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XXII – do porto, aeroporto, ferroporto, terminal no § 4o do art. 3o desta Lei Complementar. (Incluído pela
rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos serviços Lei Complementar nº 157, de 2016)
descritos pelo item 20 da lista anexa. § 3o No caso dos serviços descritos nos subitens
XXIII - do domicílio do tomador dos serviços dos 10.04 e 15.09, o valor do imposto é devido ao Município
subitens 4.22, 4.23 e 5.09; (Incluído pela Lei declarado como domicílio tributário da pessoa jurídica ou
Complementar nº 157, de 2016) física tomadora do serviço, conforme informação prestada
XXIV - do domicílio do tomador do serviço no caso por este. (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de
dos serviços prestados pelas administradoras de cartão de 2016)
crédito ou débito e demais descritos no subitem § 4o No caso dos serviços prestados pelas
15.01; (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de 2016) administradoras de cartão de crédito e débito, descritos no
XXV - do domicílio do tomador dos serviços dos subitem 15.01, os terminais eletrônicos ou as máquinas
subitens 10.04 e 15.09. (Incluído pela Lei Complementar nº das operações efetivadas deverão ser registrados no local
157, de 2016) do domicílio do tomador do serviço. (Incluído pela Lei
§ 1o No caso dos serviços a que se refere o subitem Complementar nº 157, de 2016)
3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e Art. 7o A base de cálculo do imposto é o preço do
devido o imposto em cada Município em cujo território haja serviço.
extensão de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e § 1o Quando os serviços descritos pelo subitem 3.04
condutos de qualquer natureza, objetos de locação, da lista anexa forem prestados no território de mais de um
sublocação, arrendamento, direito de passagem ou Município, a base de cálculo será proporcional, conforme o
permissão de uso, compartilhado ou não. caso, à extensão da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de
§ 2o No caso dos serviços a que se refere o subitem qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao
22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador número de postes, existentes em cada Município.
e devido o imposto em cada Município em cujo território § 2o Não se incluem na base de cálculo do Imposto
haja extensão de rodovia explorada. Sobre Serviços de Qualquer Natureza:
§ 3o Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador
no local do estabelecimento prestador nos serviços dos serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de
executados em águas marítimas, excetuados os serviços serviços anexa a esta Lei Complementar;
descritos no subitem 20.01. II - (VETADO)
§ 4o § 4o Na hipótese de descumprimento do § 3o (VETADO)
disposto no caput ou no § 1o, ambos do art. 8o-A desta Lei Art. 8o As alíquotas máximas do Imposto Sobre
Complementar, o imposto será devido no local do Serviços de Qualquer Natureza são as seguintes:
estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço I – (VETADO)
ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver II – demais serviços, 5% (cinco por cento).
domiciliado. (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de Art. 8o-A. A alíquota mínima do Imposto sobre
2016) Serviços de Qualquer Natureza é de 2% (dois por
Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o cento). (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de 2016)
local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar § 1o O imposto não será objeto de concessão de
serviços, de modo permanente ou temporário, e que isenções, incentivos ou benefícios tributários ou
configure unidade econômica ou profissional, sendo financeiros, inclusive de redução de base de cálculo ou de
irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, crédito presumido ou outorgado, ou sob qualquer outra
filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de forma que resulte, direta ou indiretamente, em carga
representação ou contato ou quaisquer outras que venham tributária menor que a decorrente da aplicação da alíquota
a ser utilizadas. mínima estabelecida no caput, exceto para os serviços a
Art. 5o Contribuinte é o prestador do serviço. que se referem os subitens 7.02, 7.05 e 16.01 da lista
Art. 6o Os Municípios e o Distrito Federal, mediante anexa a esta Lei Complementar. (Incluído pela Lei
lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade Complementar nº 157, de 2016)
pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato § 2o É nula a lei ou o ato do Município ou do Distrito
gerador da respectiva obrigação, excluindo a Federal que não respeite as disposições relativas à
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em alíquota mínima previstas neste artigo no caso de serviço
caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da prestado a tomador ou intermediário localizado em
referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos Município diverso daquele onde está localizado o prestador
acréscimos legais. do serviço. (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de
§ 1o Os responsáveis a que se refere este artigo 2016)
estão obrigados ao recolhimento integral do imposto § 3o A nulidade a que se refere o § 2o deste artigo
devido, multa e acréscimos legais, independentemente de gera, para o prestador do serviço, perante o Município ou
ter sido efetuada sua retenção na fonte. o Distrito Federal que não respeitar as disposições deste
§ 2o Sem prejuízo do disposto no caput e no § artigo, o direito à restituição do valor efetivamente pago do
1o deste artigo, são responsáveis: (Vide Lei Complementar Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza calculado
nº 123, de 2006). sob a égide da lei nula. (Incluído pela Lei Complementar
I – o tomador ou intermediário de serviço nº 157, de 2016)
proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha Art. 9o Esta Lei Complementar entra em vigor na
iniciado no exterior do País; data de sua publicação.
II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, Art. 10. Ficam revogados os arts. 8o, 10, 11 e 12 do
tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos Decreto-Lei no 406, de 31 de dezembro de 1968; os incisos
subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, III, IV, V e VII do art. 3o do Decreto-Lei no 834, de 8 de
7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa. setembro de 1969; a Lei Complementar no 22, de 9 de
III - a pessoa jurídica tomadora ou intermediária de dezembro de 1974; a Lei no 7.192, de 5 de junho de 1984;
serviços, ainda que imune ou isenta, na hipótese prevista
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a Lei Complementar no 56, de 15 de dezembro de 1987; e 4.03 – Hospitais, clínicas, laboratórios, sanatórios,
a Lei Complementar no 100, de 22 de dezembro de 1999. manicômios, casas de saúde, prontos-socorros,
Brasília, 31 de julho de 2003; 182o da Independência ambulatórios e congêneres.
o
e 115 da República. 4.04 – Instrumentação cirúrgica.
LUIZ INÁCIO LULA DA SILVA 4.05 – Acupuntura.
Antônio Palocci Filho 4.06 – Enfermagem, inclusive serviços auxiliares.
Este texto não substitui o publicado no DOU de 1º.8.2003 4.07 – Serviços farmacêuticos.
Lista de serviços anexa à Lei Complementar nº 116, de 4.08 – Terapia ocupacional, fisioterapia e
31 de julho de 2003. fonoaudiologia.
1 – Serviços de informática e congêneres. 4.09 – Terapias de qualquer espécie destinadas ao
1.01 – Análise e desenvolvimento de sistemas. tratamento físico, orgânico e mental.
1.02 – Programação. 4.10 – Nutrição.
1.03 - Processamento, armazenamento ou 4.11 – Obstetrícia.
hospedagem de dados, textos, imagens, vídeos, páginas 4.12 – Odontologia.
eletrônicas, aplicativos e sistemas de informação, entre 4.13 – Ortóptica.
outros formatos, e congêneres. (Redação dada pela Lei 4.14 – Próteses sob encomenda.
Complementar nº 157, de 2016) 4.15 – Psicanálise.
1.04 - Elaboração de programas de computadores, 4.16 – Psicologia.
inclusive de jogos eletrônicos, independentemente da 4.17 – Casas de repouso e de recuperação, creches,
arquitetura construtiva da máquina em que o programa asilos e congêneres.
será executado, incluindo tablets, smartphones e 4.18 – Inseminação artificial, fertilização in vitro e
congêneres. (Redação dada pela Lei Complementar nº congêneres.
157, de 2016) 4.19 – Bancos de sangue, leite, pele, olhos, óvulos,
1.05 – Licenciamento ou cessão de direito de uso de sêmen e congêneres.
programas de computação. 4.20 – Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen,
1.06 – Assessoria e consultoria em informática. órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie.
1.07 – Suporte técnico em informática, inclusive 4.21 – Unidade de atendimento, assistência ou
instalação, configuração e manutenção de programas de tratamento móvel e congêneres.
computação e bancos de dados. 4.22 – Planos de medicina de grupo ou individual e
1.08 – Planejamento, confecção, manutenção e convênios para prestação de assistência médica,
atualização de páginas eletrônicas. hospitalar, odontológica e congêneres.
1.09 - Disponibilização, sem cessão definitiva, de 4.23 – Outros planos de saúde que se cumpram
conteúdos de áudio, vídeo, imagem e texto por meio da através de serviços de terceiros contratados,
internet, respeitada a imunidade de livros, jornais e credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador
periódicos (exceto a distribuição de conteúdos pelas do plano mediante indicação do beneficiário.
prestadoras de Serviço de Acesso Condicionado, de que 5 – Serviços de medicina e assistência veterinária e
trata a Lei no 12.485, de 12 de setembro de 2011, sujeita congêneres.
ao ICMS). (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de 5.01 – Medicina veterinária e zootecnia.
2016) 5.02 – Hospitais, clínicas, ambulatórios, prontos-
2 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de socorros e congêneres, na área veterinária.
qualquer natureza. 5.03 – Laboratórios de análise na área veterinária.
2.01 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de 5.04 – Inseminação artificial, fertilização in vitro e
qualquer natureza. congêneres.
3 – Serviços prestados mediante locação, cessão de 5.05 – Bancos de sangue e de órgãos e congêneres.
direito de uso e congêneres. 5.06 – Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen,
3.01 – (VETADO) órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie.
3.02 – Cessão de direito de uso de marcas e de 5.07 – Unidade de atendimento, assistência ou
sinais de propaganda. tratamento móvel e congêneres.
3.03 – Exploração de salões de festas, centro de 5.08 – Guarda, tratamento, amestramento,
convenções, escritórios virtuais, stands, quadras embelezamento, alojamento e congêneres.
esportivas, estádios, ginásios, auditórios, casas de 5.09 – Planos de atendimento e assistência médico-
espetáculos, parques de diversões, canchas e congêneres, veterinária.
para realização de eventos ou negócios de qualquer 6 – Serviços de cuidados pessoais, estética,
natureza. atividades físicas e congêneres.
3.04 – Locação, sublocação, arrendamento, direito 6.01 – Barbearia, cabeleireiros, manicuros,
de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não, pedicuros e congêneres.
de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de 6.02 – Esteticistas, tratamento de pele, depilação e
qualquer natureza. congêneres.
3.05 – Cessão de andaimes, palcos, coberturas e 6.03 – Banhos, duchas, sauna, massagens e
outras estruturas de uso temporário. congêneres.
4 – Serviços de saúde, assistência médica e 6.04 – Ginástica, dança, esportes, natação, artes
congêneres. marciais e demais atividades físicas.
4.01 – Medicina e biomedicina. 6.05 – Centros de emagrecimento, spa e
4.02 – Análises clínicas, patologia, eletricidade congêneres.
médica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, 6.06 - Aplicação de tatuagens, piercings e
ressonância magnética, radiologia, tomografia e congêneres. (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de
congêneres. 2016)
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crédito, inclusive por antecipação de receita, concessão de b) critérios e forma de limitação de empenho, a ser
garantia e inscrição em Restos a Pagar. efetivada nas hipóteses previstas na alínea b do inciso II
§ 2o As disposições desta Lei Complementar obrigam deste artigo, no art. 9o e no inciso II do § 1o do art. 31;
a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios. c) (VETADO)
§ 3o Nas referências: d) (VETADO)
I - à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos e) normas relativas ao controle de custos e à
Municípios, estão compreendidos: avaliação dos resultados dos programas financiados com
a) o Poder Executivo, o Poder Legislativo, neste recursos dos orçamentos;
abrangidos os Tribunais de Contas, o Poder Judiciário e o f) demais condições e exigências para transferências
Ministério Público; de recursos a entidades públicas e privadas;
b) as respectivas administrações diretas, fundos, II - (VETADO)
autarquias, fundações e empresas estatais dependentes; III - (VETADO)
II - a Estados entende-se considerado o Distrito § 1o Integrará o projeto de lei de diretrizes
Federal; orçamentárias Anexo de Metas Fiscais, em que serão
III - a Tribunais de Contas estão incluídos: Tribunal de estabelecidas metas anuais, em valores correntes e
Contas da União, Tribunal de Contas do Estado e, quando constantes, relativas a receitas, despesas, resultados
houver, Tribunal de Contas dos Municípios e Tribunal de nominal e primário e montante da dívida pública, para o
Contas do Município. exercício a que se referirem e para os dois seguintes.
Art. 2o Para os efeitos desta Lei Complementar, § 2o O Anexo conterá, ainda:
entende-se como: I - avaliação do cumprimento das metas relativas ao
I - ente da Federação: a União, cada Estado, o Distrito ano anterior;
Federal e cada Município; II - demonstrativo das metas anuais, instruído com
II - empresa controlada: sociedade cuja maioria do memória e metodologia de cálculo que justifiquem os
capital social com direito a voto pertença, direta ou resultados pretendidos, comparando-as com as fixadas
indiretamente, a ente da Federação; nos três exercícios anteriores, e evidenciando a
III - empresa estatal dependente: empresa controlada consistência delas com as premissas e os objetivos da
que receba do ente controlador recursos financeiros para política econômica nacional;
pagamento de despesas com pessoal ou de custeio em III - evolução do patrimônio líquido, também nos
geral ou de capital, excluídos, no último caso, aqueles últimos três exercícios, destacando a origem e a aplicação
provenientes de aumento de participação acionária; dos recursos obtidos com a alienação de ativos;
IV - receita corrente líquida: somatório das receitas IV - avaliação da situação financeira e atuarial:
tributárias, de contribuições, patrimoniais, industriais, a) dos regimes geral de previdência social e próprio
agropecuárias, de serviços, transferências correntes e dos servidores públicos e do Fundo de Amparo ao
outras receitas também correntes, deduzidos: Trabalhador;
a) na União, os valores transferidos aos Estados e b) dos demais fundos públicos e programas estatais
Municípios por determinação constitucional ou legal, e as de natureza atuarial;
contribuições mencionadas na alínea a do inciso I e V - demonstrativo da estimativa e compensação da
no inciso II do art. 195, e no art. 239 da Constituição; renúncia de receita e da margem de expansão das
b) nos Estados, as parcelas entregues aos Municípios despesas obrigatórias de caráter continuado.
por determinação constitucional; § 3o A lei de diretrizes orçamentárias conterá Anexo
c) na União, nos Estados e nos Municípios, a de Riscos Fiscais, onde serão avaliados os passivos
contribuição dos servidores para o custeio do seu sistema contingentes e outros riscos capazes de afetar as contas
de previdência e assistência social e as receitas públicas, informando as providências a serem tomadas,
provenientes da compensação financeira citada no § 9º do caso se concretizem.
art. 201 da Constituição. § 4o A mensagem que encaminhar o projeto da União
§ 1o Serão computados no cálculo da receita corrente apresentará, em anexo específico, os objetivos das
líquida os valores pagos e recebidos em decorrência da Lei políticas monetária, creditícia e cambial, bem como os
Complementar no 87, de 13 de setembro de 1996, e do parâmetros e as projeções para seus principais agregados
fundo previsto pelo art. 60 do Ato das Disposições e variáveis, e ainda as metas de inflação, para o exercício
Constitucionais Transitórias. subseqüente.
§ 2o Não serão considerados na receita corrente Seção III
líquida do Distrito Federal e dos Estados do Amapá e de Da Lei Orçamentária Anual
Roraima os recursos recebidos da União para atendimento Art. 5o O projeto de lei orçamentária anual, elaborado
das despesas de que trata o inciso V do § 1 o do art. 19. de forma compatível com o plano plurianual, com a lei de
§ 3o A receita corrente líquida será apurada somando- diretrizes orçamentárias e com as normas desta Lei
se as receitas arrecadadas no mês em referência e nos Complementar:
onze anteriores, excluídas as duplicidades. I - conterá, em anexo, demonstrativo da
CAPÍTULO II compatibilidade da programação dos orçamentos com os
DO PLANEJAMENTO objetivos e metas constantes do documento de que trata o
Seção I § 1o do art. 4o;
Do Plano Plurianual II - será acompanhado do documento a que se refere
Art. 3o (VETADO) o § 6o do art. 165 da Constituição, bem como das medidas
Seção II de compensação a renúncias de receita e ao aumento de
Da Lei de Diretrizes Orçamentárias despesas obrigatórias de caráter continuado;
Art. 4o A lei de diretrizes orçamentárias atenderá o III - conterá reserva de contingência, cuja forma de
disposto no § 2o do art. 165 da Constituição e: utilização e montante, definido com base na receita
I - disporá também sobre: corrente líquida, serão estabelecidos na lei de diretrizes
a) equilíbrio entre receitas e despesas; orçamentárias, destinada ao:
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separado, quando cabível, das medidas de combate à realizar, previstas no programa de trabalho, não sejam
evasão e à sonegação, da quantidade e valores de ações ultrapassados os limites estabelecidos para o exercício;
ajuizadas para cobrança da dívida ativa, bem como da II - compatível com o plano plurianual e a lei de
evolução do montante dos créditos tributários passíveis de diretrizes orçamentárias, a despesa que se conforme com
cobrança administrativa. as diretrizes, objetivos, prioridades e metas previstos
Seção II nesses instrumentos e não infrinja qualquer de suas
Da Renúncia de Receita disposições.
Art. 14. A concessão ou ampliação de incentivo ou § 2o A estimativa de que trata o inciso I do caput será
benefício de natureza tributária da qual decorra renúncia acompanhada das premissas e metodologia de cálculo
de receita deverá estar acompanhada de estimativa do utilizadas.
impacto orçamentário-financeiro no exercício em que deva § 3o Ressalva-se do disposto neste artigo a despesa
iniciar sua vigência e nos dois seguintes, atender ao considerada irrelevante, nos termos em que dispuser a lei
disposto na lei de diretrizes orçamentárias e a pelo menos de diretrizes orçamentárias.
uma das seguintes condições: (Vide Medida § 4o As normas do caput constituem condição prévia
Provisória nº 2.159, de 2001) (Vide Lei nº 10.276, para:
de 2001) I - empenho e licitação de serviços, fornecimento de
I - demonstração pelo proponente de que a renúncia bens ou execução de obras;
foi considerada na estimativa de receita da lei II - desapropriação de imóveis urbanos a que se refere
orçamentária, na forma do art. 12, e de que não afetará as o § 3o do art. 182 da Constituição.
metas de resultados fiscais previstas no anexo próprio da Subseção I
lei de diretrizes orçamentárias; Da Despesa Obrigatória de Caráter Continuado
II - estar acompanhada de medidas de compensação, Art. 17. Considera-se obrigatória de caráter
no período mencionado no caput, por meio do aumento de continuado a despesa corrente derivada de lei, medida
receita, proveniente da elevação de alíquotas, ampliação provisória ou ato administrativo normativo que fixem para o
da base de cálculo, majoração ou criação de tributo ou ente a obrigação legal de sua execução por um período
contribuição. superior a dois exercícios.
§ 1o A renúncia compreende anistia, remissão, § 1o Os atos que criarem ou aumentarem despesa de
subsídio, crédito presumido, concessão de isenção em que trata o caput deverão ser instruídos com a estimativa
caráter não geral, alteração de alíquota ou modificação de prevista no inciso I do art. 16 e demonstrar a origem dos
base de cálculo que implique redução discriminada de recursos para seu custeio.
tributos ou contribuições, e outros benefícios que § 2o Para efeito do atendimento do § 1o, o ato será
correspondam a tratamento diferenciado. acompanhado de comprovação de que a despesa criada
§ 2o Se o ato de concessão ou ampliação do incentivo ou aumentada não afetará as metas de resultados fiscais
ou benefício de que trata o caput deste artigo decorrer da previstas no anexo referido no § 1o do art. 4o, devendo seus
condição contida no inciso II, o benefício só entrará em efeitos financeiros, nos períodos seguintes, ser
vigor quando implementadas as medidas referidas no compensados pelo aumento permanente de receita ou pela
mencionado inciso. redução permanente de despesa.
