Sei sulla pagina 1di 24

SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

Análisis Contable

SEMANA 8

Proceso de apertura y
cierre de ejercicio comercial

Todos los derechos de autor son de la exclusiva propiedad de IACC o de los otorgantes de sus licencias. No está
permitido copiar, reproducir, reeditar, descargar, publicar, emitir, difundir, poner a disposición del público ni
utilizar los contenidos para fines comerciales de ninguna clase.
IACC-2018
1
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

APRENDIZAJES ESPERADOS
• Realizar proceso de apertura y cierre de
un ejercicio comercial

IACC-2018
2
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

APRENDIZAJES ESPERADOS ................................................................................................................. 2


1.1. CIERRE CONTABLE ........................................................................................................... 6
1.2. EJEMPLOS DE ASIENTO DE APERTURA Y CIERRE ............................................................. 6
COMENTARIO FINAL.......................................................................................................................... 22

IACC-2018
3
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

INTRODUCCIÓN

Cuando llega el fin del periodo contable, se para asignarle el verdadero valor producto
realizan los ajustes necesarios para poder de la inflación. Cuando se ha realizado todo
cerrar cada una de las cuentas de activos, esto se ejecuta el cierre contable y se
pasivos, patrimonio y las cuentas de comienza la apertura del nuevo periodo
resultado (ingresos y gastos). Se deben contable.
valorizar, además, las cuentas de patrimonio

IACC-2018
4
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

1. CICLO CONTABLE
El ciclo contable es el proceso completo de la contabilidad, esto desde cuando se inicia el proceso
hasta el final del periodo (Nicolini & Soto, 1978).

Por tanto, el ciclo contable corresponde al periodo de tiempo que se registra de cada hecho
económico durante el ejercicio. Puede comprender períodos mensuales, trimestrales, semestrales
o anuales. No obstante, cuando nos referimos en el curso a ciclo contable apuntamos al período
anual. Dicho periodo comprende entre el 1 de enero y 31 de diciembre de cada año.

Al final del ciclo se confecciona el balance y las cuentas de resultado de esta manera, se puede
decir, que para llegar a los estados financieros finales se debe seguir cada uno de estos pasos:

• Asiento de Apertura: El asiento de apertura es el primer asiento que se realiza, en el libro


diario, y éste se realiza cuando se inicia el nuevo periodo contable. Este asiento se obtiene
del asiento de cierre, en el caso de empresas que lleve varios ejercicios anteriores, si la
empresa inicia actividades va a ser el asiento de inicio de actividades

• Operaciones del Ejercicio: Son las operaciones diarias que ocurren durante todo el
periodo contable, registrando los asientos diarios y los mayores. Regularización: Estos
corresponden a los asientos de ajustes que se deben realizar al final del periodo.

• Asiento de cierre: Corresponde al asiento que se realiza al final del periodo, saldando las
cuentas y dejarlas listas para realizar el asiento de apertura del nuevo año.

IACC-2018
5
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

1.1. CIERRE CONTABLE

El cierre contable consiste en cancelar las cuentas de resultado y trasladar el resultado del
ejercicio ya sea una pérdida o una ganancia al balance, como una cuenta de patrimonio.

Si el resultado del ejercicio da una perdida el patrimonio disminuye, por el contrario, si existe una
utilidad, el patrimonio aumentará.

Lo anterior se determina realizando todas las actividades que comprende el ajuste de cierre.

1.2. EJEMPLOS DE ASIENTO DE APERTURA Y CIERRE

El asiento de apertura es el primer asiento que se realiza al inicio del ejercicio, comenzando con
ello el nuevo periodo contable, este se realiza a partir del asiento de cierre.

Para poder realizar este proceso vamos a realizar un ejercicio donde iremos paso a paso hasta
llegar a los informes finales.

Ejercicio.

01-12-x1, inicia actividades la empresa “El Éxito”, dedicada a la venta de zapatos, con un aporte
del señor González por $ 500.000 y del Señor Pérez por $ 500.000. El aporte se realiza en efectivo.

