Proyecto - SCI para El Manejo de Fodos

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA
UNIVERSIDAD POLITECNICA TERRITORIAL
“JOSE ANTONIO ANZOATEGUI”
DIVISIÓN EXTENSIÓN ANACO
DESARROLLO DE UN SISTEMA DECONTROL INTERNO

PARA EL MANEJO DE LOS FONDOS
EN CAR SERVICES, C.A.
Proyecto Socio Integrador como requisito parcial para obtener el título de

Licenciado en Contaduría.
Autores:
Nádales Yamiled. C.I: 15.803.294

Campero Marianny. C.I: 16.666.244
Guzmán Cynthia. C.I: 22.528.280
Rodríguez Rosanyela. C.I: 17.787.485
Martínez Virginia. C.I: 17.422.107
Sección CT-01
Anaco, Febrero2020
1
DESARROLLO DE UN SISTEMA DE CONTROLINTERNO


Tutor Académico y Autores:

Metodológico:
Lcdo. Ms.CJaimRoyero
Anaco, Febrero 2020
2
ii
AGRADECIMIENTO
A DIOS todopoderoso por ser nuestro más importante guía por darnos la fortaleza
y la sabiduría para alcanzar esta importante meta.
Deseamos expresar de todo corazón nuestro más sinceros agradecimientos a todas

aquellas personas que nos brindaron su colaboración, sus conocimientos, su ayuda
incondicional y por sobre todo su amistad durante la realización de este proyecto
socio integrador. Este es el esfuerzo de un gran equipo de trabajo gracias por todo el
apoyo.
A nuestra casa de estudios UPTJAA, a todos los profesores y profesoras que durante
la carrera nos orientaron y brindaron conocimientos, gracias por su paciencia y
dedicación.
A todos ustedes ¡Gracias!
iii 3
DEDICATORIA
A Dios por guiarnos siempre y estar presente en cada paso que damos y por haber
puesto personas maravillosa que nos han impulsado a seguir adelante y lograr todas
las metas propuestas.
A nuestros Padres, Amigos y Familiares que nos dieron la vida y nos apoyan, su
soporte y consejos tan necesarios como nuestro propio accionar, su dirección y
recomendaciones siempre útiles y acertadas.
Mil palabras no bastarían para agradecerles su apoyo, su comprensión y sus consejos

en los momentos difíciles.
A todos, esperamos no defraudarlos y contar siempre con su valioso apoyo, sincero e

incondicional.
iv4
ÍNDICE
Pág.
DEDICATORIA…………………………………………………………….... iii
AGRADECIMIENTO………………………………………………………... iv
RESUMEN……………………………………………………………………. 07
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………. 09
FASE I. EL DIAGNOSTICO
Exploración Inicial……………………………………………………………... 11
Organización Objeto de Estudio……………………………………………….. 12
Descripción de los Cargos……………………………………………………… 15
Misión……………………………………………………………………….….. 15
Visión…………………………………………………………………….…….. 15
Valores corporativos .........……………………………………………….……. 15
Objetivos de calidad …..…………………………………...…………...……... 16
Reseña Histórica…………………………………………….………………..… 16
Dimensiones y Potencialidades………………………………………………… 23
Diagnóstico Integral……………………………………………………………. 24
Herramientas para la Priorización de Problemas…….……...….……………… 25
Criterios para la Priorización del Problema …………...………………………. 26
Vinculación con el Plan de la Patria 2013 – 2019……………………………… 29
FASE II. EL PROBLEMA

Planteamiento de la situación objeto de estudio………………………………... 33
Objetivos de la Investigación………………………………………………....... 33
Justificación……………………………………………………………….……. 34
Alcance…………………………………………………………………………. 35
Limitaciones……………………………………………………………………. 36
5
FASE III. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
Antecedentes…………………………………………………………………… 39
Fundamentación Teórica……..………………………………………………… 48
Fundamentación Legal…………………………………………………….…… 50
FASE IV. MARCO METODOLÓGICO

Tipo de investigación…………………………………………………………... 52
Diseño de la investigación……………………………………………………… 52
Población……………………………………………………………………….. 53
Muestra…………………………………………………………………………. 53
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos…………………………….. 56
Validez de Contenido y Confiabilidad de los Instrumentos……………………. 57
Técnicas de análisis de datos…………………………………………………… 58
Planificación Integral de los Objetivos………………………………………… 59
FASE V. DESARROLLO INTEGRAL DE LOS OBJETIVOS

Desarrollo de objetivo Nº 1………………………………………….…………. 61
Desarrollo de objetivo Nº 2………………………………………….…………. 64
Desarrollo de objetivo Nº 3…………………………………………………….. 66
FASE VI. PROPUESTA
Presentación………………..…………………………………………………... 67
Producto …..…………………………………………………………………... 79
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………………...…… 81
BIBLIOGRAFÍA…………………………………………..………………….. 83
6
DESARROLLO DE UN SISTEMA DE CONTROLINTERNO

Autores:

Resumen
El objetivo principal de este trabajo se enmarco en “Desarrollar un Sistema de Control Interno para el
Manejo de los Fondos de Car Services, C.A., en Cantaura- Anzoátegui”. Se llevó a cabo bajo la
metodología de proyecto factible, mientras que el diseño fue de campo porque se desarrolló desde el
propio lugar de los hechos,donde aplicando técnicas de recolección de datos como: la observación
directa, la entrevista e instrumentos como block de notas, se diagnosticó la falta de control interno en
el manejo de los fondos. El diseñopaso a ser documental porque hubo la necesidad de consultar
bibliografías y textos para dicha investigación. Se tomó como población a los trabajadores del
departamento de finanzas, considerando que la población era pequeña no se trabajó con muestra y se
investigó a toda la población conformada por cinco trabajadores que laboran en ese departamento. Una
vez observado el problema de la empresa en cual consistía básicamente en una mala administración de
los recursos financieros de la misma, los investigadores concluyeron la necesidad de desarrollar un
sistema de control interno que permita un manejo más efectivo, claro y transparente de los fondos de la
empresa
Palabras Claves: Sistema de Control, Control interno, Fondos, Manejo de Fondos.
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INTRODUCCIÓN
El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos

que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la
obtención de tres objetivos fundamentales como son la obtención de información
financiera correcta y segura, la salvaguarda de los activos y la eficiencia de las
operaciones. Este control ha carecido durante muchos años de un marco referencial
común, generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales.
Cabe destacar que el control interno debe garantizar la obtención de información

financiera correcta y segura ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha del
negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y formulan programas de
acciones futuras en las actividades del mismo. Debe permitir también el manejo
adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el
fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el
mercado.
Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan al

mismo ya que este permite hacer una operación objetiva esencialmente para el
manejo de los fondos de la empresa, siendo éste el vehículo para garantizar la
estabilidad de un negocio o empresa en cuanto a la liquidez financiera.
Tomando en cuenta lo señalado, contar con un sistema de control interno para el

manejo de fondos en Car Services, C.A., en Cantaura-Anzoátegui se podrá garantizar
la obtención de información financiera correcta y segura ya que ésta es un elemento
fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las decisiones
y formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. Para ello el
trabajo se logró a través del desarrollo de las siguientes fases:
FASE I. DIAGNÓSTICO. Está constituida por exploración inicial, reseña histórica,

dimensiones físicos espaciales, líneas estratégicas del plan nacional de desarrollo
económico y social Simón Bolívar 2013-2019 y diagnóstico integral.
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FASE II. EL PROBLEMA, consta del planteamiento del problema, objetivo general,
objetivos específicos, justificación de la investigación, alcances y limitaciones de la
misma.
FASE III. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL, contiene los antecedentes,

fundamentación teórica, fundamentación legal y definición de términos básicos.
FASE IV. MARCO METODOLÓGICO, consta del tipo de investigación, diseño de

investigación, población y muestra técnicas e instrumentos de recolección de datos y
técnicas de análisis de datos.
FASE V. DESARROLLO INTEGRAL DE LOS OBJETIVOS
FASE VI. DESARROLLO DE LAPROPUESTA
CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES, BIBLIOGRAFIA Y ANEXOS
9
FASE I
EL DIAGNÓSTICO
Exploración Inicial
Esta exploración inicia con el proceso de selección de la organización, la misma

fue realizada por los investigadores en consenso con los tutores, se decidió trabajar en
Car Services, C.A., porque es una organización que tiene un aspecto susceptible de
mejora de acuerdo a la información suministrada por el gerente de la misma, por ser
una persona participativa dentro de este proceso de investigación. Esta etapa sirvió
como pilar fundamental para el desarrollo de la investigación ya que la misma
permitió conocer las características de la organización, su modo de estructura
organizacional, la población que la constituye y la actividad económica que
desarrolla, todas estas características serán descritas en el desarrollo del trabajo.
Una vez hecha la selección se procedió a iniciar la investigación, la cual está

motivada a contribuir con el bienestar y mejor rendimiento financiero para la
organización.
Durante esta exploración se tuvo la oportunidad de interactuar con el gerente de la

empresa y con los empleados, como así lo indica el Manual de Proyecto Socio
Integrador y Socio Tecnológico de los Programas Nacionales de Formación.
Debe señalarse que Car Services, C.A., tiene como objetivo principal prestar
servicio de reparación, mantenimiento de toda clase de vehículos, además cuenta con
una infraestructura diseñada para el mejor manejo posible del área mecánica, contable
y administrativa por contar con las herramientas necesarias para cumplir con este
objetivo. En este taller mecánico se realizan atenciones diarias a personas que
solicitan con carácter de urgencia una revisión para que sus vehículos sean entregados
10
a tiempo, por esta razón considera la gerencia que el trabajo debe realizarse de
manera organizada y la administración de los recursos eficiente, para ello el manejo
de los fondos de la empresa se debe realizar de forma eficiente.
Durante el recorrido por la empresa se observó que cuenta con una infraestructura
moderna, bien dotada de los implementos necesarios para el cumplimiento de su
labor, en cuanto al espacio administrativo también tiene instalaciones adecuadas para
su personal. Del mismo modo, se pudo evidenciar cual personal de la empresa es el
más competente para prestar el desarrollo de las labores dentro de la misma. En la
indagación se visualizó que los trabajadores/as cuentan con las condiciones laborales
exigidas por el Instituto Nacional de Prevención, Salud y Seguridad Laborales
(INPSASEL), es decir, aquellas circunstancias que protegen al trabajador, evitarle
accidentes para su recreación y utilización del tiempo libre como elementos
necesarios para lograr un mejor ambiente laboral.
Cabe destacar que la empresa tiene una gran fortaleza por contar con todos los
servicios públicos básicos para la realización y desarrollo de sus actividades. Dentro
de los servicios se pueden señalar el de agua potable, luz eléctrica, servicio de aseo
urbano continuo, telefonía interna y del Estado (CANTV) e internet, cloacas, vialidad
en óptimas condiciones y de fácil acceso. Dentro del Departamento de Finanzas las
funciones se encuentran bien definidas y los trabajadores se encuentran bajo los
mismos beneficios y condiciones, por ello cada puesto cuenta con actividades,
normas y responsabilidades las cuales cumplir.
Organización objeto de estudio
Como se indicó con anterioridad la organización seleccionada como objeto de

estudio lleva por nombre o razón social, Car Services, C.A., se encuentra ubicada en
el Sector Guevara y Lira de la calle nueva dos, en la ciudad de Cantaura, Estado
Anzoátegui. En la estructura organizacional de la empresa se muestra las relaciones
jerárquicas y competencias de la misma. (Ver figura Nº 1)
11
Figura Nº 1. Organigrama de Car Services, C.A.
Fuente: Los Autores. (2018)
Descripción de funciones
Gerencia General: Su función principal es ser portavoz máximo de la empresa, por

ser una figura de autoridad dirige a la gerencia de finanza y a la gerencia de
operaciones, es el responsable de la toma de decisiones de altura, para lograr el
cumplimiento de objetivos organizacionales. Se encarga de atender a los clientes
cuando se trata de casos especiales y hacer que el cliente salga satisfecho por
servicios los prestados.
Gerencia de finanzas: Es quien conoce y se encarga de controlar el flujo de

efectivo de la empresa, distribuye los desembolsos por concepto de gastos de
nóminas, servicios u otros necesarios para las operaciones de la empresa.
Gerencia Operativa: se encarga de velar por el cumplimiento de las operaciones

dentro del taller a fin de prestar un servicio de calidad, cumpliendo con las normas y
políticas establecidas en la empresa.
12
Departamento de Recursos Humanos: Este departamento se encarga de la
captación de personal en caso de que sea necesario. Lleva un archivo individual de
cada trabajador con su expediente e historial laboral. Prepara el cálculo de la nómina
semanal, quincenal y liquidación de empleados. Cumple con las obligaciones legales
con los trabajadores. Controla y evalúa el desempeño en cuanto a puntualidad,
capacidad de trabajo en equipo y la pulcritud en el trabajo a fin de mejorar la
productividad y se consigan las metas establecidas por la empresa en pro del bienestar
de los mismos.
Departamento de finanzas: Este departamento es el encargado de la elaboración de

