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Trabajo de Implementacion:
Implementacion de un sistema de control
interno, basado en el marco COSO 2013, en
una empresa familiar de transporte de
maquinaria pesada ubicada en Lima.
Autor:
Karla Flores Gutierres
Gilberto Peña Espinoza
Lima, Perú
2017
1
ÍNDICE
Pág.
DEDICATORIA 1
AGRADECIMIENTO 2
INTRODUCCIÓN 3
1.1. ANTECEDENTES 5
1.2. PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN 7
1.2.1. PREGUNTA PRINCIPAL 7
1.2.2. PREGUNTAS SECUNDARIAS 7
1.3. OBJETIVOS DE INVESTIGACIÓN 7
1.3.1. OBJETIVO GENERAL 7
1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 7
1.4. JUSTIFICACIÓN 8
2
CAPÍTULO III: DIAGNOSTICO DEL SECTOR DE LAS ORGANIZACIONES
3.1. MACROENTORNO 27
3.1.1 ASPECTOS ECONÓMICOS 27
3.1.2 ASPECTOS POLÍTICOS 29
3.1.3 ASPECTOS LEGALES 30
3.1.4 ASPECTOS SOCIO CULTURALES 31
3.1.5 ASPECTOS DEMOGRÁFICOS 33
3.1.6 ASPECTOS DE CONTROL Y GESTIÓN 35
3.2 MICROENTORNO 37
3.2.1 EVOLUCIÓN DE LAS ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO
EN EL PERÚ 37
3
CAPÍTULO V: AMBIENTE DE CONTROL 46
CONCLUSIONES 91
RECOMENDACIONES 93
BIBLIOGRAFÍA 98
ÍNDICE DE CUADROS
4
CUADRO N°1- RELACIÓN DE STAKEHOLDERS 42
CUADRO N°2- ANALISIS DEL AMBIENTE INTERNO 46
CUADRO N°3- REPLANTEAMIENTO DE LA MISIÓN 49
CUADRO N°4- REPLANTEAMIENTO DE LA VISIÓN 50
CUADRO N°5- ANÁLISIS FODA DE LA ACSFL DÍAS FELICES 51
CUADRO N°6- DETERMINACIÓN DE OBJETIVOS APLICANDO COSO 2013 52
CUADRO N°7- NIVEL DE IMPACTO DEL APETITO DE RIESGO 54
CUADRO N°8- MATRIZ DE EVENTOS ÁREA TRIAJE 63
CUADRO N°9- MATRIZ DE EVENTOS ÁREA AYUDA AL DIAGNOSTICO 63
CUADRO N°10- MATRIZ DE EVENTOS ÁREA MEDICINA 63
CUADRO N°11- MATRIZ DE EVENTOS ÁREA FARMACIA 64
CUADRO N°12- MATRIZ DE EVENTOS ÁREA ADMINISTRACIÓN 64
CUADRO N°13- TABLA DE PROBABILIDAD 66
CUADRO N°14- TABLA DE IMPACTO 66
CUADRO N°15- COMBINACIÓN DE IMPACTO Y PROBABILIDAD 66
CUADRO N°16- ACCIONES EN ZONAS DE RIESGOS 67
CUADRO N°17- MATRIZ DE RIESGO ÁREA TRIAJE 68
CUADRO N°18- MATRIZ DE RIESGO ÁREA AYUDA AL DIAGNOSTICO 68
CUADRO N°19- MATRIZ DE RIESGO ÁREA MEDICINA 69
CUADRO N°20- MATRIZ DE RIESGO ÁREA FARMACIA 70
CUADRO N°21- MATRIZ DE RIESGO ÁREA DIRECCIÓN 71
CUADRO N°22- VALORIZACIÓN DE CONTROLES 72
CUADRO N°23 REPOSICIÓN DE NIVEL DE RIESGO 72
CUADRO N°24- MATRIZ DE MITIGACIÓN DE RIESGO ÁREA TRIAJE 73
CUADRO N°25- MATRIZ DE MITIGACIÓN DE RIESGO ÁREA AYUDA AL
DIAGNOSTICO 73
CUADRO N°26- MATRIZ DE MITIGACIÓN DE RIESGO ÁREA MEDICINA 74
CUADRO N°27- MATRIZ DE MITIGACIÓN DE RIESGO ÁREA FARMACIA 75
CUADRO N°28- MATRIZ DE MITIGACIÓN DE RIESGO ÁREA DIRECCIÓN 76
CUADRO N°29- RESULTADO DE EVALUACIÓN DE LA ACTIVIDAD DE CONTROL 77
CUADRO N° 30- PLAN DE ACCIÓN PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 78
CUADRO N°31- RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE LA INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN 79
5
CUADRO N°32- PLAN DE ACCIÓN PARA LAS ACTIVIDADES DE INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN 80
CUADRO N°33- RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DEL MONITOREO 81
CUADRO N°34- PLAN DE ACCIÓN PARA LAS ACTIVIDADES DE MONITOREO 82
CUADRO N°35- EVOLUCIÓN DE LAS DONACIONES RECIBIDAS EN LOS AÑOS
2013, 2014 Y 2015 87
CUADRO N°36- PROYECCIÓN DE FLUJO DE CAJA 1ER PERIODO 89
CUADRO N°37- PROYECCIÓN DE FLUJO DE CAJA 2DO PERIODO 89
CUADRO N°38- BENEFICIO NETO CON LA CONTRATACIÓN DE UN FUNDRISER 90
6
ÍNDICE DE FLUJOS
7
ÍNDICE DE GRÁFICOS
8
ÍNDICE DE ANEXOS
9
DEDICATORIA
10
AGRADECIMIENTO
cada día.
11
INTRODUCCIÓN
12
CAPÍTULO I
1.1. Antecedentes
13
La Empresa surge como una alternativa en el mercado, dotada de los últimos
avances de ingeniería de transporte, equipo y maquinaria, personal constantemente
capacitado en seguridad, salud y medio ambiente; elementos básicos para el logro
de sus objetivos. La Empresa cuenta con una flota de camionetas 4x4
acondicionadas especialmente para esta labor, equipadas con todos los
implementos de seguridad exigidos por el Ministerio de Transporte y
Comunicaciones (Pro vías Nacional),
Los Stakeholders pueden tener reaccion positiva o negativa ante la Empresa. Para
lograr la confianza en la informacion y Estados financieros de la Empresa debemos
aplicar un control interno con diseño de COSO-2013, porque con este modelo
lograremos transparencia y mejorar la rentabilidad.
14
A parte de la empresa mencionada, se carece de diversidad de cartera de clientes;
por ello, en la actualidad, no cuenta con estrategias y políticas para poder captar
clientes y anular los tiempos inoperativos del activo fijo.
15
1.3. Objetivo de Investigación
1.2. Justificación
1
Bibliografía obtenida por el profesor de la maestría de Contabilidad. PUCP.2017
16
(…) el Perú es una economía en desarrollo que forma parte de la Alianza del Pacífico
y ha experimentado un importante crecimiento económico en la última década. Su tejido
empresarial está formado principalmente por micro y pequeñas empresas, que
representan el 99,6% de las unidades productivas del país y explican el 60% del empleo
(Rocca 2015: 54)
(ROCCA 2015) (p: 51)Los resultados muestran que, conforme las mipymes (micro,
pequeña y mediana empresa)cuando tengan implantados sistemas de control de
gestión más desarrollados y apliquen prácticas de gestión de sus recursos humanos
más eficientes, mayor será la probabilidad de tener éxito en el mercado.
17
CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
18
La participación de todas las personas que intervienen en la empresa desde las
diferentes posiciones, es vital, para conseguir sus objetivos. Esta es una de las
características más importantes añadidas y desarrolladas en el COSO 2013.
Otra de las teorías que hemos considerado para desarrollar nuestra tesis es la teoría
sistémica, la cual nos aporta la relación de interdependencia de diferentes aspectos
contables, de planificación estratégica, productivos y de gerencia.
El control interno (para que sea eficiente) necesita que todos los diferentes procesos
(pedidos, traslado y entrega de la maquinaria pesada) sean vistos como una unidad
donde cada uno de estos momentos está ligado y aporta al siguiente.
Todos los modelos de control interno, especialmente el COSO, necesita que los
actores sociales de La Empresa conozcan los objetivos de ésta y por tanto se
involucren en la mejora continua, la calidad de los procesos de la empresa, y el valor
de las cadenas de funcionamiento (Abastecimiento y optimización de insumos
básicos, recepción de la demanda de transporte, implementación del servicio en los
países mencionados, balance financiero, definición de la rentabilidad).
La Universidad Católica del Perú, el año 2013, aprobó la tesis de Víctor Villarroel del
modelo de control interno COSO aplicada al proceso de auditoría y comunicación
señalado por el autor como dos aspectos importantes dentro del control del aspecto
financiero y al uso que se le daba a los recursos, interesándose principalmente en
saber si estos eran dirigidos a los bienes y servicios para los cuales había estado
planificado dicho recurso, añadiendo además, el recurso humano. A diferencia de
esta tesis, la nuestra, utilizará el control interno COSO para optimizar la rentabilidad
(entendiendo que la rentabilidad no sólo es económica sino también social, y que
19
existe retroalimentación entre ambas) pues va a mejorar la vida de los trabajadores,
los involucrará y contribuirá a la creación de mayores fuentes de empleo en el país).
Esta preocupación- nos informa Lasky fue impulsada el año 1949 por el Instituto
Americano de Contadores públicos Certificados (AICPA), años más tarde se
sumarian más corporaciones para implementar y validar este Marco COSO. Este
autor menciona:
20
Eriksen, Scott y Urrutia (2008) desarrollan la relación entre el control interno COSO,
y la gestión y prevención de riesgos.
El año 2009 Najul, también enfatiza el aporte de COSO para identificar las causas y
controlar los riesgos, poniendo como indispensable la información rigurosa para
poder realizar un análisis y ordenamiento de los pasos a seguir y menciona que el
primer paso es “Reconocer el universo de los riesgos que pueden afectar a la
empresa para controlarlos. Tal censo requiere no sólo entender a cabalidad el origen
de los eventos que crean problemas sino, además, determinar con precisión la forma
en que impactan al patrimonio.
