UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA DV

AUDITORA I

TEMA:

CASOS PRACTICOS DE AUDITORIA

DOCENTE DE CATEDRA:

RIVERA AGUILAR ESTRELLA ZULEMA

AUTORA:

RONQUILLO AVILES SUSAN GISSELLE

2019 – 2020
CASO N. º1

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

1. AMBIENTE DE CONTROL CASO I

Usted acaba de asumir como Gerente General de una Organización Financiera Luego de

una toma de conocimiento de la situación de la empresa, detecta la falta de una estructura

organizacional definida, la inexistencia de manuales de procedimientos (existen solo

procedimientos aislados que son incluso confusos y contradictorios), y no existe un plan de

organización ni objetivos de largo plazo. No obstante, la situación del mercado hace que la

compañía lleve dos años consecutivos dando utilidades y si bien hay una creencia generalizada

en el Directorio de que todo “funciona como debiera”, usted está convencido que las utilidades

se convertirán en pérdidas tan pronto como se revierta la situación de mercado (corto plazo). Su

incorporación como Gerente General se debió a la jubilación ordinaria de su antecesor y fue el

resultado de una búsqueda en el mercado laboral de la que usted resulto seleccionado por sus

antecedentes. En su primera reunión de Directorio se le realiza el comentario “... ¿encontró las

cosas bien, verdad...?

¿Qué responde?

1) Por supuesto que sí, se vienen realizando adecuadamente las cosas. Creo que este año

volveremos a tener utilidades.

2) Las cosas son adecuadas, no obstante, luego de analizar un poco más la situación

presentare un plan de acción.

3) Las utilidades de estos dos últimos años parecen demostrarlo. Igualmente entiendo que

deberíamos planificar adecuadamente el mediano y largo plazo.

4) No quisiera anticipar una opinión por cuanto hace muy poco que me he hecho cargo del

puesto. No obstante, me pondré a trabajar ya mismo en un plan de organización para los

próximos años, por cuanto entiendo que la situación de mercado favorable es solo transitoria.

RESPUESTA. -

Mi respuesta sería la opción 4 “No quisiera anticipar una opinión por cuanto hace muy poco

que me he hecho cargo del puesto. No obstante, me pondré a trabajar ya mismo en un plan de

organización para los próximos años, por cuanto entiendo que la situación de mercado

favorable es solo transitoria.” Porque al momento de hacerme cargo en una organización tengo

que hacer las cosas bien porque en el futuro todas las responsabilidades serán de mi parte.

2. AMBIENTE DE CONTROL CASO II

Usted acaba de ser nombrado Gerente Comercial de un banco provincial. Las causas que

motivaron su incorporación tienen que ver con la necesidad de un incremento en las ventas,

fundamentalmente en el otorgamiento de préstamos personales, convenios con empresas para el

pago de haberes y fondeo mediante captación de nuevos depósitos del público e instituciones.

Luego de un primer análisis detecta que la cultura organizacional no es compatible con sus

valores y tiene serias dudas respecto a la capacidad del actual grupo de jefes y personal para

alcanzar los objetivos proyectados. El Gerente General le pregunta respecto a cuáles son sus

prioridades.

¿Qué le responde?

1) Alcanzar los objetivos propuestos y superarlos si fuera posible.

2) Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que comparta sus valores y
objetivos a efectos de poder contar con un equipo que produzca un cambio cultural. Mientras

esto ocurra procurara avanzar en la dirección trazada en cuanto a objetivos comerciales.

3) Alcanzar los objetivos propuestos, para lo cual resultara de importancia un cambio cultural

en los jefes y el personal a su cargo.

4) Mi prioridad número uno será que los jefes y el personal a su cargo entienda cuales son

mis valores y objetivos.

RESPUESTA. -

Mi respuesta seria la opción 2 “Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano

que comparta sus valores y objetivos a efectos de poder contar con un equipo que produzca un

cambio cultural. Mientras esto ocurra procurara avanzar en la dirección trazada en cuanto a

objetivos comerciales.” Porque es mejor trabajar en equipo que sepa lo que está haciendo y que

trabajen de manera profesional.

3. EVALUACION DE RIESGOS CASO I

Usted es el Gerente de Sistemas del Banco Municipal de los Pobres S.A., entidad

financiera destinada a financiar micro emprendimientos productivos de personas carenciadas. La

Gerencia General le ha impuesto que reduzca su presupuesto anual en un 15%. Usted sabe que

anualmente un costo muy importante de su área es la capacitación de su personal y que

reduciendo la misma podría alcanzar fácilmente ese porcentaje. No obstante, sabe también que

esto tendría graves consecuencias a largo plazo para la sociedad, por la desactualización

tecnológica del personal.

¿Qué hace?

1) Sabe que reducir la capacitación está bien visto por el Gerente General, dado que se trata

de una persona idónea, pero sin estudios universitarios. Decide entonces reducir la

capacitación parcialmente y limitarla solamente al personal estratégico.

2) Busca capacitación económica – que sabe no será de utilidad – para cubrir las formas y

reducir los costos.