facturas a los clientes por concepto de los servicios prestado y hacer seguimiento del
cobro de las mismas. Emite cheque y realiza transferencia de pagos por diversos
motivos. Realizar el registro contable de los ingresos y gastos. Se encarga del cálculo
y pago de impuestos. Salvaguardar soportes, llevar archivos.
Área de mecánica:cuenta con personal encargado para atender a los clientes,

capaces y realizar las siguiente funciones: revisiones y mantenimientos de rutina a los
vehículos; examinar y diagnosticar las averías de los vehículos; identificar averías y
el modo de repararlas; desmantelar y examinar las partes del motor; solicitar las
piezas de repuesto y montarlas; brindar al cliente un informe detallado de las
reparaciones realizadas; probar los vehículos reparados.
Área de mantenimiento: en este departamento se cumple con la función de

mantener en óptimas condiciones las instalaciones de empresa con la finalidad de
preservar la calidad del servicio y el valor de esta infraestructura evitando el
deterioro. Se debe conservar en buen estado, reparar y revisar maquinaria y equipo de
producción.
Misión
La empresa sujeta a investigación Car Services, C.A, tiene como su misión:
“Proporcionar un buen servicio de mantenimiento automotriz en general,

eficiente, con calidad, que satisfaga las necesidades y expectativas de nuestros
13
clientes con personal capacitado, motivado, productivo, eficiente, leal, honesto,
responsable y comprometido en resolver sus problemas laborales”.
Visión
La Empresa Car Services, C.A., contempla como su visión:
“Llegar a ser el taller líder y confiable a nivel zona una vez cumplido ese
objetivo mantenernos como los mejores en el mercado laboral ofreciendo el
servicio para todo tipo de automóviles utilizando tecnología de punta, con los
mejores scanner, computadora, equipos, herramientas y sistema administrativo
computarizado, así como el mejor personal eficaz, eficiente y confiable”.
Valores corporativos
Honestidad
Formalidad
Buen servicio
Responsabilidad
Orden y limpieza
Disciplina
Trabajo en equipo
Organización
Objetivos de calidad
Disminuir los tiempos de entrega

Satisfacción del cliente
Capacitación de personal cada 3 meses
Mejora continua
Ser la primera opción del cliente
Reseña histórica
Car Services, C.A., fue constituida en mayo del año 2005, con un capital suscrito y
pagado acorde con los servicios a ofrecer. Más tarde la compañía empieza a ser
manejada gerencialmente en el área de finanzas por un personal joven pero con gran
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capacitación además de experiencia y dinamismo logrando situar a la empresa en un
alto rango compara con otras de la zona.
Esta empresa fue creada por el Sr. Augusto Rodríguez como un proyecto de una
persona emprendedora de la localidad la misma tuvo un periodo de planeación de
aproximadamente un año, fue por ello que es un proyecto que tiene una organización
bien planeada. La característica que se tomó como principal fue la de atención al
cliente para logar la satisfacción del mismo. Esta consistió en conocer que es lo que
quería el cliente, buscar un buen lugar para establecer la organización para así tener
mayor número de clientes y ventajas competitivas, logrando así determinar las
necesidades de los futuros clientes.
En la actualidad la empresa está bien constituida, tiene trayectoria, el personal y

los clientes siempre se encuentran satisfechos y cada día se ofrecen más y mejores
servicios.
Las dimensiones y potencialidades de la empresa constituyen a detalle cada una

de las tipologías que la componen, dentro de esas se encuentra:
Dimensiones
Al presentar las dimensiones de una organización se hace referencia al

conocimiento que se tiene sobre la misma y con lo que la misma cuenta para
favorecer a los trabajadores y a sí misma. Car Services, C.A., como toda organización
seria, establecida bajo bases sólidas y con una estructura organizacional adecuada
cumple con las exigencias establecidas en la Ley Orgánica del Trabajo, Trabajador y
Trabajadora (LOTTT) en función de la protección social de los mismos, y con lo
exigido por la Ley Orgánica de Prevención, Condiciones y Medio Ambiente de
Trabajo (LOPCYMAT).
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Dimensión Físico Espacial
La empresa está ubicada en el Sector Guevara y Lira, en la calle Nueva de la

ciudad de Cantaura y ocupa un ámbito geográfico comprendido entre los siguientes
linderos:
Norte: Familia Mejías

Sur: Calle Las Flores
Este: Calle Anzoátegui
Oeste: Avenida Freites
Dimensión Geográfica
La organización se localiza en el Estado Anzoátegui, Municipio Bolivariano

General Pedro María Freites, en dicha localidad se encuentra situada la única sede de
Car Services, C.A., y dentro de la estructura organizacional de la misma se encuentra
el departamento de finanzas el cual es objeto de estudios. (Ver figura Nº 2)
Figura Nº 2. Ubicación geográfica

Fuente: Los Autores. (2018)
16
Dimensiones Demográficas
Son las que hacen referencia al volumen o cantidad de población de la organización y

su estructura por sexo, edad, nivel académico, entre otros. La empresa Car Services,
C.A., cuenta con el siguiente personal:
CUADRO Nº1
Población de la empresa según su género
Género Número de Empleados Porcentaje (%)
Masculino 12 57%
Femenino 09 43%
Total 21 100%
Fuente: RRHH Car Services, C.A. (2018)
CUADRO Nº2
Población existente entre jóvenes y adultos contemporáneos
Edades Número de Empleados Porcentaje (%)

De 18 a 28 08 38
De 29 a 39 07 33
De 40 a 60 06 29
Total 21 100%
Fuente: RRHH Car Services, C.A. (2018)
Dimensiones política
Las dimensiones políticas de una empresa, así como la de sus departamentos están
intrínsecamente relacionadas con la política de calidad y seguridad laboral. La
empresa Car Services, C.A., enfoca su Sistema de Gestión de Calidad como una
manera de organizar la vida empresarial, fundamentándolo en unos pilares básicos
como son la calidad del servicio mecánico suministrado y de los procesos que los
17
soportan para lograr la plena satisfacción de los clientes, además se encuentran
comprometidos con el mejoramiento continuo de la calidad.
Dimensiones Económicas
Son de gran relevancia porque estas afectan la producción de una empresa, es

decir, la forma emplear los recursos, dicho aspecto engloba además los medios de
sustentación de la organización. Para el sustento económico Car Services, C.A.,
ejecuta labores de reparación de automóviles, camiones y motocicletas, además de
latonería y pintura, lavado y engrase e automóviles. Compraventa e instalación de
piezas y accesorios para todo tipo de vehículos.
Dimensiones Culturales
Esta dimensión hace referencia a la cultura organizacional del taller, lo cual es

básicamente un concepto constituido por el conjunto de creencias, valores y patrones
de comportamiento, en este caso se tiene como patrón de comportamiento entregar un
obsequio al trabajador más destacado del mes y celebrar los cumpleaños del personal.
Dimensiones Ambientales
Esta empresa desde sus inicios hasta la actualidad cumple con la normativa legal
venezolana en cuanto a la preservación del ambiente y desarrollo sustentable, ya que
los derechos ambientales fue a partir de 1999 cuando se incorporan como derechos
humanos en la Constitución Nacional. Tiene establecido como política ambiental
garantizar una calidad ambiental en cuanto al desarrollo de sus labores, de manera tal
que las actividades se realicen implementando mecanismo de control ambiental que
permitan reducir o eliminar las fuentes de contaminación.
Dimensiones potenciales
Lo que principalmente tienen la organización para explorar es la profesión de los

empleados, es decir, los estudios especializados, ya que por ser un taller mecánico es
18
poco el desempeño laboral demostrable en cuanto a este tipo de estudios. También es
explorable extender los servicios del taller por su excelente plata física.
Diagnóstico integral
En las variadas visitas a la organización objeto de estudio fueron aplicadas varias

técnicas para la recolección de datos, como la observación directa para con el fin de
cumplir con la exploración inicial y entrevistas no estructuradas para conocer sobre el
desempeño labor y principalmente sobre el área financiera de Car Services, C.A.,
permitiendo esto conocer las debilidades y fortalezas que se presentan y de este modo
diagnosticar la problemática que permitirá el desarrollo del presente proyecto socio
integrador.
Cabe destacar que la investigación se basa en el estudio de las diferentes

debilidades que se presentan en el departamento de finanzas de la empresa objeto de
estudio. Una vez aplicadas diferentes técnicas e instrumentos para la recolección de
datos, se pudo conocer que son diversos los problemas presentados, pero las
entrevistas no estructuras dieron a conocer que los problemas más resaltantes son la
inexistencia de un sistema de control interno para el manejo de los fondos,
incumplimiento del manual de normas y procedimientos administrativos,
desactualización de inventario de materiales y equipos, además de la falta de
supervisión continua por parte el gerente de finanzas a los distintos departamentos
que conforma la gerencia.
Al realizar un análisis de lo señalado se pudo corroborar la información al hacer

revisión de los registros y en la forma en que la organización registra los mismos se
pudo constatar la falta de control interno al momento de registrar los fondos
financieros de la empresa., por esta razón, los investigadores se vieron en la
necesidad de priorizar los problemas y de este modo poder seleccionar solo uno de
ellos el cual será el tema central de la presente investigación, dicha priorización se
obtuvo una vez aplicadas diferentes herramientas.
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Herramientas para la priorización de problemas
1. Recorridos por la organización: Esta herramienta permitió destacar aspectos

necesarios como conversatorios establecidos con la población objeto de estudio,
toma de notas de aspectos de importancia para la investigación relacionados con
la organización, obtención de información sobre las funciones realizadas por el
personal.
2. Entrevistas a informantes claves: Estos informantes los trabajadores de la
gerencia de finanzas a quien se les realizó entrevistas no estructuradas para
conocer las fallas en el departamento objeto de estudio.
3. Árbol del problema: Este árbol es una ayuda importante para entender la
problemática que debe resolverse. En este esquema se expresan las condiciones
negativas detectadas por los involucrados relacionadas con un problema concreto
(en una sucesión encadenada tipo causa/efecto). (ver figura Nº 2)
Figura Nº 2. Árbol del problema

Fuente: Los Autores (2018)
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Criterios para la priorización de problemas
Son un mecanismo a través del cual investigadores, definen y aplican algunos

criterios para establecer un orden de prioridades en las acciones participativas.
Existen aspectos de importancia como el valor del problema para la organización
afectada, entre ellos se encuentra:
Poco importante: con un valor estimado de 1 punto, lo que quiere decir que el
problema puede esperar por una solución.
Importante: con un valor de 2 puntos, este aspecto quiere decir que el
problema es importante pero en segundo término.
Muy importante: con una ponderación de 3 puntos quiere decir que el
problema es demasiado importante y requiere una solución rápida y efectiva.
Extremadamente importante: con un valor de 4 puntos que quiere decir que el
problema es extremadamente importe y necesita una solución inmediata.
Selección de los problemas
Una vez realizado el diagnóstico integral los problemas ponderados durante las
diferentes visitas realizadas al departamento y entrevistando a los informantes claves
son los siguientes:
Inexistencia de un sistema de control interno para el manejo de los fondos.

