INFORME DE AUDITORÍA

“El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo donde expresa
una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que presenta
una empresa” (economipedia.com, 2003).

Por tanto, es el informe resultante de un proceso de auditoría contable, que es el proceso

sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de comprobar
que estas reflejen la imagen fiel de la misma.

Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los informes de
auditoría:

 El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este último caso, es una
empresa dedicada a la auditoría.
 El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a la empresa)
o interno (si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar informes de auditoría, pero
los realmente válidos son los realizados por las auditorías externas. Los internos son un
mero mecanismo de control interno.
 El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es decir, el auditor
expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la empresa. Este informe, por tanto,
expresa la percepción del auditor; no es ninguna verdad absoluta, y por tanto no es
vinculante. Sin embargo, como veremos en el último apartado, en muchas ocasiones estos
informes se tienen en cuenta como algo más que una opinión.
 Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados que se auditan son
el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y
el estado de flujos de efectivo.

La opinión del auditor: tipos de resolución del informe de auditoría

El objetivo del informe de auditoría es la emitir una opinión sobre los estados financieros.
Hay diversos tipos de opinión, en función de si los estados financieros reflejan la imagen
fiel de la empresa o no:
 Opinión limpia o sin salvedades. Se emite una opinión limpia o sin salvedades cuando
las cuentas anuales auditadas reflejan la imagen fiel de la empresa de acuerdo al marco
normativo de referencia.
 Opinión con salvedades. Se emite una opinión con salvedades cuando el auditor ha
encontrado ciertas desviaciones en las cuentas anuales con respecto al marco normativo
de referencia y estas, salvo por esa salvedad, reflejan la imagen fiel da empresa.
 Opinión adversa o negativa. Se constata que existen desviaciones relevantes en la
elaboración de los estados financieros en relación con el marco normativo de referencia
 Abstención u opinión denegada. Esta opinión se da cuando existe una limitación al
alcance del trabajo del auditor y esto no le ha permitido obtener evidencia suficiente para
emitir un juicio sobre si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la empresa. Esta es
la peor solución para la empresa, ya que el auditor no puede emitir una opinión
sobre las cuentas anuales.

Importancia de los informes auditorías

A pesar de que hemos comentado que el informe de auditoría es una simple opinión no
vinculante lo cierto es que su importancia en el marco empresarial es muy elevada. Esta
importancia se refleja en función de su obligatoriedad:

 Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. En ocasiones, el legislador establece

que ciertas empresas tienen la obligación de ser auditadas. Suele ocurrir con las empresas
cotizadas. En este caso, lógicamente el informe de auditoría alcanza una relevancia vital,
ya que es la información que tienen las personas ajenas a la empresa para comprobar si
los estados financieros son fiables o no lo son.
 No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. La mayoría de empresas no
tienen el requisito legal de ser auditadas. Sin embargo, muchas de ellas sí que son
auditadas, ya que los terceros tienen una mayor confianza en la empresa si existe un
informe de auditoría favorable. Ejemplos en los que un informe de auditoría puede
beneficiar a la empresa: al solicitar un préstamo bancario, al intentar captar nuevos
accionistas, etc.

Tipos de Informes de Auditoría

Los tipos de informe de auditoría que puede emitir un auditor de cuentas es muy amplia.
“Abarca desde los informes de auditoría de cuentas anuales, que tal como se comenta
a continuación tienen por finalidad el cumplimiento de lo establecido en la normativa
vigente sobre la obligatoriedad de auditoría de las cuentas anuales, otros informes para
cumplir con determinados requisitos de la normativa mercantil, informes para la
justificación de subvenciones recibidas y otros informes con propósitos especiales”
(informesauditoria.com, 2005).

