ACEPTACIÓN DEL CLIENTE Y REALIZACIÓN DE LA PLANEACIÓN INICIAL

DE LA AUDITORÍA

LA PLANEACIÓN INICIAL DE LA AUDITORÍA

Norma Internacional de Auditoría (NIA300) trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de planificar la auditoría de estados financieros. Estableciendo una estrategia global de
auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría.

Planeación inicial de la auditoría: Comprende la decisión de aceptar o continuar con

la auditoría para el cliente, identificando de las razones del cliente para hacer la
auditoría, obtener de una carta compromiso y la selección del personal para el
contrato.

Por ejemplo, suponga que el auditor informa al cliente que la auditoría se terminará
antes del 30 de junio pero no puede terminarla sino hasta agosto debido a una
programación inadecuada del personal. Es probable que el cliente se sienta molesto
con el despacho de contadores e incluso puede demandarle por incumplimiento de
contrato.

El auditor debe de evaluar dos tipos de riesgo

Riesgo aceptable de auditoría es una medida sobre qué tan dispuesto está el auditor a
aceptar que los estados financieros pueden tener errores importantes después de que
la auditoría se completó y se emitió una opinión incompetente.

Riesgo inherente es una medida de la evaluación del auditor de la probabilidad de que

existan errores de importancia en un balance contable antes de considerar la
efectividad del control interno.

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
• Alcance de los objetivos. • Plazos para la ejecución del
• Priorización de áreas a auditar. trabajo.
• Resultados parciales a • Equipo de Auditoría.
considerar. • Presupuesto.

Importancia Del Planeamiento

• Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y
procedimientos contables y de control
• Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y
plazos determinados.
• Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe
trabajar.

Tipos De Planeamiento: Existen tres tipos de planeamiento básicamente están en función

a los objetivos a conseguir y al tipo de Auditoría a ejecutar.

 Planeamiento para Auditoría Financiera: Comprende a la Auditoría a los

Estados Financieros, y a la Auditoría Financiera en particular.
  Planeamiento para Auditoría de Gestión: Tiene como objetivo evaluar el grado
de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos económicos, así
como el desempeño de los empleados y funcionarios, respecto al cumplimiento
de metas y objetivos programados y el logro de los resultados.

 Planeamiento para Exámenes Especiales: Este planeamiento combina los

objetivos de la Auditoría Financiera y de Gestión.

Investigación de un nuevo cliente Antes de aceptar un nuevo cliente, la mayoría de los

despachos de contadores públicos investigan a la compañía para determinar su
aceptabilidad y determinar si será un cliente confiable.

Clientes continuos Varios despachos de contadores públicos evalúan a los clientes

existentes cada año para determinar si existen razones para no continuar con la
auditoría de algún cliente existente.

Carta Compromiso: Debe existir un entendimiento claro de los términos del contrato
entre el cliente y el despacho de contadores públicos.

Esto se realiza mediante una carta compromiso, a pesar de que no se requiera una.

Por ejemplo, si el cliente demandó al despacho de contadores por no encontrar

errores de importancia, una defensa que el despacho contable puede utilizar sería una
carta compromiso firmada que indique que se convino un servicio de revisión y no
una auditoría.