Facultad de Ciencia Tecnología e Industria -FACTI-

Universidad Galileo
Licenciatura en Administración Pública

Nombre del Curso: Sistemas de Control Público

Unidad: Control público, componentes del control interno, marco
conceptual y herramientas informáticas del control.
Docente: Catalina Barrios Álvarez
Correo: ccbarrios2006@gmail.com
Unidad 2 de Contenido

Ya hemos visto algunos aspectos generales del Sistema del Control Público y la
norma legal aplicable, pero es importante que conozcamos a detalle los siguientes
temas y subtemas:

4.1. Control Público

Cuando hablamos de control público estamos diciendo que toda la sociedad de
un país puede Para entrar en estos subtemas tenemos que conocer el
significado de estas dos interrogantes. controlar las actividades de la
administración publica no digamos sus erogaciones del presupuesto asignado
para funcionamiento.

4.1.1. Principios del sistema de control público.

Los principios son básicos para el logro de los fines del Estado Guatemalteco
especialmente en la prestación de sus servicios de una mejor manera

Responsabilidad: se refiere a la capacidad de la entidad pública de cumplir

con los requisitos contraídos frente a los ciudadanos en
general, en relación con los fines esenciales del Estado y en
el evento que incumpla tales fines debe responder por dicho
incumplimiento.
Transparencia: este consiste en hacer visible la gestión de la entidad a
través de la relación directa entre los gobernantes, los
gerentes y los servidores públicos con las personas que
atienden o le brindan
Moralidad: esta se manifiesta en la orientación de las actuaciones bajo
la responsabilidad del funcionario público, hacia el
cumplimiento de las normas constitucionales y legales
vigentes, y los principios éticos y morales que están insertos
en nuestra sociedad.

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Igualdad: es el reconocimiento que se les hace a todos los
ciudadanos, para ejercer los mismos derechos,
garantizándoles su protección, sin discriminación alguna.

Imparcialidad: consiste en que las decisiones deben ser tomadas con

objetividad. Esto quiere decir que la persona a cargo de
juzgar o dirimir una cuestión debe mantener la
imparcialidad, y no dejarse influir por prejuicios o intereses
que lo lleven a tratar de beneficiar a una de las partes, es
decir, debe resolverse de manera justa.
Este principio se concreta cuando el servidor público actúa
con plena objetividad e independencia en defensa de lo
público, en los asuntos que están bajo su responsabilidad y
busca garantizar que no se afecten los intereses de ningún
ciudadano, como producto de la actuación pública.

Eficiencia: vela porque en condiciones de calidad y oportunidad, las

entidades públicas obtengan la máxima productividad de los
recursos asignados y confiados para el logro de sus
propósitos.

Ref: Contador Público, estudiante de la especialización en

revisoría fiscal, Universidad Libre Seccional Barranquilla

Ref: Contador Público, estudiante de la especialización en revisoría fiscal, Universidad Libre Seccional
Barranquilla

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 Eficacia: este es el grado de impacto y consecución de los resultados
de la entidad públicas en la relación con las metas y
objetivos previsto por ella, igualmente permite determinar si
los resultados obtenidos tienen relación con los objetivos y
con la satisfacción de las necesidades de la comunidad.

Economía: hace referencia a la severidad y prudencia que debe tener la

entidad pública en los gastos e inversiones, para obtener los
insumos en condiciones de calidad, cantidad y oportunidad
para satisfacer las necesidades de la colectiva.

Celeridad: es la prontitud, rapidez del actuar de la administración, es

decir consiste en la dinamización de la actuación pública
para agilizar los procesos en la toma de decisiones,
garantizando así resultados óptimos y oportunos.

Publicidad: se refiere a aquella facultad que tiene la sociedad y los

servidores públicos de una entidad estatal a acceder de
manera oportuna, plena y veraz a las actuaciones,
resultados e informaciones de las autoridades estatales.

Ref: Contador Público, estudiante de la especialización en revisoría fiscal, Universidad

Libre Seccional Barranquilla

4.2. Componentes del control interno.

La estructura de los componentes se realiza subiendo los escalones o
bajándolos como lo veremos.

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Ref: INTOSAI GOV. 9100

 4.2.1. Ambiente del Control.

Establecimiento de un ambiente organizacional favorable al ejercicio de buenas

prácticas, valores, conductas y normas apropiadas, para concienciar a los
integrantes de la institución y crear una cultura de control interno.

Establece el entorno de una organización, teniendo

influencia en la conciencia que tenga el personal sobre el control, sus elementos
son:

• La integridad personal y profesional y los valores éticos de la autoridad

y el resto del personal, incluyendo una actitud de apoyo hacia el control
interno todo el tiempo a través de la organización;

• Competencia; La competencia incluye el nivel de conocimiento y habilidades

necesarias para ayudar a asegurar una actuación ordenada, ética,
económica, eficaz y eficiente, al igual que un buen entendimiento de las
responsabilidades individuales relacionadas con el control interno.

