REPÚBLICA DE COLOMBIA

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PlIBLlCO

DECRETO NÚMERO 7 O3
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Por el cual se reglamentan los artículos 35 , 38, 39, 40, 40-1, 41, 81 , 81-1 Y 118
del Estatuto Tributario y se sustituyen unos artículos del Título 1 de la Parte 2
del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia
Tributaria.

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA

En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas

por los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, y en
desarrollo de los artículos 35,38, 39,40,40-1,41,81,81-1 Y 118 del Estatuto
Tributario, y

CONSIDERANDO

Que el Gobierno nacional expidió el Decreto 1625 de 2016. Único Reglamentario en

Materia Tributaria, para compilar y racionalizar las normas de carácter reglamentario
que rigen el sector y contar con instrumentos jurídicos únicos.

Que según lo dispuesto por el artículo 35 del Estatuto Tributario: "para efectos del
impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero,
cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a
sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual
y proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para OTF vigente a
treinta y uno (31) de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable".

Que de conformidad con la información suministrada por el Banco de la República,

la tasa para depósitos a término fijo -DTF vigente al treinta y uno (31) de diciembre
de 2018, fue del cuatro punto cincuenta y cuatro por ciento (4.54 %).

Que se requiere reglamentar los porcentajes de componente inflacionario no

constitutivos de renta, ganancia ocasional, costo o gasto para la determinación del
impuesto sobre la renta y complementario del año gravable 2018, de que tratan los
artículos 38,39,40,40-1,41,81 , 81-1 Y 118 del Estatuto Tributario, vigentes para
esa vigencia fiscal, considerando que las derogatorias de que fueron objeto los
referidos artículos en el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018, tienen efectos para el
año gravable que comienza después de la vigencia de la Ley, es decir año gravable
2019.
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Continuación Decreto "Por el cual se reglamentan los artículos 38, 39, 40, 41,
81,81-1 Y 118 del Estatuto Tributario y se sustituyen unos artículos del Título 1 la Parte
2 del Libro 1 del Decreto de 2016 Único Reglamentario en Materia

los artículos en los se establecieron los porcentajes de componente

inflacionario no constitutivo renta, ganancia ocasional, costo o gasto, por
gravable 7 y el rendimiento mínimo anual de préstamos las y
sus el año 2018, y se sustituyen incorporar los del año
gravable 2018 y el año gravable 201 respectivamente, conservan su vigencia
el cumplimiento obligaciones tributarias de los contribuyentes impuesto
la renta y para control que compete a la Unidad Administrativa Especial
de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Que artículo 40-1 del Estatuto Tributario dispone "para fines los cálculos
previstos en los artículos 38, 39 Y 40 del Estatuto Tributaría, componente
inflacionario los rendimientos financieros se determinará como resultado
dividir la de inflación respectivo gravable certificada por
Departamento Administrativo Nacional Estadística por la de
captación representativa del mercado, en el mismo período, certificada por la
Superintendencia Financiera de Colombia".

de conformidad con la información suministrada por Departamento

Administrativo Nacional de Estadística -DAN la inflación en Colombia en año
2018 punto dieciocho por ciento (3.18%).

Que conformidad con la de la Superintendencia Financiera

Colombia, la captación representativa mercado en año 2018,

cinco punto cero cinco por ciento (5.05%).

Que en consecuencia, componente inflacionario de rendimientos financieros

trata el artículo 40-1 del Tributario es del sesenta y dos punto
noventa y siete por (62.97 %).

Que de conformidad con artículo 41 Tributario: "el componente

inflacionario los rendimientos y gastos a que se los artículos
40-1, 81-1 Y 118 de estatuto, aplicable únicamente por las personas
y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar libros de contabilidad ... "

el artículo 81 del Estatuto Tributario señala que no constituye costo el ciento

por ciento componente inflacionario de intereses y costos y
financieros, incluidos los por diferencia en cambio.

inCISO primero artículo 81-1 del Estatuto Tributario dispone que: "para los
fines previstos en artículo 81 Tributario, entiéndase componente
inflacionario los intereses y demás costos y financieros, el resultado
multiplicar valor bruto intereses o costos y gastos financieros, por la
proporción que exista la tasa de inflación del respectivo ejercicio, certificada
por DANE, y la promedio colocación más representativa en mismo
período, según certificación de la Superintendencia Financiera de Colombia".

Que de conformidad con la certificación la Superintendencia Financiera

Colombia, la tasa promedio colocación más representativa del mercado en
año 18, fue del dieciocho punto cincuenta y cinco por ciento (18.55%).
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Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan los artículos 35,38,39,40,40-1,

81, 81-1 Y 118 del Estatuto Tributaría y se sustituyen unos artículos del Título 1 de la Parte
2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria".

Que en consecuencia, el componente inflacionario de los intereses y demás costos

y gastos financieros de que trata el artículo 81 del Estatuto Tributario es del
diecisiete punto catorce por ciento (17.14%).

Que artículo 81-1 del mismo Estatuto dispone que: "Cuando se trate costos o
gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, no será deducible
en los porcentajes señalados en mencionado artículo, suma que resulte de
multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por
proporción que exista entre la inflación del mismo ejercicio, certificada por el DANE,
y la tasa más representativa del costo promedio del endeudamiento externo en el
mismo año, certificación del Banco la República".

