Compañía manufacturera ABC 1

Compañía manufacturera ABC

Saray Lopez Jaramillo

Martha Lucia Olmos Mora*

Corporación Universitaria Asturias

Contabilidad financiera
Tecnología en gestión administrativa
Medellín
Julio de 2019
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Contenido
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................................................. 3
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................................................................. 4
OBJETIVO GENERAL .......................................................................................................................................................... 5
OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................................................................. 5
JUSTIFICACIÓN ................................................................................................................................................................... 6
RESULTADOS ....................................................................................................................................................................... 7
CONCLUSIONES ................................................................................................................................................................. 12
REFERENCIAS .................................................................................................................................................................... 13
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Introducción

La compañía manufacturera A.B.C está presentando los estados financieros de 2 años

diferente con la intención de hacer los análisis pertinentes para determinar si es la compañía
es rentable, y presentar posibles soluciones a problemas que pudieran presentarse luego de
dicho análisis.
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Planteamiento del problema

Los Estados Financieros A finales del segundo ejercicio contable, el director
financiero de la “Compañía Manufacturera ABC”, M. Manzano, se reúne con la Gerente
General, L. Zambrano, para comentar el estado de los resultados y balance financiero de los
dos años transcurridos. En la reunión, el Sr. Manzano expone su preocupación por los
resultados obtenidos según las cifras analizadas, argumentando lo siguiente expresado en
millones $:

Si bien observamos que los resultados comerciales fueron mejores del primero al
segundo año, pues las ventas se incrementaron en un 48,0%, así mismo se incrementaron los
costos de ventas y los gastos de operación en proporciones mayores, ocasionando que las
Utilidades del ejercicio se redujeran en un 27,6%. Cuando la Gerente Zambrano le pregunto
sobre el Balance obtenido, el Sr. Manzano puso rostro de aflicción y dijo: En este aspecto, la
situación es más preocupante, pues a pesar de que los Activos aumentaron un 37,4%, el
pasivo u obligaciones a cargo de la empresa lo hicieron en un 47,48%, lo cual nos coloca en
una precaria situación financiera.
Debemos analizar las siguientes cuestiones:
1- De los Estados Financieros adjuntos, pertenecientes a los dos últimos años de la
"Compañía Manufacturera ABC, Analice la composición de sus cuentas de Balance, las
principales cuentas de su activo, su pasivo y su patrimonio, ¿está en equilibrio o no desde sus
propiedades, obligaciones y cuentas patrimoniales? ¿qué conclusiones y recomendaciones
podemos hacer? -- Justifique numéricamente su respuesta.
2- Analice el estado de Resultados, ¿es eficiente en cuanto a su producción, es
rentable? ¿qué conclusiones y recomendaciones podemos hacer? -- Justifique numéricamente
su respuesta.
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Objetivo General
Analizar los estados financieros de la compañía manufacturera A.B.C.

Objetivos específicos
• Determinar si los estados financieros de la compañía son correctos.
• Establecer si la ecuación patrimonial esta equilibrada.
• Analizar el estado de resultado para determinar si la producción es rentable.
• Hacer las sugerencias que se crean pertinentes.
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Justificación
Se busca evaluar el conocimiento que se adquirido durante la asignatura de
contabilidad financiera, pone evidencia que las decisiones del administrador pueden afectar a
una entidad en un futuro y que si no se manejan adecuadamente pudieran ser causantes de
inconvenientes o en el peor de los casos llevar a la quiebra a una entidad.
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Resultados
Realizando el análisis en el estado financiero la compañía manufacturera A.B.C. se
encontraron fallas en la sumatoria del total pasivo y patrimonio, en el U/P del ejercicio, una
vez corregida dicha falla el estado financiero quedo del siguiente modo:

ESTADOS FINANCIEROS COMPAÑÍA MANUFACTURERA A.B.C.