Incumplimiento del manual de normas y procedimientos administrativos.
Desactualización de inventario de materiales y equipos.
Falta de supervisión continúa por parte el gerente de finanzas a los distintos
departamentos que conforma la gerencia.
Estos problemas se estudian con la finalidad de seleccionar el más relevante para

el departamento de finanzas y para ello se aplicó una matriz de priorización donde la
ponderación recibida por cada uno de los problemas fue la que dio respuesta al tema a
tratar. (Ver cuadro Nº 4
21
CUADRO Nº 4
Criterios para la priorización del problema
Poco Importante Muy Extremadamente Suma

importante importante importante DPP=
Problemas
(1) (2) (3) (4) 100%
Inexistencia de un sistema de
95%
control interno para el manejo X XXXX 19
de los fondos
Incumplimiento del manual de
normas y procedimientos X XXXX 09 45%
administrativos.
Desactualización de inventario
de materiales y equipos. X XXX X 10 50%
Falta de supervisión continúa

por parte el gerente de finanzas
X X XX X 13 65%
a los distintos departamentos
que conforma la gerencia.
DPP DECISIÓN
Menor de 50% No Elegible
Mayor o igual de 50% y menor de 75% Medianamente Elegible
Mayor igual de 75% Altamente Elegible
22
Según los resultados porcentuales de la Matriz de Decisión para la Priorización de
Problema (DPP), aplicada a la empresa car Services, C.A., se deduce que la
inexistencia de un sistema de control interno para el manejo de los fondos es
altamente elegible como problemática a tratar para tatar de aportar soluciones a la
problemática que presenta en el departamento de finanzas y optimizar ese ciclo de
ingresos necesario para las finanzas de la empresa, ya que fue ponderado con un 76%
y que según lo establecido en el Manual PSIT (2015) señala que cuando el resultado
de la matriz de priorización tenga un resultado mayor igual de 75 % se considera
altamente elegible.
Vinculación del problema seleccionado con el Plan de la Patria 2013 – 2019
Línea de investigación
La vinculación es con la línea Nº 3 la cual tiene como objetivo general: “Gestión

de Procesos Contables y Financieros.”
En este caso la gestión propuestas es el control interno, el cual comprende el plan

de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de la entidad
para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información
financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la
observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados.
Mientras tanto la vinculación del proyecto socio integrador se relaciona con el

Plan de la Patria 2013-2019 tomando en cuenta todos sus objetivos y la
vinculación es la siguiente:
1. Objetivo Nº1: Participación Social en la Gestión de las Organizaciones :Por ser

esta una participación directa con una organización privada y permitir la misma
propiciar mecanismos de participación social a través del desarrollo de la gestión
administrativa en pro de la calidad del servicio de la empresa y así demostrar su
transparencia en la gestión que realizan.
23
2. Objetivo Nº 2: La Suprema Felicidad Social: Porque así se podría aumentar las
probabilidades de satisfacer las necesidades sociales tratándose en este caso de
insuficiencias financieras dentro de la organización.
3. Objetivo Nº 3: Construcción de un nuevo modelo que facilite la eficiencia de los
procesos administrativos en el ámbito de la gestión pública: Con el control interno
para el manejo de los fondos funcionando de manera óptima dentro de Car
Services, C.A., el departamento de finanzas mejorara sus funciones y podrá
instaurar aspectos positivos dentro de la organización, todo esto enmarcado en
desarrollar los valores socialistas mediante la conciencia colectiva a través del
trabajo liberador y productivo para todos, que contribuyan a erradicar la
corrupción dentro de las organizaciones.
4. Objetivo Nº 4: Acabar con unipolaridad del imperio: Siendo los proyectos socio
integradores el eje central de los PNF comprenden la integración
multidimensional de los saberes y conocimientos, por ello su aplicación en la
resolución de problemas, el desarrollo de potencialidades y el mejoramiento de la
calidad de vida de las comunidades, las regiones y el país.
5. Objetivo Nº 5: Contribuir a la salvación del planeta: Ambientalmente la
organización protege al ambiente, para el desarrollo de sus labores lo hace
tomando en cuenta la gestión ambiental establecida en la Constitución Nacional.
Es deber del socialismo contribuir con la salvación del mundo a través del
desarrollo sustentable y una correcta gestión ambiental.
24
FASE II
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema
A nivel mundial todas las empresas ejecutan sus actividades buscando utilizar de
manera efectiva todos los recursos que intervienen en sus operaciones, sin lugar a
duda uno de los puntos claves representan los recursos financieros gracias a ello se
ejecutan los movimientos con normalidad en él. Las empresas para el buen proceso
operativo y desarrollo, deben contar con estabilidad económica y financiera para
garantizar la operación segura de los programas o acciones propias planeadas con
anticipación.
En ese orden ideas, Gitman L. (2003) destaca que en los últimos años se le viene
dando más importancia a tener un buen sistema de control interno en las
organizaciones, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la
productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades
básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado.
Siendo así hoy por hoy el control interno en una organización está orientado no sólo a
prevenir o detectar errores e irregularidades, sino que debe estar enfocado a lograr
que el ser se compagine con el deber ser de la organización, el mal manejo de los
recursos financieros de una empresa es una de las causas más relevantes en la
decadencia de la misma.
En el caso particular de Venezuela, Francés (2007) señala que la economía

nacional desde hace años atraviesa una aguda crisis que afecta a todos los sectores, en
la cual las empresas deben sortear los obstáculos del actual escenario político y
económico, que han afectado su operatividad y competencia, dado a que se
25
desenvuelven en un entorno muy turbulento en donde el riesgo predomina y no hay
incentivo para la inversión, con un marco legal, que restringe la movilidad laboral e
intenta establecer márgenes de comercialización, en una economía inflacionaria que
hace difícil una planificación estratégica del flujo de caja y del uso de otros recursos.
Cabe señalar que en el proceso de conformación y funcionamiento de las

empresas, es importante que se establezcan mecanismos que permitan manejar de
forma eficaz los recursos financieros; esto se da desde el inicio de la actividad
empresarial tanto a nivel mundial como en el contexto venezolano. Por tanto, los
recursos financieros de una empresa son el dinero disponible para gastar en un
momento dado en forma de efectivo, valores líquidos y líneas de crédito, para que un
empresario pueda tener efectivo necesita asegurar suficientes recursos financieros
para poder operar eficiente suficientemente, para ello deberá disponer de un control
interno para el manejo de los fondos y poder así mantener los recursos financieros
suficientes que le garanticen poder hacer frente a los pagos que vayan surgiendo.
Por otra parte, es fundamental para llevar un proceso adecuado sobre el

funcionamiento de toda empresa que se apliquen procedimientos idóneos en cuanto a
los ingresos, previendo que estos se hagan de forma transparente para no afectar lo
referente al patrimonio o capital de la organización. En tal sentido, es pertinente
considerar que las cuentas que forman parte de los ingresos de una empresa deben ser
asentadas de manera clara y confiable con la finalidad de llevar una información
contable ajustada a las necesidades y políticas de una organización que funciona bajo
principios modernos y por consiguiente que cumple con lo dispuesto en la normativa
legal que regula a esta materia.
También se considera que el control interno es un aspecto fundamental para el

manejo eficaz de los ingresos de la empresa, este es definido por Brito (1998), lo
define como “un conjunto de actividades puestas en práctica en una empresa para
que, sustentadas en métodos sistemáticos, se logren alcanzar los objetivos planteados
por la organización”. (p. 258)
26
A este respecto se refiere el autor que mediante este mecanismo, se busca
establecer un conjunto de acciones que se orientan hacia la eficacia y modernización
de las políticas financieras que debe cumplir toda empresa sea pública o privada, por
tanto de acuerdo a lo previsto en cada organización en cuanto a los ingresos; es
pertinente que estos sean considerados de máximo interés para comprender todo lo
referente a los procedimientos contables que deben ajustarse al comportamiento de
las actividades que se producen en el ámbito empresarial.
Resulta claro que el control interno debe ser ejercido sobre los ingresos de una
organización por eso debe señalarse que para Rivera (2002), los ingresos son las
retribuciones que recibe la empresa por la venta de bienes o los servicios prestados en
un período determinado, este ingreso se debe reconocer en el momento de la venta del
bien o prestación del servicio independiente de la forma de pago. (p. 184)
Partiendo de esta realidad, la empresa denominada Car Services, C.A., se

determinó, luego de aplicar la matriz para la priorización que la problemática
altamente elegible es la inexistencia de un sistema de control interno para el manejo
de los fondos; sin embargo, existen lineamientos que contribuyen al cumplimiento de
sus objetivos. En atención a la problemática expuesta, se determinó como causa del
mismo que la empresa no cuenta con un sistema contable que abarque los registros de
ingresos, desconocimiento del gerente sobre la importancia de los estados financieros
de la empresa y no llevar la contabilidad de costos necesaria para la buena
conducción del negocio.
En consecuencia, es pertinente reconocer que ante la falta de un procedimiento de

control interno que permita manejar la información sobre el registro de los fondos
financieros y así poder reflejar los costos reales sobre insumos y repuestos
requeridos para su funcionamiento, afectando la política para tomar previsiones de
variación de precios en el mercado lo cual influye en la ampliación de sus actividades
así como el manejo adecuado de los recursos financieros de dicha empresa.
27
Es así que considerando lo antes descrito, con este trabajo de investigación se
busca diseñar un conjunto de medidas o acciones que permitan controlar y manejar de
forma eficaz los fondos para así maximizar los beneficios de esta empresa,
adecuándose a los principios modernos de organización y que por ende pueden
optimizarse mediante el diseño de procesos basados en un sistema de control interno
que apoye a la gerencia a alcanzar la eficiencia de los procedimientos en el área
financiera.
En función de lo observado por los investigadores se plantearon las siguientes

interrogantes:
1- ¿La situación actual del manejo de los fondos en la empresa Car Services, C.A. es
la correcta?
2- ¿Cuáles serían los factores que influyen en la falta de control interno para el
manejo de los fondos en la empresa Car Services, C.A?
3- ¿Se podrían proponer un sistema de control interno para el manejo de los fondos de
la empresa Car Services, C.A?
Objetivos de la investigación
Objetivo general
Desarrollar un sistema de control interno para el manejo de los fondos en Car

Services, C.A.
Objetivos específicos
Describir la situación actual del manejo de los fondos en Car Services, C.A.
Diagnosticar los factores que influyen en la falta de control interno para el manejo
de los fondos en Car Services, C.A.
Proponer un sistema de control interno para el manejo de los fondos en Car
Services, C.A.
28
Justificación e importancia de la investigación
La competitividad a nivel empresarial requiere de la implementación de sistemas

modernos en la organización que permita cumplir con los procedimientos gerenciales
y contables en cuanto al manejo de ingresos, lo cual permite administrar de manera
eficiente los recursos financieros, por ello se puede señalar que la contribución teórica
del presente trabajo será principalmente el desarrollo hipotético de proteger y
preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos y ofrecer seguridad
de que no se contraerán obligaciones sin autorización.
Resulta claro que el estudio teóricamente es importante porque conceptualizará el

control interno, donde se incluirá todo aquello relacionado con el manejo de los
fondos. Además se observará la cadena de consecuencias de las causas y efectos
durante un tiempo, relacionadas con una decisión real o intencionada que tomará la
gerencia de Car Services, C.A. Se explicará entonces que como justificación practica
se tiene que debe existir un ciclo de ingresos correcto y equilibrado.
Metodológicamente se justifica la investigación al ser considerada como un

proyecto factible por presentar un alto grado de viabilidad, ya que los beneficios, no
serían netamente de la empresa ni exclusivamente diseñada para la misma, sino que
se toma en cuenta también la satisfacción del cliente. Cabe destacar que la
contribución práctica y metodológica radica en que el control interno tiene como
misión ayudar en la consecución de los objetivos generales trazados por la empresa, y
esto a su vez a las metas específicas planteadas que sin duda alguna mejorará la
conducción de la organización, con el fin de optimizar la gestión administrativa-
contable a través de un sistema de control interno para el manejo de los fondos.
Esta investigación se llevó a cabo con el fin de Desarrollar un sistema de control

interno para el manejo de los fondos en Car Services, C.A., porque en la actualidad el
dinero que ingresa no es manejado con un adecuado control, lo cual hace necesario
establecimiento de un sistema de control interno.
29
De allí que este trabajo podría ser importante para la empresa porque es necesario
que la misma tenga implantado un sistema de control interno para el manejo de los
fondos para que puedan tener un mejor manejo de sus recursos financiero, y así para
poder crecer como organización y permanecer en el mercado automotriz,. Este
sistema de control interno debe ser establecido para la maximización de los
beneficios económicos así como establecer una política sana en el manejo de sus
finanzas.
De igual manera esta investigación representa un reto importante para los futuros
profesionales del área contable para poner en práctica los conocimientos adquiridos
en su formación académica y así contribuir a nivel académico para la búsqueda de
soluciones a los problemas que se presentan en el funcionamiento empresarial.
Así mismo es preciso indicar que la relevancia para la Universidad Politécnica

Territorial José Antonio Anzoátegui (UPTJAA) radica en que el proyecto socio
integrador puede representar un avance significativo para futuras investigaciones que
tengan relación con el problema abordado y de esta manera contribuir para dar
respuesta ya sea en el ámbito organizacional público o privado como bien lo señalan
las líneas de investigación de la universidad.
Alcance y Limitaciones
Alcance
El presente trabajo está referido al manejo de los fondos en Car Services, C.A.,
en Cantaura-Anzoátegui, por lo tanto los procedimientos van dirigidos a los
trabajadores del Departamento de Finanza de la mencionada empresa la cual se
encuentra ubicada en el Sector Guevara y Lira, en la calle Nueva Dos, se desarrolló
en un tiempo comprendido de 03 meses desde noviembre de 2018 hasta enero de
2019.
30
Limitaciones
Los obstáculos que se le presentaron a los investigadores para el desarrollo del

estudio fueron: que la empresa no contaba con normas bien establecidas en cuanto a
un control interno para el registro de los fondos financieros, no tenían los roles o
funciones claras de las actividades que deberían de realizar cada quien, no poseían
formatos de control interno, el personal no contaba con la formación idónea, no
existían un organigrama funcional, y todas estas fueron limitantes para el desarrollo
de la investigación.
31
FASEIII
MARCO TEÓRICO
Según Balestrini (2002) el marco teórico es “el resultado de la selección de

aquellos aspectos más relacionados del cuerpo teórico epistemológico que se asume,
referidos al tema específico elegido para su estudio". (p.91). En el presente trabajo se
estructura en cuatro secciones que son: antecedentes de la investigación, bases
teóricas referénciales, las bases legales de la investigación y un glosario de términos o
la definición de términos básicos.
Antecedentes de la investigación
Se refiere a los estudios previos y tesis de grado relacionadas con el problema

planteado, es decir, investigaciones realizadas anteriormente y que guardan alguna
vinculación con el problema en estudio. Debe evitarse confundir los antecedentes de
la investigación con la historia del objeto de estudio en cuestión. En este punto se
señalan los siguientes:
Santana M. (2016), desarrolló un trabajo de grado para obtener el título de