3) Decide no reducir la capacitación y presenta a la Gerencia General y al Directorio

propuestas alternativas de cancelación de proyectos previstos.

4) Eleva a la Gerencia General y al Directorio un proyecto por el cual demuestra que su área

solo tiene costos asociados a proyectos y que por lo tanto solo pueden efectuarse reducciones

presupuestarias en desmedro de los propios ingresos futuros de la sociedad.

RESPUESTA. –

Mi respuesta es la opción 4 “Eleva a la Gerencia General y al Directorio un proyecto por el

cual demuestra que su área solo tiene costos asociados a proyectos y que por lo tanto solo

pueden efectuarse reducciones presupuestarias en desmedro de los propios ingresos futuros de

la sociedad.” Se puede implementar una nueva estrategia.

4. EVALUACION DE RIESGOS CASO II

Usted es miembro de una organización financiera en la que integra un grupo de dirección

estratégica, que está encargado de definir los objetivos y metas para los próximos años. Tiene

serias dudas respecto a la capacidad de acción y de cumplimiento por parte de las áreas de
finanzas y de tecnología de la información. En particular cree que el grupo de profesionales que

las integra no estará a la altura de las circunstancias y harán fracasar lo que se planifique.

¿Cuál sería su actitud?

1) Documentar adecuadamente sus objeciones en un documento a ser firmado por el grupo de

trabajo, a efectos de deslindar responsabilidades.

2) Convencer al grupo de sus dudas y elevarlas al Director del área a efectos de lograr

acciones en consecuencia.

3) Despreocuparse del tema, por cuanto el fracaso que usted intuye podrá ser atribuido más

adelante a las áreas de finanzas y tecnología de la información.

4) Integrar al grupo a los responsables de finanzas y tecnología de la información a efectos de

compenetrarlos con el proyecto y aventar dudas respectos a su participación y compromiso.

RESPUESTA. -

Mi respuesta es la opción 2 “Convencer al grupo de sus dudas y elevarlas al Director del área a

efectos de lograr acciones en consecuencia.”

5. ACTIVIDADES DE CONTROL CASO I

Usted es Director de Sistemas del Banco Exterior de Fomento SA. Actualmente se

encuentran inmersos en un proceso de recambio tecnológico que involucra todas las agencias del

mismo y que asciende a varios millones de dólares. Administrativamente el proyecto responde a

la normativa vigente, no obstante, desde el punto de vista de su puesta en marcha resulta

estratégico para la continuidad operativa del banco.

¿Cuál sería su actitud respecto al seguimiento del proyecto?

1) Dado que se trata de un proyecto eminentemente técnico (hardware, software,

comunicaciones e implementación), y confía en el Gerente de Sistemas, entiende que este le

informara los problemas que pudieran surgir.

2) Le pide al Gerente de Sistemas un “Project” detallado del proyecto, con todas las tareas y el

camino crítico, a efectos de efectuar personalmente un seguimiento semanal de la ejecución

del mismo.

3) Dado que se trata de un proyecto eminentemente técnico (hardware, software,

comunicaciones e implementación), y confía en el Gerente de Sistemas, entiende que este le

informara los problemas que pudieran surgir. No obstante, le solicita que le envié un informe

mensual de estado de avance del proyecto.

4) Teniendo en cuenta la importancia del proyecto, decide llevar adelante la creación de una

Comisión permanente, presidida por usted y con la participación de todas las áreas

involucradas, a efectos de estar semanalmente al tanto de la evolución del mismo, pudiendo

producir los cambios que sea necesario.

RESPUESTA. -

Mi respuesta es la opción 3 “Dado que se trata de un proyecto eminentemente técnico

(hardware, software, comunicaciones e implementación), y confía en el Gerente de Sistemas,

entiende que este le informara los problemas que pudieran surgir. No obstante, le solicita que

le envié un informe mensual de estado de avance del proyecto.”

 6. ACTIVIDADES DE CONTROL CASO II

Usted es el responsable del área de otorgamiento de premios por puntaje correspondientes

a la Tarjeta de Crédito Regional Mí País. Dado que gran parte del trabajo se realiza fuera del

horario normal de trabajo y en fines de semana, es necesario un fuerte control administrativo a

efectos de imputar adecuadamente las partidas y poder mantener controlado el proyecto. En las

últimas comparaciones han surgido importantes diferencias entre lo presupuestado y lo realmente

entregado (cumplimiento de metas). Del conocimiento de los recursos humanos asignados a la

tarea, todo parecería indicar que no se debe a un problema de asignación y entrega de las

unidades alimentarias, sino al registro de las mismas.

¿Qué actitud asumiría como responsable del área?

1) Participar del proceso de conciliación en la rendición del próximo mes, ofreciendo su

colaboración a efectos de poder detectar, conjuntamente con el área administrativa las

diferencias existentes.

2) Solicitar en forma urgente una auditoria del tema.