Como idea global se enumeran a continuación los diferentes grandes tipos de informes

1. Informes de auditoría de cuentas anuales (en general)

2. Informes especiales de auditoría
3. Informes de auditoría de fundaciones
4. Informes de auditoría de asociaciones
5. Informes de auditoría de cooperativas
6. Informes de auditoría de subvenciones
7. Informes de auditoría del sector público

La estructura del Informe de auditoría vendrá determinada por el objeto de la auditoría,

según el cual el auditor establecerá la tipología del Informe que deberá desarrollar y que
suele seguir estos modelos.

Como idea general, de los diferentes tipos de informes mencionados anteriormente

se pueden diferenciar dos grandes tipologías:

 Informe breve: El que se limita a los estados financieros básicos.

 Informe extenso: Además de los estados contables y del dictamen del auditor,
contiene una determinada información complementaria y la opinión que el auditor
tiene sobre la misma.

Informes de Auditoria

# TIPOS DE INFORMES DE AUDITORIA

1 INFORME AUDITORIA

1.1 Informe Auditoría Cuentas anuales

1.2 Informe Auditoría Cuentas anuales Voluntaria

1.3 Informe Auditoría Cuentas anuales Obligatoria

1.4 Informe Auditoría Cuentas anuales Consolidadas

 # TIPOS DE INFORMES DE AUDITORIA

1 INFORME AUDITORIA

2.1 – Informes especiales homologados

2.1.1 Informe auditoria aumento capital compensación de créditos

2.1.2 Informe auditoria aumento capital con cargo a reservas

2.1.3 Informe auditoria de un solo estado financiero

2.2 – Informes especiales NO homologados

2.2.1 Informe auditoria de Procedimientos acordados

2.2.2 Informe de Revisión Limitada

2.2.3 Informes periciales económicos

2.2.4 Informes auditoria ISAE 3402

2.2.5 Informes auditoria ERE

Informe de auditoría de cuentas anuales

El Informe de Auditoría de cuentas es un documento mercantil, de carácter oficial en

el que se expresan las conclusiones a las que llega el auditor profesional debidamente
registrado en el ROAC, sobre la fiabilidad o no de las cuentasde la entidad que ha sido
auditada, y cuyo resultado tiene efectos ante terceros.

Tanto el Informe de auditoría de cuentas como la actividad de auditoría que lo soporta,

se hallan regulados en la vigente Ley de Auditoría de Cuentas (Real Decreto Legislativo
1/2011, de 1 de julio 2011, así como en el reglamento que la desarrolla (Real Decreto
1517/2011, de 31 de Octubre).

La mencionada ley también contempla los informes de auditoría de otros estados

financieros o documentos, distintos a los de auditoría de cuentas anuales.
El Informe de auditoría de cuentas anuales, sea deberá contener al menos los
siguientes datos:

1. Identificación de la entidad auditada, de las cuentas que son objeto de la auditoria,

del marco normativo de información financiera que se aplicó en su elaboración, de
las personas físicas o jurídicas que encargaron el trabajo y, en su caso, de las
personas a quien vaya destinado; así como la referencia a que las cuentas anuales
han sido formuladas por el órgano de gobierno de la entidad auditada.
2. Una descripción general del alcance del trabajo de la auditoría realizada, con
referencia a las normas de auditoría conforme a las que ésta se ha llevado a cabo y,
en su caso de los procedimientos previstos en ellas que no haya sido posible aplicar
como consecuencia de cualquier limitación puesta de manifiesto en el desarrollo de
la auditoría.
3. Una opinión técnica en la que se manifestará, de forma clara y precisa, si las cuentas
anuales ofrecen la imagen fiel de la información financiera.
4. Una opinión sobre la concordancia o no del informe de gestión con las cuentas
anuales correspondientes al mismo ejercicio, en el caso que el citado informe de
gestión acompañe a las cuentas anuales.
5. Fecha y firma de quien o quienes lo hubieran realizado.