Licenciado en Contaduría Pública en la Universidad de Oriente titulado “Sistema de
control de ingresos y egresos para empresa de transportes petrolero Servicios
Monagas”. El trabajo fue desarrollado para abarcar los problemas que poseía la
empresa. Este es un sistema que consta de diferentes módulos, los cuales permiten
almacenar y organizar los datos de cada transporte de carga realizado, junto con
entregar información importante de forma oportuna. Su objetivo general fue
Desarrollar un Sistema de control de ingresos y egresos para empresa de transportes
petrolero Servicios Monagas. Para el desarrollo del proyecto, la metodología de
desarrollo fue descriptiva, en conjunto con el enfoque de orientación a objetos,
32
utilizando una población finita. Concluyó el autor que el diseño implementado fue
satisfactorio porque permitió un registro adecuado a la empresa de los ingresos y
egresos de la misma en conjunto con la tecnología, controlando así gran parte del
comportamiento del sistema, como también su interfaz gráfica.
El sistema de control de ingresos y egresos para empresa de transportes petrolero

Servicios Monagas propuesto por Santana M (2016), fue la guía práctica para el
desarrollo de la presente investigación en cuanto a la modalidad de un registro de
información financiera que se llevará a cabo en Car Services, C.A para el mejor
funcionamiento del manejo de fondo tomando en cuenta la tecnología, como también
lo propone el autor señalado.
Lizcano A (2015) efectuó una tesis de grado con la que obtuvo el título de
Licenciado en Contaduría Pública en la Universidad de Carabobo, esta llevo por título
“Análisis de los procedimientos de registro y control de los ingresos. Caso
Servicios y Construcciones Valentina, C.A”. Esta investigación tiene como
objetivo general: “Analizar los procedimientos de registro y control de ingresos,
aplicados por Servicios y Construcciones Valentina, C.A., en donde se pudo conocer
la situación actual de la empresa y detectar las posibles fallas o errores a través de una
metodología de proyecto factible y diseño de campo descriptivo, representado por un
estudio de campo explicativo, utilizando un cuestionario, el cual se sometió la validez
de contenido por expertos en la materia. En concordancia con lo anterior se debe
decir que el análisis de los resultados, permitió formular las conclusiones las cuales
señalaron que es conveniente proponer las posibles soluciones a tales carencias y
debilidades para maximizar la vida y el éxito de la empresa.
El análisis expuesto por Lizcano A (2015) fue de utilidad absoluta para el

desarrollo de la fase V del presente trabajo ya que los dos primeros objetivos
específico son describir y diagnosticar, lo que significa que un paso primordial para
ello sería analizar el funcionamiento del manejo de los fondos y de allí poder
33
establecer un sistema de control interno que permita un mejor funcionamiento del
mismo.
Cristian C y Bello A (2015) desarrollaron un trabajo por medio del cual

obtuvieron el título de Licenciados en Administración de Empresas en la Universidad
Nor Oriental Privada Gran Mariscal de Ayacucho, titulado: “Diseño de un Sistema
de Control Interno para mejora de manejo de los fondos en una empresa
comercial de repuestos para equipos electrónicos, C.A". El objetivo general de la
investigación fue Diseñar un sistema de control interno para mejora de ingresos y
egresos en una empresa Comercial de Repuestos para equipos electrónicos, C.A. La
metodología utilizada, el estudio es de tipo descriptivo y explicativo, con diseño de
encuesta y transversal a través de la cual los autores realizan un aporte importante a
aquellas empresas que no cuentan con un sistema de ingresos y egresos buscando
obtener una máxima eficiencia en el mercado en el cual se desarrollan. Concluyen los
investigadores que el control interno constituye un elemento que a su parecer aporta
datos claves en la forma como este se llega a convertir en un factor decisivo para el
mejoramiento y crecimiento empresarial en una determinada empresa, permitiendo su
establecimiento y consolidación en un sector específico.
Los trabajos mencionados están relacionados porque van orientados al control

interno del manejo de los fondos, los cuales sirvieron de apoyo para la realización de
este proyecto.
Bases Teóricas
Según, Arias (2006), define “Las bases teóricas implican un desarrollo amplio de
los conceptos y proposiciones que conforman el punto de vista o enfoque adoptado,
para sustentar o explicar el problema planteado.” (p.107). En este caso las bases
utilizadas son:
34
Sistema de Control
Hernández, M (2010) define el sistema de control como el conjunto de elementos,

que hace posible que otro sistema, proceso o planta permanezca fiel a un programa
establecido.
Control Interno
Comprende el plan de organización de todos los procedimientos coordinados de

manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus
activos, verificar su exactitud y la confiabilidad de los datos contables, así como
también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para
estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia.
(www.monografias.com).
Para Brito, J (1998), el control interno es un conjunto de actividades puestas en

práctica en una empresa para que, sustentadas en métodos sistemáticos, se logren
alcanzar los objetivos planteados por la organización. (p.258).
Como se ve el control interno es un concepto universal que se aplica

indistintamente en todas las empresas se define como un conjunto de métodos y
procedimientos que son utilizados por la organización como medida para
salvaguardar los activos de la misma, todo esto es utilizado para cumplir con un
requerimiento interno y externo por parte de la empresa y así poder alcanzar las metas
establecidas.
Objetivos del control interno
Según Bustamante, C (1997) los objetivos son:
Todo sistema de control interno dentro de una empresa tiene como objetivos
principales los siguientes.
Proteger y salvaguardar los activos y evitar su mala utilización.
35
Evitar que sean contraídos pasivos indebidamente.
Aumentar la eficiencia y productividad en las operaciones.
Lograr que se cumplan las políticas establecidas por la Empresa.
Evitar fraudes y actos dolosos.
Reducir los costos operativos.
Reducir al mínimo los desperdicios, tanto de tiempo como de insumos.
Suministrar información financiera correcta y fidedigna, a través de los
registros de e informes.(p. 235)
Clasificación del control interno
Según Zapata J (2014) define el control interno se clasifica en control interno

administrativo y control interno contable, a continuación se detalla cada uno de estos:
1. Control Interno Administrativo: Incluye, pero no se limita a, el plan de

organización y procedimientos, y registro que se confieren al proceso de
decisiones conducentes a la autorización de transacciones por la gerencia. Tal
autorización es una función de la gerencia directamente asociada con la
responsabilidad de realizar los objetivos de la organización y es un punto de
partida para establecer el control contable de las transacciones.
2. Control Interno Contable: Comprende el plan de organizaciones y procedimientos
y registros que se refieren a la protección de los activos y a la confiabilidad de los
registros financieros y consecuentemente están diseñados para suministrar
razonable seguridad que:
Las transacciones se ejecutan de acuerdo con autorización general o específica
de la gerencia.
Las transacciones se registran conforme es necesario, para permitir la
preparación de estados financieros de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados o, cualquier otro criterio aplicable a
dichos estados, y para mantener datos relativos a la responsabilidad sobre los
activos.
36
El acceso a los activos solo se permite de acuerdo con autorizaciones de la
gerencia.
Los datos registrados relativos a los activos son comparados con los activos
existentes durante intervalos razonables y se toman las medidas apropiadas
con respecto a cualquier diferencia. (p. 213)
Elementos del control interno
Para Brito, J (1998) la organización de la empresa está conformada por una serie
de elementos a través de los cuales se logra que las actividades de ésta se desarrollen
en forma armoniosa y sistemática. Estos elementos son:
1. Dirección: En toda empresa debe existir la persona o las personas que la dirijan y
asuman la responsabilidad de las políticas y decisiones tomadas al ejecutarlas.
2. Coordinación: Este elemento de control interno persigue el objeto de establecer
una relación armoniosa y sincronizada entre los diferentes centros de actividades,
para evitar la duplicidad de funciones o la imposibilidad de realizar un
determinado paso debido a que el anterior no ha sido cumplido.
3. División de funciones: Es uno de los elementos clave del control interno. Gira en
torno a la previsión de que jamás debe permitirse que una sola persona tenga a su
cargo la totalidad del proceso en la realización de una transacción comercial. Para
ello, debe lograrse que cada operación pase por varias personas diferentes cuyas
funciones no tengan relación entre sí. Con ello se logra que los funcionarios que
realizan la transacción, no puedan intervenir en el registro de la misma ni tenga la
custodia del bien involucrado.
4. Asignación de responsabilidad: Es también fundamental. Los nombramientos de
personal para cada actividad y la jerarquía que se le concede, debe ser
comunicada con claridad. Así se logrará que toda transacción sea previamente
autorizada por los funcionarios designados. (p. 258)
37
Sistema de control interno
Para Bustamante, C (1997) “Es el conjunto de todos los elementos en donde lo

principal son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los
procedimientos”.(p.540).Este sistema de control interno es de vital importancia, ya
que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas
y los principios contables de general aceptación. Los directivos de las organizaciones
deben crear un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo
y las limitaciones del control interno.
Fondo
Según Brito (1998) un fondo es
Una segregación de los recursos propios con que cuenta una organización
para establecer un mejor control y supervisión de sus aplicaciones,
contribuyendo así al cumplimiento de los objetivos para los que han sido
creados y los requisitos administrativos y legales que regulan su
manipulación y relación.(p.248)
Como es sabido, la contabilidad patrimonial establece por lo menos un fondo a

cada organización, y si se quisiera, es posible desglosar los estados financieros como
varios conjuntos de cuentas auto-balanceadas cada uno de los cuales configura un
fondo. En efecto, dentro de un estado financiero, cualquier grupo de activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos relativos a una determinada actividad podrían
unirse para formar un fondo separado, o también recíprocamente, un estado
financiero podría desdoblarse para dar lugar a varios fondos dentro de los estados
financieros de la organización.
El saldo de estos fondos corresponde a su Patrimonio Líquido, Capital Contable, o

también se conoce como Activos Netos y su estado de situación económica se
expresa según la ecuación contable (Activo Circulante – Pasivo Circulante = Saldo
del Fondo).
38
Manejo o contabilización de los fondos
Catacora (1997) define la contabilidad de fondos como “una entidad muestra los
beneficios netos, la situación financiera y los cambios patrimoniales de cada actividad
separada mediante la utilización de una serie especial de cuentas denominadas
fondos”. (p.58). Este manejo se considera que es el mecanismo de control más
conocido para los movimientos y actividades contables de la administración pública,
las organizaciones solidarias y las entidades sin ánimo de lucro, pero se debe aplicar
de manera organizada y obligatoria en las organizaciones privadas.
Clasificación de los fondos
Según el mismo autor estos se clasifican de la siguiente forma:
Fondos Abiertos: Estos fondos están libres de cualquier restricción externa y

disponible para el uso general. Muchas de las contribuciones individuales son
abiertas, como son las que se otorgan para las operaciones generales y las
subvenciones generales abiertas.
Fondos Restringidos: Son aquellos que están sujetos a las estipulaciones que
especifiquen el propósito para el que se deben utilizar, impuestas desde el
exterior. La organización tiene una responsabilidad con el colaborador externo
para utilizar estos recursos de una manera específica. Estos fondos más a
menudo provienen de una subvención recibida para operar un programa o
proyecto específico o de contribuciones individuales dadas con la intención de
apoyar un programa o campaña en particular. (p.66)
Bases legales
Según, Pérez, L (2009) “Es el conjunto de leyes, reglamentos, normas, decretos.

etc., que establecen el basamento jurídico sobre el cual se sustenta la investigación”.
(p.65). En el presente estudio las bases legales están compuestas por el conjunto de
normas que regulan a un determinado impuesto, es decir, a todas las leyes y
39
reglamentos que normalizan las materias tributarias, y servirán de base legal a este
trabajo, estas son:
Asamblea Nacional. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(1999). Caracas. La Torre
Artículo 112: … El estado promoverá la iniciativa privada garantizando la

creación y justa distribución de la riqueza, así como de la producción de
bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la población, la libertad
de trabajo, empresa, industria, sin prejuicio de su facultad para dictar
medidas para planificar, racionalizar, y regular la economía o impulsar el
desarrollo integral del país”. (p.85)
Satisface la empresa objeto de estudio una necesidad de la población, razón por la

cual el estado le permite su funcionamiento.
Asamblea Nacional (2010). Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.

