Cuestionario

1- ¿Qué es el impuesto que se aplica a la transferencia de bienes y corporales,

muebles y a la prestación de servicios dentro del territorio nacional?

El ITBMS es el impuesto sobre la transferencia de bienes corporales muebles y la prestación

de servicios que se realizan dentro del territorio nacional a través de la compraventa, dación en
pago, aporte a sociedades, cesión o cualquier otro acto, contrato o convención que implique o
tenga como fin transmitir el dominio de bienes corporales muebles, nuevos o usados, a
cualquier título, modo o condición y la prestación de servicios profesionales.

El impuesto de transferencia de bienes muebles fue aprobado por la Ley 75 del 22 de diciembre
de 1976. La Ley 61 del 26 de diciembre de 2002 modificó la Ley 75 y extendió la aplicación
del impuesto a los servicios, por lo que a partir del 1 de abril de 2003 se le denominó I.T.B.M.S.

2- Son empresas sujetas al pago de impuestos.

Toda persona natural o jurídica, que, en el ejercicio de su actividad comercial, transfiera

bienes corporales muebles y de la prestación de servicios en general.

Las personas naturales, las sociedades, con o sin personería jurídica que el ejercicio de sus
actividades realice los hechos gravados y actúen como transferentes de bienes corporales
muebles y/o como prestadores de servicios.

3- Mencione las operaciones exentas de ITBMS.

 Productos alimenticios
 Derivados de petróleo: gasolina, diesel, lubricantes, gas doméstico y productos
relacionados.
 Diarios y Periódicos, revistas y publicaciones en general con excepción de las
pornográficas.
 Artículos de uso escolar (uniformes, maletines, mochilas, cuadernos. portafolios,
lápices, juegos de geometría, libros y textos.
  Productos medicinales y farmacéuticos.

4- El impuesto selectivo debe ser pagado

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto que grava la transferencia de

algunos bienes específicos de producción nacional a nivel de fabricante, su importación y la
prestación o locación de los servicios.

Están obligados a presentar declaración - liquidación del Impuesto Selectivo al Consumo los
fabricantes o productores de los bienes gravados y los prestadores de servicios gravados por
este impuesto.

 Bebidas Gaseosas 5%
 Producción nacional o importación 5%.
 Jarabes 6%.
 Licores B/.0.035.
 Vinos B/. 0.05.
 Bebida alcohólica no calificada como vino y el contenido alcohólico no sea mayor
de 20% B/.0.05.
 Cervezas B/.0.1325.
 Productos derivados del tabaco 32.5%.
 Vehículos automotores terrestre 5%.
 Motocicletas 5%.
 Joyas y armas de fuego 5%
 Servicios de televisión por cable 5%.
 Premios mayores de B/. 300,000 7%.

5- Mencione las empresas no contribuyentes con el ITBMS

En este caso, no serán considerados contribuyentes del impuesto los pequeños productores,
comerciantes o prestadores de servicios, que durante el año anterior hayan tenido un ingreso
bruto promedio mensual no superiores a los tres mil balboas (B/.3,000.00) y sus ingresos
brutos anuales no hayan sido superiores a treinta y seis mil balboas (B/.36,000.00).

Resumiendo, para propósitos de los tres mil y treinta y seis mil, importes máximos para
definir el contribuyente, no computan:

Los dividendos, intereses a plazo fijo, salarios y transferencias civiles no comerciales.

6- Gravamen aplicado a la importancia o a la facturación de un servicio

Las facturas deben poseer lo siguiente:

 Nombre, Número de RUC, dígito verificador y dirección del contribuyente, numeración

corrida y copias.
 Fecha de operación
 Condiciones de pago convenidas
 Cantidad y descripción del producto o servicios prestado
 Precio unitario y total de lo vendido.

