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Electrónicos
SOL y PLE V 5.1
NORMATIVIDAD VIGENTE
Libros Electrónicos: normativa vigente
Nº 361-2015 Precisan sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de 30/12/2015
manera electrónica, establecen nuevos sujetos obligados a llevarlos de dicha manera y
modifican las normas que regulan los sistemas a través de los cuales se cumple con la
obligación de llevar libros y registros de manera electrónica a fin de facilitar su
aplicación (Separata Especial)
Nº 360-2015 Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributaria y las 31/12/2015
fechas máximas de atraso del registro de Ventas e Ingresos y de Compras generados
mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL, correspondientes al año 2016
Libros Electrónicos: normativa vigente
Nº 312-2017 Dictan normas referidas al registro de exportadores de servicios, incorporan sujetos 27/11/2017
obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera
electrónica y designan emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica – SEE.
Nº 341-2017 Establecen Cronogramas para el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias y Las 31/12/2017
fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras llevados de
forma electrónica correspondientes al año 2018.
LIBROS CONTABLES
Sistemas actuales de llevado de Libros
vinculados a asuntos tributarios
Registro de Ventas
Portal
Registro de Compras
Portal
Registro de Ventas Portal
Registro de
Comprobante de
Pago Físicos
Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP Físicos
Importación de
Generación de Descarga de Registro
Comprobantes de
Registro de de Ventas
Pago Físico
Ventas Electrónico
Electrónico
Registro de Compras Portal
x
Registro de
Comprobante de
Pago Físicos
x
Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP Físicos
Importación de
Comprobantes de Generación de Descarga de Registro
Pago Físico Registro de de Compras
Compras Electrónico
Electrónico
SLE: PLE
Sistemas de Libros Electrónicos - SLE
Observaciones:
• Estado 1: La anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Junio 2014).
• Estado 8: Se anota el CdP omitido (Factura N° 0001-058) de un mes anterior (Abril 2014).
• Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Abril 2014) con toda la anotación
correcta. Se debe hacer referencia al CUO del asiento del Libro Diario que corresponda.
Anotación del Registro de Compras Electrónico
Periodo: Abril 2014
CUO N°. Fecha de Tipo Serie Numero BI IGV Total
Corre emisión de
Periodo lativo CdP Estado
RVI + RC
RVI + RC RVI + RC RVI + RC
Enero 2016, RVI + RC RVI + RC
Enero 2013 Enero 2014 Enero 2015
2017
LD + LM
Juni o 2013
Obligados Voluntarios
Nuevos Sujetos OBLIGADOS a llevar
Libros Electrónicos (RVI – RC)
OBLIGADOS Reg. de Ventas Libro Diario y
y Libro Mayor
Reg. de
Compras
Los que no hayan sido incorporados o se hayan afiliado al Desde el 1 de No es
SLE-PLE o hayan generado los registros en el SLE-PORTAL, Enero de cada obligatorio
estén acogidos al RG o al RER y que hayan obtenido año, del 2017
ingresos iguales o mayores a 75 UIT entre los meses de en adelante
mayo del año precedente al anterior y abril del año anterior.
Para tal efecto, la UIT aplicable es la del año precedente al LE o Portal
anterior al del inicio de la obligación (2015 = S/ 3,950).
Se considerarán los montos declarados en las casillas 100,
105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del
FV 621 - Simplificado IGV - Renta Mensual.
Se toman en cuenta las rectificatorias que hayan surtido
efecto al 31 de mayo del año anterior al del inicio de la
obligación (2016)
Ejemplo: Obligados al 2017
6. Para efectos de este impuesto se considera exportación los servicios de transporte de pasajeros o mercancías que los
navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el país hacia el exterior, así como los servicios de
transporte de carga aérea que se realicen desde el país hacia el exterior.
