; o bien, a falta de respuesta
formula los requerimientos correspondientes a la delegación receptora o a nivel
normativo a través del Titular de la Delegación.

- Supervisa y suscribe la “Cédula de control de envío a captura”, para afectar el

crédito fiscal en el SISCOB, con tipo de registro “08 confirmación devueltos en
procuración de cobro” y el cambio a la incidencia que proceda de acuerdo al
impedimento de cobro que dio origen a la devolución, verificando su aplicación en el
SISCOB conforme al “Procedimiento para la administración de cartera y su
afectación en el sistema de cobranza”.

- El Subdelegado recibe el “Oficio de devolución” y el expediente en procuración de

cobro concluido, turnándolo al jefe de la ORCC para que confirme por correo la
recepción a su homólogo de la receptora.

- Se verifica que el expediente devuelto por conclusión, cuente con la documentación

comprobatoria que avale el estatus en que se concluyó, recuperación, ajuste total o
sin éxito; de no ser así gestiona vía correo electrónico con su homólogo de la
receptora, la obtención de los soportes pendientes.

- Con la “Cédula para captura”, solicita la afectación del crédito fiscal en el SISCOB,
con el tipo de registro “03 ajustes manuales” para realizar la depuración de la mora y
verifica su correcta aplicación en el Sistema.

- Verifica que se integre el expediente del crédito fiscal, en procuración de cobro

concluido, al archivo de pagos y generalidades de la Subdelegación (emisora),
ubicando los créditos vigentes en la incidencia que corresponde realizando las
acciones pertinentes.

119
c.2 Síntesis del proceso de envío a cobro a través de procuración de cobro,
subdelegación receptora

- Recibe correo con la “Solicitud de verificación de domicilio” y la turna al personal

localizador de patrones compruebe el domicilio factible y elabore el “Resultado de
inspección ocular para la verificación de domicilio factible”, con base en el cual
elabora y suscribe el “Informe de verificación de domicilio” enviándolo a través de
correo a su homólogo de la emisora.

- El Subdelegado recibe “Oficio de envío de créditos fiscales en procuración de cobro”

con el expediente de créditos fiscales enviados a cobro, confirmándolo vía correo a
su homólogo de la emisora.

- Solicita con la “Cédula para captura” la afectación del crédito fiscal en el SISCOB,
con tipo de registro “06 confirmación de recibido en procuración de cobro”, conforme
al “Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza”.

- Verifica que la documentación del expediente recibido esté completa, conforme se

señala en el punto de Generalidades de este numeral 2.2.7.2.; si falta
documentación envía a través de correo a su homólogo de la emisora “Oficio de
solicitud de documentación faltante”.

- Si no recibe la documentación faltante en un plazo máximo de tres meses, con la

“Cédula para captura” se solicita la afectación del crédito fiscal en el SISCOB, con
tipo de registro “07 devueltos en procuración de cobro”, verificando su aplicación en
el sistema conforme al “Procedimiento para la administración de cartera y su
afectación en el sistema de cobranza”.

- El Subdelegado suscribe y envía a su homólogo de la receptora el “Oficio de

devolución” especificando el inventario de la documentación que integra el
expediente en procuración de cobro que se devuelve; así como el motivo de la
devolución, acompañado de la documentación donde conste la solicitud de
información y el seguimiento otorgado.

- Si la documentación del expediente se encuentra completa al recibirse o fue

complementada en el plazo, integra al archivo de procuración de cobro, el
expediente de los créditos fiscales recibidos y los analiza para determinar las
acciones de cobro a realizar:

 Turna al jefe de Oficina de Emisión y Pago Oportuno vía “Memorando” los

créditos fiscales que no han sido notificados (factura de créditos recibidos y
cédulas de liquidación no notificadas), para que se lleve a cabo la notificación de
los mismos.

 Turna al jefe de Oficina para Cobros vía “Memorando” los créditos fiscales que
ya fueron notificados (factura de créditos recibidos y cédulas de liquidación
notificadas), para que se inicie o continúe el PAE conforme al “Procedimiento

120
 para la ejecución de diligencias de embargo, remoción de depositario,
ampliaciones de embargo y de notificación”.

- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza da mensualmente

seguimiento a los asuntos con base en el análisis del ICERP, estado de adeudo o
de cuenta, según corresponda, implementando las medidas correctivas y
preventivas de presuponer falta de atención.

- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza recibe vía correo la

solicitud de su homólogo (emisora) e investiga la situación de los créditos con la
Subdelegación receptora, estableciendo, de haber falta de atención a determinados
asuntos, las acciones correctivas y preventivas, asimismo, envía el informe
requerido por la emisora a su homólogo por correo, en un plazo no mayor a 30 días
calendario.

- Supervisa que se integre al expediente de procuración de cobro, la documentación

que comprueba la recuperación del crédito fiscal, según sea el caso total o parcial.

- Asimismo, si no prospera la recuperación, recibe de las Oficinas de Emisión y Pago

Oportuno o de la Oficina para Cobros (receptoras) la documentación comprobatoria
de las acciones de cobro realizadas a los créditos fiscales en procuración de cobro,
por ajuste, resoluciones a los medios de impugnación, a favor del patrón, patrón no
localizado, Interposición de medios de defensa sin resolverse, garantía del interés
fiscal.

- Agotadas las acciones de recuperación, y habiendo integrado el expediente patronal,

conforme a lo señalado en el Procedimiento para la localización, reinicio de acciones
de cobro y en su caso cancelación de créditos fiscales por la no localización del
deudor o responsable solidario, clave 9311-003-004, con la “Cédula para captura” se
solicita la afectación del crédito fiscal en el SISCOB, con tipo de registro “07
devueltos en procuración de cobro”, verificando su aplicación en el Sistema conforme
al “Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el Sistema de
cobranza”.

- El Subdelegado suscribe y envía el “Oficio de devolución” dirigido a su homólogo de

la emisora, donde se indica la conclusión y resultado de la procuración de cobro,
conteniendo, por la recuperación total o parcial, por ajuste total y por no prosperar
las acciones de recuperación

10.2.9 Inventario de créditos fiscales.

a. Concepto.

El inventario de créditos fiscales consiste en la confronta física de los créditos fiscales

en mora, contra su registro en el sistema de cobranza, por los conceptos de cuotas
IMSS, diferencias, avisos extemporáneos, las derivadas de auditoría, corrección y
dictamen, no derechohabientes, inscripciones improcedentes, capitales constitutivos,
recargos moratorios documentados, gastos de ejecución y multas.

121
No deberán ser sujetas de inventario, las propuestas emitidas por el Instituto a las que
se refiere el artículo 39 A de la Ley del Seguro Social, salvo las que emitidas con
antelación al ejercicio 2008, se hayan notificado y estén en proceso de sustituirse por
una cédula de liquidación.

Esto con el propósito de que exista total coincidencia entre ambas fuentes, para lo cual
se investigarán y resolverán las diferencias que resulten del cotejo, para que el sistema
de cobranza refleje los derechos de cobro del Instituto en el sistema de cobranza en su
situación real de cobro, amparado por los créditos fiscales.

El inventario de créditos fiscales será anual, pero la Coordinación de Cobranza podrá

determinar inventarios parciales de manera cuatrimestral, es decir, hasta dos
inventarios preliminares al anual.

b. Generalidades.

 Es responsabilidad del jefe del Departamento de Cobranza, que se cumplan las

actividades previas al inventario anual:

 Aun que es política de permanente aplicación, a partir de la emisión de

septiembre, se vigilará con mayor énfasis que los documentos que integran la
cartera se encuentren ordenados en los expedientes respectivos, con la finalidad
de que se tomen las medidas necesarias por aquellos que se ubiquen en poder
de las Oficinas que integran el Departamento de Cobranza y de Auditoria a
Patrones y sean considerados para su inventario.

 Suspender el envío a cobro a través de cambio de subdelegación y de

procuración de cobro, durante diciembre y reanudarse a indicación de la
Coordinación de Cobranza, a efecto de que la Subdelegación receptora pueda
confirmar la recepción de los créditos remitidos antes de esa fecha.

 Gestionar oportunamente la compra de sellos para identificar los documentos a

inventariar, que tendrán la sigla “INV” – seguida del número de año a cuatro
posiciones, así como del material necesario para el desarrollo del programa.

- El titular de la Subdelegación, los jefes de Departamento de Cobranza así como de

Auditoria a Patrones, deberán ser responsables del proceso de inventario y deberán
coordinar a las Oficinas de Registro y Control de la Cartera, para Cobros, de Emisión
y Pago Oportuno, de Dictamen, de Fiscalización y de Visitas Específicas, para llevar
a cabo las actividades inherentes.

- Cuando exista discrepancia entre la cartera documental y el sistema de cobranza, el

área emisora del crédito determinará y anotará en la cédula de liquidación el importe
correcto a asentar en el sistema a efecto de que la ORCC pueda realizar la
afectación.

122
- El jefe del Departamento de Cobranza determinará la presencia de las áreas
involucradas en la ORCC, para que se imponga sello a las cédulas de liquidación
que cuenten con “Vale de préstamo de créditos”.

- La Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza, analizará conjuntamente con la

Coordinación de Supervisión a la Operación del Nivel Desconcentrado el resultado
de los inventarios, determinando esta última su conclusión a través en su caso, de
observaciones al mismo, que deberán atenderse por la Delegación.

c. Síntesis del proceso de Inventario de créditos fiscales.

- El JAC recibe a través de correo, oficio con el calendario de actividades para el

inventario anual de la cartera de créditos fiscales contra el sistema de cobranza, por
parte de la Coordinación de Cobranza y lo difunde por correo a los subdelegados
para su aplicación, quien a su vez lo turna por correo al jefe del Departamento de
Cobranza y de Auditoria a Patrones, para su cumplimiento.

- El jefe del Departamento de Cobranza organiza actividades y recursos de acuerdo a

su disponibilidad, para iniciar el inventario.

- La ORCC obtiene el archivo electrónico con el informe de créditos a inventariar en

hoja de cálculo.

- Levanta y se suscribe acta administrativa de inicio de inventario, la cual queda bajo

la custodia del subdelegado para constancia, donde se establece la fecha, hora y
lugar en que comienza, el personal que interviene, la función a desempeñar por
cada uno, especificando el tramo de información sobre el cual la llevará a cabo,
conforme al archivo establecido en la actividad inmediata precedente.

- Coteja la información de la hoja de cálculo contra la de cartera documental,

realizando cuando difiera, afectaciones en el sistema de cobranza o en las cédulas
de liquidación, de manera tal que el sistema de cobranza consigne datos reales.
Marca cada cédula de liquidación que fue inventariada, aplicándole sello.

- Concluida la revisión, entrega el listado electrónico al jefe del Departamento de

Cobranza y al titular de la Subdelegación; si no existiera discrepancia alguna,
concluye el inventario, con las actividades de cierre que adelante se describen; si se
identifica discrepancia se procede de la siguiente manera:

- Se elabora un primer archivo de faltantes, para la búsqueda de éstos en los archivos

de cartera a su cargo, en la cual participan el Departamento de Auditoria a Patrones,
Oficinas de Emisión y Pago Oportuno y para Cobros, para que realicen la búsqueda
en su archivo de las cédulas de liquidación no localizadas, las cuales al encontrarse
serán inventariadas, aplicándoles sello.

- De ya no existir faltante, concluye el inventario, con las actividades de cierre que

adelante se describen; si se identifica discrepancia se procede a elaborar un
segundo archivo de faltantes, para su búsqueda en las siguientes fuentes internas:

123
  Sistema de cobranza, para determinar los movimientos que saldaron el crédito y
las fechas de su afectación.
 Listado de inventario de saldos menores cancelados.
 Operación de altas de emisión en el sistema de cobranza, con fecha diciembre
del año que está siendo inventariado.
 Facturas de créditos recibidos en procuración de cobro y cambio de
subdelegación, para determinar si se afectó la confirmación de su recepción y,
de no haberse realizado, avisar a la subdelegación emisora, para que lo
considere como coincidente.
 Listados de operación diaria generados en el ejercicio.
 Listado general de pagos.
 Expediente patronal de pagos y generalidades del archivo de la subdelegación.

- Si después de la búsqueda en fuentes internas quedan faltantes, se guarda un

tercer archivo de faltantes con los mismos y se da a conocer a las demás áreas
emisoras para que impriman la cédula de liquidación para constancia. El jefe del
Departamento de Cobranza deberá conservar para constancia, los listados primero
a tercero de créditos faltantes, para que de requerirse, pueda darse seguimiento a
los resultados que se fueron suscitando durante el inventario.

- Elabora acta administrativa de cierre de inventario con la firma de los participantes,

donde se consignará como resultado final del mismo:

 Los créditos no localizados durante el proceso por los cuales se imprimieron

cédulas de liquidación para constancia;

- El subdelegado elabora y suscribe el informe de inventario, que envía al Jefe de los

Servicios de Afiliación y Cobranza donde se reportan los créditos impresos por
faltantes durante el inventario, para lo cual acompaña el acta administrativa de
cierre.

