Fuente FIDESBURó

Cuentas al cierre del 2009 Valores

Activo total 2,500,000.00
Total patrimonio 1,800,000.00
Ingresos gravados del ejercicio 800,000.00
gastos deducibles del ejercicio 600,000.00
Monto del anticipo a pagar para el ejercicio 2010

REF. Detalle

A Total activo del ejercicio fiscal (año) anterior (2009)

B Total Patrimonio del ejercicio fiscal (año) anterior (2009)
C Total Ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta del ejercicio fiscal (año) anterior (2009)
D Total Costos y Gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta del ejercicio fiscal (año) anterior (2009)
E Anticipo de impuesto a la renta determinado para el ejercicio fiscal corriente (2010)
F Retenciones en la fuente que se efectuarón en el ejercicio fiscal (año) anterior (2009)

G Primera cuota del anticipo de impuesto a la Renta para el ejercicio fiscal corriente (2010)
H Segunda cuota del anticipo de impuesto a la Renta para el ejercicio fiscal corriente (2010)
I Tercera cuota Saldo (equivalente a retenciones del 2009)para abril del (2011)

En el ejemplo propuesto la parte del anticipo que corresponde al monto de las retenciones practicadas al contribuyen
impuesto causado, por lo que el ejercicio no reviste mayor complejidad para su aplicación y el efecto económico para el co
última cuota será aprovechada íntegramente como crédito tributario del ejercicio. Escenarios diferentes serán materia
que el anticipo se convierte en pago definitivo de impuesto a la renta.
anticipo determinado en la suma matemática de los rubros del balance general y del estado de resultados, debe ser pag
equivalente al valor de las retenciones practicadas al contribuyente en el ejercicio anterior, pagadera en abril del ejerc
declaración del impuesto a la renta por el ejercicio en que aplique su pago; y, las dos cuotas ordinarias e idénticas, pag
en que deban aplicarse, en un monto

Aplicando el mismo ejemplo, pero en el escenario dónde las retenciones efectuadas, recibidas o practicadas durante el
monto calculado de los anticipos a pagar, en este escenario no habrían pagos a realizar por las dos primeras cuotas de Julio

REF. Detalle

A Total activo del ejercicio fiscal (año) anterior (2009)

B Total Patrimonio del ejercicio fiscal (año) anterior (2009)
C Total Ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta del ejercicio fiscal (año) anterior (2009)
D Total Costos y Gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta del ejercicio fiscal (año) anterior (2009)
E Anticipo de impuesto a la renta determinado para el ejercicio fiscal corriente (2010)
 F Retenciones en la fuente que se efectuarón en el ejercicio fiscal (año) anterior (2009)

G Primera cuota del anticipo de impuesto a la Renta para el ejercicio fiscal corriente (2010)
H Segunda cuota del anticipo de impuesto a la Renta para el ejercicio fiscal corriente (2010)
I Tercera cuota Saldo (equivalente a retenciones del 2009)para abril del (2011)

Tomando como referencia al mismo ejercicio, pero en el escenario cuando el contribuyente no fue objeto de retenciones
cuál no deberá pagarse la tercera.

REF. Detalle

A Total activo del ejercicio fiscal (año) anterior (2009)

B Total Patrimonio del ejercicio fiscal (año) anterior (2009)
C Total Ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta del ejercicio fiscal (año) anterior (2009)
D Total Costos y Gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta del ejercicio fiscal (año) anterior (2009)
E Anticipo de impuesto a la renta determinado para el ejercicio fiscal corriente (2010)
F Retenciones en la fuente que se efectuarón en el ejercicio fiscal (año) anterior (2009)

G Primera cuota del anticipo de impuesto a la Renta para el ejercicio fiscal corriente (2010)
H Segunda cuota del anticipo de impuesto a la Renta para el ejercicio fiscal corriente (2010)
I Tercera cuota Saldo (equivalente a retenciones del 2009)para abril del (2011)

En este caso no se justifica el pago de la tercera cuota equivalente al mon

primeras alcanzan el monto del anticipo a pagar por el ejercicio.

A continuación se presenta las diferentes situaciones que se pueden producir

DETALLE
Impuesto a la renta causado
Anticipo del impuesto a la Renta
Crédito tributario de ejercicios anteriores
Crédito tributario por leyes especiales
Retenciones en la fuente del impuesto a la renta

Impuesto a pagar
Crédito tributario que se traslada a ejercicios posteriores
Anticipo que se constituye en pago definitivo
Crédito tributario sujeto a devolución
 Porcentajes Anticipo
0.004 10,000.00
0.002 3,600.00
0.004 3,200.00
0.002 1,200.00
ejercicio 2010 18,000.00

