Auditoría Operativa y de Sistemas

Computarizados- 2018

Conceptos Básicos
de AUDITORIA
UNIDAD I
 AUDITORIA: CONCEPTO ETIMOLOGICO
AUDITORIA:
• Control independiente, retroalimentado y generalmente selectivo de un
sistema, que surge al comparar las características o condiciones controladas,
a través del uso de pautas, normas o elementos para medirlas (sensor),
determinar las desviaciones e informar al organismo o sector del cual la
auditoría depende (grupo activante).
Descubrir fraudes
Errores técnicos
EVOLUCION:
Errores de principios
 Doctrina Anglo sajona: a) Criterio Británico

Examen de EE.CC.
b) Criterio EE.UU.: Auditor dictaminante

 Doctrina Europea Continental: a) exactitud, situación real de la Empresa

b) busca posibles fraudes y errores

 Término actual: conjunto de procedimientos utilizados para la revisión de un

documento contable y las pruebas que lo respalden, para dar una opinión
técnica sobre su verosimilitud  razonabilidad

 Globalización  agregar valor a la tarea de Auditoría. Crecimiento Negocios.

 CLASES DE AUDITORIA
ELEMENTO AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA
EXTERNA INTERNA OPERATIVA

SUJETO Profesional Auditor interno, Profesional

independiente (funcionario del contratado.
Ente) Profesional interno
ACCION Y Examen de Examen de la Examen de algún
OBJETO EE.CC. gestión del ente. aspecto particular
HABITUAL de la gestión.
PROPOSITO Opinar sobre la Informar a la Promover mejoras
HABITUAL razonabilidad de dirección sobre el en la gestión del
los EECC cumplimiento de ente.
las políticas del
ente
PRODUCTO Informe del Recomendaciones Recomendaciones
PRINCIPAL Auditor o su para mejorar la para mejorar la
abstención. gestión. gestión.
GRADO DE Mas amplio Menos amplio. Figura del
INDEPENDENCIA Puede consultor
tercerizarse.
 FUNCION SOCIAL DE
LA TAREA DEL AUDITOR

• Conflicto de intereses entre emisores de EE.CC. y los

usuarios de los mismos.
• Base para la toma de decisiones importantes de
acreedores, proveedores, actuales y futuros accionistas,
clientes, organismos oficiales, etc.
• Opinión independiente de un experto. (imposible evaluar la
información contable por sí mismos)
• Falta de acceso de terceros a los elementos necesarios para
la evaluación de los EE.CC. (distancia, aspectos legales,
etc.)
• La auditoría motiva a los encargados de la preparación
material de los Estados Contables a hacerlo más
cuidadosamente para evitar observaciones de los auditores
que pongan en evidencia los errores u omisiones.
 LA AUDITORIA SEGÚN EL ENTE AUDITADO
CARACTERISTICA PEQUEÑA MEDIANA Y
EMPRESA GRAN EMPRESA
CONTROL INTERNO Políticas débiles. Existencia de la
Presencia de los supervisión. Manuales de
dueños-gerentes. Procedimientos.
SEPARACION DE Muy limitada. Diversas operatorias.
FUNCIONES Escaso personal con Sucursales Distintas
funciones U.Negocios. Productos
incompatibles.
CAPACITACION DEL Poco frecuente. Frecuente. Política de
PERSONAL Costosa / Sin empresa. In Company
reemplazos
DESARROLLO Escasos recursos Razonables según la
TECNOLOGICO para sistemas envergadura de la
administrativos. empresa.
INDEPENDENCIA Roles como Ejercicio profesional
DE CRITERIO Contador, Asesor, según normas de
Auditor, Consejero, Auditoría.
Síndico.
 EL SENSOR
Varía según el tipo de Auditoría:

Para la Auditoria Externa, según el tipo de entes y actividades:

• Resumen de las NORMAS CONTABLES (RT)
• Resolución Técnica 7
• Resolución Técnica 37
• Normas Contables Legales (Cód. Civil y Comercial)

Para la Auditoría Interna, tener en cuenta los principios de

control interno básicos.
• También los principios básicos de la administración y las
normas internas establecidas por la empresa.
• Las normas contables vigentes como base del sistema de
información.

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 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
• PROFESIONAL
• CIVIL (consecuencias patrimoniales)
• PENAL (prisión, resarcimientos de daños, profesionales)
• CORRESPONDE A LOS ADMINISTRADORES DEL ENTE
– LA RESPONSABILIDAD PRIMARIA Y DIRECTA POR LAS
INFORMACIONES SUMINISTRADAS A LOS ACCIONISTAS
Y TERCEROS EN LOS ESTADOS CONTABLES U OTROS
DOCUMENTOS
• ES RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
– EFECTUAR SU TRABAJO DE MODO QUE EN CUALQUIER
MOMENTO PUEDA DEFENDER LO EXPUESTO EN EL
INFORME PRESENTADO AL CLIENTE
– PRESENTAR A SU CLIENTE UNA CARTA CON
RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LOS CONTROLES
INTERNOS
 BIBLIOGRAFIA
• CECYT – AREA AUDITORIA Informe Nº 5 - Manual de
Auditoría 1994
• FOWLER NEWTON, Enrique “Cuestiones Fundamentales de
Auditoría” Editorial Tesis 1989
• C.P.C.E.C.F. Comisión de Norma de Auditoría. “La
Aplicación de las normas de auditoría en la pequeña y
mediana empresa”, Capital Federal
• F.A.C.P.C.E Resolución Técnica 7 *
• F.A.C.P.C.E Resolución Técnica 37
• ARENS, Alvin LOEBBECKE, James K. “Auditoría un enfoque
integral” Prentice Hall, México 1996
 Muchas gracias

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