Renta Anual – Utilidades Voluntarias

Sunat, Tributario - Publicado por Miguel Torres el 7 enero, 2019 50 comentarios

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Entregar utilidades voluntarias a los trabajadores es una forma de motivar y/o

premiar el esfuerzo y desempeño que ha realizado en todo un año de labores.

Adicionalmente obtienes un beneficio extra con respecto al impuesto a la renta

anual – Gasto deducible.

 Declaración Renta Anual – Valor de Mercado de las Remuneraciones

Pero, no creas que será tan fácil, Sunat acotara dicho desembolso.

En este artículo compartiré una pequeña experiencia y los cuestionamientos que

pase en una fiscalización definitiva.

ÍNDICE DEL ARTÍCULO

 Utilidades Voluntarias Sunat
o Reglas Generales
o Reglas Específicas
 Caso Práctico de Utilidades Voluntarias
o Paso 01. Investiga sobre tema
o Paso 02 . Acuerdo de Accionistas
o Paso 03. Establecer la Política de Pago
o Paso 04. Realizar el pago antes del vencimiento de la Declaración Jurada Anual
o Paso 05. Declaración en el PDT PLAME
o Paso 06. Impuesto Quinta Categoría
 Infografía Utilidades Voluntarias
 Pack Utilidades Voluntarias

Utilidades Voluntarias Sunat

En primer lugar, definamos el concepto de utilidades voluntarias:

Las utilidades voluntarias es un monto en dinero o especie que pueden

entregar las empresas a sus trabajadores de forma voluntaria bajo ciertos criterios
establecidos.

Adicionalmente, analicemos si el desembolso cumple las reglas generales y

específicas para afirmar que es un gasto deducible.

Reglas Generales
En este punto analizaremos si cumple los principios tributarios como: generalidad,
proporcionalidad y razonabilidad.

Adicionalmente, las preguntas que frecuentemente un fiscalizador te podría

preguntar:

Miguel ¿Bajo qué criterio la empresa decide otorgar utilidades

voluntarias a sus trabajadores?

La entrega de utilidades voluntarias es una política de la empresa, establecida en el

libro de actas el 22 de Marzo de 2014, donde se estipulo algunos requisitos para la
entrega.

Es obligatorio, que exista una política de entrega de utilidades voluntarias en la

empresa, plasmada en el libro de actas y/o aprobado por el directorio.

Adicionalmente, te en cuenta las siguientes preguntas:

 ¿Cuales son los requisitos para su emisión?

 ¿Quienes percibirán el beneficio?
 ¿Cómo se realizará el cálculo?
 ¿En qué fecha se pagará el beneficio?

Las respuestas deben guardar concordancia con los principios tributarios.

Reglas Específicas

Para poder deducir como gasto una bonificación otorgada al trabajador, se debe
cumplir el requisito establecido en el inciso l) del artículo 37 del Impuesto a la
Renta:

Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al

personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor
de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del
cese. Estas retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial a que
correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido por el
Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho
ejercicio.
Por lo tanto, el requisito establecido para la deducción como gasto es el pago, que
debe realizarse antes del vencimiento de la presentación de la declaración jurada
anual.
Caso Práctico de Utilidades Voluntarias
Analicemos un caso práctico de una empresa de servicios que desea implementar
el pago de utilidades voluntarias.

Paso 01. Investiga sobre tema

En primer lugar, debemos investigar antecedentes sobre el tema, para ello

podemos recurrirá diferentes fuentes: Informes Sunat, RTF, Casaciones, etc.

RTF 09217-8-2016

“Que, en efecto, en relación con el término “cualquier forma de participación en las

utilidades de la empresa” ninguna norma legal o tributaria aplicable al caso de
autos ha precisado sus alcances estableciendo límites por lo que los
incumplimientos alegados por la Administración a efecto de indicar que los
beneficios de autos no calzan en tal supuesto carecen de asidero legal;
asimismo, también carece de sustento de conclusión de esta en cuanto a que al
tener los beneficios otorgados por la recurrente un carácter contraprestativo y no
partir de un acto de liberalidad del empleador, no podrían estar incluidos en el
mencionado inciso b) del artículo 19° de la Ley de Compensación por Tiempo de
Servicios, ya que como se ha indicado no se ha establecido legalmente ninguna
limitación para la inclusión de algún concepto en dicha norma, la cual solo supedita
su aplicación a que nos encontremos frente a una forma de participación en las
utilidades de la empresa.”
RTF 09212-1-2017

Se revoca la apelada que declaró infundada la reclamación contra resoluciones de

determinación y de multa, sobre Aportaciones al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud y la infracción del numeral 1) del artículo 178° del
Código Tributario, y se dejan sin efecto dichos valores, por cuanto la Participación
Adicional en las Utilidades (beneficios denominados PAU 1 a PAU 4) materia de
reparo, están supeditados a la existencia de utilidades, se obtienen, en mayor o
menor medida, de las utilidades, son otorgadas a fin de incentivar las labores de
los trabajadores comprendidos en cada programa y son adicionales al otorgamiento
de las utilidades legales, por lo tanto, se encuentran dentro del supuesto
contemplado en el inciso b) del artículo 19° de la Ley de Compensación por Tiempo
de Servicios, en consecuencia, no se consideran remuneraciones computables de
acuerdo al criterio establecido en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 09217-8-
2016; en tal sentido, no resulta conforme a ley la modificación de la determinación
del crédito EPS, establecida en base a dicho reparo.
Paso 02 . Acuerdo de Accionistas

Los accionistas de la empresa deben realizar el acuerdo del pago de utilidades

voluntarias.

Paso 03. Establecer la Política de Pago

Una vez acordado el pago de utilidades, debes establecer algunos criterios como:

 ¿Cuándo la empresa estará obligada?

 ¿Quienes recibirán el beneficio?
 ¿Como se calcula el monto a pagar?
 ¿Quienes no reciben dicho beneficio?
 ¿Oportunidad de pago del beneficio?

Paso 04. Realizar el pago antes del vencimiento de la Declaración

Jurada Anual

Deberás acreditar el pago de utilidades voluntarias, con la emisión de cheques,

transferencia a cuenta sueldo, etc.

Paso 05. Declaración en el PDT PLAME

Debes anotar el concepto de utilidades voluntarias en el PLAME, y en la boleta de

haberes del trabajador.
Paso 06. Impuesto Quinta Categoría

Las utilidades voluntarias está afecta al impuesto de 5ta categoría, reteniendo en el

periodo que percibe el beneficio.

Infografía Utilidades Voluntarias

Pack Utilidades Voluntarias
Finalmente, para facilitarte el trabajo de implementación, te comparto los formatos
en word para la implementación en tu empresa.

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Para descargarte el pack de cómo implementar las utilidades voluntarias tan solo tendrás
que compartir el siguiente artículo ¿Ok?

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Renta 2019, invitarlos para el Domingo 16 de Febrero al taller full
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