10.2.10 Recaudación por pago referenciado y su conciliación diaria.

a. Concepto

Son aquellos depósitos bancarios que no son efectuados con archivo de pago SUA o
con línea de captura SIPARE, sino a través de una ficha de depósito referenciada
emitida por la aplicación de GEFIDE, para cubrir cuotas IMSS con sus accesorios y
gastos de ejecución, o solo estos dos últimos, así como otros ingresos, principalmente.
Estos depósitos se denominan recaudación directa.

b. Generalidades

- El Subdelegado y el jefe del Departamento de Cobranza vigilarán que la

recaudación directa se registre oportunamente en el sistema de cobranza, esto es el
mismo día en que se reciba la información para su captura.
124
- El personal de Cobranza y Auditoria del IMSS informarán al usuario de la ficha de
depósito los siguientes criterios:

 Que el cheque girado para cubrir el pago referenciado, tendrá como beneficiario
al Instituto Mexicano del Seguro Social, sin abreviaturas y, sin anotación alguna
al reverso del título de crédito.

 Cuando el patrón realice el entero por diversos pagos referenciados para un

mismo registro patronal, idealmente se cubrirá con un solo cheque. Para el caso
de que sean distintos registros patronales, se solicitará un cheque para cada
pago.

- Si la solicitud de elaboración de ficha referenciada es a través de una orden de

ingreso, el área solicitante se cerciorará de que contenga el detalle de los créditos
con el desglose por ramo de seguro, elaborándose una sola ficha de depósito por el
total del importe de la orden de ingreso.

- La Oficina de Registro y Control de la Cartera, verificará la aritmética de la solicitud

de la ficha de depósito y de existir error, la devuelve al área responsable de su
emisión para su corrección de manera inmediata, es decir, durante el mismo día de
devolución, a efecto de no retrasar la recaudación.

- Los Departamentos de Cobranza y de Supervisión de Cobranza, deberán recibir

diariamente a través de correo electrónico del Departamento de Tesorería, los
archivos de la recaudación bancaria directa, para su conciliación.

- El Departamento de Cobranza supervisará diariamente la ORCC remita al

Departamento de Supervisión de Cobranza el resumen del listado de operación
diaria, con las órdenes de ingreso con tipo de documento 10, indicando la fecha de
recaudación, número de caja e importe total de los documentos.

- El jefe de la Oficina de Registro y Control de la Cartera es responsable de los

movimientos de baja de recaudación en el sistema de cobranza, firmando para
constancia el “Listado de Operación Diaria de movimientos dados de Baja”.

- Cuando exista diferencia entre el importe de la recaudación efectuada en entidades

receptoras y el importe capturado según listado de operación diaria, invariablemente
deberá corregirse la captura en el sistema y cuando no sea posible por el cierre del
sistema de cobranza parcial o mensual, la corrección deberá efectuarse también
mediante una “Póliza contable de cobranza”, con la firma del jefe de la Oficina de
Registro y Control de la Cartera y autorizada con la firma del jefe del Departamento
de Cobranza, para su trámite ante Contabilidad por parte del Departamento de
Supervisión de Cobranza.

- El formato “Conciliación subdelegacional mensual de recaudación bancaria y

directa”, clave 9312-009-017, deberá ser elaborado por la Oficina de Registro y
Control de la Cartera en el transcurso de los cinco días hábiles posteriores al cierre
125
 del mes, entregándose el original al Departamento de Supervisión de Cobranza, con
las pólizas contables de cobranza, conservando fotocopia de los antecedentes.

c. Síntesis del proceso de Recaudación directa

- Recibe de las Oficinas para Cobros y de Emisión y Pago Oportuno, órdenes de

ingreso o cédulas de liquidación con la finalidad de generar fichas de depósito por
medio del sistema GEFIDE para realizar un pago, verificando que los conceptos sean
aritméticamente correctos, si no es así, los devuelve para corrección.

- Si la aritmética es correcta, obtiene ficha de depósito del sistema GEFIDE en tres

tantos y entrega al solicitante, original y copia para que continúe el trámite de pago.

- Integra al término del día el total de copias de las fichas de depósito generadas en
espera de información del pago por parte del Departamento de Tesorería.

- Recibe correo con la relación de Relación de Pagos Referenciados efectuados en

entidades receptoras efectuados el día hábil anterior y la imprime conciliándola
contra las fichas de depósito.

- Informa con memorando de las fichas no pagadas a la oficina que solicitó el trámite,
para que se continúe con el proceso para su recuperación.
-
- Por las fichas pagadas, captura la recaudación de las órdenes de ingreso o cédulas
de liquidación en el sistema de cobranza, las cuales contienen el desglose de las
ramas de seguro pagadas.

- Al día hábil siguiente, obtiene del sistema de cobranza el “Listado de operación

diaria” con la captura de la recaudación efectuada y determina si los datos coinciden
con los de la documentación soporte, si hay error en captura da de baja en el
sistema los asuntos y captura nuevamente la recaudación.

- Elabora dentro de los 5 primeros días hábiles posteriores al cierre del mes de
operación, formato denominado “Conciliación subdelegacional mensual de
recaudación bancaria y directa”, conforme a su instructivo, firmándola y recabando
el visto bueno del jefe de Departamento de Cobranza, para que el sexto día hábil
posterior al cierre del mes se envíe con memorando a través de correo al
Departamento de Supervisión de Cobranza, acompañada de las “Pólizas contables
de cobranza” inherentes.

10.2.11 Patrones No Localizados.

El personal encargado de la mesa con impedimento de cobro deberá verificar que los
créditos fiscales a cargo del deudor o responsable solidario susceptibles de cancelarse
en las cuentas del Instituto por no localización sean los que provengan de:

I. Cuotas obrero patronales, su actualización y recargos;

II. Capitales constitutivos, su actualización y recargos;
126
III. Multas impuestas en los términos de la Ley del Seguro Social vigente;
IV. Gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga
derecho a exigir de las personas no derechohabientes; y
V. Gastos de ejecución.

El jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera (Mesa de Créditos con

Impedimento de Cobro) es responsable de que en el plazo de 10 días hábiles, contados
a partir de que recibe el acta circunstanciada en la que se hizo constar la no
localización del patrón, en el domicilio que él mismo proporcionó al Instituto al solicitar
su Registro Patronal, se concluya con la búsqueda en la fuentes internas que a
continuación se enlistan:
I. Verificación del domicilio;
II. Entrevista con 3 vecinos;
III. Departamento de Afiliación Vigencia:
a. SINDO
b. Expediente del Departamento
c. ¿Está asociado a un Registro Patronal Único?
En caso de resultar afirmativo deberá informar a que Registro Patronal Único
corresponde así como la Subdelegación.
IV. Departamento de Auditoría a Patrones
V. Oficina de Emisión y Pago:
a. Expediente de la oficina
b. Expediente de pagos y generalidades
VI. Oficina para Cobros:
a. Expediente de la oficina
b. Catálogo de control de resultados del departamento de cobranza
c. Expediente de convenios de pago a plazos y garantías
VII. Servicio de Administración Tributaria (SAT)
VIII. Directorio telefónico de la zona.
IX. Sistema de Información Empresarial Mexicano (SIEM) de la Secretaría de
Economía (www.siem.gob.mx). (Personas morales)

Cuando derivado de las citadas investigaciones, no se localice al patrón dentro de la

circunscripción territorial de la Subdelegación de emisión, se elaborarán los siguientes
documentos:

I. El “Informe que reporta desaparición o inexistencia de relación de trabajo” (9313-009-

041), el cual deberá contener en forma pormenorizada, los resultados de la búsqueda
del patrón o sujeto obligado y será firmado por el Jefe de la Oficina de Registros y
Control de la Cartera, el Encargado de la Mesa de Créditos con Impedimento de Cobro
y el Localizador.

II. La “Autorización de baja del Registro Patronal” (9313-009-042), la cual será rubricada
por el Jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera, el Jefe de Departamento
de Cobranza y de la Mesa de Créditos con Impedimento de Cobro y firmada por el
Titular de la Subdelegación.

La baja del patrón (que implica la baja de la totalidad de sus trabajadores) procede,
única y exclusivamente, con fundamento en el artículo 251, fracción XI de la Ley del
127
Seguro Social, después de verificar la desaparición o inexistencia del supuesto de
hecho que dio origen al aseguramiento en el domicilio que el propio patrón proporcionó
al Instituto al solicitar su Registro Patronal.

En caso de que el último domicilio del patrón se encuentre fuera de circunscripción

territorial de la Subdelegación de emisión se deberá atender lo dispuesto por el
"Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza", clave 9312-003-012 o el "Procedimiento para la recuperación de créditos
fiscales enviados y recibidos en procuración de cobro", clave 9312-003-008, según
corresponda, con el fin de evitar que se continúen generando créditos fiscales por la
Subdelegación Emisora.

Una vez comprobada la no localización o insolvencia del deudor, se deberá verificar

que la documentación este completa para la integración del expediente con la siguiente
documentación:

I. El documento que determinó todos y cada uno de los créditos fiscales que fueron
cancelados (cédula de liquidación o resolución).
II. El acta de notificación de cada documento determinante y, en su caso, del citatorio
respectivo.
III. El estado de adeudo.
IV. El informe del notificador y/o ejecutor de asunto no diligenciado.
V. El acuerdo de cancelación clave 9311-009-030.
VI. Adicionalmente, de acuerdo al supuesto por el que procede la cancelación:

Cuando el deudor tenga créditos que se encuentren en diversas incidencias de cobro, y

esté debidamente comprobada su insolvencia o su no localización, se afectarán los
créditos con la incidencia 09 “no localizado” o 16 “insolventes”, según corresponda.

En el supuesto de que derivado de las investigaciones se detecten créditos fiscales

ubicados en la Incidencia 09 con la interposición de medios de defensa pendiente de
resolverse y sin garantía, el Jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera
cambiará los créditos fiscales a la Incidencia 06 o 14 con sector especial “89”.

Los créditos fiscales alojados en las incidencias 06 y 14, serán cambiados a la

incidencia 09 hasta que se dicte resolución o sentencia.

En cualquier momento que se localice al patrón, al responsable solidario o bienes de su

propiedad susceptibles de embargo, se reactivarán las acciones de cobro que
correspondan.

Cuando se concluya la búsqueda en fuentes externas sin localizar bienes susceptibles

de embargo del deudor, o cuando habiéndose localizado se les haya dado destino, se
tendrá por comprobada la no localización o insolvencia del deudor y se procederá a la
integración del expediente para su cancelación.

128
 10.2.12 Concurso Mercantil.

El concurso mercantil es un procedimiento judicial, a través del cual se somete a un

comerciante que incumple con el pago generalizado de sus obligaciones.

La finalidad es conservar la empresa del comerciante, mediante el convenio que éste

suscriba con sus acreedores reconocidos o, en su defecto, vender la empresa o los
bienes que la integran para pagar a los acreedores.

Podrán demandar el concurso mercantil el propio comerciante, cualquier acreedor o el

Ministerio Público, lo anterior de conformidad con el artículo 9 de la Ley de Concursos
Mercantiles.

El incumplimiento generalizado en el pago, se presume con alguno de los siguientes

supuestos:

1. Inexistencia o insuficiencia de bienes susceptibles de embargo;

2. Incumplimiento en el pago a 2 o más acreedores;
3. Ocultación o ausencia del comerciante sin dejar a alguien al frente;
4. Cierre de la empresa;
5. Realizar fraude para cumplir o dejar de cumplir con sus obligaciones;
6. Incumplimiento de obligaciones contenidas en un convenio.

Lo anterior, de conformidad con lo establecido en el artículo 11 de la Ley de Concursos

Mercantiles

El concurso mercantil tiene 2 etapas:

1.- La Conciliación, que ttiene como finalidad la conservación de la empresa, mediante

el convenio de pago que ésta celebre con sus acreedores.

2.- La Quiebra que tiene por objeto la venta de la empresa, de los bienes y derechos
que la integran, de forma que con su producto, se haga el pago a los acreedores
respectivos.

El reconocimiento de los créditos puede solicitarse en los plazos siguientes:

1. 20 días naturales siguientes a la publicación de la sentencia de concurso en el

DOF,
2. 5 días naturales siguientes a la presentación de la lista provisional ante el Juez y
3. 9 días naturales siguientes a aquel en que surta efectos la notificación de la
sentencia de reconocimiento, graduación y prelación de créditos.

Transcurrido este último plazo no podrá exigirse reconocimiento de crédito alguno. (Art.
122 Ley de Concursos Mercantiles)

La quiebra procede cuando se cumple alguno de los siguientes supuestos:

• El comerciante lo solicite.
• Transcurra el plazo de conciliación.
129
 • El conciliador lo solicite.
• Uno o más acreedores lo solicite al demandar el concurso mercantil.

La terminación del concurso mercantil procede cuando:

• Se apruebe un convenio de pago.

• Se realice el pago íntegro a los acreedores reconocidos.
• Se realice el pago a los acreedores reconocidos y no haya más bienes por
enajenar.
• La masa es insuficiente para cubrir los adeudos laborales y los de operación
ordinaria de la empresa.
• Cuando lo soliciten el comerciante y todos los acreedores reconocidos.

