Estados Financieros

Los estados financieros representan la información que necesitan los usuarios

para la toma de decisiones económicas.

Su objetivo es proveer información de una entidad de la situación financiera, del

resultado de sus operaciones y de los cambios en su patrimonio y en sus
recursos.

Los estados financieros básicos son:

 Balance general o Estado de situación financiera. Muestra información

sobre los recursos, obligaciones y patrimonio de una entidad.

 Estado de resultados. Muestra las utilidades o pérdidas obtenidas en un

período.

 Flujo de efectivo. Muestra la obtención de recursos y sus aplicaciones.

 Estado de variaciones en el capital contable. Muestra los cambios en el

patrimonio de la entidad

En esta unidad de aprendizaje, conoceremos los dos primeros.

Estado de Situación Financiera ó Balance General

Definición

La NIF A-3 en su párrafo 42 define al Balance general como el estado

financiero que “muestra información relativa a una fecha determinada sobre
los recursos y obligaciones financieros de la entidad; por consiguiente, los
activos en orden de disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos
atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; así como el
capital contable o patrimonio contable a dicha fecha.”
Estructura.

El Balance general o estado de situación financiera, es el reporte que se

utiliza para informar sobre las inversiones en bienes y derechos que tiene
una empresa a una fecha determinada, así como la forma en que se
financiaron estas inversiones.

El nombre de Balance general se origina en el balance de los recursos que

tiene la empresa con la fuente que utilizó para adquirirlos; dichas fuentes
pueden ser aportaciones de los dueños o accionistas, o bien por la
obtención de financiamientos externos.

El Balance general, al presentar información válida exclusivamente a una

fecha determinada, se considera un estado estático. Esto quiere decir que
los datos presentados equivalen a una fotografía de la situación financiera
(inversiones y financiamiento) de la empresa al día en que esta foto se
tomó. Un día antes o un día después los datos no son los mismos debido a
que las empresas realizan operaciones constantemente y éstas hacen que
las cifras reportadas se modifiquen también de manera frecuente.

En las Normas de información financiera A-5 menciona que el Balance

general “se conforma básicamente pro los siguientes elementos: activos,
pasivos y capital contable”.

Encabezado cuerpo y pie.

El reporte que constituye el Estado de situación financiera consta de los

siguientes elementos:
Encabezado.
Cuerpo.
Pie.

El encabezado se compone de:

1. El nombre de la empresa.
2. El nombre del estado financiero.
3. La fecha a la que corresponde la información que se está presentando.
 En el cuerpo se presentan:

1. Título para el activo y sus clasificaciones.

2. Total de activos.
3. Título para el pasivo y sus clasificaciones.
4. Total de pasivos.
5. Título para el capital contable y su clasificación.
6. Total de pasivo y capital contable.

Al pie del balance se acostumbra presentar el nombre y la firma del director de la

empresa o de otro ejecutivo de alta jerarquía responsable de la función financiera
de la empresa, así como la aclaración de que las notas adjuntas son parte integral
de los estados financieros.

Definición de sus elementos.

Activo.
Conjunto de bienes recursos y derechos de que dispone la empresa para
realizar sus operaciones, en espera de que rindan beneficios en el futuro.

Las NIF A-5, párrafo 4, define los activos como sigue:

Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado,

cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente
beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el
pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.”

Pasivo.
Es el total de las deudas y obligaciones contraídas por la empresa.

La definición de pasivo la encontramos en la NIF A-5, que lo señala como

“una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada,
cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución
futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el
pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad”.
Capital Contable/Patrimonio.
Es el capital aportado por los accionistas más las utilidades o menos las
pérdidas acumuladas.

El capital contable lo define la NIF A-5 como “el valor residual de los activos
de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos”.

Cuentas que integran el Activo.

El Activo se clasifica:

 Activo Circulante. Son elementos que se encuentran en constante

circulación y representan efectivo o se convertirán en efectivo en un
plazo no mayor a un año

 Activo No Circulante. Son activos que tienen permanencia en la

empresa, que se adquieren con el fin de usarlos y no de venderlos

- Fijo. Son activos tangibles, es decir se pueden ver y tocar, y la

empresa los utiliza para la realización de las actividades.

- Intangible. Son bienes de naturaleza incorpórea, que tienen por

objeto el uso o usufructo en beneficio de la entidad

Las cuentas del activo circulante son:

Caja. Esta constituido por el efectivo de moneda de curso legal o sus

equivalentes propiedad de una entidad, tales como caja, billetes y
monedas.
Bancos, son las cuentas de cheques de la empresa.

Inversiones temporales, es dinero que la entidad invierte en instituciones

financieras.

Clientes, son las personas que nos deben por que les vendemos
mercancía a crédito.

Documentos por cobrar, son los pagarés y letras de cambio a favor de la

empresa.
Deudores diversos, son las personas que deben a la empresa por
diferente concepto a la compra de mercancía.

Almacén o inventarios, son las mercancías propiedad de la empresa para

vender.