Caracas.
Artículo 30. La actividad administrativa se desarrollará con arreglo a principios de

economía, eficacia, celeridad e imparcialidad. Las autoridades superiores de cada
organismo velarán por el cumplimiento de estos preceptos cuando deban resolver
cuestiones relativas a las normas de procedimiento.
Cabe destacar que es responsabilidad del gerente de car Services C.A velar por las
normas de procedimiento, más aun teniendo un manual el cual no se practica por no
cumplir con el sistema de gestión correctamente.
40
FASE IV
MARCO METODOLÓGICO
Tamayo y Tamayo (2003) definen al marco metodológico como “Un proceso que,
mediante el método científico, procura obtener información relevante para entender,
verificar, corregir o aplicar el conocimiento”. Dicho conocimiento se adquiere para
relacionarlo con las hipótesis presentadas ante los problemas planteados. La
metodología de la presente investigación estará constituida por:
Tipo de investigación
Aunque el método científico es uno, existen diversas formas de identificar su

práctica o aplicación en la investigación. De acuerdo a esto el tipo a utilizar en la
presente investigación es:
Proyecto factible
Arias, F (2016) considera que un proyecto factible consiste en la investigación,

elaboración y desarrollo de una propuesta de un modelo operativo viable para
solucionar problemas, requerimientos o necesidades de las organizaciones o grupos
sociales; puede referirse a la formulación de políticas, programas, tecnologías,
métodos o procesos”. (p. 13)
Con base en las diversas concepciones, el proyecto factible se desarrolla a través de

las siguientes etapas: el diagnóstico de las necesidades, el cual puede basarse en una
investigación de campo o en una investigación documental, planteamiento y
fundamentación teórica de la propuesta; el procedimiento metodológico, las
actividades y recursos necesarios para su ejecución y el análisis de viabilidad o
41
factibilidad del proyecto (económica, política, social, entre otros) y la posibilidad de
ejecución (González, 1996; Arias, 1998; UPEL, 1998; Álvarez, 2001).
Se considera la factibilidad del presente proyecto socio integrador porque

analizando la viabilidad la misma fue positiva y se pudo comprobar metodológica y
documentalmente.
Diseño de investigación
Según Arias, F (2016), define el diseño de la investigación como “la estrategia que
adopta el investigador para responder al problema planteado” (p.30).
En este estudio se aplicará el siguiente diseño: diseño el campo el cual es definido

como:
Diseño de campo
Para Sabino C (2007), este diseño es
“la información o datos primarios obtenidos directamente de la realidad. Su

innegable valor reside en que a través de ello el investigador puede
cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se han conseguido sus
datos, haciendo posible su revisión o modificación en el caso que surja
dudas respecto a su realidad. Esto en general garantiza un mayor nivel de
confianza para el conjunto de información obtenida. (p.67)
De campo ya que al tomar en cuenta lo definido por Sabino C (2007), la

información es obtenida en el lugar donde ocurren los hechos, en la empresa Car
Services, C.A.
Población y Muestra
Población
Para Tamayo y Tamayo (2008) la población es: “la totalidad del fenómeno a
estudiar en donde las unidades de población poseen una característica común.
(p.176)”En el presente trabajo de investigación, se tomó como población los
trabajadores del Departamento de Finanzas, de la empresa Car Services, C.A
42
Muestra
Según Ander –egg (2010) es “el conjunto de operaciones que se realizan para
estudiar la distribución de determinados caracteres en la totalidad de una población,
universo o colectivo, partiendo de la observación de una fracción de la población
considerada. (p.92)”. Considerando que la población era pequeña, no se tomó una
muestra y se optó por investigar a toda la población que estuvo conformada por 5
trabajadores del Departamento de Finanzas que es el sujeto a estudio.
CUADRO 5.
Población y muestra
Personal Población Muestra
Lcdo. en Administración 01 01
Lcdo. en Contaduría 01 01
T.S.U en Contaduría 01 01
T.S.U en Administración 01 01
Total 04 04
Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Técnicas
Según Arias, F. (2016), las técnicas de recolección de datos son: “las distintas
formas o maneras de obtener la información”. (p. 74).
En este caso en particular se recogerá la información por medio de textos

contables, páginas web, la observación directa aplicada en la empresa objeto de
estudio y entrevistas no estructuradas por el surgimiento de preguntas inesperadas
durante el desarrollo de la investigación. Por esto es importante definir las técnicas a
ser aplicadas las cuales son:
43
Observación
Para Arias (2016) la observación es “Una técnica que consiste en visualizar o

captar mediante la vista, en forma sistemática, cualquier hecho, fenómeno o situación
que se produzca en la naturaleza o en la sociedad, en función de unos objetivos de
investigación preestablecidos.” (p.69). Se observó el desempeño laboral de las
personas en el departamento de finanzas y los documentos donde se pueda ver
reflejado el ciclo de ingresos de la organización, es decir, se observará la
problemática directamente desde Car Services, C.A., por ser el lugar de los hechos.
Revisión documental
Señalan Hernández, Fernández y Baptista (2006) que la revisión documental:
“Es la que surge una vez identificadas las fuentes primarias es necesario
localizarlas y esta localización se hace en las bibliotecas físicas y electrónicas,
filmotecas, hemerotecas, videotecas y otros lugares donde se encuentren (incluidos
los sitios en internet). (p.71).En todo trabajo de investigación se utiliza una revisión
documental porque los investigadores deben conocer el tema a tratar y las diferentes
opiniones de los expertos en el área.
Entrevistas no estructuradas
Arias, F (2016) define la entrevista como: “Una técnica basada en un diálogo o

conversación "cara a cara", entre el entrevistado y el entrevistado acerca de un tema
previamente determinado, de tal manera que el entrevistador pueda obtener la
información requerida." (p.73). A medida que se va desarrollando la investigación
surgirán interrogantes las cuales deberá ser aclaradas por el personal de la empresa el
cual es utilizado como población objeto de estudio.
44
Instrumentos
Arias, F. (2006) menciona que los instrumentos son “las medidas materiales que
se emplean para proteger y almacenar información”. (p. 74). Tomando en cuenta las
técnicas aplicadas, el instrumento en esta investigación es:
Fichas técnicas
Las fichas técnicas son un formato para documentar las funciones,

responsabilidades y competencia necesaria de un puesto de trabajo en una
organización. En este caso la ficha se aplicó al personal objeto de estudio para
conocer si cumplen con las funciones inherentes al cargo y de este modo describir la
situación actual del ciclo de ingresos y diagnosticar los factores influyen en la falta de
control interno del ciclo de ingresos en el departamento de finanzas de Car Services,
C.A., en Cantaura- Anzoátegui.
Block de Notas
Finol y Camacho (2006) señalan: Es un instrumento similar al diario. En este se

registran las informaciones de los hechos, eventos o acontecimientos en el propio
terreno; ayudará a analizar la situación al momento de recoger el material. (p. 77). El
block fue utilizado para tomar nota de todo lo observado y de la información obtenida
por medio de las entrevistas no estructuras aplicadas al personal por los
investigadores.
Otros instrumentos
Para el desarrollo de toda la investigación además de los instrumentos señalados

acorde con las técnicas fueron usados otros con la finalidad de recolectar toda la
información relevante para la elaboración del trabajo y estos fueron: lápices, cámaras
fotográficas, computadoras, pendrives, libros, páginas web, artículos de periódicos,
revistas, y otros.
45
Técnicas de análisis de datos
Estas técnicas describen las operaciones a las cuales fue sometida toda la
información recopilada para el desarrollo del trabajo, especificando el tipo de análisis
que se empleó para dichos datos. Para el desarrollo de este trabajo se aplicaron: las
fichas técnicas porque esas son un formato que sirve o se emplea para documentar las
funciones, responsabilidades y competencia necesaria de un puesto de trabajo en una
organización, siendo esta una información necesaria en el área contable de la empresa
Car Services, C.A. En este estudio las técnicas aplicadas fueron:
Planificación integral de los objetivos
La planificación integral de objetivos de cada Programa Nacional de Formación se

elabora de acuerdo al contexto técnico del área de competencia, en este caso se
identifica la empresa, las debilidades para la escogencia del tema, se identifica y
desarrolla el tema a tratar y luego se desarrollan las actividades necesarias para
complementar todo el contenido el proyecto. (Ver cuadro 6)
46
CUADRO 6
Planificación integral de los objetivos
Objetivo General: Desarrollar un sistema de control interno para el manejo de los fondos en Car Services, C.A.
Objetivos Específicos Metodología Actividades Producto
Describir la situación actual del Análisis Situacional 1. Observación Conocimiento de la situación

manejo de los fondos en Car actual del manejo de los
Services, C.A. fondos
Diagnosticar los factores que Análisis Cualitativo 1. Entrevistas no estructuradas. Descripción de los factores
influyen en la falta de control que influyen en la falta de
interno para el manejo de los control interno para el
manejo de los fondos
fondos en Car Services, C.A.
Proponer un sistema de control Análisis Documental 1. Revisar teorías y marco Determinación de la
interno para el manejo de los legal necesidad de establecer un
fondos en Car Services, C.A. 2. Establecimiento de sistema de control interno
necesidad. para el manejo de los fondos
47
FASE V
DESARROLLO INTEGRAL DE LOS OBJETIVOS

Describir la situación actual del manejo de los fondos en Car Services, C.A.
Observación: Se procedió a observar el desempeño laboral del personal

administrativo, en especial, el área de finanzas. Para la aplicación de esta técnica,
como actividad necesaria, se desarrolló una guía de observación donde se señalaría lo
observado por los investigadores. (Ver cuadro Nº 7)
Cuadro Nº 07. Guía de observación
Criterio a observar Si No Pocas veces

Se aplica el control interno para el manejo de los fondos. X
Hay un empleado asignado como único responsable del X
manejo de los fondos.
Es autorizado el uso los fondos para su uso X
Se pudo observar que la organización no lleva un control interno en el manejo de

los fondos, la persona encargada de administrar el dinero no hace el registro de las
entradas y salidas del mismo, se pudo constatar que otras personas tienen acceso al
dinero cobrado en efectivo y que no hay un único responsable de este manejo.
Tomando en cuenta lo observado, se considera que la inexistencia de un sistema de
control interno para el manejo de los fondos financieros se debe a que no existe un
procedimiento, políticas y normas que definan como debe hacerse.
A nivel administrativo la empresa no lleva de manera correcta el registro de estos

ingresos, por no contar con un sistema adecuado de control de interno. La forma
como la organización opera sus recursos financieros no es adecuada, ni administrativa
48
ni contablemente, por ende no puede realizarse ninguna planificación a nivel de
producción ni a nivel financiero.
Este es principalmente el punto crítico encontrado, una vez realizada la

observación de las actividades desarrolladas dentro empresa, se pudo evidenciar que
no existe una programación previamente establecida para la distribución del dinero
que recibe la empresa, la administradora determina qué hacer con él, sin justificación
alguna de que se va a pagar, sin recibos de egresos, comprobantes ni nada que
justifique el gasto ya que no existe un sistema de control interno para el manejo de
estos fondos.
Diagnosticar los factores que influyen en la falta de control interno para el

manejo de los fondos en Car Services, C.A.
1. Entrevistas no estructuradas: Esta entrevista surgió mientras se observaba el

desempeño laboral de los empleados en el departamento de administración y
finanzas, por esta razón es no estructurada porque las preguntas surgieron
espontáneamente. Se entrevistó a cinco personas del departamento de finanzas
para conocer los factores que influyen en la falta de control interno en el manejo
de los fondos. Las preguntas realizadas fueron:
a. ¿Se encuentra el control interno para el manejo de los fondos como
responsabilidad de la administración y directivos de la empresa?
i. Respuesta de la administradora: Es el deber ser, pero lamentándolo
mucho esta tarea la hacemos varias personas, de acuerdo a como se
den las cosas en el momento.
ii. Respuesta del asistente administrativo: Existe una persona que
hace la figura de administradora, sin embargo, no recae sobre ella
el cien por ciento la responsabilidad, los directivos de la empresa
permiten delegar sus funciones, accediendo a que los fondos sean
manejados por distintas personas, incluyéndome.
49
iii. Respuesta de la recepcionista: aquí todos somos responsables de lo
que hacemos, si me toca cobrar al cliente, pasa a ser mi
responsabilidad.
No se encuentra el control interno para manejo de los fondos como responsabilidad

exclusiva de la administración y directivos de la empresa, es una función delegada a
los empleados, razón por la cual las debilidades recaen en los trabajadores y no en los
encargados de la administración y directivos de la empresa.
b. ¿Existen manuales que permitan conocer las funciones de los empleados?