§ 3o O disposto neste artigo não se aplica: § 3o Para efeito do § 2o, considera-se aumento
I - às alterações das alíquotas dos impostos previstos permanente de receita o proveniente da elevação de
nos incisos I, II, IV e V do art. 153 da Constituição, na alíquotas, ampliação da base de cálculo, majoração ou
forma do seu § 1º; criação de tributo ou contribuição.
II - ao cancelamento de débito cujo montante seja § 4o A comprovação referida no § 2o, apresentada
inferior ao dos respectivos custos de cobrança. pelo proponente, conterá as premissas e metodologia de
CAPÍTULO IV cálculo utilizadas, sem prejuízo do exame de
DA DESPESA PÚBLICA compatibilidade da despesa com as demais normas do
Seção I plano plurianual e da lei de diretrizes orçamentárias.
Da Geração da Despesa § 5o A despesa de que trata este artigo não será
Art. 15. Serão consideradas não autorizadas, executada antes da implementação das medidas referidas
irregulares e lesivas ao patrimônio público a geração de no § 2o, as quais integrarão o instrumento que a criar ou
despesa ou assunção de obrigação que não atendam o aumentar.
disposto nos arts. 16 e 17. § 6o O disposto no § 1o não se aplica às despesas
Art. 16. A criação, expansão ou aperfeiçoamento de destinadas ao serviço da dívida nem ao reajustamento de
ação governamental que acarrete aumento da despesa remuneração de pessoal de que trata o inciso X do art. 37
será acompanhado de: da Constituição.
I - estimativa do impacto orçamentário-financeiro no § 7o Considera-se aumento de despesa a prorrogação
exercício em que deva entrar em vigor e nos dois daquela criada por prazo determinado.
subseqüentes; Seção II
II - declaração do ordenador da despesa de que o Das Despesas com Pessoal
aumento tem adequação orçamentária e financeira com a Subseção I
lei orçamentária anual e compatibilidade com o plano Definições e Limites
plurianual e com a lei de diretrizes orçamentárias. Art. 18. Para os efeitos desta Lei Complementar,
§ 1o Para os fins desta Lei Complementar, considera- entende-se como despesa total com pessoal: o somatório
se: dos gastos do ente da Federação com os ativos, os inativos
I - adequada com a lei orçamentária anual, a despesa e os pensionistas, relativos a mandatos eletivos, cargos,
objeto de dotação específica e suficiente, ou que esteja funções ou empregos, civis, militares e de membros de
abrangida por crédito genérico, de forma que somadas Poder, com quaisquer espécies remuneratórias, tais como
todas as despesas da mesma espécie, realizadas e a vencimentos e vantagens, fixas e variáveis, subsídios,
proventos da aposentadoria, reformas e pensões, inclusive
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adicionais, gratificações, horas extras e vantagens a) 3% (três por cento) para o Legislativo, incluído o
pessoais de qualquer natureza, bem como encargos Tribunal de Contas do Estado;
sociais e contribuições recolhidas pelo ente às entidades b) 6% (seis por cento) para o Judiciário;
de previdência. c) 49% (quarenta e nove por cento) para o Executivo;
§ 1o Os valores dos contratos de terceirização de d) 2% (dois por cento) para o Ministério Público dos
mão-de-obra que se referem à substituição de servidores e Estados;
empregados públicos serão contabilizados como "Outras III - na esfera municipal:
Despesas de Pessoal". a) 6% (seis por cento) para o Legislativo, incluído o
§ 2o A despesa total com pessoal será apurada Tribunal de Contas do Município, quando houver;
somando-se a realizada no mês em referência com as dos b) 54% (cinqüenta e quatro por cento) para o
onze imediatamente anteriores, adotando-se o regime de Executivo.
competência. § 1o Nos Poderes Legislativo e Judiciário de cada
Art. 19. Para os fins do disposto no caput do art. 169 esfera, os limites serão repartidos entre seus órgãos de
da Constituição, a despesa total com pessoal, em cada forma proporcional à média das despesas com pessoal, em
período de apuração e em cada ente da Federação, não percentual da receita corrente líquida, verificadas nos três
poderá exceder os percentuais da receita corrente líquida, exercícios financeiros imediatamente anteriores ao da
a seguir discriminados: publicação desta Lei Complementar.
I - União: 50% (cinqüenta por cento); § 2o Para efeito deste artigo entende-se como órgão:
II - Estados: 60% (sessenta por cento); I - o Ministério Público;
III - Municípios: 60% (sessenta por cento). II - no Poder Legislativo:
§ 1o Na verificação do atendimento dos limites a) Federal, as respectivas Casas e o Tribunal de
definidos neste artigo, não serão computadas as despesas: Contas da União;
I - de indenização por demissão de servidores ou b) Estadual, a Assembléia Legislativa e os Tribunais
empregados; de Contas;
II - relativas a incentivos à demissão voluntária; c) do Distrito Federal, a Câmara Legislativa e o
III - derivadas da aplicação do disposto no inciso II do Tribunal de Contas do Distrito Federal;
§ 6o do art. 57 da Constituição; d) Municipal, a Câmara de Vereadores e o Tribunal de
IV - decorrentes de decisão judicial e da competência Contas do Município, quando houver;
de período anterior ao da apuração a que se refere o § III - no Poder Judiciário:
2o do art. 18; a) Federal, os tribunais referidos no art. 92 da
V - com pessoal, do Distrito Federal e dos Estados do Constituição;
Amapá e Roraima, custeadas com recursos transferidos b) Estadual, o Tribunal de Justiça e outros, quando
pela União na forma dos incisos XIII e XIV do art. 21 da houver.
Constituição e do art. 31 da Emenda Constitucional no 19; § 3o Os limites para as despesas com pessoal do
VI - com inativos, ainda que por intermédio de fundo Poder Judiciário, a cargo da União por força do inciso XIII
específico, custeadas por recursos provenientes: do art. 21 da Constituição, serão estabelecidos mediante
a) da arrecadação de contribuições dos segurados; aplicação da regra do § 1o.
b) da compensação financeira de que trata o § 9o do § 4o Nos Estados em que houver Tribunal de Contas
art. 201 da Constituição; dos Municípios, os percentuais definidos nas
c) das demais receitas diretamente arrecadadas por alíneas a e c do inciso II do caput serão, respectivamente,
fundo vinculado a tal finalidade, inclusive o produto da acrescidos e reduzidos em 0,4% (quatro décimos por
alienação de bens, direitos e ativos, bem como seu cento).
superávit financeiro. § 5o Para os fins previstos no art. 168 da Constituição,
§ 2o Observado o disposto no inciso IV do § 1 o, as a entrega dos recursos financeiros correspondentes à
despesas com pessoal decorrentes de sentenças judiciais despesa total com pessoal por Poder e órgão será a
serão incluídas no limite do respectivo Poder ou órgão resultante da aplicação dos percentuais definidos neste
referido no art. 20. artigo, ou aqueles fixados na lei de diretrizes
Art. 20. A repartição dos limites globais do art. 19 não orçamentárias.
poderá exceder os seguintes percentuais: § 6o (VETADO)
I - na esfera federal: Subseção II
a) 2,5% (dois inteiros e cinco décimos por cento) para Do Controle da Despesa Total com Pessoal
o Legislativo, incluído o Tribunal de Contas da União; Art. 21. É nulo de pleno direito o ato que provoque
b) 6% (seis por cento) para o Judiciário; aumento da despesa com pessoal e não atenda:
c) 40,9% (quarenta inteiros e nove décimos por cento) I - as exigências dos arts. 16 e 17 desta Lei
para o Executivo, destacando-se 3% (três por cento) para Complementar, e o disposto no inciso XIII do art. 37 e no §
as despesas com pessoal decorrentes do que dispõem 1o do art. 169 da Constituição;
os incisos XIII e XIV do art. 21 da Constituição e oart. 31 da II - o limite legal de comprometimento aplicado às
Emenda Constitucional no 19, repartidos de forma despesas com pessoal inativo.
proporcional à média das despesas relativas a cada um Parágrafo único. Também é nulo de pleno direito o ato
destes dispositivos, em percentual da receita corrente de que resulte aumento da despesa com pessoal expedido
líquida, verificadas nos três exercícios financeiros nos cento e oitenta dias anteriores ao final do mandato do
imediatamente anteriores ao da publicação desta Lei titular do respectivo Poder ou órgão referido no art. 20.
Complementar; (Vide Decreto nº 3.917, de Art. 22. A verificação do cumprimento dos limites
2001) estabelecidos nos arts. 19 e 20 será realizada ao final de
d) 0,6% (seis décimos por cento) para o Ministério cada quadrimestre.
Público da União; Parágrafo único. Se a despesa total com pessoal
II - na esfera estadual: exceder a 95% (noventa e cinco por cento) do limite, são
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vedados ao Poder ou órgão referido no art. 20 que houver estendido sem a indicação da fonte de custeio total, nos
incorrido no excesso: termos do § 5o do art. 195 da Constituição, atendidas ainda
I - concessão de vantagem, aumento, reajuste ou as exigências do art. 17.
adequação de remuneração a qualquer título, salvo os § 1o É dispensada da compensação referida no art. 17
derivados de sentença judicial ou de determinação legal ou o aumento de despesa decorrente de:
contratual, ressalvada a revisão prevista no inciso X do art. I - concessão de benefício a quem satisfaça as
37 da Constituição; condições de habilitação prevista na legislação pertinente;
II - criação de cargo, emprego ou função; II - expansão quantitativa do atendimento e dos
III - alteração de estrutura de carreira que implique serviços prestados;
aumento de despesa; III - reajustamento de valor do benefício ou serviço, a
IV - provimento de cargo público, admissão ou fim de preservar o seu valor real.
contratação de pessoal a qualquer título, ressalvada a § 2o O disposto neste artigo aplica-se a benefício ou
reposição decorrente de aposentadoria ou falecimento de serviço de saúde, previdência e assistência social,
servidores das áreas de educação, saúde e segurança; inclusive os destinados aos servidores públicos e militares,
V - contratação de hora extra, salvo no caso do ativos e inativos, e aos pensionistas.
disposto no inciso II do § 6o do art. 57 da Constituição e as CAPÍTULO V
situações previstas na lei de diretrizes orçamentárias. DAS TRANSFERÊNCIAS VOLUNTÁRIAS
Art. 23. Se a despesa total com pessoal, do Poder ou Art. 25. Para efeito desta Lei Complementar, entende-
órgão referido no art. 20, ultrapassar os limites definidos no se por transferência voluntária a entrega de recursos
mesmo artigo, sem prejuízo das medidas previstas no art. correntes ou de capital a outro ente da Federação, a título
22, o percentual excedente terá de ser eliminado nos dois de cooperação, auxílio ou assistência financeira, que não
quadrimestres seguintes, sendo pelo menos um terço no decorra de determinação constitucional, legal ou os
primeiro, adotando-se, entre outras, as providências destinados ao Sistema Único de Saúde.
previstas nos §§ 3º e 4o do art. 169 da Constituição. § 1o São exigências para a realização de transferência
§ 1o No caso do inciso I do § 3º do art. 169 da voluntária, além das estabelecidas na lei de diretrizes
Constituição, o objetivo poderá ser alcançado tanto pela orçamentárias:
extinção de cargos e funções quanto pela redução dos I - existência de dotação específica;
valores a eles atribuídos. (Vide ADIN 2.238-5) II - (VETADO)
§ 2o É facultada a redução temporária da jornada de III - observância do disposto no inciso X do art. 167 da
trabalho com adequação dos vencimentos à nova carga Constituição;
horária. (Vide ADIN 2.238-5) IV - comprovação, por parte do beneficiário, de:
§ 3o Não alcançada a redução no prazo estabelecido, a) que se acha em dia quanto ao pagamento de
e enquanto perdurar o excesso, o ente não poderá: tributos, empréstimos e financiamentos devidos ao ente
I - receber transferências voluntárias; transferidor, bem como quanto à prestação de contas de
II - obter garantia, direta ou indireta, de outro ente; recursos anteriormente dele recebidos;
III - contratar operações de crédito, ressalvadas as b) cumprimento dos limites constitucionais relativos à
destinadas ao refinanciamento da dívida mobiliária e as educação e à saúde;
que visem à redução das despesas com pessoal. c) observância dos limites das dívidas consolidada e
§ 4o As restrições do § 3o aplicam-se imediatamente mobiliária, de operações de crédito, inclusive por
se a despesa total com pessoal exceder o limite no primeiro antecipação de receita, de inscrição em Restos a Pagar e
quadrimestre do último ano do mandato dos titulares de de despesa total com pessoal;
Poder ou órgão referidos no art. 20. d) previsão orçamentária de contrapartida.
§ 5º As restrições previstas no § 3º deste artigo não § 2o É vedada a utilização de recursos transferidos em
se aplicam ao Município em caso de queda de receita real finalidade diversa da pactuada.
superior a 10% (dez por cento), em comparação ao § 3o Para fins da aplicação das sanções de suspensão
correspondente quadrimestre do exercício financeiro de transferências voluntárias constantes desta Lei
anterior, devido a: (Incluído pela Lei Complementar Complementar, excetuam-se aquelas relativas a ações de
nº 164, de 2018) Produção de efeitos educação, saúde e assistência social.
I – diminuição das transferências recebidas do CAPÍTULO VI
Fundo de Participação dos Municípios decorrente de DA DESTINAÇÃO DE RECURSOS PÚBLICOS PARA O
concessão de isenções tributárias pela União; SETOR PRIVADO
e (Incluído pela Lei Complementar nº 164, de Art. 26. A destinação de recursos para, direta ou
2018) Produção de efeitos indiretamente, cobrir necessidades de pessoas físicas ou
II – diminuição das receitas recebidas de royalties e déficits de pessoas jurídicas deverá ser autorizada por lei
participações especiais. (Incluído pela Lei específica, atender às condições estabelecidas na lei de
Complementar nº 164, de 2018) Produção de efeitos diretrizes orçamentárias e estar prevista no orçamento ou
§ 6º O disposto no § 5º deste artigo só se aplica caso em seus créditos adicionais.
a despesa total com pessoal do quadrimestre vigente não § 1o O disposto no caput aplica-se a toda a
ultrapasse o limite percentual previsto no art. 19 desta Lei administração indireta, inclusive fundações públicas e
Complementar, considerada, para este cálculo, a receita empresas estatais, exceto, no exercício de suas atribuições
corrente líquida do quadrimestre correspondente do ano precípuas, as instituições financeiras e o Banco Central do
anterior atualizada monetariamente. (Incluído pela Brasil.
Lei Complementar nº 164, de 2018) Produção de § 2o Compreende-se incluída a concessão de
efeitos empréstimos, financiamentos e refinanciamentos, inclusive
Seção III as respectivas prorrogações e a composição de dívidas, a
Das Despesas com a Seguridade Social concessão de subvenções e a participação em constituição
Art. 24. Nenhum benefício ou serviço relativo à ou aumento de capital.
seguridade social poderá ser criado, majorado ou
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Art. 27. Na concessão de crédito por ente da orçamento para este efeito e efetivamente realizadas,
Federação a pessoa física, ou jurídica que não esteja sob acrescido de atualização monetária.
seu controle direto ou indireto, os encargos financeiros, Seção II
comissões e despesas congêneres não serão inferiores Dos Limites da Dívida Pública e das Operações de
aos definidos em lei ou ao custo de captação. Crédito
Parágrafo único. Dependem de autorização em lei Art. 30. No prazo de noventa dias após a publicação
específica as prorrogações e composições de dívidas desta Lei Complementar, o Presidente da República
decorrentes de operações de crédito, bem como a submeterá ao:
concessão de empréstimos ou financiamentos em I - Senado Federal: proposta de limites globais para o
desacordo com o caput, sendo o subsídio correspondente montante da dívida consolidada da União, Estados e
consignado na lei orçamentária. Municípios, cumprindo o que estabelece o inciso VI do art.
Art. 28. Salvo mediante lei específica, não poderão 52 da Constituição, bem como de limites e condições
ser utilizados recursos públicos, inclusive de operações de relativos aos incisos VII, VIII e IX do mesmo artigo;
crédito, para socorrer instituições do Sistema Financeiro II - Congresso Nacional: projeto de lei que estabeleça
Nacional, ainda que mediante a concessão de limites para o montante da dívida mobiliária federal a que
empréstimos de recuperação ou financiamentos para se refere o inciso XIV do art. 48 da Constituição,
mudança de controle acionário. acompanhado da demonstração de sua adequação aos
§ 1o A prevenção de insolvência e outros riscos ficará limites fixados para a dívida consolidada da União,
a cargo de fundos, e outros mecanismos, constituídos atendido o disposto no inciso I do § 1o deste artigo.
pelas instituições do Sistema Financeiro Nacional, na § 1o As propostas referidas nos incisos I e II
forma da lei. do caput e suas alterações conterão:
§ 2o O disposto no caput não proíbe o Banco Central I - demonstração de que os limites e condições
do Brasil de conceder às instituições financeiras operações guardam coerência com as normas estabelecidas nesta Lei
de redesconto e de empréstimos de prazo inferior a Complementar e com os objetivos da política fiscal;
trezentos e sessenta dias. II - estimativas do impacto da aplicação dos limites a
CAPÍTULO VII cada uma das três esferas de governo;
DA DÍVIDA E DO ENDIVIDAMENTO III - razões de eventual proposição de limites
Seção I diferenciados por esfera de governo;
Definições Básicas IV - metodologia de apuração dos resultados primário
Art. 29. Para os efeitos desta Lei Complementar, são e nominal.
adotadas as seguintes definições: § 2o As propostas mencionadas nos incisos I e II
I - dívida pública consolidada ou fundada: montante do caput também poderão ser apresentadas em termos de
total, apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras dívida líquida, evidenciando a forma e a metodologia de
do ente da Federação, assumidas em virtude de leis, sua apuração.
contratos, convênios ou tratados e da realização de § 3o Os limites de que tratam os incisos I e II
operações de crédito, para amortização em prazo superior do caput serão fixados em percentual da receita corrente
a doze meses; líquida para cada esfera de governo e aplicados igualmente
II - dívida pública mobiliária: dívida pública a todos os entes da Federação que a integrem,
representada por títulos emitidos pela União, inclusive os constituindo, para cada um deles, limites máximos.
do Banco Central do Brasil, Estados e Municípios; § 4o Para fins de verificação do atendimento do limite,
III - operação de crédito: compromisso financeiro a apuração do montante da dívida consolidada será
assumido em razão de mútuo, abertura de crédito, emissão efetuada ao final de cada quadrimestre.
e aceite de título, aquisição financiada de bens, § 5o No prazo previsto no art. 5o, o Presidente da
recebimento antecipado de valores provenientes da venda República enviará ao Senado Federal ou ao Congresso
a termo de bens e serviços, arrendamento mercantil e Nacional, conforme o caso, proposta de manutenção ou
outras operações assemelhadas, inclusive com o uso de alteração dos limites e condições previstos nos incisos I e
derivativos financeiros; II do caput.
