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El estudio y evaluación al control interno permitirá evaluar ayuda al auditor a evaluar los
riesgos que podrían presentarse en el desarrollo de la auditoria mismo que le ayudara a
realizar u n programa de trabajo que le permita minimizar el grado de error, en la obtención
de evidencia.
Al final de cada rubro o segmento, deberá emitirse una conclusión y determinar el grado de
riesgo, que considera se presenta en esta auditoría.
21. En caso de que una persona distinta al responsable del manejo de fondos efectúe los
depósitos al banco llevándolos consigo, se encuentra afianzada y/o asegurada contra robo,
etc.? NO
22. La fianza y/o seguros suficientes para cubrir el riesgo? N/A
23. En su opinión, el trabajo que desempeña la cajera o el cajero es:
a) Oportuno? SI
b) Eficiente? NO
c) Constante y ordenado? NO
SALIDAS DE CAJA:
1. Los pagos no hechos por la caja chica, se hacen todos con cheque? SI Y CON
TRANSFERENCIA
2. Se encuentran bajo control adecuado los talonarios de cheques no usados? SI
3. Los cheques cancelados:
a) Se conservan y se archivan? SI
b) Se anulan de tal manera que se impida su uso posterior? SI
4. Los cheques expedidos se protegen con máquina protectora o algún otro medio? N/A
5. Se tiene establecido el sistema firmas mancomunadas en los cheques que se expiden?
SI
1.-Se revisan los documentos pro cobrar (incluyendo los documentos renovados), de ser
aceptados, por un funcionario o empleado responsable?
2. Se lleva un registro detallado de documentos por cobrar?
3. Se conforma periódicamente dicho registro con la cuenta controladora de mayor?
4. Se anota en el dorso de los documentos por cobrar, el importe de los cobros para los
efectuados?
5. Se lleva un registro de documentos descontados que muestre el pasivo contingente?
6. Se acostumbra enviar periódicamente confirmaciones de salvados a clientes que
adeudan documentos?
7. Se revisan periódicamente, por un empleado responsable, los saldos no pagados de
documentos?
8. Algún funcionario autoriza la cancelación de saldos incobrables de documentos por
cobrar?
9. Las obligaciones del encargado de los documentos por cobrar son de tal naturaleza que
es innecesario para él tener acceso:
a) A las entradas a caja?
b) A los libros generales de la compañía?
10. Se encuentran los documentos en garantía, negociables, bajo el cuidado de un
empleado distinto del responsable?
11. Se encuentran guardados los documentos por cobrar y documentos en garantía en
alguna empresa, por ejemplo, un banco o una institución de fideicomiso?
Si no es así:
a) Se guardan bajo llave?
b) Se guardan en una caja de seguridad?
c) Se inspeccionan periódicamente?
d) Se es necesario que más de una persona esté presente al abrir?
e) Son estas personas ajenas al manejo del registro de documentos por cobrar?
12. Los documentos que se dan de baja porque hayan prescrito o porque se consideran
incobrables, se controlan por cuentas de orden?
13. Se conservan los documentos dados de baja?
14. Se separan los documentos que se consideran recuperables?
15. Se revisan periódicamente?
16. Se ejerce un control adecuado sobre las recuperaciones de documentos previamente
traspasados e incobrables?
INVENTARIOS
INVERSIONES EN VALORES:
1. Se guardan los valores de la compañía, en bancos o instituciones de fideicomiso.
2. Si no, se tiene una persona responsable de la custodia de estos valores?
3. Se requiere autorización de más de un funcionario para las transacciones que realice
el encargado de guardar los valores?
4. Si los valores no se guardan en otra institución se guardan bajo llave?
a) Se guardan en una caja fuerte?
b) Se inspecciona periódicamente?
c) Es necesario que más de una persona se encuentre presente al abrir la caja?
d) Dichas personas son distintas de las que llevan los registros contables?
5. Se encuentran a nombre de las compañías todos los valores registrados?
6. Si no es así, se encuentran en condiciones de negociarse (endosados en blanco a
nombre del que los custodia, etc.?