i. Respuesta de la administradora: La empresa no tiene ninguna
manual.
ii. Respuesta del asistente administrativo: Nunca se me ha
mencionado la existencia de un manual.
iii. Respuesta de la recepcionista: No, no existen.
No existen manuales que permitan conocer las funciones de los empleados, esto
influye directamente en el manejo de los fondos de la empresa, demostrando que no
existe un sistema de control interno.
c. ¿Están claras las líneas de autoridad y comunicación?

i. Respuesta de la administradora: si, por supuesto.
ii. Respuesta del asistente administrativo: no ya que recibo ordenes
de la administradora, del jefe de finanzas y a veces de los
ingenieros de mecánica.
iii. Respuesta de la recepcionista: la empresa es un poco desordenada
con eso.
No se encuentran claras las líneas de autoridad y comunicación ya que se

confunde a la autoridad en el área con los socios de la empresa, esto ocasiona fallas
en el control interno porque genera confusión en el trabajador al momento de seguir
instrucciones.
50
d. ¿Existe separación de funciones y responsabilidad de las tareas?
i. Respuesta de la administradora: si, por supuesto.
ii. Respuesta del asistente administrativo: no, porque de lo contrario
no estaría dentro de mis funciones el manejo de los fondos.
iii. Respuesta de la recepcionista: no, ya que en ocasiones he tenido
que recibir dinero de los clientes y es algo que no me compete.
De acuerdo con la autoridad entrevistada si existe separación de funciones y

responsabilidad de las tareas, pero los empleados opinan lo contrario, demostrando
que ambos en este caso manejan los fondos de la organización, situación que permite
que las irregularidades o fraudes, recaigan en diversos trabajadores.
Como resultado de este objetivo, se determinó que los factores que influyen en la
falta de control interno para el manejo de los fondos de Car Services, C.A, son:
 No se encuentra el control interno para manejo de los fondos como

responsabilidad de la administración y directivos de la empresa.
 No existen manuales que permiten conocer las funciones de los empleados.
 No están claras las líneas de autoridad y comunicación.
 No existe separación de funciones y responsabilidad de las tareas.
Cabe señalar que el control interno es un elemento básico para la administración

de una empresa; esencialmente para el manejo de los fondos ya que por medio de éste
se proporcionan procedimientos y métodos para salvaguardar los recursos
financieros, promover la eficiencia operativa y evitar riesgos de fraudes dentro de la
organización.
Siendo así, la empresa administrativamente ha pasado por situaciones no previstas y

con un impacto financiero, como el incumplimiento de normas impositivas y fraudes
asociados a información financiera fraudulenta que podrían dañar la reputación de la
empresa, entre otros. Dichas situaciones podrían ser prevenidas gestionando el
51
control interno con anticipación debido a que los ingresos deben ser contabilizados y
justificados contablemente ante el Estado.
Desarrollar un Sistema de Control Interno para el Manejo de los Fondos en Car

Services, C.A.
1. Revisar teorías y marco legal: Fueron revisadas un conjunto de teorías y leyes con
respecto al tema tratado, al tener el conocimiento necesario se pudo saber que el
sistema de control interno para el manejo de los fondos no se aplica en la
organización.
2. Establecimiento de necesidad: Se instituyó la necesidad de establecer un sistema
de control interno para el manejo de los fondos, con procedimientos de control en
la entrada y salida de dinero, políticas y normas bien definidas, a fin de garantizar
a la empresa un correcto sistema de control interno sobre los fondos financieros,
lo que permitirá conocer cuánto es su ganancia real y una mejor planificación para
los gastos causados.
52
FASE VI
PROPUESTA
Presentación de la propuesta.
Actualmente las organizaciones están en búsqueda constante de mejorar los

procedimientos administrativos y contables, los cuales se transforman posteriormente
en rutina pero, con el paso del tiempo deben ser modificados acorde con las
exigencias de mercado. En este contexto es importante que las empresas cuenten con
un sistema de control interno como herramienta que le permita lograr sus objetivos
por medio de políticas de operatividad y mecanismos de verificación que deben ser
sólidos, claros y prácticos para su implementación de manera que los empleados y
grupos de responsabilidad los conozcan y lleven a cabo de manera satisfactoria.
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos en forma coordinada, por ello se propone “establecer un sistema de
control interno para el manejo de los fondos en Car Services, C.A”,que garantizara el
recaudo, registro y salvaguarda del dinero y de esta manera verificar la contabilidad
de la información financiera que permitirá a su vez conocer la rentabilidad de la
empresa
53
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
CAR SERVICES, C.A CONTROL INTERNO 06/02/2020
MANEJO DE FONDOS Edición. Revisión. Páginas.
0 0 54 de 93
A CONTROL DE REVISIÓN
Rev. Edic. Fecha Descripción del Cambio N°. Pág. Elaborado por:
0 0 06/02/2020 INICIAL -
CONTROL DE DOCUMENTO
Elaborado por: Cargo: Firma: Fecha:
Nádales Yamiled. C.I: 15.803.294 Estudiantes UPTJAA __/__/____
Cargo: Firma: Fecha:
Revisado por: Asesor técnico __/__/____
JaimRoyero
Cargo: Firma: Fecha:
Aprobado por: Asesor Metodológico __/__/____
Juan Carlos Lares
Código: CS-SCI-001 Edic. 0 Rev. 0 Fecha de elaboración: 06/02/2020
54
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 55 de 93
CONTENIDO
Pág.
Control de revisión 01
Contenido 02
1. Objetivo 03
2. Alcance 03
3. Documentos de referencia 03
4. Responsabilidades y autoridad 03
5. Definición de términos básicos, abreviaturas y símbolos 04
6. Descripción del procedimiento 04
7. Normas y políticas para el control interno del manejo de fondos 09
8.
55
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 56 de 93
1. OBJETIVO
Desarrollar un sistema de control interno para el manejo de los fondos en Car

Services, C.A. que permita garantizar el recaudo, registro y salvaguarda del dinero
que la empresa recibe por diferentes conceptos y definir claramente las funciones y
las responsabilidades de cada departamento y de cada funcionario.
2. ALCANCE
El sistema de control interno aplica a todo el personal que integre el área financiera-
contable de la empresa Car Services, C.A tanto fijo como contratado temporalmente.
3. DOCUMENTOS DE REFERENCIA
- Norma ISO 9001: 2015. Sistema de Gestión de la Calidad. Requisitos.
4. RESPONSABILIDADES Y AUTORIDAD.
El Gerente General: es la máxima autoridad dentro de la empresa, aprueba los pagos

a realizarse y es a quien se le debe rendir cuentas de todas las operaciones.
El Gerente de Finanzas: es el responsable de liderar la gestión financiera de la

entidad. Como administrador, está encargado de dirigir al personal administrativo y
contable en el cumplimiento de sus funciones. Coordina, revisa, evalúa y aprueba
junto con el Gerente General el desembolso de los fondos que permitirán el buen
funcionamiento de la empresa. Comunica e informa las novedades que ocurren en la
empresa, así como también todo lo referente al basamento legal y las actualizaciones
de las leyes con la que trabaja el departamento.
Analista Administrativo: es el responsable de realizar el recaudo, registro y

salvaguarda del dinero que ingresa a la empresa por diferentes conceptos. Se encarga
56
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 57 de 93
de asegurar el buen funcionamiento de la oficina, sus labores administrativas, deberán

ser:
a. Verificación de abono en cuentas bancarias.

b. Elaboración de facturas y recibos de ingresos.
c. Recepción y verificación de facturas de gastos.
d. Preparación de comprantes de egresos.
e. Emisión de cheque o transferencias bancarias.
f. Archivar.
Analista Contable: se encarga de realizar el registro de los ingresos y egresos en los

libros de contabilidad de la empresa. Será el/la encargado/a de realizar las
conciliaciones bancarias mensualmente. Dentro de sus funciones contables están:
a. Revisar que los comprobantes de ingreso o egreso, facturas de venta o

compra y transferencias bancarias estén bien elaborados.
b. Se encargara de informar a sus superiores directos de cualquier anomalía que
pueda detectar en la contabilidad de la empresa.
c. Archivará y controlará internamente los documentos contables.
El Contador: es el responsable de la elaboración de informes financieros para la

gerencia y terceros, es quien prepara la liquidación de impuestos, revisa el balance de
los ingresos y gastos en los libros contables correspondientes y garantiza que tantos
los ingresos como los egresos de fondos hayan sido debidamente registrados.
57
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 58 de 93
5. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS.
Actividades: Es la definición de lo que debe hacer las personas que desempeñan

cargos dentro de una empresa.
Cargo: Representa una responsabilidad u obligación que debe cumplir una persona
dentro de una organización.
Contabilidad: Representa la base para la captación, registro, y análisis de la

información contable proveniente de las operaciones realizadas durante un periodo
económico en la organización.
Control: Proceso de observación y mediación a través del cual se realiza la

comparación de forma regular de las previsiones efectuadas con los resultados reales
obtenidos.
Control Interno: Son planes, métodos y medidas que adoptan las organizaciones con
el fin de salvaguardar sus bienes.
Eficacia: Lograr el cumplimiento de cada uno de los objetivos propuestos por un ente
en un periodo determinado.
Eficiencia: Optimizar el uso de los recursos con los que cuenta determinada empresa
para el cumplimiento de los objetivos.
Ingresos: Las cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o
servicios prestados.
Fondos: dinero en posesión de la empresa.
Egresos: significa la salida de dinero de las arcas de una empresa u organización.
58
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 59 de 93
Gasto: es una partida que disminuye el beneficio de la empresa o, en su defecto,

aumenta la deuda o pérdida. Siempre implicará el desembolso de una cantidad de
dinero, ya sea en efectivo o por otro medio de pago, y llevará asociada una
contraprestación.
Recaudo: Que se custodia o se guarda en un lugar con mucho cuidado para que no
pueda ser robado, para que no se pierda o donde no se pueda escapar.
Simbología
Símbolo Nombre Descripción

También conocido como "símbolo de
Símbolo de
acción", representa un proceso, una
proceso
acción o una función.
Representa el punto de inicio, el punto de
Símbolo de
fin y los posibles resultados de un
inicio y fin
camino.
Símbolo de Representa la entrada o la salida de un
documento documento.
Símbolo de Indica una pregunta que debe

decisión responderse
Representa los datos que están

Símbolo de disponibles como entrada o salida, y
entrada y salida también representa los recursos
empleados o generados.
Símbolo de Instrucción de presentación de mensajes

pantalla o resultados en pantalla
59
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 60 de 93
6. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO.
6.1 Recepción de los fondos
Normas del procedimiento de recepción de fondos.
1- Se debe exigir al cliente comprobante de transferencia o soporte de depósito.

2- Solo se recibirá pagos a través de transferencia bancaria o depósitos en banco
exclusivamente a la cuenta bancaria de la empresa Car Services, C.A.
3- El recibo de ingresos debe llenarse de forma tal forma que se pueda identificar
el concepto y fecha de cobro a fin de efectuar el registro contable
correspondiente.
4- Los ingresos percibidos deberán anotarse en el libro de bancos de la empresa
en cual podrá llevarse de forma manual o digitalizada.
Procedimiento de recepción de fondos.
La recepción de fondos nace en el momento, que el cliente realiza el pago de una

factura por concepto de los servicios prestados en la empresa. En ese momento el:
Analista Administrativo:
1. Recibe del cliente soporte de pago correspondiente al servicio prestado, el

cual puede ser realizado a través transferencia bancaria o deposito en la cuenta
de la empresa, según sea el caso se recibirá comprobante de transferencia o
soporte de depósito.
2. Verifica si se practicó en el proceso de pago la realización de retenciones de
ISLR e IVA, de ser así solicita los respectivos comprobantes de retención.
Constatar si el pago realizado por el cliente se encuentra en el banco, si
efectivamente el pago está reflejado en la cuenta bancaria de la empresa, se
60
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 61 de 93
elabora el recibo de ingresos, en el caso contrario se le notificara al cliente

para su revisión.
3. Una vez verificado el dinero en banco se procederá a la elaboración del recibo
de ingreso, el cual deberá llevar la siguiente información:
a. Nombre del cliente
b. Dirección
c. Cedula o Rif según el caso
d. Fecha de elaboración
e. Descripción del servicio prestado
4. Forma de pago. En caso de transferencia bancaria se debe indicar número de
referencia y si es depósito bancario, el número del comprobante de depósito.
5. Luego de realizar el recibo de ingreso, se hará el registro en el libro de banco,
en el cual debe anotar la información referente a: fecha, número de
comprobante de pago, una breve descripción del motivo del ingreso y el
monto correspondiente en la columna del crédito y posteriormente actualizar
el saldo.
6. Los soportes de recibo de ingreso, copia de factura y retenciones (si las
hubiera) deberán enviarse al analista contable para su debido registro en el
libro diario.
61
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 62 de 93
Flujograma del procedimiento de recepción de fondos.