Najul reitera que “es necesario elaborar una clasificación que cumpla un conjunto de
condiciones que aseguren un análisis ordenado y sin contradicción.”
La definición de Control Interno que realiza Julio Blanco.toma en cuenta “las crisis
acontecidas en un pasado reciente, que han puesto de manifiesto la importancia de
las políticas empresariales de gobierno corporativo, gestión de riesgo y control
interno en el sector empresarial y financiero.[…] sin embargo hubo que esperar hasta
los años 90 para ver una consolidación y estandarización de las prácticas gracias a
la aparición de los primeros marcos conceptuales. Estos están dirigidos a crear un
ámbito de actuación más amplio en materia de gestión de riesgos empresariales,
cuyo objetivo era evitar y minimizar en la medida de lo posible todos esos fallos
empresariales. Estos modelos se enmarcan dentro del gobierno corporativo a través
de un reforzamiento de la gestión del riesgo y el control interno” (2008: .62).
21
Eriksen, Scott; Urrutia, Ignacio desarrollan sus ideas en torno a los efectos de la ley
Sarbanes Oxley, y la evolución del COSO IC al COSO ERM (II).…Por este motivo, y
como conclusión a lo señalado hasta ahora, el objetivo principal del modelo COSO
ERM es crear un sistema de control estratégico que permita gestionar el riesgo
empresarial. Estos autores manifiestan (…) la idea de que una organización tiene un
" riesgo implícito" al estar alineado o no con su estrategia (2008: .2). Así mismo
afirman que
Por otra parte Juan José Pérez Sáez, en Partida Doble .Indican que el sistema de
control interno contable es una parte fundamental de todo proceso de auditoría
debido a que: i) Existe un norma técnica de auditoría que así lo exige y que : “Deberá
efectuarse un estudio y evaluación adecuada del control interno como base fiable
para la determinación del alcance, naturaleza y momento de realización de las
pruebas a las que deberán concretarse los procedimientos de auditoría” (Normas
Técnicas de Auditoría: norma técnica sobre ejecución del trabajo – Estudio y
evaluación del sistema de control interno; párrafo 2.4.1(2011:79).
José Pérez Sáez, Juan. Partida Doble. (2011, p79 ) señala que “El trabajo
cooperativo a lo largo de la cadena permite alcanzar mayor efectividad al hacer que
las decisiones no sean aisladas y permite aprovechar las sinergias que surgen de
compartir información, aumentando la comprensión del proceso productivo por todo
el equipo, optimizando la estrategia de negocios16. (PORTER 1947: 16).
22
Es recomendable profundizar en las conclusiones del análisis. Por eso
implementaremos el FODA como una de las formas en que estas se puedan plantear
dicho análisis y perspectivas.
23
CAPITULO III
METODOLOGÍA.
La metodología cualitativa se utilizó para conocer los procesos por medio de cuestionarios
de control interno; y buscó también, conocer qué actitud muestran los funcionarios y
personal cuando se les menciona que se puede aplicar gobierno corporativo, y además
cuando se les pregunta que sugerencias pueden ofrecer.
La parte cuantitativa se usó para hacer las tablas comparativas de análisis de gastos e
ingresos, así como también otros aspectos referidos a la rentabilidad económica y tiempo
de producción, estados financieros, etc.
24
mitigar los riesgos en los procesos; Posteriormente se evaluó la existencia información y
comunicación adecuada en todas las direcciones, tanto hacia arriba como hacia abajo para
determinar si los reportes y estados financieros, son confiables. Finalmente examinamos si
la supervisión del control interno es apropiado, suficiente y continuo en las operaciones.
Muestra:
El sector delimitado para la muestra será compras, inventarios, cuentas por pagar, ventas,
egresos, cuentas por cobrar. La muestra en los ingresos nos dará información al cien por
ciento porque se emite una factura cada dos meses.
Para el llenado del cuestionario, se consideró un asistente que entrevistará a las personas
seleccionadas, luego se solicitó el permiso correspondiente. Las encuestas a directivos se
realizarán luego de obtenerlas citas correspondientes.
25
Recursos humanos. Las personas que están consideradas para la investigación
Recursos materiales
Contaremos con una oficina virtual, una LapTop,y una oficina en físico de propiedad de los
socios.
Delimitaciones
El proyecto es viable, cuenta con las herramientas necesarias para cumplir con el
alcance, tiempo, costo y satisfacción en el objetivo.
Limitaciones
No se cuenta con información relacionada a otras empresas similares por celo
profesional. No se cuenta con información de la planilla de la empresa por ser confidencial.
La información que obtengamos y procesemos dependerá básicamente de lo que
nos proporcionará los directivos de La Empresa.
Aspectos éticos.
Se dará un manejo a la información con honestidad sin faltar a la verdad.
26
CAPÍTULO IV
El Perú en los diez últimos años fue una economía de crecimiento en la que el sector
Minero fue el principal protagonista. Perú creció en los sectores de Minería,
construcción, agrícola, pesca en consecuencia tuvieron la necesidad de traer
maquinarias pesadas que los sectores de la necesitaba, por lo tanto el transporte de
maquinaria se desarrolló.
Son estas empresas un nuevo sector que las familias y personas naturales
conforman para surgir y emprender.
El gobierno del presidende Pedro Pablo Kuzynski… hubo esperanza de una rápida
reactivación de la economía pero los problemas sociales no dejan crecer a las
empresas y el capital esta a las expectativas de los objetivos políticos del país.
Solo los empresarios peruanos están arriesgando para hacer empresas y el capital
extranjero lo hace conservadoramente
27
4.1.3. Aspectos legales
En octubre del 2017 se realizó el último Censo en El Perú se estima que asciende a
31 millones de peruanos.
28
Llega un momento en que sin control no pueden seguir creciendo y miran a las
grandes y comienza a aplicar sus metodologías y planeamiento porque se dan
cuenta que sin establecer objetivos o un norte con un plan no podrán llegar adonde
se propusieron. Y si no planifican y ponen control los riesgos serán altos y las
perdidas grandes.
29
CAPÍTULO V
5.1.1. Antecedentes
La Empresa, es una organización con el fin de generar ingresos que empieza sus
operaciones en el año 2001 con una iniciativa de crecimiento para el sostenimiento
de sus socios y trabajadores..
La Empresa llego a crecer de tal manera que se convierte en una empresa terreste
a nivel nacional e internacional.
Transporte Internacional
30
Control de flota satelital
5.2.1. Misión
Brindar un servicio de Transporte Terrestre, con altos estándares de Seguridad y
Calidad, utilizando técnicas de logística en transporte.
5.2.2. Visión
Ser la empresa líder en Ingeniería de Transporte Terrestre de Equipos y maquinaria
especial para la gran minería, a nivel Nacional e Internacional.
31
Gráfico Nº 1: Estructura organizacional de la empresa
Gerencia de Gerencia de
Gerencia comercial financiera
operaciones comercialización y ventas
Conductores
La Empresa cuenta con diferentes grupos de interés los cuales se detallan a continuación:
32
Cuadro Nº 1: Relación de stakeholders de la empresa
INTERES IDENTIFICACION
GRUPO DE INTERES
- Formar la estructura de la Está conformada por 3 Directores Silvia ,
DIRECTORES organización. Manuel y Ricardo
- Cumplimiento de la Misión o
propósito.
- Reglas de la Asociación.
- Crear los sistemas de dirección de
los asuntos sociales y de los grupos
de interés.
- Que las servicios sean según a sus Existen 1 principal cliente nacional que
CLIENTES forman el 90% de los ingresos es
necesidades .
FERREYROS y 10% de diferentes clientes
y personas del país.
- Remuneraciones y seguridad en el La empresa cuenta con:
TRABAJADORES trabajo. -12 trabajadores Aprox.
33
2) Se le contrata por la confianza que tienen que la carga es entregada sin daño
alguno.
3) Se identificó que el cliente tiene amistad con el gerente general y se conserva por
buenos tratos.
5) Se identificó ques.
7) Se identificó queiente.
8) Se identificó qu.
9) Se identificó que de
10) Se identificó.
34
CAPITULO V
AMBIENTE DE COTROL
Integridad y Valores Conducta y reglamento interno. reglamento interno de trabajo mayor que
35
Los directores no tienen una
Organizativa pero no con los flujogramas de para graficar los procesos con sus
procesos. riesgos.
Políticas y Prácticas El gerente general asume las Brecha: Falta desarrollar el sistema
Humanos
Con este análisis se pudo determinar que tanto la Dirección como la Administración
general de la Empresa no influye en los trabajadores en la importancia de la
integridad , valores éticos, en la responsabilidad de cada función, en la importancia
de tener un control interno que mejore la rentabilidad
36
2. Dar a conocer los valores a todos los empleados con los cuales se va a regir la
empresa
37
CAPÍTULO VII
EVALUCIÓN DE RIESGOS
Del análisis anterior se determinó que la Empresa no tiene objetivos, hemos aplicado la
38
“Somos una Empresa familiar constituida como sociedad anónima cerrada que
buscamos invertir para generar ganancias y expandir la empresa dando un
servicio con altos estándares de seguridad y calidad, utilizando técnicas de
logística en transporte en el Peru, queremos generar retorno de inversión
teniendo empleados bien remunerados y cumpliendo con la sociedad .”
El sueño que tienen es ser una empresa internacional, que tenga un crecimiento
sostenido logrando rentabilidad, con empleados bien remunerados y
cumpliendo con todas las normas de la sociedad,
39
“Ser una organización líder, con rentabilidad, con empleados bien remunerados,
y cumpliendo con la sociedad y el estado. Impulsar una cultura de gobierno
corporativo, con procesos bien establecidos, Estados financieros confiable y
cumpliendo con la sociedad y el estado. Desarrollar proyectos rentables en
ingeniería de Transporte Terrestre de Equipos y maquinarias especial para la
gran minería, a nivel nacional e internacional.”