7- Mencione las empresas contribuyentes con el ITBMS

Serán considerados contribuyentes del impuesto los productores, comerciantes y prestadores

de servicios que durante el año anterior hayan tenido un ingreso bruto promedio superior a
los B/.3,000.00 mensuales y sus ingresos brutos anuales hayan sido superiores a los
B/.36,000.00. De igual forma, es el contribuyente el importador por cuenta propia o ajena.

Para los extranjeros se les aplicará cuando tengan negocios en Panamá funcionando con el
debido Aviso de Operaciones o sin aviso de operaciones pero que facturen en Panamá. Se
considerará los montos comentados en el párrafo anterior únicamente la renta nacional

En general se entiende que son contribuyentes del ITBMS, los comerciantes, productores o
industriales que transfieran bienes y los profesionales y arrendadores de bienes y prestadores
de servicios en general en la República de Panamá, pero con una limitante basada en sus
niveles de ingresos mensuales y anuales.
De acuerdo al contenido de la Ley No.49 y Ley No.8, se consideran una nueva lista de
contribuyente al considerar gravable los ingresos que su actividad genera, tal es el caso de:
a) Los Bancos; a partir del 01 de enero 2010, los bancos, financieras, cooperativas,
fideicomisos, casas de empeños y demás entidades autorizadas que, a parte de los
intereses, cobren comisiones por servicios bancarios o financieros, deberán cobrar a
sus clientes estos impuestos, el cual reportaran y pagaran al fisco.
b) Empresas de la Zona Libre: A partir de la vigencia de la Ley Nol.49, las empresas
que operan en las Zonas Libres o zonas procesadoras para la exportación, serán
contribuyente respecto a los ingresos por arredramientos de locales comerciales dentro
de dichas zonas.
c) Los espectáculos públicos, eventos, seminarios, conferencias, charlas, presentaciones
de agrupaciones artísticas o musicales, artistas, cantantes, concertistas, profesionales
del deporte y profesionales en general, no gratuitos que se realicen dentro del territorio
de la República de Panamá.
d) El transporte aéreo de pasajero local e internacional.
e) Servicios de hospedaje o alojamiento público.

8- El impuesto selectivo al consumo lo regulan los siguientes decretos.

Ley No. 45 de 14 de noviembre de 1995, crea el Impuesto Selectivo al Consumo de Bebidas

Gaseosas, Licores, Vinos, Cervezas, Cigarrillos y de Otros Bienes y Servicios, modificada
por la Ley 6 de 2 de febrero de 2005, Reglamentada por el Decreto Ejecutivo 85 de 26 de
agosto de 2005, Modificado por la Ley 69 de 6 de noviembre de 2009, Ley 8 de 15 de marzo
2010. Ley 15 de 12 de marzo 2013 G.O. 27243-B.
 9- ¿Qué decretos se reglamentan la creación y evolución del ITBMS?

El impuesto de transferencia de bienes muebles fue aprobado por la Ley 75 del 22 de

diciembre de 1976. La Ley 61 del 26 de diciembre de 2002 modificó la Ley 75 y extendió la
aplicación del impuesto a los servicios, por lo que a partir del 1 de abril de 2003 se le
denominó I.T.B.M.S.

La Ley No.6 del 02 de febrero de 2005, deroga la Ley 61, pero se mantiene un texto casi
idéntico del Impuesto a la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y a la Prestación de
Servicios –I.T.B.M.S.

Con la Ley No.49 del 17 de septiembre de 2009, se aplican nuevas medidas a este impuesto
y se introducen otros servicios como las comisiones financieras sujetas a la retención del
impuesto y se adecuan algunos otros conceptos en los servicios vigentes gravables.

Mas reciente el 15 de marzo de 2010 con la Ley No.8, se aplica lo que es el cambio más
significativo en la aplicación de este impuesto, incrementándose la tasa impositiva de un 5%
a 7%, y se establecen nuevas modalidades de aplicación de acuerdo a los servicios prestamos
o productos transferido.