INSTITUTO SUPERIOR

TECNOLOGICO PRIVADO
NORBER WIENER

REGÍMENES TRIBUTARIOS
AGOSTO 2015

CPC ENRIQUE CRUZ BARRIOS

 REGÍMENES TRIBUTARIOS

Dentro de la Tercera Categoría del Impuesto a la Renta existen 3 regímenes

tributarios:

NRUS

Con la
RÉGIMEN ESPECIAL

RÉGIMEN GENERAL

PERSONA
NATURAL
PERSONA
JURÍDICA

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NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
NRUS
Decreto Legislativo N° 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del 01.01.2004 y
normas modificatorias.

Decreto Supremo N° 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004.

Resolución de Superintendencia Nº 024-2007/SUNAT, publicada el 01.02.2007 y vigente

a partir del 02.02.2007,

Resolución de Superintendencia Nº 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 y vigente

a partir del 05.06.2009,

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cuáles son los objetivos del Nuevo RUS?

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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Quiénes se pueden acoger al Nuevo

RUS?

5
NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cuáles son los requisitos para acogerse al

Nuevo RUS?

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo

RUS?
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías
utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM.

• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

• Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino

aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen

importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo
a lo señalado en el Reglamento; y/o.

Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos

aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del
artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad
específica que las regule; y/o.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del

despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo

RUS?
 Realicen venta de inmuebles.  Organicen cualquier tipo de
 Desarrollen actividades de espectáculo público.
comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados  Sean notarios, martilleros,
de los hidrocarburos, de acuerdo con comisionistas y/o rematadores;
el Reglamento para la agentes corredores de productos, de
Comercialización de Combustibles bolsa de valores y/u operadores
Líquidos y otros productos derivados especiales que realizan actividades
de los Hidrocarburos. en la Bolsa de Productos; agentes de
 Entreguen bienes en consignación. aduana y los intermediarios de
 Presten servicios de depósitos seguros.
aduaneros y terminales de
almacenamiento.  Sean titulares de negocios de
 Realicen alguna de las operaciones casinos, máquinas tragamonedas y/u
gravadas con el Impuesto Selectivo al otros de naturaleza similar.
Consumo.
 Realicen operaciones afectas al  Sean titulares de agencias de viaje,
Impuesto a la venta del Arroz Pilado propaganda y/o publicidad.

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cuáles son las categorías del Nuevo RUS?

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo

RUS?

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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo

RUS?

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Régimen de Percepciones del IGV en el NRUS

El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre
el precio de venta. La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV
se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. Nº 58-2006/SUNAT
publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:

• Gaseosas y agua mineral, cervezas.

• Gas licuado de petróleo.
• Trigo y harina de trigo

CONCEPTO MONTO

Valor de venta 150

IGV (18%) 27
Precio Venta 177
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/. 181

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cómo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la

compensación de las percepciones de IGV que le hubiesen
efectuado?
A través de SUNAT Virtual en la opción “Declaraciones y Pagos”.

Por ejemplo, si su categoría es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese

un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo
máximo que podría compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deberá
consignar en la casilla “monto a compensar por percepciones del IGV” .

La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes
períodos o solicitar su devolución cuando lo estime conveniente.

Ejemplo de aplicación:

Juan Pérez con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que
está sujeto a la percepción), es dueño de una bodega y compra el 18 de Mayo del
2015, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "La
mejor Botella“.

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella",
por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr.
Juan Pérez en su cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario Mayo 2015.
.

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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Categoría Especial del Nuevo Rus

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Categoría Especial del Nuevo RUS

Para incorporarte a la Categoría Especial del NUEVO RUS debes presentar el
Formulario 2010 a través de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la
SUNAT.
El Formulario 2010 se denomina Comunicación de ubicación en la Categoría
Especial del Nuevo Régimen Único Simplificado.

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Cuáles son las obligaciones del NRUS?

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 NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

¿Qué ventajas ofrece el NRUS?

Entre las principales ventajas del NUEVO

RUS tenemos las siguientes:

 El contribuyente puede ubicarse en una

categoría de acuerdo a su realidad
económica.

 No hay obligación de llevar libros

contables.

 No hay obligación de declarar o pagar el

Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a
la Ventas e Impuesto de Promoción
Municipal; sólo debe cumplir con pagar su
cuota mensual del NUEVO RUS.

 Permite realizar el pago sin formularios, a

través del sistema PAGO FÄCIL en toda una
amplia gama de agencias bancarias a nivel
nacional.

17
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
RER

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 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué es el RER – Régimen Especial del

Impuesto a la Renta?

19
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cuáles son los requisitos para acogerse

en el RER?

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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cómo acogerse al RER ?

21
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
¿Qué actividades están excluidas del RER?

22
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué impuestos debe declarar y pagar si

Ud. se acoge al RER?

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 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cómo declaro y pago mis impuestos en

este régimen?

• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

•Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

•Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.

24
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué comprobantes de pago puedo

emitir en el RER?

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 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué Libros y Registros contables deben

llevarse en el RER?

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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Renta de Tercera Categoría – Régimen

General

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Contribuyentes (Rentas de 3ra.

Categoría)

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

¿Qué impuestos debe declarar y pagar si

Ud. se acoge al Régimen General?

• I.G.V.:
18 % del valor de venta, con
deducción del crédito fiscal.

• Impuesto a la Renta:
28% sobre la renta neta

30
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto a la Renta
•El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

•La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año
siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT
para cada ejercicio

•Sinembargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted

debe hacer pagos a cuenta.