IV - concessão de garantia: compromisso de § 6o Sempre que alterados os fundamentos das
adimplência de obrigação financeira ou contratual propostas de que trata este artigo, em razão de
assumida por ente da Federação ou entidade a ele instabilidade econômica ou alterações nas políticas
vinculada; monetária ou cambial, o Presidente da República poderá
V - refinanciamento da dívida mobiliária: emissão de encaminhar ao Senado Federal ou ao Congresso Nacional
títulos para pagamento do principal acrescido da solicitação de revisão dos limites.
atualização monetária. § 7o Os precatórios judiciais não pagos durante a
§ 1o Equipara-se a operação de crédito a assunção, o execução do orçamento em que houverem sido incluídos
reconhecimento ou a confissão de dívidas pelo ente da integram a dívida consolidada, para fins de aplicação dos
Federação, sem prejuízo do cumprimento das exigências limites.
dos arts. 15 e 16. Seção III
§ 2o Será incluída na dívida pública consolidada da Da Recondução da Dívida aos Limites
União a relativa à emissão de títulos de responsabilidade Art. 31. Se a dívida consolidada de um ente da
do Banco Central do Brasil. Federação ultrapassar o respectivo limite ao final de um
§ 3o Também integram a dívida pública consolidada quadrimestre, deverá ser a ele reconduzida até o término
as operações de crédito de prazo inferior a doze meses dos três subseqüentes, reduzindo o excedente em pelo
cujas receitas tenham constado do orçamento. menos 25% (vinte e cinco por cento) no primeiro.
§ 4o O refinanciamento do principal da dívida § 1o Enquanto perdurar o excesso, o ente que nele
mobiliária não excederá, ao término de cada exercício houver incorrido:
financeiro, o montante do final do exercício anterior, I - estará proibido de realizar operação de crédito
somado ao das operações de crédito autorizadas no interna ou externa, inclusive por antecipação de receita,
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Art. 37. Equiparam-se a operações de crédito e estão que pode ser refinanciado mediante novas operações de
vedados: venda a termo.
I - captação de recursos a título de antecipação de § 2o O Banco Central do Brasil só poderá comprar
receita de tributo ou contribuição cujo fato gerador ainda diretamente títulos emitidos pela União para refinanciar a
não tenha ocorrido, sem prejuízo do disposto no § 7o do art. dívida mobiliária federal que estiver vencendo na sua
150 da Constituição; carteira.
II - recebimento antecipado de valores de empresa em § 3o A operação mencionada no § 2o deverá ser
que o Poder Público detenha, direta ou indiretamente, a realizada à taxa média e condições alcançadas no dia, em
maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e leilão público.
dividendos, na forma da legislação; § 4o É vedado ao Tesouro Nacional adquirir títulos da
III - assunção direta de compromisso, confissão de dívida pública federal existentes na carteira do Banco
dívida ou operação assemelhada, com fornecedor de bens, Central do Brasil, ainda que com cláusula de reversão,
mercadorias ou serviços, mediante emissão, aceite ou aval salvo para reduzir a dívida mobiliária.
de título de crédito, não se aplicando esta vedação a Seção V
empresas estatais dependentes; Da Garantia e da Contragarantia
IV - assunção de obrigação, sem autorização Art. 40. Os entes poderão conceder garantia em
orçamentária, com fornecedores para pagamento operações de crédito internas ou externas, observados o
a posteriori de bens e serviços. disposto neste artigo, as normas do art. 32 e, no caso da
Subseção III União, também os limites e as condições estabelecidos
Das Operações de Crédito por Antecipação de Receita pelo Senado Federal.
Orçamentária § 1o A garantia estará condicionada ao oferecimento
Art. 38. A operação de crédito por antecipação de de contragarantia, em valor igual ou superior ao da garantia
receita destina-se a atender insuficiência de caixa durante a ser concedida, e à adimplência da entidade que a pleitear
o exercício financeiro e cumprirá as exigências relativamente a suas obrigações junto ao garantidor e às
mencionadas no art. 32 e mais as seguintes: entidades por este controladas, observado o seguinte:
I - realizar-se-á somente a partir do décimo dia do I - não será exigida contragarantia de órgãos e
início do exercício; entidades do próprio ente;
II - deverá ser liquidada, com juros e outros encargos II - a contragarantia exigida pela União a Estado ou
incidentes, até o dia dez de dezembro de cada ano; Município, ou pelos Estados aos Municípios, poderá
III - não será autorizada se forem cobrados outros consistir na vinculação de receitas tributárias diretamente
encargos que não a taxa de juros da operação, arrecadadas e provenientes de transferências
obrigatoriamente prefixada ou indexada à taxa básica constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para
financeira, ou à que vier a esta substituir; retê-las e empregar o respectivo valor na liquidação da
IV - estará proibida: dívida vencida.
a) enquanto existir operação anterior da mesma § 2o No caso de operação de crédito junto a
natureza não integralmente resgatada; organismo financeiro internacional, ou a instituição federal
b) no último ano de mandato do Presidente, de crédito e fomento para o repasse de recursos externos,
Governador ou Prefeito Municipal. a União só prestará garantia a ente que atenda, além do
§ 1o As operações de que trata este artigo não serão disposto no § 1o, as exigências legais para o recebimento
computadas para efeito do que dispõe o inciso III do art. de transferências voluntárias.
167 da Constituição, desde que liquidadas no prazo § 3o (VETADO)
definido no inciso II do caput. § 4o (VETADO)
§ 2o As operações de crédito por antecipação de § 5o É nula a garantia concedida acima dos limites
receita realizadas por Estados ou Municípios serão fixados pelo Senado Federal.
efetuadas mediante abertura de crédito junto à instituição § 6o É vedado às entidades da administração indireta,
financeira vencedora em processo competitivo eletrônico inclusive suas empresas controladas e subsidiárias,
promovido pelo Banco Central do Brasil. conceder garantia, ainda que com recursos de fundos.
§ 3o O Banco Central do Brasil manterá sistema de § 7o O disposto no § 6o não se aplica à concessão de
acompanhamento e controle do saldo do crédito aberto e, garantia por:
no caso de inobservância dos limites, aplicará as sanções I - empresa controlada a subsidiária ou controlada
cabíveis à instituição credora. sua, nem à prestação de contragarantia nas mesmas
Subseção IV condições;
Das Operações com o Banco Central do Brasil II - instituição financeira a empresa nacional, nos
Art. 39. Nas suas relações com ente da Federação, o termos da lei.
Banco Central do Brasil está sujeito às vedações § 8o Excetua-se do disposto neste artigo a garantia
constantes do art. 35 e mais às seguintes: prestada:
I - compra de título da dívida, na data de sua I - por instituições financeiras estatais, que se
colocação no mercado, ressalvado o disposto no § 2o deste submeterão às normas aplicáveis às instituições
artigo; financeiras privadas, de acordo com a legislação
II - permuta, ainda que temporária, por intermédio de pertinente;
instituição financeira ou não, de título da dívida de ente da II - pela União, na forma de lei federal, a empresas de
Federação por título da dívida pública federal, bem como a natureza financeira por ela controladas, direta e
operação de compra e venda, a termo, daquele título, cujo indiretamente, quanto às operações de seguro de crédito à
efeito final seja semelhante à permuta; exportação.
III - concessão de garantia. § 9o Quando honrarem dívida de outro ente, em razão
§ 1o O disposto no inciso II, in fine, não se aplica ao de garantia prestada, a União e os Estados poderão
estoque de Letras do Banco Central do Brasil, Série condicionar as transferências constitucionais ao
Especial, existente na carteira das instituições financeiras, ressarcimento daquele pagamento.
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§ 10. O ente da Federação cuja dívida tiver sido gerencial, orçamentária e financeira, sem prejuízo do
honrada pela União ou por Estado, em decorrência de disposto no inciso II do § 5o do art. 165 da Constituição.
garantia prestada em operação de crédito, terá suspenso o Parágrafo único. A empresa controlada incluirá em
acesso a novos créditos ou financiamentos até a total seus balanços trimestrais nota explicativa em que
liquidação da mencionada dívida. informará:
Seção VI I - fornecimento de bens e serviços ao controlador,
Dos Restos a Pagar com respectivos preços e condições, comparando-os com
Art. 41. (VETADO) os praticados no mercado;
Art. 42. É vedado ao titular de Poder ou órgão referido II - recursos recebidos do controlador, a qualquer
no art. 20, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, título, especificando valor, fonte e destinação;
contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida III - venda de bens, prestação de serviços ou
integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem concessão de empréstimos e financiamentos com preços,
pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente taxas, prazos ou condições diferentes dos vigentes no
disponibilidade de caixa para este efeito. mercado.
Parágrafo único. Na determinação da disponibilidade CAPÍTULO IX
de caixa serão considerados os encargos e despesas DA TRANSPARÊNCIA, CONTROLE E FISCALIZAÇÃO
compromissadas a pagar até o final do exercício. Seção I
CAPÍTULO VIII Da Transparência da Gestão Fiscal
DA GESTÃO PATRIMONIAL Art. 48. São instrumentos de transparência da gestão
Seção I fiscal, aos quais será dada ampla divulgação, inclusive em
Das Disponibilidades de Caixa meios eletrônicos de acesso público: os planos,
Art. 43. As disponibilidades de caixa dos entes da orçamentos e leis de diretrizes orçamentárias; as
Federação serão depositadas conforme estabelece o § prestações de contas e o respectivo parecer prévio; o
3o do art. 164 da Constituição. Relatório Resumido da Execução Orçamentária e o
§ 1o As disponibilidades de caixa dos regimes de Relatório de Gestão Fiscal; e as versões simplificadas
previdência social, geral e próprio dos servidores públicos, desses documentos.
ainda que vinculadas a fundos específicos a que se § 1o A transparência será assegurada também
referem os arts. 249 e 250 da Constituição, ficarão mediante: (Redação dada pela Lei
depositadas em conta separada das demais Complementar nº 156, de 2016)
disponibilidades de cada ente e aplicadas nas condições I – incentivo à participação popular e realização de
de mercado, com observância dos limites e condições de audiências públicas, durante os processos de elaboração
proteção e prudência financeira. e discussão dos planos, lei de diretrizes orçamentárias e
§ 2o É vedada a aplicação das disponibilidades de que orçamentos; (Incluído pela Lei Complementar nº
trata o § 1o em: 131, de 2009).
I - títulos da dívida pública estadual e municipal, bem II - liberação ao pleno conhecimento e acompanhamento
como em ações e outros papéis relativos às empresas da sociedade, em tempo real, de informações
controladas pelo respectivo ente da Federação; pormenorizadas sobre a execução orçamentária e
II - empréstimos, de qualquer natureza, aos financeira, em meios eletrônicos de acesso público;
segurados e ao Poder Público, inclusive a suas empresas e (Redação dada pela Lei Complementar nº 156,
controladas. de 2016)
Seção II III – adoção de sistema integrado de administração
Da Preservação do Patrimônio Público financeira e controle, que atenda a padrão mínimo de
Art. 44. É vedada a aplicação da receita de capital qualidade estabelecido pelo Poder Executivo da União e ao
derivada da alienação de bens e direitos que integram o disposto no art. 48-A. (Incluído pela Lei
patrimônio público para o financiamento de despesa Complementar nº 131, de 2009) (Vide Decreto nº
corrente, salvo se destinada por lei aos regimes de 7.185, de 2010)
previdência social, geral e próprio dos servidores públicos. § 2º A União, os Estados, o Distrito Federal e os
Art. 45. Observado o disposto no § 5o do art. 5o, a lei Municípios disponibilizarão suas informações e dados
orçamentária e as de créditos adicionais só incluirão novos contábeis, orçamentários e fiscais conforme periodicidade,
projetos após adequadamente atendidos os em formato e sistema estabelecidos pelo órgão central de
andamento e contempladas as despesas de conservação contabilidade da União, os quais deverão ser divulgados
do patrimônio público, nos termos em que dispuser a lei de em meio eletrônico de amplo acesso
diretrizes orçamentárias. público. (Incluído pela Lei Complementar nº 156,
Parágrafo único. O Poder Executivo de cada ente de 2016)
encaminhará ao Legislativo, até a data do envio do projeto § 3o Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios
de lei de diretrizes orçamentárias, relatório com as encaminharão ao Ministério da Fazenda, nos termos e na
informações necessárias ao cumprimento do disposto periodicidade a serem definidos em instrução específica
neste artigo, ao qual será dada ampla divulgação. deste órgão, as informações necessárias para a
Art. 46. É nulo de pleno direito ato de desapropriação constituição do registro eletrônico centralizado e atualizado
de imóvel urbano expedido sem o atendimento do disposto das dívidas públicas interna e externa, de que trata o §
no § 3o do art. 182 da Constituição, ou prévio depósito 4o do art. 32. (Incluído pela Lei Complementar
judicial do valor da indenização. nº 156, de 2016)
Seção III § 4o A inobservância do disposto nos §§ 2o e
Das Empresas Controladas pelo Setor Público 3 ensejará as penalidades previstas no § 2o do art.
o
Art. 47. A empresa controlada que firmar contrato de 51. (Incluído pela Lei Complementar nº 156, de
gestão em que se estabeleçam objetivos e metas de 2016)
desempenho, na forma da lei, disporá de autonomia § 5o Nos casos de envio conforme disposto no § 2o,
para todos os efeitos, a União, os Estados, o Distrito
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Federal e os Municípios cumprem o dever de ampla da dívida pública no período, detalhando, pelo menos, a
divulgação a que se refere o caput. (Incluído pela natureza e o tipo de credor;
Lei Complementar nº 156, de 2016) VI - a demonstração das variações patrimoniais dará
§ 6o Todos os Poderes e órgãos referidos no art. destaque à origem e ao destino dos recursos provenientes
20, incluídos autarquias, fundações públicas, empresas da alienação de ativos.
estatais dependentes e fundos, do ente da Federação § 1o No caso das demonstrações conjuntas, excluir-
devem utilizar sistemas únicos de execução orçamentária se-ão as operações intragovernamentais.
e financeira, mantidos e gerenciados pelo Poder Executivo, § 2o A edição de normas gerais para consolidação
resguardada a autonomia. (Incluído pela Lei das contas públicas caberá ao órgão central de
Complementar nº 156, de 2016) contabilidade da União, enquanto não implantado o
Art. 48-A. Para os fins a que se refere o inciso II do conselho de que trata o art. 67.
parágrafo único do art. 48, os entes da Federação § 3o A Administração Pública manterá sistema de
disponibilizarão a qualquer pessoa física ou jurídica o custos que permita a avaliação e o acompanhamento da
acesso a informações referentes a: (Incluído pela gestão orçamentária, financeira e patrimonial.
Lei Complementar nº 131, de 2009). Art. 51. O Poder Executivo da União promoverá, até o
I – quanto à despesa: todos os atos praticados pelas dia trinta de junho, a consolidação, nacional e por esfera de
unidades gestoras no decorrer da execução da despesa, governo, das contas dos entes da Federação relativas ao
no momento de sua realização, com a disponibilização exercício anterior, e a sua divulgação, inclusive por meio
mínima dos dados referentes ao número do eletrônico de acesso público.
correspondente processo, ao bem fornecido ou ao serviço § 1o Os Estados e os Municípios encaminharão suas
prestado, à pessoa física ou jurídica beneficiária do contas ao Poder Executivo da União nos seguintes prazos:
pagamento e, quando for o caso, ao procedimento I - Municípios, com cópia para o Poder Executivo do
licitatório realizado; (Incluído pela Lei respectivo Estado, até trinta de abril;
Complementar nº 131, de 2009). II - Estados, até trinta e um de maio.
II – quanto à receita: o lançamento e o recebimento de § 2o O descumprimento dos prazos previstos neste
toda a receita das unidades gestoras, inclusive referente a artigo impedirá, até que a situação seja regularizada, que
recursos extraordinários. (Incluído pela Lei o ente da Federação receba transferências voluntárias e
Complementar nº 131, de 2009). contrate operações de crédito, exceto as destinadas ao
Art. 49. As contas apresentadas pelo Chefe do Poder refinanciamento do principal atualizado da dívida
Executivo ficarão disponíveis, durante todo o exercício, no mobiliária.
respectivo Poder Legislativo e no órgão técnico Seção III
responsável pela sua elaboração, para consulta e Do Relatório Resumido da Execução Orçamentária
apreciação pelos cidadãos e instituições da sociedade. Art. 52. O relatório a que se refere o § 3o do art. 165
Parágrafo único. A prestação de contas da União da Constituição abrangerá todos os Poderes e o Ministério
conterá demonstrativos do Tesouro Nacional e das Público, será publicado até trinta dias após o encerramento
agências financeiras oficiais de fomento, incluído o Banco de cada bimestre e composto de:
Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social, I - balanço orçamentário, que especificará, por
especificando os empréstimos e financiamentos categoria econômica, as:
concedidos com recursos oriundos dos orçamentos fiscal e a) receitas por fonte, informando as realizadas e a
da seguridade social e, no caso das agências financeiras, realizar, bem como a previsão atualizada;
avaliação circunstanciada do impacto fiscal de suas b) despesas por grupo de natureza, discriminando a
atividades no exercício. dotação para o exercício, a despesa liquidada e o saldo;
Seção II II - demonstrativos da execução das:
Da Escrituração e Consolidação das Contas a) receitas, por categoria econômica e fonte,
Art. 50. Além de obedecer às demais normas de especificando a previsão inicial, a previsão atualizada para
contabilidade pública, a escrituração das contas públicas o exercício, a receita realizada no bimestre, a realizada no
observará as seguintes: exercício e a previsão a realizar;
I - a disponibilidade de caixa constará de registro b) despesas, por categoria econômica e grupo de
próprio, de modo que os recursos vinculados a órgão, natureza da despesa, discriminando dotação inicial,
fundo ou despesa obrigatória fiquem identificados e dotação para o exercício, despesas empenhada e
escriturados de forma individualizada; liquidada, no bimestre e no exercício;
II - a despesa e a assunção de compromisso serão c) despesas, por função e subfunção.
registradas segundo o regime de competência, apurando- § 1o Os valores referentes ao refinanciamento da
se, em caráter complementar, o resultado dos fluxos dívida mobiliária constarão destacadamente nas receitas
financeiros pelo regime de caixa; de operações de crédito e nas despesas com amortização
III - as demonstrações contábeis compreenderão, da dívida.
isolada e conjuntamente, as transações e operações de § 2o O descumprimento do prazo previsto neste artigo
cada órgão, fundo ou entidade da administração direta, sujeita o ente às sanções previstas no § 2o do art. 51.
autárquica e fundacional, inclusive empresa estatal Art. 53. Acompanharão o Relatório Resumido
dependente; demonstrativos relativos a:
IV - as receitas e despesas previdenciárias serão I - apuração da receita corrente líquida, na forma
apresentadas em demonstrativos financeiros e definida no inciso IV do art. 2o, sua evolução, assim como
orçamentários específicos; a previsão de seu desempenho até o final do exercício;
V - as operações de crédito, as inscrições em Restos II - receitas e despesas previdenciárias a que se refere
a Pagar e as demais formas de financiamento ou assunção o inciso IV do art. 50;
de compromissos junto a terceiros, deverão ser III - resultados nominal e primário;
escrituradas de modo a evidenciar o montante e a variação IV - despesas com juros, na forma do inciso II do art.
4o;
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V - Restos a Pagar, detalhando, por Poder e órgão § 2o O relatório será publicado até trinta dias após o
referido no art. 20, os valores inscritos, os pagamentos encerramento do período a que corresponder, com amplo
realizados e o montante a pagar. acesso ao público, inclusive por meio eletrônico.