CASO PRÁCTICO

INFORME DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

Fuente: (www.contraloria.gob.ec, s.f.)
Fuente: (www.contraloria.gob.ec, s.f.)
Fuente: (www.contraloria.gob.ec, s.f.)
Fuente: (www.contraloria.gob.ec, s.f.)
Fuente: (www.contraloria.gob.ec, s.f.)
Ejemplo de informe de auditoría a los estados financieros según NIA y el modelo
adaptado a la normativa española.
Modelo NIA
Informe de auditoría de estados
financieros consolidados
Las circunstancias son, entre otras:
 Auditoría de estados financieros
consolidados preparados con fines
generales por la dirección de la
sociedad dominante, de conformidad
con las Normas Internacionales de
Información Financiera.
 Los términos del encargo de auditoría
del grupo reflejan la descripción de la
responsabilidad de la dirección que
recoge la NIA 210, en relación con los
estados financieros.
 Además de la auditoría de los estados
financieros del grupo, el auditor tiene
otras responsabilidades de información
impuestas por la legislación local.
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
[Destinatario correspondiente]
Informe sobre los estados financieros
consolidados33
Hemos auditado los estados financieros
consolidados adjuntos de la sociedad ABC y
sus dependientes, que comprenden el balance
de situación consolidado a 31 de diciembre de
20X1, el estado de resultados consolidado, el
estado de cambios en el patrimonio neto
consolidado y el estado de flujos de efectivo
consolidado correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, así como un
resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa.
Modelo adaptado a la normativa
española
Informe de auditoría de cuentas
anuales consolidadas.
Las circunstancias son, entre otras:
 Auditoría de cuentas anuales
consolidadas formuladas por el
órgano de administración de la
sociedad dominante, de conformidad
con las Normas Internacionales de
Información Financiera adoptadas por
la UE.
 La entidad presenta los resultados
consolidados en dos estados: la
cuenta de resultados consolidada por
separado y el estado del resultado
global consolidado.
 Los términos del encargo de auditoría
del grupo reflejan la descripción de la
responsabilidad del órgano de
administración que recoge la NIA 210,
en relación con las cuentas anuales.
 Además de la auditoría de las cuentas
anuales del grupo, el auditor tiene la
responsabilidad de opinar sobre la
concordancia del informe de gestión
con las cuentas anuales. En este
ejemplo, el informe de gestión emitido
concuerda con la información de las
cuentas anuales auditadas.
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
DE CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS
A los accionistas de ABC, S.A. [por
encargo de…..] [Destinatario
correspondiente 1]:
Informe sobre las cuentas anuales
consolidadas
Hemos auditado las cuentas anuales
consolidadas adjuntas de la sociedad ABC,
S.A. y sociedades dependientes, que
comprenden el estado de situación financiera
consolidado a 31 de diciembre de 20X1, la
cuenta de resultados consolidada2, el estado
del resultado global consolidado, el estado de
cambios en el patrimonio neto consolidado, el
estado de flujos de efectivo consolidado y la
memoria consolidada correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha.
Responsabilidad de la dirección34 en relación
con los estados financieros consolidados
La dirección es responsable de la preparación
y presentación fiel de los estados financieros
consolidados adjuntos de conformidad con las
Normas Internacionales de Información
Financiera35, y del control interno que la
dirección considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros
consolidados libres de incorrección material,
debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una
opinión sobre los estados financieros
consolidados adjuntos basada en nuestra
auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra
auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría. Dichas normas
exigen que cumplamos los requerimientos de
ética, así como que planifiquemos y ejecutemos
la auditoría con el fin de obtener una seguridad
razonable sobre si los estados financieros
consolidados están libres de incorrección
material.
Una auditoría conlleva la aplicación de
procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los importes y la información
revelada en los estados financieros
consolidados. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la valoración de los riesgos de
incorrección material en los estados financieros
consolidados, debida a fraude o error. Al
efectuar dichas valoraciones del riesgo, el
auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparación y presentación
fiel36 por parte de la entidad de los estados
financieros consolidados, con el fin de diseñar
los procedimientos de auditoría que sean
adecuados en función de las circunstancias, y
no con la finalidad de expresar una opinión
sobre la eficacia del control interno de la
entidad37. Una auditoría también incluye la
evaluación de la adecuación de las políticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la
dirección, así como la evaluación de la
presentación global de los estados financieros
consolidados.
Responsabilidad de los
administradores3 en relación con las
cuentas anuales consolidadas.
Los administradores de la sociedad dominante
son responsables de formular las cuentas
anuales consolidadas adjuntas, de forma que
expresen la imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera y de los resultados
consolidados de ABC, S.A. y sociedades
dependientes, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera,
adoptadas por la Unión Europea, y demás
disposiciones del marco normativo de
información financiera aplicable al Grupo en
España, y del control interno que consideren
necesario para permitir la preparación de
cuentas anuales consolidadas libres de
incorrección material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una
opinión sobre las cuentas anuales
consolidadas adjuntas basada en nuestra
auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra
auditoría de conformidad con la normativa
reguladora de la auditoría de cuentas vigente
en España. Dicha normativa exige que
cumplamos los requerimientos de ética, así
como que planifiquemos y ejecutemos la
auditoría con el fin de obtener una seguridad
razonable de que las cuentas anuales
consolidadas están libres de incorrecciones
materiales.
Una auditoría requiere la aplicación de
procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los importes y la información
revelada en las cuentas anuales consolidadas.
Los procedimientos seleccionados dependen
del juicio del auditor, incluida la valoración de
los riesgos de incorrección material en las
cuentas anuales consolidadas, debida a fraude
o error. Al efectuar dichas valoraciones del
riesgo, el auditor tiene en cuenta el control
interno relevante para la formulación por parte
de los administradores de la sociedad
dominante de las cuentas anuales
consolidadas, con el fin de diseñar los
procedimientos de auditoría que sean
adecuados en función de las circunstancias, y
no con la finalidad de expresar una opinión
sobre la eficacia del control interno de la
entidad. Una auditoría también incluye la
evaluación de la adecuación de las políticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de
las estimaciones contables realizadas por la
dirección, así como la evaluación de la
presentación de las cuentas anuales