Anticipo a proveedores, son anticipos que se entregan a los proveedores

por una compra futura.

Seguros pagados por anticipado ó primas de

seguros, son los pagos que hace la empresa a las
compañías aseguradoras, por los cuales adquiere
el derecho de asegurar los bienes de la entidad
contras incendios, accidente, robos, etc.
Rentas pagadas por anticipado, es el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales correspondientes al edificio o local que
ocupa la empresa.

Papelería y útiles de oficina, son los materiales y útiles de oficina que la

empresa compre y que posteriormente utilizará.

Propaganda y publicidad pagada por anticipado, son los medios por los
cuales se da a conocer al público determinado servicio o producto pagados
por anticipado y que aún no se utiliza.
IVA acreditable, es el impuesto al valor agregado que paga la empresa por
sus compras o gastos.

IVA por acreditar, es el impuesto al valor agregado que se causa por las
compras o gastos a crédito que la empresa realiza.

IVA a favor, es el impuesto al valor agregado que la empresa determina

cuando el IVA acreditable es mayor al IVA Trasladado.

Activo no circulante

Fijo,
Terrenos. Son los predios propiedad de la empresa.
Edificios, son los edificios propiedad de la empresa.

Mobiliario y Equipo de oficina, son las sillas, escritorios, mesas, libreros,

mostradores, básculas propiedad de la empresa.

Equipo de transporte, son los vehículos propiedad de la empresa al

servicio de los trabajadores.

Equipo de reparto, Vehículos tales como camiones, camionetas,

motocicletas, bicicletas, etc. Que se usan para repartir la mercancía.
Equipo de cómputo. Son las unidades centrales de proceso, monitores,
teclados, impresoras, scanners, etcétera.

Gastos de organización. Son gastos preoperativos que realiza la empresa

cuando esta iniciando sus operaciones con el objeto de diseñar
procedimientos administrativos, contables y estudios de mercado.

Gastos de instalaciones, son las erogaciones que realiza la empresa

para adaptar las instalaciones de los locales o edificios que renta.

Derechos de autor. Son los gastos que realiza la empresa para obtener el
registro de una obra, para obtener el derecho exclusivo para explotar dicha
obra durante su vida útil.

Marcas, son las erogaciones realizadas para la empresa para desarrollar

una marca comercial para obtener su registro y tener el derecho exclusivo
para su uso o explotación.
Patentes, son los gastos realizados por la empresa para obtener el
registro de algún invento o procedimiento innovados y contar con el
derecho exclusivo para explotar dicha patente durante un período.

Concesiones y Franquicias. Son permisos o licencias para la explotación

de un bien, producto o marca.

Crédito mercantil. Es el prestigio de la empresa, únicamente se contabiliza

cuando la entidad es vendida. El comprador paga un precio mayor al valor
de la empresa
Cuentas que integran el Pasivo.

El pasivo se clasifica en:

 Pasivo a corto plazo, también conocido como circulante o flotante.

Es aquel que se debe pagar antes de un año

 Pasivo a largo plazo, también conocido por fijo o consolidado. Es

aquel cuyo vencimiento es mayor a un año

Pasivo a corto plazo.

Proveedores. Representan los adeudos por la adquisición de mercancías
o servicios referente crédito, referentes a las operaciones principales de la
empresa.

Acreedores diversos. Representan adeudos por la adquisición de bienes

o servicios a crédito para el consumo o beneficio de la empresa, por
ejemplo adquisición de activos fijos.
Documentos por Pagar. Son documentos de carácter comercial (letras de
cambio o pagarés) que amparan las compras a crédito de mercancías,
bienes o servicios

Anticipo de clientes. Son los cobros anticipados a cuenta de futuras

ventas de mercancías o prestación de servicios

Impuestos por pagar. Son impuestos y derechos que se deben al fisco

Dividendos por pagar. Representan las utilidades a pagar a los

propietarios de la empresa
IVA trasladado. Es el impuesto que se genera por las ventas de
mercancías, bienes o servicios, que realiza la empresa y que ha sido
cobrado efectivamente. No tiene saldo, ya que al finalizar el mes se salda
contra el IVA acreditable o contra el IVA por pagar

IVA por trasladar. Es el impuesto que se genera por la ventas de

mercancías, bienes o servicios, que realiza la empresa a crédito, es decir,
no ha sido cobrado aún.

IVA por pagar. Es la diferencia que resulta a cargo de la empresa, al

obtener a fin de mes la diferencia entre IVA trasladado menos IVA
acreditable.

Rentas cobradas por anticipado. Son rentas que la empresa cobra en

forma anticipado sobre el uso de sus bienes a terceros.
Pasivo a largo plazo
Préstamos hipotecarios o Acreedores hipotecarios. Son préstamos
concedidos a la empresa por instituciones de crédito, en donde se deja
como garantía la escritura de un bien inmueble

Préstamos bancarios. Son préstamos concedidos a la empresa por

instituciones de crédito. Pueden ser a corto y largo plazo

Documentos por pagar a largo plazo. Son documentos de carácter

comercial (letras de cambio o pagarés).

