ASPECTOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS

ASOCIACIONES CIVILES DE GUATEMALA EN

MATERIA ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA
LABORAL Y FISCAL

Actualmente en Guatemala y el resto del mundo existen las Asociaciones Civiles, las
cuales pueden definirse de la manera siguiente:

Son fundaciones y Asociaciones las organizaciones constituidas sin fin de lucro que por
voluntad de sus creadores, tienen afectado de modo duradero su patrimonio a la
realización de fines de interés general.

Entre estas Asociaciones encontramos las siguientes:

 Fundaciones
 ONG’S
 Asociación de Vecinos
 Asociaciones de taxistas
 Asociaciones de artistas
 Asociaciones Solidaristas
 Iglesias
 Etc.

Entre las características principales que distinguen a dichas asociaciones civiles, se

encuentran las siguientes:

No tienen fines de lucro, promueven la caridad, beneficencia, asistencia o servicio

social, cultural, científico de educación e instrucción artísticas, literarias, deportivas,
políticas, profesionales, sindicales, religiosas ETC.
 Según el artículo 34 de la Constitución política de la república de Guatemala, establece
como un derecho para la persona, la libre asociación, asimismo el artículo 3 del Código
civil Guatemalteco, indica que las asociaciones y fundaciones son personas jurídicas,
esto quiere decir que es una persona distinta a los miembros que la integran, pueden
ejercitar todos los derechos y contraer las obligaciones que sean necesarios para realizar
sus fines y será representada por la persona u órgano que designe la ley, las reglas de su
institución, sus estatutos o reglamentos, o la escritura social. (Art. 16 Código Civil)

OBLIGACIONES DE LAS ASOCIACIONES CIVILES

LEGALES

 Elaborar su escritura de constitución

 Elaborar los estatutos que regirá la asociación
 Elegir la junta directiva de dicha Asociación
 Elegir al presidente y representante legal de la junta directiva
 Enumerar los requisitos para poder asociarse
 Inscribirse en el registro civil del municipio donde se constituyen
 Inscribirse en el régimen de seguridad social cuando posea más de tres
empleados.
 Habilitar un libro de salarios en el Ministerio de Trabajo y Previsión Social
 Cuando tenga mas de diez empleados es necesario que autorice un
Reglamento Interior de trabajo, el cual deberá ser exhibido como mínimo en dos
lugares de la asociación (Art. 57 dto. 1441 Código de trabajo)
 Inscribirse en la Superintendencia de administración tributaria (SAT) para
su registro y control
 Nombrar un perito contador que represente a la Asociación

FISCALES

Actualizar sus datos en la SAT, mínimo una vez por año.

 Operar contabilidad completa en forma organizada, así como los registros que
sean necesarios, de acuerdo al sistema de partida doble aplicando principios de
contabilidad generalmente aceptados, en nuestro caso son las NIC (Art. 13 Dto.
02-2003 ley de ONG’S), esto quiere decir que tiene que habilitar los libros de
Inventario, Diario, mayor o Centralizador, Balances, asimismo un libro de actas
donde se lleve el registro de las reuniones de junta directiva y asamblea.
 Presentar Estados financieros anuales conforme las Normas Internacionales
de Contabilidad.
 Presentar declaración jurada anual de impuesto sobre la renta informativo de
sus operaciones en el periodo fiscal por medios electrónicos
 Extender recibos para recibir los aportes tanto ordinarios como
extraordinarios según los fines de la asociación, para las ONG’S estos recibos
deberán ser autorizados por la Superintendencia de administración tributaria
(SAT).
 Solicitar facturas contables a sus proveedores cuando realicen compras de
bienes y servicios.
  Autorizar y emitir facturas contables, así como pagar el Impuesto sobre la
renta anual cuando efectúe actividades distintas a su naturaleza, es decir cuando
efectúe actividades con lucro entre sus operaciones.
 Ser Agente de retención del ISR y emitir dichas constancias por medios
electrónicos cuanto tenga empleados que sobrepasen ingresos por Q 36,000.00
anuales o cuando efectúe pagos a proveedores que han elegido dicha opción.
(Resolución de directorio 306-2009 de la SAT).
 Cuando retenga ISR a sus empleados es necesario que lleve por medio
electrónico la conciliación anual de retenciones de ISR para personal en relación
de dependencia que establece la Ley del ISR.