10.3 De las Oficinas para Cobros.

10.3.1 Sistema de Cobranza Fiscal (SICOFI)

Programa informático a través del cual se controlan las fases que llevan los créditos
fiscales, una vez derivados a la Oficina para Cobros, en la aplicación del Procedimiento
Administrativo de Ejecución.

10.3.1.1 Incidencias del Sistemas IMSS-Cobranza correspondientes al SICOFI.

Incidencia 31 “Por iniciar tramitación”.

En esta incidencia se alojan los adeudos que recibe la Oficina para Cobros para aplicar
el Procedimiento Administrativo de Ejecución y estos pueden o no estar asignados al
ejecutor que realizará el requerimiento de pago al patrón.

Incidencia 32 “Embargo de Bienes Muebles en Depositaria Ajena al IMSS”.

.
Incidencia en la que se alojan los adeudos por los que al efectuar la diligencia de
embargo, se designó al patrón o persona con quien se entendió la diligencia como
depositario de los bienes embargados.

Incidencia 33 “Embargo de Bienes Muebles en Depositaria IMSS”.

Incidencia en la que se ubican los adeudos por los que al efectuar la diligencia de
embargo, se designó al encargado de la bodega de la Oficina para Cobros como
depositario de los bienes.

Incidencia 34 “Embargo de Bienes Inmuebles.

Adeudos por los que se embargaron bienes inmuebles al practicar la diligencia de

embargo.

Incidencia 35 “Embargo de Negociaciones”.

Adeudos por los que al practicar la diligencia de embargo, este recayó en la

130
negociación en su conjunto.

Incidencia 36 “Empresas Administradas”.

En esta incidencia se alojan los adeudos por los que se embargó la negociación y se
designa depositario administrador para hacer efectivos los créditos a favor del Instituto.

Incidencia 37 “Bienes Valuados para Remate”.

Aquí se ubican los adeudos por los que ya se emitió avalúo a los bienes embargados.

Incidencia 38 “En Autorización para Remate”.

En esta incidencia se ubican los adeudos cuyo valor de los bienes embargados
exceden de cinco veces el salario mínimo general para el Distrito Federal elevado al
año, y se solicita a la Jefatura de Servicios Jurídicos, que emita su opinión para efectuar
el remate de los mismos.

Incidencia 39 “Primera Almoneda”.

Adeudos cuyos bienes embargados se rematarán en única almoneda.

Incidencia 40 “Segunda Almoneda”.

Actualmente no opera esta incidencia en virtud de que ya sólo se ofrecen los bienes en
una única almoneda.

Incidencia 41 “Venta Fuera de Subasta”.

En esta incidencia se ubican los adeudos que se apeguen a lo contenido en el Art. 178
del Código Fiscal de la Federación el cual establece lo siguiente: Mientras no se finque
el remate, el embargado puede proponer comprador que ofrezca de contado la cantidad
suficiente para cubrir el crédito fiscal. O bien a aquellos a los que se refiere el Art. 192
del mismo ordenamiento que dice lo siguiente: Los bienes embargados podrán
enajenarse fuera de remate, cuando:

I. El embargado proponga comprador antes del día en que se finque el remate,

se enajenen o adjudiquen los bienes a favor del fisco, siempre que el precio
en que se vendan cubra el valor que se haya señalado a los bienes
embargados.

II. Se trate de bienes de fácil descomposición o deterioro, o de materiales

inflamables, siempre que en la localidad no se pueden guardar o depositar en
lugares apropiados para su conservación.

Asimismo se ubican los adeudos cuyos bienes embargados salieron a remate en

primera o segunda almoneda y no hubo postores interesados en su adquisición, por lo
que se remataran en venta fuera de subasta.

131
Incidencia 42 “Trámite de Constitución de Garantías.

En esta incidencia se ubican, durante el término de tramitación de la solicitud, los

adeudos por los que el patrón solicita la suspensión al Procedimiento Administrativo de
Ejecución garantizando el interés fiscal en una de las formas que señala el Art. 141 del
Código Fiscal de la Federación.

10.3.1.2 Formatos COFI que emite el Sistema de Cobranza Fiscal (SICOFI).

I. Mandamiento de Ejecución, COFI-01 (por agrupación de folios)

II. Acuerdo de Ampliación de Embargo (COFI-02)

Acuerdo de Remoción de Depositario (COFI-03)

Designación de Perito Valuador (COFI-06)

1. Acuerdo de Nombramiento de Interventor con Cargo a la Caja (COFI -08)

2. Convocatoria de Remate (COFI -14)

3. Acta de Remate (COFI -16)

4. Acta de Almoneda Desierta (COFI -17)

5. Autorización de Entrega de Bienes (COFI -21)

10.3.2 Cobranza Fiscal.

10.3.2.1 Recepción, control y trámite de documentos relativos a la aplicación

del procedimiento administrativo de ejecución y diligencias de
notificación.

 La Oficina para Cobros, a través del responsable de Ejecución Fiscal recibe de la

Oficina de Registros y Control de la Cartera, facturas de créditos por sector de
notificación y “Mandamientos de Ejecución” (COFI-01); revisa e identifica en las
facturas los créditos de los que no se recibió "Mandamiento de Ejecución" (COFI-01).
Anota en cada factura el número total de créditos e importe de aquellos por los que
se va a instaurar el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE); le impone sello
de identificación y número de folio y la archiva en minutario anual.

 Se forman lotes de "Mandamientos de Ejecución" (COFI-01) por sector; opera en

SICOFI el alta de asignación de adeudos a cada ejecutor y obtiene, original y copia
de la Relación de Folios Entregados para Diligenciar el (dd/mm/aaaa).

 Se genera por cada Mandamiento de ejecución contenido en la “Relación de Folios

Entregados para Diligenciar” el disquete de archivo de pago SUA, del CD-EMI o del
CD-ECO para la generación de la línea de captura de SIPARE.
132
 Se entrega al ejecutor Relación de Folios Entregados para Diligenciar
"Mandamientos de Ejecución" (COFI-01).

 Una vez practicadas las diligencias, se recibe del Ejecutor el "Informe Diario de
Trabajo del Ejecutor", en original y copia, con los siguientes documentos, según la
diligencia practicada:

 Comprobante de pago provisional, formato de pago conteniendo la línea de

captura SIPARE,, original del Comprobante de Pago de Cuotas, Aportaciones y
Amortizaciones de Créditos sellado por el banco.

 Requerimiento de Pago y/o Acta de Embargo" COFI-01, según el caso.

 Informe de Asunto no Diligenciado".

 Constancia de Entrada de Bienes a Bodega"

 Citatorio para la Aplicación del Procedimiento Administrativo de Ejecución", en su

caso.

 Factura de mudanza utilizada en el traslado de bienes, en su caso.

 Acuerdo para el “Rompimiento de Cerraduras", en su caso.

 Solicitud de Auxilio de la Fuerza Pública, en su caso.

 Acta de Depositaria infiel, en su caso

- En la relación de folios entregados para diligenciar, se anota la fecha en que se realizó

la diligencia encomendada y se opera en SICOFI el Alta de Captura de Diligencias, con
base en los documentos entregados por el ejecutor.

Si los asuntos fueron diligenciados o no, se realizan las siguientes actividades:

Asuntos Diligenciados.

 La diligencia fue Embargo de Bienes Muebles sin Extracción, Embargo de Inmuebles

o Embargo de Negociaciones:

 Se opera en SICOFI la diligencia realizada, se integran expedientes patronales

con los originales de los "Mandamientos de Ejecución" (COFI-01) y demás
documentos entregados por el ejecutor que se generaron en la práctica de la
diligencia y se turnan a Remates e Intervenciones.

 La diligencia fue Embargo de Bienes Muebles con Extracción:

 Se verifica que los bienes consignados en la "Constancia de Entrada de Bienes a

Bodega", coincidan con los señalados en las "Actas de Embargo" (COFI-01) y en

133
 caso de discrepancia se efectúan las aclaraciones correspondientes con el
Ejecutor que practicó la diligencia y el Encargado de bodega.

 Se opera en SICOFI la diligencia realizada, integra expedientes patronales con

los originales de los Mandamientos de Ejecución (COFI-01) y demás
documentos entregados por el ejecutor que se generaron en la práctica de la
diligencia y se turnan a Remates e Intervenciones.

Asuntos no Diligenciados.

 Se analiza el acta circunstanciada (Informe de Asunto no Diligenciado) elaborada por

el ejecutor, se verifica que sea de acuerdo con el motivo de la devolución y en su
caso a la documentación anexa, se opera en SICOFI el cambio de incidencia, o bien,
se elabora en original y copia de la Cédula para captura para solicitar a la Oficina de
Registros y Control de la Cartera se opere el cambio de incidencia a la que
corresponda, y se anexa la documentación que justifique el cambio, se recaba acuse
de recibo en la copia que se integra al minutario.

 Cuando se conozca que el patrón ya no se encuentra en su domicilio fiscal por así

asentarse en la constancia de la diligencia, se efectúa la reubicación a la
Subdelegación que corresponda.

10.3.2.2 Ejecución de diligencias de notificación, embargo, remoción de

depositario y ampliaciones de embargo.

- Ejecución Fiscal recibe de Remates e Intervenciones a fin de ser diligenciados o

notificados por el Ejecutor los siguientes documentos:

 Acuerdos de Ampliación de Embargo, (COFI-02).

 Acuerdos de Remoción de Depositario, (COFI -03).

 Dictamen de Avalúo de Bienes para su notificación.

 Requerimiento de Facturas por Bienes Muebles Enajenados en Remate, para su

notificación al deudor.

 Requerimiento para Firma de Escrituras de Bienes Inmuebles Enajenados en

Remate, para su notificación al deudor.

 Requerimiento de Entrega de Bienes, para su notificación al depositario.

 En la misma área se forman lotes por sector con los documentos citados en el punto
anterior y con los acuerdos generados por la propia área en respuesta a solicitudes
de suspensión al Procedimiento Administrativo de Ejecución o Recursos de
Revocación, se efectúa la asignación a través de SICOFI y se obtiene la Relación de
folios entregados para diligenciar.

134
 El personal que controla al ejecutor recibe de éste, una vez practicadas las
diligencias, el Informe Diario de Trabajo del Ejecutora, así como los documentos
generados en la misma.

 Se extrae del expediente del Ejecutor “Relación de folios entregados para diligenciar,
se anota la fecha de descargo con base en el "Informe Diario de Trabajo, y solicita se
opere en SICOFI el alta de "Captura de Diligencias" o alta de "Resultado de
Notificación", según la diligencia practicada por el ejecutor.

 De acuerdo con el tipo de diligencia practicada se realizan las siguientes actividades:

 Ampliación de Embargo de Bienes Muebles sin extracción, Inmuebles o

Negociaciones.

 Solicita se opere en SICOFI la diligencia realizada, se integran expedientes

patronales con los documentos entregados por el ejecutor que se generaron
en la práctica de la diligencia y son turnados a Remates e Intervenciones.

 Ampliaciones de Embargo de Bienes Muebles con extracción o Remociones de

Depositario.

 Verifica que los bienes consignados en las Constancias de Entrada de

Bienes a Bodega coincidan con los señalados en los "Acuerdos de
Ampliación de Embargo" COFI-02 o "Acuerdos de Remoción de Depositario"
COFI-03 y en caso de discrepancia se efectúan las aclaraciones
correspondientes con el Ejecutor que practicó la diligencia y el encargado de
bodega.

 Solicita se opere en SICOFI la diligencia realizada, se integran expedientes

patronales con los documentos entregados por el Ejecutor que se generaron
en la práctica de la diligencia y son turnados a Remates e Intervenciones.

Notificaciones.

 Por las notificaciones realizadas se elabora relación y son turnadas a Remates e

Intervenciones.

Asuntos no Diligenciados.

 Se analiza el acta circunstanciada ("Informe de Asunto no Diligenciado), elaborada

por el ejecutor y se verifica que ésta sea consistente con el motivo de la devolución y
en su caso a la documentación anexa y se turna a Remates e Intervenciones.

135
 10.3.3 Embargo de negociación con intervención con cargo a la caja o
administración.

– Remates e Intervenciones recibe de Ejecución Fiscal, expediente patronal con los

documentos generados en la práctica de la diligencia de embargo o ampliación de
embargo de negociación y requisita Tarjeta de control de la recaudación de las
Empresas Intervenidas o Administradas

– La persona encargada de controlar las intervenciones efectúa lo siguiente:

 Solicita se opere en SICOFI para obtener el reporte en línea Acuerdo de

Nombramiento de Interventor con Cargo a la Caja COFI-08 y requisita el formato
Solicitud de Inscripción de Embargo

 Entrega al interventor designado el original de Acuerdo de Nombramiento de

Interventor con Cargo a Caja COFI-08, Solicitud de Inscripción de Embargo y en
su caso, el documento oficial solicitado por la autoridad local e importe
correspondiente al pago de derechos de la inscripción del embargo.