3) No haría nada, por cuanto sus propios registros de recepción de las unidades alimentarias

por parte de los destinatarios, coinciden con lo planificado.

4) Investigar al personal encargado de la entrega de las unidades alimentarias a efectos de

tener total seguridad del cumplimiento de su labor.

RESPUESTA. -

Mi Respuesta es la opción 4 “Investigar al personal encargado de la entrega de las unidades

alimentarias a efectos de tener total seguridad del cumplimiento de su labor.”

 7. INFORMACION Y COMUNICACIÓN CASO I

La Provincia de Entre Ríos ha adquirido recientemente el 20% de participación en la

línea de transporte público de pasajeros “Bache Profundo SA”, y lo ha designado Vicepresidente

de la misma. La empresa tiene sus orígenes en la fusión de las empresas familiares de José Bache

y Francisco Profundo, inmigrantes españoles del siglo pasado. Por tal motivo, tiene una fuerte

concepción jerárquica, una gran concentración en las decisiones y un gran sentido de

pertenencia.

¿Cuáles de las siguientes áreas serian prioritarias para su gestión?

1) Recursos Humanos. El personal es totalmente leal a las familias fundadoras y tienen un

gran sentido de pertenencia. No ven con buenos ojos que “el estado” se inmiscuya en su

empresa.

2) Servicios. Comprende la circulación de las unidades y el estado de las mismas, frecuencias,

calidad de servicio al usuario, y gestión de reclamos.

3) Finanzas. Responsable de la recaudación, relación con proveedores y acreedores

financieros y de la administración de los recursos monetarios.

4) Organización y métodos. Históricamente ha sido el área responsable de proveer la cultura

organizacional por medio de normas, procedimientos, instrucciones y comunicaciones.

RESPUESTA. –

Mi respuesta es la opción 1 “Recursos Humanos. El personal es totalmente leal a las familias

fundadoras y tienen un gran sentido de pertenencia. No ven con buenos ojos que “el estado”

se inmiscuya en su empresa.”
 8. INFORMACION Y COMUNICACIÓN CASO II

Usted es el Director de Sistemas y Organización del Banco de la Comunidad Vasca de

Latinoamérica S.A. Entre los proyectos que tienen en cartera se encuentra el cambio de su

plataforma operativa, desde la actual que esta próxima a ser declarada “back levell”, a una nueva

versión que en origen involucraba también un aplicativo comercial y nuevas funcionalidades a

ser contratadas con la firma proveedora por varios millones de pesos. Si bien se está realizando

un análisis técnico para definir si la propuesta es viable o no, usted ya sabe, por los datos que

tiene, que no se podrá continuar con el mismo.

¿Qué actitud asumiría?

1) Comunicar rápidamente a la empresa proveedora la decisión de no continuar con el

proyecto a efectos de mantener un buen nivel de relación comercial, por cuanto la misma

deberá continuar prestando mantenimiento.

2) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez tomada

decisión, comunicarlo a la empresa proveedora, aun cuando esto demore varias semanas.

3) Realizar una reunión conjunta con la empresa proveedora y el Directorio del Banco.

4) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez tomada

decisión, conversar con la empresa proveedora a efectos de acordar términos de continuidad

del servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore varias semanas.

RESPUESTA. -

Mi respuesta es la opción 4 “Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al

Directorio y una vez tomada decisión, conversar con la empresa proveedora a efectos de

acordar términos de continuidad del servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore

varias semanas.”
 9. SUPERVISION CASO I

En un curso de post – grado que se encuentra realizando, lo interrogan respecto al

concepto de supervisión (monitoreo / seguimiento) tal como los define y aplica el Informe

COSO, y más precisamente con relación a quien debe aplicarlo en una organización.

¿Cuál le parece seria la respuesta más acertada?

1) Todos los miembros de la organización, cada uno de acuerdo a sus funciones y

responsabilidades, por cuanto el control interno es responsabilidad de todos.

2) Los gerentes, por cuanto cada uno en sus áreas son los máximos responsables de diseñar y

controlar el funcionamiento de adecuados controles.

3) Los terceros relacionados con la institución, por cuanto el mejor control es el control por

oposición de intereses.

4) El área de contaduría, dado que mantener adecuados registros de las operaciones es

fundamental para poder lograr un buen sistema de control interno.

5) Auditoria Interna y Externa, cada uno en su ámbito de aplicación, serán responsables del

sistema de control interno operativo y del control interno contable.

RESPUESTA. –

La respuesta seria la opción 2 “Los gerentes, por cuanto cada uno en sus áreas son los

máximos responsables de diseñar y controlar el funcionamiento de adecuados controles.”

 10. SUPERVISION CASO II

Usted es nombrado Gerente General de “Techos Urbanos SA”, empresa recientemente

fundada, en la cual la Municipalidad de Paraná participa con el 40 % del capital, y cuya finalidad

es la construcción de viviendas económicas para habitantes de la ciudad. Tratándose de una

empresa totalmente nueva, el Directorio ha decidido un fuerte compromiso con el control

interno.