PROHIBICIONES

Repartir dividendos, bienes, utilidades o beneficios entre sus asociados.

Destinar el ingreso de sus aportes tanto ordinarios como extraordinarios a fines

distintos de los establecidos en su escritura de constitución.

DERECHOS

Exención del Impuesto Sobre la Renta (ISR), cuando la totalidad de sus ingresos y su
patrimonio provengan de donaciones, aportes, cuotas ordinarias o extraordinarias y que
sean destinadas exclusivamente a los fines de su creación y en ningún caso distribuyan,
directa o indirectamente utilidades o bienes entre sus integrantes. (Art.6 inciso c, Dto.
26-92 ley del ISR y Art. 6 dto. 206-2004 Reglamento de la Ley del ISR)

Exención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), están exentas de cargar el IVA en los
aportes que reciben, bajo la condición de estar debidamente autorizadas y todos los
requisitos arriba indicados (Art. 7 Inc. 13 Ley del IVA) sin embargo son consumidores
finales, esto quiere decir que no están exentas del IVA en cuanto a las compras que
realicen. (Art. 9 Reglamento ley del IVA).

Exención del Impuesto de Solidaridad (ISO) en los aportes que reciben, bajo la
condición de estar debidamente autorizadas y todos los requisitos arriba indicados (Art.
4 Inc. e Ley de ISO).

Exención del Impuesto de Timbres Fiscales y de papel Sellado especial para protocolos
en los documentos que contengan actos o contratos gravados bajo la condición de estar
debidamente autorizadas y todos los requisitos arriba indicados (Art. 10 Inc. 4 Ley de
Timbres Fiscales).

BENEFICIOS PARA LAS PERSONAS QUE APORTEN A LAS

ASOCIACIONES CIVILES

CONTRIBUYENTES ASALARIADOS, EMPRESAS INDIVIDUALES Y

SOCIEDADES MERCANTILES

Los contribuyentes en relación de dependencia, las empresas individuales y las

sociedades mercantiles, tienen el derecho de poder deducir de su impuesto sobre la renta
las cantidades aportadas a las asociaciones civiles. Siempre y cuando se cumplan con las
siguientes condiciones:

La deducción máxima permitida por este concepto en cada periodo contable, no

puede exceder el 5% de la renta neta, ni de un monto máximo de Quinientos mil
quetzales (Q 500,000.00).

Para que proceda la deducibilidad de las donaciones que reciben, las asociaciones
civiles deben estar debidamente constituidas y registradas como tal.

Llevar contabilidad completa.

Inscribirse como contribuyente en el Registro Tributario Unificado

Presentar declaración jurada anual del ISR con los anexos y requisitos establecidos
por la ley todo por medio electrónico.

La SAT tiene potestad de fiscalizar a las Sociedades civiles, en caso compruebe que
las donaciones no coinciden con los requisitos contables de la entidad que la recibe, no
se aceptará la deducción al contribuyente que la otorgo. (Art. 37 Inc. d ley del ISR) (Art.
38 Inc. s ley del ISR) (Art. 18 Reglamento de la Ley del ISR)

ORGANIZACIÓN

Para que funcione una organización de manera óptima, se sugiere, tener su

estructura organizacional debidamente definida, Visión de la asociación, Misión,
Creencias, etc.

Cuando las operaciones son elevadas es viable tener como mínimo el contador arriba
indicado, Recepcionista, Jefe de Recursos Humanos, Depto. de tecnología, es decir
manejarse cual si fuera una sociedad mercantil, con una estructura de control interno
eficiente, un buen gobierno corporativo donde las funciones puedan ser delegadas en
forma optima, fácil de controlar.

