Ejercicio de aplicación

Con el fin de visualizar globalmente el proceso del ciclo contable se presenta un ejercicio práctico,
de una sociedad Anónima simplificada, con las operaciones desarrolladas durante un mes.

01.12: Se constituye la empresa Comercial Los Pinos S.A.S mediante la siguiente escritura:

Para simplificar el proceso, excepcionalmente en este caso, se eliminan los soportes y algunos
auxiliares; se desarrolla en el último mes del año, en comprobantes con movimiento semanal y
utilizando el sistema de inventario permanente; para contabilizar el reteica se utiliza la misma
codificación de las subcuentas 2365; el 4 por mil de GMF se contabiliza a fin de mes en el
comprobante de ajustes. La retención en la fuente para ventas a crédito se registra en el momento
de la venta, opcionalmente se puede contabilizar al recibir el pago.

Comprobante de apertura No. 01

Para el desarrollo del ejercicio propuesto pueden utilizar las tablas y porcentajes correspondientes
a las normas legales que rigen en cada año, consultar el PUC y revisar los contenidos de las unidades
10,11,12,13,14,15,16,17

Se recomienda elaborar asientos en borrador y confrontar con los datos registrados en los
comprobantes de contabilidad.

A continuación se relacionan las transacciones efectuadas por la empresa Los pinos S.A.S ., en el
mes de diciembre de 2018; además, se ofrecen los datos para la elaboración y contabilización de la
nómina y para los asientos de ajuste:

Comprobante de contabilidad No. 02

03.12: Apertura de la cuenta corriente No. 074-506070-09 en el Banco Industrial (BI), según recibo
de consignación por valor de $4.000,000.

Apertura de cuenta corriente No. 0300-12345-7 en el Bancomercio, según recibo de consignación

por valor de $10.000,000.

Compra de chequera del Bancomercio, según nota débito por $200,000, IVA 19% y del BI por
$200,000, IVA 19%.

04.12: Se pagan $2.500,000 por concepto de honorarios al doctor Benjamín Aguilera, por la
elaboración de la escritura de la sociedad, perteneciente al régimen simplificado, catalogado como
no contribuyente del impuesto sobre la renta para la equidad CREE(Autor retención Especial de
renta, retención en la fuente de 10%, comprobante de pago No. 01, cheque No. 7161811 del BI e
IVA de 19%.

04.12: Se paga por matrícula de registro mercantil y por inscripción de libros de contabilidad a la
Cámara de Comercio, $242,700; comprobante de pago No. 02 y cheque No. 1212121 del
Bancomercio.

05.12: Se paga arrendamiento del local para el almacén y oficinas por tres meses contados a partir
del 1 de diciembre a la Inmobiliaria Central, a razón de $800,000 mensuales con un IVA de 19%;
retención en la fuente de 2.5%, reteica de 9.66 × mil y comprobante de pago No. 03, cheque No.
812 del BI.

05.12: Se paga impresión de papelería por $870,000 e IVA de 19%, según factura No. 700 de Mario
Arcila S. A., gran contribuyente autorretenedor de retención en la fuente y reteica: comprobante de
pago No. 04, cheque No. 122 del Bancomercio.

06.12: Se paga matrícula de impuesto de Industria y Comercio; comprobante de pago No. 05,
cheque No. 813 del BI por $180,000.

06.12: Se paga adecuación y decoración de instalaciones locativas al señor Iván Paz, del régimen
simplificado, catalogado como no contribuyente del impuesto sobre la renta para la equidad, según
factura No. 520 por $1.000,000 con retención en la fuente de 6%, reteica de 9.66 × mil, comprobante
de pago No. 06, cheque No. 123 del Bancomercio e IVA de 19%.

06.12: Se compran a crédito muebles para el almacén y las oficinas a Mobilarte Ltda., según factura
No. 1300 por $3.000,000 con IVA de 19%, retención en la fuente de 2.5% y reteica de 11.04 × mil

Comprobante de contabilidad No. 03

10.12: Se compran 10 neveras referencia 101520 al contado, a Districol Ltda., a $500,000 cada una,
según factura No. 2010, con IVA de 19%, retención en la fuente de 2.5%, reteica de 11.04 × mil,
comprobante de pago No. 07, cheque No. 124 del Bancomercio.

11.12: Se compran a crédito 10 lavadoras referencia 101530 a Fabrix Ltda., cada una a $700,000,
según factura No. 3540, con IVA de 19%, retención en la fuente de 2.5% y reteica de 11.04 × mil.

12.12: Se venden 2 lavadoras referencia 101530, al contado, a varios clientes, personas naturales,
según facturas No. 001 y 002 a $950,000 cada una, con IVA de 19% y recibos de caja No. 03 y 04.

13.12: Se consigna en Bancomercio $1.204,000, según recibo de consignación.

13.12: Se consigna en el BI $1.000,000, según recibo de consignación.

13.12: Se venden 3 neveras a crédito al Almacén San José Ltda., según factura No. 003, a $650,000
cada una, con IVA de 19%, retención en la fuente de 2.5%, reteica de 11.04 × mil y retención por
CREE de 0.4%.
13.12: El Almacén San José Ltda. Abona $700,000 a la factura No. 003, recibo de caja No. 005.13.12:
Se consigna en el BI $700,000, según recibo de consignación.

15.12: La empresa abona $1.500,000 a la factura No. 3540 de Fabrix Ltda.; comprobante de pago
No. 08 y cheque No. 814 del BI.

