Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
CONCEPTUAL
MARCO
CONCEPTUAL PARA
LA PARA LA
NORMAS PREPARACI
INTERNACIONALES PREPARACIÓN Y N Y
DE INFORMACIÓN PRESENTACI
FINANCIERA PRESENTACIÓN DE N
DE ESTADOS
NIIF ESTADOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS”
e programaci
“lenguaje lenguaje de d n programaci n
ó
contable” contable
OBJETIVO OBJETIVO D EL LENGUAJE DE
PROGRAMACIÓN CONTABLE
ograr q ue las transacciones y eventos y otros
Lograr L
sucesos:
• Que hayan ocurrido.
• Que puedan ser medidos en términos monetarios (S/. US $)
• Que sean LICITOS
l expresarlos e
Al A xpresarlos en en LENGUAJE
LENGUAJE CONTABLE CONTABLE se se
reconozcan reconozcan como: como: BALANCE
GENERAL
GANANCIAS Y PÉRDIDAS Activos Pasivos Patrimonio
Ingresos Gastos
Carlos Paredes Reategui
INALIDAD DEL LENGUAJE DE
FINALIDAD F
PROGRAMACIÓN CONTABLE
• Lograr L ograr que que s e se p reparen p reparen y
y presenten p stados E
resenten • E stados
Financieros F inancieros r azonables
razonables y y comparables comparables en en
todo t odo el el m
undo m
undo
• Balance General
• Estado de Desempeño o de Ganancias y Pérdidas
AUSTRALIA
• Balance General
• Estado de Desempeño o de Ganancias y Pérdidas
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Estado de Flujos de Efectivo
FRANCIA
•¿Por quP
or qué
pueden pueden s er s er
diferentes diferentes los los estados e stados
financieros f inancieros e ne n estos e stos
paí sesses?
pa C arlos Paredes Reategui
NIGERIA
1. En los países
existen diferencias
originadas por una
amplia variedad de
circunstancias:
• sociales,
• Balance General • económicas, y
• legales.
• Estado de Desempeño AUSTRALIA
o de Ganancias y
Pérdidas
• Estado de Flujos de
Efectivo REINO UNIDO
REINO UNIDO
• que pudieran parecer NIGERIA
NIGERIA
iguales o similares entre Las Las razones
un país y otro, sin
razones son: son: • Si
embargo
bien por lo general, se
presentan
preparan y razones son: son: • Si
presentan e stados bien por lo general, se
financieros para preparan y presentan
Las Las razones presentan e stados
razones son: son: • Si financieros para
bien por lo general, se
usuarios externos
preparan y presentan
usuarios externos
presentan e stados
usuarios externos
financieros para
Las Las razones
Razones de las diferencias entre los estados
financieros de distintos países
Carlos Paredes Reategui
Las Las razones razones s
on: son: A USTRALIA
USA
• Balance General
• Estado de Desempeño o de Ganancias y Pérdidas
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Estado de Flujos de Efectivo
2. Porque muchos países al
establecer su s u propia p ropia normativa
normativa contable c ontable •Méxicoxico
Boletines Boletines
• Venezuela Venezuela
contables contables • toman en cuenta
generalmente las
necesidades d e los distintos usuarios d
e los
estados financieros
Carlos Paredes Reategui
FRANCIA
• etc.
Por lo tanto:
El Marco Conceptual
no trata • El Marco Conceptual
temas específicos,
• no es una Norma
como son:
Internacional de
Información
Financiera, y
• Existencias.
• Contratos de • no no d
efine d
efine
Construcción. reglas r eglas p ara
• Arrendamientos. para ningú n ning n
• Agricultura. tema t ema p articular
particular d e de
• Minería.
medicim edición n o o
• Intangibles.
presentación.
• Seguros. presentaci ( Párrafo 2)
• Hechos Posteriores.
• Políticas contables.
Carlos Paredes Reategui
EROGAR DEROGAR
¿Puede el Marco Conceptual D
alguna norma?
NONO
Caso práctico
IIF
CONFLICTO NIIFN
¿A A quien quien l e le
aso? C
hacemos hacemos caso? c uando
se
presenten esos casos, los requisitos
fijados en la NORMA
NORMA afectada PREVALECE
PREVALECEN s obre las disposiciones
del Marco Conceptual
No obstante, como el Consejo del IASB se guiará por el
Marco Conceptual al desarrollar futuras Normas o al revisar
las existentes, considera que el número de casos en
conflicto disminuirá con el tiempo, por lo que se mantiene en
revisión.
Carlos Paredes Reategui
para propósitos
estados financieros
determinan que la información en los estados
financieros SEA de utilidad.
▪ Ejemplos:
MARCO CONCEPTUAL
TEMA: ESTADOS FINANCIEROS
✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ Objetivos.
Postulados
de acuerdo con
principios de Carlos Paredes Reategui
Ejemplo de decisiones:
➊ Decisión sobre mantener o vender la inversión en
la empresa, o
de la empresa.