Cada uno en la institución está involucrado con el control interno con sus
responsabilidades propias y específicas.

• El “tono de los superiores” (es

decir la filosofía de la dirección y el
estilo gerencial);

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• Estructura organizacional;

• Políticas y prácticas de recursos humanos.

Debido proceso (selección, clasificación y contratación) del personal para
asegurar y garantizar el desarrollo profesional, transparencia, eficacia y vocación
de servicio (capacitación).

4.2.2. Evaluación de Riesgo.

Es el proceso de identificación y análisis de los riesgos relevantes para el
logro de los objetivos de la entidad y para determinar una respuesta
apropiada. Las instituciones gubernamentales deben administrar los
riesgos con mayor probabilidad de tener impacto en la prestación de
servicios y en el logro de los resultados deseados.

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Valoración de los riesgos. Permite considerar los riesgos potenciales que pueden
afectar el logro del mandato legal de la institución, elaborando sus propios índices.

Consecuencia potencia Leve Moderado Grave Extremo

Probabilidad 1 2 3 4
Muy poco probable 1 1 1
Poco probable 2 2 2
Probable 3 3 3
Muy probable 4 4 4

4.2.3. Actividades del Control, Son políticas y procedimientos establecidos para

disminuir los riesgos y lograr los objetivos de la institución, podemos verlo es
este ejemplo de procedimientos autorización y aprobación:

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Controles sobre el acceso a los recursos o archivos. El acceso a recursos o
archivos debe ser limitado a individuos autorizados que sean responsables por la
custodia y/o utilización de los mismos.
La restricción de acceso a los recursos reduce el riesgo de la utilización no autorizada o
la pérdida y ayuda a lograr las directivas gerenciales.

Verificaciones y conciliaciones, Los

procesos, actividades deben ser
supervisadas. verificadas antes y
después de realizarse, así también
deben ser registradas y clasificadas para
su revisión posterior

Evaluación de desempeño, su propósito es prevenir y corregir cualquier deficiencia

que afecte los principios de eficiencia, eficacia y legalidad, también es importante la
rendición de cuentas, la entidad, los titulares, funcionarios y servidores públicos están
obligados a rendir cuentas por uso de los recursos y bienes del Estado, al hacerlo debe
de llevar la documentación de soporte en los procesos, actividades y tareas. Estas
deben de estar debidamente documentados para asegurar su adecuado desarrollo de
acuerdo con las normas de la institución.
4.2.4. Información y Comunicación. Son métodos, procesos, medios y acciones que,
con enfoque sistémico y regular, aseguran los flujos de información y
comunicación con calidad en todas las direcciones.

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Sistema de información, Es una herramienta para el establecimiento de las
estrategias, organizacionales, políticas y por ende para el logro de los objetivos y
metas, facilitando la transparencia en la rendición. La comunicación efectiva debe fluir
hacia abajo, y hacia arriba de la organización, tocando todos los componentes y la
estructura entera.

4.2.5. Seguimiento, monitoreo, y supervisión,

El seguimiento, monitoreo y supervisión
se logran a través de actividades
rutinarias, evaluaciones puntuales o la
combinación de ambas.

El sistema de control interno debe ser sujeto de supervisión para valorar la

eficiencia y la calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
retroalimentación. La supervisión, identificada también seguimiento, comprende
un conjunto de actividades de auto control incorporadas a los procesos y
operaciones de la entidad confines de mejoras y evaluación.

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 4.3. Marco conceptual control interno gubernamental. El término marco
conceptual se utiliza básicamente en el ámbito de la investigación con carácter
científico. Por marco conceptual se entiende la representación general de toda
la información que se maneja en el proceso de investigación.

4.3.1. Definición, Es un proceso efectuado por el cuerpo colegiado más alto

(Consejo de administración, Directorio, etcétera), sus objetivos son:
1. Efectividad y eficiencia de las operaciones,
2. Confiabilidad de la información financiera y administrativa,
3. Observancia de las leyes y reglamentos aplicables.

4.3.2. Objetivos.

• La eficiencia de las operaciones en la captación y uso de los recursos públicos.

• La utilidad y conveniencia de los sistemas integrados de administración y
finanzas, diseñados para el control e información de los resultados de las
operaciones.
• La utilidad, oportunidad, confiabilidad y razonabilidad de la información que se
genere sobre el manejo, uso y control de los bienes y recursos del Estado.
• Los procedimientos para que toda autoridad, ejecutivo y funcionario, rindan
cuenta oportuna de los resultados de su gestión.
• La capacidad administrativa para impedir, identificar y comprobar el manejo
inadecuado de los recursos del Estado.