Con este manual, pretendemos entregar a todo grupo de

Personas que cuentan con Asociaciones Civiles o con planes

de realizar alguna Asociación civil, para que tengan una guía que les permita
analizar en cual o cuales de los aspectos observa alguna debilidad en su
institución.

Documento didáctico elaborado por Lic. Francisco Nectali

Rodas Lemus, CONTABILIDAD PUNTUAL, todos los derechos reservados.

CONTABILIDAD PUNTUAL

Lic. Francisco Nectali Rodas L.

C ontador Público y Auditor

Teléfono 53736083 Oficina: 6a. Av. 0-70 Condominio Los tanques zona 2

Guatemala, Guatemala C.A.

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 CONTABILIZACIÓN DE LOS INGRESOS Y EGRESOS DE CAJA Y

BANCOS

 INGRESOS

POLÍTICAS GENERALES.

Los ingresos que incluye son todos aquellos que sean percibidos por la entidad para lo
cual, al termino de los servicios religiosos se efectuará recuento de primicias, diezmos,
ofrendas, Etc. para lo cual se deberán reunir dos miembros de la comisión de finanzas
para el recuento, y elaborando el reporte de ingresos firmada por las personas que hayan
intervenido. Es conveniente incorporar algún testigo para el recuento, quien se deberá
variar cada ocasión que haya ofrendas.

INGRESOS POR PRIMICIAS, DIEZMOS Y OFRENDAS.

Son los ingresos por la actividad preponderante de la Misión, por los conceptos
señalados y que son reunidos en los cultos y reuniones regulares.

PRO-CONSTRUCCIÓN

Las ofrendas, aportaciones, colectas especiales, etc., Para este fin sean registradas en
este renglón sin que sea necesario llevar una tesorería por separado. En este renglón se
deberá registrar cualquier cantidad que se recabe por concepto de construcción y
ampliación de templos, y anexos.

ORGANIZACIONES OFICIALES

La contabilidad de cada cargo pastoral debe incluir los ingresos que perciban las
organizaciones internas: Ligas de Jóvenes, Capilla Infantil, Fraternidad de Varones,
Legiones, Sociedades Femeniles, Escuela Dominical, Etc., sin perjuicio que cada
organización mantenga por separado sus recursos económicos.
INGRESOS POR DONATIVOS DE IGLESIAS HERMANAS

Se incluyen en este apartado los donativos recibidos de Iglesias hermanas y los

provenientes de los grupos de Voluntarios en Misión y programas de Avance de la Junta
General de Ministerios Globales. Resaltar que de conformidad con los convenios
firmados, estamos sujetos a la realización de auditorias por lo que se refiere a sus
apoyos por lo que es importante tener debidamente soportado el manejo de estos
recursos

PARA OTROS INGRESOS

El resultado neto de las ventas de libros, cassetes y otros bienes debe ser registrado en
este renglón.

INGRESOS POR TRANSFERENCIAS

Se refiere a los ingresos obtenidos en el cargo pastoral por apoyos de otras iglesias,
conferencias, Tesorería Nacional, etc.

PROCEDIMIENTO

El depósito en la cuenta bancaria de los ingresos se deberá realizar al día hábil siguiente.

Se controlar el efectivo en una cuenta de cheques a nombre de Asociación. Todas las

cuentas bancarias estarán a nombre de la Asociación, con la dirección del cargo pastoral
y deberá ser registrada con 3 firmas al menos, la del pastor, la del tesorero y la del Jefe
de finanzas. Será con firmas mancomunadas.

Se podrá extender un recibo de ingresos a todos aquellos que lo solicitan.

 EGRESOS

POLÍTICAS

Autorización. Para que proceda el pago de alguna erogación, deberá estar considerada
en el presupuesto anual aprobado por la Junta de Asociados, o sin estar en el
presupuesto que exista la autorización expresa de la junta de Asociados, Consejo
Directivo, Gerencia General, según corresponda.

Todo gasto deberá ser estrictamente indispensable para las actividades de la Asociación
y estar soportado con el documento comprobatorio, mismo que deberá reunir requisitos
fiscales.