9. Los servicios de alimentación (incluye servicios de alimentación tipo catering); traslados; transporte turístico
(terrestre, aéreo, ferroviario, acuático, teleféricos y funiculares de pasajeros con origen y destino desde el mismo punto
de embarque); espectáculos de folklore nacional; teatro; conciertos de música clásica; ópera; opereta; ballet; zarzuela;
espectáculos deportivos declarados de interés nacional; museos; eventos gastronómicos; mediación u organización de
servicios turísticos; servicios de traducción; turismo de aventura y otras actividades de turismo no convencional
(turismo vivencial, social y rural comunitario) que conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos
domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país, en
todos los casos.
Otros obligados 2018
R.S. N° 312-2017/SUNAT
10.Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice
desde el exterior hacia el país, nec esarios para que se realice dicho transporte, siempre que se realicen en zona primaria de
aduanas y que se presten a los transportistas de carga internacional o a
sujetos no domiciliados en el país que tengan titularidad de la carga de acuerdo con la documentación aduanera de tránsito
internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
a . Remolque.
b. Ama rre o desamarre de boyas.
c. Al quiler de a marraderos.
d. Us o de área de operaciones.
e. Movi l ización de ca rga entre bodegas de la nave.
f. Tra ns bordo de carga.
g. Des carga o embarque de ca rga o de contenedores va cíos.
h. Ma ni puleo de ca rga.
i . Es ti ba y desestiba.
j. Tra cci ón de ca rga desde y ha cia á reas de a lmacenamiento.
k. Pra cti ca je.
l . Apoyo a a eronaves en tierra (rampa).
m. Na vega ción a érea en ruta.
n. Aterri za je-despegue.
ñ. Es ta cionamiento de la aeronave.
11.El suministro de energía eléctrica a favor de los sujetos domiciliados en las zonas especiales de desarrollo (ZED). El
suministro de energía eléctrica comprende todos los cargos que le son inherentes contemplados en la legislación peruana.
12.La prestación del servicio que se realiza parcialmente en el extranjero por sujetos generadores de rentas de tercera categoría
para efectos del impuesto a la renta a favor de una persona no domiciliada en el país, siempre que su uso, explotación o
aprovechamiento tenga lugar en el extranjero.
CONSERVACIÓN, PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS
ELECTRÓNICOS
Conservación de los Libros
Electrónicos
NO PRICO PRICO
1. Un ejemplar: cl onar
=
Registro de Ventas:
• Nuevo tipo de validaciones descargando la base de datos desde la pagina
web de la SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT
Registro de Compras:
• Inclusión de un nuevo sub libro: Operaciones con no domiciliados
(condición necesaria para pertenecer a la OCDE y los compromisos con el
Asia Pacífico y Convenios para evitar la doble o nula imposición)
• Nuevo tipo de validaciones descargando la base de datos desde la pagina
web de la SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT
Padrón de No habidos
Padrón de RUC que renunciaron a la exoneración del IGV
Si el DNI, consignado en la liquidación de compra, ya cuenta con RUC
14.1 Registro de Ventas e Ingresos
Versión completa
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Monto de la Operación Gravada con el
Comprobante de Pago físico y/o electrónico Cliente
IGV
Valor
Código Número Apellidos y facturado
Periodo Único de la correlativo Fecha Fecha Tipo de nombres, Descuento
Número Número de la Base Descuento
Operación del CUO de Tipo Serie Número denominación o exportación
de Documento de la Base IGV
Venci- inicial final (**) imponible del IGV
emisión de Identidad razón social del Imponible
miento cliente
18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34
Monto de la Operación
Monto de la Operación
NO Gravada con el IGV Otros Moneda Documento modificado