 Recibe del interventor con cargo a caja una vez efectuado el trámite
correspondiente, lo siguiente:

Original de la Constancia de Notificación

 Copia de Citatorio para Notificación en su caso.

 Copia de Solicitud de Inscripción de Embargo con sello de recibido por parte

del Registro Público de la Propiedad y del Comercio.

 Original de Comprobante de Pago de Derechos e Inscripción de Embargo.

 Original del Informe de Toma de Posesión de su cargo como Interventor.

– Integra al expediente los documentos citados en la actividad anterior, actualiza la

Tarjeta de Control de la Recaudación de las Empresas Intervenidas o Administradas

– Recibe del interventor con cargo a caja, diariamente, o a medida que se registren
ingresos en la negociación, los comprobantes de pago provisionales y el importe
recaudado.

– Aplica el pago y actualiza la Tarjeta de control de la recaudación de las empresas

intervenidas o administradas.

– El Responsable de Remates e Intervenciones analiza los informes presentados por el

interventor con cargo a caja y propone al Jefe de la Oficina, alternativas de solución
para la liquidación del adeudo, como pueden ser:

• Cesar la intervención con cargo a caja y nombrar administrador de la

negociación.

136
 Enajenar la negociación

Se determina nombrar administrador.

– La persona encargada de controlar las intervenciones efectúa lo siguiente:

 Requisita el Nombramiento de Administrador y Solicitud de Inscripción de

Nombramiento de Administrador y entrega al administrador designado para su
trámite correspondiente.

 Solicita se opere en SICOFI el alta de captura de diligencia Empresas

Administradas a fin de ubicar el adeudo en la incidencia 36.

 Recibe del administrador la documentación siguiente y la integra al expediente

patronal:

Constancia de Notificación
 Citatorio para Notificación en su caso.

 Solicitud de Inscripción de Nombramiento de Administrador (con sello de

recibido por parte del Registro Público de la Propiedad y del Comercio.

 Comprobante de pago de derechos de la inscripción del embargo en original.

– El Responsable de Remates e Intervenciones analiza informes y determina si el

administrador ejerce sus funciones, comentando con el Jefe de la Oficina las
situaciones relevantes detectadas por el administrador y si los resultados de la
administración cumplen con la recuperación o se considera necesario enajenar la
negociación.

Baja de intervenciones o Administración.

– Se comunica por escrito al interventor con cargo a caja o administrador el cese de la

intervención o administración; se elabora el Acuerdo para el Levantamiento de
Intervención y Solicitud de Cancelación de Inscripción de Embargo (9311-009-037) y
turna a Ejecución Fiscal para su notificación al Patrón.

10.3.4 Remate de bienes muebles e inmuebles.

 Remates e Intervenciones recibe de Ejecución Fiscal expediente para remate con la

siguiente documentación:

 "Citatorio para la Aplicación del Procedimiento Administrativo de Ejecución.

 "Mandamiento de Ejecución" COFI-01, en su caso.
 "Acuerdos de Ampliación de Embargo" COFI-02, en su caso.
 "Acuerdos de Remoción de Depositario" COFI-03, en su caso.
 "Constancia de Entrada de Bienes a Bodega" 9311-009-005, en su caso.
 Otros antecedentes derivados de la aplicación del Procedimiento Administrativo

137
 de Ejecución.

 En el caso de embargo de bienes inmuebles requisita el formato Solicitud de

Inscripción de Embargo ante el Registro Público de la Propiedad, y, en su caso, el
documento oficial emitido por la autoridad local y Solicitud de certificado de libertad o
gravamen, con el cual se determinará la viabilidad de continuar con el proceso de
remate.

 Se solicita la captura a SICOFI de la diligencia Designación de Perito Valuador, e

imprime el formato COFI-06 y se entrega al perito valuador designado, y se espera a
que emita su dictamen.

 Se recibe del perito valuador el Dictamen de Avalúo de Bienes (los peritos deberán
rendir su dictamen en un plazo de cinco días si se trata de bienes muebles, diez días
si son inmuebles, contados a partir de la fecha de aceptación) y solicita se opere en
SICOFI el alta de la diligencia Bienes Valuados para Remate, con el fin de que se
ubique el adeudo en la incidencia 37 y se determine si el importe del avalúo de los
bienes es suficiente para cubrir el adeudo; en caso contrario se solicita operar en
SICOFI la captura de la diligencia 70 (Acuerdo de Ampliación de Embargo y la
impresión del COFI-02.

 Se turna a ejecución fiscal el Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02 y el

Dictamen de Avalúo de Bienes COFI-07 para su notificación al deudor.

 Se recibe de Ejecución Fiscal Constancia de Notificación, del dictamen de avalúo de

bienes, en espera de que transcurra el plazo de diez días que marca el Art. 175 del
Código Fiscal de la Federación para que el embargado impugne el avalúo.

 El patrón interpone Recurso de Revocación, se identifican los bienes o los créditos

cuyo valor exceda de cinco veces el salario mínimo general para el Distrito Federal,
elevado al año, a efecto de que se elabore la Solicitud de Aprobación para Remate
de Bienes Embargados (COFI-13), se turne el expediente a la Jefatura Delegacional
de Servicios Jurídicos y se solicita operar en SICOFI el alta de captura de diligencia
En Aprobación para Remate, ubicándose los créditos en la incidencia 38.

 Se recibe de la Jefatura Delegacional de Servicios Jurídicos el expediente con los

antecedentes de aprobación para que se continúe con el proceso de remate en
almoneda.

Almoneda

 Opera en SICOFI el alta de captura de diligencias Primera Almoneda, a fin de ubicar

el adeudo en la incidencia 39; debiendo efectuarse el remate, de conformidad con lo
dispuesto por el Art. 176 del Código Fiscal de la Federación, dentro de los treinta
días siguientes a la fecha de determinación de la base para la enajenación,.

 Obtiene del Módulo de Consulta Pública de la página electrónica del IMSS la

impresión del formato legal de la convocatoria (COFI-14) y la integra a cada
expediente patronal considerado para la subasta y al minutario anual.

138
 Difunde la convocatoria cuando menos diez días antes del inicio del periodo del
remate (Art. 176 del Código Fiscal de la Federación), fijándola en el sitio visible y
usual de la oficina ejecutora y en los lugares públicos que se juzgue conveniente,
además, de publicarla en la página electrónica del IMSS. En la convocatoria se darán
a conocer los bienes objeto del remate, el valor que servirá de base para su
enajenación, así como los requisitos que deberán cumplir los postores para concurrir
al mismo.

No se recibieron posturas en almoneda.

 EL Sistema de Remates emite el Acta de Almoneda Desierta de la convocatoria y el

Acta de Adjudicación.

10.3.4.1 Sistema de Gestión de Remates en el portal del IMSS (GESREM).

Toda enajenación se realiza en subasta pública que se lleva a cabo a través de medios
electrónicos, para lo cual el Instituto desarrollo el Sistema de Subastas y Remates, el
cual consta de dos secciones, Pública e Interna.

10.3.4.1.1 Módulo de consulta pública.

A este módulo se puede acceder a través de la página del Instituto Mexicano del
Seguro Social en Internet. Esta página cuenta con dos opciones para ingresar al
Sistema de Subastas y Remates del IMSS, una de ellas es en el recuadro denominado
Transparencia y la otra es Trámites y Servicios > Servicios en Línea.

Al ingresar a la página Remates del IMSS se encuentra una pantalla inicial con los
botones de Buscar, Mostrar Todos, Registro Postor e Instrucciones Remates

La pantalla cuenta con los siguientes criterios de búsqueda: Delegación,

Subdelegación, número de convocatoria, tipo de almoneda, nombre del bien, tipo de
bien, subtipo de bien, fecha de inicio de remate, importe mínimo de la postura legal,
importe máximo de la postura legal, y clave del postor.

Registro de postores.

 Registra los datos de la persona física o moral interesada en participar en remates

convocados por las Oficinas para Cobros del IMSS.

 Para participar en cualquier subasta pública del IMSS, la persona interesada se debe
registrar previamente como postor.

 Una persona Física o Moral podrá registrarse como postor sin que necesariamente
haya realizado algún pago previo.

 El sistema emitirá un mensaje de registro de postor, al mismo tiempo que envía al

correo electrónico registrado un aviso de registro de postor, el cual contiene el
139
 número de registro y contraseña.

 El sistema le asignará una clave y contraseña a los postores, con los que podrá
participar en cualquier remate, ésta tendrá una vigencia de 6 meses, al término de
los cuales el postor si desea participar en algún otro remate, tendrá que volver a
registrarse como tal. Esta clave de usuario será el identificador único para el Sistema
de Remates.

Depósito de garantía.

 Para poder intervenir en una subasta es necesario que el postor, antes de enviar su
postura, realice una transferencia electrónica de fondos equivalente al diez por ciento
del valor fijado a los bienes en la convocatoria. Para realizar este depósito, será
necesario que la convocatoria en la que se va a participar, se encuentre en periodo
de remate.

 El sistema permitirá realizar depósitos de garantía hasta las 11:40 horas de la fecha
fin del período de remate de la convocatoria.

Registro de posturas.

Módulo a través del cual se permite el acceso a los postores, y pueden consultar los
remates existentes, las posturas realizadas para cada remate de bienes, así como
realizar posturas que son validadas y evaluadas para posteriormente aceptarlas o
rechazarlas.

En caso de ser aceptadas, se actualiza el sistema para presentar en la página

electrónica correspondiente toda la información de la última postura.
 El sistema recibe la petición de postura con los datos necesarios, validando la
información capturada por el usuario de la página electrónica. En función de las
validaciones realizadas, el sistema permite al postor continuar con el proceso de
postura. Si se cumplen las condiciones establecidas, se acepta la postura y se
actualizan, en consecuencia, los registros de las posturas aceptadas para la
convocatoria, el bien o lote.

 El sistema indica al postor si existen errores en los datos capturados o si existen

campos faltantes. (Validación lógica)

 El sistema registra las posturas aceptadas con los datos del postor, el importe,
referencia de pago, folio de autorización del banco, la fecha y hora del sistema; entre
otros.

 En venta fuera de remate, se aceptarán posturas parciales es decir por algunos

bienes del lote o por lotes completos o convocatorias completas, siempre y cuando
no exista primeramente una postura por un lote completo o convocatoria, ya que de
ser así la opción para recibir posturas parciales por bien estará inhabilitada.

 Mientras no se finque el remate, el embargado puede proponer comprador que

ofrezca de contado la cantidad suficiente para cubrir el crédito fiscal.

140
  Los bienes embargados podrán enajenarse fuera de remate, cuando el
embargado proponga comprador antes del día en que se finque el remate, se
enajenen o adjudiquen los bienes a favor del fisco, siempre que el precio en que
se vendan cubra el valor que se haya señalado a los bienes embargados.

 El sistema verifica que la postura realizada por el postor sea mayor o igual al importe
de la postura legal para el bien, lote o convocatoria seleccionado.

 El sistema verifica si existe una postura registrada por la misma persona en fecha y
hora anterior, y que la cantidad ofrecida por los bienes sea mayor a la ofrecida en la
postura anterior. De ser mayor, actualiza importe de postura en el módulo de
remates; en caso contrario, da un mensaje de no aceptación de la postura.

 El sistema genera automáticamente un correo indicando recepción de la postura.

Este correo se envía a la dirección de correo electrónico del postor.

 Si la postura registrada es la de mayor importe de la convocatoria, lote o del bien a

rematar, ésta se presenta en la página de convocatorias para remate.

 El sistema verifica si se reciben posturas en los últimos 20 minutos del plazo

establecido y si son mayores a cualquier otra postura recibida. En este caso, se
amplía automáticamente el plazo establecido, en cinco minutos más. Igualmente; se
amplía el plazo en cinco minutos si se reciben posturas mayores en los últimos cinco
minutos del último plazo ampliado. Una vez transcurrido el último plazo sin que se
reciba una mejor postura, se concluye el remate.

 No se permitirá realizar posturas si el Postor no está registrado como tal y si no ha

realizado el pago correspondiente al 10 por ciento del valor de la base de remate de
los bienes correspondientes de la almoneda.

 El postor podrá registrar posturas usando su clave de postor mientras ésta se

encuentre vigente. (seis meses es la vigencia de las claves de Postor)

 En el caso de venta fuera de remate se debe cubrir por lo menos el total del importe
de la base de remate de los bienes.

 El sistema debe mantener un número de folio de autorización del banco en el que se

demuestra el pago.

10.3.4.1.2 Módulo de acceso interno por intranet.

Gestión de bienes.

 Esta opción va a ser utilizada por el operador de remates, para crear o modificar vía
captura, los expedientes PAE, que son la entrada al proceso de Gestión de Remates,
en los siguientes casos:

 Existencia de un expediente PAE para dar de alta

 Cambios en información expediente PAE

141
 El Operador de remates o el jefe de oficina, en su caso, deben capturar en el sistema
los datos de los expedientes que existan y cuyos bienes vayan a ser rematados.
Igualmente, si una vez capturado el expediente requieren de hacer alguna
modificación, proceden a realizarlas.