Que de conformidad con la información suministrada por Banco la Rep(¡blica,

la tasa más representativa del costo promedio del endeudamiento externo en año
2018, fue del diecinueve punto dieciséis por ciento (19.16%).

Que en consecuencia, no constituyen costo ni deducción los por diferencia

en cambio, ni los costos y gastos financieros por concepto de deudas en moneda
extranjera en el porcentaje del dieciséis punto sesenta por ciento (16.60%),
conformidad con lo previsto en los artículos 41, 81, 81-1 Y 118 del Estatuto
Tributario.

Que se requiere sustituir articulo 1.2.1.7.5. del Capítulo 7 del Titulo 1 de la Parte
2 del Libro 1; los artículos 1 1.12.6. Y 1.2.1.12.7. del Capítulo 12 Título 1 de
Parte 2 del Libro 1 y artículo 1.2.1.17.19. del Capítulo 17 Título 1 de la Parte
2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 6 Único Reglamentario en Materia Tributaria.

Que en cumplimiento de los artículos 3 y 8 de la Ley 1437 de 2011 y de lo dispuesto

por el Decreto Único 1081 de 2015, modificado por el Decreto 270 de 2017, el
proyecto de decreto fue publicado en la página web del Ministerio de Hacienda y
Crédito Público

mérito de lo expuesto,

DECRETA

Artículo 1. Sustitución del artículo 1.2.1. del Capítulo 7 del Título 1 de la

Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia
Tributaria. Sustitúyase el artículo 1 1 del Capítulo 7 del Título 1 de la Parte 2
de! Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria,
así:

"Artículo 1 Rendimiento mínimo anual porpréstamos otorgados por

las sociedades a sus socios o accionistas! o estos a la sociedad. Para
efectos la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios por
el año gravable 2019, se presume de derecho que todo préstamo en dinero,
cualquiera que sea su naturaleza o denominación. que otorguen las sociedades
a sus socios o accionistas, o estos a la sociedad; genera un rendimiento mínimo
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Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan 38, 39, 40, 40-1, 41,
81-1 y 118 del Estatuto Tributario y se .:>u.::""u Título 1 de la Parte
2 del 1 del Decreto 1625 de 2016 Único

y proporcional al tiempo de posesión del cuatro punto cincuenta y cuatro

(4.54 %), de conformidad con lo en artículo del Estatuto
.
Sustitución de los artículos 1.2.1.12.6. y 1. del Capítulo 12
1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Unico
Reglamentario en Materia Tributaria. Sustitúyanse los artlculos 1.2.1.12.6. y
1 11 Capítulo 12 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de
201 Ú Reglamentaría en Materia Tributaría, así:

"Artículo. 1.2.1.12.6. Componente inflacionario

financieros percibidos durante el año gravable 2018, por nAlP"en
y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros
constituye renta ni ganancia ocasional por año
punto y siete por ciento (62.97 %) del valor
por personas naturales y sucesiones
contabilidad, de conformidad con lo previsto en
Tributario.

Artículo. 1.2.1.12.7. Componente inflacionario de rendimientos

financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y
de valores. gravable 2018, las utilidades que los fondos mutuos de
de inversión y fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta
a sus naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar
contabilidad, no constituye renta ni ganancia ocasional el y dos punto
noventa y por ciento (62.97 %), del valor de los financieros
recibidos por fondo, correspondiente al componente inflacionario, acuerdo
con lo dispuesto en los artículos 39, 40-1 Y41 del Estatuto Tributario."

Artículo Sustitución del artículo 1.2.1.17.19. del Capítulo 17 del Título 1 de

la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia
Tributaria artículo 1 1.17.19. del Capítulo 17 del Titulo 1
2 del Libro 1 del 1625 de 2016 Único Reglamentario en
así

"Artículo 1.2.1.1 9. Componente inflacionario de los costos y gastos

financieros de personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas
a llevar libros de contabilidad, contribuyentes del impuesto sobre la
y complementarios. No constituye costo ni deducción para el año gravable
2018, lo en artículos 41, 81, 81-1 Y 118 del
Tributario, punto catorce por ciento (17.14 %) de los intereses y
demás en que hayan incurrido durante el año o
período naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a
llevar libros

Cuando se trate por diferencia en cambio, y de costos y gastos

financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, no constituye
ni deducción el punto por ciento (16.60%) de los
conforme con lo en artículos 41, 81, 81-1 Y 118 del
Tributario.11
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Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan los artículos 35,38,39,40,40-1, 41,
81, 81-1 Y 118 del Estatuto Tributario y se sustituyen unos artículos del Título 1 de la Parte
2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria".

Artículo 4. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación

y sustituye el artículo 1.2.1.7.5. del Capítulo 7 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1;
los artículos 1.2.1.12.6. y 1.2.1.12.7. del Capítulo 12 del Título 1 de la Parte 2 del
Libro 1 y el artículo 1.2.1 .17.19. del Capítulo 17 del Título 1 de la Parte 2 del Libro
1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria .

PUBLíQUESE y CÚMPLASE,

Dado en Bogotá , D.C ., a los

EL MINISTRO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

QUILLA BARRERA <..