(con efectos en el ratio) Gravada con el IVAP
conceptos,
BI de la tributos y Importe Indicador
Error tipo
ISC, de operación cargos que total del Contrato de medio
Importe total Importe total Impuesto a 1 (tipo de Estado
ser el caso gravada con no forman comprobante (*) de pago
de la de la las ventas Tipo de Fecha de cambio)
el Impuesto parte de la de pago Código Tipo Serie Número (1 = Si)
operación operación del Arroz cambio emisión
a las Ventas base
exonerada inafecta Pilado
del Arroz imponible
Pilado
Optativo Optativo
Nuevos campos
14.2 Registro de Ventas e Ingresos
Versión simplificada
Nuevo sub libro: Sólo operaciones gravadas
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Monto de la
Comprobante de Pago físico y/o electrónico Cliente Operación Gravada
con el IGV
Código Número
Apellidos y
Periodo Único de la correlativo Fecha
Tipo de nombres,
Operación del CUO Fecha de de Número Número Base
Tipo Serie Documento Número denominación o IGV
emisión Venci- inicial final imponible
de Identidad razón social del
miento
cliente
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25
Optativo
Nuevos campos
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE COMPRAS
ELECTRÓNICO
8.1 Registro de Compras
Versión completa (1/2)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23
Adquisiciones Adquisiciones
Base imponible de las
gravadas que dan gravadas que dan
adquisiciones
derecho a crédito derecho a crédito gravadas que no dan
fiscal y/o saldo a fiscal y/o saldo a
derecho a crédito
favor por favor por Otros
Com probante de Pago físico fiscal y/o saldo a Base
Proveedor exportación, exportación,
favor por imponible
tributos
y/o electrónico destinadas destinadas a exportación, por no y
exclusivamente a operaciones gravadas estar destinadas a de las
Código Número cargos
operaciones y/o de exportación y a operaciones gravadas adquisi-
Único de la correla- que no Importe
Periodo Operación tivo del gravadas y/o de operaciones no
y/o de exportación
ciones no ISC
exportación gravadas formen total
(CUO) CUO gravadas
Apellidos parte de
internas
y la base
Año Tipo de y/o de
Fech nombres, impo-
Fecha Tipo de Document importación
a de Nro. Nro. o de Número denomina Base Base Base nible
de (Tabla Serie emisi IGV IGV IGV
emisi ón inicial final Identidad ción o imponible imponible imponible
ón Vmto 10)
DUA (Tabla 2) razón
social del
proveedor
24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
Constancia de
Marca del
Moneda Documento modificado Depósito de Clasificación
comprobant
Detracción de los Indicador
e de pago
bienes y Contrato Error Error Error Error de medio
sujeto a Estado
retención servicios (*) tipo 1 tipo 2 tipo 3 tipo 4 de pago (1
Código adquiridos = Si)
Código Tipo de Fecha de Fecha de (1 si hay
Tipo Serie de la Número Número retención) (Tabla 30)
(Tabla 4) cambio emisión DUA emisión
Nuevos campos
8.1 Registro de Compras
Versión completa (1/2)
TABLA 30
N° DESCRIPCIÓN
MERCADERIA, MATERIA PRIMA, SUMINISTRO,
1 ENVASES Y EMBALAJES
2 ACTIVO FIJO
OTROS ACTIVOS NO CONSIDERADOS EN LOS
3 NUMERALES 1 Y 2
GASTOS DE EDUCACIÓN, RECREACIÓN, SALUD,
CULTURALES. REPRESENTACIÓN, CAPACITACIÓN, DE
4 VIAJE, MANTENIMIENTO DE VEHICULO Y DE PREMIOS
5 OTROS GASTOS NO INCLUIDOS EN EL NUMERAL 4
Aplicable solo a los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 1,500
UIT en el ejercicio anterior
8.2 Registro de Compras
Versión completa (2/2)
Nuevo sub libro: Operaciones con no domiciliados
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Comprobantes de Pago de suj etos No Domiciliados Sustento del crédito fiscal Moneda
Otros
tributos y
Código Número Reten-
cargos que
Periodo Único de la correlativo Año de ción del Código
Fecha de Valor de las no formen Importe Tipo Tipo de
Operación del CUO Tipo Serie Número Serie emisión Número IGV (Tabla
emisión adquisiciones parte de la total (Tabla 10) DUA 4) cambio
base
imponible
del IGV