Se consideran comprobantes deducibles aquellos comprobantes que estén formulados de

acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago.

Los servicios como energía eléctrica, agua, teléfono y predial Etc. deberán estar a
nombre de la Asociación.

PROCEDIMIENTO
Los comprobantes por gastos que deban ser pagados por estar presupuestados y/o
autorizados por la Asamblea General de Asociados, se presentarán al tesorero.

El tesorero verificará los requisitos fiscales en las facturas presentadas. Si todo es

correcto se procederá a entregar el importe solicitado.

En caso de gastos no presupuestados, se solicitará la autorización de la Asamblea

General de Asociado, Consejo Directivo, Gerencia General, dependiendo de la situación
de cada caso.

El tesorero o en su caso el contador registrará las operación en el libro de contabilidad

de o sistema computarizado, de acuerdo a la naturaleza del gasto y conforme al catalogo
de cuentas.

LIBRO DE CAJA Y BANCOS:

Es un libro auxiliar pero obligatorio en donde se registra todas las operaciones al

contado que realiza la entidad, entendiendo como tales, aquellas donde interviene dinero
en efectivo y/o cheques bancarios.

Es un libro de foliación doble, el debe se anota frente al haber.

El debe, ocupa la parte izquierdo de libro y el haber, ocupa la parte derecha del libro.

En la parte superior se anota el mes y año que corresponde los registros.

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos73/tratamiento-contable-compras-

ventas/tratamiento-contable-compras-ventas2.shtml#ixzz2keJeai00


TERRENOS Y EDIFICACIONES:
  Sede mundial de la AEMINPU: Av. Morro Solar 1234, Santiago de Surco
Lima, Capital de la República del Perú,
 Iglesia matriz, ubicada en la quebrada de Villa Toledo del Distrito de
Cieneguilla., Km. 22:5 carretera Huarochiri.

OTROS ACTIVOS FIJO:

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos73/tratamiento-contable-compras-

ventas/tratamiento-contable-compras-ventas2.shtml#ixzz2keKPOahj

PRESUPUESTO
DE LA IGLESIA DE CRISTO EN

BO. __________________________________ PARA 2001

OBRA LOCAL
Sueldo ministro $25,000.00

Literatura $200.00

Boletín $200.00

Compra equipos $500.00

Campañas $150.00

Mantenimiento guagua $500.00

Escuela bíblica $300.00

Préstamo $3000.00
Jardinería $150.00

Luz, agua,teléfono $480.00

Gasolina $600.00

Gastos de oficina $450.00

Seguros liabilidad $550.00

Benevolencia $500.00

OTRAS OBRAS

Orfanatorio "Manos Piadosas" $500.00

Nueva obra en Ciales $1000.00

Escuelas de predicadores $1000.00

TOTAL DEL PRESUPUESTO $35,080.00
CONTRIBUCION SEMANAL NECESARIA $674.62
INFORME DE FINANZAS
IGLESIA DE CRISTO EN

________________________

PARA EL MES DE _________________________ DE 20____

Balance al fin del mes pasado: _________
Ofrendas del mes
1er. domingo (fecha)_________ _________

2do domingo (fecha)_________ _________

3er. domingo (fecha)_________ _________

4to. domingo (fecha)_________ _________

5to. domingo (fecha)_________ _________

Ingresos misceláneos: _________

Fecha_________ Fuente________________________ _________

Fecha_________ Fuente________________________
Total ingresos del mes _________
Total ingresos más balance anterior _________
Gastos del mes
Fecha #cheque Girado a: Razón Cantidad

Total gastos del mes _________

Balance, fin del mes _________
Total en cuenta #______________ _________
Total en cuenta #______________ _________
Firma del tesorero _____________________ Fecha__________

Inicio Institución Noticias Tributarias Recordatorio a las Asociaciones y Fundaciones