ESTADO DE
ACTIVO AÑO 2 AÑO 1 PASIVO AÑO 2 AÑO 1 RESULTADOS AÑO 2 AÑO 1
(Millones (Millones (Millones
$) $) $)
Obligaciones
Disponible $ 100 $ 85 financieras $ 385 $ 240 Ingresos netos $1.450 $ 980

Inversiones $ 40 $ 60 Proveedores $ 375 $ 220 Costo de ventas $ -970 $ -650

Provisión de
Clientes $ 250 $ 130 impuestos $ 32 $ 44 U/P BRUTA $ 480 $ 330
Pasivos Gastos de
Inventarios $ 60 $ 40 hipotecarios $ 320 $ 250 operación $ -340 $ -160
TOTAL, $ U/P
PASIVOS 1.112 $ 754 operacional $ 140 $ 170
Activo Fijo
Neto $ 820 $ 600 PATRIMONIO Ingresos otros $ 10 $5
Aportes de
capital $ 100 $ 80 Egresos otros $ -45 $ -30
Gastos Resultados del U/P antes de
Diferidos $ 15 $ 20 ejercicio $ 74 $ 102 impuestos $ 105 $ 145
TOTAL,
PATRIMONIO $ 174 $ 182 Impuestos $ 32 $ 44
TOTAL,
TOTAL, PASIVO Y $ U/P del
ACTIVOS $1.285 $ 935 PATRIMONIO 1.286 $ 936 ejercicio $ 73 $ 101
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Posteriormente se procede a realizar el análisis detallado de cada una de las partes del
estado financiero de la compañía de la siguiente forma:
ESTADOS FINANCIEROS COMPAÑÍA MANUFACTURERA A.B.C.
ANALISIS ANALISIS ANALISIS ANALISIS
HORIZONTAL VERTICAL HORIZONTAL VERTICAL DIFERENCIA
ACTIVO AÑO 2 AÑO 2 AÑO 2 AÑO 1 AÑO 1 AÑO 1 PORCENTAJE
(Millones
$)
117,65 %
Disponible $ 100 8 % $ 85 100 % 9% 17,65 %
inversiones $ 40 66,67 % 3 % $ 60 100 % 6% -33,33 %
clientes $ 250 192,31 % 19 % $ 130 100 % 14 % 92,31 %
inventarios $ 60 150,00 % 5 % $ 40 100 % 4% 50,00 %
activo fijo neto $ 820 136,67 % 64 % $ 600 100 % 64 % 36,67 %
gastos diferidos $ 15 75,00 % 1 % $ 20 100 % 2% -25,00 %
TOTAL $
ACTIVOS 1.285 137,43 % 100 % $ 935 100 % 100 % 37,43 %

Analizando las cuentas de los activos del año 1 al año 2 se presentó los siguientes
cambios: un incremento del 17,65 % en sus activos disponibles que representa el 8% de sus
activos totales, mientras que se presentó una depreciación en sus inversiones con un -33,33%
que equivale al 3% en sus activos totales, encontramos que se presentó un acrecentamiento en
la cuenta de los clientes en un 92,31% y este a su vez representa el 19% en los activos totales,
así mismo incrementaron los inventarios en un 50% que representa el 5% de los activos
totales, la cuenta del activo fijo neto se incrementó en un 36,67% que representa el 64% del
total de los activos, por último se observa que se presentó un incremento del 37,43% en el
años 2 con respecto al total de los de activos del año anterior.
En el caso de los inventarios cabe notar que, al encontrar un aumento del porcentaje
de inventarios en el cierre del año de la empresa, podrían indicar que la compañía estaría
presentando problemas para vender su inventario, en ese caso podríamos pensar en 2
posibilidades; que las compañías que compiten con la compañía manufacturera A.B.C. están
en aumento o bien que se podría estar presentando una pérdida de la utilidad del inventario.
Para determinar la causa seria importante realizar un estudio sobre cada una de estas
posibilidades para establecer las acciones para corregirlo.
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ESTADOS FINANCIEROS COMPAÑÍA MANUFACTURERA A.B.C.