Integración del número del expediente PAE.

Se integra de 12 dígitos, identificados de la siguiente manera:

 Los dos primeros corresponden a la clave de la Delegación que está dando de alta el
expediente PAE.

 El tercero y cuarto corresponden a la clave de la Subdelegación que está dando de

alta el expediente PAE.

 Quinto y sexto corresponden a los dos últimos dígitos del año en que se está dando
de alta el expediente PAE.

 Séptimo y octavo corresponden a la clave del Tipo de Embargo que se está dando
de alta.

 Los últimos cuatro dígitos corresponden al número consecutivo que le corresponda al

expediente que se da de alta.

Captura duplicada de expedientes

 No se debe permitir la captura duplicada de expedientes

 El sistema valida a través del control de seguridad que solamente se ingresen

expedientes PAE que pertenezcan a la delegación-subdelegación a la cual tiene
acceso el usuario.

 El importe de avalúo capturado en el expediente PAE servirá como base para el

cálculo del importe de base de remate y de la postura legal.

 El importe de la Postura Legal se calcula a partir de la base del remate (es decir, las
dos terceras partes de este importe). Posteriormente, se va actualizando de acuerdo
a lo definido para la generación de convocatorias.

Estado del bien.

 Dentro del menú de Gestión de bienes, se puede observar en el estado del bien, en
qué fase del proceso de remate se encuentra cada bien que se integra en el
Expediente PAE.

 En Avalúo, cuando no se ha capturado en el encabezado la fecha firme de

avalúo.

142
  En espera de publicación cuando ya se tiene fecha de avalúo pero aún no se
llega la fecha de publicación de convocatoria.
 Publicado, cuando se encuentra en una convocatoria que está publicado.
 Rematado, cuando se ha efectuado el remate.
 Suspendido, cuando ha sido suspendida la convocatoria a la que pertenecía.
 Cancelado, cuando ha sido cancelada la convocatoria a la que pertenecía

 Sólo se podrá modificar cualquier sección del expediente PAE, cuando no exista
algún bien ya involucrado en alguna convocatoria o esta se encuentre en estado de
suspendida.

 Sólo se podrá borrar un expediente completo, cuando no exista algún bien ya

involucrado en alguna convocatoria.

 Sólo se podrá detener la publicación de una convocatoria cuando esté en espera de

publicación y su tipo de almoneda sea igual a almoneda. Esto se realizará a través
de la actualización de la fecha de avalúo del encabezado del expediente PAE.

 Todas las acciones realizadas se guardan en la bitácora del sistema (Fecha, acción
realizada y usuario). Esta bitácora será monitoreada por nivel central.

Gestión de convocatorias.

Consulta orientada al jefe de oficina, a través del sistema de los remates existentes y
las posturas realizadas por los diferentes postores registrados. Esta funcionalidad
permite consultar posturas, acceder a la suspensión del remate, a la conformación de
lotes y a la selección de la postura o posturas ganadoras cuando existan posturas
parciales en una almoneda.

 El jefe de oficina será la única persona autorizada para realizar las funciones de
armado de lotes y suspensión/cancelación de remates o rechazo de posturas.

 La suspensión/cancelación del remate podrá realizarse en cualquier momento.

 El jefe de oficina podrá rechazar posturas por algún motivo que exponga en un
campo de captura libre. Se notificará el rechazo vía correo electrónico (e-mail) al
Postor involucrado y la Postura no podrá participar en el cierre de remate para la
selección de posturas ganadoras, pero si quedará para el registro del archivo que se
genere para la devolución de los depósitos a postores no ganadores.

Preparación de la convocatoria.

Proceso mediante el cual una vez establecido el valor de los bienes, se preparan los
datos de los bienes a rematar.

 El sistema selecciona a través de un proceso batch, del expediente PAE, aquellos

registros que acaban de entrar en la diligencia para preparar convocatoria,
extrayendo los datos de los bienes a rematar asociados a dicho expediente y calcula
el importe de la base del remate y la postura legal.

143
 La fecha de actividad del bien se toma como sigue:

 Está vacía, cuando no se ha ingresado fecha firme de avalúo al capturar el

expediente.

 Para la almoneda, es la fecha calculada a partir de la fecha firme de avalúo.

 Si la fecha de actividad calculada a partir de la fecha firme de avalúo, es menor o

igual a la fecha del sistema (fecha actual) el sistema genera un aviso al usuario
indicando que la convocatoria no se publicará debido a que nunca será igual a la
fecha que toma el proceso de creación de convocatorias para la publicación.

 Para la almoneda:

 El importe de la BASE DE REMATE por bien a rematar será igual al valor del
avalúo.

 La POSTURA LEGAL por bien será igual a dos terceras partes de la base de
remate del bien.

 Para convocatorias con tipo de almoneda Venta Fuera de Remate existentes en el

sistema:

 El importe de la BASE DE ENAJENACIÓN será igual a la postura legal de la

segunda almoneda.

 No existe importe para postura legal.

La convocatoria se creará con un lote para remate, el cual contendrá todos los
bienes que se encuentren embargados de un patrón y no estén rematados, por lo
que el remate se hará de igual manera por la totalidad de los bienes que cumplen
con la condición.

Independientemente de la almoneda en que se encuentre siempre se crea un solo

Lote.

Una vez creado ese lote de remate, el jefe de oficina podrá decidir dejarlo así, o crear
lotes con agrupaciones de distintos bienes para efectuar remates por lotes, esto se
podrá hacer durante el periodo en que se encuentre publicada la convocatoria y
antes de iniciado el periodo de remate.

Número de folio de la convocatoria.

Este folio será asignado por el sistema, en un número secuencial integrado por 10
dígitos integrados de la siguiente manera:

 Los dos primeros corresponderán a la clave de la DELEGACIÓN que emite la

convocatoria.

144
 El tercero y cuarto dígito corresponderán a la clave de la SUBDELEGACIÓN que
emite la convocatoria.

 El quinto y sexto dígito corresponderán a los dos últimos números del AÑO DE
EMISIÓN de la convocatoria.

 Del séptimo al décimo dígito corresponderán al número CONSECUTIVO que en el

año le corresponda por SUBDELEGACIÓN.

 La FECHA DE INICIO del remate para la almoneda será de cinco días antes de
la fecha de fin de remate.

 La FECHA DE INICIO para la venta fuera de remate será al día hábil siguiente en
que se declaró desierta o parcialmente desierta la segunda almoneda.

 La FECHA FIN DE REMATE será de 30 días posteriores a partir de la notificación

del avalúo para la almoneda.

 La FECHA FIN DE REMATE para la venta fuera de remate estará indefinida.

 El período de remate tendrá una duración de cinco días, que empezarán a partir de
las 12:00 horas del primer día y concluirá a las 12:00 horas del quinto día, de
acuerdo al horario de la Zona Centro.

Suspensión o cancelación de convocatorias.

 En este módulo se registra el motivo de cancelación o suspensión del remate, los

cuales pueden ser:

Suspensión

 Aclaración administrativa en curso con autorización de suspensión del PAE.

 Huelga que implique suspensión del PAE.

 Medios de defensa en curso, con garantía del interés fiscal.

 Pago o cancelación parcial del crédito fiscal.

 Por no recibir respuesta de opinión de remate de servicios jurídicos

 Procedimiento de concurso mercantil que implique suspensión del PAE.

 Re avalúo de bienes Art. 3º. RCFF.

 Recurso de revocación en trámite sin garantía del interés fiscal.

 Remoción de depositario pendiente de ejecutar.

145
 Solicitud de condonación en trámite.

 Solicitud de convenio en trámite.

 Trámite o celebración de convenio de pago con autorización de suspensión del PAE.

 Venta parcial de bienes en venta fuera de remate.

Cancelación

 Concurrencia con SHCP.

 Enajenación o pérdida de los bienes.

 Extinción del crédito.

 Por pago

 La Jefatura de Servicios Jurídicos no autorizó el remate.

 Reforma CFF y 3ra. Modif. Miscelánea 28-06-06 y 02-08-06.

El jefe de la oficina para cobros puede dar por suspendido un remate de forma temporal
o permanente según las razones presentadas por acreedores, pagos del patrón, venta
de bienes o anomalías administrativas.

Reactivación de convocatorias y reanudación de remates.

Opción mediante la cual el Jefe de la Oficina para Cobros puede restablecer en el

sistema convocatorias suspendidas o volver a convocar a remate aquellos bienes por
los que así sea procedente.

El jefe de oficina reactiva bienes de una convocatoria completa que fue previamente
suspendida por alguna causa válida, en la gestión de bienes.

El jefe de oficina reanuda el remate de bienes incluidos en un remate que por alguna
causa no fueron pagados por el postor ganador y que dado un plazo legal quedan
nuevamente a disposición del IMSS.

– La reactivación se dará por cada convocatoria que haya sido previamente

suspendida a través de la gestión de convocatorias.

– La fecha de reactivación de la convocatoria debe ser mayor al menos un día hábil

respecto a la fecha en que se procese la reactivación misma.

– Cuando se utilice la reactivación por motivos de revaluación de bienes derivado del

recurso de revocación, será necesario que el usuario indique la fecha en la que se
debe publicar la convocatoria, puesto que en este proceso no se considera calcular
en automático por una nueva fecha de avalúo; es decir, la fecha que se capture aquí
es la fecha de publicación.
146
– La justificación y la fecha de nuevo avalúo se deberán incluir como parte de la
descripción del motivo de reactivación (informativa) ya que la fecha de avalúo
original no se podrá modificar por reglas en el caso de uso de gestión de bienes.

– Cada reactivación realizada debe generar avisos a través de correo electrónico para
el subdelegado y el jefe de los Servicios de Afiliación y Cobranza, incluyendo los
motivos de la reactivación.

– Todas las acciones serán guardadas en la bitácora del sistema.

10.3.4.1.3 Módulos automatizados de control.

Control del periodo de remate.

Por medio de este módulo se controla la duración del remate, incluyendo las
extensiones de tiempo que aplican a partir de los 20 minutos críticos al final del quinto
día.

Proceso batch, mediante el cual el sistema identifica si durante los últimos 20 minutos
del quinto día del plazo establecido para el remate, hay una o varias posturas mayores
a la última recibida, para extender la duración del remate otros cinco minutos. En caso
de que se reciba una mayor postura durante los últimos cinco minutos de cada
extensión, se prolongará el plazo en cinco minutos a partir de la última hora de fin de
plazo registrada.

Cierre del remate.

Por medio de este proceso batch, se genera el cierre del remate seleccionando la
postura o posturas ganadores del periodo de remate, se genera el acta de remate y los
respectivos avisos del resultado del remate y reintegro de depósitos de garantía a los
participantes no ganadores del remate.

10.3.4.2 Productos de remate.

El postor ganador continúa el trámite para la entrega de los bienes rematados.

 El Responsable de Remates o el Jefe de la Oficina para Cobros, recibe al postor

que acude a liquidar el saldo de su postura.

 Solicita al postor:

 Aviso del Resultado del Remate.

 Comprobante de pago de Depósito en Garantía que emite el Banco vía
Internet.
 Acta de Remate COFI-16 que le proporciona el GESREM.

147
  Verifica que la fecha en que el postor acude a realizar el pago se encuentre
dentro de los plazos establecidos en los Art.s 185 y 186 del Código Fiscal de la
Federación.

Plazo para pago vencido.

 El Responsable de Remates informa al postor que su depósito se aplicó a favor

del fisco, de conformidad con lo establecido en el Art. 184 del Código Fiscal de la
Federación.

Plazo para pago vigente.

 El Responsable de Remates extrae del archivo expediente patronal de remate y

con base en la información de los créditos y de los trámites realizados, calcula el
importe total del adeudo por el que se realizó el remate, considerando los
accesorios legales respectivos, así como los gastos de ejecución causados.

 Realiza con los datos del expediente la solicitud de elaboración de la Cédula de

Rectificación de la Recaudación 9312-009-014, para aplicar el importe del
depósito de garantía del postor ganador, en el orden establecido en el Art. 20 del
Código Fiscal de la Federación.

El postor no continúa el trámite para la entrega de los bienes rematados.

Cuando el postor en cuyo favor se hubiera fincado un remate no cumpla con las
obligaciones contraídas y las que este Código señala, perderá el importe del depósito
que hubiere constituido y la autoridad ejecutora lo aplicará de inmediato en favor del
fisco federal.

La autoridad podrá adjudicar el bien al postor que haya presentado la segunda postura
de compra más alta y así sucesivamente, siempre que dicha postura sea mayor o igual
al precio base de enajenación fijado. Al segundo o siguientes postores les serán
aplicables los mismos plazos para el cumplimiento de las obligaciones del postor
ganador.

En caso de incumplimiento de los postores, se iniciará nuevamente la almoneda en la

forma y plazos que señalan los artículos respectivos.

El Responsable de Remates:

 Selecciona del minutario de Actas de Remate, los casos en que venció el plazo
para pago del saldo de la postura, sin que el postor lo haya efectuado.
 Realiza con los datos del Acta de Remate la solicitud de elaboración de la
Cédula de Rectificación de la Recaudación 9313-009-014, para la aplicación del
depósito de garantía a favor del IMSS.

