Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Contaduría Pública Autorizado

Tema:
NIA 520, Manifestaciones Escritas. Lo que todo Auditor
debe saber
NIA 610, Uso del trabajo de auditores internos.

Grupo #03

Integrantes
Álvarez Sánchez Paola Lissette
Subiaga Alvarado Joseline Keyla
Quijije Merizalde Henry Manuel

Docente
AVILES FLOR TERESA YOLANDA

Curso:
CPA- VE- 5-4
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Las manifestaciones escritas de la Dirección, son un mecanismo que complementa el

proceso de obtención de evidencia, pero en sí mismas no constituyen o agregan valor a la

evidencia de autoría, por cuanto sólo son afirmaciones, que bien podrían ser una afirmación

que favorezca los intereses de la Dirección de la Compañía.

Este proceso se realiza y completa al cierre del trabajo de auditoria, es comúnmente

llamado la Carta de Representación.

Responsabilidades del auditor.

Manifestación escrita: documento suscrito por la dirección y proporcionado al auditor

con el propósito de confirmar determinadas materias o soportar otra evidencia de auditoría.

En este contexto, las manifestaciones escritas no incluyen los estados financieros, las

afirmaciones contenidas en ellos, o en los libros y registros en los que se basan.

“la dirección”: Involucra a todos los responsables del gobierno corporativo de la

Entidad.

Asimismo, en el caso de un marco de imagen fiel, la dirección es responsable de la

preparación y presentación fiel de los estados financieros o de la preparación de estados

financieros que expresen la imagen fiel, de conformidad con el marco de información

financiera aplicable

Principales aspectos a incluir en las representaciones escritas:

 Responsabilidad sobre la preparación de estados financieros.

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 Responsabilidad de la Administración de la Compañía sobre las

manifestaciones escritas.

 Información entregada e integridad en las transacciones

 Existencia de Fraude

 Cumplimiento de leyes y regulaciones.

 Existencia de Litigios y contingencias.

 Negocio en marcha

 Otros aspectos relevantes que el auditor considere pertinente incluir en la

representación escrita de la Dirección.

Fecha y período cubierto en referencia con los estados financieros:

La fecha de la carta debe ser la misma fecha con la que se emite el dictamen y opinión

de auditoria sobre la razonabilidad de los estados financieros, no puede ser una fecha

anterior, ni posterior a esa fecha. El período cubierto debe ser el mismo periodo de los

estados financieros que se acompañan con el dictamen del auditor, todo esto tiene sentido

por cuanto la carta de representación está cubriendo el mismo periodo de auditoria.

La carta debe ser firmada por el nivel apropiado y en papel con el logotipo de la

Compañía, siempre se debe recibir en documento físico original.

¿Qué pasos se deben seguir, cuando la Administración se niega a emitir la carta de

representación?

 Discutir con miembros de la Dirección y con los órganos de Gobierno

Corporativo.
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 Evaluar de nuevo la integridad de la Dirección y evaluar el efecto que esto

pueda tener sobre la fiabilidad de las manifestaciones (verbales o escritas) y sobre la

evidencia de auditoría en general; y

 Considerar el posible efecto sobre la opinión en el informe de auditoría de

conformidad con la NIA 705, lo más recomendable es una denegación de opinión.

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Modelo de Carta de Representación

(Membrete de la entidad)

Marzo 15 de 2018

Señores

JMFARFAN ASSURANCE SAS

Auditores Estatutarios

Calle 103 # 24-38

Bogotá.

Esta carta de manifestaciones se proporciona en relación con su auditoría de los estados

financieros de la sociedad ABC correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre

de 2XX7, a efectos de expresar una opinión sobre si los citados estados financieros

expresan la imagen fiel (o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales), de

conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

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Confirmamos que (según nuestro leal saber y entender, tras haber realizado las

indagaciones que hemos considerado necesarias a los efectos de informarnos

adecuadamente):

Estados financieros

Hemos cumplido nuestras responsabilidades, tal como se establecen en los términos del

encargo de auditoría de [fecha], con respecto a la preparación de los estados financieros de

conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera; en concreto, los

estados financieros expresan la imagen fiel (o se presentan fielmente), de conformidad con

dichas Normas.

Las hipótesis significativas que hemos empleado en la realización de estimaciones

contables, incluidas las estimaciones medidas a valor razonable, son razonables. (NIA 540)

Las relaciones y transacciones con partes vinculadas se han contabilizado y revelado de

forma adecuada, de conformidad con los requerimientos de las Normas Internacionales de

Información Financiera.

“Empresa en funcionamiento”.

Todos los hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados financieros y con

respecto a los que las Normas Internacionales de Información Financiera exigen un ajuste,

o que sean revelados, han sido ajustados o revelados.

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Los efectos de las incorrecciones no corregidas son inmateriales, ni individualmente ni

de forma agregada, para los estados financieros en su conjunto. Se adjunta a la carta de

manifestaciones una lista de las incorrecciones no corregidas.