ANALISIS ANALISIS
PORCENTAJE VERTICAL PORCENTAJE VERTICAL DIFERENCIA
PASIVO AÑO 2 AÑO 2 AÑO 2 AÑO 1 AÑO 1 AÑO 1 PORCENTAJE
(Millones
$)
Obligaciones
financieras $ 385 160,42 % 35 $ 240 100 % 32 60,42 %
Proveedores $ 375 170,45 % 34 $ 220 100 % 29 70,45 %
Provisión de
impuestos $ 32 72,73 % 3 $ 44 100 % 6 -27,27 %
Pasivos
hipotecarios $ 320 128,00 % 29 $ 250 100 % 33 28,00 %
TOTAL $
PASIVOS 1.112 147,48 % 100 $ 754 100 % 100 47,48 %

En las cuentas del pasivo podemos detectar que en el año 2 las obligaciones
financieras crecieron 60,42 % en comparación al año 1 y esto corresponde al 35 % del total
de los pasivos, se presentó un incremento del 70,45 % en la cuenta de los proveedores siendo
estos un 34 % del total de los pasivos, en cuanto a la provisión de impuestos se presentó una
disminución del 27,45 % en comparación al año número uno esto equivale al 3 % del total de
los pasivos y por último observamos que los pasivos hipotecarios tuvieron un aumento del 28
% en comparación con los del año 1 y éste corresponde al 29 % de los pasivo total, podemos
observar que los pasivos presentaron en promedio un aumento del 47,48 % del pasivo.

ESTADOS FINANCIEROS COMPAÑÍA MANUFACTURERA A.B.C.

ANALISIS ANALISIS
PORCENTAJE VERTICAL PORCENTAJE VERTICAL DIFERENCIA
PATRIMONIO AÑO 2 AÑO 2 AÑO 2 AÑO 1 AÑO 1 AÑO 1 PORCENTAJE
Aportes de
capital $ 100 125,00 % 57 % $ 80 100 % 44 % 25,00 %
Resultados del
ejercicio $ 74 72,55 % 43 % $102 100 % 56 % -27,45 %
TOTAL
PATRIMONIO $ 174 95,60 % 100 % $ 182 100 % 100 % -4,40 %
TOTAL PASIVO
Y PATRIMONIO $ 1.286 137,39 % 100 % $ 936 100 % 100 % 37,39 %

En las cuentas del patrimonio podemos observar que en la cuenta de los aportes de
capital se ha presentado un aumento del 25% en el año 2 tomando como base el año 1, y
corresponde al 57 % del total del patrimonio, mientras que en los resultados del ejercicio
podemos encontrar una disminución del 27,45 % que equivale al 43 % de total del
patrimonio.
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Teniendo en cuenta los totales de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, si

tomamos en consideración las ecuaciones patrimoniales de este modo:
TOTAL ACTIVOS $ 1.285
TOTAL PASIVOS $ 1.112
TOTAL PATRIMONIO $ 174

Activo = Pasivo + Patrimonio Pasivo = Activo – Patrimonio Patrimonio = Activo – Pasivo

$1.286= $1.112 + $174 $1.111=$ 1.285 - $ 174 $173= $1.285 – $1.112

Podemos decir que la ecuación patrimonial no está equilibrada le comunicaría al

director financiero M. Manzano que necesario realizar una rectificación de la contabilidad
para detectar donde está el error que causa dicho desequilibrio.

ESTADOS FINANCIEROS COMPAÑÍA MANUFACTURERA A.B.C.