ACTIVOS ACTIVOS
➋ 2. los recursos económicos
Esta información y su capacidad en el que controla.
pasado para modificar tales recursos, es útil para predecir la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente
de efectivo en el futuro
3. su estructura financiera –
corto y largo plazo.
➌ Es útil para predecir las futuras necesidades de
financiamiento (préstamos). ➌ Es útil para predecir la forma
en que las
utilidades y flujos de efectivo podrán ser distribuidos entre
quienes poseen intereses en la empresa, ➌ Es útil para
predecir si tendrá éxito para
obtener nuevas fuentes de financiamiento.
Carlos Paredes Reategui
IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN SOBRE LA
SITUACION FINANCIERA (párrafo 15)
La INFORMACIÓN FINANCIERA les puede ser útil para:
➍ 4. su liquidez (disponibilidad de
predecir la capacidad de la e fectivo en el corto plazo)
y
empresa para cumplir sus compromisos financieros al
4. solvencia (disponibilidad de
vencimiento de estos. e fectivo en el largo plazo)
❺ Evaluar la capacidad para
adaptarse a los cambios habidos en el medio ambiente en el
que opera .
Carlos Paredes Reategui
FONDO
• El Marco Conceptual N
ON
Oc
ontiene ningún intento
de definición específica del término FONDOS.
GANANCIAS GANANCIAS PY
Y PÉ
RDIDAS
RDIDAS
jemplo:
Ejemplo: E
MARCO CONCEPTUAL
✓ ✓ ........................................
Postulados ➢ ➢
POSTULADOS FUNDAMENTALES
Las características
cualitativas son los Las cuatro
atributos que hacen principales
útil, para los características
usuarios, la cualitativas son:
información
suministrada en los
• comprensibilidad; •
estados financieros.
ESTADOS FINANCIEROS
relevancia o
aplicabilidad; • comparabilidad.
fiabilidad o
Carlos Paredes Reategui
USUARIOS
confiabilidad; y •
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS (párrafo 24)
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS (párrafos 24 al 42)
Si se cumplen las NIIFs al preparar los EE.FF. estas
aseguran:
Carlos Paredes Reategui
A los USUARIOS
FACILMENTE COMPRENSIBLES COMPRENSIBILIDAD
APLICABLES A SUS NECESIDADES PARA LA TOMA DE DECISIONES APLICABILIDAD
NATURALEZA
MATERIALIDAD INFORMACIÒN DE UN NUEVO
SU OMISIÒN PUEDE LLEVAR A SEGMENTO
DECISIONES EQUIVOCADAS
ESTADOS FINANCIEROS
COMPARABILIDAD
IDENTIFICAR SITUACIONES Y VARIACIONES
Para un analista de
créditos, información
Carlos Paredes Reategui
relevante es el grado de
endeudamiento que se
Información predictiva y confirmativa (párrafos 27 y
28)
La información financiera tiene un rol:
• Predictivo Predictivo La información acerca del nivel
actual y la estructura de los activos poseídos tiene valor
para los usuarios cuando se esfuerzan en predecir la
capacidad de la empresa para aprovechar sus oportunidades
y su capacidad para reaccionar ante situaciones adversas.
El valor predictivo del estado
Ingresos por ventas de activos de ganancias y pérdidas se
fijos refuerza si se presentan separadamente los gastos o
ingresos no usuales, anormales e infrecuentes
• Confirmativo C
onfirmativo La misma información
juega un papel confirmatorio respecto a predicciones
anteriores sobre, por ejemplo, la manera en que la empresa
se estructuraría o sobre el resultado de las actividades
planificadas.
Ganancias y Pérdidas
Pérdidas por desastres naturales
Efectos de los cambios en la políticas contables
Carlos Paredes Reategui
Importancia relativa o materialidad (párrafo 29)
La relevancia de la información está afectada por su
naturaleza e importancia relativa Ejemplo:
La presentación de información sobre un En algunos
casos, la
nuevo segmento puede afectar a la naturaleza de la
información,
evaluación de los riesgos y oportunidades por sí
misma, es capaz de
a los que se enfrenta la empresa, con determinar su
relevancia
independencia de la importancia relativa de los
resultados alcanzados por ese nuevo segmento en el
ejercicio.
Ejemplo:
En otros casos, tanto la
Los saldos de existencias mantenidos en naturaleza
como la importancia
cada una de las categorías principales, relativa son
significativas
que son apropiados para la actividad empresarial.
Carlos Paredes Reategui
Materialidad (párrafo 30)
Omisión o presentación errónea de la información
afectan las decisiones
La información tiene importancia relativa, o es
material, cuando:
su omisión o presentación errónea pueden influir en
las decisiones económicas de los usuarios tomadas a
partir de los estados financieros.
La materialidad depende de la cuantía de la partida
omitida, o del error de evaluación en su caso,
juzgados siempre dentro de las circunstancias
particulares de la omisión o el error. De esta manera,
el papel de la importancia relativa es suministrar un
umbral o punto de corte, más que ser una
característica cualitativa primordial que la información
ha de tener para ser útil.