Respuesta: Se realiza el asiento de apertura Día 01-12-x1

IACC-2018
6
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

01-12-x1, Se arrienda oficina por un valor mensual de $ 200.000.- se nos solicita un mes de
garantía por el mimo valor del arriendo.

Respuesta: Contabilizamos el arriendo y la garantía

IACC-2018
7
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

05-12-x1: Se compra un computador por un valor neto de $ 250.000, su vida útil es de 6 años, con
un valor residual de $ 1.000.-

Respuesta: Se contabiliza la compra del activo fijo

10-12-X1, Se compran 100 pares de zapatos a $ 2.500.- cada uno, valor neto, nos emiten Factura
200.

Respuesta: Se contabiliza compra de Mercadería

11-12-x1: Se realiza una venta de 50 pares de zapatos a $ 4.500 cada uno, valor neto, se emite
Factura 001.

Respuesta: Se contabiliza la Venta de Mercadería

IACC-2018
8
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

11-12-x1, Se solicita un préstamo al banco de $ 5.000.000.- en 24 cuotas a una tasa de interés del
2% mensual, (interés simple).

Respuesta: Contabilizamos el préstamo del banco

12-12-x1: Se venden 30 pares de zapato a $4.500 cada uno, valor Neto, se emite Factura 002

IACC-2018
9
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

Respuesta: Se contabiliza la Venta de Mercadería

12-12-x1: Cancelan la Factura 001.

Respuesta: Contabilizamos el pago de la factura 001 del Cliente

IACC-2018
10
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

13-12-x1: Se compran 300 pares de zapato a un valor por unidad de $2.500 neto, nos emiten
factura 205.

Respuesta: Contabilizamos Compra de Mercadería

13-12-x1

15-12-x1: Se cancela la Factura 200.

Respuesta: Contabilizamos el pago de la factura 200 de proveedores

17-12-x1: Se venden 250 pares de zapato a $ 4.500 cada uno, valor neto, se emite factura 003.

Respuesta: Se contabiliza la Venta de Mercadería.

IACC-2018
11
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

Día 17-12-x1

18-12-x1: Nos cancelan Factura 002.

Respuesta: Se contabiliza el pago de la factura 002

IACC-2018
12
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

21-12-x1: Se compra mueble en efectivo por un valor neto de $ 450.000, vida útil 6 años, valor
residual de $1.-

Respuesta: Se contabiliza Activo Fijo.

30-12-x1: Se preparan las Remuneraciones de los Trabajadores por los siguientes conceptos:

• Remuneraciones $ 2.500.000.-
• Leyes Sociales por pagar $ 500.000.-
• Sueldos Por Pagar $ 2.000.000.-

Respuesta: Se contabiliza las Remuneraciones de los trabajadores.

30-12-x1: Se cancelan los sueldos de los trabajadores por un valor de $ 2.000.000.-

Respuesta: Se contabiliza Pago de Sueldos Trabajadores.

IACC-2018
13
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

Se deben Realizar los ajustes pertinentes, para realizar el cierre contable, recuerde que el IVA es
de un 19%, como el mes que estamos contabilizando es diciembre no hay corrección de los
activos, pasivos, patrimonio, por considerar que no hubo IPC.

Respuesta:

El primer ajuste es reconocer la depreciación del ejercicio, para ello se tiene dos activos que se
compraron en el mes de diciembre, guiándose por el método de la depreciación lineal, lo que
procede es:

Primero: La compra del Computador a $ 250.000, con una vida útil de 6 años y un valor residual de
$ 1.000.-

Depreciación del Equipo= (250.000-1000)/6

Depreciación del Equipo= 41.500.-

Cabe destacar, que ese periodo corresponde a un año y como está empresa comenzó en
diciembre tiene sólo un mes de operación, por lo que el valor de la depreciación ahora debemos
dividirla por 12.

Depreciación Mensual = 41.500/12 = $ 3.458.-

Se debe considerar que los 6 años corresponden a 72 meses, por lo que se ha consumido un mes
de desgaste. De modo que queda depreciar los 71 meses restantes; esta misma operación se
puede haber hecho con los meses totales.