Capital Contable.
El capital contable, se clasifica en:

 Capital Contribuido. Representa las aportaciones de los socios o

accionistas.

 Capital Ganado. Representa las utilidades retenidas o no

distribuidas
Contribuido.
Capital Social. Son las aportaciones de los socios o accionistas, a la
empresa.

Ganado.
Reserva Legal. La ley general de sociedades mercantiles, establece que
las sociedades deben separar el 5% de las utilidades netas del ejercicio,
con el objeto de fortalecer el capital.

Utilidades o Pérdidas acumuladas. Representa las utilidades o en su

caso las pérdidas que ha obtenido la empresa en ejercicios anteriores y que
no se han distribuido a los socios o accionistas. Las utilidades se suman y
las pérdidas se restan.
Utilidad o Pérdida de ejercicio. Representa las utilidades o pérdidas
obtenidas por la empresa en el ejercicio actual. Las utilidades se suman y
las pérdidas se restan.

Estado de resultados.
Para los usuarios de la contabilidad es muy importante conocer el estado
de resultados, ya que por medio de este estado financiero se pueden medir
los resultados obtenidos, dentro de un período determinado.

Definición.

Según las normas de información financiera en el boletín B-3 mencionan

“es uno de los estados financieros básicos para las entidades lucrativas. Su
importancia reside en que muestra la información relativa al resultado de
las operaciones en un período contable y, por ende, los ingresos, costos y
gastos de dichas entidades, así como su utilidad o pérdida neta.
Permitiendo evaluar los logros alcanzados con los esfuerzos desarrollados
durante el período consignado en el mismo estado.

Estructura.

Los elementos del estado de resultado son los ingresos, costos y gastos,
así como la utilidad o pérdida.

Encabezado, cuerpo y pie.

a) Encabezado. En el encabezado se presentan los siguientes datos:

 1. Nombre de la empresa.

2. Nombre del estado financiero.

3. Fecha, período que se informa ( de que fecha a que fecha)

b) Cuerpo.

En esta parte se presenta primero los ingresos y egresos ordinarios,

después las partidas no ordinarias y la utilidad o pérdida.

c) Pie.

Espacio destinado para firmas, al menos debe contener la firma del

contador público y del propietario.

Elementos que lo integran ingresos, costos, gastos y notas.

a) Los ingresos se clasifican en ingresos ordinarios y no ordinarios; los ordinarios

son las ventas, productos financieros o ingresos financieros y otros ingresos. Los
no ordinarios son partidas no ordinarias.

b) Egresos ordinarios son el costo de ventas. Es el costo de adquisición de la

mercancía vendida. Gastos generales o de operación: gastos de ventas son los
gastos necesarios para la promoción y venta de la mercancía. Gastos de
administración son todos los gastos para la administración y dirección de la
empresa. Gastos financieros son todos los gastos que se derivan del manejo del
dinero. Otros gastos. Representan los gastos extraordinarios, que no se están
relacionados con el giro de la empresa.

Cuentas que lo integran.

Las cuentas que integran a este estado financiero son los siguientes:

Ventas. Es el importe de las facturas por las mercancías vendidas a precio de

venta y/o servicios prestados.
Costo de ventas. Precio de costo o compra de las mercancías vendidas ó y
servicios prestados

Gastos de venta. Son todos los gastos originados por la función de vender
ejemplo: sueldos, comisiones y prestaciones del personal. Gastos de embarque,
empaque y entrega de mercancía vendida. Rentas, gastos de conservación y
mantenimiento. Depreciación de muebles, equipo de reparto, todos los gastos
necesarios para lleva a cabo la función de ventas.

Gastos de administración. Son todos los gastos que están relacionados con la
administración y dirección de la empresa, ejemplo: sueldos y prestaciones
personal administrativo, papelería, luz, teléfono, renta, gastos de conservación y
mantenimiento, depreciación de equipo de oficina, de cómputo.
Otros productos. Son las utilidades por operaciones que no están de acuerdo al
giro del negocio, ejemplo utilidad en venta de activos fijos, venta de desperdicio.

Otros gastos. Son las pérdidas por operaciones que no están de acuerdo al giro o
actividad de la empresa, ejemplo pérdida en venta de activos fijos, donativos.

Productos financieros. Son las ganancias por el manejo del dinero, ejemplo:
intereses cobrados por financiamientos, intereses moratorios cargados a clientes,
utilidad en cambio de moneda extranjera, descuento financiero en pago anticipado
a proveedores y acreedores.
Gastos financieros. Son las pérdidas por el manejo del dinero, ejemplo: intereses
pagados por financiamiento, pérdida en cambio de moneda extranjera, intereses
moratorios por falta de pagos vencidos.

Impuesto a la Utilidad

De acuerdo a la ley del ISR las empresas deben pagar un impuesto aproximado
del 30% sobre las utilidades obtenidas al fisco.