ANALISTA ADMINISTRATIVO
Inicio
6.2 Distribución de los fondos.
Recibe soporte de pago

del cliente y verifica
NO ¿Tiene
retenciones?
Solicita al cliente
NO comprobante
Notifica a cliente ¿Está el dinero
para su revisión en banco?
Comprobante de
S retención
I
Recibo de Ingreso
Registra en libro de banco

Recibo de Ingresos
Comprobante de Ret.
Soporte de pago
62
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 63 de 93
6.2 Distribución de los fondos
La distribución de los fondos, ocurre en el momento que se debe realizar el pago

de facturas a proveedores o el pago de la nómina laboral.
Normas del procedimiento de distribución de los fondos
1- Los fondos se utilizaran para el pago de:

- Nómina a empleados.
- Impuestos y tributos.
- Mantenimiento y limpieza de local.
- Pago de servicios básicos, como aseo, electricidad, agua, teléfono.
- Pago de servicios publicitarios.
2- Los pagos a realizarse por los conceptos anteriormente mencionados deberán
ser aprobados por el Gerente de Finanzas y el Gerente General.
3- Solo se emitirán pagos a través de transferencia bancaria exclusivamente
desde la cuenta bancaria de la empresa Car Services, C.A.
4- Se debe imprimir comprobante de transferencia bancaria.
5- Todo pago realizado debe tener soportes que justifiquen el egreso: relación de
nómina; factura con sus respectivas retenciones de IVA o ISLR en caso de
que aplicara y comprobante de egreso firmado por las personas autorizadas.
6- El recibo de egreso debe llenarse de forma tal forma que se pueda identificar
el concepto, beneficiario, fecha de pago, banco y número de transferencia a
fin de efectuar el registro contable correspondiente.
7- Los pagos efectuados deberán anotarse en el libro de bancos de la empresa en
cual podrá llevarse de forma manual o digitalizada.
63
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 64 de 93
Procedimiento de distribución de los fondos – pago de factura a proveedores
1. Recibe del proveedor factura correspondiente al servicio prestado.

2. Verifica que la factura cumpla con los requisitos legales exigidos el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
3. Si la factura no cumple con los requisitos o presenta algún error se devolverá
al proveedor para su corrección. Si la misma está conforme se procede a
elaborar el recibo de egreso el cual debe ser enviado junto a la factura al
Gerente de Finanzas para su aprobación.
Gerente de Finanzas:
4. Recibe factura de gasto y recibo de egreso.

5. Revisa que la documentación recibida esté correcta y si hay disponibilidad de
fondos para autorizar el pago.
6. Si no hay fondos disponibles para el pago de la factura se deja en espera hasta
que pueda ser pagada. Si por el contrario existen fondos disponibles para
efectuar el pago, aprueba firmando el recibo de egreso y lo envía al Gerente
General para su aprobación.
Gerente General:
7. Recibe factura de gasto y recibo de egreso firmado por Gerente de Finanzas.

8. Aprueba el desembolso firmando recibo de egreso y envía nuevamente al
Gerente de Finanzas para hacerlo partícipe de su autorización y haga entrega
al analista administrativo.
64
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 65 de 93
Analista administrativo:
9. Recibe factura de gasto y recibo de egreso firmado por Gerente de Finanzas y

Gerente General.
10. Ingresa a través de internet al sistema bancario y realiza transferencia bancaria
a proveedor e imprime soporte de pago.
11. Envía soportes de pago al analista contable para su correspondiente registro en
libro diario.
65
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 66 de 93
Flujograma del procedimiento de distribución de los fondos en el pago de

facturas a proveedores
66
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 67 de 93
Procedimiento de distribución de los fondos – pago de nómina laboral
1. Recibe de recursos humanos relación nómina.

2. Revisa que la relación de nómina esté totalizada y que los montos estén
correctos
3. Si la relación de nómina presenta algún error se devolverá a recursos humanos
para su corrección. Si la misma está correcta se procede a elaborar el recibo de
egreso el cual debe ser enviado junto a la relación de nómina al Gerente de
Finanzas para su aprobación.
Gerente de Finanzas:
4. Recibe relación de nómina y recibo de egreso.

5. Revisa que la documentación recibida esté correcta y si hay disponibilidad de
fondos para autorizar el pago.
6. Si no hay fondos disponibles para el pago de la nómina se deja en espera hasta
que pueda ser pagada. Si por el contrario existen fondos disponibles para
efectuar el pago, aprueba firmando el recibo de egreso y lo envía al Gerente
General para su aprobación.
Gerente General:
7. Recibe relación de nómina y recibo de egreso firmado por Gerente de

Finanzas.
8. Aprueba el desembolso firmando recibo de egreso y envía nuevamente al
Gerente de Finanzas para hacerlo partícipe de su autorización y haga entrega
al analista administrativo.
67
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 68 de 93
Analista administrativo:
9. Recibe relación de nómina y recibo de egreso firmado por Gerente de

Finanzas y Gerente General.
10. Ingresa a través de internet al sistema bancario y realiza transferencia bancaria
a los trabajadores e imprime soportes de pagos.
11. Envía soportes de los pagos realizados al analista contable para su
correspondiente registro en libro diario.
68
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 69 de 93
Flujograma del procedimiento de distribución de los fondos - pago de nómina
69
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 70 de 93
6.3 Elaboración de conciliación bancaria.
La conciliación bancaria es un control mensual de la disponibilidad real del

efectivo existente en cada cuenta; es una forma apropiada de comparar los
movimientos de ingresos y egresos de los fondos, partiendo del saldo que refleja el
libro de banco, para llegar al saldo del estado de cuenta reportado por el banco.
Normas del procedimiento de elaboración de la conciliación bancaria.
1- Al final de mes, el departamento de contabilidad deberá efectuar una

conciliación bancaria, esta conciliación será elaborada por personal
independiente del encargado del registro de ingresos.
2- La información que deberá llevar la conciliación bancaria deberá ser como
mínimo:
- Cuenta y mes a conciliar
- Movimientos y saldo del mes según banco.
- Transferencias o depósitos en tránsito.
- Saldo final según libro de banco.
3- La conciliación bancaria deberá realizarse a más tardar 10 días después de
finalizado el mes.
Procedimiento de elaboración de la conciliación bancaria.
Analista Contable:
1- Solicita al analista administrativo estado de cuenta emitido por el banco y

libro de banco.
2- Revisa los saldos entre el estado de cuenta y el libro de banco.
3- Si los saldo entre estado de cuenta y libro de banco están iguales se procede al
realizar informe de conciliación.
70
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 71 de 93
4- Si los saldo entre estado de cuenta y libro de banco no coinciden se deberán

identificar las inconsistencias que ocasionen las diferencias, algunas de las
cueles pueden ser:
a. cargos por servicios bancarios.
b. transferencias o depósitos en tránsito.
c. intereses ganados.
d. cuentas por cobrar cobradas por el banco.
e. errores del banco en la cuenta de la empresa.
5- Una vez identificadas las inconsistencias, se harán los ajustes pertinentes en
libro de banco a fin de llegar al saldo del estado de cuenta reportado por el
banco.
6- Con los saldos correctos se procede al realizar informe de conciliación.
71
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 72 de 93
Flujograma del procedimiento de elaboración bancaria
72
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 73 de 93
6.4 Registros contables
Normas del procedimiento de los registros contables
1. El departamento de contabilidad será el encargado de los registros contables,

quien recibirá diariamente del departamento administrativo, los soportes
necesarios que justifiquen las entradas y salidas de los fondos de la empresa.
2. El libro diario deberá contener como mínimo la siguiente información:
a. Día del registro
b. Numero de documento de ingreso o egreso.
c. Descripción.
d. Códigos contables que se afectan
e. Monto por cada código afectado.
3. Al final del mes se deberá realizar el libro mayor, el cual será un resumen
individual de cada cuenta afectada en el libro diario durante los movimientos
de ingresos y egresos que reflejará el conteniendo total del mes. Este libro
deberá tenerse a más tardar los primeros 10 días del mes siguiente.
4. La documentación recibida debe cumplir con los requisitos legales exigidos
por la ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y Ley de Impuesto Sobre la
Renta (ISLR).
5. Se debe notificar al contador cuando la información este registrada.
73
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 74 de 93
6.4.1 Registro contable de los ingresos
Procedimiento para el registro contable de los ingresos
Analista Contable:
1. Recibe del asistente administrativo todos los soportes relacionados con el

ingreso, los mismos deberán ser: recibo de ingreso, copia de la factura y
retenciones si es el caso.
2. Procede a verificar que los soportes recibidos se relacionen entre si y que el
monto de la factura como el del recibo de ingreso sean iguales.
3. Si la información no está correcta, se debe devolver los soportes al analista
administrativo para su verificación y corrección, quien deberá enviar
nuevamente cuando esté lista. Si la información es correcta se hará el llenado
del libro de ventas y se contabilizara el ingreso en el libro diario en donde se
registra un incremento del dinero en banco o el origen de un derecho de cobro
que se anotará, en cualquier caso, en él debe, y por el haber un impuesto a
pagar (IVA) y el ingreso (venta). Ejemplo:
Cód. Contable Cuenta N° Ref. Descripción Debe Haber
1.1.02.01 Banco Abc Transf. N° abc Ingresos por servicios según Fact. N° 001 1.160.000,00
2.1.04.03 Debito Fiscal N/A Fact. de venta N° 001 160.000,00
4.1.01.01 Ingresos por servicios F-001 Fact. de venta N° 001 1.000.000,00
Total…. 1.160.000,00 1.160.000,00
74
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 75 de 93
Flujograma de procedimiento del registro contable de los ingreso.
75
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 76 de 93
6.4.2 Registro contable del pago de facturas a proveedores.
Procedimiento del registro contable del pago de facturas a proveedores.

1. Recibe del asistente administrativo todos los soportes relacionados con el
pago realizado al proveedor, los mismos deberán ser: recibo de egreso,
original de la factura, soporte de pago.
monto de la factura como el del recibo de egreso sean iguales.
nuevamente cuando esté lista. En el caso de ser correcta se hará el llenado del
libro de compras y se contabilizara el egreso en el libro diario, el registro por
conceptos de pagos de servicios u otros, así como el impuesto causado (IVA)
se contabilizara por él debe y la correspondiente disminución de dinero se
reflejará en el haber. Ejemplo:
76
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 77 de 93
Flujograma de procedimiento del registro contable de facturas de proveedores
77
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 78 de 93
6.6 Registros contables de los egresos - nomina
Procedimiento del registro contable del pago de nómina.

Asistente contable:
1. Recibe del asistente administrativo relación de nómina, recibos de egresos y
soportes de pagos efectuados a los trabajadores.
monto reflejado en la relación de nómina coincida con el recibo de egreso.
nuevamente cuando esté corregida. En el caso de ser correcta se contabilizara
el egreso en el libro diario, el registro debe hacerse por él debe en la cuenta de
sueldos y salarios y la correspondiente disminución de dinero se reflejará en el
haber. Ejemplo:
78
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 79 de 93
Flujograma del procedimiento de registros contables de los egresos - nomina
79
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 80 de 93
7. POLÍTICAS Y NORMAS PARA EL CONTROL INTERNO DEL

MANEJO DE FONDOS.
Políticas
La empresa se fundamentará en los Procedimientos de Control Interno para el

Manejo de Fondos en función de mejoras en sus actividades.
Todas las actividades tienen que ajustarse al plan previsto por la organización al
inicio del ciclo contable
Las áreas de coordinación, gerente y todo encargado deberán orientar sus actividades
a lograr una mayor interacción entre las distintas áreas de la empresa para lograr el
mejoramiento con la complementación.
Normas
El Gerente General y Gerente de Finanzas deberán exigir el respaldo de todos los

movimientos, a través de la respectiva documentación.
Solo se recibirá dinero por concepto de servicios prestados a través de

transferencia bancaria, punto de venta o depósito bancario.
Los pagos a proveedores solo se realizaran a través de transferencia bancaria.
Se realizará cheque solo cuando exista la necesidad de este.
El personal de la empresa deberá respetar las responsabilidades asignadas y de esta

manera evitar duplicidad de funciones y atribuciones.
80
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 81 de 93
Anexos
81
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 82 de 93
Formas y documentos importantes para el control interno en el manejo de los

fondos en Car Services, C.A.
Comprobante de Ingresos
Car Services, C.A

Sector Guevara y Lira, calle Nueva. Cantaura
Telfs.: 0282 - 4555980
Recibo de Ingresos
Recibo N° 0001
Cliente:
Direccion:
Rif.:
Fecha:
Item Descripción Cantidad Precio Unit. Total