Civiles No Lucrativas

Recordatorio a las Asociaciones y Fundaciones Civiles No Lucrativas

I. Obligaciones formales:

 Mantener actualizados sus datos de inscripción en el Registro Tributario Unificado de

la SAT.
 Llevar libros contables y los demás que las leyes tributarias establezcan, debidamente
habilitados y actualizados.
 Inscribirse como contribuyentes del IVA e ISR, cuando obtengan ingresos por venta de
bienes y cualquier otra renta que no provenga de donaciones o cuotas ordinarias o
extraordinarias.
 Emitir facturas, autorizadas a través del Registro Fiscal de Imprentas de la SAT, por las
operaciones de venta de bienes.
 Extender recibos en los pagos por cuotas ordinarias y extraordinarias, donaciones que
reciba y por la prestación de servicios de los cuales gozan de exención del IVA. Dichos
recibos deben cumplir con los requisitos establecidos en el Artículo 18 del Reglamento
de la Ley del ISR. No se requiere de autorización por parte de la SAT para su impresión,
salvo que estén constituidas al amparo del Decreto Número 02-2003, Ley de
Organizaciones No Gubernamentales para el Desarrollo, en cuyo caso se deben
autorizar los recibos en la SAT, según lo establece el Artículo 15 de la referida ley.
 Actuar como Agentes de Retención del ISR y emitir las Constancias de Retención de
dicho impuesto, cuando corresponda.
 Presentar la conciliación anual de retenciones.
  Presentar Declaración Jurada Anual del ISR dentro de los primeros tres meses del año
calendario siguiente al período que declaran, aún cuando no hayan obtenido ingresos
afectos al pago del impuesto.

II. Obligaciones de pago:

 Presentar las declaraciones y efectuar el pago correspondiente por las rentas que no
provengan de donaciones o cuotas ordinarias o extraordinarias, previo a la selección
del régimen mensual o trimestral que se opte en el ISR. En todo caso, observar el plazo
establecido por la ley para cada régimen.
 Presentar las Declaraciones Juradas y Recibos de Pago Mensuales de Retenciones del
ISR efectuadas a personas domiciliadas o no domiciliadas, siempre dentro de los plazos
establecidos en la Ley del ISR.
 Presentar la Declaración Jurada y Recibo de Pago Mensual del IVA, cuando realicen
actos gravados. En este caso, se tendrá como plazo el mes calendario siguiente, al
período impositivo que declara. En operaciones gravadas, se tiene derecho a crédito
fiscal. La presentación se debe efectuar aún y cuando no se realicen operaciones
gravadas.
 En las compras que se realicen para actividades exentas, el contribuyente se considera
como consumidor final del IVA, no así en las compras destinadas a actividades
gravadas, en cuyo caso el impuesto generado se considera como crédito fiscal.
 Para mantener la calidad de exentos, las entidades de carácter no lucrativo tienen
prohibido distribuir bienes, utilidades o ganancias entre sus miembros. En caso que la
SAT determine incumplimiento de lo anterior, inmediatamente dejarán de gozar de la
exención de los impuestos.

Para cualquier duda o información adicional, comunicarse al 1-801-00-72848 (La

llamada es gratuita) o consultar en Oficinas y Agencias Tributarias de la SAT.

Para acceder a la Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA, Ley del Impuesto Sobre la
Renta y sus respectivos reglamentos, hacer clic en la siguiente dirección:
http://portal.sat.gob.gt/portal/content/view/3900/ o a través del Portal de la SAT
http://portal.sat.gob.gt/portal/ de la forma siguiente:

1. Ingresar a la opción “Legislación”

2. Ingresar a la opción “Legislación Tributaria”
3. Seleccionar la ley o reglamento que desea consultar

Si desea mayor información sobre los procedimientos de inscripción y actualización de

contribuyentes, hacer clic en el siguiente vínculo:
http://portal.sat.gob.gt/portal/content/view/135/71/

Persona jurídica (o persona moral) es un sujeto de derechos y obligaciones que

existe, pero no como individuo, sino como institución y que es creada por una o más
personas físicas para cumplir un objetivo social que puede ser con o sin ánimo de lucro.

En otras palabras, una persona jurídica es todo ente con capacidad para adquirir
derechos y contraer obligaciones y que no sea una persona física.