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CURSO:
PROYECTOS MINEROS
DOCENTE:
Ing. Dante Salazar Reyes
ELABORADO POR:
Daniel Edson Colque Calizaya
Elvis Chuquihuanca Misme
MOQUEGUA - 2019
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE MOQUEGUA - ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERÍA DE MINAS
PROYECTOS MINEROS 2019-II
CONTENIDO
Pág.
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... 3
1. IMPUESTOS MINEROS APLICADOS POR EL ESTADO PERUANO ........................ 4
1.1. Tipos de impuestos aplica el Estado Peruano a las empresas mineras........................ 4
1.2. Marco Legal de la Tributación Minera ....................................................................... 5
1.3. Destino de la Recaudación del Sector Minero ............................................................ 5
2. APORTES DE IMPUESTOS POR LA CÍA MINERA ANTAMINA S.A. ...................... 6
2.1. Aportes en IR de ANTAMINA ................................................................................... 9
3. DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS A LAS EMPRESAS MINERAS ........................... 9
3.1. Devoluciones Fiscales ................................................................................................. 9
3.2. Marco Legal .............................................................................................................. 10
3.3. Dinámica operativa del IGV ..................................................................................... 11
3.4. Caso de una Empresa Exportadora............................................................................ 11
3.5. Impacto fiscal ............................................................................................................ 12
3.6. Procedimiento de Devolución del IGV ..................................................................... 13
4. CUADRO COMPARATIVO DE OTROS SECTORES PRODUCTIVOS Y/O
EXTRACTIVOS CON RESPECTO AL SECTOR MINERO ................................................ 13
5. CONCLUSIONES ............................................................................................................ 16
6. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................. 17
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PROYECTOS MINEROS 2019-II
INTRODUCCIÓN
La Minería es una de las actividades que más contribuyen al fisco, tanto en términos absolutos,
como relativos a otros sectores de la economía. A diferencia del resto, la minería además de
pagar el Impuesto a la Renta (IR), también es gravada con regalías, el Impuesto Especial a la
Minería y el Gravamen Especial a la Minería.
Mientras que la tasa impositiva total de una empresa promedio en el Perú es de 35.6% de la
utilidad (según cálculos del Banco Mundial), las mineras soportan una carga fiscal que sube en
función del margen operativo, fluctuando entre 42% y 52%. Las más rentables pagan un mayor
porcentaje que las menos rentables. Con esas cifras estamos por encima del rango de la región
que va de 38% hasta 51%.
El Perú no está solo en la competencia por la inversión minera y que hay un límite a los tributos
que podemos imponerle a esta. Después de todo, y contra lo que parecen creer ciertos analistas,
nuestro país no es el único con yacimientos en el mundo. Sin ir muy lejos, Chile tiene una
riqueza mineral muy similar a la nuestra, pero aplica una menor presión fiscal, actualmente de
entre 31% y 49%.
Como si no fuera suficiente, las mineras con contratos de estabilidad pagan una prima de 2%
adicional de IR. La depreciación acelerada a que tienen derecho solo les permite diferir el
impuesto; no es una exoneración. Si bien la recaudación minera ha venido disminuyendo en la
última década, ello básicamente se debe a los menores precios de los principales metales que
exportamos. Sin embargo, hay más de una razón para ser optimistas. Para empezar, nos va a
ayudar que las cotizaciones hayan empezado a repuntar (cobre en 22.5%, oro en 15.2% y zinc
un 21.3% en lo que va del año).
A ello se suma el aumento de los volúmenes producidos, lo cual responde a proyectos que
ingresaron en años anteriores. En vista de ese desempeño, las utilidades de las empresas del
sector ya están creciendo (en conjunto en 43% en el segundo trimestre), luego de cuatro años
de fuertes caídas, lo que hace presagiar una pronta recuperación de los ingresos fiscales
provenientes de la actividad minera.
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PROYECTOS MINEROS 2019-II
Entre los países mineros a nivel mundial, el Perú se posiciona como uno de los que tiene
mayor carga tributaria, por encima de regulaciones como las de Canadá, Australia y Chile.
Solo lo supera México.
El sector minero aportó S/85.000 millones en impuestos en últimos diez años. De estos,
S/38.000 millones fueron destinados al concepto de canon y regalías. El 47% de las
utilidades de una empresa del sector minero se destina al pago de impuestos en el Perú,
según un estudio realizado por el Instituto Peruano de Economía (IPE) encargado por la
SNMPE. Esta cifra es superior a la carga tributaria vigente en principales competidores del
sector, como Canadá, Australia y Chile.
Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares de las concesiones
mineras y los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales
metálicos o no metálicos, según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto
Único Ordenado de la Ley General de Minería.
Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras y a los
cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos
según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley
General de Minería, también se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas
actividades.
El monto efectivamente pagado por concepto del IEM será considerado como gasto
para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado.
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El cual son devueltos por el Estado posteriormente pues se tratan de tributos que gravan
el consumo interno. Esta práctica, además, se aplica en otros países.
Tabla 1
Concepto de Recaudación y Destino de los Impuestos a la Minería. (Fuente: MEM)
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a. Características Específicas
Tabla 2
Características Específicas de los Impuestos a la Minería. (Fuente: MEM)
Concepto Regalía Impuesto Especial a la Minería (IEM) Gravamen Especial a la Minería (GEM)
Carácter Contraprestación Impuesto Recurso público originario
Pago mínimo 1% ventas No aplica
Distribución Gobiernos subnacionales Gobierno Nacional
Aplica Empresas sin convenio de estabilidad Empresas con estabilidad, previa firma de convenio
b. Características Comunes
Tabla 3
Características Comunes de los Impuestos a la Minería. (Fuente: MEM)
2.1. Ubicación:
La mina está ubicada en el distrito de San Marcos, provincia de Huari en la Región Ancash,
a 200 km. de la ciudad de Huaraz y a una altitud promedio de 4,300 msnm. Además, también
cuenta con el puerto de embarque Punta Lobitos, ubicado en la provincia costera de
Huarmey.
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2.2. Accionistas
Es una empresa constituida bajo las leyes peruanas, Asimismo surge como producto de
una alianza estratégica entre cuatro empresas líderes en el sector minero mundial.
Año 2012
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Áncash ha recibido 8 mil 204 millones de soles por concepto de canon y regalías. El canon
minero ha aportado 744 millones de soles al año (90.5%), seguido de las regalías mineras,
cuyo aporte ha sido de 78 millones de soles al año (9.5%).
En el año 2019 entre las regiones a las que se transfirieron más recursos se encuentra en
primer lugar Áncash, con más de 1,319 millones de soles (29.4% del total), según el Boletín
Estadístico Minero elaborado por el Ministerio de Energía y Minas (Minem).
Al impuesto a la renta que paga Antamina el canon el ancash se incremena siendo unos de
los departamentos más ricos del Perú.
Tabla 4
Aporte de Impuesto a la Renta por Regiones. (Fuente: MEM)
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Figura 1. Aportes Tributarios de la Cía. Minera Antamina S.A. (Fuente: Antamina, 2013)
Las devoluciones fiscales se clasifican en: (a) regulares u ordinarias, aquellas que forman
parte del procedimiento normal de recaudación de los tributos; (b) irregulares o
extraordinarias, aquellas que son resultado de procedimientos excepcionales de revisión.
Figura 2. Devolución de impuestos por tipo. (Fuente: SUNAT al febrero del 2018)
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La devolución del IGV se realiza por medio de tres regímenes. Cada uno corresponde a tres
etapas distintas de un proyecto: producción, inversión y exploración.
Devolución de IGV por exportaciones. Dado que las exportaciones son ventas al exterior,
no se encuentran gravadas con IGV. En este caso, la Sunat devuelve el importe por concepto
de IGV que la empresa pagó en sus compras para elaborar el producto exportado.
El artículo 1° de la Ley del IGV señala expresamente lo siguiente: “El Impuesto General
a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el país de bienes muebles;
…”.
El artículo 33° de la misma Ley establece: “La exportación de bienes o servicios, así
como los contratos de construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al IGV.”
El artículo 34° el mismo cuerpo legal, señala: “El monto del Impuesto que hubiera sido
consignado en los comprobantes de pago correspondiente a las adquisiciones de bienes,
servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación, dará derecho a un
saldo a favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento.”
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Es importante precisar que las reglas de exportación se aplican para cualquier sector
productivo, sea exportación de productos textiles; agroindustriales, mineros, entre otros.
Tal como expresa la Ley, este impuesto obliga el pago de un impuesto por las ventas que se
efectúen en el país de bienes y servicios, no importa quién lo termine pagando. Todo negocio
cuando efectúa una operación de venta, le agrega al valor de venta (S/ 1,400), el IGV (S/
252; equivalente al 18%), obteniendo un importe total de la operación de venta (S/ 1,652).