¿Cuáles controles de “supervisión” resultarían más adecuados?

1) Los denominados de “actividades continuas”, es decir aquellos que se ejecutan en tiempo

real y quedan arraigados en las actividades, dado que la empresa es nueva y se pueden

implantar desde su nacimiento.

2) La contratación de una buena Auditoria Interna, a efectos de relevar adecuadamente los

controles implantados y poder proponer, desde el principio, soluciones de mejoras.

3) La implantación de determinadas evaluaciones puntuales distribuidas estratégicamente

como controles de supervisión en los distintos procesos organizacionales.

RESPUESTA. -

La opción 3 “La implantación de determinadas evaluaciones puntuales distribuidas

estratégicamente como controles de supervisión en los distintos procesos organizacionales.”

CASO N. º1

CONTROL INTERNO Y ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS

CONTABLES

1. EJERCICIO

ENTORNO S.C. es una empresa familiar, actualmente propiedad de dos hermanos,

quienes ejercen la Dirección de la entidad distribuyéndose las funciones de Gerente Comercial y

Administrativo-Operativo respectivamente.

Cuenta con unos 50 empleados, que en su mayoría fueron contratados por ser amigos o

familiares de los socios o a partir de recomendaciones realizadas por otros empleados.

Al ingresar, cada funcionario es asignado al área para la que fue contratado y sus

compañeros y jefes directos son quienes les comunican oralmente las políticas de trabajo, sus

responsabilidades y que es lo que se espera de ellos.

La empresa, que históricamente generaba leves resultados positivos, ha logrado

importantes ganancias en los últimos dos ejercicios, lo que los socios atribuyen a:

a) La presión ejercida con los vendedores en el logro de los objetivos de venta.

b) La política de incentivos implementada con éstos en ese período (se retribuye en función

de los niveles de venta logrados).

c) El ahorro de gastos en remuneraciones y asesores, producto de las medidas que se

detallan a continuación:

 El despido del Gerente de Contaduría - que ocupaba el cargo desde hacía 10 años y era

responsable también de la planificación y el presupuesto- el que fue sustituido por el hijo

de uno de los socios, estudiante de tercer año de Facultad de Ciencias Económicas.

  El despido del Encargado del Centro de Cómputos, sustituido por el sobrino del otro

socio.

 La eliminación del departamento de Auditoría Interna, que había sido creado ocho años

atrás por el padre de los socios –hoy alejado de la conducción de la entidad- y estaba

compuesto por una Contadora y un estudiante avanzado de Ciencias Económicas.

 El cambio de asesores fiscales, decidido debido a que a los socios consideraban que los

anteriores cobraban honorarios muy altos y eran excesivamente estrictos en el

cumplimiento de las normas tributarias.

Además del ahorro resultante, las medidas antes mencionadas produjeron los siguientes efectos:

 El nuevo Gerente de Contaduría dejó de elaborar el presupuesto, debido a que insumía un

tiempo considerable. Por su parte, el nuevo Encargado del Centro de Cómputos modificó

procesos, eliminando controles que calificó de burocráticos y dejó de emitir informes que

los socios no utilizaban (en la actualidad pasó a proporcionárseles exclusivamente un

informe trimestral de situación y resultados). Ambas medidas fueron bien vistas por los

socios, dado que en realidad no utilizaban esos elementos para dirigir la empresa ni para

controlar su gestión en virtud de su gran conocimiento histórico del negocio y de la

existencia de información propia que reciben directa e informalmente del personal de su

confianza.

 El nuevo Gerente de Contaduría introdujo cambios en la aplicación de políticas

contables, adoptando criterios menos conservadores que su antecesor para la valuación de

activos y el reconocimiento de ingresos.

SE PIDE:

A. Defina el concepto de “Ambiente de Control” y enumere los factores que lo

favorecen o perjudican.

Es el conjunto de factores del ambiente organizacional que deben establecer y mantener el

jerarca, los titulares subordinados y los demás funcionarios de una organización.

 Trabajo en Equipo.

 Sistemas de incentivos y Capacitación.

B. Para la empresa ENTORNO S.C.

i. Estableciendo los supuestos que estime necesarios, ¿Qué consideraciones le merecen

las medidas adoptadas para con los vendedores en lo referente a sus efectos sobre el

ambiente de control?

Deben de adoptar nuevas formas para que los trabajadores deseen superarse y llegar a la meta.

ii. Considerando los factores por Ud. enumerados en el punto a), relacione la

información que posee de la empresa con cada uno de ellos, fundamentando su

respuesta.

 La empresa debe de tener sus objetivos claros y cuáles serían los pasos para llegar a

dichos proyectos.

 Dar un incentivo al personal de metas por cumplir con sus objetivos de ventas.
 iii. Indique cuál sería su opinión global respecto del Ambiente de Control en la

empresa.

Una empresa debe de estimular al personal para que pueda desempeñarse de una buena manera

de igual forma debe de existir un ambiente donde todo se sienta como familia.