148
 10.3.5 Recepción y aplicación de pagos, directamente en oficina para
cobros.

-La Oficina para Cobros recibe del patrón o su representante legal:

 Citatorio para la aplicación PAE.

 Mandamiento de ejecución COFI-01.

 Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02.

 Acuerdo de remoción de depositario COFI-03.

 Comunicación de avalúo.

-La Oficina para Cobros recibe del ejecutor:

 Comprobante de pago provisional e Importe cobrado.

-La Oficina para Cobros recibe del interventor:

 Importe cobrado y comprobante de pago provisional.

Pago patronal.

– Extrae expediente patronal y calcula los importes correspondientes a actualización,

recargos moratorios y gastos de ejecución, con base en los Art.s 21 y 150 del Código
Fiscal de la Federación y tablas para el cálculo de recargos moratorios que al efecto
difunde la Coordinación de Cobro Coactivo y le informa al patrón la cantidad que
debe pagar para saldar el adeudo.

– Impone sello en dos tantos del Mandamiento de Ejecución COFI-01, desglosando los
importes a pagar y entrega el original a la Sección de Registros para la elaboración
de la ficha de depósito (original y copia) mismas que se entregarán al patrón
indicándole que pase a pagar al Banco asignado.

– En los casos de pago espontáneo, citatorio para aplicación del PAE, ampliación de
embargo, remoción de depositario, elabora Orden de Ingreso por el importe del
adeudo, y entrega el original a la Sección de Registros para la elaboración de la ficha
de depósito (original y copia) mismas que se entregaran al patrón indicándole que
pase a pagar al Banco asignado.

– Consulta relación de pagos realizados y determina los casos que continúan con el
Procedimiento Administrativo de Ejecución.

– Por los casos que fueron pagados, integra copia del Mandamiento de Ejecución
COFI-01 u orden de ingreso con certificación del pago del Área de Registros, al
expediente patronal y lo turna al archivo de bajas.

149
Pago al ejecutor.

– Recibe del ejecutor al día siguiente de practicada la diligencia, el documento en el

que se ordenó dicha diligencia (COFI-01, COFI-02 ó COFI-03), original del
comprobante de pago de cuotas, aportaciones y amortizaciones de créditos sellado,
formato de pago conteniendo la línea de captura SIPARE y el importe cobrado por
concepto de gastos de ejecución.

– Impone sello en dos tantos del Mandamiento de Ejecución COFI-01, desglosando los
importes de gastos de ejecución a pagar y entrega el original a la Sección de
Registros para la elaboración de ficha de depósito (original y copia) mismas que se
entregarán al ejecutor indicándole que pase a pagar al Banco asignado.

– En los casos de ampliación de embargo o remoción de depositario, elabora Orden de

Ingreso por el importe del adeudo y entrega el original a la Sección de Registros para
la elaboración de la ficha de depósito (original y copia) mismas que se entregarán al
ejecutor indicándole que pase a pagar al Banco asignado.

Pago al interventor.

- Integra en minutario por número de folio la primera copia del comprobante de pago
provisional.

- Extrae expediente patronal, integra la segunda copia del comprobante de pago

provisional y calcula los importes correspondientes a actualización, recargos
moratorios y, en su caso, gastos de ejecución, de conformidad con lo dispuesto por
los Arts. 21 y 150 del Código Fiscal de la Federación y tablas para el cálculo de
recargos moratorios que al efecto difunde la Coordinación de Cobro Coactivo.

- Elabora Orden de Ingreso por los importes calculados, y entrega el original a la

Sección de Registros para la elaboración de la ficha de depósito (original y copia)
mismas que se entregarán al interventor indicándole que pase a pagar al Banco
asignado y regrese con la copia sellada por el mismo.

Recepción de documentos para canje de recibo provisional.

La Oficina para Cobros recibe del ejecutor:

- Original y copia del comprobante de pago provisional, original del comprobante de

pago de cuotas, aportaciones y amortizaciones de créditos debidamente sellado,
formato de pago conteniendo la línea de captura de SIPARE, una vez realizado el
pago entrega copia de la ficha de depósito que ampara el pago de los gastos de
ejecución.

La Oficina para Cobros recibe del interventor:

- Original y copia del comprobante de pago provisional, que ampara la aplicación del
cobro realizado por el interventor.

150
Acude el patrón a canjear su recibo provisional.

Pago realizado al ejecutor:

 La Oficina para Cobros canjea el comprobante provisional y el disquete

presentados por el patrón, por el comprobante de pago de cuotas, aportaciones y
amortizaciones de créditos debidamente sellado por el Banco autorizado, el
formato de pago conteniendo la línea de captura de SIPARE correspondiente, el
documento con el que ingresaron los gastos de ejecución y la ficha de depósito
que ampara el pago de los gastos de ejecución.

Nota: Se deberá verificar que el disquete entregado por el patrón no presente daños
visibles.

Pago realizado al interventor:

 La Oficina para Cobros canjea el comprobante provisional por la ficha de

depósito que ampara el cobro realizado por el interventor.

No acude el patrón.

Pago realizado al ejecutor:

 Integra al minutario el comprobante de pago de cuotas, aportaciones y

amortizaciones de créditos y la ficha de depósito que ampara el pago de los
gastos de ejecución.

Nota: Previamente deberá desprenderse la etiqueta, que contiene los datos de registro
patrón y período de cotización, a fin de evitar posibles confusiones.

Pago realizado al interventor:

 Integra al expediente la copia de la ficha de depósito que ampara la aplicación

del cobro realizado por el interventor.

10.3.6 Control de Comprobantes de Pago.

 Ejecución Fiscal requisita memorando interno dirigido al Departamento de

Supervisión de Cobranza Delegacional, solicitando dotación de Comprobantes de
Pago Provisionales y lo turna al Departamento de Supervisión de Cobranza
Delegacional, recabando acuse de recibo.

 Recibe del Departamento Delegacional de Supervisión de Cobranza, dotación de

comprobantes de pago provisionales, revisa que los folios recibidos estén
completos, y registra en libreta de control el alta de recibos de pago entregados a la
Subdelegación y al ejecutor o interventor.

151
 Entrega al ejecutor o interventor, los comprobantes de pago provisionales asignados
y recaba firma de recibido en la libreta de control

Comprobantes de Pago Provisionales Utilizados.

 Recibe del ejecutor o interventor comprobante(s) de pago provisional utilizado(s) y

registra en libreta de control.

 Integra la primera copia del comprobante de pago provisional en minutario anual por
número de folio y la segunda copia en expediente patronal.

Comprobantes de Pago Provisionales Cancelados.

 Recibe del ejecutor o interventor, el comprobante de pago provisional cancelado, el

cual debe especificar el motivo de la cancelación y el folio del comprobante de pago
provisional que lo sustituyó, registra en libreta de control e integra en minutario anual
por número de folio el comprobante de pago provisional. (en sus 4 tantos)

Comprobantes de Pago Provisionales Extraviados.

 Recibe del ejecutor o interventor, copia del acta que levantó ante el Ministerio
Público correspondiente, así como informe en el que comunica el extravío, levanta
acta constancia de hechos y recaba firma del jefe de Ejecución Fiscal, jefe de
Remates e Intervenciones, en su caso, y jefe de la Oficina para Cobros, así como de
la copia del acta levantada ante el Ministerio Público correspondiente y solicita a la
División de Cobro Coactivo que boletine a todas las subdelegaciones a nivel
nacional por medio del sistema de mensajes del SISCOB y registra en libreta de
control.

10.3.7 Control de órdenes de ingreso (ejecución fiscal).

 Ejecución Fiscal requisita memorando interno, solicitando al Área de Convenios,

dotación de Órdenes de Ingreso y lo turna al Área de Convenios.

 Recibe del Área de Convenios dotación de Órdenes de Ingreso, revisa que éstas
vengan completas y registra en Libreta de Control de Folios Recibidos.

Ordenes de Ingreso utilizadas.

 Recibe diariamente de la Oficina de Registros y Control de la Cartera las

Órdenes de Ingreso validadas previa afectación al SISCOB. .

Órdenes de ingreso canceladas.

 Recibe del funcionario a quien se le asignó, la Orden de Ingreso e informe del

motivo por el que se cancela y el folio que la sustituye, actualiza libreta de Control
de Folios Recibidos e integra en minutario anual por número de folio el original y tres
copias de la Orden de Ingreso.

152
Órdenes de ingreso extraviadas.

 Actualiza libreta de Control de Folios Recibidos elabora acta administrativa interna

especificando los hechos rubricándola, recaba la firma del responsable de Remates
e Intervenciones así como del jefe de la Oficina para Cobros, y acude de inmediato
ante el Ministerio Público Federal a hacer de su conocimiento los hechos, debiendo
recibir el acta en donde se haga constar el suceso.

 Envía correo electrónico al Jefe de la División de Cobro Coactivo de la

Coordinación de Cobranza, solicitándole se difunda a nivel nacional dicho extravío.

10.3.8 Calificación, Efectividad y Cancelación del Embargo en la vía

Administrativa como medio de Garantía del Interés Fiscal.

El Responsable de Garantías recibe:

– Oficio de la Jefatura de Servicios Jurídicos Delegacional.

– Copia del medio de defensa interpuesto.
– Escrito libre.
– Documento que acredite la personalidad del patrón o sujeto obligado y/o del
representante legal.
– Identificación oficial del patrón o sujeto obligado y/o del representante legal.
– Escrito presentado por el patrón o sujeto obligado y/o su representante legal en el
que solicite la suspensión de la aplicación del PAE y señale, bajo protesta de decir
verdad, que los bienes ofrecidos son bastantes y suficientes para constituir el
embargo en la vía administrativa, a fin de garantizar el interés fiscal (Art. 97, fracción
II del RCFF).
– Documentos en original y copia para cotejo, que acrediten la legítima propiedad de
los bienes ofrecidos por el patrón o sujeto obligado para el embargo en la vía
administrativa. (Art. 97, fracción III del RCFF).
– Tratándose de actos realizados por el representante legal, poder notarial en original o
copia certificada, por el que el oferente acredite contar con facultad para ejercer
actos de dominio sobre los bienes ofrecidos en garantía.
– Certificado de libertad de gravamen expedido por el RPPYC, tratándose de bienes
inmuebles.
– Opera en SICOFI el alta de captura de diligencia En Trámite de Constitución de
Garantía, a fin de ubicar el adeudo en la incidencia 42.
– Analiza la documentación del expediente patronal de solicitud de suspensión y
determina si, de conformidad con lo dispuesto en los Arts. 141 del Código Fiscal de
la Federación y 97 de su Reglamento, reúne requisitos para otorgar la Suspensión
del Procedimiento Administrativo de Ejecución.

La solicitud reúne requisitos para otorgar la suspensión al PAE.

– Elabora proyecto de Acuerdo de admisión de la solicitud de suspensión del PAE, con

garantía de embargo en la vía administrativa del interés fiscal para el pago diferido o
en parcialidades ó Acuerdo de admisión de la solicitud de suspensión del PAE, con
153
 garantía de embargo en la vía administrativa del interés fiscal por la interposición de
medios de defensa, y entrega al ejecutor para su notificación.
– Solicita cambio de incidencia a fin de ubicar el adeudo:

• Incidencia 5, tratándose de solicitud de convenio.

• Incidencia 6, en caso de Recurso de Inconformidad.
• Incidencia 14, si se trata de Juicios.
• Incidencia 32, si se trata del otorgamiento de la garantía para efecto de la
suspensión del PAE, sin mediar Convenio o Medio de Defensa.

La solicitud no reúne requisitos para otorgar la suspensión al PAE.

– Elabora Acuerdo de requerimiento al patrón o sujeto obligado de cumplimiento de

requisitos y lo entrega al ejecutor para su notificación.
El patrón no atiende requerimiento.

– Elabora proyecto de Acuerdo de negativa de suspensión al PAE con garantía de

embargo en la vía administrativa, para que sea notificado.

El patrón atiende requerimiento.

– Recibe de Oficialía de Partes, escrito mediante el cual el patrón da cumplimiento al

requerimiento y exhibe documentación solicitada; analiza la documentación
presentada por el patrón y determina si éste cumple con los requisitos establecidos
en el Código Fiscal de la Federación para otorgar la suspensión al Procedimiento
Administrativo de Ejecución.

Los documentos presentados cumplen requisitos para otorgar suspensión al

PAE.

– Requisita Acta de constitución de garantía, y Acuerdo de suspensión al PAE con

garantía de embargo en la vía administrativa y entrega este último acuerdo al
ejecutor para su notificación.

– Solicita cambio de incidencia a fin de ubicar el adeudo:

• Incidencia 5, tratándose de solicitud de convenio.

• Incidencia 6, en caso de Recurso de Inconformidad.
• Incidencia 14, si se trata de Juicios.
• Incidencia 32, si se trata del otorgamiento de la garantía para efecto de la
suspensión del PAE, sin mediar Convenio o Medio de Defensa.

