ESPECIALIZACIÓN EN AUDITORIA

FINANCIERA
Curso: METODOS DE EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO

Sesión 2: Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas (NAGA)

Expositor: Mg. CPCC JOHNNY ELVER ZORRILLA ROJAS

11.Jul.2019 1
 CONTIENE:

- Origen de las NAGA

- Concepto de NAGA
- NAGA en el Perú
- Las NAGA se clasifican
- Normas generales o personales
- Normas relativas a la ejecución del trabajo en el campo
- Normas para preparación del Informe

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 ORIGEN DE LAS NAGA

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

(NAGA’s) tienen su origen en los Boletines emitidos
por el “Comité de Auditoría del INSTITUTO
AMERICANO DE CONTADORES PÚBLICOS de los
Estados Unidos de Norteamérica” en el año 1948,
llamados los SAS (Statement on Auditing Estándar).

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ORIGEN DE LAS NAGA

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 CONCEPTO DE NAGA

Son pautas que deben observarse en la ejecución de los

trabajos profesionales de auditoria.

Constituyen estándares o medidas de calidad tanto de las:

▪ cualidades del auditor,

▪ como de su trabajo, y

▪ de su Informe o dictamen.

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 NAGA EN EL PERÚ

Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968

con motivo del II Congreso de Contadores Públicos,
llevado a acabo en la ciudad de Lima.

Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el

III Congreso Nacional de Contadores Públicos,
llevado a cabo en el año 1971 en la ciudad de
Arequipa.

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 NAGA EN EL PERÚ

Estas normas son de observación obligatoria para los

Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en
nuestro país, por cuanto además les servirá como
parámetro de medición de su actuación profesional.

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 LAS NAGA SE CLASIFICAN

NORMAS GENERALES O NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

PERSONALES EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN EL
CAMPO
• Entrenamiento • Planeamiento y • Aplicación de los PCGA’s.
técnico y supervisión • Consistencia en la aplicación de
capacidad adecuados. los Principios de Contabilidad
profesional. • Estudio y evaluación • Suficiencia de las declaraciones
• Independencia de del control interno. informativas.
criterio. • Obtención de • Expresión de opinión sobre los
evidencia suficiente y EE.FF indicando la naturaleza del
• Cuidado y competente. examen y grado de
diligencia responsabilidad tomado por el
profesional. Auditor.
 NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento
técnico y capacidad “El examen debe
profesional. llevarse a cabo por
una persona que tenga
un alto grado de
experiencia, y
capacidad técnica
como Auditor”
 NORMAS GENERALES O PERSONALES

"En todos los asuntos relacionados

con la Auditoría, el auditor debe
mantener independencia de
2. Independencia de criterio"
criterio

La independencia puede concebirse

como la libertad profesional que le
asiste al auditor para expresar su
opinión libre de presiones
(políticas, religiosas, familiares,
etc.) y subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).
 NORMAS GENERALES O PERSONALES

3. Cuidado y diligencia
Profesional

"Debe ejercerse con esmero

profesional la ejecución de la
auditoría y en la preparación
del dictamen".
 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN
EL CAMPO

Estas normas son El propósito principal de este

más específicas y grupo de normas se orienta a
regulan la forma del que el auditor obtenga la
trabajo del auditor evidencia suficiente en sus
durante el desarrollo papeles de trabajo, para
de la auditoría, en apoyar su opinión sobre la
sus diferentes fases confiabilidad de los estados
(planeamiento, financieros, para lo cual, se
trabajo de campo y requiere previamente una
elaboración del adecuado planeamiento
informe). estratégico y evaluación de los
controles internos.
 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
EN EL CAMPO

1. Planeamiento "La auditoría debe ser planificada

y Supervisión apropiadamente, y el trabajo de los
asistentes de la auditoría, si los hay,
debe ser debidamente supervisado”
 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN
EL CAMPO

2. Estudio y evaluación del Control

Interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente

la estructura del control interno (de la
empresa cuyos estados financieros se
encuentra sujetos a auditoría) como base
para establecer el grado de confianza que
merece, y consecuentemente, para
determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de
auditoría".
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN
EL CAMPO
Debe obtenerse evidencia competente
y suficiente, mediante la inspección,
3. Evidencia
observación, indagación y confirmación
suficiente y
competente
para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión
sobre los EE.FF. sujetos a la auditoría.

La evidencia son un conjunto de hechos

comprobados, suficientes y
competentes que sustenta las
conclusiones del Auditor.
 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
EN EL CAMPO

SUFICIENCIA:
AQUELLA CUYO VOLUMEN O CANTIDAD
SATISFACEN LA NECESIDAD DE RESPALDAR UN
HALLAZGO.
3.
Evidencia COMPETENCIA:
suficiente y VERAZ ADECUADA CONVINCENTE Y QUE AL SER
competente
EXPUESTA NO GENERA DUDA NI DA LUGAR A
INTERPRETACIÓN DIFERENTE FRENTE AL
HALLAZGO QUE RESPALDE, SE REFIERE A LA
CALIDAD DE LA EVIDENCIA.
 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
EN EL CAMPO
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor
tenemos:

• Evidencia sobre el control interno y el sistema de

contabilidad, porque ambos influyen en los saldos de
los EE.FF.
• Evidencia física
• Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de
la entidad)
• Libros diarios y mayores (incluye los registros
procesados por computadora)
• Cálculos independientes (computación o cálculo)
• Acontecimientos o hechos posteriores.
 NORMAS PARA PREPARACIÓN DEL INFORME

Son normas que regulan la última fase del proceso

de auditoría, es decir la “elaboración del informe”,
para lo cual, el Auditor habrá acumulado en grado
suficiente las evidencias, debidamente respaldada
en sus papeles de trabajo.
 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
"El dictamen debe expresar si
los EE.FF. s están presentados
de acuerdo a PCGA".
1. APLICACIÓN DE PCGA

Los PCGA son reglas generales, adoptadas

como guías y como fundamento en lo
relacionado a la contabilidad, aprobadas como
buenas y prevalecientes, o también podríamos
conceptuarlos como leyes o verdades
fundamentales aprobadas por la profesión
contable.
 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

"El Informe deberá identificar aquellas

circunstancias las cuales tales
2. CONSISTENCIA principios no se han observado
uniformemente en el período actual con
relación al período precedente”.

“Es cuando en los EE.FF no presenten

3. REVELACIÓN revelaciones razonablemente adecuadas
SUFICIENTE sobre hechos que tengan materialidad o
importancia relativa a juicio del auditor”.
 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

El dictamen debe contener la expresión de

una opinión sobre los EE.FF tomados en su
integridad, o la aseveración de que no puede
expresarse una opinión.

4. Opinión del
Auditor En todos los casos, en que el nombre
de un Auditor esté asociado con EE.FF,
el dictamen debe contener una
indicación clara de la naturaleza de la
auditoría, y el grado de
responsabilidad que está tomando.
 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
El Auditor tiene las siguientes alternativas de
opinión para su dictamen:

• Opinión limpia o sin salvedades

• Opinión con salvedades o calificada
• Opinión adversa o negativa
• Abstención de opinar
Mag. CPCC. JOHNNY E. ZORRILLA ROJAS
zorrillarojas@hotmail.com
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