República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria, Ciencia y Tecnológica

Universidad Politécnica Territorial del Estado Lara “Andrés Eloy Blanco”
Programa Nacional de Formación Administración
Barquisimeto-Estado Lara

NIA 505, 520, 530,

550, 560

Nombre y Apellido: Luis Lugo

C.I: 23.836.405

Sección: 17

Fecha: 23/01/20
 La norma Internacional de auditoria 505 trata del uso de
procedimientos de confirmación externa que debe hacer el
auditor para obtener evidencia de auditoria acorde a las
normas internacionales de auditoria 330 y 500.

Definición

De acuerdo con la NIA 505, el auditor debe diseñar e

implementar procedimientos de confirmación externa para
obtener evidencia de auditoria relevante y confiable.

Los procedimientos de confirmación externa usualmente se

utilizan para confirmar o solicitar información referente a saldo
de cuentas, términos de acuerdos, contratos o transacciones.

Procedimientos
de confirmación
externa Cuando el auditor decide usar procedimientos de confirmación
externa debe mantener el control sobre las solicitudes de
confirmación externa teniendo en cuenta que se va a confirmar
o solicitar, la selección de la parte confirmante y que las
NIA 505 solicitudes se dirijan apropiadamente para que las respuestas
sean directas al auditor.

Aunque se obtenga evidencia de en fuentes externas, siempre

existen circunstancias que puedan alterar la confiabilidad de la
evidencia, ya que puede existir intercepción, alteración o
fraude.
Resultados de
los
procedimientos
Si el auditor identifica factores que le generen dudas sobre la
de confirmación confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación
externa: externa, el auditor debe obtener mayor evidencia que le permita
solucionar sus dudas.

Una vez implementados los procedimientos de confirmación

externa, el auditor debe evaluar los resultados y si la
evidencia es relevante y confiable, o si es necesaria mayor
evidencia de auditoria.
Evaluación de la
evidencia
obtenida Entonces, el auditor puede clasificar los resultados en
respuesta de la parte confirmante indicando acuerdo o
proporcionando la información solicitada, respuesta no
confiable, no respuesta y excepción.
 La norma internacional de auditoria 520 expone la
responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos
analíticos sustantivos durante la auditoria y al final de la
Definición auditoria para ayudar a formar la conclusión general sobre
los estados financieros, determinando si son consistentes.

La aplicación de procedimientos analíticos planeados se

basa en la expectativa de que existen y continúan relaciones
entre la información, a menos de que exista condiciones
contrarias.

Procedimientos
analíticos Los procedimientos analíticos son aplicables a grandes
volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en
el tiempo. De esta manera dichos procedimientos son las
evaluaciones de la información financiera mediante análisis
de relaciones factibles entre datos, tanto financieros como
no financieros.

NIA 520 En la planeación de auditoría los

utilizamos al final de esta, con el
Efectividad fin de identificar riesgos
adicionales.
alta
División de los
procedimientos
El procedimiento analítico es
analíticos de Efectividad usado para corroborar evidencia
acuerdo el nivel de moderada obtenida durante el desarrollo de
seguridad la auditoria
obtenido.
Cuando se involucran
procedimientos básicos, como
Efectividad comparación de cantidades con
limitada ejercicios anteriores. Generan
un nivel de seguridad limitado.

a) Planeación de la auditoría
Los
procedimientos los
podemos aplicar
b) Ejecución de procedimientos sustantivos
durante el proceso
de auditoría.

c) Finalización de la auditoría
 La norma internacional de auditoria 530 trata del uso del
muestreo de auditoria estadístico y no estadístico cuando
el auditor ha decidido usar muestreo de auditoria.
Definición
Esto implica el diseño y selección de la muestra de auditoria,
desarrollando pruebas de control y pruebas de detalle,
evaluando los resultados de la muestra.

Cuando el auditor decide usar muestreo de auditoria, su

objetivo es proporcionar una base razonable para extraer
Objetivo conclusiones sobre la población de la que se selecciona la
muestra.

El auditor debe establecer el propósito del procedimiento de

auditoria cuando diseña una muestra de auditoria, teniendo en
Diseño de la cuenta las características de la población, y el uso de enfoques
muestra, tamaño y estadísticos y no estadísticos.
NIA 530 selección de
partidas para
Igualmente el auditor debe determinar el tamaño de la muestra,
prueba reduciendo el riesgo de muestreo a un nivel aceptable bajo; y
seleccionar las partidas que le permitan representar la
población entera.

Selección aleatoria

Métodos para la Selección sistemática

selección de la
muestra Muestreo por unidad monetaria

Selección fortuita o casual

Selección en bloque

Evaluación de El auditor debe evaluar los resultados de la muestra, y si esto

resultados del proporcionan una base razonable para establecer conclusiones
muestreo de sobre la población. Además esta información ayuda al auditor
a evaluar el riesgo de que errores reales excedan al error
auditoria
tolerable.
 La norma internacional de auditoría 560 presenta las
responsabilidades que tiene el auditor con los hechos
Definición sucedidos después de realizada la auditoría de estados
financieros, ya que los estados financieros pueden ser
afectados no solo por la evidencias que surgen a la fecha de
los estados financieros, sino también por aquellos hechos que
se manifiestan después de su desarrollo.

Hechos que proporcionan evidencia sobre condiciones que

existían en la fecha de los estados financieros.
Hechos
posteriores al
cierre
Hechos que proporcionan evidencia sobre condiciones que
surgieron después de la fecha de cierre de los estados
financieros.

NIA 560 Fecha de los estados financieros

Fecha de aprobación de los estados financieros

Fechas relacionadas

Fecha del informe de auditoría

Fecha de publicación de los estados financieros

El auditor debe solicitar a la dirección y, cuando proceda, a

los responsables del gobierno corporativo de la entidad, o
quienes intervengan y sean los responsables por la
Se debe incluir en
la carta de preparación y autorización de los estados financieros, que
representación, la proporcionen manifestaciones escritas, de conformidad con la
confirmación o no NIA 580, de que todos los hechos ocurridos con posterioridad
de la existencia de a la fecha de los estados financieros, y que deben ser objeto
hechos ocurridos
después del cierre.
de ajuste o revelación en virtud del marco de información
financiera aplicable, han sido ajustados o revelados
apropiadamente.
 La norma internacional de auditoria 550 presenta las
responsabilidades del auditor frente a las relaciones y
Definición transacciones entre partes relacionadas en una auditoria de
estados financieros.

El auditor debe comprender las relaciones y transacciones

entre partes relacionadas para reconocer los factores de
Objetivo riesgo de fraude producto de las relaciones y transacciones
entre las partes relacionadas, y así identificar y evaluar los
posibles riesgos de representación errónea de importancia
relativa.

NIA 550
El auditor deberá investigar con la administración la
identidad de las partes relacionadas con la entidad y la
naturaleza de las relaciones..

Procedimientos y
actividades También, el auditor deberá estar en completa alerta a la
relacionadas con información de las partes relacionadas al revisar los
la valoración del registros y los documentos, debido a que pueden existir
riesgo. posibles indicios de relaciones o transacciones que la
administración no identifico o revelo al auditor con
anterioridad.

Evaluación de la
confiabilidad, de la
Para que el auditor pueda formar su opinión sobre los
revelación de las
estados financieros, debe evaluar que las relaciones y
transacciones entre partes relacionadas han sido
relaciones y
identificadas, contabilizadas y reveladas de acuerdo al
transacciones entre
marco de referencia aplicable, y si las relaciones impiden
partes relacionadas
que los estados financieros sean presentados
identificadas
razonablemente o induzcan a algún error.