§ 1o O relatório referente ao último bimestre do § 3o O descumprimento do prazo a que se refere o §
exercício será acompanhado também de demonstrativos: 2o sujeita o ente à sanção prevista no § 2o do art. 51.
I - do atendimento do disposto no inciso III do art. 167 § 4o Os relatórios referidos nos arts. 52 e 54 deverão
da Constituição, conforme o § 3o do art. 32; ser elaborados de forma padronizada, segundo modelos
II - das projeções atuariais dos regimes de previdência que poderão ser atualizados pelo conselho de que trata o
social, geral e próprio dos servidores públicos; art. 67.
III - da variação patrimonial, evidenciando a alienação Seção V
de ativos e a aplicação dos recursos dela decorrentes. Das Prestações de Contas
§ 2o Quando for o caso, serão apresentadas Art. 56. As contas prestadas pelos Chefes do Poder
justificativas: Executivo incluirão, além das suas próprias, as dos
I - da limitação de empenho; Presidentes dos órgãos dos Poderes Legislativo e
II - da frustração de receitas, especificando as Judiciário e do Chefe do Ministério Público, referidos no art.
medidas de combate à sonegação e à evasão fiscal, 20, as quais receberão parecer prévio, separadamente, do
adotadas e a adotar, e as ações de fiscalização e cobrança. respectivo Tribunal de Contas.
Seção IV § 1o As contas do Poder Judiciário serão
Do Relatório de Gestão Fiscal apresentadas no âmbito:
Art. 54. Ao final de cada quadrimestre será emitido I - da União, pelos Presidentes do Supremo Tribunal
pelos titulares dos Poderes e órgãos referidos no art. 20 Federal e dos Tribunais Superiores, consolidando as dos
Relatório de Gestão Fiscal, assinado pelo: respectivos tribunais;
I - Chefe do Poder Executivo; II - dos Estados, pelos Presidentes dos Tribunais de
II - Presidente e demais membros da Mesa Diretora Justiça, consolidando as dos demais tribunais.
ou órgão decisório equivalente, conforme regimentos § 2o O parecer sobre as contas dos Tribunais de
internos dos órgãos do Poder Legislativo; Contas será proferido no prazo previsto no art. 57 pela
III - Presidente de Tribunal e demais membros de comissão mista permanente referida no § 1o do art. 166 da
Conselho de Administração ou órgão decisório Constituição ou equivalente das Casas Legislativas
equivalente, conforme regimentos internos dos órgãos do estaduais e municipais.
Poder Judiciário; § 3o Será dada ampla divulgação dos resultados da
IV - Chefe do Ministério Público, da União e dos apreciação das contas, julgadas ou tomadas.
Estados. Art. 57. Os Tribunais de Contas emitirão parecer
Parágrafo único. O relatório também será assinado prévio conclusivo sobre as contas no prazo de sessenta
pelas autoridades responsáveis pela administração dias do recebimento, se outro não estiver estabelecido nas
financeira e pelo controle interno, bem como por outras constituições estaduais ou nas leis orgânicas municipais.
definidas por ato próprio de cada Poder ou órgão referido § 1o No caso de Municípios que não sejam capitais e
no art. 20. que tenham menos de duzentos mil habitantes o prazo será
Art. 55. O relatório conterá: de cento e oitenta dias.
I - comparativo com os limites de que trata esta Lei § 2o Os Tribunais de Contas não entrarão em recesso
Complementar, dos seguintes montantes: enquanto existirem contas de Poder, ou órgão referido no
a) despesa total com pessoal, distinguindo a com art. 20, pendentes de parecer prévio.
inativos e pensionistas; Art. 58. A prestação de contas evidenciará o
b) dívidas consolidada e mobiliária; desempenho da arrecadação em relação à previsão,
c) concessão de garantias; destacando as providências adotadas no âmbito da
d) operações de crédito, inclusive por antecipação de fiscalização das receitas e combate à sonegação, as ações
receita; de recuperação de créditos nas instâncias administrativa e
e) despesas de que trata o inciso II do art. 4o; judicial, bem como as demais medidas para incremento
II - indicação das medidas corretivas adotadas ou a das receitas tributárias e de contribuições.
adotar, se ultrapassado qualquer dos limites; Seção VI
III - demonstrativos, no último quadrimestre: Da Fiscalização da Gestão Fiscal
a) do montante das disponibilidades de caixa em trinta Art. 59. O Poder Legislativo, diretamente ou com o
e um de dezembro; auxílio dos Tribunais de Contas, e o sistema de controle
b) da inscrição em Restos a Pagar, das despesas: interno de cada Poder e do Ministério Público, fiscalizarão
1) liquidadas; o cumprimento das normas desta Lei Complementar, com
2) empenhadas e não liquidadas, inscritas por ênfase no que se refere a:
atenderem a uma das condições do inciso II do art. 41; I - atingimento das metas estabelecidas na lei de
3) empenhadas e não liquidadas, inscritas até o limite diretrizes orçamentárias;
do saldo da disponibilidade de caixa; II - limites e condições para realização de operações
4) não inscritas por falta de disponibilidade de caixa e de crédito e inscrição em Restos a Pagar;
cujos empenhos foram cancelados; III - medidas adotadas para o retorno da despesa total
c) do cumprimento do disposto no inciso II e na com pessoal ao respectivo limite, nos termos dos arts. 22
alínea b do inciso IV do art. 38. e 23;
§ 1o O relatório dos titulares dos órgãos mencionados IV - providências tomadas, conforme o disposto no art.
nos incisos II, III e IV do art. 54 conterá apenas as 31, para recondução dos montantes das dívidas
informações relativas à alínea a do inciso I, e os consolidada e mobiliária aos respectivos limites;
documentos referidos nos incisos II e III. V - destinação de recursos obtidos com a alienação
de ativos, tendo em vista as restrições constitucionais e as
desta Lei Complementar;
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Art. 68. Na forma do art. 250 da Constituição, é criado A: (Incluído pela Lei Complementar nº 131,
o Fundo do Regime Geral de Previdência Social, vinculado de 2009).
ao Ministério da Previdência e Assistência Social, com a I – 1 (um) ano para a União, os Estados, o Distrito
finalidade de prover recursos para o pagamento dos Federal e os Municípios com mais de 100.000 (cem mil)
benefícios do regime geral da previdência social. habitantes; (Incluído pela Lei Complementar nº
§ 1o O Fundo será constituído de: 131, de 2009).
I - bens móveis e imóveis, valores e rendas do Instituto II – 2 (dois) anos para os Municípios que tenham entre
Nacional do Seguro Social não utilizados na 50.000 (cinquenta mil) e 100.000 (cem mil)
operacionalização deste; habitantes; (Incluído pela Lei Complementar
II - bens e direitos que, a qualquer título, lhe sejam nº 131, de 2009).
adjudicados ou que lhe vierem a ser vinculados por força III – 4 (quatro) anos para os Municípios que tenham
de lei; até 50.000 (cinquenta mil)
III - receita das contribuições sociais para a habitantes. (Incluído pela Lei Complementar
seguridade social, previstas na alínea a do inciso I e nº 131, de 2009).
no inciso II do art. 195 da Constituição; Parágrafo único. Os prazos estabelecidos neste
IV - produto da liquidação de bens e ativos de pessoa artigo serão contados a partir da data de publicação da lei
física ou jurídica em débito com a Previdência Social; complementar que introduziu os dispositivos referidos
V - resultado da aplicação financeira de seus ativos; no caput deste artigo. (Incluído pela Lei
VI - recursos provenientes do orçamento da União. Complementar nº 131, de 2009).
§ 2o O Fundo será gerido pelo Instituto Nacional do Art. 73-C. O não atendimento, até o encerramento
Seguro Social, na forma da lei. dos prazos previstos no art. 73-B, das determinações
Art. 69. O ente da Federação que mantiver ou vier a contidas nos incisos II e III do parágrafo único do art. 48 e
instituir regime próprio de previdência social para seus no art. 48-A sujeita o ente à sanção prevista no inciso I do
servidores conferir-lhe-á caráter contributivo e o organizará § 3o do art. 23. (Incluído pela Lei
com base em normas de contabilidade e atuária que Complementar nº 131, de 2009).
preservem seu equilíbrio financeiro e atuarial. Art. 74. Esta Lei Complementar entra em vigor na data
Art. 70. O Poder ou órgão referido no art. 20 cuja da sua publicação.
despesa total com pessoal no exercício anterior ao da Art. 75. Revoga-se a Lei Complementar no 96, de 31
publicação desta Lei Complementar estiver acima dos de maio de 1999.
limites estabelecidos nos arts. 19 e 20 deverá enquadrar- Brasília, 4 de maio de 2000; 179o da Independência e
se no respectivo limite em até dois exercícios, eliminando 112o da República.
o excesso, gradualmente, à razão de, pelo menos, 50% FERNANDO HENRIQUE CARDOSO
a.a. (cinqüenta por cento ao ano), mediante a adoção, Pedro Malan
entre outras, das medidas previstas nos arts. 22 e 23. Martus Tavares
Parágrafo único. A inobservância do disposto
no caput, no prazo fixado, sujeita o ente às sanções
previstas no § 3o do art. 23.
Art. 71. Ressalvada a hipótese do inciso X do art. 37 LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE
da Constituição, até o término do terceiro exercício 2006
financeiro seguinte à entrada em vigor desta Lei
Complementar, a despesa total com pessoal dos Poderes (Republicação em atendimento ao disposto no art. 5º
e órgãos referidos no art. 20 não ultrapassará, em da Lei Complementar nº 139, de 10 de novembro de 2011.)
percentual da receita corrente líquida, a despesa verificada Institui o Estatuto Nacional da
no exercício imediatamente anterior, acrescida de até 10% Microempresa e da Empresa
(dez por cento), se esta for inferior ao limite definido na de Pequeno Porte; altera
forma do art. 20. dispositivos das Leis no8.212
Art. 72. A despesa com serviços de terceiros dos e 8.213, ambas de 24 de
Poderes e órgãos referidos no art. 20 não poderá exceder, julho de 1991, da
em percentual da receita corrente líquida, a do exercício Consolidação das Leis do
anterior à entrada em vigor desta Lei Complementar, até o Trabalho - CLT, aprovada
término do terceiro exercício seguinte. pelo Decreto-Lei no 5.452, de
Art. 73. As infrações dos dispositivos desta Lei 1o de maio de 1943, da Lei
Complementar serão punidas segundo o Decreto-Lei no 10.189, de 14 de fevereiro
no 2.848, de 7 de dezembro de 1940 (Código Penal); a Lei de 2001, da Lei
no 1.079, de 10 de abril de 1950; o Decreto-Lei no 201, de Complementar no 63, de 11
27 de fevereiro de 1967; a Lei no 8.429, de 2 de junho de de janeiro de 1990; e revoga
1992; e demais normas da legislação pertinente. as Leis no 9.317, de 5 de
Art. 73-A. Qualquer cidadão, partido político, dezembro de 1996, e 9.841,
associação ou sindicato é parte legítima para denunciar ao de 5 de outubro de 1999.
respectivo Tribunal de Contas e ao órgão competente do O PRESIDENTE DA REPÚBLICA Faço saber que
Ministério Público o descumprimento das prescrições o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei
estabelecidas nesta Lei Complementar:
Complementar. (Incluído pela Lei CAPÍTULO I
Complementar nº 131, de 2009). DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 73-B. Ficam estabelecidos os seguintes prazos Art. 1o Esta Lei Complementar estabelece normas
para o cumprimento das determinações dispostas nos gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a
incisos II e III do parágrafo único do art. 48 e do art. 48- ser dispensado às microempresas e empresas de pequeno
porte no âmbito dos Poderes da União, dos Estados, do
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Distrito Federal e dos Municípios, especialmente no que se órgãos federais competentes e das entidades vinculadas
refere: ao setor, para tratar dos demais aspectos, ressalvado o
I - à apuração e recolhimento dos impostos e disposto no inciso III do caput deste artigo;
contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e III - Comitê para Gestão da Rede Nacional para
dos Municípios, mediante regime único de arrecadação, Simplificação do Registro e da Legalização de Empresas e
inclusive obrigações acessórias; Negócios - CGSIM, vinculado à Secretaria da Micro e
II - ao cumprimento de obrigações trabalhistas e Pequena Empresa da Presidência da República, composto
previdenciárias, inclusive obrigações acessórias; por representantes da União, dos Estados e do Distrito
III - ao acesso a crédito e ao mercado, inclusive Federal, dos Municípios e demais órgãos de apoio e de
quanto à preferência nas aquisições de bens e serviços registro empresarial, na forma definida pelo Poder
pelos Poderes Públicos, à tecnologia, ao associativismo e Executivo, para tratar do processo de registro e de
às regras de inclusão. legalização de empresários e de pessoas
IV - ao cadastro nacional único de contribuintes a jurídicas. (Redação pela Lei
que se refere o inciso IV do parágrafo único do art. 146, in Complementar nº 147, de 2014)
fine, da Constituição Federal. (Incluído pela § 1º Os Comitês de que tratam os incisos I e III
Lei Complementar nº 147, de 2014) do caput deste artigo serão presididos e coordenados por
§ 1o Cabe ao Comitê Gestor do Simples Nacional representantes da União.
(CGSN) apreciar a necessidade de revisão, a partir de § 2º Os representantes dos Estados e do Distrito
1o de janeiro de 2015, dos valores expressos em moeda Federal nos Comitês referidos nos incisos I e III
nesta Lei Complementar. do caput deste artigo serão indicados pelo Conselho
§ 2o (VETADO). Nacional de Política Fazendária - CONFAZ e os dos
§ 3o Ressalvado o disposto no Capítulo IV, toda Municípios serão indicados, um pela entidade
nova obrigação que atinja as microempresas e empresas representativa das Secretarias de Finanças das Capitais e
de pequeno porte deverá apresentar, no instrumento que a outro pelas entidades de representação nacional dos
instituiu, especificação do tratamento diferenciado, Municípios brasileiros.
simplificado e favorecido para § 3º As entidades de representação referidas no
cumprimento. (Incluído pela Lei inciso III do caput e no § 2º deste artigo serão aquelas
Complementar nº 147, de 2014) regularmente constituídas há pelo menos 1 (um) ano antes
§ 4o Na especificação do tratamento diferenciado, da publicação desta Lei Complementar.
simplificado e favorecido de que trata o § 3o, deverá constar § 4º Os Comitês de que tratam os incisos I e III
prazo máximo, quando forem necessários procedimentos do caput deste artigo elaborarão seus regimentos internos
adicionais, para que os órgãos fiscalizadores cumpram as mediante resolução.
medidas necessárias à emissão de documentos, § 5o O Fórum referido no inciso II do caput deste
realização de vistorias e atendimento das demandas artigo tem por finalidade orientar e assessorar a formulação
realizadas pelas microempresas e empresas de pequeno e coordenação da política nacional de desenvolvimento
porte com o objetivo de cumprir a nova das microempresas e empresas de pequeno porte, bem
obrigação. (Incluído pela Lei Complementar como acompanhar e avaliar a sua implantação, sendo
nº 147, de 2014) presidido e coordenado pela Secretaria da Micro e
§ 5o Caso o órgão fiscalizador descumpra os Pequena Empresa da Presidência da
prazos estabelecidos na especificação do tratamento República. (Redação dada pela Lei nº
diferenciado e favorecido, conforme o disposto no § 4 o, a 12.792, de 2013)
nova obrigação será inexigível até que seja realizada visita § 6º Ao Comitê de que trata o inciso I
para fiscalização orientadora e seja reiniciado o prazo para do caput deste artigo compete regulamentar a opção,
regularização. (Incluído pela Lei exclusão, tributação, fiscalização, arrecadação, cobrança,
Complementar nº 147, de 2014) dívida ativa, recolhimento e demais itens relativos ao
§ 6o A ausência de especificação do tratamento regime de que trata o art. 12 desta Lei Complementar,
diferenciado, simplificado e favorecido ou da determinação observadas as demais disposições desta Lei
de prazos máximos, de acordo com os §§ 3o e 4o, tornará Complementar.
a nova obrigação inexigível para as microempresas e § 7º Ao Comitê de que trata o inciso III
empresas de pequeno porte. (Incluído do caput deste artigo compete, na forma da lei,
pela Lei Complementar nº 147, de 2014) regulamentar a inscrição, cadastro, abertura, alvará,
§ 7o A inobservância do disposto nos §§ 3o a arquivamento, licenças, permissão, autorização, registros
6o resultará em atentado aos direitos e garantias legais e demais itens relativos à abertura, legalização e
assegurados ao exercício profissional da atividade funcionamento de empresários e de pessoas jurídicas de
empresarial. (Incluído pela Lei Complementar qualquer porte, atividade econômica ou composição
nº 147, de 2014) societária.