7. Se lleva por el departamento de contabilidad un registro de cada valor, incluyendo los
números de los certificados y cupones adheridos?
8. Verifica el departamento de contabilidad que todos los ingresos por este concepto se
contabilicen?
9. Se verifican periódicamente las inversiones en valores por una persona distinta al
encargado de su custodia?
VENTAS:
1. Los pedidos de los clientes se revisa y se aprueban antes de aceptarse:
a) Por el departamento de ventas?
b) Por el departamento de crédito?
c) Por un empleado diferente a ventas y a crédito?
GASTOS DE OPERACIÓN
1. Se tiene establecido una clasificación adecuada de los diferentes gastos de operación?
2. Existen instructivos contables para su manejo?
3. Existen en contabilidad una cuenta de control para registrar detalladamente cada una de
las subcuentas de gastos?
4. Se obtienen relaciones mensuales de gastos comprobados contra la cuenta de mayor
correspondiente?
5. Existe un control presupuestal de los gastos de operación?
6. El control presupuestal se encuentra incorporado al sistema contable?
7. Si no, lo lleva en forma adecuada fuera de los registros contables?
8. Se analizan mensualmente determinando diferencias e investigando causas?
9. Se revisan periódicamente las facturas por publicidad comparándolas con anuncios
en diarios, radio, cine, televisión, etc., y con los presupuestos correspondientes?
NOMINAS DE SALARIOS:
1. Se han distribuido las etapas necesarias para la preparación de las nóminas de
salarios, entre varios empleados?
2. Hay un intercambio de trabajo entre los empleados encargados de preparar la
nómina?
3. Una persona diferente a la cajera o cajero es la responsable de preparar la nómina?
4. Se verifican dos veces las operaciones efectuadas en la preparación de la nómina
antes de pagarla?
5. Se incluyen en las nóminas todas las percepciones ordinarias y extraordinarias del
trabajo?
6. Se requiere autorización para:
a) Cambios en las tarifas de salarios?
b) Aumento al personal?
c) Separaciones del personal?
7. Se incluyen en las nóminas del salario todas las deducciones a que está sujeto el
trabajador?
8. Se paga con cheque a los trabajadores?
9. Si la contestación a la pregunta es afirmativa:
a) Están los cheques numerados progresivamente?
b) Los cheques numerados que se cancelan o se anulen se reemplazan por otros
numerados de las mismas series?
c) Los cheques anulados:
1. Se guardan y se archivan?
2. Se cancelan de tal manera que no pueden usarse otra vez?
3. ▪ Se guardan en forma segura los cheques en blanco?
4. ▪ Se utiliza un protector de cheques?
10. Distribuyen los cheques de salarios a empleados que no participan en:
11. Se hacen contra una cuenta bancaria especial los pagos de salario?
12. Cuando la nómina se paga en efectivo?
a) Se obtienen recibos debidamente firmados por los empleados?
b) Se comparan dichos recibos con las nóminas de personas ajenas al departamento
de pagos de salario?
13. Al efectuar los pagos:
a) Se ha establecido un sistema de rotación entre los pagadores?
b) Son indispensables de la preparación de las nóminas las funciones de los pagadores?
c) Son indispensables del manejo de la caja las funciones de los pagaderos?
d) Acompaña al pagador alguna persona que no tenga injerencia en la preparación de
la nómina?
14. Se sujetan a la misma rutina los pagos ordinarios y los pagos especiales de salarios (por
ejemplo, anticipos, etc.).
15. Se hacen las revisiones periódicas de nóminas?
a) Por el auditor interno?
b) Por alguien ajeno a la preparación de la nómina?
16. Se ejerce el control debido?
a) Por el auditor interno?
b) Sobre los salarios no reclamados?
c) Para los pagos atrasados?
d) Sobre los cheques que no han sido cobrados en mucho tiempo?
e) Sobre las deducciones en las nóminas?
17. Se preparan conciliaciones mensuales de los pagos por concepto de sueldos y salarios
de lo cargado a gastos contra lo declarado, para efectos de impuestos sobre productos del
trabajo?