18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
Prov eedor Impuesto a la Renta
Moda-
Número Conve- Aplica-
País de Deduc- lidad del
de Nombre / Vínculo nio para ción del
residen- ción / servicio
identifi- Razón entre el evitar la pen-
País de cia del Costo de Exone- Tipo de presta- ultimo
Número cación Social del contribu- Tasa Impues doble Renta do por
resi- Nombre / Domicilio fiscal del benefi- benefi- yente y el Renta Enaje- Renta impo- ración (Tabla el no párrafo Estado
de de to
dencia Razón en el ciario nación aplicada Art. 76°
Identifi- benefi- ciario residente bruta Neta reten- rete- sición 31) domici-
(Tabla Social extranjero ciario efectivo de aplica- (Tabla LIR
cación efectivo en el ción nido liado
4) de los bienes 33) (1 si
efectivo de los extranjero ble (Tabla
pagos de aplica)
de los pagos (Tabla 27) (Tabla 32)
pagos (Tabla 4) capital 25)
Nuevos campos
8.2 Registro de Compras
Versión completa (2/2)
RC OPERACIONES CON NO DOMICILIADOS
N° DESCRIPCIÓN Campo 5
00 Otros Tipo de CdP del
91 Comprobante de No Domiciliado Sujeto NO
97 Nota de Crédito - No Domiciliado Domiciliado
98 Nota de Débito - No Domiciliado
8.3 Registro de Compras
Versión simplificada
Nuevo sub libro: Sólo operaciones gravadas
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Adquisiciones gravadas
que dan derecho a
crédito fiscal y/o saldo
a favor por exportación,
Comprobante de Pago físico y/o electrónico Proveedor Otros
destinadas
tributos y
exclusivamente a
Código Único Número cargos que
operaciones gravadas
Periodo de la correlativo del no formen Importe total
y/o de exportación
Operación CUO parte de la
Apellidos y
Tipo de base
Fecha nombres,
Fecha Tipo Document imponible
de Número Número denominació Base
de Serie o de Número IGV
Venci- (Tabla inicial final n o razón imponible
emisión 10) Identidad
miento social del
(Tabla 2)
proveedor
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
Marca del
Constancia de Clasificación
Moneda Documento modificado compro-
Depósito de Detracción bante de de los Indicador
bienes y Error Error Error de medio
pago suj eto Estado
serv icios tipo 1 tipo 2 tipo 3 de pago
Fecha a retención
Código Tipo de Fecha de adquiridos (1 = Si)
de Tipo Serie Número Número (1 si hay
(Tabla 4) cambio emisión (Tabla 30)
emisión retención)
Nuevos campos
CAMBIOS EN EL LIBRO
DIARIO ELECTRÓNICO
5.1 Libro Diario
Obligados: PRICOS
Periodicidad: Mensual
Cambios: Se incluyen nuevos campos
Código del
Número Número Campos 1, 2
Centro de Tipo de Tipo de serie del del y 3 del
Código Número Código de la Costos, Compro- compro- Fecha de Fecha de la Glosa o
Código de Moneda compro- Fecha venci- operación descripción Registro de
Único de correla- Unidad de Centro de de origen bante de Glosa Movimiento
Periodo bante de bante de contable miento Ventas e
la Opera- tivo del la Cuenta Operación Utilidades (tabla 4) Pago o o emisión de la referencial
Estado
Contable pago o pago o Ingresos o
ción CUO (*) o Centro Documento operación
docu- docu- del Registro
de mento mento de Compras
Inversión
Debe Haber
Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo
Nuevos campos
(*) Económica Administrativa, de Negocio, de Producción, de la Línea, de la Concesión, del Local o del Lote
5.1 Libro Diario
Código Único de la Operación (CUO), que es la llave única o clave única o clave
primaria del software contable que identifica de manera unívoca el asiento contable.
Sólo se permite la consolidación de operaciones, siempre que se cumpla con las
siguientes condiciones:
1. Que sea diaria, y
2. Que por las mencionadas operaciones se mantenga la información detallada
que permita efectuar la verificación individual de cada documento.
Dicha información detallada deberá ser llevada mediante un sistema de control
computarizado y contener como mínimo la misma estructura del presente registro y
ser proporcionada mediante medios magnéticos cuando sea requerida por la
SUNAT.