Art. 2o O tratamento diferenciado e favorecido a ser § 8o Os membros dos Comitês de que tratam os
dispensado às microempresas e empresas de pequeno incisos I e III do caput deste artigo serão designados,
porte de que trata o art. 1o desta Lei Complementar será respectivamente, pelos Ministros de Estado da Fazenda e
gerido pelas instâncias a seguir especificadas: da Secretaria da Micro e Pequena Empresa da Presidência
I - Comitê Gestor do Simples Nacional, vinculado ao da República, mediante indicação dos órgãos e entidades
Ministério da Fazenda, composto por 4 (quatro) vinculados. (Redação pela Lei
representantes da Secretaria da Receita Federal do Brasil, Complementar nº 147, de 2014)
como representantes da União, 2 (dois) dos Estados e do § 9o O CGSN poderá determinar, com relação à
Distrito Federal e 2 (dois) dos Municípios, para tratar dos microempresa e à empresa de pequeno porte optante pelo
aspectos tributários; e Simples Nacional, a forma, a periodicidade e o
II - Fórum Permanente das Microempresas e prazo: (Incluído pela Lei Complementar nº
Empresas de Pequeno Porte, com a participação dos 147, de 2014)
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I - de entrega à Secretaria da Receita Federal do conta alheia, não incluídas as vendas canceladas e os
Brasil - RFB de uma única declaração com dados descontos incondicionais concedidos.
relacionados a fatos geradores, base de cálculo e valores § 2º No caso de início de atividade no próprio ano-
da contribuição para a Seguridade Social devida sobre a calendário, o limite a que se refere o caput deste artigo
remuneração do trabalho, inclusive a descontada dos será proporcional ao número de meses em que a
trabalhadores a serviço da empresa, do Fundo de Garantia microempresa ou a empresa de pequeno porte houver
do Tempo de Serviço - FGTS e outras informações de exercido atividade, inclusive as frações de meses.
interesse do Ministério do Trabalho e Emprego - MTE, do § 3º O enquadramento do empresário ou da
Instituto Nacional do Seguro Social - INSS e do Conselho sociedade simples ou empresária como microempresa ou
Curador do FGTS, observado o disposto no § 7 o deste empresa de pequeno porte bem como o seu
artigo; e (Incluído pela Lei Complementar desenquadramento não implicarão alteração, denúncia ou
nº 147, de 2014) qualquer restrição em relação a contratos por elas
II - do recolhimento das contribuições descritas no anteriormente firmados.
inciso I e do FGTS. (Incluído pela Lei Complementar § 4º Não poderá se beneficiar do tratamento jurídico
nº 147, de 2014) diferenciado previsto nesta Lei Complementar, incluído o
§ 10. O recolhimento de que trata o inciso II do § regime de que trata o art. 12 desta Lei Complementar, para
9o deste artigo poderá se dar de forma unificada nenhum efeito legal, a pessoa jurídica:
relativamente aos tributos apurados na forma do Simples I - de cujo capital participe outra pessoa jurídica;
Nacional. (Incluído pela Lei Complementar nº II - que seja filial, sucursal, agência ou
147, de 2014) representação, no País, de pessoa jurídica com sede no
§ 11. A entrega da declaração de que trata o inciso exterior;
I do § 9o substituirá, na forma regulamentada pelo CGSN, III - de cujo capital participe pessoa física que seja
a obrigatoriedade de entrega de todas as informações, inscrita como empresário ou seja sócia de outra empresa
formulários e declarações a que estão sujeitas as demais que receba tratamento jurídico diferenciado nos termos
empresas ou equiparados que contratam trabalhadores, desta Lei Complementar, desde que a receita bruta global
inclusive relativamente ao recolhimento do FGTS, à ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste
Relação Anual de Informações Sociais e ao Cadastro Geral artigo;
de Empregados e Desempregados. (Incluído IV - cujo titular ou sócio participe com mais de 10%
pela Lei Complementar nº 147, de 2014) (dez por cento) do capital de outra empresa não
§ 12. Na hipótese de recolhimento do FGTS na beneficiada por esta Lei Complementar, desde que a
forma do inciso II do § 9o deste artigo, deve-se assegurar a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso
transferência dos recursos e dos elementos identificadores II do caputdeste artigo;
do recolhimento ao gestor desse fundo para crédito na V - cujo sócio ou titular seja administrador ou
conta vinculada do trabalhador. (Incluído equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos,
pela Lei Complementar nº 147, de 2014) desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que
§ 13. O documento de que trata o inciso I do § trata o inciso II do caput deste artigo;
9o tem caráter declaratório, constituindo instrumento hábil VI - constituída sob a forma de cooperativas, salvo
e suficiente para a exigência dos tributos, contribuições e as de consumo;
dos débitos fundiários que não tenham sido recolhidos VII - que participe do capital de outra pessoa
resultantes das informações nele jurídica;
prestadas. (Incluído pela Lei VIII - que exerça atividade de banco comercial, de
Complementar nº 147, de 2014) investimentos e de desenvolvimento, de caixa econômica,
CAPÍTULO II de sociedade de crédito, financiamento e investimento ou
DA DEFINIÇÃO DE MICROEMPRESA E DE de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de
EMPRESA DE PEQUENO PORTE títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de
Art. 3º Para os efeitos desta Lei Complementar, arrendamento mercantil, de seguros privados e de
consideram-se microempresas ou empresas de pequeno capitalização ou de previdência complementar;
porte, a sociedade empresária, a sociedade simples, a IX - resultante ou remanescente de cisão ou
empresa individual de responsabilidade limitada e o qualquer outra forma de desmembramento de pessoa
empresário a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de jurídica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-
10 de janeiro de 2002 (Código Civil), devidamente calendário anteriores;
registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no X - constituída sob a forma de sociedade por ações.
Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, XI - cujos titulares ou sócios guardem,
desde que: cumulativamente, com o contratante do serviço, relação de
I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano- pessoalidade, subordinação e
calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 habitualidade. (Incluído pela Lei
(trezentos e sessenta mil reais); e Complementar nº 147, de 2014)
II - no caso de empresa de pequeno porte, aufi § 5o O disposto nos incisos IV e VII do § 4o deste
ra, em cada ano-calendário, receita bruta superior a artigo não se aplica à participação no capital de
R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e cooperativas de crédito, bem como em centrais de
igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 compras, bolsas de subcontratação, no consórcio referido
(quatro milhões e oitocentos milreais). (Redaç no art. 50 desta Lei Complementar e na sociedade de
ão dada pela Lei Complementar nº 155, de propósito específico prevista no art. 56 desta Lei
2016) Produção de efeito Complementar, e em associações assemelhadas,
§ 1º Considera-se receita bruta, para fins do sociedades de interesse econômico, sociedades de
disposto no caput deste artigo, o produto da venda de garantia solidária e outros tipos de sociedade, que tenham
bens e serviços nas operações de conta própria, o preço como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses
dos serviços prestados e o resultado nas operações em
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econômicos das microempresas e empresas de pequeno propósito específico prevista no art. 56 desta Lei
porte. Complementar, desde que as receitas de exportação
§ 6º Na hipótese de a microempresa ou empresa também não excedam os referidos limites de receita bruta
de pequeno porte incorrer em alguma das situações anual. (Redação dada pela Lei Complementar
previstas nos incisos do § 4o, será excluída do tratamento nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
jurídico diferenciado previsto nesta Lei Complementar, § 15. Na hipótese do § 14, para fins de
bem como do regime de que trata o art. 12, com efeitos a determinação da alíquota de que trata o § 1 o do art. 18, da
partir do mês seguinte ao que incorrida a situação base de cálculo prevista em seu § 3 o e das majorações de
impeditiva. alíquotas previstas em seus §§ 16, 16-A, 17 e 17-A, serão
§ 7o Observado o disposto no § 2o deste artigo, no consideradas separadamente as receitas brutas auferidas
caso de início de atividades, a microempresa que, no ano- no mercado interno e aquelas decorrentes da
calendário, exceder o limite de receita bruta anual previsto exportação. (Redação dada pela Lei
no inciso I do caput deste artigo passa, no ano-calendário Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
seguinte, à condição de empresa de pequeno porte. § 16. O disposto neste artigo será regulamentado
§ 8o Observado o disposto no § 2o deste artigo, no por resolução do CGSN. (Incluído pela Lei
caso de início de atividades, a empresa de pequeno porte Complementar nº 147, de 2014)
que, no ano-calendário, não ultrapassar o limite de receita § 17. (VETADO). (Incluído pela Lei
bruta anual previsto no inciso I do caput deste artigo Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
passa, no ano-calendário seguinte, à condição de § 18. (VETADO). (Incluído pela Lei
microempresa. Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
§ 9º A empresa de pequeno porte que, no ano- Art. 3o-A. Aplica-se ao produtor rural pessoa física
calendário, exceder o limite de receita bruta anual previsto e ao agricultor familiar conceituado na Lei no 11.326, de 24
no inciso II do caput deste artigo fica excluída, no mês de julho de 2006, com situação regular na Previdência
subsequente à ocorrência do excesso, do tratamento Social e no Município que tenham auferido receita bruta
jurídico diferenciado previsto nesta Lei Complementar, anual até o limite de que trata o inciso II do caput do art.
incluído o regime de que trata o art. 12, para todos os 3o o disposto nos arts. 6o e 7o, nos Capítulos V a X, na
efeitos legais, ressalvado o disposto nos §§ 9o-A, 10 e 12. Seção IV do Capítulo XI e no Capítulo XII desta Lei
§ 9o-A. Os efeitos da exclusão prevista no § 9o dar- Complementar, ressalvadas as disposições da Lei
se-ão no ano-calendário subsequente se o excesso no 11.718, de 20 de junho de 2008. (Incluído
verificado em relação à receita bruta não for superior a 20% pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
(vinte por cento) do limite referido no inciso II do caput. Parágrafo único. A equiparação de que trata
§ 10. A empresa de pequeno porte que no decurso o caput não se aplica às disposições do Capítulo IV desta
do ano-calendário de início de atividade ultrapassar o limite Lei Complementar. (Incluído pela Lei
proporcional de receita bruta de que trata o § 2 o estará Complementar nº 147, de 2014)
excluída do tratamento jurídico diferenciado previsto nesta Art. 3o-B. Os dispositivos desta Lei Complementar,
Lei Complementar, bem como do regime de que trata o art. com exceção dos dispostos no Capítulo IV, são aplicáveis
12 desta Lei Complementar, com efeitos retroativos ao a todas as microempresas e empresas de pequeno porte,
início de suas atividades. assim definidas pelos incisos I e II do caput e § 4o do art.
§ 11. Na hipótese de o Distrito Federal, os Estados 3o, ainda que não enquadradas no regime tributário do
e os respectivos Municípios adotarem um dos limites Simples Nacional, por vedação ou por
previstos nos incisos I e II do caput do art. 19 e no art. 20, opção. (Incluído pela Lei Complementar nº
caso a receita bruta auferida pela empresa durante o ano- 147, de 2014)
calendário de início de atividade ultrapasse 1/12 (um doze CAPÍTULO III
avos) do limite estabelecido multiplicado pelo número de DA INSCRIÇÃO E DA BAIXA
meses de funcionamento nesse período, a empresa não Art. 4o Na elaboração de normas de sua
poderá recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples competência, os órgãos e entidades envolvidos na abertura
Nacional, relativos ao estabelecimento localizado na e fechamento de empresas, dos 3 (três) âmbitos de
unidade da federação que os houver adotado, com efeitos governo, deverão considerar a unicidade do processo de
retroativos ao início de suas atividades. registro e de legalização de empresários e de pessoas
§ 12. A exclusão de que trata o § 10 não retroagirá jurídicas, para tanto devendo articular as competências
ao início das atividades se o excesso verificado em relação próprias com aquelas dos demais membros, e buscar, em
à receita bruta não for superior a 20% (vinte por cento) do conjunto, compatibilizar e integrar procedimentos, de modo
respectivo limite referido naquele parágrafo, hipótese em a evitar a duplicidade de exigências e garantir a linearidade
que os efeitos da exclusão dar-se-ão no ano-calendário do processo, da perspectiva do usuário.
subsequente. § 1o O processo de abertura, registro, alteração e
§ 13. O impedimento de que trata o § 11 não baixa da microempresa e empresa de pequeno porte, bem
retroagirá ao início das atividades se o excesso verificado como qualquer exigência para o início de seu
em relação à receita bruta não for superior a 20% (vinte por funcionamento, deverão ter trâmite especial e simplificado,
cento) dos respectivos limites referidos naquele parágrafo, preferencialmente eletrônico, opcional para o
hipótese em que os efeitos do impedimento ocorrerão no empreendedor, observado o
ano-calendário subsequente. seguinte: (Redação dada pela Lei
§ 14. Para fins de enquadramento como Complementar nº 147, de 2014)
microempresa ou empresa de pequeno porte, poderão ser I - poderão ser dispensados o uso da firma, com a
auferidas receitas no mercado interno até o limite previsto respectiva assinatura autógrafa, o capital, requerimentos,
no inciso II do caput ou no § 2o, conforme o caso, e, demais assinaturas, informações relativas ao estado civil e
adicionalmente, receitas decorrentes da exportação de regime de bens, bem como remessa de documentos, na
mercadorias ou serviços, inclusive quando realizada por forma estabelecida pelo CGSIM; e
meio de comercial exportadora ou da sociedade de
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I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica - padaria e da indústria de bolachas e biscoitos; sorvetes e
IRPJ; preparados para fabricação de sorvetes em máquinas;
II - Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, cafés e mates, seus extratos, essências e concentrados;
observado o disposto no inciso XII do § 1o deste artigo; preparações para molhos e molhos preparados;
III - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - preparações de produtos vegetais; rações para animais
CSLL; domésticos; veículos automotivos e automotores, suas
IV - Contribuição para o Financiamento da peças, componentes e acessórios; pneumáticos; câmaras
Seguridade Social - COFINS, observado o disposto no de ar e protetores de borracha; medicamentos e outros
inciso XII do § 1o deste artigo; produtos farmacêuticos para uso humano ou veterinário;
V - Contribuição para o PIS/Pasep, observado o cosméticos; produtos de perfumaria e de higiene pessoal;
disposto no inciso XII do § 1o deste artigo; papéis; plásticos; canetas e malas; cimentos; cal e
VI - Contribuição Patronal Previdenciária - CPP argamassas; produtos cerâmicos; vidros; obras de metal e
para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de plástico para construção; telhas e caixas d’água; tintas e
que trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, vernizes; produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e
exceto no caso da microempresa e da empresa de eletrodomésticos; fios; cabos e outros condutores;
pequeno porte que se dedique às atividades de prestação transformadores elétricos e reatores; disjuntores;
de serviços referidas no § 5º-C do art. 18 desta Lei interruptores e tomadas; isoladores; para-raios e
Complementar; lâmpadas; máquinas e aparelhos de ar-condicionado;
VII - Imposto sobre Operações Relativas à centrifugadores de uso doméstico; aparelhos e
Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços instrumentos de pesagem de uso doméstico; extintores;
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de aparelhos ou máquinas de barbear; máquinas de cortar o
Comunicação - ICMS; cabelo ou de tosquiar; aparelhos de depilar, com motor
VIII - Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza elétrico incorporado; aquecedores elétricos de água para
- ISS. uso doméstico e termômetros; ferramentas; álcool etílico;
§ 1o O recolhimento na forma deste artigo não sabões em pó e líquidos para roupas; detergentes;
exclui a incidência dos seguintes impostos ou alvejantes; esponjas; palhas de aço e amaciantes de
contribuições, devidos na qualidade de contribuinte ou roupas; venda de mercadorias pelo sistema porta a porta;
responsável, em relação aos quais será observada a nas operações sujeitas ao regime de substituição tributária
legislação aplicável às demais pessoas jurídicas: pelas operações anteriores; e nas prestações de serviços
I - Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e sujeitas aos regimes de substituição tributária e de
Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários - IOF; antecipação de recolhimento do imposto com
II - Imposto sobre a Importação de Produtos encerramento de tributação; (Redação
Estrangeiros - II; dada pele Lei Complementar nº 147, de
III - Imposto sobre a Exportação, para o Exterior, de 2014) (Produção de efeito)
Produtos Nacionais ou Nacionalizados - IE; b) por terceiro, a que o contribuinte se ache
IV - Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - obrigado, por força da legislação estadual ou distrital
ITR; vigente;
V - Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou c) na entrada, no território do Estado ou do Distrito
ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou Federal, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis
variável; líquidos e gasosos dele derivados, bem como energia
VI - Imposto de Renda relativo aos ganhos de elétrica, quando não destinados à comercialização ou
capital auferidos na alienação de bens do ativo industrialização;
permanente; d) por ocasião do desembaraço aduaneiro;
VII - Contribuição Provisória sobre Movimentação e) na aquisição ou manutenção em estoque de
ou Transmissão de Valores e de Créditos e Direitos de mercadoria desacobertada de documento fiscal;
Natureza Financeira - CPMF; f) na operação ou prestação desacobertada de
VIII - Contribuição para o Fundo de Garantia do documento fiscal;
Tempo de Serviço - FGTS; g) nas operações com bens ou mercadorias sujeitas
IX - Contribuição para manutenção da Seguridade ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, nas
Social, relativa ao trabalhador; aquisições em outros Estados e Distrito Federal:
X - Contribuição para a Seguridade Social, relativa 1. com encerramento da tributação, observado o
à pessoa do empresário, na qualidade de contribuinte disposto no inciso IV do § 4º do art. 18 desta Lei
individual; Complementar;
XI - Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou 2. sem encerramento da tributação, hipótese em
créditos efetuados pela pessoa jurídica a pessoas físicas; que será cobrada a diferença entre a alíquota interna e a
XII - Contribuição para o PIS/Pasep, Cofins e IPI interestadual, sendo vedada a agregação de qualquer
incidentes na importação de bens e serviços; valor;
XIII - ICMS devido: h) nas aquisições em outros Estados e no Distrito
a) nas operações sujeitas ao regime de substituição Federal de bens ou mercadorias, não sujeitas ao regime de
tributária, tributação concentrada em uma única etapa antecipação do recolhimento do imposto, relativo à
(monofásica) e sujeitas ao regime de antecipação do diferença entre a alíquota interna e a interestadual;
recolhimento do imposto com encerramento de tributação, XIV - ISS devido:
envolvendo combustíveis e lubrificantes; energia elétrica; a) em relação aos serviços sujeitos à substituição
cigarros e outros produtos derivados do fumo; bebidas; tributária ou retenção na fonte;
óleos e azeites vegetais comestíveis; farinha de trigo e b) na importação de serviços;
misturas de farinha de trigo; massas alimentícias; XV - demais tributos de competência da União, dos
açúcares; produtos lácteos; carnes e suas preparações; Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, não
preparações à base de cereais; chocolates; produtos de relacionados nos incisos anteriores.
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§ 1o-A. Os valores repassados aos profissionais de antecipação de fonte, ou da receita bruta total anual,
que trata a Lei no 12.592, de 18 de janeiro de 2012, tratando-se de declaração de ajuste, subtraído do valor
contratados por meio de parceria, nos termos da legislação devido na forma do Simples Nacional no período.
civil, não integrarão a receita bruta da empresa contratante § 2o O disposto no § 1o deste artigo não se aplica
para fins de tributação, cabendo ao contratante a retenção na hipótese de a pessoa jurídica manter escrituração
e o recolhimento dos tributos devidos pelo contábil e evidenciar lucro superior àquele limite.
contratado. (Incluído pela Lei Complementar Art. 15. (VETADO).
nº 155, de 2016) Produção de efeito Art. 16. A opção pelo Simples Nacional da pessoa
§ 2o Observada a legislação aplicável, a incidência jurídica enquadrada na condição de microempresa e
do imposto de renda na fonte, na hipótese do inciso V do § empresa de pequeno porte dar-se-á na forma a ser
1o deste artigo, será definitiva. estabelecida em ato do Comitê Gestor, sendo irretratável
§ 3o As microempresas e empresas de pequeno para todo o ano-calendário.
porte optantes pelo Simples Nacional ficam dispensadas § 1o Para efeito de enquadramento no Simples
do pagamento das demais contribuições instituídas pela Nacional, considerar-se-á microempresa ou empresa de
União, inclusive as contribuições para as entidades pequeno porte aquela cuja receita bruta no ano-calendário
privadas de serviço social e de formação profissional anterior ao da opção esteja compreendida dentro dos
vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da limites previstos no art. 3o desta Lei Complementar.
Constituição Federal, e demais entidades de serviço social § 1º-A. A opção pelo Simples Nacional implica
autônomo. aceitação de sistema de comunicação eletrônica,
§ 4o (VETADO). destinado, dentre outras finalidades, a:
§ 5º A diferença entre a alíquota interna e a I - cientificar o sujeito passivo de quaisquer tipos de
interestadual de que tratam as alíneas g e h do inciso XIII atos administrativos, incluídos os relativos ao
do § 1º deste artigo será calculada tomando-se por base as indeferimento de opção, à exclusão do regime e a ações
alíquotas aplicáveis às pessoas jurídicas não optantes pelo fiscais;
Simples Nacional. II - encaminhar notificações e intimações; e
§ 6º O Comitê Gestor do Simples Nacional: III - expedir avisos em geral.