Consideramos que la evidencia de auditoría
que hemos obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para nuestra opinión de
auditoría.
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros
consolidados expresan la imagen fiel de (o
presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales,) la situación financiera de la
sociedad ABC y sus dependientes a 31 de
diciembre de 20X1, así como de sus resultados
y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, de conformidad con
las Normas Internacionales de Información
Financiera.
Informe sobre otros requerimientos legales
y reglamentarios
[La estructura y contenido de esta sección del
informe de auditoría variará dependiendo de la
naturaleza de las otras responsabilidades de
información del auditor.]
[Firma del auditor]
[Fecha del informe de auditoría]
[Dirección del auditor]
Notas:
consolidadas tomadas en su conjunto.
Consideramos que la evidencia de auditoría
que hemos obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para nuestra opinión de
auditoría.
Opinión
En nuestra opinión, las cuentas anuales
consolidadas adjuntas expresan, en todos los
aspectos significativos, la imagen fiel del
patrimonio consolidado y de la situación
financiera consolidada de la sociedad ABC,
S.A. y sociedades dependientes a 31 de
diciembre de 20X1, así como de sus
resultados consolidados y flujos de efectivo
consolidados correspondientes al ejercicio
anual terminado en dicha fecha, de
conformidad con las Normas Internacionales
de Información Financiera, adoptadas por la
Unión Europea, y demás disposiciones del
marco normativo de información financiera que
resultan de aplicación en España.
Informe sobre otros requerimientos legales
y reglamentarios
El informe de gestión consolidado adjunto del
ejercicio 20X1 contiene las explicaciones que
los administradores de la sociedad dominante
consideran oportunas sobre la situación de
ABC, S.A. y sociedades dependientes, la
evolución de sus negocios y sobre otros
asuntos y no forma parte integrante de las
cuentas anuales consolidadas. Hemos
verificado que la información contable que
contiene el citado informe de gestión
concuerda con la de las cuentas anuales
consolidadas del ejercicio 20X1. Nuestro
trabajo como auditores se limita a la
verificación del informe de gestión
consolidado con el alcance mencionado en
este mismo párrafo y no incluye la revisión de
información distinta de la obtenida a partir de
los registros contables de la sociedad ABC,
S.A. y sociedades dependientes.
[Firma del auditor]
[Fecha del informe de auditoría]
[Dirección del auditor y número de Registro
Oficial de Auditores de Cuentas]
Notas:
1 De acuerdo con el artículo 3.1.a) del texto
refundido de la Ley de Auditoría de
Cuentas, aprobado por Real Decreto
 Legislativo 1/2011, de 1 de julio, deberá
identificarse las personas que encargaron
el trabajo y, en su caso, las personas a las
que vaya destinado. Esta última mención
podrá eliminarse cuando el nombramiento
se haya realizado por la Junta General de
Accionistas.