4.3.3. El control interno es de mucha Importancia porque permite:

El uso eficiente de los recursos humanos, materiales y financieros, asegurando

su integridad, custodia y registro oportuno, con base en sistemas integrados de
administración y finanzas.

Contar con la información administrativa y financiera oportuna, correcta y

confiable para la toma de decisiones y la rendición de cuentas de la gestión de
los funcionarios públicos.

Promover el cumplimiento de las políticas dictadas por la máxima autoridad, así

como las leyes y reglamentos aplicables, para alcanzar las metas y objetivos
programados.

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4.3.4. Alcance
El control interno es institucional y diseñado en forma específica para cada
ámbito de especialización funcional. Por tanto, abarca toda la estructura
organizacional, los sistemas integrados generales y específicos, y todas las
operaciones de los entes que conforman el sector público, independientemente
de dónde éstas se realicen y de quienes intervengan.

4.3.5. Funcionamiento. Para que el control interno funcione adecuadamente, es

necesario que:
• Se establezca en forma sistemática en función de la práctica institucional.
• Se le dote de la tecnología y de los elementos, humanos, materiales y
financieros necesarios.
• Se oriente a objetivos definidos de manera que los resultados, como efecto
de las acciones, puedan ser evaluados

4.3.6. Características. Un ambiente y estructura de control interno sólido y efectivo,

debe incluir criterios específicos que se relacionan con:

Controles de la a través de los cuales sólo se autoricen e inicien

legalidad, operaciones legítimas y apropiadas
Controles de la a través de los cuales las transacciones autorizadas
oportunidad,
Controles por medio de los cuales, se evite la
preventivos, colusión para cometer delitos contra la administración
pública.

Controles por medio de los cuales se evalúe y mida la eficiencia,

gerenciales, efectividad y economía de los indicadores de gestión en
los distintos niveles operacionales, así como el costo
frente al beneficio de los controles.
Controles por medio de los cuales se detecten a tiempo los riesgos
detectives, de errores e irregularidades en la ejecución o registro de
las operaciones, y sirvan como base de acciones
correctivas para minimizar el efecto de esos riesgos.

Controles que sólo se diseñen e implanten medidas de control que

prácticos, obedezcan a un análisis del costo frente al beneficio
institucional, evitando la abundancia de controles, pero
sin disminuir la calidad de los mismos.

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4.3.7. Limitaciones.

La falta de planificación e integración de esfuerzos en el diseño e implantación de

controles internos, puede convertirse en un riesgo que genere costos adicionales
y disminuya la eficiencia y efectividad de las operaciones.

La abundancia de controles, al igual que la insuficiencia de los mismos, generan

serios indicios de ineficiencia operativa, con efectos perjudiciales para el usuario
de los servicios del Estado.

4.4. Herramientas Informáticas del Control.

Modernizar la administración financiera del Gobierno de Guatemala,

desarrollando e impulsando un Sistema Integrado de Administración Financiera y
de Control del sector público no financiero, para contribuir a la transparencia
y calidad del gasto Como parte del proceso de modernización del Estado de
Guatemala, la Contraloría General de Cuentas, como Órgano Rector del Control
Gubernamental, ha desarrollado el “Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG)”
dentro del marco del Proyecto “Sistema Integrado de Administración Financiera y
Control (SIAF -SAG)”,
http://www.monografias.com/trabajos94/credito-publico-niveles/credito-publico-
niveles.shtml#ixzz4kGxlu6QV

SIAF, conjunto de entidades, órganos, leyes, reglamentos, manuales, normas,

procedimientos, instructivos, recursos humanos, materiales y tecnológicos que
rigen la administración financiera de todos los órganos y entidades del sector
público.

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La base legal de la reforma fue el acuerdo gubernativo 217-1995 de fecha 17 de
mayo 1995, el cual crea a través del ministerio de Finanzas Publicas el “Sistema
de Administración Financiera y Control SIAF-SAG” que comprende los sistemas
de presupuesto, contabilidad, tesorería, crédito público, adquisiciones y auditoria
a ejecutarse en todas las instituciones del sector público. Y algunas otras
reformas a la fecha.
Veamos las ventanas de los componentes del SIAF-SAG.

SICOIN WEB SIGE

S

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 GUATENOMINAS
S

SAG, sistema de auditoria gubernamental, por medio del cual se fiscaliza a todas
las entidades del gobierno central, descentralizadas, autónomas y ONGs que
reciban fondos del Estado.

Este sistema es ejecutado por el ente fiscalizador interno (quien elabora planes
de auditorías al año en el sistema y lo traslada a Contraloría General de Cuentas,
como también los informes de las auditorías realizadas, de la institución para la
cual está asignado, en el módulo del sistema SAG INETRNO) y externo es quien
fiscaliza calidad del gasto de los fondos asignados cada entidad del Estado.

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SIGE