I - disciplinará a forma e as condições em que será § 1º-B. O sistema de comunicação eletrônica de
atribuída à microempresa ou empresa de pequeno porte que trata o § 1o-A será regulamentado pelo CGSN,
optante pelo Simples Nacional a qualidade de substituta observando-se o seguinte:
tributária; e I - as comunicações serão feitas, por meio
II - poderá disciplinar a forma e as condições em que eletrônico, em portal próprio, dispensando-se a sua
será estabelecido o regime de antecipação do ICMS publicação no Diário Oficial e o envio por via postal;
previsto na alínea g do inciso XIII do § 1º deste artigo. II - a comunicação feita na forma prevista
§ 7o O disposto na alínea a do inciso XIII do § no caput será considerada pessoal para todos os efeitos
o
1 será disciplinado por convênio celebrado pelos Estados legais;
e pelo Distrito Federal, ouvidos o CGSN e os III - a ciência por meio do sistema de que trata o §
representantes dos segmentos econômicos 1o-A com utilização de certificação digital ou de código de
envolvidos. (Incluído pela Lei Complementar acesso possuirá os requisitos de validade;
nº 147, de 2014) (Produção de efeito) IV - considerar-se-á realizada a comunicação no dia
§ 8o Em relação às bebidas não alcóolicas, massas em que o sujeito passivo efetivar a consulta eletrônica ao
alimentícias, produtos lácteos, carnes e suas preparações, teor da comunicação; e
preparações à base de cereais, chocolates, produtos de V - na hipótese do inciso IV, nos casos em que a
padaria e da indústria de bolachas e biscoitos, preparações consulta se dê em dia não útil, a comunicação será
para molhos e molhos preparados, preparações de considerada como realizada no primeiro dia útil seguinte.
produtos vegetais, telhas e outros produtos cerâmicos para § 1º-C. A consulta referida nos incisos IV e V do §
construção e detergentes, aplica-se o disposto na 1º-B deverá ser feita em até 45 (quarenta e cinco) dias
alínea a do inciso XIII do § 1o aos fabricados em escala contados da data da disponibilização da comunicação no
industrial relevante em cada segmento, observado o portal a que se refere o inciso I do § 1º-B, ou em prazo
disposto no § 7o. (Incluído pela Lei superior estipulado pelo CGSN, sob pena de ser
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito) considerada automaticamente realizada na data do término
Art. 13-A. Para efeito de recolhimento do ICMS e desse prazo.
do ISS no Simples Nacional, o limite máximo de que trata § 1º-D. Enquanto não editada a regulamentação de
o inciso II do caput do art. 3o será de R$ 3.600.000,00 (três que trata o § 1o-B, os entes federativos poderão utilizar
milhões e seiscentos mil reais), observado o disposto nos sistemas de comunicação eletrônica, com regras próprias,
§§ 11, 13, 14 e 15 do mesmo artigo, nos §§ 17 e 17-A do para as finalidades previstas no § 1º-A, podendo a referida
art. 18 e no § 4o do art. 19. (Incluído pela Lei regulamentação prever a adoção desses sistemas como
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito meios complementares de comunicação.
Art. 14. Consideram-se isentos do imposto de § 2o A opção de que trata o caput deste artigo
renda, na fonte e na declaração de ajuste do beneficiário, deverá ser realizada no mês de janeiro, até o seu último dia
os valores efetivamente pagos ou distribuídos ao titular ou útil, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-
sócio da microempresa ou empresa de pequeno porte calendário da opção, ressalvado o disposto no § 3 o deste
optante pelo Simples Nacional, salvo os que artigo.
corresponderem a pró-labore, aluguéis ou serviços § 3o A opção produzirá efeitos a partir da data do
prestados. início de atividade, desde que exercida nos termos, prazo
§ 1o A isenção de que trata o caput deste artigo fica e condições a serem estabelecidos no ato do Comitê
limitada ao valor resultante da aplicação dos percentuais Gestor a que se refere o caput deste artigo.
de que trata o art. 15 da Lei no 9.249, de 26 de dezembro § 4o Serão consideradas inscritas no Simples
de 1995, sobre a receita bruta mensal, no caso de Nacional, em 1o de julho de 2007, as microempresas e
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empresas de pequeno porte regularmente optantes pelo c) bebidas alcoólicas, exceto aquelas produzida
regime tributário de que trata a Lei n o 9.317, de 5 de s ou vendidas no atacado por: (Incluído
dezembro de 1996, salvo as que estiverem impedidas de pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
optar por alguma vedação imposta por esta Lei efeito
Complementar. 1. micro e pequenas cervejarias; (Incl
§ 5o O Comitê Gestor regulamentará a opção uído pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção
automática prevista no § 4o deste artigo. de efeito
§ 6o O indeferimento da opção pelo Simples 2. micro e pequenas vinícolas; (Incluíd
Nacional será formalizado mediante ato da Administração o pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
Tributária segundo regulamentação do Comitê Gestor. efeito
Seção II 3. produtores de licores; (Incluído
Das Vedações ao Ingresso no Simples Nacional pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
Art. 17. Não poderão recolher os impostos e efeito
contribuições na forma do Simples Nacional a 4. micro e pequenas destilarias; (Inclu
microempresa ou a empresa de pequeno porte: ído pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção
I - que explore atividade de prestação cumulativa e de efeito
contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de XI - (Revogado); (Redação dada
crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar pela Lei Complementar nº 147, de 2014) (Produção de
e a receber, gerenciamento de ativos (asset efeito)
management), compras de direitos creditórios resultantes XII - que realize cessão ou locação de mão-de-obra;
de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços XIII - (Revogado); (Redação dada
(factoring); pela Lei Complementar nº 147, de 2014) (Produção de
II - que tenha sócio domiciliado no exterior; efeito)
III - de cujo capital participe entidade da XIV - que se dedique ao loteamento e à
administração pública, direta ou indireta, federal, estadual incorporação de imóveis.
ou municipal; XV - que realize atividade de locação de imóveis
IV - (REVOGADO) próprios, exceto quando se referir a prestação de serviços
V - que possua débito com o Instituto Nacional do tributados pelo ISS.
Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Públicas XVI - com ausência de inscrição ou com
Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou
esteja suspensa; estadual, quando exigível.
VI - que preste serviço de transporte intermunicipal § 1º As vedações relativas a exercício de
e interestadual de passageiros, exceto quando na atividades previstas no caput deste artigo não se aplicam
modalidade fluvial ou quando possuir características de às pessoas jurídicas que se dediquem exclusivamente às
transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob atividades referidas nos §§ 5o-B a 5o-E do art. 18 desta Lei
fretamento contínuo em área metropolitana para o Complementar, ou as exerçam em conjunto com outras
transporte de estudantes ou atividades que não tenham sido objeto de vedação
trabalhadores; (Redação dada pela Lei no caput deste artigo.
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito) I - (REVOGADO)
VII - que seja geradora, transmissora, distribuidora II - (REVOGADO)
ou comercializadora de energia elétrica; III - (REVOGADO)
VIII - que exerça atividade de importação ou IV - (REVOGADO)
fabricação de automóveis e motocicletas; V - (REVOGADO)
IX - que exerça atividade de importação de VI - (REVOGADO)
combustíveis; VII - (REVOGADO)
X - que exerça atividade de produção ou venda no VIII - (REVOGADO)
atacado de: IX - (REVOGADO)
a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para X - (REVOGADO)
cigarros, armas de fogo, munições e pólvoras, explosivos XI - (REVOGADO)
e detonantes; XII - (REVOGADO)
b) bebidas a seguir descritas: XIII - (REVOGADO)
b) bebidas não alcoólicas a seguir descritas: XIV - (REVOGADO)
(Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de XV - (REVOGADO)
2016) Produção de efeito XVI - (REVOGADO)
1 - alcoólicas; (Revogado pela Lei XVII - (REVOGADO)
Complementar nº 155, de 2016) (Vigência) XVIII - (REVOGADO)
2 - refrigerantes, inclusive águas saborizadas XIX - (REVOGADO)
gaseificadas; XX - (REVOGADO)
2. (Revogado); (Redação dada XXI - (REVOGADO)
pela Lei Complementar nº 147, de 2014) XXII - (VETADO);
3 - preparações compostas, não alcoólicas (extratos XXIII - (REVOGADO)
concentrados ou sabores concentrados), para elaboração XXIV - (REVOGADO)
de bebida refrigerante, com capacidade de diluição de até XXV - (REVOGADO)
10 (dez) partes da bebida para cada parte do concentrado; XXVI - (REVOGADO)
3. (Revogado); (Redação dada pela XXVII - (REVOGADO)
Lei Complementar nº 147, de 2014) XXVIII - (VETADO).
4 - cervejas sem álcool; § 2o Também poderá optar pelo Simples Nacional
a microempresa ou empresa de pequeno porte que se
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dedique à prestação de outros serviços que não tenham alíquota efetiva será transferida para o tributo com mai
sido objeto de vedação expressa neste artigo, desde que or percentual
não incorra em nenhuma das hipóteses de vedação de repartição na respectiva faixa de receita bruta.
previstas nesta Lei Complementar. (Incluído pela Lei Complementar nº 155, de
§ 3o (VETADO). 2016) Produção de efeito
§ 4º Na hipótese do inciso XVI do caput, deverá § 1o-C. Na hipótese de transformação,
ser observado, para o MEI, o disposto no art. 4o desta Lei extinção, fusão ou sucessão
Complementar. dos tributos referidos nos incisos IV e V do art. 13, serão
§ 5o As empresas que exerçam as atividades pr mantidas as
evistas nos itens da alíquotas nominais e efetivas previstas neste artigo e nos
alínea c do inciso X do caput deste artigo deverão obrigat Anexos I a V
oriamente ser registradas no Ministério da Agricultura, desta LeiComplementar, e lei ordinária disporá sobre a re
Pecuária e partição dos
Abastecimento eobedecerão também à regulamentação valores arrecadados para os tributos federais, sem alte
da Agência ração no total dos percentuais de
Nacional de Vigilância Sanitária e da Secretaria da Receit repartição a eles devidos, e mantidos os percentuais
a Federal do de repartiçãodestinados ao ICMS e ao ISS.
Brasil quanto à produção e à comercialização (Incluído pela Lei Complementar nº 155, de
de bebidas alcoólicas. (Incluído pela Lei 2016) Produção de efeito
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito § 2o Em caso de início de atividade,
Seção III os valores de receita bruta
Das Alíquotas e Base de Cálculo acumulada constantes dos Anexos I a V
Art. 18. O valor devido mensalmente pela desta Lei Complementar
microempresa ou empresa devem ser proporcionalizados ao número de meses de a
de pequeno porte optante pelo Simples Nacional será tividade no período. (Redação dada pela Lei
determinado mediante aplicação das alíquotas Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
efetivas, calculadas a § 3o Sobre a receita bruta auferida no mês
partir das alíquotas nominaisconstantes incidirá a alíquota efetiva
das tabelas dos Anexos I a V desta Lei Complementar, determinada na forma do caput e dos §§ 1o, 1o-
sobre a base de cálculo de que trata o § 3o deste artigo, A e 2o deste artigo, podendo tal incidência se dar, à
observado o disposto no § 15 do art. 3o. (Re opção do contribuinte, na forma
dação dada pela Lei Complementar nº 155, de regulamentadapelo Comitê Gestor, sobre a receita
2016) Produção de efeito recebida no mês, sendo essa opção irretratável para todo
§ 1o Para efeito de determinação da alíquota nomi o ano-calendário. (Redação dada pela Lei
nal, o sujeito passivo utilizará a receita bruta acumulada Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
nos doze meses anteriores ao § 4o O contribuinte deverá considerar,
do período de apuração. (Redação dada destacadamente, para fim de pagamento, as receitas
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de decorrentes da: (Redação dada pela Lei
efeito Complementar nº 147, de 2014)
§ 1o A. A alíquota efetiva é o resultado de: I - revenda
RBT12xAliq-PD,
de mercadorias,
em que que:
serão(Incluído
tributadaspela
naLei Complemen
forma RBT12
do Anexo I desta Lei
I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze mese Complementar; (Redação dada pela Lei
s anteriores ao período de apuração; (Incluído Complementar nº 147, de 2014)
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de II - venda de mercadorias industrializadas pelo
efeito contribuinte, que serão tributadas na forma do Anexo II
II - Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos desta Lei Complementar; (Redação dada
I a V desta Lei Complementar; (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de III - prestação de serviços de que trata o § 5o-B
efeito deste artigo e dos serviços vinculados à locação de bens
III - PD: parcela a deduzir constante dos Anexos imóveis e corretagem de imóveis desde que observado o
I a V desta Lei Complementar. (Incluído disposto no inciso XV do art. 17, que serão tributados na
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de forma do Anexo III desta Lei
efeito Complementar; (Redação dada pela Lei
§ 1 o- Complementar nº 147, de 2014)
B. Os percentuais efetivos de cada tributo serão calculad IV - prestação de serviços de que tratam os §§ 5o-C
os a partir da alíquota efetiva, multiplicada a 5o-F e 5o-I deste artigo, que serão tributadas na forma
pelo percentual de repartição prevista naqueles parágrafos; (Redação
constante dos Anexos I a V desta Lei Complementar, dada pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
observando-se que: (Incluído pela Lei V - locação de bens móveis, que serão tributadas
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito na forma do Anexo III desta Lei Complementar, deduzida a
I - o percentual efetivo máximo destinado ao ISS se parcela correspondente ao ISS; (Redação
rá de 5% (cinco por cento), transferindo-se eventual dada pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
diferença, de forma proporcional, VI - atividade com incidência simultânea de IPI e de
aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anua ISS, que serão tributadas na forma do Anexo II desta Lei
l; (Incluído pela Lei Complementar nº 155, de Complementar, deduzida a parcela correspondente ao
2016) Produção de efeito ICMS e acrescida a parcela correspondente ao ISS
II - eventual diferença centesimal entre o total dos prevista no Anexo III desta Lei
percentuais ea
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APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
Complementar; (Incluído pela Lei escolas livres, exceto as previstas nos incisos II e III do §
Complementar nº 147, de 2014) 5º-D deste artigo;
VII - comercialização de medicamentos e produtos II - agência terceirizada de correios;
magistrais produzidos por manipulação de III - agência de viagem e turismo;
fórmulas: (Incluído pela Lei IV - centro de formação de condutores de veículos
Complementar nº 147, de 2014) automotores de transporte terrestre de passageiros e de
a) sob encomenda para entrega posterior ao carga;
adquirente, em caráter pessoal, mediante prescrições de V - agência lotérica;
profissionais habilitados ou indicação pelo farmacêutico, VI - (REVOGADO)
produzidos no próprio estabelecimento após o atendimento VII - (REVOGADO)
inicial, que serão tributadas na forma do Anexo III desta Lei VIII - (REVOGADO)
Complementar; (Incluído pela Lei IX - serviços de instalação, de reparos e de
Complementar nº 147, de 2014) manutenção em geral, bem como de usinagem, solda,
b) nos demais casos, quando serão tributadas na tratamento e revestimento em metais;
forma do Anexo I desta Lei X - (REVOGADO)
Complementar. (Incluído pela Lei XI - (REVOGADO)
Complementar nº 147, de 2014) XII - (REVOGADO)
§ 4o-A. O contribuinte deverá segregar, também, as XIII - transporte municipal de passageiros;
receitas: (Incluído pela Lei XIV - escritórios de serviços contábeis, observado o
Complementar nº 147, de 2014) disposto nos §§ 22-B e 22-C deste artigo.
I - decorrentes de operações ou prestações sujeitas XV - produções cinematográficas, audiovisuais,
à tributação concentrada em uma única etapa artísticas e culturais, sua exibição ou apresentação,
(monofásica), bem como, em relação ao ICMS, que o inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes
imposto já tenha sido recolhido por substituto tributário ou visuais, cinematográficas e audiovisuais.
por antecipação tributária com encerramento de XVI - fisioterapia; (Incluído pela Lei
tributação; (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
Complementar nº 147, de 2014) XVII - corretagem de
II - sobre as quais houve retenção de ISS na forma seguros. (Incluído pela Lei Complementar
do § 6o deste artigo e § 4o do art. 21 desta Lei nº 147, de 2014)
Complementar, ou, na hipótese do § 22-A deste artigo, seja XVIII - arquitetura e urbanismo; (Inclu
devido em valor fixo ao respectivo ído pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção
município; (Incluído pela Lei Complementar de efeito
nº 147, de 2014) XIX - medicina, inclusive laboratorial, e enfermage
III - sujeitas à tributação em valor fixo ou que m; (Incluído pela Lei Complementar nº 155,
tenham sido objeto de isenção ou redução de ISS ou de de 2016) Produção de efeito
ICMS na forma prevista nesta Lei XX - odontologia e prótese dentária; (In
Complementar; (Incluído pela Lei cluído pela Lei Complementar nº 155, de
Complementar nº 147, de 2014) 2016) Produção de efeito
IV - decorrentes da exportação para o exterior, XXI - psicologia, psicanálise, terapia ocupacional,
inclusive as vendas realizadas por meio de comercial acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição
exportadora ou da sociedade de propósito específico e de vacinação e bancos de leite. (Incluído
prevista no art. 56 desta Lei pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
Complementar; (Incluído pela Lei efeito
Complementar nº 147, de 2014) § 5º-C Sem prejuízo do disposto no § 1º do art. 17
V - sobre as quais o ISS seja devido a Município desta Lei Complementar, as atividades de prestação de
diverso do estabelecimento prestador, quando será serviços seguintes serão tributadas na forma do Anexo IV
recolhido no Simples Nacional. (Incluído desta Lei Complementar, hipótese em que não estará
pela Lei Complementar nº 147, de 2014) incluída no Simples Nacional a contribuição prevista
§ 5º As atividades industriais serão tributadas na no inciso VI do caput do art. 13 desta Lei Complementar,
forma do Anexo II desta Lei Complementar.. devendo ela ser recolhida segundo a legislação prevista
I - (REVOGADO) para os demais contribuintes ou responsáveis:
II - (REVOGADO) I - construção de imóveis e obras de engenharia em
III - (REVOGADO) geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução
IV - (REVOGADO) de projetos e serviços de paisagismo, bem como
V - (REVOGADO) decoração de interiores;
VI - (REVOGADO) II - (REVOGADO)
VII - (REVOGADO). III - (REVOGADO)
§ 5o-A. (Revogado). (Redação IV - (REVOGADO)
dada pela Lei Complementar nº 147, de V - (REVOGADO)
2014) (Produção de efeito) VI - serviço de vigilância, limpeza ou conservação.
§ 5º-B Sem prejuízo do disposto no § 1º do art. 17 VII - serviços advocatícios. (Incluído
desta Lei Complementar, serão tributadas na forma pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
do Anexo III desta Lei Complementar as seguintes § 5o-D. Sem prejuízo do disposto
o
atividades de prestação de serviços: no § 1 do art. 17 desta Lei Complementar,
I - creche, pré-escola e estabelecimento de ensino as seguintes atividades de prestação de serviços serão
fundamental, escolas técnicas, profissionais e de ensino tributadas na forma do Anexo III desta Lei
médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos Complementar: (Redação dada pela Lei
de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
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APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
forma das demais empresas optantes pelo Simples anteriores ao período de apuração, a título de remuneraç
Nacional. (Incluído pela Lei Complementar ões
nº 147, de 2014) (Produção de efeito) a pessoas físicas decorrentesdo trabalho, acrescido do m
§ 19. Os valores estabelecidos no § 18 deste artigo ontante efetivamente
não poderão exceder a 50% (cinqüenta por cento) do maior recolhido a título de contribuição patronal previdenciária
recolhimento possível do tributo para a faixa de e FGTS, incluídas as retiradas de pró-
enquadramento prevista na tabela do caput deste artigo, labore. (Redação dada pela Lei
respeitados os acréscimos decorrentes do tipo de atividade Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
da empresa estabelecidos no § 5o deste artigo. § 25. Para efeito do disposto no § 24 deste artigo,
§ 20. Na hipótese em que o Estado, o Município ou deverão ser consideradas tão somente as remunerações
o Distrito Federal concedam isenção ou redução do ICMS informadas na forma prevista no inciso IV do caput do art.
ou do ISS devido por microempresa ou empresa de 32 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991.
pequeno porte, ou ainda determine recolhimento de valor § 26. Não são considerados, para efeito do
fixo para esses tributos, na forma do § 18 deste artigo, será disposto no § 24, valores pagos a título de aluguéis e de
realizada redução proporcional ou ajuste do valor a ser distribuição de lucros, observado o disposto no § 1o do art.
recolhido, na forma definida em resolução do Comitê 14.