2 De acuerdo con la opción permitida por la

normativa contable, (Norma Internacional
de Contabilidad 1, párrafo 81. a) en este
ejemplo se muestra de forma separada la
cuenta de resultados consolidada del
estado del resultado global consolidado.
La denominación de los distintos
componentes de las cuentas anuales se
adaptará, en su caso, a la empleada por
la sociedad de acuerdo con la citada
Norma Internacional de Contabilidad 1.

33 El subtítulo “Informe sobre los estados

financieros consolidados” no es necesario
en aquellas circunstancias en las que no
sea procedente el segundo subtítulo,
“Informe sobre otros requerimientos
legales y reglamentarios”.

34 U otro término adecuado según el marco 3 U otro término adecuado según el marco
legal de la jurisdicción de que se trate. normativo aplicable a la entidad auditada.

35 Cuando la responsabilidad de la dirección

sea la preparación de estados financieros
consolidados que expresen la imagen fiel,
la redacción podrá ser la siguiente: “La
dirección es responsable de la preparación
de estados financieros consolidados que
expresen la imagen fiel de conformidad
con las Normas Internacionales de
Información Financiera, y del …”

36 En el caso de la nota 35, la redacción podrá

ser la siguiente: “Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en
cuenta el control interno relevante para la
preparación por parte de la entidad de los
estados financieros consolidados que
expresen la imagen fiel, con el fin de
diseñar los procedimientos de auditoría
que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de
expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la entidad”.

37 Nota suprimida.

Fuente: (Silva López, 2015)

EJEMPLO DE INFORME CORTO DE AUDITORIA

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE CUENTAS ANUALES

A los accionistas de GAZPACHO, S.A., por encargo del Consejo de Administración de

dicha Compañía a través de nombramiento solicitado al Registro Mercantil de la
provincia de Barcelona:

Hemos auditado las cuentas anuales de GAZPACHO, S.A., que comprenden el balance
de situación al 31 de Diciembre de 1993, la cuenta de pérdidas y ganancias y la
memoria correspondiente al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya formulación
es responsabilidad de los administradores de la sociedad, no incluyendo información del
ejercicio anterior por haber dado comienzo de forma efectiva a sus operaciones durante
el citado ejercicio 1993. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las
citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las
normas de auditoría generalmente aceptadas, que incluyen el examen, mediante la
realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la
evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados y de las
estimaciones realizadas.

En nuestra opinión, las cuentas anuales adjuntas expresan, en todos los aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la sociedad
GAZPACHO, S.A., al 31 de Diciembre de 1993, del resultado de sus operaciones y de
los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio terminado en dicha fecha y
contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión
adecuada, de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados.

El informe de gestión adjunto del ejercicio 1993, contiene las explicaciones que los
administradores consideran oportunas sobre la situación de la sociedad, la evolución de
sus negocios y sobre otros asuntos y no forma parte integrante de las cuentas anuales.
Hemos verificado que la información contable que contiene el citado informe de gestión
concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 1993. Nuestro trabajo como
auditores se limita a la verificación del informe de gestión con el alcance mencionado
en este mismo párrafo y no incluye la revisión de información distinta a partir de los
registros contables auditados de la sociedad.