2. EJERCICIO

MARTILLO S.A. es una ferretería en la que se han dado las siguientes dos situaciones:

A. Una inspección de la DGI derivó en una reliquidación de IVA más multas y

recargos, en razón de que MARTILLO S.A. computó IVA de compras en exceso, debido a

que en todas las compras realizadas al proveedor Noruc en el período fiscalizado, éste facturó

a MARTILLO S.A. con una cruz en “consumo final”, lo que fiscalmente impide descontar el

IVA de esas operaciones. Sin perjuicio de abonar la reliquidación, la dirección de

MARTILLO S.A. ha decidido entablar a Noruc un juicio por daños y perjuicios a fin de

resarcirse de la sanción fiscal.

B. Una venta importante de caños de riego a Raro Ltda. se frustró porque el cliente

rechazó la mercadería. Analizadas las causas se estableció que, ante el pedido del cliente,

MARTILLO S.A. encargó a su proveedor Caños S.A. caños de una medida diferente a la que

le compra habitualmente, pero el proveedor entregó la misma de siempre. El encargado de

compras informó que consultó al proveedor y le hizo el pedido telefónicamente,

formalizándolo a continuación emitiendo la orden de compra. Revisada la documentación de

la compra, se advirtió que el informe de recepción establecía “recibido conforme, concuerda

con orden de compra” y que la orden de compra no especificaba la medida. Caños S.A.
 manifiesto que no estaba en condiciones de canjear los caños entregados por los de la otra

medida. La dirección de Martillo S.A. ha decidido aprovechar su mayor peso en la relación

cliente – proveedor y ha notificado a Caños S.A. que no le abonará la factura hasta que logre

comercializar los caños recibidos, y que de no hacerlo dentro de los próximos doce meses se

los devolverá. Se estima que Caños S.A. se verá obligada a aceptar estas condiciones para no

perder el cliente y que por la misma razón no entablará acción judicial alguna por el no cobro

en fecha de la factura respectiva.

SE PIDE:

Comente ambas situaciones en lo que refiere a eventuales problemas que puedan poner de

manifiesto en relación al componente “Ambiente de Control”

El primer problema se debe a que no hay un registro de la venta que se realice, debe de haber un

personal encargado el cual registre cada uno de las operaciones que se realice en dicho cargo.

El segundo problema se debe llevar una buena comunicación con el personal de los que proveen

la mercadería para que al final no exista una inconsistencia en dichas mercaderías.

 3. EJERCICIO

Un consultor se encuentra evaluando el sistema de control interno de una empresa y, en

ese marco, mantiene una entrevista con uno de sus Directores, quien:

A. Le informa que la responsabilidad por el diseño, implantación y mantenimiento

del sistema de control interno ha sido asignada al Departamento de Organización y Métodos

y que, por ende, no está en condiciones de informarle sobre el tema.

B. Le plantea que, luego de implementar las recomendaciones que resulten de la

evaluación en curso, quisiera que el sistema de control interno asegure el logro de los

objetivos de la organización.

C. Le indica que entiende innecesario incluir en la evaluación el ambiente de control,

ya que él recorre instalaciones y oficinas de la empresa frecuentemente y comprueba

personalmente que todo el personal trabaja con ahínco en sus tareas.

D. Le manifiesta su preocupación sobre las herramientas que la empresa utiliza para

efectuar el planeamiento estratégico y el desarrollo de los planes anuales, a las que considera

inadecuadas.

SE PIDE:

Analice críticamente las manifestaciones del Director teniendo como referencia los

conceptos sobre control interno del Informe COSO.

Se debe de realizar una evaluación de ambiente de control para poder tener los problemas más

frecuentes que posee la empresa.

 4. EJERCICIO

Días pasados un comprador logró un acuerdo importante con un proveedor. El proveedor,

en señal de agradecimiento, le regaló al comprador un auto O km. pidiéndole, adicionalmente,

que mantuviera este hecho en reserva. El comprador aceptó el regalo, pero informó a su superior

sobre el mismo. El superior agradeció la conducta del empleado y se comunicó con el proveedor

a efectos de hacerle conocer que la empresa no aceptaba esta forma de relacionamiento con sus

proveedores o clientes.

SE PIDE:

A. Analice críticamente la situación en función de los conceptos establecidos en

el Informe COSO. Considere la forma de actuar del comprador, del superior y del

proveedor.

Debe existir una buena comunicación en cada área de la empresa e incluso entre proveedores.

B. ¿Podría haberse evitado la situación anterior de alguna manera?

Si se pudo haber evitado, Dando una buena comunicación del proveedor hacia el gerente para

que no exista mal entendidos y puedan realizar sus funciones sin confusiones.
 5. EJERCICIO

La empresa EN CAMINO S.A., que es filial uruguaya de la empresa SEGURA S.A. ha

contratado sus servicios para que realice una evaluación de su sistema de control interno.

Del relevamiento por Ud. realizado puede destacarse:

El Gerente General es el responsable de la Dirección financiera. Su gestión y

planificación estratégica están pautadas por lineamientos de la casa matriz, la que monitorea la

situación política y económica de la región y específicamente del Uruguay, así como sus

potenciales efectos en la actividad de la empresa.