Gestor. § 27. (VETADO). (Incluído pela Lei
§ 20-A. A concessão dos benefícios de que trata o Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
§ 20 deste artigo poderá ser realizada: Art. 18-A. O Microempreendedor Individual - MEI
I - mediante deliberação exclusiva e unilateral do poderá optar pelo recolhimento dos impostos e
Estado, do Distrito Federal ou do Município concedente; contribuições abrangidos pelo Simples Nacional em
II - de modo diferenciado para cada ramo de valores fixos mensais, independentemente da receita bruta
atividade. por ele auferida no mês, na forma prevista neste artigo.
§ 20-B. A União, os Estados e o Distrito Federal § 1o Para os efeitos desta Lei Complementar,
poderão, em lei específica destinada à ME ou EPP optante considera-se MEI o empresário individual
pelo Simples Nacional, estabelecer isenção ou redução de que se enquadre na definição do art. 966 da Lei
COFINS, Contribuição para o PIS/PASEP e ICMS para nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Código Civil, ou o
produtos da cesta básica, discriminando a abrangência da empreendedor
sua concessão. (Incluído pela Lei que exerçaas atividades de industrialização,
Complementar nº 147, de 2014) comercialização e prestação de serviços no âmbito rural,
§ 21. O valor a ser recolhido na forma do disposto que tenha auferido receita bruta, no ano-
no § 20 deste artigo, exclusivamente na hipótese de calendário anterior, de até R$ 81.000,00
isenção, não integrará o montante a ser partilhado com o (oitenta e um mil reais), que seja optante pelo SimplesNa
respectivo Município, Estado ou Distrito Federal. cional e que não esteja impedido de
§ 22. (REVOGADO) optar pela sistemática prevista neste artigo. (
§ 22-A. A atividade constante do inciso XIV do § 5º- Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de
B deste artigo recolherá o ISS em valor fixo, na forma da 2016) Produção de efeito
legislação municipal. § 2o No caso de
§ 22-B. Os escritórios de serviços contábeis, início de atividades, o limite de que trata o § 1o será
individualmente ou por meio de suas entidades de R$ 6.750,00 (seis mil, setecentos
representativas de classe, deverão: e cinquenta reais) multiplicados
I – promover atendimento gratuito relativo à pelo número de meses compreendido entre o início da
inscrição, à opção de que trata o art. 18-A desta Lei atividade e o final dorespectivo ano-
Complementar e à primeira declaração anual simplificada calendário, consideradas as frações de meses
da microempresa individual, podendo, para tanto, por como um mês inteiro. (Redação dada pela
meio de suas entidades representativas de classe, firmar Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
convênios e acordos com a União, os Estados, o Distrito § 3º Na vigência da opção pela sistemática de
Federal e os Municípios, por intermédio dos seus órgãos recolhimento prevista no caput deste artigo:
vinculados; I – não se aplica o disposto no § 18 do art. 18 desta
II – fornecer, na forma estabelecida pelo Comitê Lei Complementar;
Gestor, resultados de pesquisas quantitativas e qualitativas II – não se aplica a redução prevista no § 20 do art.
relativas às microempresas e empresas de pequeno porte 18 desta Lei Complementar ou qualquer dedução na base
optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas; de cálculo;
III – promover eventos de orientação fiscal, contábil III - não se aplicam as isenções específicas para as
e tributária para as microempresas e empresas de pequeno microempresas e empresas de pequeno porte concedidas
porte optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas. pelo Estado, Município ou Distrito Federal a partir de 1 o de
§ 22-C. Na hipótese de descumprimento das julho de 2007 que abranjam integralmente a faixa de
obrigações de que trata o § 22-B deste artigo, o escritório receita bruta anual até o limite previsto no § 1º;
será excluído do Simples Nacional, com efeitos a partir do IV – a opção pelo enquadramento como
mês subseqüente ao do descumprimento, na forma Microempreendedor Individual importa opção pelo
regulamentada pelo Comitê Gestor. recolhimento da contribuição referida no inciso X do § 1o do
§ 23. Da base de cálculo do ISS será abatido o art. 13 desta Lei Complementar na forma prevista no § 2º
material fornecido pelo prestador dos serviços previstos do art. 21 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991;
nos itens 7.02 e 7.05 da lista de serviços anexa à Lei V – o MEI, com receita bruta anual igual ou inferior
Complementar no 116, de 31 de julho de 2003. a R$
§ 24. Para efeito de aplicação do § 5o-K, 81.000,00 (oitenta e um mil reais), recolherá, na forma re
considera-se folha de salários, incluídos encargos, gulamentada
o montante pago, nos doze meses pelo Comitê Gestor, valor fixo mensal correspondente
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APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
à soma das seguintesparcelas: (Redação último dia útil do mês subseqüente àquele em que ocorrido
dada pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção o excesso, produzindo efeitos:
de efeito a) a partir de 1º de janeiro do ano-calendário
a) R$ 45,65 (quarenta e cinco reais e sessenta e subseqüente ao da ocorrência do excesso, na hipótese de
cinco centavos), a título da contribuição prevista no inciso não ter ultrapassado o referido limite em mais de 20%
IV deste parágrafo; (vinte por cento);
b) R$ 1,00 (um real), a título do imposto referido b) retroativamente a 1º de janeiro do ano-calendário
no inciso VII do caput do art. 13 desta Lei Complementar, da ocorrência do excesso, na hipótese de ter ultrapassado
caso seja contribuinte do ICMS; e o referido limite em mais de 20% (vinte por cento);
c) R$ 5,00 (cinco reais), a título do imposto referido IV - obrigatoriamente, quando o MEI exceder o
no inciso VIII do caput do art. 13 desta Lei Complementar, limite de receita bruta previsto no § 2º deste artigo,
caso seja contribuinte do ISS; devendo a comunicação ser efetuada até o último dia útil
VI – sem prejuízo do disposto nos §§ 1o a 3o do art. do mês subseqüente àquele em que ocorrido o excesso,
13, o MEI terá isenção dos tributos referidos nos incisos I a produzindo efeitos:
VI do caput daquele artigo, ressalvado o disposto no art. a) a partir de 1º de janeiro do ano-calendário
18-C. subseqüente ao da ocorrência do excesso, na hipótese de
§ 4o Não poderá optar pela sistemática de não ter ultrapassado o referido limite em mais de 20%
recolhimento prevista no caput deste artigo o MEI: (vinte por cento);
I - cuja atividade seja tributada na forma dos Anexos b) retroativamente ao início de atividade, na
V ou VI desta Lei Complementar, salvo autorização relativa hipótese de ter ultrapassado o referido limite em mais de
a exercício de atividade isolada na forma regulamentada 20% (vinte por cento).
pelo CGSN; (Redação dada pela Lei § 8º O desenquadramento de ofício dar-se-á
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito) quando verificada a falta de comunicação de que trata o §
II - que possua mais de um estabelecimento; 7º deste artigo.
III - que participe de outra empresa como titular, § 9º O Empresário Individual desenquadrado da
sócio ou administrador; ou sistemática de recolhimento prevista no caput deste artigo
§ 4º-A. Observadas as demais condições deste passará a recolher os tributos devidos pela regra geral do
artigo, poderá optar pela sistemática de recolhimento Simples Nacional a partir da data de início dos efeitos do
prevista no caput o empresário individual que exerça desenquadramento, ressalvado o disposto no § 10 deste
atividade de comercialização e processamento de produtos artigo.
de natureza extrativista. § 10. Nas hipóteses previstas nas alíneas a dos
§ 4º-B. O CGSN determinará as atividades incisos III e IV do § 7º deste artigo, o MEI deverá recolher
autorizadas a optar pela sistemática de recolhimento de a diferença, sem acréscimos, em parcela única, juntamente
que trata este artigo, de forma a evitar a fragilização das com a da apuração do mês de janeiro do ano-calendário
relações de trabalho, bem como sobre a incidência do subseqüente ao do excesso, na forma a ser estabelecida
ICMS e do ISS. em ato do Comitê Gestor.
§ 5º A opção de que trata o caput deste artigo dar- § 11. O valor referido na alínea a do inciso V do §
se-á na forma a ser estabelecida em ato do Comitê Gestor, 3o deste artigo será reajustado, na forma prevista em lei
observando-se que: ordinária, na mesma data de reajustamento dos benefícios
I - será irretratável para todo o ano-calendário; de que trata a Lei no 8.213, de 24 de julho de 1991, de
II - deverá ser realizada no início do ano-calendário, forma a manter equivalência com a contribuição de que
na forma disciplinada pelo Comitê Gestor, produzindo trata o § 2º do art. 21 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de
efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendário da opção, 1991.
ressalvado o disposto no inciso III; § 12. Aplica-se ao MEI que tenha optado pela
III - produzirá efeitos a partir da data do início de contribuição na forma do § 1o deste artigo o disposto
atividade desde que exercida nos termos, prazo e no § 4º do art. 55 e no § 2º do art. 94, ambos da Lei nº
condições a serem estabelecidos em ato do Comitê Gestor 8.213, de 24 de julho de 1991, exceto se optar pela
a que se refere o caput deste parágrafo. complementação da contribuição previdenciária a que se
§ 6º O desenquadramento da sistemática de que refere o § 3o do art. 21 da Lei no 8.212, de 24 de julho de
trata o caput deste artigo será realizado de ofício ou 1991.
mediante comunicação do MEI. § 13. O MEI está dispensado, ressalvado o
§ 7º O desenquadramento mediante comunicação disposto no art. 18-C desta Lei Complementar, de:
do MEI à Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB dar- I - atender o disposto no inciso IV do caput do art.
se-á: 32 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991;
I - por opção, que deverá ser efetuada no início do II - apresentar a Relação Anual de Informações
ano-calendário, na forma disciplinada pelo Comitê Gestor, Sociais (Rais); e
produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro do ano- III - declarar ausência de fato gerador para a Caixa
calendário da comunicação; Econômica Federal para emissão da Certidão de
II - obrigatoriamente, quando o MEI incorrer em Regularidade Fiscal perante o FGTS.
alguma das situações previstas no § 4º deste artigo, § 14. O Comitê Gestor disciplinará o disposto neste
devendo a comunicação ser efetuada até o último dia útil artigo.
do mês subseqüente àquele em que ocorrida a situação de § 15. A inadimplência do recolhimento do valor
vedação, produzindo efeitos a partir do mês subseqüente previsto na alínea “a” do inciso V do § 3 o tem como
ao da ocorrência da situação impeditiva; consequência a não contagem da competência em atraso
III - obrigatoriamente, quando o MEI exceder, no para fins de carência para obtenção dos benefícios
ano-calendário, o limite de receita bruta previsto no § previdenciários respectivos.
1º deste artigo, devendo a comunicação ser efetuada até o § 15-A. Ficam autorizados os Estados, o Distrito
Federal e os Municípios a promover a remissão dos débitos
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decorrentes dos valores previstos nas alíneas b e c do Nacional. (Incluído pela Lei Complementar
inciso V do § 3o, inadimplidos isolada ou nº 147, de 2014)
simultaneamente. (Incluído pela Lei § 21. Assegurar-se-á o registro nos cadastros
Complementar nº 147, de 2014) oficiais ao guia de turismo inscrito como
§ 15-B. O MEI poderá ter sua inscrição MEI. (Incluído pela Lei Complementar nº
automaticamente cancelada após período de 12 (doze) 147, de 2014)
meses consecutivos sem recolhimento ou declarações, § 22. Fica vedado às concessionárias de serviço
independentemente de qualquer notificação, devendo a público o aumento das tarifas pagas pelo MEI por conta da
informação ser publicada no Portal do Empreendedor, na modificação da sua condição de pessoa física para pessoa
forma regulamentada pelo jurídica. (Incluído pela Lei Complementar
CGSIM. (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
nº 147, de 2014) § 23. (VETADO). (Incluído pela Lei
§ 16. O CGSN estabelecerá, para o MEI, critérios, Complementar nº 147, de 2014)
procedimentos, prazos e efeitos diferenciados para § 24. Aplica-se ao MEI o disposto no inciso XI do §
desenquadramento da sistemática de que trata este artigo, 4o do art. 3o. (Incluído pela Lei
cobrança, inscrição em dívida ativa e exclusão do Simples Complementar nº 147, de 2014)
Nacional. § 25. O MEI poderá utilizar sua residência como
§ 16-A A baixa do MEI via portal eletrônico sede do estabelecimento, quando não for indispensável a
dispensa a existência de local próprio para o exercício da
comunicação aos órgãos da administração pública. atividade. (Incluído pela Lei Complementar nº
(Incluído pela Lei Complementar nº 155, de 154, de 2016)
2016) Produção de efeito Art. 18-B. A empresa contratante de serviços
§ 17. A alteração de dados no CNPJ informada pelo executados por intermédio do MEI mantém, em relação a
empresário à Secretaria da Receita Federal do Brasil esta contratação, a obrigatoriedade de recolhimento da
equivalerá à comunicação obrigatória de contribuição a que se refere o inciso III do caput e o § 1o do
desenquadramento da sistemática de recolhimento de que art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, e o
trata este artigo, nas seguintes hipóteses: cumprimento das obrigações acessórias relativas à
I - alteração para natureza jurídica distinta de contratação de contribuinte individual. (Vide
empresário individual a que se refere o art. 966 da Lei Lei Complementar nº 147, de 2014)
no 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil); § 1o Aplica-se o disposto neste artigo
II - inclusão de atividade econômica não autorizada exclusivamente em relação ao MEI que for contratado para
pelo CGSN; prestar serviços de hidráulica, eletricidade, pintura,
III - abertura de filial. alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de
§ 18. Os Municípios somente poderão realizar o veículos. (Redação dada pela Lei
cancelamento da inscrição do MEI caso tenham Complementar nº 147, de 2014)
regulamentação própria de classificação de risco e o § 2º O disposto no caput e no § 1o não se aplica
respectivo processo simplificado de inscrição e quando presentes os elementos da relação de emprego,
legalização, em conformidade com esta Lei Complementar ficando a contratante sujeita a todas as obrigações dela
e com as resoluções do CGSIM. (Incluído pela Lei decorrentes, inclusive trabalhistas, tributárias e
Complementar nº 147, de 2014) previdenciárias.
§ 19. Fica vedada aos conselhos representativos Art. 18-C. Observado o disposto
de categorias econômicas a exigência de obrigações no caput e nos §§ 1o a 25 do art. 18-A
diversas das estipuladas nesta Lei Complementar para desta Lei Complementar, poderá enquadrar-se como
inscrição do MEI em seus quadros, sob pena de MEI o
responsabilidade. (Incluído pela Lei empresário individual ou o empreendedor que exerça as
Complementar nº 147, de 2014) atividades de
§ 19- industrialização,comercialização e prestação de serviço
A O MEI inscrito no conselho profissional de sua categ s no âmbito
oria na qualidade rural que possua um único empregado que receba exclu
de pessoa física é dispensado de realizar nova inscrição sivamente um
no mesmo conselho na salário mínimo ou o piso salarial da categoria profissional.
qualidade de empresário individual. (Incluído (Redação dada pela Lei Complementar nº
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de 155, de 2016) Produção de efeito
efeito § 1º Na hipótese referida no caput, o MEI:
§ 19- I - deverá reter e recolher a contribuição
B. São vedadas aos conselhos profissionais, sob pena d previdenciária relativa ao segurado a seu serviço na forma
e responsabilidade, da lei, observados prazo e condições estabelecidos pelo
a exigência de inscrição e a execução de qualquer CGSN;
tipo de ação fiscalizadora quando a II - é obrigado a prestar informações relativas ao
ocupação do MEI não exigir registro profissionalda segurado a seu serviço, na forma estabelecida pelo CGSN;
pessoa física. (Incluído pela Lei e
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito III - está sujeito ao recolhimento da contribuição de que
§ 20. Os documentos fiscais das microempresas e trata o inciso VI do caput do art. 13, calculada à alíquota de
empresas de pequeno porte poderão ser emitidos 3% (três por cento) sobre o salário de contribuição previsto
diretamente por sistema nacional informatizado e pela no caput, na forma e prazos estabelecidos pelo CGSN.
internet, sem custos para o empreendedor, na forma § 2º Para os casos de afastamento legal do único
regulamentada pelo Comitê Gestor do Simples empregado do MEI, será permitida a contratação de outro
empregado, inclusive por prazo determinado, até que
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§ 9o É vedado o aproveitamento de créditos não será efetuado proporcionalmente ao valor de cada tributo
apurados no Simples Nacional, inclusive de natureza não na composição da dívida consolidada. (Vide
tributária, para extinção de débitos do Simples Nacional. Lei Complementar nº 155, de 2016)
§ 10. Os créditos apurados no Simples Nacional § 23. No caso de parcelamento de débito inscrito
não poderão ser utilizados para extinção de outros débitos em dívida ativa, o devedor pagará custas, emolumentos e
para com as Fazendas Públicas, salvo por ocasião da demais encargos legais. (Vide Lei
compensação de ofício oriunda de deferimento em Complementar nº 155, de 2016)
processo de restituição ou após a exclusão da empresa do § 24. Implicará imediata rescisão do parcelamento
Simples Nacional. e remessa do débito para inscrição em dívida ativa ou
§ 11. No Simples Nacional, é permitida a prosseguimento da execução, conforme o caso, até
compensação tão somente de créditos para extinção de deliberação do CGSN, a falta de
débitos para com o mesmo ente federado e relativos ao pagamento: (Vide Lei Complementar nº 155, de
mesmo tributo. 2016)
§ 12. Na restituição e compensação no Simples I - de 3 (três) parcelas, consecutivas ou não; ou
Nacional serão observados os prazos de decadência e II - de 1 (uma) parcela, estando pagas todas as
prescrição previstos na Lei no 5.172, de 25 de outubro de demais.