Los contribuyentes obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente
Valorizado solo podrán consolidar las operaciones relacionadas con los inventarios
hasta el 31/12/2016.
CAMBIOS EN EL LIBRO DIARIO
DE FORMATO SIMPLIFICADO
ELECTRÓNICO
Libro Diario de Formato
Simplificado Electrónico
Libro
LDFS
Diario
=
CAMBIOS EN EL LIBRO
MAYOR ELECTRÓNICO
6.1 Libro Mayor
Libro Libro
Diario LDFS
Mayor
= =
CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE
ACTIVO FIJO
ELECTRÓNICO
Consideraciones Tributarias a tener
en cuenta
Informe N° 006-2014-SUNAT/4B0000
• El articulo 22° del Reglamento de la LIR, que regula el calculo de la
depreciación tributaria, establece porcentajes de depreciación específicos
para los bienes afectos a la producción de rentas gravadas de tercera
categoría.
• Para el calculo de la referida depreciación deberán llevar un control
permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos. La
SUNAT mediante Resolución determinará los requisitos, características,
contenido, forma y condiciones en que deberá llevarse el citado registro.
• La RS N° 234-2006/SUNAT dispone que en el Registro de Activos Fijos
deberá registrar anualmente toda la información de los activos fijos, así
como la depreciación respectiva.
• Conclusión: En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la
depreciación que se determine conforme a la normativa del Impuesto a la
Renta.
Registro de Activo Fijo: cambio de estructura
2210150100000019
2210150100000000
DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
FECHA DE
ACUMULADA AL
ADQUISICIONES O RETIROS OTROS FECHA DE INICIO DEL PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN
SALDO INICIAL MEJORAS CIERRE DEL ESTADO
ADICIONES Y/O BAJAS AJUSTES ADQUISICIÓN USO DEL CÓDIGO DEL DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO
N° DE DOCUMENTO EJERCICIO
ACTIVO FIJO MÉTODO
DE AUTORIZACIÓN ANTERIOR
(TABLA 20)
Implementación del Código CUBSO - OSCE
Código de
la Cuenta Saldo al 31 Saldo al 31 Transferen Transferen Resultado Resultado Impuesto a Impuesto a
Saldo Saldo Cuentas de Cuentas
Contable Movimentos Movimientos de de cias y cias y por por la renta la renta
Periodo inicial del inicial del balance de balance Estado
utilizado en del debe del haber diciembre diciembre cancelacio cancelacio naturaleza naturaleza diferido diferido
el PDT debe haber deudor acreedor nes debe nes haber activo pasivo pérdidas ganancias activo pasivo
Renta
Nuevos campos
3.1 Libro de Inventarios y Balances
Estado de Situación Financiera
3.1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CÓDIGO
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 1D0109
Sector Diversos: Otros Activos Financieros 1D0114
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 1D0121
Inventarios 1D0106
Activos Biológicos 1D0112
Cambios: Activos por Impuestos a las Ganancias 1D0117
Los sub libros Otros Activos no financieros
Total Activos Corrientes Distintos de los Activos o Grupos de Activos para su Disposición
1D0113
3.1, 3.18, 3.19, Clasificados com o Mantenidos para la Venta o para Distribuir a los Propietarios 1D0118
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como Mantenidos para la
3.20, 3.24 y 3.25 Venta 1D0119
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como Mantenidos para
(Estados Distribuir a los Propietarios 1D0120
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como Mantenidos
Financieros) son para la Venta o com o Mantenidos para Distribuir a los Propietarios 1D0115
codificados de Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
1D01ST
ANEXO 3: TABLAS
R.S.106-2018/SUNAT
Modifican el reglamento del régimen de
gradualidad en lo referido a aquellas
infracciones vinculadas con la obligación de
llevar libros y/o registros o contar con informes
u otros documentos
Publicada el 21/04/2018
R.S.106-2018/SUNAT
SE INCLUYE:
Porcentaje de Rebaja
de la Multa establecida
en las Tablas.
Subsanación Inducida:
40%
R.S.106-2018/SUNAT
R.S.106-2018/SUNAT