Anualmente visitan la filial auditores internos provenientes de la matriz, quienes

controlan el cumplimiento de políticas y procedimientos y el logro de las metas. También

evalúan los motivos de eventuales desvíos y la necesidad de realizar cambios.

Cada Gerente de Área responde funcionalmente al Gerente General en forma coordinada,

permitiendo un flujo de información que habilita el correcto funcionamiento de la organización.

Las actividades son supervisadas por la Gerencia General en forma constante y existen diversos

comités formados por distintos gerentes de área que se encargan de monitorear específicamente

la marcha de la actividad.

Se apuesta siempre a la contratación de personas capaces, con formación técnica

específica acorde a la tarea a desempeñar y con disposición a aprender.

Existen políticas y procedimientos escritos para cada una de las actividades de la empresa

y manuales de cargos y funciones, los que son de conocimiento de la totalidad del personal.

Existe adecuada oposición de intereses que se ve plasmada en los sistemas de informáticos, con

claves de acceso y perfiles de usuarios debidamente aprobados por el nivel superior de la

empresa.
 Anualmente existe una instancia de planeación y presupuestario, que luego es

monitoreada y ratificada o rectificada durante el año en reuniones de todas las gerencias con el

Gerente General. Ante la ocurrencia de desvíos en la ejecución presupuestal o la identificación

de situaciones que puedan afectar la actividad de la entidad (detectadas por la estructura o sus

asesores), se procede inmediatamente a la investigación de sus causas y la posterior toma de la

acción correctiva necesaria.

El mercado en el que actúa la empresa se caracteriza por una alta competencia y un gran

dinamismo tecnológico, exigiéndole a la misma una superación e innovación continua para

asegurar la marcha de los negocios. Atendiendo lo anterior se realiza un seguimiento permanente

de los competidores, fundamentalmente de aquellos que comparten con ella el liderazgo del

mercado.

Según estudios contratados, sus clientes adquieren los productos en base a su percepción

personal sobre calidad, servicio y valor incorporados por la empresa.

Cuenta con asesoramiento profesional externo en las siguientes áreas: legal, investigación

de mercados, actualizaciones impositivas y tecnología informática.

La empresa posee seguros de riesgo total sobre sus activos.

Los asesores en temas informáticos se ocupan básicamente de los temas relacionados con

seguridad de los procesos habiendo implementado medidas que apuntan al funcionamiento

continuo de los sistemas y a restringir el acceso a los recursos informáticos. También han

definido un plan de prevención y combate de desastres que prueban periódicamente.

SE PIDE:

A. Defina en que consiste el componente “Apreciación de Riesgos”

Los riesgos que pueden afectar a una organización son diversos y de diferente naturaleza, y su

potencial materialización puede poner en jaque las reacciones con los diferentes grupos de

interés e incluso la continuidad del negocio. Por ello, la apreciación de riesgo es cada vez un

aspecto más crítico y relevante dentro de los sistemas de gestión.

B. A nivel de la empresa, los riesgos pueden ser la consecuencia tanto de factores

externos como internos. Enumere dichos factores de acuerdo a lo mencionado en el

Informe COSO y a partir de la información que se le proporciona de la empresa EN

CAMINO S.A.:

i. relacione la misma con esos factores externos y/o internos de riesgo y evalúe si la

entidad cuenta con medidas suficientes o deficitarias para poder medir, prevenir y/o

cubrir los efectos de dichos factores.

La seguridad es una de las cosas más importantes que la empresa debe invertir desde el comienzo

de la empresa para poder superar cualquier riesgo a futuro.

 6. EJERCICIO

ABC es una empresa industrial en la que la ocurre lo siguiente:

 La dirección ha elegido la estrategia de atender determinados nichos del mercado,

que son los que priorizan la calidad de los productos que adquieren.

 En materia de personal, tiene la política de promover a los funcionarios que

demuestren idoneidad y adhesión a los valores de la empresa, procurando retener a las

personas valiosas.

 Utiliza en su proceso productivo una gama de materias primas que son

comercializadas en plaza provenientes de diversos orígenes y por varios proveedores, cada

uno de los cuales ofrece para el mismo ítem diversas opciones en cuanto a características

(textura, permeabilidad, resistencia al calor, etc.) de una misma materia prima.

 El gerente de compras, encargado de seleccionar los proveedores de materias

primas, se ha fijado el objetivo de comprar al proveedor que para un determinado ítem

ofrezca el menor precio.

 El Gerente de Fábrica, recientemente jubilado, era el Ing. C. Lastomó, profesional

de reconocida trayectoria docente que trabajaba en la empresa desde hacía 35 años, cuando

ingresó como peón de almacén. El Subgerente de Fábrica es el Ing. japonés Yome Kedo,

vinculado a la empresa desde hace 5 años, cuando inmigró junto a su familia proveniente del

Perú. Hace dos años, C. Lastomó tuvo una hepatitis que lo mantuvo fuera de la empresa

durante siete meses, lapso durante el cual Yome Kedo tuvo un desempeño satisfactorio.