1
Forma de Pago: Sub - Total

Efectivo: ______ Transf. o Cheque N°___________ Banco:_____________ I.V.A. 16%
Preparado por: __________________________________________________ Total a Pagar
82
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 83 de 93
Comprobante de Egresos.
Car Services, C.A

Sector Guevara y Lira, calle Nueva. Cantaura
Telfs.: 0282 - 4555980
Recibo de Egreso
Recibo N° 0001
Beneficiario:
Fecha:
Codigo Contable Descripción Monto a pagar
Observaciones: Sub-Total
IVA 16%
Total a Pagar
Firma y sello del beneficiario:
Cheque N°:
Transferencia N°:
Banco Emisor:
Elaborado Por: Aprobado Por: Aprobado Por: Contabilizado:
83
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 84 de 93
Recibo de reintegro de gastos
Car Services, C.A

Recibo de ingreso Nº 0001 Bs. ______________________
Recibí de: _______________________
La suma de: _____________________
Por concepto de: ______________________________________________
Según relación de gastos Nº____________ de fecha: ______________
Forma de pago:
Efectivo:___ Cheque N°______ Transf. N°_________ Banco________
Fecha de recibido: ____________
Firma del responsable: __________________________
84
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 85 de 93
Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre servicios prestados.
85
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 86 de 93
Formatos de control contable

Libro diario
CAR SERVICES, C.A

Libro Diario
N° de Comprobante__________________
Fecha Cod. Contable Cuenta N° de Ref. Descripción Debe Haber
TOTALES
Libro mayor.
CAR SERVICES, C.A

Libro Mayor
Desde DD/MM/AAAA hasta DD/MM/MMMM
Codigo Contable:
Nombre de la Cuenta:
Fecha N° Comprob. N° Ref. Descripción Monto Debe Monto Haber Saldo
TOTALES…
86
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 87 de 93
Libro de banco.
CAR SERVICES, C.A

Libro de Banco
Mes______________Año____
Nombre del Banco__________________ N° de Cuenta______________________________
Fecha N° de documento Detalle Debitos Creditos Saldo
TOTALES
Conciliación bancaria.
87
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 88 de 93
8. BASES LEGALES
Sección 11 Instrumentos Financieros NIIF para las Pymes.
Introducción a la Sección 11
11.3 Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de

una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
11.4 La Sección 11 requiere un modelo de costo amortizado para todos los

instrumentos financieros básicos excepto para las inversiones en acciones preferentes
no convertibles y acciones preferentes sin opción de venta y en acciones ordinarias
sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir de
otra forma con fiabilidad.
11.5 Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la
Sección 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11.8. Son ejemplos de
instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones:
a. Efectivo.
b. Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante,
por ejemplo, cuentas bancarias.
c. Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
d. Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar.
e. Bonos e instrumentos de deuda similares.
f. Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y
ordinarias sin opción de venta.
g. Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el
importe neto en efectivo.
Ventas a crédito según las NIFF 7 para PYMES
88
Código:
CS-SCI-001
PROCEDIMIENTO
Fecha:
0 0 89 de 93
Utilidades Diferidas
En esta cuenta se registran las ventas o expendios de mercaderías a plazos (precio de

venta). Se abrirán los mayores auxiliares que sean necesarios para controlar
individualmente a cada uno de los clientes por ventas a crédito. Para este registro se
hace necesario los diferentes instrumentos financieros reflejados, como es el caso de
las facturas, notas de crédito y otros.
Cuentas que intervienen
En esta cuenta se registran las utilidades que se esperan obtener en cada una de las
ventas; es la cuenta base del Sistema de Utilidades Diferidas, en ella se acumulan las
ganancias o utilidades que se concretarán en el futuro, mediante el rescate de las
cuotas periódicas, momento en el que se transfieren valores a la cuenta " Utilidades
Diferidas"
Disposición general del registro y control de información contable
RESPONSABLE TIEMPO DE TIEMPO DE

REGISTROS UBICACIÓN UBICACIÓN
DE RETENCIÓN RETENCIÓN RECUPERACION
89
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
La Empresa Car Services, C.A es una empresa pequeña en vías de desarrollo,

administrada en su totalidad por los propietarios que a su vez tiene las funciones de
Gerente General y Gerente de Finanzas, cuenta con algunas medidas básicas de
control interno para el desarrollo de las principales actividades a las que se dedica,
pero a pesar de ello la dirección no da la importancia que merece el control interno.
Como resultados de los estudios realizados en las diferentes áreas de la Empresa,
hemos llegado a las siguientes conclusiones:
1- El estudio de esta investigación ha determinado la existencia de deficiencias en el

control interno dentro del proceso de manejo de fondos, tales como: falta de control
en las entradas y salida de dinero, ausencia de conciliaciones bancarias, autorización
verbal del jefe y falta de segregación de funciones, situación que conlleva al mal uso
del dinero en cuenta y por ende al desconocimiento de la rentabilidad de la empresa.
2- Diferentes personas tienen acceso a los fondos de la empresa sin ninguna

restricción, por lo que si se originara una perdida no hubiera responsables directos del
acto.
3- No existen políticas ni normas que regulen el control y manejo de los fondos.
4- Se identificó que en la estructura organizativa de la empresa Car Services, C.A, no

se están bien definidas las funciones de los empleados ni se encuentran claras las
líneas de autoridad.
Para dar solución a la problemática presentada se desarrolló un Sistema de Control

Interno para el Manejo de los Fondos que permitirá seguir los procedimientos
adecuados y definir las políticas y normas a seguir en función de la correcta
administración de los fondos de la empresa.
90
Recomendaciones
Se sugiere la implementación, en la organización administrativa y operativa, de los

Procedimientos del Control Interno para el Manejo de Fondos, desarrollados en el
presente trabajo de investigación.
Dar uso a los modelos de comprobantes anexos que forman parte de la presente
investigación ya que su aplicación tendrá un impacto positivo en el desarrollo de las
operaciones y/o transacciones, la toma de decisiones a fin de que se puedan cumplir
con las metas u objetivos establecidos.
Aplicar las políticas presentadas en el Procedimiento de Control Interno para el

Manejo de Fondos de la empresa, con ellas esperamos contribuir a la correcta
organización y desarrollo de actividades.
Recomendamos a la administración que luego de aplicar las políticas y

procedimientos planteadas, realizar un seguimiento periódico, con el objeto de
identificar posibles desviaciones y tomar las medidas correctivas en forma oportuna.
Si el caso lo amerita el Procedimientos de Control Interno Manejo de Fondos deberá
actualizarse, de tal forma que su aplicación sea permanente y efectiva.
91
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Arias, F. El proyecto de investigación: introducción a la metodología científica. 9ª

ed. Caracas, Editorial Episteme.2016.
Asamblea Nacional (2014). Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela. Gaceta Oficial Nº 5908, Caracas, 19 de febrero de 2009.
Caracas. La Torre.
Bernal, C. (2000). Metodología de la Investigación para Administración y

Economía. Bogotá: Pearson Educación de Colombia.
Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (1998). Declaración

de principios de Contabilidad y Normas de Auditoría. Caracas: Fondo
Editorial del Contador Público.
Garay J (2010). Código De Comercio. Gaceta N° 475 Extraordinaria del 21 de

diciembre de 1955
Guajardo, (1996). Contabilidad Financiera, 2ª. Edición, México, Editorial Mc Graw

Hill.
Harrington, H. Mejoramiento de los Procesos de la empresa. 1era ed.

Bogotá.McGraw Hill. 1994.
Hernández, R.; Fernández, C. y Baptista, P. (1998). Metodología de la

Investigación. (2da ed.). México, DF: Editores McGraw Hill
Instituto Americano de Contadores Públicos (1992) Informe COSO. Disponible en

www.cosinrosales.com. Búsqueda realizada en marzo 2005.
Luna, Y. B. (1998). Manual de Auditoria y Revisoria Fiscal. Santa Fe de Bogota:

Roesga.
92
Melinkoff, R. Los Procesos Administrativos. 1era ed. Bogotá. Editorial Panapo,
1990.MESA, Jesús. Glosario de Contabilidad. [En línea]. Fecha de consulta:
4 de abril de 2011]. Disponible en:
http://www.monografias.com/trabajos26/glosariocontabilidad/glosariocontab
ilidad4.shtml
Mantilla, S. (2005). Control Interno, Informe Costo. Colombia: Ecoe Ediciones
Méndez, C. (2002). Guía para elaborar diseños de Investigación en ciencias

Económicas, Contables y Administrativas. Santa Fe de Bogotá: Mc Graw
Hill.
Ortega, A. (2008). Planeación Financiera Estratégica. Santa Fe de Bogotá: Mc

Graw Hill. Primera Edición.
PalellaS y Martins F. Metodología de la Investigación Cuantitativa. Caracas,

FEDUPEL, 2006.
Pérez, F (1999). Auditoría Financiera. México: McGraw-Hill.
Viloria, N. (1998) El control Interno: Un análisis de la normativa existente.

Mérida: Actualidad Contable.
93

Proyecto - SCI para El Manejo de Fodos

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

DESARROLLO DE UN SISTEMA DECONTROL INTERNO

Proyecto Socio Integrador como requisito parcial para obtener el título de

Nádales Yamiled. C.I: 15.803.294

DESARROLLO DE UN SISTEMA DE CONTROLINTERNO

Proyecto Socio Integrador como requisito parcial para obtener el título de

Tutor Académico y Autores:

Anaco, Febrero 2020

Deseamos expresar de todo corazón nuestro más sinceros agradecimientos a todas

A todos ustedes ¡Gracias!

Mil palabras no bastarían para agradecerles su apoyo, su comprensión y sus consejos

A todos, esperamos no defraudarlos y contar siempre con su valioso apoyo, sincero e

FASE II. EL PROBLEMA

FASE IV. MARCO METODOLÓGICO

FASE V. DESARROLLO INTEGRAL DE LOS OBJETIVOS

FASE VI. PROPUESTA

Proyecto Socio Integrador como requisito parcial para obtener el título de

Nádales Yamiled. C.I: 15.803.294

Palabras Claves: Sistema de Control, Control interno, Fondos, Manejo de Fondos.

El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos

Cabe destacar que el control interno debe garantizar la obtención de información

Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan al

Tomando en cuenta lo señalado, contar con un sistema de control interno para el

FASE I. DIAGNÓSTICO. Está constituida por exploración inicial, reseña histórica,

FASE III. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL, contiene los antecedentes,

FASE IV. MARCO METODOLÓGICO, consta del tipo de investigación, diseño de

FASE V. DESARROLLO INTEGRAL DE LOS OBJETIVOS

FASE VI. DESARROLLO DE LAPROPUESTA

CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES, BIBLIOGRAFIA Y ANEXOS

Esta exploración inicia con el proceso de selección de la organización, la misma

Una vez hecha la selección se procedió a iniciar la investigación, la cual está

Durante esta exploración se tuvo la oportunidad de interactuar con el gerente de la

Organización objeto de estudio

Como se indicó con anterioridad la organización seleccionada como objeto de

Gerencia General: Su función principal es ser portavoz máximo de la empresa, por

Gerencia de finanzas: Es quien conoce y se encarga de controlar el flujo de

Gerencia Operativa: se encarga de velar por el cumplimiento de las operaciones

Departamento de finanzas: Este departamento es el encargado de la elaboración de

Área de mecánica:cuenta con personal encargado para atender a los clientes,

Área de mantenimiento: en este departamento se cumple con la función de

La empresa sujeta a investigación Car Services, C.A, tiene como su misión:

“Proporcionar un buen servicio de mantenimiento automotriz en general,

La Empresa Car Services, C.A., contempla como su visión:

Disminuir los tiempos de entrega

En la actualidad la empresa está bien constituida, tiene trayectoria, el personal y

Las dimensiones y potencialidades de la empresa constituyen a detalle cada una

Al presentar las dimensiones de una organización se hace referencia al

La empresa está ubicada en el Sector Guevara y Lira, en la calle Nueva de la

Norte: Familia Mejías

La organización se localiza en el Estado Anzoátegui, Municipio Bolivariano

Figura Nº 2. Ubicación geográfica

Son las que hacen referencia al volumen o cantidad de población de la organización y

Fuente: RRHH Car Services, C.A. (2018)

Población existente entre jóvenes y adultos contemporáneos

Edades Número de Empleados Porcentaje (%)

Fuente: RRHH Car Services, C.A. (2018)

Son de gran relevancia porque estas afectan la producción de una empresa, es

Esta dimensión hace referencia a la cultura organizacional del taller, lo cual es

Lo que principalmente tienen la organización para explorar es la profesión de los

En las variadas visitas a la organización objeto de estudio fueron aplicadas varias

Cabe destacar que la investigación se basa en el estudio de las diferentes

Al realizar un análisis de lo señalado se pudo corroborar la información al hacer