40
Cuadro Nº 7: Matriz FODA de la empresa
FORTALEZAS DEBILIDADES
1) Deseo de mejorar la 1) Falta de buenos equipos en
rentabilidad y expandir el Tecnología en Administración que
negocio. le permita obtener reportes a
tiempo.
2) Cuenta con personal de
larga experiencia en el 2) Deficiencia en el planeamiento
transporte de carga a nivel tributario.
nacional e internacional
3) No Carece de plan de desarrollo
3) Cuenta con tecnología de Humano y profesional.
punta como es el sistema
de rastreo satelital GPS. 4) Las ventas están centradas en un
solo socio.
4) Personal expertos en
comercio exterior. 5) No tienen manuales de procesos
internos.
5) Seguridad en la ruta ,
servicio de escolta.
OPORTUNIDADES (Uso de Fortalezas para (Disminuir debilidades aprovechando
aprovechar las oportunidades) las oportunidades)
1) El sector Minero se está
Reactivando. Elaborar un plan para ofrecer Adquirir equipos informáticos de
nuestros servicios a diversos vanguardia.
2) Es una Empresa formal y existe sectores
mucha informalidad en la Una persona para planeamiento
competencia. Prepara a nuestro personal en la tributario.
metodología COSO para
3) El Know how adquirido es en mejorar nuestra rentabilidad Elaborar flujogramas y manual de
base a la práctica, no se . procedimientos.
enseña en los centros de Mejorar nuestros reportes para
estudios. la toma de decisiones. Transmitir el Know How
41
7.1.4. Determinación de los Objetivos aplicando COSO 2013
TIPO DE
DESCRIPCIÓN DEL OBJETIVO DIVISIÓN OBJETIVO DE LA DIVISIÓN
OBJETIVO
1) Incrementarla la Cada trabajador un vendedor.
rentabilidad en un 20%. Operación
Que los choferes tengan un
Operación 2) Adquirir equipos de estándar alto en el servicio y
vanguardia para obtener reporte trato al cliente.
a tiempo mejorando los Presupuestar a doce meses ,
flujogramas operativos.. huyendo en lo posible del
Administración financiamiento bancario.
3) Un programa de capacitación
permanente al personal con Los reporte permitan controlar
conocimientos actualizados , los presupuesto y corregirlos
en todas las áreas. mensualmente.
Remitir los reportes
comparativos de ejecución y
Análisis detallado de todas las Administración presupuestos mensualmente a
operaciones , con supervisión de gerencia para que corrija de
Información
auditoria interna, para los inmediato.
Estados financieros mensuales Implementar informes de
Gerencia gestión para la administración y
directores.
Cumplir con los reportes
Contabilidad mensuales al quinto dia.
Capacitacion permanente y pago Cumplir con un planeamiento
Cumplimiento de todas las obligaciones con el Tributaria tributario mensual y anual.
esado y la sociedad. Cumplir con los pagos y
Administración presentaciones solicitadas por
el estado.
42
7.1.5. Determinación del Apetito al Riesgo
43
7.2. Identificación de Eventos
Los Riesgos son eventos o puntos débiles que ponen en compromisos las
operaciones de la empresa y se manifiestan en la rentabilidad de la Empresa.
Las oportunidades son eventos que ayudan a mejorar y permanecer en el
mercado y que a fin de año se manifiestan en utilidad, mejorando la rentabilidad.
7.2.2. Técnicas de Identificación de Eventos
Existen técnicas , Ejemplos:
Inventarios de eventos
Indicadores de excepción
Reconciliaciones y calculos
44
La simbología utilizada es:
Pasos, procesos
Pasos, procesos o líneas de instrucción
Líneas de flujo
45
1) Flujo de compras cuentas por pagar egresos
E
DESCRIPCIÓN RIESGOS IDENTIFICADOS
No
¿Es conforme? 1 2
¿Es conforme?
Si
Cheque
Si No
Firmar cheque
Elaborar cardex
3
Visar cheque
1
Controlar y
registrar
Emitir voucher Rechazar
compra
Fin
Boucher Anular orden
de compra
3
46
Flujo Nº 2: Cuentas por pagar pagos
E
DESCRIPCIÓN RIESGOS
IDENTIFICADOS
47
2) Flujo de Ventas cuentas por cobrar cobranzas
Flujo Nº 3: Ventas
48
Flujograma de ventas
Contactar
clientes Documento Emitir guía de
importación- remisión y
exportación papeles
Elaborar
presupuesto
Guía de
remisión
Presupuesto
Elaborar
Cerrar venta Factura
Factura
Definir fecha de
entrega
Cobrar
Fin
49
Flujo Nº 4: Cuentas por cobrar cobranzas
E DESCRIPCIÓN RIESGOS
IDENTIFICADOS
50
3) Flujo de Planilla
Flujo Nº 5: Planilla
E DESCRIPCIÓN RIESGOS
IDENTIFICADOS
51
Área de administración y
Recursos humanos Contabilidad
finanzas
Boleta de pago
Reporte
Revisar reporte
¿Es
1
conforme?
Si
52
4) Flujo de Almacenes.
Flujo Nº 6: Almacén
E
DESCRIPCIÓN RIESGOS
IDENTIFICADOS
53
Almacén Área control de calidad Área de logística
1
Inicio
Control de
Devolver
calidad
materiales
Recepción de
materiales
¿Es conforme?No
Revisión de la
orden Si
Aceptar
materiales
¿Es conforme? No
1
Si Fin
54
Flujo Nº 7: Despacho
E
DESCRIPCIÓN RIESGOS
IDENTIFICADOS
55
5) Flujos de Activo Fijo
PROVEEDOR
DIRECCIÓN DEL
GENERA O/S CENTRO REVISA ENVIA REGISTRO DE
RELACIÓN DE VENTAS E INGRESOS
PAGOS DEL DIA ANTERIOR
GERERA LA DEPOSITO EN
AL AREA DE NO ¿CONFORME? SI
COTIZACIÓN BANCO DE LA
DIRECCION INGRESOS
VENTA
DEL CENTRO
REVISA LA O/S
NO SI
¿CONFORME?
DIRECCIÓN
DIRECCION DEL DEL LA O/S
CENTRO REVISA
CENTRO REVISA
DIRECCION DEL CENTRO REVISA LA O/S
COTIZACIÓN REGISTRO DE INGRESOS Y
NO ¿CONFORME? SI SI ❼
VENTAS EN SISTEMA CONTABLE
CARGO DE LOS
PAGOS AL BANCO Desembolsos
NO innecesarios
¿CONFORME?
Compras excesivas a los ENVIO A CONTABILIDAD
proveedores. DE VOUCCHERS Y
DETALLE DE PAGOS COMPROBANTES DE
SI PAGO
EN EXCEL SE ENVIA A
❶ TESORERIA CENTRAL
PROVEEDOR
REVISIÓN DE ❻
LA FACTURA Y
LA O/C ❶ ❸
❹
RECEPCIÓN DE
ENVIO DE FACTURA
FACTURA A
COMPRAS
REGISTTRO DE PAGOS ❼
EN SISTEMA CONTABLE
SI
¿COMFO
RME?
ENVIA VOUCHERS
DE REGISTRO A
SI
CONTABILDIAD
COPIA SUNAT A
CONTABILIDAD
❺
❷
Flujo Nº 9: Activo fijo baja
❷ ❺ ❻
DETERMINA LOS
SUMINISTROS A RECEPCIÓN DE LA ENVIA CUADRO CON
COMPRAR COPIA EMIDOR SERVICIOS A PAGAR
DETALLE DE PAGOS
EN EXCEL SE ENVIA A FIN
SI
DIRECCION CENTRAL
¿CONFORME?
❼ ARCHIVO DE
REGISTTRO DE COMPRAS DOCUMENTOS
EN SISTEMA CONTABLE
SI
¿CONFORME?
DIRECCION FIRMA
LOS PAGOS E CONSOLIDACIÓN DE
ENVIA FACTURA INFORMA A FIN INFORMACIÓN EN SIST.
REVISADA POR TESORERIA
LOGISTICA. SUNAT
A CONTABILIDAD Y
EMISOR A
TESORERIA ANALISIS DE CUENTAS
DEPARTAMENTO: Logística
OBJETIVO: Realizar un plan anual de compras, obteniendo precio, calidad y oportunamente.
AREA: Compras
IDENTIFICACIÓ IDENTIFICACIÓN
OBJETIVO PROCESO IDENTIFICACIÓN OBJETIVO DE OBJETIVO DE
N DE EVENTO DE EVENTO
OPERATIVO (OPERATIVO) EVENTO RIESGO REPORTE CUMPLIMIENTO
RIESGO RIESGO
DEPARTAMENTO: Comercialización
OBJETIVO: Incrementar el número de clientes permanentes, mejorando la rentabilidad.
AREA: Ventas
OBJETIVO DE IDENTIFICACI
OBJETIVO PROCESO IDENTIFICACIÓN OBJETIVO DE IDENTIFICACIÓ
CUMPLIMIENT ÓN DE
OPERATIVO (OPERATIVO) EVENTO REPORTE N DE EVENTO
O EVENTO
1) No elaboran un plan
1)Sector Minero
de ventas
Cuadro de
No hay plan de Ventas
ventas por Se vende según
Incrementar las ventas, se realiza programadas y
2)Importación 2) deben penetrar otros sectores, la oportunidad y
ventas en según llamadas y que apoyen a
Exportación sectores determinando carácter del
diferentes sectores. visitas de un un crecimiento
rentabilidad por socio.
socio sostenido
sector
3) Maquinaria
Pesada
58
Cuadro Nº 12: Matriz de eventos-área planilla
DIVISIÓN: RRHH
OBJETIVO: Capacitación permanente, uso de tecnología de vanguardia.
AREA: Planilla
OBJETIVO
IDENTIFICA
OBJETIVO PROCESO IDENTIFICACIÓN OBJETIVO DE IDENTIFICACIÓ DE
CIÓN DE
OPERATIVO (OPERATIVO) EVENTO REPORTE N DE EVENTO CUMPLIMIE
EVENTO
NTO
1) Personal no conoce
Misión Visión de la
empresa.