PORCENTAJE PORCENTAJ DIFERENCIA

ESTADO DE RESULTADOS AÑO 2 AÑO 2 AÑO 1 E AÑO 1 PORCENTAJE
(Millones $)
Ingresos netos $ 1.450 148 % $ 980 100 % 47,96 %
Costo de ventas $ -970 149 % $ -650 100 % 49,23 %
U/P BRUTA $ 480 145 % $ 330 100 % 45,45 %
Gastos de operación $ -340 213 % $ -160 100 % 112,50 %
U/P operacional $ 140 82 % $ 170 100 % -17,65 %
Ingresos otros $ 10 200 % $5 100 % 100,00 %
Egresos otros $ -45 150 % $ -30 100 % 50,00 %
U/P antes de impuestos $ 105 72 % $ 145 100 % -27,59 %
Impuestos $ 32 73 % $ 44 100 % -27,27 %
U/P del ejercicio $ 73 72 % $ 101 100 % -27,72 %

Analizan el estado de resultado podemos notar que los ingresos netos ha mejorado
47,96 % en el año 2 en comparación con el año 1, de forma equivalente el costo de ventas
aumento en el año 2 un 49,23%,dando como resultado una acrecentada utilidad bruta en
comparación con el año 1 de 45,45%, mientras que los gastos de operación se han elevado en
un 112,50 %, dejando una utilidad operacional de -17,65 %, y teniendo en cuenta que
ingresos otros en comparación con el año 1 ha aumentado un 100%, mientras que egresos
otros presento un aumento equivale del 50%, con esto en cuenta las utilidades antes de
impuestos es de -27,59 %, y tras pagar impuestos presentaron una disminución que equivale
al -27,27 %, podemos encontrar que la utilidad total del ejercicio es -27,72 %.
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Se puede observar que el incremento en el costo de ventas ha afectado de manera

considerable la utilidad bruta, de la misma manera el aumento desmedido de los gastos de
operación ha afectado profundamente las utilidades operaciones que ya dejan en negativo la
utilidades señaladas, a partir de ahí se evidencia que a pesar de contar con ingresos otros
estos compensan los egresos otros, sin embargo no logran compensar el porcentaje negativo,
que se afectado aun mas con la obligación del impuesto, dejando una utilidad menor en
paralelo con el año anterior.

Los costos de ventas y los gastos de operación han sido lo que mas afectado las
utilidades de la compañía manufacturera A.B.C., mi sugerencia para la gerente general L.
Zambrano que inicie un estudio para determinas que como se pueden aminorar los costos, y
ahorrar en gastos operación evitando procedimientos innecesarios que los pudieran afectar
negativamente.
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Conclusiones
• En los estados financieros de compañía A.B.C. se aprecia un error que modifica
totalmente la ecuación patrimonial, esto nos puede indicar un error bien sea mal
intencionado o no de sobre la contabilidad de la compañía.
• Estos errores en la contabilidad de la compañía podrían afectar las posibilidades de
conseguir o aumentar el financiamiento necesario para continuar con su proceso
productivo.
• El proceso de producción no es rentable momentáneamente, es necesario intervenir el
proceso productivo de la empresa y realizar un seguimiento permanente de los gastos y
costos de la producción para ayudar a mejorar la situación financiera de la compañía.
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Referencias
• Farias, M. D. E. L. Mtra. (2014, 1 marzo). Manual de Contabilidad Básica.
Recuperado 5 julio, 2019, de
https://www.uaeh.edu.mx/docencia/P_Lectura/Ciudad%20Sahagun/asignatura/Norma
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• Auren mexico. (2018, 17 julio). Gastos Diferidos y Activos Intangibles. Recuperado
23 julio, 2019, de https://www.auren.com/es-MX/blog/auditoria/2018-07-17/gastos-
diferidos-y-activos-intangibles
• Gerencie.com. (2018d, 30 abril). Activos corrientes. Recuperado 23 julio, 2019, de
https://www.gerencie.com/activos-corrientes.html
• Gerencie.com. (2017b, 22 septiembre). Pasivos corrientes. Recuperado 23 julio, 2019,
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• UDLAP UDLAP. (2016, 23 junio). 08- Razones Financieras y Razones de
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