[Cualquier otra cuestión que el auditor pueda considerar adecuada]

Información proporcionada

Les hemos proporcionado: o Acceso a toda la información de la que tenemos

conocimiento y que es relevante para la preparación de los estados financieros, tal como

registros, documentación y otro material; o Información adicional que nos han solicitado

para los fines de la auditoría; y o Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales

ustedes consideraron necesario obtener evidencia de auditoría. Todas las transacciones se

han registrado en los registros contables y se reflejan en los estados financieros.

Les hemos revelado los resultados de nuestra valoración del riesgo de que los estados

financieros puedan contener una incorrección material debida a fraude.

Les hemos revelado toda la información relativa al fraude o a indicios de fraude de la que

tenemos conocimiento y que afecta a la entidad e implica a: o La dirección; o Empleados

que desempeñan funciones significativas en el control interno; u o Otros, cuando el fraude

pudiera tener un efecto material en los estados financieros.

Les hemos revelado toda la información relativa a denuncias de fraude o a indicios de

fraude que afectan a los estados financieros de la entidad, comunicada por empleados,
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antiguos empleados, analistas, autoridades reguladoras u otros.

Les hemos revelado todos los casos conocidos de incumplimiento o sospecha de

incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias cuyos efectos deberían

considerarse para preparar los estados financieros.

Les hemos revelado la identidad de las partes vinculadas con la entidad y todas las

relaciones y transacciones con partes vinculadas de las que tenemos conocimiento.

[Cualquier otra cuestión que el auditor pueda considerar necesaria]

Cordialmente,

Juan Martínez

Director y representante legal.

NIA 610, Uso del trabajo de auditores internos.

La norma internacional de auditoria 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma

Internacional de Auditoria 315 el auditor externo puede determinar si es necesaria e

importante la función de auditoría interna para el proceso de la auditoria en general. Por tal

motivo se evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto al trabajo

del auditor interno, sin que esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor interno es
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una ayuda directa en los procedimientos de auditoria del auditor externo, ya que los

objetivos de la función de auditoria de ambos son diferentes, dado que los objetivos de la

función de auditoria interna son determinados por la administración y el gobierno

corporativo. Sin embargo, los medios por los cuales el auditor externo e interno buscan

lograr sus objetivos en la función de auditoria pueden ser similares.

Es importante aclarar que la función de auditoria interna no es independiente de la

entidad por el hecho de tener un cierto grado de autonomía y objetividad, y de la misma

manera el auditor externo tiene la responsabilidad de expresar su opinión sobre los estados

financieros sin que sea opacada por que la entidad lleva a cabo una auditoria interna.

La función de auditoria interna depende de la organización y estructura de la entidad, y

se ocupa del monitoreo del control interno, examinar la información financiera y de

operación, revisión de operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes.

OBJETIVOS

El principal objetivo del auditor es determinar si es necesaria y pertinente la utilización

del trabajo de la auditoria interna y si este trabajo está acorde a los objetivos de la auditoria.

REQUISITOS

Determinar si se usara el trabajo de los auditores internos: Para abordar un poco

más a profundidad el tema sobre cuando y como el auditor externo determina el uso del

trabajo de los auditores internos, es necesario empezar por definir si es adecuado y

pertinente realizar este proceso para lo que son los fines de la auditoria, de ser así el auditor

externo deberá evaluar la objetividad y la competencia técnica de la función de auditoria

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interna y de los auditores internos. Además de que el trabajo se desarrolle con el cuidado

profesional requerido y que exista una comunicación efectiva y apropiada entre los

auditores internos y el auditor externo. De esta manera, el auditor externo deberá considerar

la naturaleza y el alcance de trabajo específico que realizaran los auditores internos, además

de los riesgos importantes que se presentan en transacciones, saldos de cuentas y

revelaciones que pueden estar directamente relacionado con el grado de subjetividad en el

proceso evaluativo de la evidencia reunida por los auditores internos para sustentar lo que

se está presentando de carácter significativo.

Uso del trabajo específico de los auditores internos: Cuando el auditor externo usa el

trabajo específico de los auditores internos deberá realizar una rigurosa revisión y

evaluación de los procedimientos de auditoria internos, para determinar su adecuación para

la consecución de los objetivos del auditor externo. Para esto, el auditor puede evaluar si

los auditores internos tienen la capacitación técnica y competencias adecuadas, si el trabajo

fue supervisado y revisado y se desarrolló de tal manera que se obtuvo la suficiente y

apropiada evidencia, Además de incluir en la documentación de auditoria las conclusiones

alcanzadas sobre la evaluación del trabajo de los auditores internos y los procedimientos de

auditoria realizados por el auditor externo sobre ese trabajo.

Documentación: El auditor externo debe documentar lo adecuado del uso del trabajo

específico de los auditores internos, cuyo trabajo debe ser documentado, revisado y

supervisado de forma pertinente, y así demostrar si la evidencia de auditoria fue suficiente

para permitir que los auditores internos saquen conclusiones razonables, además de la

coherencia que exista entre los informes de los auditores internos con los resultados del
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trabajo realizado por los mismos, y más aún tener claridad si los asuntos inusuales

detectados por los auditores internos fueron resueltos de manera adecuada.