Personal sin
Falta de
identificación,
conocimiento de
1) Desarrollo del 1) Plan de 2) Por Desarrollar ni ética, con
la empresa y Personal
personal capacitación gobierno corporativo poca
El reporte deberá desarrollo conozca a la capacitación
informar la humano. empresa con permanente.
capacitación un desarrollo
3) La gerencia no
permanente y humano y
transmite los valores y
actualización del técnico.
ética de la empresa.
personal, humano y Empleando
técnico. equipos a la
vanguardia.
2) Capacitación
2) Adquisición de 4) En file del personal no Falta de
del método de
equipos a la existen historia de desarrollo técnico
control Interno
vanguardia. capacitación. .
COSO
5) Renovación de equipos.
DEPARTAMENTO: Logística
OBJETIVO: Recepcionar según la Orden de Compra , validando precio, calidad y cantidad.
AREA: Almacén
59
CUADRO N° 12 MATRIZ DE EVENTOS-AREA ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO: Administración
OBJETIVO: Implementar un sistema de control interno COSO.
AREA: Gerencia
1) Planear,
organizar,
1) La gerencia le falta
dirigir y
controlar iniciativa para implementar
control interno. 1) Falta de
las
1) Incrementar la 1) Validacion de planeamiento
operacione
rentabilidad aplicando las cuentas una tributario y de
s de la
el modelo COSO. vez al año. economía de
organizació
gestión.
n, dirigido a 2) Carencia de proceso en
la los reportes
rentabilidad
. Obtener reporte
procesos,
Estados
Cumplir con los
3) Falta de validacion de Financieros
las normas
los Estados financieros por confiables,
laborales,
auditores Internos y cumplimiento con
2) Planear tributarias y
externos. las normas
a corto reportes que
tributarias,
plazo, solicite el
laborales y lograr
2) Estudio de sus organizar, estado.
que la
procesos para detectar dirigir y
rentabilidad 6) Desconfian
riesgo,mitigarlos, controlar 4) Falta de plan tributario 7) Multas
mejore. za en los
mejorando sus reportes las para cumplimiento con el innecesari
Estados
Estados financieros y operacione estado y la sociedad. as.
Financieros
cumplimientos con el s, reportes
Estado y cálculos
de
obligacione
s. 5) No aplican el modelo
coso para mejorar la
rentabilidad.
60
Al indentificarse todos los eventos y asociarlos con sus objetivos operativos, Financieros y de
e impacto.
61
CUADRO N° 13
TABLA DE PROBABILIDAD
PROBABILI
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN
DAD
CUADRO N° 14
ELABORACIÓN PROPIA
CUADRO N° 15
62
CUADRO N°16
63
CUADRO N° 17 MATRIZ DE RIESGOS AREA COMPRAS
DEPARTAMENTO: Logistica
OBJETIVO: Realizar un plan anual de compras, obteniendo, precio , calidad y oportunam.
AREA: Compras
RIESGO INHERENTE
NIVEL NIVEL
DESCRIPCIÓN DEL IDENTIFICACIÓN DEL
OBJETIVO CAUSA EFECTO DE DE PXI RIESGO
OBJETIVO RIESGO
PROB. IMPAC.
.Realizar un plan de
compras para obtener Mala selección y
precios más bajos, en el clasificación de productos
OPERATIVO 1 5 5 A
tiempo justo, con buena con precios altos por No tienen manual de Compras a
calidad y cantidad comprar por unidades. compras, mayor precios
correcta. desconocen por unidad.
procedimientos Compras
Historia de las compras a formales innecesarias.
No se realizan reporte de
un buen precios ,
REPORTE compras comparando 1 5 5 A
oportunamente y
mensualmente y anual
cantidad verificada
DEPARTAMENTO : Comercializacion
OBJETIVO: Incrementar el número de clientes permanentes,mejorando la rentabilidad.
AREA: Ayuda al Diagnostico
RIESGO INHERENTE
NIVEL NIVEL
DESCRIPCIÓN DEL IDENTIFICACIÓN DEL
OBJETIVO CAUSA EFECTO DE DE PXI RIESGO
OBJETIVO RIESGO
PROB. IMPAC.
No tienen
1) No elaboran un plan de
proyección 1 5 5 A
ventas Las ventas
Incrementar las ventas segura
OPERATIVO centralizadas en un
en diferentes sectores.
solo socio
2) Deben penetrar otros Pueden salir
1 2 2 B
sectores del mercado
64
CUADRO N° 19 MATRIZ DE EVENTOS-AREAS PLANILLA
DEPARTAMENTO: RRHH
OBJETIVO: Capacitacion permanente, uso de tecnología de vanguardia.
AREA: Planilla
RIESGO INHERENTE
NIVEL NIVEL
DESCRIPCIÓN DEL IDENTIFICACIÓN DEL
OBJETIVO CAUSA EFECTO DE DE PXI RIESGO
OBJETIVO RIESGO
PROB. IMPAC.
El personal no
conoce que
1) Personal no conoce
Falta de capacitación es la empresa
Misión Visión de la 4 4 16 E
al personal y que quiere
empresa.
ser en el
futuro.
No hay
1) Desarrollo del personal conjunto de
principios y
Desconocimiento de normas para
2) Por Desarrollar
herramientas control todo los 5 4 20 E
gobierno coorporativo
interno COSO involucrados
con la
OPERATIVO empresa
No se trabaja
3) La gerencia no transmite Desconocimiento de por un
los valores y ética de la herramientas control objetivo 5 3 15 E
empresa. interno COSO común
No se trabaja
2) Capacitacion del método
por un
de control Interno COSO
4) En file del personal no objetivo
No desarrollo el área
existen historia de común 3 2 6 M
de RRHH
capacitación
No se pueden
3) El reporte deberá informar No consideran la
emitir reportes
la capacitación permanente y importancia de tener
REPORTE 5) No Renuevan equipos. a tiempo para 3 2 6 M
actualización del personal, equipos de
toma de
humano y tecnico. vanguardia.
decisiones
65
CUADRO N° 20 MATRIZ DE RIESGOS AREA ALMACENES
DEPARTAMENTO: Logistica
OBJETIVO: Recepcionar según O/C, validando precio, calidad,cantidad..
AREA: Almacen
RIESGO INHERENTE
NIVEL NIVEL
DESCRIPCIÓN IDENTIFICACIÓN DEL RIES
OBJETIVO CAUSA EFECTO DE DE PXI
DEL OBJETIVO RIESGO GO
PROB. IMPAC.
El reporte deberá
Los kardex y la evidencia
confirmar el ingreso Estados
de recepción no están al
REPORTE y determinara Financieros 4 1 4 M
dia, los actualizan por fin
compras atrazados
de mes o año.
innecesarias
Falta de personal, no
Constatar que la tiene un sistema de
recepción es igual Los archivos de control de inventario 5 1 5 A
a la orden de recepción no están al dia.
compra. Capital de
CUMPLIMIENTO Determinar trabajo
mercadería inmovilizado
Materiales inmovilizados
inmovilizada , 5 1 5 A
mayor a un año.
compras
innecesarias.
66
CUADRO N° 21 MATRIZ DE RIESGOS AREA ADMINISTRACION
DEPARTAMENTO: Administración
OBJETIVO: Implementar un sistema de control interno COSO.
AREA: Gerencia
RIESGO INHERENTE
NIVEL NIVEL
DESCRIPCIÓN IDENTIFICACIÓN RIES
OBJETIVO CAUSA EFECTO DE DE PXI
DEL OBJETIVO DEL RIESGO GO
PROB. IMPAC.
1) La gerencia le
Desconocimiento Procesos
falta iniciativa para
de valor de control débiles o 5 5 25 E
implementar control
interno riesgosos
interno.
1) Incrementar la 2) Carencia de
Vo cuenta con Atrasos en
rentabilidad proceso en los 2 4 8 A
control interno los reportes
aplicando el reportes
modelo COSO.
3) Falta de
validacion de los Estados
Negacion
Estados financieros financieros poco 5 1 5 A
de créditos
por auditores confiables
OPERATIVO Internos y externos.
4) Falta de plan Cifran no
2) Estudio de sus tributario para confiables
procesos para cumplimiento con el No planifican para 5 5 25 E
detectar estado y la calcular
riesgo,mitigarlos, sociedad. impuestos
mejorando sus
reportes Estados 5) No aplican el Sus
financieros y modelo coso para No cuentan con procesos
5 5 25 E
cumplimientos mejorar la control interno tienen
con el Estado rentabilidad. riesgos
67
CAPÍTULO VII
ACTIVIDADES DE CONTROL
7.1. Respuesta al riesgo
Una vez que se haya determinado el Proceso Operativo, estableciendo su objetivo ,
mejorando sus fortalezas que nos permita mejorar su rentabilidad. Para las respuestas de
los riesgos se debe considerar que el control no vuelva lenta a la empresa, que sea viable
Fuente: Video Tutorial, Matriz de Riesgo, Curso Gestión de Calidad de Natalia Molina Arévalo
PARAMETRO
CRITERIO PUNTAJE
S
No existen herramientas para ejercer el control. 0
ESTADO DE
Posee una herramienta para ejercer el control sin uso sistemático. 10
CONTROL
Posee una herramienta para ejercer el control de manera sistemática 50
No hay seguimiento a la eficiencia del control. 0
Están definidos los responsable de la ejecución del control y del
seguimiento pero no se hace frecuente y ni se toman decisiones sobre 10.
EFICACIA
DEL el resultado del seguimiento de los controles.
CONTROL Están definidos los responsable de la ejecución del control y del
seguimiento, la frecuencia de la ejecución del control y el seguimiento 50
68
CUADRO N° 24 MATRIZ DE MITIGACIÓN DE RIESGOS AREA COMPRAS
DEPARTAMENTO: Logistica
OBJETIVO: Realizar un plan de compras,obteniendo, precio,calidad, oportunamente.
AREA: Compras
NIVE
ESTADO EFICACIA NIVEL RIE
DESCRIPCIÓN DEL IDENTIFICACIÓN MITIGACIÓN DEL TOTAL L DE
OBJETIVO CAUSA EFECTO DE DEL DE PXI SG
OBJETIVO DEL RIESGO RIESGO CALIF. PRO
CONTROL CONTROL IMPAC. O
B.