Barcelona, ocho de Junio de mil novecientos noventa y cuatro.

firmado: Blanca Castilla de Aragón.

Nº ROAC 56.332.
EJEMPLO DE INFORME LARGO DE AUDITORIA

AUTOMOTORES ALPAMAYO S.A.

INFORME LARGO SOBRE AUDITORÍA EJERCICIO 2008

I. ANTECEDENTES

a) Motivo del Examen

La auditoria se ha realizado a mérito del contrato suscrito entre
AUTOMOTORES ALPAMAYO S.A. y nuestra Sociedad de Auditoria JR
Contadores Públicos Asociados S.C. con fecha 30 de setiembre de 2008.

b) Antecedentes de la Empresa
AUTOMOTORES ALPAMAYO S.A., se constituyó bajo la forma de sociedad
anónima el 15 de junio de 2005, mediante escritura pública otorgada
ante el Notario de Huaraz Dr. Pedro Buena Mira, la misma que se
encuentra inscrita en la Ficha Electrónica N° 665587945 del Registro
Público de Huaraz.

La empres enmarca sus actividades dentro del ámbito de la Ley N° 26887,

Ley General de Sociedades.

Son objetivos de la empresa, la compra venta de vehículos motorizados

y mantenimiento y reparación de los mismos, para lo cual cuenta con
oficinas y planta de factoría en la Av. Confraternidad Oeste N° 777 de la
ciudad de Huaraz.

c) Objetivos y Alcance de la Auditoría.

De acuerdo a lo pactado contractualmente, la auditoria comprende el
examen de los estados financieros preparados por la empresa por
Ejercicio 2008, a efectos de emitir una opinión sobre si éstos presentan
razonablemente la situación financiera y resultados de operaciones, así
como los flujos en efectivo. También incluye opinión sobre información
complementaria.

Nuestro examen, se ha efectuado de acuerdo con normas de auditoria

generalmente aceptadas y normas internacionales de auditoria; y por
consiguiente, incluye entre otros aspectos, la planificación, evaluación de
riesgos y control interno y aplicación de pruebas selectivas a los registros
contables, lo cual, nos ha permitido obtener una seguridad razonable
 para apoyar nuestra opinión con salvedades, emitida a través del
dictamen evacuado en la fecha por separado.

II. COMENTARIOS
Como resultado de nuestro examen se detectaron deficiencias y/o
desviaciones, cuyos comentarios y observaciones se revelan a continuación:

A. DE CARÁCTER FINANCIERO CONTABLE

Caja y bancos
1) Recibos provisionales de caja sin V° B° de autorización
Con motivo de arqueo de fondos realizado 10-10-08, se ha detectado
que algunos recibos provisionales que sustentan desembolsos de caja
se encuentran sin la respectiva autorización de la Gerencia
Financiera, lo cual, contraviene la directiva Interna N° 08-GF.

Referencias:
Fecha Beneficiario Concepto Importe
05-09-08 Jorge Pérez Ruíz Honorarios S/. 1,000.00
26-09-08 Juan López M. Adelanto sueldo 500.00
13-10-08 Rosa Díaz S. Movilidad 20.00

La causa de esta deficiencia, se debe a la falta de exigencia de este

requerimiento por parte del Departamento de Caja.

El efecto de lo antes observado, debilita el control y resta

confiabilidad a los documentos que sustentan los desembolsos.

2) Gastos de intereses por S/. 160,000.00 no contabilizados

Durante los meses de julio a diciembre de 2008 el Banco Nuevo Perú
ha emitido seis (6) notas de cargos por concepto de intereses que
totalizan la suma de S/. 160,000.00, las mismas que no han sido
contabilizadas al 31-12-08.

Este hecho no se encuentra acorde con prácticas y principios

contables.