La Empresa que vende, está recibiendo el IGV de quien ha comprado el bien o servicio y;
por tanto, la Empresa (que vende) tiene como obligación entregar a la administración
tributaria (SUNAT), el IGV cobrado en la venta. (Ver figura 4)
Para efectuar dicha entrega del IGV cobrado en las ventas a la SUNAT, la Empresa deduce
o resta o disminuye el IGV que pagó cuando compró (S/ 180). Cuando la Empresa compra
una mercadería, le paga a su Proveedor el IGV (S/ 180), constituyendo éste IGV un saldo a
favor o crédito fiscal de la Empresa. Con lo cual, el impuesto neto que debe pagar la Empresa
a la SUNAT será sólo de S/ 72.
Esto obedece a un principio universal convenido así por la mayoría de países del mundo con
el objetivo de evitar que un tributo grave o afecte un bien o servicio en más de una ocasión,
el que se conoce como: Principio del país de destino. Por medio del cual se establece que el
país del exportador (para nuestro caso Perú) no va a gravar los bienes que se exportan, los
cuales sí serán gravados por el país donde se van a consumir.
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Y de otro lado, cuando vende la mercadería o los productos al exterior (S/ 1,400), esta
operación de exportación, no está sujeta al IGV (Artículo 33°). En ese sentido, la Empresa
Exportadora, acumula IGV a su favor o crédito fiscal (S/ 180), por el cual tiene derecho a
solicitar la devolución de dicho IGV pagado al momento de comprar o adquirir bienes
(artículo 34°).
Posteriormente, la Empresa Exportadora efectúa el trámite ante la SUNAT para que el saldo
a su favor o crédito fiscal, le sea devuelto (S/ 180). No existe ningún impacto, porque simple
y llanamente lo que devuelve la SUNAT, es el mismo importe de IGV que la misma SUNAT
recaudó del Proveedor. (Ver figura 6)
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Para determinar el saldo a favor por exportación, los comprobantes de pago, notas de crédito
y débito, las declaraciones de exportación e importación deberán ser registradas en los libros
de contabilidad y en los registros de compras y ventas. Dicho todo esto, todo el 18% del
IGV de sus compras, es devuelto por la SUNAT, después de un procedimiento de
fiscalización que ratifica que sus compras cumplen con todas las normas tributarias.
Existen dos límites por cada mes que se solicita la devolución del IGV del exportador. La
primera, es el 18% en soles de todas las exportaciones embarcadas, o la segunda, puede ser
el 18% en soles de todas las compras realizadas. De ambos montos, el menor es el que la
SUNAT solicitará para hacer la devolución.
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El porcentaje de la devolución de impuestos a las mineras fue creciendo porque cuando los
precios internacionales de los minerales bajaron, las rentabilidades de las empresas
disminuyeron y también el valor del Impuesto a la Renta. Por ello, el aporte tributario en
términos monetarios cayó. Sin embargo, las exportaciones aumentaban en volumen; eso
básicamente explica que las devoluciones sigan en aumento.
En la figura 6, se puede ver que las devoluciones se han elevado en los últimos años, sobre
todo a partir del año 2015. En el total de devoluciones, destacan las del sector minero (30%
del total). En la figura 8 se puede ver la participación en la devolución de impuestos según
sectores productivos.
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5. CONCLUSIONES
La minería paga diversos impuestos: IR, regalías, IEM, entre otros. De esta manera, es
una de las actividades que más aporta a la recaudación nacional.
En los últimos 10 años, la recaudación de impuestos del sector minero ha representado
el 17.6% del total de impuestos provenientes de las empresas. En el PBI, este sector
representa el 8.7%.
La devolución del IGV es una práctica que existe para todas las empresas de todas las
actividades económicas. Esta devolución se realiza al restar el IGV de las compras del
IGV de las ventas de una empresa.
Como práctica internacional, las exportaciones no pagan IGV. Asimismo, debido a que
las empresas exportadoras han pagado el IGV al momento de la compra de sus activos
o insumos, la devolución no genera un costo para el Estado.
La devolución se realiza por medio de tres regímenes: por exportaciones, RERA y
Devolución definitiva del IGV para la exploración. Cada uno de estos tres regímenes
corresponde a cada una de las tres etapas de un proyecto minero: producción, inversión
y exploración.
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6. BIBLIOGRAFÍA
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