.Realizar un
Mala
plan de
selección y
compras para Programar
clasificació
obtener compras
n de
precios más anual para
productos
OPERATIVO bajos, en el conseguir 50 50 100 1 3 3 M
con precios No tienen mejores
tiempo justo,
altos por manual Compras a precios y
con buena
comprar de mayor calidad
calidad y
por compras, precios por
cantidad
unidades. desconoc unidad.
correcta.
en Compras
No se procedimi innecesaria
Historia de Elaborar un
realizan entos s. reporte
las compras
reporte de formales comparando
a un buen
compras precios,
REPORTE precios , regularizació
10 50 60 1 5 5 A
comparand
oportunament n de
o
e y cantidad compras,
mensualme
verificada ultimo stock.
nte y anual
69
CUADRO N° 25 MATRIZ DE MITIGACIÓN DE RIESGOS AREA VENTAS
DEPARTAMENTO : Comercializacion
OBJETIVO: Incrementar el número de clientes permanentes, mejorando la rentabilidad.
AREA: Ventas
CALIFICACIÓN DE CONTROLES RIESGO RESIDUAL
1) No
No tienen Capacitacion
elaboran un
proyección de personal 50 50 100 1 3 3 A
Incrementar plan de Las ventas
segura en ventas
las ventas en ventas centralizadas
OPERATIVO
diferentes en un solo
2) No
sectores. socio Pueden Participar en
penetrar
salir del otros 50 50 100 1 1 1 B
otros
mercado sectores
sectores
70
CUADRO N° 26 MATRIZ DE MITIGACIÓN DE RIESGOS AREA PLANILLA
DEPARTAMENTO Planilla
OBJETIVO: Capacitacion permanente, uso de tecnología de vanguardia.
AREA: Planilla
CALIFICACIÓN DE CONTROLES RIESGO RESIDUAL
NIVE
EFICACIA NIVEL
DESCRIPCIÓN DEL IDENTIFICACIÓN DEL ESTADO DE TOTAL L DE RIES
OBJETIVO CAUSA EFECTO MITIGACIÓN DEL RIESGO DEL DE PXI
OBJETIVO RIESGO CONTROL CALIF IMP GO
CONTROL PROB
AC.
El personal
no conoce
1) Personal Capacitacion
Falta de que es la
no conoce inductiva en la Mision
capacitación empresa y y Vision de la
50 50 100 2 2 4 B
Misión Visión de
al personal que quiere empresa.
la empresa.
ser en el
futuro.
1) Desarrollo No hay
del personal conjunto de
Desconocimie principios y Desarrollar los
2) Por principios y normas
nto de normas para
Desarrollar que van a regir en la
herramientas todo los empresa, para los
50 50 100 3 2 6 M
gobierno
control interno involucrados involucrados internos
coorporativo
OPERATIVO COSO con la y externos.
empresa
Desconocimie No se trabaja
3) La gerencia
nto de por un Capacitar al personal
no transmite los
herramientas objetivo en el método de 50 50 100 3 1 3 M
valores y ética control interno COSO
control interno común
de la empresa.
2) Capacitacion COSO
del método de No se trabaja
control Interno 4) En file del por un
COSO No desarrollo
personal no objetivo Implementar en área
el área de de recurso humano.
50 50 100 1 1 1 B
existen historia común
RRHH
de capacitación
3) El reporte
deberá
No se pueden
informar la No consideran Implementar un
emitir
capacitación la importancia reporte que informe
5) No Renuevan reportes a
REPORTE permanente y de tener las capacitaciones 50 50 100 1 1 1 B
equipos. tiempo para con las que cuenta el
actualización equipos de
toma de personal.
del personal, vanguardia.
decisiones
humano y
tecnico.
71
CUADRO N° 27 MATRIZ DE MITIGACIÓN DE RIESGOS AREA ALMACEN
DEPARTAMENTO: Logistica
OBJETIVO: Recepcionar según O/C, verificando precio, calidad, cantidad.
AREA: Almacen
CALIFICACIÓN DE CONTROLES RIESGO RESIDUAL
EFICACI TOTA
ESTADO NIVEL NIVEL
DESCRIPCIÓN DEL IDENTIFICACIÓN DEL A DEL L RIE
OBJETIVO CAUSA EFECTO MITIGACIÓN DEL RIESGO DE DE DE PXI
OBJETIVO RIESGO CONTR CALI SGO
CONTROL PROB. IMPAC.
OL F.
1) No tienen
Falta de Recepción
un Elaborar procedimiento
personal idóneo de
procedimiento de recepcion de 10 10 20 5 2 10 A
y asesoría mercaderia mercadería.
1) Recepcio de recepción
externa falladas
n visual, de mercadería.
manual,
OPERATIVO
cruzando guia
con Orden de 2) No Stock
Compra controlan stock Falta de inmovilizado Emitir un reporte de
10 10 20 5 1 5 A
minimos y capacitación s. Compras inmovilizado cada mes
máximos. innecesarias
El reporte Adquisicion de
Los kardex y la
deberá computadora y 10 10 20
evidencia de registrar diariamente.
confirmar el Estados
recepción no
ingreso y Financieros
REPORTE están al dia, 2 1 2 B
determinara atrazados Cerrar cada fin de mes
los actualizan
compras y emitir Estados 50 50 100
por fin de mes financieros
innecesarias
o año.
Falta de
Constatar personal, no
que la Los archivos tiene un sistema
Cerrar cada mes para
recepción es de recepción de control de
determinar el IGV y 50 50 100 3 1 3 B
igual a la no están al inventario renta.
orden de dia. Capital de
CUMPLIMIENTO compra. trabajo
inmovilizado
Determinar
Materiales
mercadería Valorizar los
inmovilizados
inmovilizada , inmovilizados para su 50 50 100 3 1 3 B
mayor a un venta.
compras
año.
innecesarias.
72
CUADRO N° 28 MATRIZ DE MITIGACIÓN DE RIESGOS AREA ADMINISTRACION
DEPARTAMENTO: Administración
OBJETIVO: Implementar un sistema de control interno COSO.
AREA: Dirección
EFIC.
NIVEL NIVEL
DESCRIPCIÓN DEL IDENTIFICACIÓN DEL MITIGACIÓN DEL EST. DE DEL TOTAL RIES
OBJETIVO CAUSA EFECTO DE DE PXI
OBJETIVO RIESGO RIESGO CONTROL CONTR CALIF. GO
PROB. IMPAC.
OL
73
Luego de mitigar los riesgos, se realiza un cuestionario a la Dirección y Administración
CUADRO 29
SITUACIÓN ACTUAL
podemos establecer las brechas que se tiene que levantar y los planes de acción a tomar
74
CUADRO 30
75
CAPÍTULO VIII: INFORMACION Y COMUNICACIÓN
oportunamente para que permita que los controles internos funcionen. En el cuadro 31 se
CUADRO N° 31
SITUACIÓN ACTUAL
Financieros .
2. La organización comunica la
La empresa solo le da importacia a la
información internamente, incluido los
ACTIVIDADES DE información declaraciones de impuestos y
objetivos y responsabilidades que son
INFORMACIÓN Y de las cuentas por cobrar. No le da la
necesarios para apoyar el
COMUNICACIÓN misma importancia a lo que es control
funcionamiento del sistema de control
interno.
interno.
76
Del análisis anterior, se puede establecer la brecha que se tiene que superar y los planes
de acción a tomar, ver el cuadro N° 32, para que las actividades de información y
CUADRO N° 32
La empresa capta
información
relevante
relacionada al
La información
1. La organización
relevante no solo Determinar la
obtiene o genera y cumplimiento de
es la de
utiliza información información
impuestos,
relevante y de calidad impuesto. Pero no le relevante dentro
también es la de
para apoyar el del sistema de
control interno y
funcionamiento del da la importancia a control interno.
elaboración de
control interno.
Estados
la informacion de
Financieros.
control interno y de
los Estados
Financieros .
ACTIVIDADES
DE La empresa solo le
INFORMACIÓN
Y da importancia a la
COMUNICACIÓN
2. La organización información
Establecer la
comunica la información
política de
internamente, incluido declaraciones de
En la considerar la
los objetivos y
comunicacion información
responsabilidades que impuestos y de las
relevante no relevante a Control
son necesarios para
considera la de Interno,
apoyar el cuentas por cobrar.
Control Interno. determinando
funcionamiento del
puntos débiles,
sistema de control No le da la misma
riesgo o eventos.
interno.
importancia a lo que
es control interno.
77
funcionamiento de la impuestos , aun no ha la seguridad de la
organización. información.
determinado los
stakeholders y la
importancia de la
tecnología en la
comunicación.
CUADRO N° 33
SITUACIÓN ACTUAL
MONITOREO
La Empresa no
2. La organización evalúa y comunica las deficiencias de
realiza evaluación de
control interno de forma oportuna a las partes
ningún tipo.
78
responsables de aplicar medidas correctivas, incluyendo
Del análisis anterior, se ha podido establecer la brecha que se tiene que superar y los
planes de acción a tomar, tal como lo muestra el cuadro N° 34, para que las actividades de
CUADRO N° 34
SITUACIÓN
BRECHA PLAN DE ACCIÓN
ACTUAL
79
CAPÍTULO X: RESULTADOS LOGRADOS E IMPACTO POSITIVO FINANCIERO DE
LA APLICACIÓN DEL COSO-2013
4. Dentro de este capítulo se van a abordar los resultados de los objetivos específicos que
Obtener reportes con información real y la confiabilidad de los estados financieros, que
80
mejoren la rentabilidad de la empresa familiar de transporte de maquinaria pesada, con
Con los cuestionarios se demuestra que los controles que llevan son empíricos y no
conocen el modelo de control interno COSO, que es una herramienta que le ayudara
implementación del sistema de control interno, basado en el marco COSO 2013, para
mejorar su rentabilidad.