 Ante la vacante del Gerente de Fábrica, el Gerente de Personal (Sr. T. Recluto)

 tiene el cometido de reemplazarlo, para lo cual contrató a Excellence Consulting Group,

firma internacional especializada en selección de personal, con más de 20 años de trayectoria

en el país, que ha sido tradicionalmente la asesora en la materia. Recientemente, Excellence

Consulting Group modificó su staff gerencial, reemplazando a los jerarcas locales por

funcionarios provenientes de su casa matriz, aspecto que el Sr. T. Recluto no consideró

relevante dada la trayectoria de la firma.

SE PIDE:

¿Identifica algún problema relacionado con el control interno en ABC? En caso afirmativo,

diga cuál o cuáles y con qué componente (s) del control interno lo (s) vincula.

Tener claro el control interno de la empresa, sus políticas, sus requerimientos, ética, etc.
CASO N. º3

CONTROL INTERNO Y ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS CONTABLES

PLANTEO

Con relación al caso PERSO S.A., SE PIDE:

1) ¿Qué opina respecto a la ubicación del CPD en el organigrama de la empresa?

Fundamente su respuesta.

No se encuentran la ubicación exacta del CPD, solo lo que se está mostrando es la información

de pago de trabajadores sus roles de pagos, es una información muy importante por lo que no se

debe dejar pasar por ningún funcionario de la empresa.

2) ¿Qué problemas identifica con relación a los controles generales del ambiente de PED?

En cada caso, establezca en base a qué identifica el problema, sus consecuencias posibles y

qué sugeriría para solucionarlo.

 Las planillas llevadas diariamente por el personal de la fábrica en donde se distribuye las

horas trabajadas e indica el tipo de hora en que se trabajó.

 Consecuencia: Genera un costo adicional para la empresa

 Sugerencia: Los empleados deben trabajar las horas extras autorizadas y respaldadas

legalmente.

3) Con relación a la nueva aplicación que pretende el nuevo jefe de Personal, establezca:

a) Qué controles podrían instrumentarse para asegurar que todas las altas de empleados

ingresadas por los auxiliares del Departamento son controladas y aprobadas por el Jefe de
Personal.

Un sistema que pueda permitir el acceso del jefe y pueda controlar todo movimiento.

b) Cómo podría tenerse la seguridad de que todas las bajas de funcionarios se registran

oportunamente?

Seguir las políticas establecidas por parte del jefe que estipula eso desde el principio de la

empresa.

c) ¿podrían instrumentarse controles programados para reducir la probabilidad de errores

en las horas pagadas a los jornaleros? En caso afirmativo, cite tres ejemplos; en caso

negativo, establezca cuáles serían las dificultades para hacerlo.

Si es posible instrumentar controles programados para reducir la probabilidad de errores.

Ejemplos:

 Tener un registro de las entradas y salidas del personal

 Las horas extras trabajadas por los empleados deben estar registradas y autorizadas.

 Cancelar todos los beneficios a los trabajadores.

d) Indique dos posibles controles, uno manual y otro programado, que apunten a asegurar

que los importes de descuentos variables fueron correctamente ingresados.

Control Manual: Se realiza con base al reporte de liquidación de nomina

Control Sistematizado: El reporte que emite el CPD que en conclusión es la revisión de un

documento.
GESTIÓN DE RIESGOS Y ERM

CASO 1

XX S.A. se dedica a la fabricación de elementos pirotécnicos. Uno de los riesgos a nivel

entidad que ha identificado es que se incendie la planta industrial, al que ha asignado una

probabilidad de media a alta en función de lo inflamable de los productos que maneja y un

impacto alto debido a que la empresa puede quedar no operativa por un lapso prolongado y a la

vez ser demandada por terceros que sufran perjuicios ocasionados por el fuego. ¿Cuál o cuáles

podrían ser estrategias aptas para gestionar ese riesgo? Ejemplifique, indicando en cada caso si la

estrategia planteada estaría orientada a actuar sobre la probabilidad, sobre el impacto o sobre

ambos.

Aceptación del riesgo: Se acepta que el riesgo se podría a dar con base en esto se

crea un plan de acción enfocado en que pueda ocurrir.

CASO 2

Toda entidad se ve expuesta a múltiples riesgos y para gestionar cada uno puede seguir

diferentes estrategias, que darán lugar a diferentes tipos de medidas. Para las medidas que se

indican a continuación, indique con qué estrategia de gestión de riesgos asociaría a cada una.

a) Contratar un seguro

Estrategia de Exploración de Seguro

b) Vender la flota de vehículos y tercerizar la distribución de los productos

Estrategia de Supresión de Riesgo

 c) Buscar la integración vertical adquiriendo el control del principal proveedor de

materias primas

Estrategia de Mitigación de Riesgo.

d) Efectuar conciliaciones bancarias con regularidad

Estrategia de Mitigación de Riesgo

e) Monitorear la ratio de rendimiento de las materias primas

Estrategia de Explotación de Riesgo

f) Contratar asesoramiento especializado para la liquidación de impuestos dada la

complejidad del régimen fiscal aplicable a la actividad de la empresa

Estrategia de Supresión de Riesgo

CASO 3

Para cada una las medidas que se indican a continuación:

a) Indique con qué estrategia de gestión de riesgos la asociaría.

b) Enuncie el posible objetivo afectado y el riesgo identificado que podría haber dado lugar

a la necesidad o conveniencia de adoptar la estrategia de que se trata.