15.12: La empresa abona $800,000 a la factura No. 1300 de Mobilarte, según comprobante No. 09
y cheque No. 815 del BI.

Comprobante de contabilidad No. 04

17.12: Se compran 12 lavadoras a crédito, referencia 101530, a Fabrix Ltda., cada una a $720,000,
según factura No. 3710, con IVA de 19%, retención en la fuente de 2.5% y reteica de 11.04 × mil.

18.12: Se venden al contado 14 lavadoras al Hotel Ritz, gran contribuyente, según factura No. 004,
a $1.280,000 cada una, con IVA de 19%, retención en la fuente de 2.5%, reteica de 11.04 × mil; IVA
retenido de 15%, retención por CREE de 0.40% y recibo de caja No. 006.

19.12: Se consigna en el BI $14.900,000, según recibo de consignación.

19.12: Se consigna en Bancomercio $4.578,323, según recibo de consignación.

20.12: Se venden a crédito 3 neveras a $820,000 cada una y 2 lavadoras a $1.300,000 cada una al
Almacén San José Ltda., según factura No. 005 con IVA de 19%, hace un abono de $3.500,000, según
recibo de caja No. 007 y el saldo a crédito; la retención en la fuente es de 2.5%, reteica de 11.04 ×
mil y retención por CREE de 0.40%.

21.12: Se consigna en Bancomercio $3.500,000, según recibo de consignación.

22.12: Se compran elementos de aseo al Almacén Blanquita, según factura No. 319, por $350,000,
con un IVA de 19%, comprobante de pago No. 10, che-que No. 125 del Bancomercio.

26.12: Se compran al contado a Inducol Ltda., según factura No. 920, 15 neveras a $520,000 cada
una, con IVA de 19%, retención en la fuente de 2.5% y reteica de 11.04 × mil.

26.12: Se venden dos lavadoras a $1.500,000 cada una y 18 neveras a $1.000,000 cada una, la venta
se hizo a crédito al Almacén San José, según factura No. 006, con IVA de 19%, retención en la fuente
de 2.5%, reteica de 11.04 × mil y retención por CREE de 0.40%. Hacen un abono de $5.000,000,
según recibo de caja No. 008 y el saldo a crédito.

27.12: La empresa abona a la factura No. 3540 de Fabrix por $5.000,000, comprobante de pago No.
12 y cheque No. 126 del Bancomercio.

27.12: Se consigna en el Banco Industrial $5.000,000.

27.12: La empresa paga $750,000 a La Voz del Comercio por concepto de publicidad, según
comprobante de pago No. 013 y cheque No. 127 del Bancomercio.
Comprobante de contabilidad No. 05

29.12: Se pagan sueldos a los empleados con transferencia bancaria del BI, según comprobantes de
pago No. 14 al 18, según nómina mensual, con los siguientes datos:

• Alex Riofrío, gerente, sueldo $4.500,000.

• Paulo Herrera, contador, sueldo $1.500,000; ahorro cooperativa de 4%.
• Dayra Flórez, secretaria, sueldo $810,000; trabajó tres horas extras diurnas en día ordinario;
ahorro cooperativa de 4%.
• Álvaro Mejía, vendedor, sueldo básico $250,000; comisión sobre ventas al contado 1.5% sobre
$44.650,000; ahorro cooperativa de 4%
• Jorge Velásquez, mensajero, sueldo $700,000
• Auxilio de transporte para el personal que tenga derecho: $70,500 para el año 2013.

Comprobante de ajustes No. 06

30.12: Al finalizar el mes se elaboran ajustes con los siguientes datos:

• N. D. Bancomercio, comisión remesa por $30,000 e IVA de 19%

• N. D. BIC, comisión remesa por $26,000 e IVA de 19%
• N. D. GMF 4 × mil Bancomercio $56,699
• N. D. GMF 4 × mil BI $95,525
• Amortización de gastos pagados por anticipado:
Arrendamiento causado un mes: $800,000
• Amortización de cargos diferidos: 5%
Decoración: $50,000 (5% de $1.000,000)
Honorarios: $125,000 (5% de $2.500,000)
Papelería utilizada en el mes: $157,000.
• Depreciación de propiedades, planta y equipo por el método de línea recta: un mes
• Se contrató servicio de vigilancia externa con Diseño, por valor de $1.800,000 mensuales, con IVA
de 5%. Está pendiente de pago el mes de diciembre; retención en la fuente de 2% y reteica de 6.9 ×
mil. La empresa de vigilancia ha vinculado a personal con limitaciones físicas.

Con esta información se procede a elaborar los registros del ciclo contable: comprobantes de
contabilidad, libros auxiliares, hoja de trabajo, libros principales y estados financieros.

Los comprobantes de contabilidad No. 2 y 3 muestran el movimiento semanal, el No. 4 muestra el

movimiento de dos semanas, solo con el fin de ofrecer alternativas. En la práctica, el contador
tomará la decisión sobre el periodo de contabilización que regirá, siempre y cuando no sea mayor a
un mes. Se recomienda mostrar los movimientos diariamente y en tiempo real.

Norma: Art 49 (Ley 1607 de 2013) Modifíquese el Art. 468-3 del ET, el cual quedará así: Art. 468-
3. Servicios gravados con la tarifa de 5% desde el 1 de enero de 2013. Los servicios de vigilancia,
supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo, prestados por personas jurídicas
constituidas con ánimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurídica de las previstas por el
numeral 1 del Art. 19 del ET. Vigiladas por la Superintendencia de la Economía Solidaria.