Detalle %

0.004
0.002
cio fiscal (año) anterior (2009) 0.004
del ejercicio fiscal (año) anterior (2009) 0.002
al corriente (2010)
año) anterior (2009)

o fiscal corriente (2010)

o fiscal corriente (2010)
l del (2011)

onto de las retenciones practicadas al contribuyente en el ejercicio anterior es inferior al

d para su aplicación y el efecto económico para el contribuyente no es nocivo, puesto que la
o del ejercicio. Escenarios diferentes serán materia de análisis cuando tratemos el caso en
Como hemos indicado anteriormente, el
ce general y del estado de resultados, debe ser pagado en tres cuotas: La tercera de ellas,
en el ejercicio anterior, pagadera en abril del ejercicio siguiente con la presentación de la
u pago; y, las dos cuotas ordinarias e idénticas, pagaderas en julio y en septiembre del año

ones efectuadas, recibidas o practicadas durante el ejercicio fiscal del 2009 son mayores al
pagos a realizar por las dos primeras cuotas de Julio y Septiembre del 2010.

Detalle %

0.004
0.002
cio fiscal (año) anterior (2009) 0.004
del ejercicio fiscal (año) anterior (2009) 0.002
al corriente (2010)
año) anterior (2009)

o fiscal corriente (2010)

o fiscal corriente (2010)
l del (2011)

ando el contribuyente no fue objeto de retenciones en la fuente del impuesto a la renta durante el eejercicio económico del 2009, sit

Detalle %

0.004
0.002
cio fiscal (año) anterior (2009) 0.004
del ejercicio fiscal (año) anterior (2009) 0.002
al corriente (2010)
año) anterior (2009)

o fiscal corriente (2010)

o fiscal corriente (2010)
l del (2011)

fica el pago de la tercera cuota equivalente al monto de las retenciones que le hayan sido practicadas al contribuyente en razón a
nto del anticipo a pagar por el ejercicio.

ta las diferentes situaciones que se pueden producir con el crédito tributario:

DETALLE VALORES
ado 20,000.00 20,000.00 20,000.00
a Renta 8,000.00 22,000.00
cicios anteriores 2,000.00 22,000.00
es especiales 3,000.00
del impuesto a la renta 5,000.00

2,000.00
traslada a ejercicios posteriores 2,000.00
e en pago definitivo 2,000.00
a devolución
 Fórmula Valor

2,500,000.00
1,800,000.00
800,000.00
600,000.00
(A x 0.4%) + (B x 0.2%) + (C x 0.4%) + (D x 0.2%) 18,000.00
8,000.00

5,000.00
5,000.00
8,000.00

Fórmula Valor

2,500,000.00
1,800,000.00
800,000.00
600,000.00
(A x 0.4%) + (B x 0.2%) + (C x 0.4%) + (D x 0.2%) 18,000.00
 32,000.00

0.00
0.00
18,000.00

a renta durante el eejercicio económico del 2009, situación en la

Fórmula Valor

2,500,000.00
1,800,000.00
800,000.00
600,000.00
(A x 0.4%) + (B x 0.2%) + (C x 0.4%) + (D x 0.2%) 18,000.00
0.00

9,000.00
9,000.00
0.00

hayan sido practicadas al contribuyente en razón a que las dos

VALORES
20,000.00 20,000.00
18,000.00
2,000.00
3,000.00
22,000.00 5,000.00

3,000.00

2,000.00 5,000.00
Fecha de presentación de la declaración
donde consta el valor
PNOLLC Marzo; Sociedades Abril
PNOLLC Marzo; Sociedades Abril
PNOLLC Marzo; Sociedades Abril
PNOLLC Marzo; Sociedades Abril
PNOLLC Marzo; Sociedades Abril
PNOLLC Marzo; Sociedades Abril
Fecha de pago de la cuota del Anticipo
Julio de 2010
Septiembre del 2010
Marzo o Abril de 2011
Fecha de presentación de la declaración
donde consta el valor
PNOLLC Marzo; Sociedades Abril
PNOLLC Marzo; Sociedades Abril
PNOLLC Marzo; Sociedades Abril
PNOLLC Marzo; Sociedades Abril
PNOLLC Marzo; Sociedades Abril
Formulario
101 Sociedades; 102 PNOLLC
101 Sociedades; 102 PNOLLC
101 Sociedades; 102 PNOLLC
101 Sociedades; 102 PNOLLC
101 Sociedades; 102 PNOLLC
101 Sociedades; 102 PNOLLC
115
155
115
Formulario
101 Sociedades; 102 PNOLLC
101 Sociedades; 102 PNOLLC
101 Sociedades; 102 PNOLLC
101 Sociedades; 102 PNOLLC
101 Sociedades; 102 PNOLLC
 PNOLLC Marzo; Sociedades Abril 101 Sociedades; 102 PNOLLC

Fecha de pago de la cuota del Anticipo

Julio de 2010 115

Septiembre del 2010 155
Marzo o Abril de 2011 115

20,000.00
22,000.00
2,000.00
3,000.00
5,000.00

3,000.00
2,000.00
5,000.00