18. Se conservan los archivos del personal en forma inaccesible a personas que:
a) Preparan las nóminas?
b) Aprueban los números?
c) Distribuyen las nóminas?
d) Pagan las nóminas?
19. Se lleva control individual de percepciones e impuestos por cada trabajador?
20. Aprueban el consejo de administración o la oficina matriz los sueldos de ejecutivos de
alta jerarquía?
21. Existen contratos individuales con los cobros o empleados no incluidos en los contratos
colectivos?
REGISTRO DE TIEMPO
22. Aprueban los empleados responsables las horas extras y otras percepciones recibidas?
23. Son ajenos a las contrataciones y despido de empleados y obreros los empleados que
preparan las nóminas?
24. Se concilian los totales de las nóminas antes de efectuar los pagos?
25. Examina la distribución contable de la nómina un empleado ajeno al departamento de
nómina?
26. Aprueba las nóminas un funcionario responsable?
27. Se pide a los obreros que se identifiquen antes de pagarles sus sueldos?
28. Si los sueldos se pagan en efectivo:
a) Se retira del banco el monto neto de las nóminas?
b) Existe control adecuado sobre el llenado y custodia de los sobres de sueldos antes
de su entrega?
29. Firman los empleados y obreros con tinta la nómina de sueldos o los recibos?
30. Compara un empleado ajeno al departamento de nóminas las firmas de los recibos o
nóminas con los archivos de personal?
GENERALES:
1. Incluyen nuestros papeles de trabajo la última gráfica de organización de la empresa?
2. Se encuentran señalados razonablemente las obligaciones de los funcionarios y
empleados en relación con sus responsabilidades?
3. Se utilizan manuales e instructivos para el manejo de la contabilidad?
4. Se encuentran las funciones de departamento de contabilidad completamente
separadas:
a) De las ventas?
b) De las compras?
c) De las entradas a caja?
d) De los pagos de caja?
e) De los seguros?
f) Del departamento de crédito y cobranza?
g) Del almacén?
5. Se efectúa una rotación de las obligaciones y responsabilidades entre los empleados?
6. Se obliga a todos los empleados salir de vacaciones?
7. Se encuentran afianzados todos los empleados?
8. Son suficientes todos los importes y adecuadas las condiciones de las fianzas?
9. Están colocados en tal forma los empleados que no guardan alguna relación de
parentesco o familiaridad, que se haga difícil la solución?
10. Los libros de contabilidad aparentemente:
a) Son adecuados?
b) Se llevan al día?
c) Se comprueban cada mes por lo menos?
11. Se formulan informes contables mensuales para información interna?
12. Se juzga que los informes internos, para la gerencia, s0on adecuados y permiten
descubrir cifras anormales de carácter financiero y otras discrepancias?
13. Se encuentran bajo un control presupuestal los gastos y los costos?
14. Algún empleado revisa periódicamente si el seguro cubre todos los riesgos y
particularmente respecto:
a) Seguro contra incendio relacionado:
b) Con los inventarios?
c) Con las propiedades, plantas y equipos?
d) Seguro contra accidentes de los trabajadores?
15. Se prueban los asientos de diario por algún funcionario responsable?
16. Se encuentran los asientos de diario debidamente explicados y comprobados por los
documentos respectivos?
17. Se juzga adecuado el control que se ejerce sobre el funcionamiento de las sucursales y
agencias?
18. Si alguno de los funcionarios son ejecutivos de otras negociaciones con los cuales la
empresa efectúa negocios:
a) Se sujetan las transacciones con dichas negociaciones a las mismas rutinas
establecidas para los proveedores y clientes ordinarios?
b) Son de tal naturaleza sus funciones que hagan improbable la ejecución de
operaciones regulares?
19. Se encuentran registradas todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa?
PERSONAL:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Programa de Trabajo
Desarrollar el programa de trabajo, donde se detallaran los procedimientos de auditoria
que considere pertinentes, considerando el grado de riesgo que determino en el estudio y
evaluación del control interno.