UNIVERSIDAD DE SAN CARLOSDE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORIA
CURSO: CONTABILIDAD V
PRACTICA DE PROCESO CONTINUO
PRIMER SEMESTRE AÑO 2020

La fábrica de jabones"El aromático, Ltda.”se dedica a fabricar jabones en trozo, producto que comercializa
en cajas de 24 unidades c/u, con peso unitario de 1 libra cada trozo de jabón, utilizando como materia prima
principal sebo, brea y otros materiales.

La fábrica cuenta con tres centros productivos, y cinco centros de servicios, así como los departamentos de
administración y ventas. Durante el mes de enero del corriente año trabajó 26 días en jornada diurna, excepto
en los departamentos de administración y ventas que trabajaron 24 días en jornada de 9 horas diarias. La
información siguiente corresponde a dicho mes.

BALANCE DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBREDE 2019

Banco del jabón, S. A. 250,000.00

Clientes 160,000.00
Cuentas por cobrar 102,000.00
Inventarios 283,750.00
Seguros Anticipados 15,000.00
Terrenos 410,000.00
Edificios 300,000.00
Maquinaria y equipo 400,000.00
Mobiliario y equipo 85,000.00
Vehículos 80,000.00
Equipo de computación 60,000.00
Depreciación Acum. edificios 90,000.00
Depreciación Acum. maquinaria y equipo 125,000.00
Depreciación Acum. mobiliario y equipo25,500.00
Depreciación Acum. vehículos 16,000.00
Depreciación Acum. equipo de computación 20,000.00
Proveedores 505,000.00
Cuentas por Pagar 325,500.00
Capital Social 750,000.00
Ganancias no distribuidas 275,000.00
Reserva Legal .13,750.00

Integración de la cuenta inventarios

1. Productos terminados:150 cajas de 24 jabones a Q 30.00 cada caja.

2. Repuestos y suministros: Q 9,250.00
3. Materia prima directa: 4,000 quintales de sebo a Q28.00 cada quintal
3,500 quintales de brea a Q. 20.00 cada quintal
1,200 galones de soda cáustica a Q. 12.50 cada galón
250 kilos de silicato a Q. 44.00 cada kilo
80 kilos de colorante a Q. 25.00 cada kilo
500 kilos de aceite de coco a Q. 20.00 cada kilo
4. Material de empaque: 5,000 cajas de cartón corrugado a Q 10.00 cada caja
MATERIA PRIMA DIRECTA:
Para valuar los inventarios utiliza el método PEPS.
Los movimientos del mes fueron los siguientes:

COMPRAS:

Orden de unidad de
compra fecha materia prima medida cantidad valor factura

50004 enero sebo quintal 2,500 Q. 84,000.00

50035 enero brea quintal 1,500 Q. 36,960.00
5005 10 enero cajas de cartón unidad 6,000 Q. 70,560.00
5009 11 enero soda cáustica galón 1,000 Q. 14,560.00
5012 12 enero silicato kilo 200 Q. 10,080.00
5013 14 enero cajas de cartón unidad 8,000 Q. 94,080.00
5014 19 enero colorante kilo 40 Q. 1,075.20
5016 20 enero aceite de coco kilo 1,500 Q. 35,280.00

CONSUMOS:

Requisición fecha materia prima unidad de

medida cantidad
10000 4 enero sebo quintal 400
10003 4 enero brea quintal 500
10004 5 enero cajas de cartón unidad 4,900
10005 7 enero soda cáustica galón 400
10006 7 enero silicato kilo 150
10008 12 enero cajas de cartón unidad 4,900
10009 14 enero colorante kilo 70
10012 20 enero aceite de coco kilo 1,600
10014 20 enero cajas de cartón unidad 6,450
10015 21 enero sebo quintal 450
10016 21 enero brea quintal 550
10018 25 enero soda cáustica galón 850
10022 26 enero silicato kilo 200
10024 27 enero sebo quintal 400

INFORMACIÒN ADICIONAL:

El día 22 la planta de producción devolvió a la bodega 20 kilos de aceite de coco por estar defectuoso,
correspondientes a la requisición 10012.
El 25 se devolvió al proveedor 50 quintales de brea conviniendo hacer la operación con el precio de la orden
de compra 5003.
El 28 la planta devolvió a la bodega 50 galones de soda cáustica por no haber sido procesada,
correspondiente a la requisición 10018.
El 31 de enero se devuelven al proveedor 450 cajas de cartón por estar húmedas, y se conviene en efectuar
esta operación con el precio de la orden de compra 5005.

MANO DE OBRA DIRECTA:

Los centros productivos: mezclado, corte y empaque, cuentan con 10, 12 y 8 obreros, y para el cálculo de su
planilla, el salario diario en jornada diurna es de Q. 100.00, 96.00 y Q.94.40 respectivamente, y el pago se
efectúa semanalmente.
Para efectos de esta práctica calcule las planillas de 4 semanas y provisión de 3 días.
Adicionalmente se les reconoce la bonificación incentivo de ley.
En cuanto a los otros centros y departamentos administrativos el resumen de planillas del mes de enero 2020
se presenta a continuación:

MANO DE OBRA INDIRECTA: salarios salario bonificación trabajadores

ordinarios extra 37-2001

mezclado Q 2,950.00 Q 250.00 Q 250.00 1

corte Q 2,925.00 Q 275.00 Q 250.00 1

empaque Q 2,875.00 Q 225.00 Q 250.00 1

control de calidad Q 6,250.00 Q 300.00 Q 500.00 2

mantenimiento mecánico Q 8,800.00 Q 450.00 Q 750.00 3

bodega Q. 5,800.00 Q 375.00 Q 500.00 2

servicios generales Q 5,660.00 Q 360.00 Q 500.00 2

Sueldos:

Personal Q 12,000.00 0.00 Q. 750.00 3

Administración y ventas Q 20,000.00 0.00 Q.1,250.00 5

La empresa paga las siguientes prestaciones:

1. Indemnización universal
2. Aguinaldo 1 mes de sueldo por año trabajado
3. vacaciones 18 días corridos por año trabajado sobre 360 días
4. Bono 14
5. Las cuotas patronales correspondientes

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Consumo en área
Departamento Maquinaria mobiliario Kw*HFmt2.
mezclado Q. 50,000.00 15 100
corte Q. 260,000.00 25 200
empaque Q. 30,000.00 10 90
control de calidad Q. 10,000.00 5 80
servicios generales Q. 10,000.00 3 50
mantenimiento mecánico Q 60,000.00 7 60
bodega Q. 15,000.00 5 120
personal Q. 20,000.00 3 50
Administración y Ventas Q. 30,000.00 4 100
Q 400,000.00 Q. 85,000.00 850

La maquinaria de corte se deprecia 5 años y tiene un valor de desecho de Q 10,000.00, la maquinaria de los
otros departamentos tiene una vida útil de 20 años y tiene un valor de desecho del 5 %. El edificio, mobiliario
y equipo, vehículos y el equipo de computación, se deprecian en base a los porcentajes que estipula el
Impuesto sobre la Renta y no tienen valor de desecho.
El equipo de computación y los vehículos corresponden a administración y ventas.

La factura de consumo de energía eléctrica fue de Q 27,203.20, por el consumo de 16,350 KW, el cual quedó
pendiente de pago.

Los seguros vencen en mayo 2020 (cinco meses) y cubren todos los activos a excepción de los terrenos.

Las requisiciones de repuestos y suministros del mes fueron: mezclado Q 708.04, corte Q 632.17, empaque
Q 881.12, control de calidad Q 550.00, servicios generales O 725.00, mantenimiento mecánico Q 850.00,
bodegas Q 400.00, y administración Q 425.00

BASES PARA LA DISTRIBUCIÓN SECUNDARIA:

Mantenimiento mecánico, con base a la distribución siguiente: mezclado 200 HH, corte 150 HH, y empaque
44 HH, servicios generales 32 HH, y el resto se distribuye en partes iguales los centros productivos.
Control de calidad: con base a la producción terminada (transferida y retenida) en cada centro productivo.
Bodega: con base a los despachos de materia prima.

INFORMACIÓN TÉCNICA DE PRODUCCIÓN

Proceso productivo:
mezclado: en este centro se inicia el proceso productivo y consiste en preparar la mezcla de jabones, el
producto terminado de este centro es trasladado al siguiente centro.

corte: en este centro se realiza el proceso de corte de los trozos de jabón mediante maquinaria especial, y
es recibido en recipientes especiales para su empaque.

empaque:este último proceso consiste en empacar los trozos de jabón en cajas de cartón, de 24 trozos de
capacidad, luego las cajas son trasladadas a la bodega de producto terminado.

REPORTE DE PRODUCCIÓN mezcla corte empaque

Producción iniciada en el mes 3,950 quintales
Producción terminada y transferida 3,925 quintales 390,000 trozos16,250 cajas
Producción terminada y retenida 2,400 trozos
Merma normal .2 quintales
Producción destruida al final del proceso 100 trozos
Producción en proceso final 23 quintales
% de proceso, de costo de conversión 80%

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Ventas: Al crédito 5,000 cajas de trozos de jabón y al contado 10,000 cajas de trozos de jabón, a un precio
de venta de Q 72.24 cada caja

Se pagaron las planillas de cuatro semanas y la nómina de sueldos correspondiente al mes.

El movimiento de la cuenta de bancos muestra las siguientes operaciones:

PAGOS
Energía eléctrica diciembre 2019 Q. 16,144.80
Facturas de papelería y útiles de oficina, enero 2020 Q. 20,160.00
Cuotas IGSS de diciembre 2019Q. 20,100.00
Proveedores, pagos en enero 2020 Q. 375,200.00
Facturas de gastos de gasolina (venta y administración), enero 2020Q. 56,000.00
IVA del mes de diciembre 2019Q. 56,125.00
Facturas de gastos de publicidad y propaganda, enero 2020Q. 336,000.00
INGRESOS

Cobro a clientes Q 225,000.00

ELABORAR Y PRESENTAR LO SIGUIENTE:

> Movimiento de Inventarios Materia prima directa - kardex.

> Cédula de consumo de materia prima directa y materiales.

> Resumen de planillas y nóminas. Prestaciones laborales Mano de obra directa

>Distribución primaria y secundaria (Cédulas completas) Gastos indirectos de

fabricación
> Informe de producción.

> Informe de costos. Costos por procesos

> Contabilización completa

>Diario y mayor general

> Balance de saldos.

> Estado de situación financiera.

> Estado de resultados, por la función o por la naturaleza de los gastos.
> Estado de costo de producción.

> Costo de ventas.