El caso de la empresa FOODSERVICE que reconoció (contabilizó)
como ingresos los descuentos recibidos por volúmenes de compras
de EJEMPLO:
existencias que después no se vendieron, en lugar de deducirlos de
su valor de compra, originando utilidades falsas y sobrevaluación del
valor bursátil de sus acciones, que generó pérdidas a los
inversionistas cuando se descubrió el fraude y el valor de las
acciones cayeron significativamente.
Carlos Paredes Reategui
Confiabilidad (párrafo 31)
Si la informació
< Si la informaci < n estn
está
libre de errores es confiable > libre de errores es
confiable >
si se encuentra en
Carlos Paredes Reategui
Presentación fidedigna (párrafo 33)
Presentación Fidedigna
TRANSACCIONES
• OCURRIDOS
• REALES
• AUTÈNTICOS
ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVIDADES
Deben revelar
PAGO DE SUELDOS
SINIESTRO
HECHOS
RECLAMACIÒN LEGAL
QUE CALIFIQUEN COMO
• Activos
• Pasivos
• Patrimonio
• Ingresos
• Gastos
Carlos Paredes Reategui
Riesgos en el fiel reflejo de las transacciones
(párrafo 34)
tanta incertidumbre que las
empresas, por lo general,
no los reconocen en los
El párrafo 34 señala que estados financieros
una buena parte de la Por ejemplo
información financiera está
sujeta a cierto riesgo de no Muchas empresas
ser el reflejo fiel de lo que generan con el tiempo
pretende representar. una plusvalía
En ciertos casos, la
medición o valoración de
los efectos financieros de Carlos Paredes Reategui
las partidas puede tener
La esencia o el fondo sobre la forma (párrafo 35)
trama externa
Por ejemplo
EMPRESA “TUMBES” Es
propietaria de
ESTADOS FINANCIEROS
Información Completa
• Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto
• Estado de Flujos de
Efectivo
El párrafo 39 señala que los
usuarios deben ser
capaces de comparar los
estados financieros de una
empresa a lo largo del
tiempo, con el fin de
• Balance General identificar las tendencias
de la situación financiera y
• Estado de Desempeño del desempeño o
rendimiento. También
o de Ganancias y
deben ser capaces de
Pérdidas
comparar los estados
financieros de empresas
diferentes, con el fin de rendimiento y cambios en
evaluar su posición la posición financiera en
financiera, desempeño o términos relativos.
Comparabilidad (párrafo 39)
Empresa Empresa Sur Sur
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1
Perú Per S.A.S.A. Balance
́000,000 800,000
Balance General General Al Al
31 31 de de diciembre Otros Activos 120,000 30,000
diciembre del del 20X2 20X2 y y
20X1 20X1 (expresado
(expresado en en nuevos . . . TOTAL ACTIVOS 3 ́ 450,000 2
́200,000
nuevos soles) soles) ACTIVOS
Préstamos y Sobregiros Bancarios
ACTIVOS 20X220X2 20X120X1
15,000 5,000 Cuentas por Pagar
PASIVOS PASIVOS Y Y PATRIMONIO
Comerciales 385,000 245,000 Otras
PATRIMONIO NETO NETO 20x220x2 Cuentas por Pagar 200,000 50,000
Deudas a Largo Plazo – Corriente
20X120X1 800,000 350,000 TOTAL PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE 1 ́ 400,000
650,000
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Deudas a Largo Plazo 1 ́ 200,000 1
́000,000 Ingresos Diferidos 100,000
Caja y Bancos 50,000 10,000 Cuentas
50,000
por Cobrar Comerciales 400,000
200.000 Otras Cuentas por Cobrar
200,000 40,000 Existencias (Nota 9)
Patrimonio Neto Capital 350,000
900,000 600,000 Gastos Pagados por
220,000 Reservas 50,000 50,000
Adelantado 80,000 20,000 TOTAL
Resultados Acumulados 250,000
ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE 1
150,000 Patrimonio Neto Mayoritarios
́630,000 870,000
650,000 420,000 Intereses Minoritarios
100,000 80,000 Total Patrimonio Neto
750,000 500,000
ESTADOS FINANCIEROS
La información con retraso
pero altamente confiables
(completa)
Podrían no ser útiles ni
aplicables para la oportuna
toma de decisiones
LA GERENCIA DEBE EVALUAR
ENTRE:
PRESENTAR PRESENTAR
FACTORES QUE LIMITAN LA APLICABILIDAD Y
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION (párrafo 43)
Oportunidad VS Totalidad
Información oportuna
(estimada), aun cuando
todos los aspectos de una
transacción no sean
conocidos
Afecta la Confiabilidad
criterio.
• Los beneficios pueden ser percibidos por usuarios
distintos a aquellos para quienes se preparó la
información.
Equilibrio entre características cualitativas
• Se requiere para lograr los objetivos de los estados
financieros.
• La MATERIALIDAD de las características en diferentes
ESTADOS FINANCIEROS
expongan en forma
CIERTA y OBJETIVA
o PRESENTEN
RAZONABLEMENTE
Resultados de las
Operaciones
Situación
DE UNA EMPRESA
Flujos de Efectivo