•En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto
del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.

•Estacantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración

Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

•Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del

impuesto anual existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la
devolución del exceso pagado, o podrá aplicar dicho saldo a favor contra los
pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses
siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual.

31
 INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1º al
5º )

(—) Costo Computable (art. 20º – 21º )

RENTA BRUTA

(—) Gastos

(+) Otros Ingresos (art. 61º )

RENTA NETA

(+) Adiciones (art. 37º y 44º )

(—) Deducciones (art. 37º)

(-) Pérdidas Tributarias Compensables (art.

50º )
RENTA NETA IMPONIBLE /
(PERDIDA)

IMPUESTO (art. 55º)

Créditos (Art. 88º)

REGULARIZACION / SALDO A
FAVOR
32
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Pagos a cuenta

33
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Determinación de los Pagos a

Cuenta
Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior
PAGOA
ENR-FEB IN ejercicio precedente al anterior
CUENTA X
Ingresos Coeficiente Coeficiente = IC ejercicio anterior
Pagos Netos del
mes
Inciso a) MZO-DIC IN ejercicio anterior

a MONTO
Cuenta MAYOR
Art. 85º
PAGO A
CUENTA Se aplica en los casos de no existir
X 1.5% impuesto calculado con el ejercicio anterior
Ingresos
Inciso b) o en el precedente al anterior
Netos del
mes

Notas:

IC: Impuesto Calculado

IN: Ingresos Netos
Coeficiente de la DJ Anual = IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

La Empresa ARTES SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2015
Datos Adicionales:
EJERCICIO 2013 EJERCICIO 2014

Impuesto 185,000 Impuesto 320,000

Calculado Calculado
Ingresos Netos 15´320,000 Ingresos Netos 19´750,000

Solución
En este caso se compara con el 1.5% y se
- Por Enero y Febrero 2015 aplica el mayor, para el presente caso el pago a
cuenta por los meses de Enero y Febrero 2015
sería el resultado de aplicar el 1.5% a los
Impuesto Calculado 2013 = 185,000 = 0.0121
ingresos netos de los meses indicados.
Ingresos Netos 2013 15´320,000

Como en este caso el coeficiente es mayor al

1.5% el contribuyente deberá cancelar los
- Por Marzo a Julio 2015 ó a Diciembre 2015 pagos a cuenta de renta aplicando a los
ingresos netos de los meses de marzo a julio el
Impuesto Calculado 2014 = 320,000 = 0.0162 coeficiente determinado (0.0162), si desea
Ingresos Netos 2014 19´750,000 puede seguir aplicando el mismo coeficiente a
los pagos a cuenta hasta el mes de diciembre
2015.
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
La Empresa ARCOS SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2015

EJERCICIO 2013
Datos Adicionales: EJERCICIO 2014

Impuesto 185,000 Impuesto 320,000

Calculado Calculado
Ingresos Netos 10´320,000 Ingresos Netos 22´750,000

Solución
En este caso se compara con el 1.5% y se aplica
- Por Enero y Febrero 2015
el mayor, para el presente caso el pago a cuenta
por los meses de Enero y Febrero 2015 sería el
Impuesto Calculado 2013 = 185,000 = 0.0179
resultado de aplicar el coeficiente de 0.0179 a
Ingresos Netos 2013 10´320,000
los ingresos netos de los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es menor al

1.5% el contribuyente deberá cancelar los
- Por Marzo a Abril 2015 ó a Diciembre 2015 pagos a cuenta de renta aplicando a los
ingresos netos de los meses de marzo a abril
Impuesto Calculado 2014 = 320,000 = 0.0141
el 1.5%, si desea puede seguir aplicando el
Ingresos Netos 2014 22´750,000
mismo a los pagos a cuenta hasta el mes de
diciembre 2015.
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto General a las Ventas - IGV

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 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PERCEPTORES DE RENTAS DE
TERCERA CATEGORIA QUE GENEREN
INGRESOS BRUTOS ANUALES HASTA 150
UIT

 REGISTRO DE COMPRAS.
 REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS.
 LIBRO DIARIO FORMATO
SIMPLIFICADO.
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PERCEPTORES DE RENTAS DE
TERCERA CATEGORIA QUE GENEREN
INGRESOS BRUTOS ANUALES DESDE
150 UIT HASTA 500 UIT

 LIBRO DIARIO.
 LIBRO MAYOR.
 REGISTRO DE COMPRAS.
 REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS.
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PERCEPTORES DE RENTAS DE
TERCERA CATEGORIA QUE GENEREN
INGRESOS BRUTOS ANUALES
SUPERIORES A 500 UIT HASTA 1700 UIT

 LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES.
 LIBRO DIARIO.
 LIBRO MAYOR.
 REGISTRO DE COMPRAS.
 REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS.
 PERCEPTORES DE RENTAS DE
TERCERA CATEGORIA QUE GENEREN
INGRESOS BRUTOS ANUALES
SUPERIORES A 1700 UIT

CONTABILIDAD
COMPLETA
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

¿Cómo declaro y pago mis impuestos en

este régimen?

• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

•Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

•Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.

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 Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a título personal.

Persona Jurídica:
Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por el ordenamiento
jurídico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carácter tributario. Así
tenemos: las Sociedades Anónimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el país, así como las sociedades
irregulares (es decir aquéllas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de
Sociedades); también las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en
el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de testamento o porque aún no se dicta la declaratoria de
herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona
natural.

Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del impuesto a título personal
por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que
las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la
SUNAT al inicio de cada año
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