10.3.9 Trámite de Garantías.

Calificación de la fianza y la ampliación de su cobertura en garantía de créditos

fiscales materia de medios de defensa.

154
- El Área de Garantías obtiene estado de cuenta en el Sistema IMSS-Cobranza, al
recibir original de la póliza de fianza y, en su caso, copia del medio de defensa
interpuesto por el patrón; identifica los créditos que se pretenden garantizar
(tratándose del Concepto 00 y multas deberá verificar la fecha de notificación).

- La póliza de fianza impresa o electrónica debe reunir los requisitos siguientes:

- Nombre completo de la compañía afianzadora que expide la póliza de fianza.

- Nombre del apoderado legal de la compañía afianzadora.

- Domicilio, para oír y recibir notificaciones, de la compañía afianzadora con

relación a las Salas que integran el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

- El importe total protegido por la compañía afianzadora.

- Nombre, denominación o razón social del patrón.

- Registro patronal del IMSS.

- Importe total: cuotas, actualización, recargos moratorios generados a la fecha de

expedición (calculados con base en la suerte principal actualizada) y los que se
podrían generar en los doce meses siguientes a la fecha de la expedición de la
póliza de fianza, calculados con base en el monto total del adeudo a la fecha.

- Los períodos que fueron motivo del recurso de inconformidad o del Juicio
Contencioso Administrativo Federal (demanda de nulidad).

- Los números de crédito motivo del recurso de inconformidad o del Juicio

Contencioso Administrativo Federal (demanda de nulidad).

- En los casos de capital constitutivo, además del crédito y periodo deberán

especificarse el número de afiliación y el nombre completo del trabajador.

- En los casos de sustitución patronal, además de los números de crédito y

bimestres deberá especificarse el número de registro patronal y el nombre o
razón social del patrón sustituto, así como del sustituido.

- En los casos de cédulas que agrupen varios periodos señalar cada uno de ellos.

Se asegura que los datos de la póliza de fianza coincidan con los asentados en el
estado de cuenta y, en su caso, con los del medio de defensa (inconformidad o juicio) y
la entrega a la persona responsable para su calificación.

Póliza de Fianza Incorrecta.

- El responsable del Área de Garantías, elabora memorando solicitando a Ejecución

Fiscal el apercibimiento al patrón para que presente endoso de ampliación o
modificación de la póliza de fianza, tramita la entrega del memorando, recabando
155
 acuse de recibo en la copia, e integra ésta en el minutario de control..

El responsable del Área de Garantías emite y turna para su notificación, con

fundamento en el Art. 87 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación,
requerimiento por escrito del patrón de Modificación de póliza de fianza, para que, en
un plazo de quince días contados a partir del día siguiente a aquél en que se le
notifique dicho requerimiento, corrija la garantía, apercibiéndole que en caso de no
dar cumplimiento no se aceptará ésta y se ordenará la reanudación del
procedimiento administrativo de ejecución.

El responsable del Área de Garantías debe contabilizar el término de quince días

para que el patrón dé cumplimiento al requerimiento y anota en agenda de control de
vencimientos.

El patrón no da cumplimiento al requerimiento para su aceptación, el responsable del

Área de Garantías elabora y turna para su notificación Acuerdo de negativa de
suspensión

Una vez notificado, solicita se reanude el procedimiento administrativo de ejecución.

Póliza de Fianza Correcta.

- El responsable del Área de Garantías, elabora memorando informando a Ejecución

Fiscal que la póliza de fianza reúne los requisitos para que dicte el Acuerdo de
suspensión, recabando acuse de recibo en la copia del memorando, e integra ésta
en el minutario de control.

- Recibe de Ejecución Fiscal, original de la póliza de fianza, copia del proveído de

suspensión y del recurso de inconformidad o Juicio Contenciosos Administrativo
Federal (demanda de nulidad) y, en su caso, del proveído de admisión del recurso.
Requisita el reporte de alta del Sistema Control de Garantías en la situación 21
Inconformidad en Trámite-Pendiente de Resolución o Situación 31 Juicio en Trámite-
Pendiente de Resolución y conserva en un archivo temporal para su envío a captura,
en apego al calendario mensual establecido, y el Sistema Control de Garantías le
asigna número de control.

- Entrega al personal responsable para su archivo en, caja de seguridad, originales de

la póliza de fianza y endosos de ampliación y/o modificación, registra en Agenda de
Control de Vencimientos la fecha en que concluye el período garantizado (doce
meses siguientes).

- Abre expediente, anota en la carpeta nombre, registro patronal, número de fianza,

afianzadora, trámite garantizado; impone sello en el anverso de la carátula para
controlar el cambio de situación e integra la documentación recibida.

Ampliación de la cobertura de la fianza.

- El responsable del Área de Garantías revisa dentro de los tres primeros días hábiles
de cada mes la agenda de control de Vencimientos, identificando los casos que
vencen en el mes en que se revisa; calcula la actualización y recargos moratorios
156
 generados a la fecha de revisión del expediente; así como el importe de recargos
moratorios estimados por los doce meses siguientes.

- Elabora memorando y requerimiento de endoso y los entrega al responsable de

Ejecución Fiscal, para que se requiera al patrón para que presente endoso de
ampliación y/o modificación de la póliza de fianza en su caso.

Recibe original y copia del endoso de ampliación a la cobertura de la póliza de fianza

de ser póliza impresa, o la impresión de la misma en caso de ser póliza electrónica,
deberá requisitar el reporte de correcciones SICON 27 del Sistema Control de
Garantías, afectando el dato recargos, conservarla en archivo temporal para su envío
a captura mensual, y registra en la agenda de control de vencimientos la fecha en
que concluye el nuevo período garantizado, tratándose de bienes específicos, deberá
presentar certificación de que los bienes son suficientes para garantizar el interés
fiscal.

Integración del Expediente y Elaboración de la Documentación Requerida para

Tramitar la Efectividad de las Garantías

El responsable del Área de Garantías verifica que los documentos que integran el
expediente correspondan a Convenio Incumplido o a Resolución Favorable al IMSS.

Elabora e integra al expediente los siguientes documentos, según el caso:

- Liquidación de Adeudo por Incumplimiento de Convenio.

- Acta de Incumplimiento de Convenio.

- Acta de notificación de requerimiento de pago.

- Requerimiento de Pago por Incumplimiento de Convenio.

- Liquidación de Adeudo por Resolución Firme Total o Parcialmente Favorable al

IMSS.

- Acta de Incumplimiento por Resolución Firme Total o Parcialmente Favorable al

IMSS.

- Requerimiento de Pago por Resolución Firme Total o Parcialmente Favorable al

IMSS.

- Acta de notificación de requerimiento de pago.

Impugnación del Requerimiento

En caso de recibir la demanda, la Subdelegación que notificó, elabora y tramita oficio de

envío a la Subdelegación de origen, con copia a la Coordinación de Cobranza
anexando copia de la demanda de nulidad interpuesta ante el H. Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa en contra del requerimiento de pago a la Compañía
Afianzadora.
157
La Subdelegación de origen recibe la demanda de nulidad de la Coordinación de
Cobranza o de la Subdelegación que notificó el requerimiento y elabora Reporte de
Cambios de Situación (SICON 28) en el Sistema Control de Garantías, solicitando
mensualmente a la Oficina de Registros y Control de la Cartera información sobre la
situación y el estado de tramitación que guarda la instancia presentada por la
Compañía Garante (estos casos deberán permanecer en la Incidencia 07 En Trámite de
Efectividad en el Sistema de Cobranza SISCOB).

10.3.10 Convenios de Pago a Plazos (Autorización de Pago a Plazos).

Es la autorización que el Instituto concede al patrón o sujeto obligado, para pagar los
créditos fiscales a su cargo, ya sea en forma parcial o diferida, con garantía del interés
fiscal, formalizada a través de la celebración de un Convenio, es decir, un acuerdo
vinculante de voluntades, entre el Instituto y el patrón o sujeto obligado.

Tipos de Convenio

De acuerdo con la Ley del Seguro Social, existen dos tipos de Convenios de Pago:

 Los convenios de créditos exigibles, sustentados en los artículos 40-C y

40-D de la Ley del Seguro Social, y

 Los convenios de cuotas futuras, determinados por el artículo 40-E de

dicha Ley.

Convenios de Créditos Exigibles.

Conceptos Fiscales de los Créditos Materia de Convenios de Pago.

El artículo 40-C de la Ley del Seguro Social y el Acuerdo del Consejo Técnico, número
701/2002, establecen que son susceptibles de pagarse a plazos, los siguientes
conceptos:

 Cuotas patronales;
 Capitales constitutivos;
 Actualizaciones;
 Recargos;
 Multas;
 Gastos realizados por servicios a personas no derechohabientes, y
 Gastos realizados por inscripciones improcedentes.

Notas importantes:

Con fundamento en el artículo 40-F de la Ley del Seguro Social, no existe la posibilidad
de condonar las actualizaciones ni los recargos.

Por disposición del artículo 40-C, no son susceptibles de convenir las cuotas a cargo de
los trabajadores, únicamente las cuotas a cargo de los patrones.
158
Con base en el Acuerdo 187/2003, emitido por el H. Consejo Técnico del Instituto,
publicado en el Diario Oficial de la Federación del 15 de julio de 2003, y su Acuerdo
modificatorio identificado como AS2.HCT.250309/56.P.DIR, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 2 de abril de 2009, las multas sí son condonables.

Modalidades de Pago que se Pueden Autorizar.

A) Pago en Parcialidades

Consiste en realizar pagos mensuales de montos idénticos en pesos, que se van

aplicando a los créditos por orden de antigüedad, hasta quedar cubierto el monto total
del adeudo.

Con esta modalidad pueden saldarse todos los adeudos, con excepción de los créditos
de los seguros de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.

B) Pago Diferido

Consiste en realizar el pago total en pesos, de uno o más créditos, de acuerdo con el
calendario de pagos propuesto por el patrón.

Con esta modalidad pueden saldarse todos los adeudos, incluyendo los créditos de los
seguros de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.

Plazo Máximo de Autorización.

De conformidad con el artículo 40 C de la Ley del Seguro Social el plazo máximo

autorizado para pagar el adeudo es de 48 meses. Esto significa que en Convenios de
Pagos en Parcialidades, se puede saldar el adeudo hasta en 48 mensualidades;
mientras que en los Convenios de Pagos Diferidos, puede pagarse el adeudo en
diferentes fechas, siempre y cuando estén fijadas dentro de un periodo de 48 meses.

Tipos de Trámite.

Se considera que existen dos tipos de trámite que presentan diferencias en cuanto a los
documentos, requisitos y desarrollo en la autorización del pago a plazos, mismas que
son determinadas por el tipo de patrón:

A) Regla General, Se refiere a los patrones que no se encuentran considerados en el

artículo 134 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación,
Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF), es decir a los
patrones en general.

B) Regla Específica, aplicable a los patrones a que se refiere el artículo 134 del
RACERF, y que a continuación se señalan:

 Sociedades controladoras o controladas;

 Instituciones de: Crédito, Seguros, Fianzas, AFORE;

159
  Organizaciones auxiliares de crédito, Sociedades del mercado de valores (Casas
de Bolsa y Sociedades de inversión);
 Organismos descentralizados, Empresas de participación estatal mayoritaria, y
 Patrones con más de 300 trabajadores, o cuyo adeudo haya sido determinado
por el Instituto en ejercicio de sus facultades de comprobación visita domiciliaria
o revisión de gabinete).

Documentos para el Trámite en la Regla General.

 Escrito libre de solicitud de convenio, indicando nombre, denominación o razón

social del patrón o sujeto obligado, autoridad a la que se dirige, número de
registro patronal asignado por el Instituto, domicilio fiscal, número de crédito(s)
fiscal (es), el plazo que solicita y la modalidad de pago, es decir, si va a pagar
en parcialidades o en forma diferida.

 Tratándose de persona física, identificación oficial vigente con CURP.

 Tratándose de persona moral: Acta constitutiva o poder notarial con facultades

para actos de administración e identificación oficial vigente con CURP del
Representante Legal

Requisitos para el Trámite.

 Pagar las cuotas a cargo de los trabajadores, toda vez que éstas no son
susceptibles de ser pagadas a plazos, es decir, deberá cubrir el 100% de la
cuota obrera.

 Pagar la parte correspondiente al 20% del adeudo de las cuotas a cargo del
patrón.

 Garantizar el interés fiscal, en alguna de las formas establecidas por el Artículo

141 del Código Fiscal de la Federación.

 En su caso, el pago de los gastos de ejecución.

Documentos para el Trámite de los Patrones a que se Refiere el Artículo 134

RACERF, Regla Específica.

El patrón que realice una solicitud de convenio bajo este tipo de trámite, deberá de
presentar los mismos documentos que se indican para la regla general, pero además
deberá presentar:

 Informe del flujo de efectivo en caja y bancos de los dos meses anteriores a la
fecha de la solicitud; e

 Informe de liquidez, proyectado por un periodo igual al número de plazos que

solicita.

Plazo Máximo de Respuesta.