La causa se debe a que las referidas notas de cargos no fueron

entregados oportunamente por el Banco y por que la empresa no ha
efectuado ninguna gestión para obtener una copia de las mismas,
pese haberlas conocido en la oportunidades de efectuar las
respectivas conciliaciones bancarias.
 El efecto de esta omisión, es que no se ha afectado a gastos estos
intereses, por lo que, la cuenta de caja y bancos presentan un exceso
de S/. 160,000.00 y por consiguiente, la utilidad del ejercicio se
muestra incrementada en dicho importe.

B. DE CARÁCTER ADMINISTRATIVO
3) Necesidad de actualizar el manual de organización y funciones.
El Directorio de AUTOMOTORES ALPAMAYO S.A, mediante Acuerdo
N° 07-2006 del 03-06-2006, aprobó la estructura orgánica y el manual
de organización y funciones. Posteriormente, a través del Acuerdo N°
03-2008 de 15-06-2008 modificó su organización creando la Oficina
de Auditoría Interna, así mismo en la Gerencia Administrativa se ha
incorporado el Departamento de Compras, que antes dependía de la
Gerencia de Logística.

Sin embargo, observamos que hasta la fecha de nuestro examen

(Marzo 2009), no se actualizado el manual de organización y
funciones, ya la nueva área creada viene operando en la práctica
solamente en base a instrucciones comunicada a través de
memorándum.

Lo antes mencionado no se encuentra acorde con técnicas y

principios de administración, por cuento no se completado los
cambios de la estructura orgánica con la modificación del manual de
organización y funciones.

Al respecto, la Gerencia General nos ha manifestado que la causa

principal de no haber actualizado el manual de organización y
funciones, se debe a que durante el primer semestre del año 2007, la
empresa experimentó una ampliación de sus operaciones en el
mercado regional, habiéndose orientado prioritariamente los
esfuerzos de la administración a la creación de agencias.

El efecto que se genera es la falta de claridad en la línea de autoridad

y coordinación de las áreas incorporadas en la organización,
afectando el proceso de administrativo y solidez del control interno.

III. CONCLUSIONES
DE CARÁCTER FINANCIERO CONTABLE
 1. La cuenta caja y bancos se encuentra con saldo inflado por la suma de
S/.160,000.00, importe que no fue cargado a la cuentas de gastos
financieros originando una utilidad ficticia en ese monto y
consecuentemente inflado la base imponible para efectos del cálculo del
Impuesto a la Renta y Participación de los trabajadores.

DE CARÁCTER ADMISTRATIVO
2. El manual de organización y funciones a nivel de empresa se encuentra
desactualizada, no obstante en los últimos años se han introducido
modificaciones en la organización.

IV. RECOMENDACIONES
DE CARÁCTER FINANCIERO CONTABLE
1. Que la administración de la empresa se sirva disponer:
1.1 Que el Contador General efectúe la inmediata regularización del
saldo de caja y bancos.

DE CARÁCTER ADMINISTRATIVO
2. Que la Gerencia General proceda de inmediato a la actualización del
manual de organización y funciones teniendo en cuenta las necesidades
futuras de ampliación.

Huaraz, 28 de marzo de 2009.

-------------------------------------------------
José Luis Saldarriaga Mundaca (Socio)
Contador Público
Mat. 06-777
Fuente: (www.igae.pap.hacienda.gob.es, s.f.)
 BIBLIOGRAFIA:
economipedia.com. (2003). https://economipedia.com/definiciones/informe-de-
auditoria.html.
informesauditoria.com. (2005). http://informesauditoria.com/tipos-informes-auditoria/.
Silva López, C. A. (2015). Auditoria financiera.
www.contraloria.gob.ec. (s.f.). Obtenido de
https://www.contraloria.gob.ec/WFDescarga.aspx?id=55120&tipo=inf
www.igae.pap.hacienda.gob.es. (s.f.). Obtenido de
https://www.igae.pap.hacienda.gob.es/sitios/igae/es-
ES/Control/CFPyAP/Documents/14%2004%2023%20Ejemplos%20de%20infor
mes.pdf