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CASO PRÁCTICO
1. Según el giro de la empresa. ¿El comité de auditoría debería tener alguna figura
o característica especial? ¿Por qué?
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la
posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber
detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada
en un informe.
debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que
permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular.
Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección.
existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor
por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las
de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso
Riesgo de control
Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están
organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de
información, contabilidad y control.
Riesgo de detección
Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo
responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien
CaixaBank es, actualmente, líder del mercado español con 13 millones de clientes, la red de
oficinas más extensa de España, con más de 6.000 oficinas, y unos activos de 342.000
millones de euros. La entidad está conformada como un grupo financiero integrado –con
negocio bancario, actividad aseguradora e inversiones en bancos internacionales–, con una
firme apuesta por el crecimiento, tanto en el ámbito nacional como en el internacional,
gracias a su probada experiencia en inversiones en el sector bancario y la prudencia que le
caracteriza.
El auditor deberá obtener la evidencia de auditoría a través de dos tipos de pruebas: las
pruebas sustantivas y las pruebas de cumplimiento.
Debe establecerse un adecuado equilibrio entre ambos tipos de pruebas que le sirva al auditor
para minimizar el riesgo final, según las circunstancias y con el juicio profesional como
argumento principal.
a) Las pruebas de cumplimiento
Las pruebas de cumplimiento son las que tratan de obtener evidencia sobre el
cumplimiento y aplicación correcta de los procedimientos de control interno
existentes.(Véase Control interno, )
En las Normas Técnicas, apartado 2.5.21, se dice: “Las pruebas sustantivas tienen como
objeto obtener evidencia de auditoría relacionada con la integridad, exactitud y validez de
la información financiera auditada”.
Por tanto el objetivo pasa por obtener evidencia mediante pruebas sustantivas en relación con
una serie de afirmaciones contenidas en las cuentas y responsabilidad de la Dirección de la
empresa auditada.
En el apartado 2.5.26 de las Normas Técnicas de auditoría sobre ejecución del trabajo se
expone que “La amplitud de las pruebas sustantivas a realizar sobre los distintos
componentes de las cuentas anuales, así como su naturaleza y el momento de su aplicación,
será tanto menor cuanto mayor sea la confianza obtenida de las pruebas de cumplimiento
del control interno”.
En una situación extrema, es posible afirmar que se pueden alcanzar los objetivos de auditoría
sin realizar pruebas sustantivas, siempre que la evaluación del riesgo de auditoría fuera
mínima.
a) Existencia y Acaecimiento
b) Derechos y Obligaciones
c) Integridad
Los estados financieros son completos, incluyendo todas las transacciones y cuentas que
deben incluir.
d) Valoración
e) Presentación y desglose
Toda la información contenida en los estados financieros, incluyendo las notas explicativas
de carácter literal o en forma matemática (Memoria) es adecuada a la realidad patrimonial
representada y de carácter completo.
Los activos son los bienes y derechos de la empresa y los pasivos son las obligaciones.
Como evidencia adicional el auditor deberá obtener una carta de la Dirección confirmando
las manifestaciones plasmadas en los estados contables o incluso verbalmente durante el
transcurso de la auditoría.
2. Naturaleza de las pruebas sustantivas