Modelo COSO. Los reportes sugeridos para la gerencia para controlar los gastos costos
de manera estadística dia a dia con el objetivo de reducir los desembolsos ´para mejorar
la rentabilidad. De la misma manera los ingresos controlados oportunamente cada dia nos
indicara si vamos avanzando según el plan anual. El reporte por operaciones y/o clientes
que nos va dando la utildad por cada una de las operaciones y por cada factura nos apoya
para que la gerencias tome decisiones acertadas, mitigando el riesgo. El mejorar los
81
Con reportes confiables y buenos equipos de sistemas podemos tener información
relevante en todos los procesos de la Empresa y podemos anticiparnos a las variables para
mejorar la rentabilidad.
antes del vencimiento de la obligación, lo cual no permite realizar un plan para bajar la base
ingresa oportunamente y al 5 dia del se puede tomar decisiones y tener una mayor
En seis meses podrán tener una estadísticas y reportes para realizar un planeamiento
tributario anual lo que solucionara de estar en urgencias de pago cada mes, ante la SUNAT.
82
Obtener reportes con información real y la confiabilidad de los estados financieros,
evidencia de la mejora de los reportes que ayuda en el control de los procesos y de las
de los 12 utimos meses Se realizo análisis porcentual vertical y aplicación de ratios para
permitirá tener un plan anual para llegar a su objetivo, le permitirá dar las medidas
Todo empresario invierte con la esperanza de que su capital regrese con una rentabilidad
esperada y el COSO brinda las herramientas para tener un control interno que permita
controlar los procesos, dar las medidas correctivas para llegar a los objitivos planificados.
83
CONCLUSIONES
rentabilidad.
financieros .
84
8) La Empresa con procedimeintos que garanticen la difusión de las normas de
10) La empresa no cuentan con políticas formales para la contratación de servicios con
los activos.
el sistema.
extraordinarias y bonificaciones.
14) La empresa no cuenta con computadoras actualizadas, sus equipos tienen una
antigüedad de 7años.
antigüedad.
18)
85
RECOMENDACIONES
1) Aplicar el Buen Gobierno para alinear los objetivos de los accionistas con las
riesgos con el Mapa Integral de Riesgos, por cada área, debe ser monitoreado
periódicamente de acuerdo a los cambios internos y externos que actúan sobre las
3) Seguir con la norma que el mes se cierra al quinto dia del mes siguiente, lo cual
permite emitir los reportes y calcular con anticipación los impuestos. El elaborar un
planeamiento tributario lo cual nos permitirá bajar la base imponible y utilizar los
tributarias.
86
de acuerdo a ley y tomando buenas decisiones financieras . se cristalizaría en los
6) Implementar una supervisión efectiva del proceso de evaluación del riesgo de fraude y las
medidas de prevención del fraude.
Implementar un proceso estándar para responder a los indicios y sospechas de fraude.
Implementar un proceso continuo de evaluación del riesgo de fraude.
Desarrollar un monitoreo continuo del fraude en las actividades normales recurrentes del
mismo provee oportunidades de ahorro en costos.
Descripción del proceso para establecer los estimados contables, las variables que se
usarán para su determinación y su revisión periódica.
Se necesita que los líderes que toman las decisiones separen unas horas (3 a 4) semanales para la
decisiones referentes a estos temas.
Se necesita formar un equipo técnico que lidere el proceso (no es necesario la exclusividad) y puede ser
interno o externo a la organización.
87
Se necesita que la organización tenga su plan estratégico vigente, pues sin esto no se podrá realizar el
MOF.
Se necesita que el equipo técnico use una metodología para la elaboración del organigrama y para que el
plan estratégico se refleje en las funciones.
Finalmente es necesario poner el manual a plena disponibilidad al todo el personal de las Compañías, ya
sea colgándolo en la intranet institucional o teniéndolo de libre consulta al personal.
Dar a conocer a todo el personal involucrado los objetivos, relaciones de dependencia, responsabilidades
y políticas institucionales.
Propiciar la uniformidad del trabajo, permitiendo que diferentes colaboradores puedan realizar diferentes
tareas sin ningún inconveniente.
Evitar duplicidad de funciones y, a la vez, servir como indicador para detectar omisiones.
Permite la integración de todos los colaboradores así como la funcionalidad integral del personal.
Es un instrumento útil para los evaluadores y auditores del Control Interno.
8) Hemos observado que la Compañía no cuentan con procedimientos que garanticen la difusión de las
normas de conducta y ética establecidas.
Un código de conducta y ética ayuda a la compañía y a sus colaboradores en su desarrollo como personas y
profesionistas, mejorando y actualizando su imagen personal y comportamiento con los más altos estándares
de la etiqueta profesional, así como a tener nuevas formas de comunicación con clientes insatisfechos.
Visión: es el destino al que quiere llegar la empresa. Es el puerto de llegada. Se escribe en tiempo futuro.
Ritos: definen las reglas de conducta, comportamiento profesional y apariencia personal que debe seguir
y respetar todo el personal de la empresa con sus principales públicos.
88
9) Hemos revisado los procedimientos de Recursos Humanos y observamos que no se han definido
actividades de capacitación a los empleados de la Compañía.
La situación indicada expone a las Compañías a que las actividades sean realizadas de manera aislada
y sin alinearse a las necesidades del negocio y las prácticas corporativas de la Empresa.
A través de la capacitación, las organizaciones hacen frente a sus necesidades presentes y futuras
utilizando mejor su potencial humano, el cual, a su vez, recibe la motivación para lograr una
colaboración más eficiente, que naturalmente busca traducirse en incrementos de la productividad.
Identificar las necesidades de capacitación del personal, de acuerdo a las demandas del negocio.
10) Hemos identificado que las Compañías del Grupo Aruntani no cuentan con una política
formalizada para la contratación de servicios con sus empresas relacionadas donde se indique por
lo menos los siguientes criterios:
Relación de servicios y/o requerimientos técnicos hábiles para ser contratados.
Recomendación
Recomendamos elaborar una política donde se detallen la documentación y procedimientos a seguir
89
11) Las Compañías no realizan evaluaciones periódicas de las vidas útiles económicas de los activos.
Durante nuestra remisión de activos fijos al 31 de diciembre de 2016 las Compañías no tienen una política
definida para la evaluación periódica o anual de las vidas útiles económicas de sus activos.
Recomendación
Recomendamos a la Gerencia de las Compañías establecer y formalizar una política para la
evaluación periódica del valor residual y vida útil de sus activos de acuerdo a los criterios
12) Como resultado de nuestra participación en la toma de inventarios en los almacenes de Juliaca y
Campoy, observamos que los kárdex no se encontraban actualizados con las salida de los siguientes
productos.
gratificaciones y bonificaciones, así como los criterios para su otorgamiento al personal con la
finalidad de cumplir con el criterio de generalidad. De no contar con ello, dichos desembolsos
90
14) Deben renovar y tener computadoras de nueva generación , no mayor a 2 años.
16) Establecer la política que las entregas a rendir son máximo a 30 dias.
17) Los subsidios deben tener seguimiento se pueden reclamar con unmaximo de 30
dias.
91
VI REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
2. Coopers & Lybrand, Los Nuevos conceptos del Control Interno (Informe COSO)
6. Dr. Manuel Palencia – Lefler Ors, Fundrasing- El Arte De Captar Recursos, Manual
Estratégico para Organizaciones no Lucrativas, Pág. 149
8. Equipo técnico de Análisis y Desarrollo social Consultores. Plan Estratégico del tercer
Sector de Acción Social- Guía de Evaluación de programas y proyectos sociales.
Pág. 38.
9. Equipo del Observatorio del Tercer Sector de Bizkaia. Begoña Gavilán, Juan Iglesias
y Pedro Beitia. La captación de recursos del tercer sector- Impulsar el conjunto de la
agenda de las entidades. Pág. 44.
92
10. Dr. Manuel Palencia – Lefler Ors, FUNDRAISING – El arte de captar recursos-
Manual estratégico para las organizaciones no lucrativas. Pag:147.
11. Jennifer Burns y Brent Simer, Deloitte LLP., COSO mejora su Control Interno –
Estructura conceptual integrada Junio 10, 2013 Volumen 20, No. 17.
14. Pilar Sodevilla García, Magdalena Cordobés Madueño, Vicente Ripoll Feliu,- Control
De Gestión En Las Organizaciones No Lucrativas- El caso de los colegios de
economistas de España.
15. Belén García Álvarez, Los códigos de buen gobierno corporativo en las entidades sin
ánimo de lucro: en especial en las fundaciones (Codes of good corporate governance
in non-profit organizations: especially in foundations), Oñati Socio-Legal Series, v. 2,
n. 3 (2012) – Corporate Responsibility: Towards the Social Economy ISSN: 2079-
5971
16. Juana Fuentes Perdomo, Universidad de las Palmas de Gran Canaria, Las
Organizaciones No Lucrativas: Necesidades de Los Usuarios de Información
Finanicera.
93
VII ANEXOS
ANEXO N° 1
NOMBRE:
CARGO:
SI NO
¿Conoce usted si han redactado los riesgos operativos que tiene la empresa? No
¿Conoce las vías de comunicación de los riesgos operacionales que identifique el
personal? No
1. La organización tiene identificado
los riesgo en todas su actividades ¿Es usted el responsable de aplicar las medidas correctivas a los riesgos identificados?
Si
¿Conoce si existe un memoramdum nombrando el responsable para administrar y
corregir los riesgos de la empresa? No
¿Conoce usted si tienen por escrito el objetivo estratégico de la empresa? No
2. La organización demuestra ¿Conoce si se han redactado las normas de conducta en la empresa? No
compromiso con la integridad y los
valores éticos. ¿Participa usted en la evaluación de las normas de conducta? No
¿Informa cualquier violación de la norma de conducta? Si
¿Sabe usted si esta nombrado el responsable de la supervisión del cumplimiento de los
2. La Dirección y la Administración procesos de la empresa? No
demuestra independencia de la
¿Aplica conocimientos especializados relevantes para la mejora de los procesos? No
dirección y ejerce la supervisión del
desempeño del sistema de control ¿Opera con independencia? No
interno
ENTORNO DE
CONTROL
4. La dirección establece, con la ¿Conoce usted la estructura de la organización? Si
supervisión del consejo, las ¿La organización tiene líneas de comunicación formal? Si
estructuras, las líneas de reporte y
los niveles de autoridad y ¿Se han asignado por escrito a las personas responsables de área sus facultades,
responsabilidad apropiados para la responsabilidades y límite de ellas?
consecución de los objetivos. No
¿Se han establecido políticas por escrito para cada área de la organización? No
5. La organización demuestra ¿Se hacen evaluaciones la personal? No
compromiso para atraer, desarrollar
¿Se desarrolla profesionalmente al personal en la empresa? no
y retener a profesionales
competentes en alineación con los
objetivos de la organización. ¿Se planifica y prepara al sucesor de un área?
