AUDITORÍA

CONCEPTOS
Holmes la define de forma clara y sencilla como: “La auditoria es el examen de las
demostraciones y registros administrativos, en donde el auditor observa la exactitud,
integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.”
Por otro lado, según la Universidad de Harvard, se establece la siguiente definición:
“La auditoria es el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar
su exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen.”
Auditoria es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información
para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información
y los criterios establecidos. La auditoria debe realizarla una persona independiente
y competente.
Verificar que la información financiera, administrativa y operacional de una entidad
es confiable, veraz y oportuna; en otras palabras, es revisar que los hechos,
fenómenos y operaciones se den de la forma en que fueron planeadas, que las
políticas y lineamientos se hayan observado y respetado, que se cumple con las
obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma
como se administra y opera tendiendo al máximo de aprovechamiento de los
recursos. Juan Ramón Santillana González

ANTECEDENTES
El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por
la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de
una empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas
capacitadas, de preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen
mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados que integran y
desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios
empezaron a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en
ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de
supervisión mediante el cual el dueño, o en su caso, el administrador extendieran
su control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o más personas
de la misma organización a quienes se les otorgaba la facultad de revisión en
relación a los procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de
auditorías en su inicio era de carácter contable, debido a que se basaba
principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los
ingresos se administraban correctamente por los responsables en cuestión.
Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros
contables, protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de
fraudes. El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”.
A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos países europeos comenzaron
a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función específica era la
de revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquías gobernantes. Con
el paso del tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales como: revisión de la
eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualización de políticas, este
es el origen de la auditoria interna.

EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA EN MÉXICO

La evolución de la auditoria en México surge cuando un grupo de empresas

emisoras con recursos en el mercado de valores, los utilizaron para consolidarse y
por ende expandirse. La expansión del mercado de valores, representa una
inversión directa en el país y al ser empresas que cotizan en bolsa, se logra una
apertura a nivel internacional el problema al que se enfrentan este tipo de empresas
es que ya contaban con un sistema de auditoria que en la mayoría de casos era
regulado por algunas leyes o lineamientos contables, los cuales era aplicables y
efectivos, en el país de origen, esto crea un conflicto con base en los lineamientos
y bases establecidos en nuestro país.
Ante esta problemática, la primera solución al respecto, fue el envío de auditores
contables estadounidenses a nuestro país, lo cual no tuvo mucho éxito debido a
problemáticas tales como el idioma, el costo del desplazamiento y, lo más
importante, la discrepancia que se daba entre la teoría contable de Estados Unidos
y de nuestro país.
Estos despachos estadounidenses empezaron a asociarse con despachos
contables mexicanos, intercambiándose tecnología contable y procedimientos a
cambio de una cartera de clientes y la correcta comprensión y aplicación de las
medidas legales y contables que regían en el ámbito nacional. Es por lo que en
México la Comisión de Procedimientos de Auditoría, ahora el Instituto Mexicano de
Auditores Públicos, crea procedimientos de auditoria, los cuales comprenden desde
conceptos generales, normas de auditoria, planeación, examen, hasta las
características relativas a la función de un auditor entre otros. A lo largo del tiempo
se siguieron emitiendo por tal institución boletines y comunicados relativos a las
características procedimentales, de fondo y de forma relativas a la auditoria, es por
tal motivo que el 21 de abril de 1959, mediante decreto presidencial publicado en el
Diario Oficial de la Federación, crea la Dirección de Auditoría Fiscal Federal, el cual
funge como un órgano de la Secretaría de Hacienda y Crédito, teniendo como
propósito el de la investigación y vigilancia en relación con el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de los contribuyentes, por lo que se establece lo siguiente:
a) La obligación del gobierno federal para lograr que los contribuyentes cumplan
con las leyes fiscales aplicables y asimismo se evitaría que los contribuyentes
incumplieran.
b) La Secretaría de Hacienda y Crédito Público deberá de integrar un grupo de
contadores públicos, los cuales deberán dictaminar con fines fiscales los estados
financieros de los contribuyentes.
c) El propósito del fisco tendrá fines de orientación contra defraudadores.
Fundamentado en lo anterior es como se crea El dictamen de un contador público
para efectos fiscales.