Depreciación del Equipo= (250.000-1000)/72

Depreciación del Equipo=3.458.-

IACC-2018
14
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

Segunda: El segundo activo fijo comprado por la empresa es un mueble, adquirido en $450.000,
con una vida útil de 6 años y un valor residual de $1. Para obtener el valor de la depreciación
normal se debe llevar los 6 años a meses y esto correspondería a 72 meses (6 años x 12 meses).

Depreciación del Mueble= (450.000-1)/72

Depreciación del Equipo= 6.250.-

Si se observa con detenimiento, no hay más ajustes que realizar, por lo que se puede cerrar el
balance. No obstante, antes de cerrarlo debemos realizar los libros mayores a través de las
cuentas T, para ello se graficarán a continuación de la siguiente manera:

IACC-2018
15
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

IACC-2018
16
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

Al terminar de representar las cuentas T, se hace la presentación del Balance Financiero y el


Estado de Resultado. Pero antes se debe realizar los asientos de cierre, para saldar las cuentas de
resultados y poder dejar cerrado el periodo actual, de modo que luego se pueda realizar el asiento
de apertura y de esta manera dar inicio al año x2.

IACC-2018
17
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

IACC-2018
18
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

Una vez cerradas las cuentas de resultado, estamos en condiciones de presentar los estados
financieros de la empresa. Esto ocurre porque los gastos e ingresos hay que presentarlos en una
cuenta de ganancia o pérdida con el fin de ser presentado en el balance es por ello cuando
comienza un nuevo periodo estas cuentas vuelven a partir de cero, no así las cuentas de activo,
pasivo y patrimonio ya que ellas van traspasando sus saldos al nuevo periodo.

Para esta Empresa el Estado de Resultado a presentar es el siguiente:

Estado de Resultado

Al 31 de Diciembre año x1

Como se verá la empresa durante su primer mes de operación al cierre, que corresponde al 31 de
diciembre x1, obtuvo una perdida que deberá ser traspasada al balance financiero. Como es una
pérdida del periodo, con ello se está disminuyendo el patrimonio.

IACC-2018
19
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

Presentación del Balance Financiero:

El Jote
Rut. 99.999.999-9

La cuenta de pérdida del ejercicio que aparece en el balance anterior se obtuvo del estado de
resultado que más arriba se muestra.

Ahora con estos datos se puede comenzar el nuevo periodo y confeccionándose el asiento de
apertura; que quedaría como sigue.

IACC-2018
20
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

Este es el asiento de apertura de la Empresa El Éxito, siendo el punto de partida para el año x2, a
su vez durante el periodo del año x2 se van a ir acumulando las transacciones o hechos
económicos del nuevo periodo.

IACC-2018
21
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

COMENTARIO FINAL
Los procesos de cierre y apertura de periodos de ejercicios son fundamentales para la empresa, ya
que, permiten llevar su contabilidad en forma correcta e identificar si en el periodo se obtuvieron
ganancias o pérdidas que aumentarán o disminuirán el patrimonio respectivamente.

Para que los asientos de apertura y cierre sean correctos no se debe olvidar que el libro diario
debe estar correctamente contabilizado con todos los hechos económicos del periodo registrados.

Siendo la última semana de esta asignatura, se seguirá analizando en mayor profundidad la


contabilidad en Contabilidades especiales y Contabilidad y finanzas para la toma de decisiones.

IACC-2018
22
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

REFERENCIAS
Bosch, J. & Vargas, L. (2007). Contabilidad Básica. Santiago: Soelco.

Nicolini, M. & Soto, R. (1978). Contabilidad I. Valparaíso: Ediciones Universitarias de Valparaíso.

Colegio de Contadores de Chile (2011). Tratamiento contable del activo fijo, (Boletín N° 33).

Extraído el 30 de Junio de 2011, de http://www.chilecont.cl/

Normativa. La comunidad de las normas internacionales de información financiera NIIF – IFRS

(2011). Estados Financieros y su Presentación. Extraído el 30 de Junio de 2011,

http://normativaifrs.cl/index.php

PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2018). Proceso de apertura y cierre de ejercicio comercial. Análisis contable

Semana 8.

IACC-2018
23
SEMANA 8 – ANÁLISIS CONTABLE

IACC-2018
24