No
6. La organización define las ¿Se tiene definido por escrito los responsables de cada área?
No
responsabilidades de las personas a
nivel de control interno para la ¿Se tienen definidos las responsabilidades incentivos y recompensas del personal en la
secuencia de los objetivos. empresa? No
94
¿Se hacen evaluaciones la personal y se aplican recompensas o medidas disciplinarias?
No
ANEXO 2
95
ANEXO 3
96
ANEXO 4
97
ANEXO 5 10 ¿Se respetó su privacidad durante la atención en el consultorio?
ENCUESTA PARA EVALUAR EL GRADO DE SATISFACCION DE LOS USUARIOS ATENDIDOS EN EL POLICLINICO 11 ¿El medico mostró interés en solucionar su problema de Salud?
“LA SAGRADA FAMILIA” (SJL)
12 ¿El médico le brindo el tiempo necesario para contestar sus dudas o preguntas
Nombre del Encuestador: …………………………………………………………………………… Fecha:………………………… sobre su problema de salud?
13 ¿Usted comprendió la explicación del médico sobre el problema y/o resultado de
Estimado Usuario(a), estamos interesados en conocer su opinión sobre la calidad de atención desde la Admisión hasta el su atención así como del tratamiento que recibirá?
Servicio que usted ha recibido en el Policlínico “La Sagrada Familia”. Sus respuestas son totalmente confidenciales. 14 ¿El médico que le atendió le inspiró confianza?
Agradecemos su participación.
15 ¿Los exámenes que los médicos le solicitan los brindan en el Policlínico?
DATOS DEL
ENCUESTADO: 16 ¿La Farmacia cuenta con los medicamentos que el médico receta?
1. Especialidad donde fue atendido:________________________________________________ 4 ¿Cómo Califica al área de laboratorio con respecto a atención, limpieza?
2. Cuanto tiempo duró su consulta:_________________________________________________
3. Conteste Si o NO a las siguientes preguntas: 5 ¿Cómo califica al área de rayos x con respecto a atención, limpieza?
ITEM PREGUNTA SI NO
6 ¿La atención en farmacia fue rápida?
1 ¿El personal de Admisión le orientó y explico de manera clara y adecuada sobre
los pasos o trámites para la atención de la consulta? 7 ¿Cómo califica el trato de los médicos y enfermeras en amabilidad y
2 ¿Usted encontró citas disponibles y las obtuvo con facilidad? respecto?
8 ¿Cómo califica a los equipos que presenta el policlínico para la atención
3 ¿La enfermera/o de Triaje identificó su problema y motivo de su consulta? de pacientes?
9 ¿Cómo califica a los consultorios y sala de espera en limpieza y
4 ¿La enfermera/o de Triaje le pregunto desde cuando le sucede su problema, comodidad?
enfermedades que padece, si tiene un tratamiento previo y si le ha sucedido antes,
considera que le hizo todas las preguntas necesarias para determinar su Sugerencia
problema? Adicional:………………………………………………………………………………………………………….
5 ¿En Triaje, mientras le hacían las preguntas la enfermera/o le hizo una rápida
inspección general, examen de signos vitales?
6 ¿Su historia clínica se encontró disponible para su atención?
99
“Para el proceso de selección, los
Administradores de cada división emitirán un
formato denominado “Requerimiento de
personal”, el cual debe estar firmado por ellos y
deberá contener toda la información
sustentatorios del requerimiento. La Dirección
General y Admiración General aprobarán este
requerimiento, y será entregado al área de
Recursos Humanos para la búsqueda del
personal. Esto se aplicará para todos los casos
de vacantes, reemplazos y creación de nuevos
puestos”.
Políticas de Selección y Contratación de Personal. “Si se genera una vacante, como primer proceso
se dará preferencia al personal estable de la
Asociación, que se ajuste al perfil del cargo,
mediante un concurso interno. Si en caso no se
encontrase dentro de la Asociación al personal
con las habilidades y conocimiento requerido, se
buscarán fuentes de reclutamiento externo”.
100
Políticas Operacionales
POLITICAS COMERCIALES:
Políticas de Servicio y Atención al Cliente.
Políticas de Captación de Fondos
Políticas de Gestión de los Fondos Propios y
externos.
POLITICAS FINANCIERAS:
Políticas Presupuestales.
Políticas de Presentación de Estados Financieros
Políticas de Información Financiera.
Políticas de Información y entrega de cuentas a los
Donantes
POLITICAS DE AUDITORIA Y LEGAL:
Políticas Jurídicas
101
GRAFICO Nro. 32
102
103
104
Gerencia de Ventas Área comercial Área de operaciones
Elaborar
Cerrar venta Factura
Factura
Definir fecha de
entrega
Cobrar
Fin
105
Gerencia de Ventas Área comercial Área de operaciones
Elaborar
Cerrar venta Factura
Factura
Definir fecha de
entrega
Cobrar
Fin
106
Gerencia de Ventas Área comercial Área de operaciones
Elaborar
Cerrar venta Factura
Factura
Definir fecha de
entrega
Cobrar
Fin
107
Junta general de socios
Supervision
Contabilidad Secretaría Mantenimiento Almacén
es de
operacione
s
Conductores
108
Almacén Área control de calidad Área de logística
1
Inicio
Control de
calidad Devolver
materiales
Recepción de
materiales
¿Es conforme?No
Revisión de la
orden Si
Aceptar
materiales
¿Es conforme? No
1
Si Fin
109
Junta general de socios
Supervision
Contabilidad Secretaría Mantenimiento Almacén
es de
operacione
s
Conductores
110
Área de administración y
Recursos humanos Contabilidad
finanzas
Boleta de pago
Reporte
Revisar reporte
¿Es
1
conforme?
Si
111
Flujograma compras
No
¿Es conforme? 1 2
¿Es conforme?
Si
Cheque
Si No
Firmar cheque
Elaborar cardex
3
Visar cheque
1
Controlar y
registrar
Emitir voucher Rechazar
compra
Fin
Boucher Anular orden
de compra
3
112
Flujograma
Firmar
cheque
No
¿Es conforme? 1 2
¿Es conforme?
Si
Cheque
Si No
Firmar cheque
Elaborar cardex
3
Visar cheque
1
Controlar y
registrar
Emitir voucher Rechazar
compra
Fin
Boucher Anular orden
de compra
3
Flujograma
113
Flujograma
No
¿Es conforme? 1 2
¿Es conforme?
Si
Cheque
Si No
Firmar cheque
Elaborar cardex
3
Visar cheque
1
Controlar y
registrar
Emitir voucher Rechazar
compra
Fin
Boucher Anular orden
de compra
3
Flujograma
114
Flujograma
No
¿Es conforme? 1 2
¿Es conforme?
Si
Cheque
Si No
Firmar cheque
Elaborar cardex
3
Visar cheque
1
Controlar y
registrar
Emitir voucher Rechazar
compra
Fin
Boucher Anular orden
de compra
3
115
Flujograma
No
¿Es conforme? 1
¿Es conforme?
Si
Cheque
Si No
Firmar cheque
Elaborar cardex
3
Visar cheque
1
Controlar y
registrar
Emitir voucher Rechazar
compra
Fin
Boucher Anular orden
de compra
3
116
Resumen Ejecutivo
Como resultado de nuestras auditorías hemos identificado ciertas debilidades en el
sistema de control interno contable, las cuales, para facilitar la comprensión de su
impacto en las operaciones de Empresa de Carga Pesada, han sido categorizadas de
acuerdo con los criterios siguientes:
117
ANEXO I:
Comentarios y
recomendaciones al 31 de
diciembre de 2017
118
Contenido
A. COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
I. Aspectos Financieros y Contables
119
I. Aspectos financieros y contables
Empresa de Transporte pesado
1.1 Las Compañías no cuentan con una estructura integrada de control y administración del
riesgo de acuerdo con “COSO 2013”.
En el informe COSO 2013 se define el control interno como un proceso efectuado por personas
(directores, gerentes y otros miembros del personal) diseñado para proporcionar una seguridad
razonable acerca del logro de los objetivos.
Para adoptar un marco integrado de control basado en COSO 2013 es necesario efectuar una
evaluación inicial de la estructura de control actual de las Compañías. Este diagnóstico, que se
recomienda se efectúe a través de una auto-evaluación debe ser realizado por un grupo de personas
tanto gerencial como operativo (no-gerencial). El diagnóstico debe ser diseñado para comparar la
estructura de control de las Compañías con las mejores prácticas.
Recomendación
Al respecto, y como primer paso, el área encargada de la administración de riesgos podría identificar
los riesgos en el negocio de las Compañías en coordinación con las gerencias respectivas, elaborar
un Mapa Integral de Riesgos por cada área, el mismo que debe ser monitoreado periódicamente de
acuerdo a los cambios internos y externos que actúan sobre las áreas.
Comentarios de la Gerencia
120
I. Aspectos financieros y contables
Empresa de Transporte pesado
Supervisión del Directorio: Implementar una supervisión efectiva del proceso de evaluación del
riesgo de fraude y las medidas de prevención del fraude.
Alcance del término “fraude”: Contar con una definición común, que incluya reportes financieros
fraudulentos y uso, adquisición y venta de productos no autorizada.
Evaluación del riesgo de fraude: Implementar un proceso continuo de evaluación del riesgo de
fraude.