1. Liquidar los impuestos internamente puesto que el régimen fiscal aplicable no

presenta complejidades especiales.

Estrategia de Mitigación de Riesgo: El objetivo afectado es la mediación del riesgo de dicha

organización, y el riesgo es problemas judiciales por la falta de rendición de cuentas.

2. Realizar un contrato de cambio a futuro.

Estrategia de Transferencia de Riesgo: el objetivo afectado es posicionamiento contractual a

cambio futuro, y el riesgo es una mitigación propensa a no cambiar a futuro a base de

cumplimiento de contrato

3. Hacer ratificar al personal anualmente su conocimiento de las políticas de la

empresa sobre determinado tema y hacerle suscribir una declaración de

cumplimiento.

Estrategia de Mitigación de Riesgo: el objetivo afectado es la ratificación y estructura en las

políticas internas, y el riesgo es mal funcionamiento de funciones y fomentación de estructura de

las políticas de conocimiento.

4. Controlar la asistencia del personal haciéndole registrar la entrada y salida

marcando tarjeta.

Estrategia de Mitigación de Riesgo: objetivo afectado es la implementación de registro y

circunstancia de toma de decisiones, y el riesgo es la posible pérdida de la documentación física,

ya que no hay una ayuda de un sistema

5. Contratar un servicio de vigilancia para el salón de exposición y venta al por menor.

Estrategia de Aceptación del Riesgo: el objetivo afectado es causa del resultado a obtener debido

a la fomentación del producto, y el riesgo es la pérdida total o expendida de la venta.

6. Abrir una sucursal en el exterior

Estrategia de Supresión de Riesgo: el objetivo afectado es la posible problemática a presentar

debido a la reforma de políticas en otro país, causa de ligamiento y admiración, y el riesgo es la

fomentación de capital, cambio de procedimientos inadecuados.

CASO 4

Para cada una las medidas que se indican a continuación:

a) Enuncie el posible objetivo afectado y el riesgo identificado que podría haber dado lugar

a la necesidad o conveniencia de adoptar la estrategia de que se trata.

b) Dado el riesgo a que refiere el literal:

a) ¿qué otro tipo de estrategia podría haberse adoptado si la evaluación de su

probabilidad de ocurrencia y/o de su impacto hubieran sido diferentes? (fundamente

en términos de la vinculación de probabilidad y/o impacto del riesgo con el tipo de

estrategia a adoptar).

1. Discontinuar el service de los equipos de computación e instrumentar una política de

creación y mantenimiento de una “Reserva para renovación del parque de equipos

informáticos”

Estrategia de Mitigación de Riesgo

2. Separar la función “Autorización del crédito” de las asignadas al departamento comercial.

Estrategia de Explotación de Riesgo

3. Disponer que se mantenga actualizado y se monitoree la ratio “tiempo medio de entrega

de pedidos”

Estrategia de Supresión de Riesgo

4. Enviar a capacitar y entrenar al personal que tendrá a su cargo la operación de un nuevo y

sofisticado equipo de producción

Estrategia de Explotación de Riesgo

5. Crear un departamento de I & D para buscar el liderazgo en el mercado

Estrategia de Mitigación de Riesgo

6. Eliminar el departamento de I & D y adoptar una política de producir bajo licencia

Estrategia de Transferencia de Riesgo

CASO 5

El documento ERM de COSO incluye como uno de los componentes del proceso de

Administración de Riesgos al establecimiento de “Respuestas al Riesgo” y agrupa las diferentes

respuestas que pueden seleccionarse frente a cada riesgo en cuatro categorías.

a) Establezca el concepto de “Respuesta al Riesgo”.

Es el conjunto de actividades y medidas usos durante mi inmediatamente después de detectado el

riesgo.

b) Indique cuáles son las categorías de “Respuestas al Riesgo” que cita el documento y

en qué consiste cada una.

 Evitar: es la mejor forma de atacar a un riesgo

 Transferir: el riesgo no se elimina, pero se transfiere a otra persona u organización.

 Mitigar: Si no podemos evitar o trasferir el riesgo, lo mejor que podemos hacer es

mitigarlo

 Aceptar: la última y peor forma del caso

c) Establezca en cuál de las categorías de respuesta que citó precedentemente ubicaría

a las medidas citadas en el CASO 4.

Evitar y Mitigar, que considero que son la mejor estructura básica a fomentar un riesgo y

eliminarlo