160
Para los patrones que realizan su trámite bajo la Regla General, deberán recibir su
resolución dentro del término de 20 días hábiles siguientes a la fecha en que presenta
su solicitud; en caso de que la autoridad no le resuelva dentro de ese plazo, la solicitud
quedará autorizada automáticamente, es decir, aplicará la “afirmativa ficta”.

Aquellos patrones a que se refiere el artículo 134, Regla Específica, deberán recibir
respuesta a su solicitud dentro de un plazo no mayor a 45 días hábiles siguientes a la
fecha de la presentación de la solicitud respectiva.
En este caso no operará la “afirmativa ficta”.

Autoridades Facultadas para Autorizar un Convenio de Pago a Plazos.

El Acuerdo 701/2002 y 534/2006, del Consejo Técnico, publicados en el diario Oficial de

la Federación el 21 de febrero de 2003 y el 18 de septiembre de 2006, respectivamente,
establecen quiénes son las autoridades facultadas para resolver sobre las solicitudes
de convenio que se presenten ante las Subdelegaciones; en este sentido, determina
que aquellas que son presentadas bajo los términos de la Regla General, es decir,
todos aquellos patrones que no están establecidos en el artículo 134 del RACERF,
serán atendidas por los Subdelegados, mientras que las peticiones realizadas por
aquellos patrones que se especifican en dicho numeral, Regla Específica, serán
atendidas por los Delegados.

Convenio Sin Efectos.

Un convenio de pago a plazos, puede quedar sin efectos por alguna de las siguientes
causas:

 Desaparezca o resulte insuficiente la garantía del interés fiscal otorgada sin que
el patrón presente nueva garantía o amplíe la que resulte insuficiente;

 El patrón sea declarado sujeto a concurso mercantil o esté en proceso de

liquidación;

 El patrón deje de pagar tres parcialidades, (cuando el convenio de pago es en

parcialidades);

 El patrón omita el pago de las cuotas obrero-patronales que se generen dentro

de los tres meses siguientes a la presentación de su solicitud; o

 El patrón no realice su pago en la fecha establecida cuando el convenio de

pagos sea en forma diferida.

Consecuencias de un Convenio de Pagos Sin Efectos.

El Instituto calcula el saldo insoluto y lo hace exigible a través del Procedimiento

Administrativo de Ejecución (PAE), o en su caso, hace efectiva la garantía del interés
fiscal.

Rehabilitación de un Convenio de Pago.

161
Es la autorización que el Instituto concede al patrón para reanudar un convenio que
quedó sin efectos por incumplimiento de pagos, falta o insuficiencia de la garantía.
Esta autorización procede por una sola vez, y encuentra su fundamentación jurídica en
el artículo 139 del Reglamento.

De acuerdo con lo establecido en el Acuerdo 701/2002 del Consejo Técnico, publicado

en el diario Oficial de la Federación el 21 de febrero de 2003, la autoridad facultada
para decidir sobre la autorización o negación de tal petición, es el Delegado.

Pasos a Desarrollar en una Rehabilitación de Convenio de Pagos.

1) El patrón, o su representante legal, presentan la solicitud de rehabilitación

firmada;

2) El Instituto verifica que no exista rehabilitación anterior autorizada

3) El Instituto a través del Delegado que corresponda, autoriza o niega la
rehabilitación, de acuerdo con los antecedentes; y

4) El patrón paga en una sola exhibición, las parcialidades o pagos diferidos

incumplidos, con su actualización, interés por plazo y los recargos por mora en
cada mes, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que se le
notifica la autorización de su solicitud de Rehabilitación.

Ampliación de un Convenio de Pagos.

Es la autorización que el Instituto concede al patrón para pagar su adeudo en un plazo

mayor al autorizado originalmente, o para incorporar nuevos créditos al convenio, o
ambas peticiones, sin que el plazo en total exceda de 48 meses. Esta autorización
también procede por una sola vez y se formaliza a través de un Convenio Modificatorio,
toda vez de que para que resulte procedente deberá de encontrarse vigente el plazo
autorizado originalmente el artículo 140 del RACERF.

Según el multicitado Acuerdo 701/2002 del Consejo Técnico, la autoridad facultada

para decidir sobre la autorización o negación sobre la ampliación del convenio, es el
Delegado.

Pasos a Desarrollar en una Ampliación de Convenio de Pagos.

1) El patrón o su representante legal, presenta la solicitud firmada;

2) Si solicita incorporar créditos, se deberá adjuntar el comprobante de pago de la

cuota obrera y el 20% de la cuota patronal en adeudos de COP, en su caso,
gastos de ejecución y tipo de garantía del interés fiscal;

3) El Instituto verifica si ese convenio tiene antecedentes de ampliación, ya sea en

plazo o en incorporación de nuevos créditos o ambas cosas; y

4) El Instituto autoriza o niega la ampliación, de acuerdo con los antecedentes.

162
En caso de que proceda, se elabora un nuevo Convenio y se otorga una nueva garantía
fiscal, cambiando a la incidencia 54, (Ampliación de Convenio), mediante la Cédula
para Captura clave 9312-010-009 del Catálogo Digital de Formatos de la DIR.

Si no procede la ampliación del convenio, el patrón deberá seguir cumpliendo en los

términos autorizados originariamente.

Convenio de Pago de Créditos Derivados de Dictamen.

Es la autorización establecida en el RACERF (Artículo 149), para los patrones que

presentan Dictamen, (Artículo 134 RACERF), que les permite pagar hasta en doce
mensualidades, las cuotas omitidas en C.O.P. y R.C.V.; determinadas en diferencias
por Dictamen elaborado por Contador Público autorizado ante el IMSS.

Conceptos Fiscales de los Créditos, Materia de Convenios de Pago por

Diferencias De Dictamen.

 Cuotas patronales omitidas determinadas por el Contador Público Autorizado;

 Las actualizaciones y los recargos generados; y

 Recargos por plazo en forma mensual, (Artículo 8º de la Ley de Ingresos de la

Federación), en Convenio autorizado.

Documentos y Requisitos para el Trámite.

Los patrones deberán presentar los mismos documentos y requisitos que se señalan
para los casos de la Regla General o Específica, según sea el caso, anexando la Copia
del Dictamen correspondiente, sellada de recibido por el área de Auditoría a Patrones.
Los patrones deberán anexar a la solicitud de autorización, la garantía del interés fiscal.

Plazo Máximo de Autorización de un Convenio de Dictamen.

El plazo máximo para autorizar un convenio de pagos por las diferencias derivadas de
un dictamen, es de 12 meses. Esto significa que en Convenios de Pagos en
Parcialidades, se puede saldar el adeudo hasta en 12 mensualidades.

Convenios de Pago de Cuotas Futuras.

Son convenios autorizados exclusivamente por el Consejo Técnico, a fin de que los
patrones que cumplan con los requisitos legales señalados en el Artículo 40 E de la Ley
del Seguro Social, pagando en forma diferida o en parcialidades las cuotas que se
generen hasta por los seis períodos posteriores a la fecha de presentación de la
solicitud.

Conceptos Fiscales de los Convenios de Pago de Créditos Futuros.

163
  Cuotas patronales de los seguros que administra el IMSS, excepto el de RCV;

 Actualización y recargos respectivos; y

 Interés por plazo de un Convenio autorizado.

Características de este Tipo de Autorización.

 Son autorizados únicamente por el Consejo Técnico del IMSS, previa solicitud
firmada del patrón;

 Solamente puede autorizarse por un máximo de seis periodos mensuales de

cotización, posteriores a la fecha de la solicitud;

 El plazo máximo que se puede autorizar para el pago es de 12 meses, contados

a partir del vencimiento del último periodo de cotización comprendido en la
solicitud;
 El patrón no puede solicitar este tipo de convenio, sino hasta que haya
transcurrido un año a partir del último periodo del plazo de pago otorgado; y

 No comprende el pago de las cuotas del seguro de R. C. V., ni las cuotas

establecidas en la LSS a cargo de los trabajadores. Dichas cuotas deberán
pagarse a medida que se causen, dentro de los plazos establecidos en la LSS.

Requisitos.

 No tener adeudos en los dos últimos ejercicios anteriores a la fecha de solicitud;

 No tener determinadas y notificadas diferencias en el pago de las cuotas de los

dos ejercicios anteriores, o bien que éstas hayan sido aclaradas o, en su caso,
pagadas;

 Cubrir el 10% de la emisión del periodo respectivo solicitado; (Artículo 144 del
RACERF);

 Que el pago solicitado para el pago no exceda de 12 meses;

 Demostrar las razones económicas excepcionales por las cuales no puede

cumplir con sus obligaciones; y

 Una vez que sea autorizado este tipo de convenio, el patrón deberá garantizar el
interés fiscal dentro de los 30 días siguientes a la fecha de autorización.

Plazo Máximo de Respuesta.

El Consejo Técnico del IMSS deberá resolver en un plazo máximo de 60 días contados
a partir de la fecha de presentación de la solicitud.

164
Procedimiento de Convenios en General.

Solicitud de Convenio de Pago a Plazos.

El procedimiento debe comenzar por brindar al patrón información general que incluya
el monto total de su adeudo, que pretende cubrir mediante convenio de pago a plazos.

En esa entrevista con el patrón se le deberá indicar:

 El adeudo global con sus actualizaciones, los recargos y las multas;

 El monto del adeudo por concepto de la cuota obrera, que es parte del adeudo
que se indica en el punto anterior;

 El monto del adeudo por concepto de la cuota patronal, que resulta ser el resto
del adeudo global;

 El monto del 20% del total del adeudo a cargo del patrón;
 Una vez obtenido el saldo del adeudo a cargo del patrón, se dividirá entre el
número de plazos que solicitó el patrón (Cuando se trata de convenios en
parcialidades);

 Que presente un calendario de pagos cual el patrón se ajustará para liquidar sus
adeudos completos (cuando se trata de convenios con pagos diferidos); y

 El monto de los gastos de ejecución.

También se le informará que deberá garantizar el interés fiscal, de acuerdo con el

artículo 141 del CFF.

Asimismo, se le indicará que debe presentar preferentemente todos sus documentos,

incluyendo su solicitud, dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha en que
pague su entero a cuenta.

Una vez pagado el entero a cuenta y recibidos los documentos correspondientes al tipo
de patrón, la autoridad tiene un plazo de 20 ó 45 días hábiles, según sea el caso, para
notificar la resolución que le recaiga a su petición.

Dentro de esos términos de 20 ó 45 días hábiles, la Mesa de Convenios, deberá de

crear un expediente y analizar los documentos que el patrón le presentó; verificar que
estén completos, de lo contrario, tendrá que requerirle al patrón que presente la
documentación faltante o aclare los datos presentados.

Con el expediente completo, y después de haber considerado la procedencia de la

celebración del convenio, se elaborará la tabla de amortización y se requisitará el
formato de convenios de pago a plazos, de acuerdo con el tipo de patrón y autoridad
facultada para concederlos.

Se citará al patrón, a fin de que se presente a firmar el convenio y una vez recabada la
firma, el convenio será enviado para obtener la autorización correspondiente. En caso
165
contrario, se elaborará una propuesta de resolución mediante la cual se niega la
celebración del convenio, debiendo exponer los argumentos y los artículos de la Ley o
del Reglamento, en que se sustenta dicha negativa.

El Subdelegado o Delegado, según sea el caso, determinará en definitiva si procede o

no la autorización y por lo tanto la formalización del convenio. En ambos casos deberá
de firmar de inmediato ya sea la resolución negativa o el convenio.

Regresado el expediente a la Mesa de Convenios, ésta llamará al patrón, o su

representante legal, para que recoja un original del convenio y le informe de los
pormenores para evitar que incurra el algún incumplimiento. En esta situación, se le
indicará que debe presentar la garantía dentro de los 30 días hábiles siguientes a la
fecha en que se le autoriza el convenio, si se trata de un patrón diferente a los
especificados en el artículo 134 del RACERF, de lo contrario tendría solamente 10 días
hábiles siguientes a la fecha de autorización. Una vez formalizado el convenio, la
Subdelegación correspondiente le dará estricto seguimiento para verificar su
cumplimiento.

Si el convenio fue negado, se le notificará la resolución y se le reactivará el PAE.

Suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE).

Éste es un procedimiento conexo al principal y se usa con la única finalidad de que el

Instituto, deje de presionar al patrón con los bienes embargados al momento de
requerirle su pago, mientras realiza los trámites de convenio de pago.

Procede una vez que el patrón haya pagado su entero a cuenta y cuando ha
garantizado el interés fiscal. De esta manera, el patrón presenta una solicitud ante la
Subdelegación pidiéndole que realice las gestiones necesarias para que le sea
suspendido el PAE. La Mesa de Convenios verificará que el interés fiscal efectivamente
esté garantizado y que haya pagado su entero a cuenta.

Cubiertos estos requisitos, la mesa de Convenios elaborará un oficio a través del cual el
Subdelegado, solicita al Titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza ordene la
suspensión del PAE.

El titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza, a través de la Coordinación de

Cobranza, verifica el cumplimiento de los requisitos y autoriza o niega la Suspensión del
PAE.

166