Relacionar las actividades de control con los riesgos de fraude identificados: Identificar los procesos,
controles y otros procedimientos que sean necesarios para mitigar los riesgos identificados.
Monitoreo del fraude: Desarrollar un monitoreo continuo del fraude en las actividades normales
recurrentes del mismo provee oportunidades de ahorro en costos.
Recomendación
Por lo que recomendamos a las Compañías desarrollar un programa formal de prevención de
Fraude.
Comentarios de la Gerencia
121
I. Aspectos financieros y contables
Empresa de Transporte pesado
1.3 Las Compañías no cuentan con un Manual de Políticas Contables en base a las Normas
Internacionales de Información Financiera
Recomendación
Se recomienda a la Gerencia tomar las acciones correspondientes para que se concrete la
elaboración, aprobación y difusión del mismo.
Descripción del proceso para establecer los estimados contables, las variables que se
usarán para su determinación y su revisión periódica.
Comentarios de la Gerencia
122
I. Aspectos financieros y contables
Empresa de Transporte pesado
1.4 La Compañía deben mantener actualizado el manual de procedimientos y funciones clave de la
Compañía que determinen los lineamientos de la operatividad.
De nuestra revisión hemos podido observar que la Compañía no cuentan con un manual de procedimientos
y/o funciones actualizado, documentado y comunicando a las diversas áreas administrativas y operativas que
definan, precisen y delimiten claramente cuáles son las actividades y responsabilidades que deben seguirse
en la realización de las funciones y en situaciones específicas.
Para el proceso de elaboración de este documento es necesario tener en cuenta las siguientes
recomendaciones:
Se necesita la participación y compromiso de todos en la organización, especialmente de los líderes como
promotores.
Se necesita que los líderes que toman las decisiones separen unas horas (3 a 4) semanales para la
decisiones referentes a estos temas.
Se necesita formar un equipo técnico que lidere el proceso (no es necesario la exclusividad) y puede ser
interno o externo a la organización.
Se necesita que la organización tenga su plan estratégico vigente, pues sin esto no se podrá realizar el
MOF.
Se necesita que el equipo técnico use una metodología para la elaboración del organigrama y para que el
plan estratégico se refleje en las funciones.
Finalmente es necesario poner el manual a plena disponibilidad al todo el personal de las Compañías, ya
sea colgándolo en la intranet institucional o teniéndolo de libre consulta al personal.
123
Empresa de Transporte pesado
Así mismo un manual de procedimientos y funciones deben cumplir con otros objetivos no menos
importantes para el buen desarrollo de la gestión administrativa, entre los cuales podemos mencionar los
siguientes:
Dar a conocer a todo el personal involucrado los objetivos, relaciones de dependencia, responsabilidades
y políticas institucionales.
Propiciar la uniformidad del trabajo, permitiendo que diferentes colaboradores puedan realizar diferentes
tareas sin ningún inconveniente.
Evitar duplicidad de funciones y, a la vez, servir como indicador para detectar omisiones.
Permite la integración de todos los colaboradores así como la funcionalidad integral del personal.
Es un instrumento útil para los evaluadores y auditores del Control Interno.
Recomendación
Por lo tanto recomendamos establecer un plan de actualización del manual de procedimientos y funciones,
ya que son importante los beneficios que proporciona el contar con un plan que promueva el desarrollo,
difusión y actualización constante de los procedimientos subyacentes al régimen transaccional y operacional
de una entidad, entre ellos, la coherencia que se logra al operar tanto en el funcionamiento interno como
externo.
Comentarios de la Gerencia
124
Empresa de Transporte pesado
1.5 La Compañía no cuentan con procedimientos que garanticen la difusión de las normas de conducta y
ética establecidas.
Hemos observado que la Compañía no cuentan con procedimientos que garanticen la difusión de las normas
de conducta y ética establecidas.
Un código de conducta y ética ayuda a la compañía y a sus colaboradores en su desarrollo como personas y
profesionistas, mejorando y actualizando su imagen personal y comportamiento con los más altos estándares
de la etiqueta profesional, así como a tener nuevas formas de comunicación con clientes insatisfechos.
Visión: es el destino al que quiere llegar la empresa. Es el puerto de llegada. Se escribe en tiempo futuro.
Ritos: definen las reglas de conducta, comportamiento profesional y apariencia personal que debe seguir
y respetar todo el personal de la empresa con sus principales públicos.
Recomendación
Por lo tanto recomendamos a las gerencias de las compañía establezca un plan para implementar
procedimientos que garanticen la difusión de las normas de conducta y ética.
Comentarios de la Gerencia
125
1.6 La Compañía no cuenta con un de plan de capacitación para su personal.
Hemos revisado los procedimientos de Recursos Humanos y observamos que no se han definido actividades
de capacitación a los empleados de la Compañía.
La situación indicada expone a las Compañías a que las actividades sean realizadas de manera aislada y sin
alinearse a las necesidades del negocio y las prácticas corporativas de la Empresa.
Actualmente la capacitación de personal es vista como un aprendizaje, el cual es impartido al personal que
labora en la empresa, esto con el objetivo de aumentar los conocimientos y /o cambiar las actitudes en el
desempeño de su trabajo, en ella.
A través de la capacitación, las organizaciones hacen frente a sus necesidades presentes y futuras utilizando
mejor su potencial humano, el cual, a su vez, recibe la motivación para lograr una colaboración más eficiente,
que naturalmente busca traducirse en incrementos de la productividad.
Recomendación
Identificar las necesidades de capacitación del personal, de acuerdo a las demandas del negocio.
Comentarios de la Gerencia
Riesgos potenciales
126
Toda actividad básica está sujeta a estos riesgos potenciales:
Metodo de Cuestionario
Gobierno Corporativo SI NO
127
Se conoce los derechos de los accionistas No
La revelación incluye:
Objetivos de la compañía No
Entorno regulador
Se cumple el gobierno corporativo y se observa como parte del dia a dia de los negocios No
Estándares de contabilidad No
Practica de auditoria No
Definición de objetivos
128
Los objetivos aportan efectividad y eficiencia de las actividades operativas No
Identificación de eventos
FODA No
PETS Np
Valoracion de riesgos SI NO
Identifican como los eventos potenciales pueden afectar a los objetivos No
Repuesta al riesgo
Identifica y evalua las posibles respuestas de los riesgos No
Actividades de control
Las políticas y los procedimientos ayudan a asegurar que se están ejecutando las repuestas al riesgo No
129
Las políticas y procedimientos forman parte del proceso para lograr los objetivos del negocio No
La infrastructura de la tecnologia No
complejidad No
exactitud No
autorización Si
Información y comunicación
Identifica, captura y comunica información de fuentes internas y externas. No
La informacon y comunicación se da en una forma y en un tiempo que le permita al personal llevar a cabo sus No
responsabilidades
La comunicacio efectiva también ocurre en un sentido amplio, hacia abajo o a través y hacia arriba en la entidad No
En todos los niveles se requiere información para identificar, valorar y responder a los riesgos, asi como para operar No
y lograr objetivos.
Monitoreo (Ongoing)
Se realizan evaluaciones continuas y periodicas de monitoreo No
El monitoreo asegura que la administración de riesgo continua aplicándose en todos los niveles No
130
Cuestionario de componentes de Control interno
SI NO
Ambiente de control
La estructura de la organización No
Establecen objetivos No
Evaluación de riesgos
Se identifica riesgos No
Se mitigan riesgos No
131
Los objetivos ayuda a salvaguadar sus bienes y recursos No
Analisisdel GESI No
Análisis FODA No
Análisis de vulnerabilidad No
Actividades de Control
Aprobaciones y autorizaciones Si
Reconciliaciones Si
Segregación de funciones No
Salvaguardar activos No
Indicadores de desempeño No
Fianzas y seguros Si
Verificaciones Si
Seguridades físicas Si
132
Controles sobre procedimiento de información No
Características
Manuales o computarizadas No
Administrativas u operacionales No
Generales o especificas No
SI NO
El personal cuenta con los medios para comunicar información relevante hacia mandos superiores, asi como No
entidades externas.
133
Cuenta con sistema de proveedores No
Manuales No
Circulares No
Instructivos No
Directivas No
La información es
Oportuna No
Actualizada No
Razonable Si
Accesible Si
134
Supervisión y monitoreo SI NO
Se compara lo ejecutado con lo programado No
Se adoptan medidas correctivas para las desviaciones No
La medida correctiva aseguran el cumplimiento de objetivo No
Revisan evalua sistemáticamente componentes y elementos del sistema de control No
Supervisión general
Auditoria interna No
Auditores externos No
Se aplica entrevistas No
El area jurídica revisa los contratos y otros instrumentos legales, con el fin de salvaguadar los bienes de la empresa No
SI NO
Caja banco
Registra los ingresos en forma inmediata Si
Deposita los intactos los ingresos diarios No
Separar el manejo de efectivo de contabilidad No
Existe segregación de funciones No
Centralizar la recepción del efectivo Si
Efectuar desembolsos por cheques o virtual Si
Las conciliaciones bancarias se realizan mensualmente No
135
Las conciliaciones bancarias se realizan por personas diferentes a caja No
Los documentos son prenumerados Si
Se sellan los documentos pagados Si
Inventarios
El control físico No
La función de recepción Si
La función almacenaje Si
La función de expedición No
La función de proceso No
La función de embarque Si
136
El control en base en registro Si
El sistema de contabilidad de costos No
El sistema de inventarios perpetuos No
El sistema de producción No
SI NO
Documentos por pagar
137
Método grafico o diagrama de flujo
Muestra
Elaborar un cuadro comparativo del balance de comprobación de los doce
últimos meses
138
Aplicar el muestreo estadístico del proceso de compras y ventas
Ciclo de tesorería
Comprende aquellas funciones relativas a los fondos de capital; se inicia considerando las
necesidades de efectivo, distribución y aplicación del disponible, termina con el retorno, del efectivo,
clientes , accionistas, etc.
Comprende el desarrollo de las siguientes actividades:
139
Objetivos de control interno en el ciclo e tesorería
Los objetivos son: autorización, procesamiento, clasificación, verificación, evaluación y protección
física
140