1966 (Código Tributário Nacional). § 25. O documento previsto no inciso I
§ 13. É vedada a cessão de créditos para extinção do caput deste artigo deverá conter a partilha discriminada
de débitos no Simples Nacional. de cada um dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional,
§ 14. Aplica-se aos processos de restituição e de bem como os valores destinados a cada ente
compensação o rito estabelecido pelo CGSN. federado. (Incluído pela Lei Complementar nº
§ 15. Compete ao CGSN fixar critérios, condições 155, de 2016) Produção de efeito
para rescisão, prazos, valores mínimos de amortização e Art. 21-A. A inscrição de microempresa ou empresa
demais procedimentos para parcelamento dos de pequeno porte no Cadastro Informativo dos créditos não
recolhimentos em atraso dos débitos tributários apurados quitados do setor público federal - CADIN, somente
no Simples Nacional, observado o disposto no § 3º deste ocorrerá mediante notificação prévia com prazo para
artigo e no art. 35 e ressalvado o disposto no § 19 deste contestação. (Incluído pela Lei Complementar
artigo. (Vide Lei Complementar nº 155, de 2016) nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
§ 16. Os débitos de que trata o § 15 poderão ser Art. 21-B. Os Estados e o Distrito Federal deverão
parcelados em até 60 (sessenta) parcelas mensais, na observar, em relação ao ICMS, o prazo mínimo de 60
forma e condições previstas pelo (sessenta) dias, contado a partir do primeiro dia do mês do
CGSN. (Vide Lei Complementar nº 155, de fato gerador da obrigação tributária, para estabelecer a
2016) data de vencimento do imposto devido por substituição
§ 17. O valor de cada prestação mensal, por tributária, tributação concentrada em uma única etapa
ocasião do pagamento, será acrescido de juros (monofásica) e por antecipação tributária com ou sem
equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de encerramento de tributação, nas hipóteses em que a
Liquidação e de Custódia (Selic) para títulos federais, responsabilidade recair sobre operações ou prestações
acumulada mensalmente, calculados a partir do mês subsequentes, na forma regulamentada pelo Comitê
subsequente ao da consolidação até o mês anterior ao do Gestor. (Incluído pele Lei Complementar nº 147,
pagamento, e de 1% (um por cento) relativamente ao mês de 2014)
em que o pagamento estiver sendo efetuado, na forma Seção V
regulamentada pelo CGSN. (Vide Lei Do Repasse do Produto da Arrecadação
Complementar nº 155, de 2016) Art. 22. O Comitê Gestor definirá o sistema de
§ 18. Será admitido reparcelamento de débitos repasses do total arrecadado, inclusive encargos legais,
constantes de parcelamento em curso ou que tenha sido para o:
rescindido, podendo ser incluídos novos débitos, na forma I - Município ou Distrito Federal, do valor
regulamentada pelo CGSN. (Vide Lei correspondente ao ISS;
Complementar nº 155, de 2016) II - Estado ou Distrito Federal, do valor
§ 19. Os débitos constituídos de forma isolada por correspondente ao ICMS;
parte de Estado, do Distrito Federal ou de Município, em III - Instituto Nacional do Seguro Social, do valor
face de ausência de aplicativo para lançamento unificado, correspondente à Contribuição para manutenção da
relativo a tributo de sua competência, que não estiverem Seguridade Social.
inscritos em Dívida Ativa da União, poderão ser parcelados Parágrafo único. Enquanto o Comitê Gestor não
pelo ente responsável pelo lançamento de acordo com a regulamentar o prazo para o repasse previsto no inciso II
respectiva legislação, na forma regulamentada pelo do caput deste artigo, esse será efetuado nos prazos
CGSN. (Vide Lei Complementar nº 155, de estabelecidos nos convênios celebrados no âmbito do
2016) colegiado a que se refere a alínea g do inciso XII do § 2o do
§ 20. O pedido de parcelamento deferido importa art. 155 da Constituição Federal.
confissão irretratável do débito e configura confissão Seção VI
extrajudicial. (Vide Lei Complementar nº 155, Dos Créditos
de 2016) Art. 23. As microempresas e as empresas de
§ 21. Serão aplicadas na consolidação as pequeno porte optantes pelo Simples Nacional não farão
reduções das multas de lançamento de ofício previstas na jus à apropriação nem transferirão créditos relativos a
legislação federal, conforme regulamentação do impostos ou contribuições abrangidos pelo Simples
CGSN. (Vide Lei Complementar nº 155, de Nacional.
2016) § 1º As pessoas jurídicas e aquelas a elas
§ 22. O repasse para os entes federados dos equiparadas pela legislação tributária não optantes pelo
valores pagos e da amortização dos débitos parcelados Simples Nacional terão direito a crédito correspondente ao
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ICMS incidente sobre as suas aquisições de mercadorias socioeconômicas e fiscais, que deverá ser disponibilizada
de microempresa ou empresa de pequeno porte optante aos órgãos de fiscalização tributária e previdenciária,
pelo Simples Nacional, desde que destinadas à observados prazo e modelo aprovados pelo CGSN e
comercialização ou industrialização e observado, como observado o disposto no § 15-A do art. 18.
limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo § 1o A declaração de que trata o caput deste artigo
Simples Nacional em relação a essas aquisições. constitui confissão de dívida e instrumento hábil e
§ 2º A alíquota aplicável ao cálculo do crédito de suficiente para a exigência dos tributos e contribuições que
que trata o § 1º deste artigo deverá ser informada no não tenham sido recolhidos resultantes das informações
documento fiscal e corresponderá ao percentual de ICMS nela prestadas.
previsto nos Anexos I ou II desta Lei Complementar para a § 2o A situação de inatividade deverá ser informada
faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa na declaração de que trata o caput deste artigo, na forma
de pequeno porte estiver sujeita no mês anterior ao da regulamentada pelo Comitê Gestor.
operação. § 3o Para efeito do disposto no § 2o deste artigo,
§ 3º Na hipótese de a operação ocorrer no mês de considera-se em situação de inatividade a microempresa
início de atividades da microempresa ou empresa de ou a empresa de pequeno porte que não apresente
pequeno porte optante pelo Simples Nacional, a alíquota mutação patrimonial e atividade operacional durante todo
aplicável ao cálculo do crédito de que trata o § 1º deste o ano-calendário.
artigo corresponderá ao percentual de ICMS referente à § 4o A declaração de que trata o caput deste artigo,
menor alíquota prevista nos Anexos I ou II desta Lei relativa ao MEI definido no art. 18-A desta Lei
Complementar. Complementar, conterá, para efeito do disposto no art.
§ 4º Não se aplica o disposto nos §§ 1º a 3º deste 3º da Lei Complementar nº 63, de 11 de janeiro de 1990,
artigo quando: tão-somente as informações relativas à receita bruta total
I - a microempresa ou empresa de pequeno porte sujeita ao ICMS, sendo vedada a instituição de declarações
estiver sujeita à tributação do ICMS no Simples Nacional adicionais em decorrência da referida Lei Complementar.
por valores fixos mensais; § 5o A declaração de que trata o caput, a partir das
II - a microempresa ou a empresa de pequeno porte informações relativas ao ano-calendário de 2012, poderá
não informar a alíquota de que trata o § 2º deste artigo no ser prestada por meio da declaração de que trata o § 15-A
documento fiscal; do art. 18 desta Lei Complementar, na periodicidade e
III - houver isenção estabelecida pelo Estado ou prazos definidos pelo CGSN. (Incluído pela
Distrito Federal que abranja a faixa de receita bruta a que Lei Complementar nº 147, de 2014)
a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver Art. 26. As microempresas e empresas de pequeno
sujeita no mês da operação. porte optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas a:
IV - o remetente da operação ou prestação I - emitir documento fiscal de venda ou prestação de
considerar, por opção, que a alíquota determinada na serviço, de acordo com instruções expedidas pelo Comitê
forma do caput e dos §§ 1o e 2o do art. 18 desta Lei Gestor;
Complementar deverá incidir sobre a receita recebida no II - manter em boa ordem e guarda os documentos
mês. que fundamentaram a apuração dos impostos e
§ 5º Mediante deliberação exclusiva e unilateral contribuições devidos e o cumprimento das obrigações
dos Estados e do Distrito Federal, poderá ser concedido às acessórias a que se refere o art. 25 desta Lei
pessoas jurídicas e àquelas a elas equiparadas pela Complementar enquanto não decorrido o prazo
legislação tributária não optantes pelo Simples Nacional decadencial e não prescritas eventuais ações que lhes
crédito correspondente ao ICMS incidente sobre os sejam pertinentes.
insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indústria § 1º O MEI fará a comprovação da receita bruta
optante pelo Simples Nacional, sendo vedado o mediante apresentação do registro de vendas ou de
estabelecimento de diferenciação no valor do crédito em prestação de serviços na forma estabelecida pelo CGSN,
razão da procedência dessas mercadorias. ficando dispensado da emissão do documento fiscal
§ 6º O Comitê Gestor do Simples Nacional previsto no inciso I do caput, ressalvadas as hipóteses de
disciplinará o disposto neste artigo. emissão obrigatória previstas pelo referido Comitê.
Art. 24. As microempresas e as empresas de I - (REVOGADO)
pequeno porte optantes pelo Simples Nacional não II - (REVOGADO)
poderão utilizar ou destinar qualquer valor a título de III - (REVOGADO)
incentivo fiscal. § 2o As demais microempresas e as empresas de
§ 1o Não serão consideradas quaisquer alterações pequeno porte, além do disposto nos incisos I e II
em bases de cálculo, alíquotas e percentuais ou outros do caput deste artigo, deverão, ainda, manter o livro-caixa
fatores que alterem o valor de imposto ou contribuição em que será escriturada sua movimentação financeira e
apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela bancária.
União, Estado, Distrito Federal ou Município, exceto as § 3o A exigência de declaração única a que se
previstas ou autorizadas nesta Lei refere o caput do art. 25 desta Lei Complementar não
Complementar. (Redação dada pela Lei desobriga a prestação de informações relativas a terceiros.
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito § 4o É vedada a exigência de obrigações tributárias
§ 2o (VETADO). (Incluído pela Lei acessórias relativas aos tributos apurados na forma do
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito Simples Nacional além daquelas estipuladas pelo CGSN e
Seção VII atendidas por meio do Portal do Simples Nacional, bem
Das Obrigações Fiscais Acessórias como, o estabelecimento de exigências adicionais e
Art. 25. A microempresa ou empresa de pequeno unilaterais pelos entes federativos, exceto os programas de
porte optante pelo Simples Nacional deverá apresentar cidadania fiscal. (Redação dada pela Lei
anualmente à Secretaria da Receita Federal do Brasil Complementar nº 147, de 2014)
declaração única e simplificada de informações
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§ 4o-A. A escrituração fiscal digital ou obrigação pelo CGSN, representa sua própria escrituração fiscal e
equivalente não poderá ser exigida da microempresa ou elemento suficiente para a fundamentação e a constituição
empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, do crédito tributário. (Incluído pela Lei
salvo se, cumulativamente, houver: (Incluído Complementar nº 147, de 2014)
pela Lei Complementar nº 147, de 2014) § 11. Os dados dos documentos fiscais de qualquer
I - autorização específica do CGSN, que espécie podem ser compartilhados entre as
estabelecerá as condições para a administrações tributárias da União, Estados, Distrito
obrigatoriedade; (Incluído pela Lei Federal e Municípios e, quando emitidos por meio
Complementar nº 147, de 2014) eletrônico, na forma estabelecida pelo CGSN, a
II - disponibilização por parte da administração microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo
tributária estipulante de aplicativo gratuito para uso da Simples Nacional fica desobrigada de transmitir seus
empresa optante. (Incluído pela Lei dados às administrações tributárias. (Incluído
Complementar nº 147, de 2014) pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
§ 4o-B. A exigência de apresentação de livros § 12. As informações a serem prestadas relativas
fiscais em meio eletrônico aplicar-se-á somente na ao ICMS devido na forma prevista nas alíneas a, g e h do
hipótese de substituição da entrega em meio convencional, inciso XIII do § 1o do art. 13 serão fornecidas por meio de
cuja obrigatoriedade tenha sido prévia e especificamente aplicativo único. (Incluído pela Lei
estabelecida pelo CGSN. (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
Complementar nº 147, de 2014) § 13. Fica estabelecida a obrigatoriedade de
§ 4o-C. Até a implantação de sistema nacional utilização de documentos fiscais eletrônicos estabelecidos
uniforme estabelecido pelo CGSN com compartilhamento pelo Confaz nas operações e prestações relativas ao ICMS
de informações com os entes federados, permanece válida efetuadas por microempresas e empresas de pequeno
norma publicada por ente federado até o primeiro trimestre porte nas hipóteses previstas nas alíneas a, g e h do inciso
de 2014 que tenha veiculado exigência vigente de a XIII do § 1o do art. 13. (Incluído pela Lei
microempresa ou empresa de pequeno porte apresentar Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
escrituração fiscal digital ou obrigação § 14. Os aplicativos necessários ao cumprimento
equivalente. (Incluído pela Lei Complementar do disposto nos §§ 12 e 13 deste artigo serão
nº 147, de 2014) disponibilizados, de forma gratuita, no portal do Simples
§ 5o As microempresas e empresas de pequeno Nacional. (Incluído pela Lei Complementar nº
porte ficam sujeitas à entrega de declaração eletrônica que 147, de 2014) (Produção de efeito)
deva conter os dados referentes aos serviços prestados ou § 15. O CGSN regulamentará o disposto neste
tomados de terceiros, na conformidade do que dispuser o artigo. (Incluído pela Lei Complementar nº
Comitê Gestor. 147, de 2014)
§ 6º Na hipótese do § 1º deste artigo: Art. 27. As microempresas e empresas de pequeno
I - deverão ser anexados ao registro de vendas ou porte optantes pelo Simples Nacional poderão,
de prestação de serviços, na forma regulamentada pelo opcionalmente, adotar contabilidade simplificada para os
Comitê Gestor, os documentos fiscais comprobatórios das registros e controles das operações realizadas, conforme
entradas de mercadorias e serviços tomados referentes ao regulamentação do Comitê Gestor.
período, bem como os documentos fiscais relativos às Seção VIII
operações ou prestações realizadas eventualmente Da Exclusão do Simples Nacional
emitidos; Art. 28. A exclusão do Simples Nacional será feita
II - será obrigatória a emissão de documento fiscal de ofício ou mediante comunicação das empresas
nas vendas e nas prestações de serviços realizadas pelo optantes.
MEI para destinatário cadastrado no Cadastro Nacional da Parágrafo único. As regras previstas nesta seção e
Pessoa Jurídica (CNPJ), ficando dispensado desta o modo de sua implementação serão regulamentados pelo
emissão para o consumidor final. Comitê Gestor.
§ 7o Cabe ao CGSN dispor sobre a exigência da Art. 29. A exclusão de ofício das empresas
certificação digital para o cumprimento de obrigações optantes pelo Simples Nacional dar-se-á quando:
principais e acessórias por parte da microempresa, I - verificada a falta de comunicação de exclusão
inclusive o MEI, ou empresa de pequeno porte optante pelo obrigatória;
Simples Nacional, inclusive para o recolhimento do FGTS. II - for oferecido embaraço à fiscalização,
§ 8o O CGSN poderá disciplinar sobre a caracterizado pela negativa não justificada de exibição de
disponibilização, no portal do SIMPLES Nacional, de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como
documento fiscal eletrônico de venda ou de prestação de pelo não fornecimento de informações sobre bens,
serviço para o MEI, microempresa ou empresa de pequeno movimentação financeira, negócio ou atividade que
porte optante pelo Simples Nacional. (Incluído estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipóteses
pela Lei Complementar nº 147, de 2014) que autorizam a requisição de auxílio da força pública;
§ 9o O desenvolvimento e a manutenção das III - for oferecida resistência à fiscalização,
soluções de tecnologia, capacitação e orientação aos caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento,
usuários relativas ao disposto no § 8o, bem como as demais ao domicílio fiscal ou a qualquer outro local onde
relativas ao Simples Nacional, poderão ser apoiadas pelo desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua
Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas propriedade;
- SEBRAE. (Incluído pela Lei Complementar nº IV - a sua constituição ocorrer por interpostas
147, de 2014) pessoas;
§ 10. O ato de emissão ou de recepção de V - tiver sido constatada prática reiterada de
documento fiscal por meio eletrônico estabelecido pelas infração ao disposto nesta Lei Complementar;
administrações tributárias, em qualquer modalidade, de
entrada, de saída ou de prestação, na forma estabelecida
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VI - a empresa for declarada inapta, na forma Art. 30. A exclusão do Simples Nacional, mediante
dos arts. 81 e 82 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de comunicação das microempresas ou das empresas de
1996, e alterações posteriores; pequeno porte, dar-se-á:
VII - comercializar mercadorias objeto de I - por opção;
contrabando ou descaminho; II - obrigatoriamente, quando elas incorrerem em
VIII - houver falta de escrituração do livro-caixa ou qualquer das situações de vedação previstas nesta Lei
não permitir a identificação da movimentação financeira, Complementar; ou
inclusive bancária; III - obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-
IX - for constatado que durante o ano-calendário o calendário de início de atividade, o limite proporcional de
valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) receita bruta de que trata o § 2o do art. 3o;
o valor de ingressos de recursos no mesmo período, IV - obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-
excluído o ano de início de atividade; calendário, o limite de receita bruta previsto no inciso II
X - for constatado que durante o ano-calendário o do caput do art. 3o, quando não estiver no ano-calendário
valor das aquisições de mercadorias para comercialização de início de atividade.
ou industrialização, ressalvadas hipóteses justificadas de § 1o A exclusão deverá ser comunicada à Secretaria
aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento) da Receita Federal:
dos ingressos de recursos no mesmo período, excluído o I - na hipótese do inciso I do caput deste artigo, até
ano de início de atividade; o último dia útil do mês de janeiro;
XI - houver descumprimento reiterado da obrigação II - na hipótese do inciso II do caput deste artigo,
contida no inciso I do caput do art. 26; até o último dia útil do mês subseqüente àquele em que
XII - omitir de forma reiterada da folha de ocorrida a situação de vedação;
pagamento da empresa ou de documento de informações III - na hipótese do inciso III do caput:
previsto pela legislação previdenciária, trabalhista ou a) até o último dia útil do mês seguinte àquele em
tributária, segurado empregado, trabalhador avulso ou que tiver ultrapassado em mais de 20% (vinte por cento) o
contribuinte individual que lhe preste serviço. limite proporcional de que trata o § 10 do art. 3o; ou
§ 1o Nas hipóteses previstas nos incisos II a XII b) até o último dia útil do mês de janeiro do ano-
do caput deste artigo, a exclusão produzirá efeitos a partir calendário subsequente ao de início de atividades, caso o
do próprio mês em que incorridas, impedindo a opção pelo excesso seja inferior a 20% (vinte por cento) do respectivo
regime diferenciado e favorecido desta Lei Complementar limite;
pelos próximos 3 (três) anos-calendário seguintes. IV - na hipótese do inciso IV do caput:
§ 2o O prazo de que trata o § 1o deste artigo será a) até o último dia útil do mês subsequente à
elevado para 10 (dez) anos caso seja constatada a ultrapassagem em mais de 20% (vinte por cento) do limite
utilização de artifício, ardil ou qualquer outro meio de receita bruta previsto no inciso II do caput do art. 3o; ou
fraudulento que induza ou mantenha a fiscalização em b) até o último dia útil do mês de janeiro do ano-
erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de calendário subsequente, na hipótese de não ter
tributo apurável segundo o regime especial previsto nesta ultrapassado em mais de 20% (vinte por cento) o limite de
Lei Complementar. receita bruta previsto no inciso II do caput do art. 3o.
§ 3o A exclusão de ofício será realizada na forma § 2o A comunicação de que trata o caput deste
regulamentada pelo Comitê Gestor, cabendo o lançamento artigo dar-se-á na forma a ser estabelecida pelo Comitê
dos tributos e contribuições apurados aos respectivos Gestor.
entes tributantes. § 3º A alteração de dados no CNPJ, informada pela
§ 4o (REVOGADO) ME ou EPP à Secretaria da Receita Federal do Brasil,
§ 5o A competência para exclusão de ofício do equivalerá à comunicação obrigatória de exclusão do
Simples Nacional obedece ao disposto no art. 33, e o Simples Nacional nas seguintes hipóteses:
julgamento administrativo, ao disposto no art. 39, ambos I - alteração de natureza jurídica para Sociedade
desta Lei Complementar. Anônima, Sociedade Empresária em Comandita por
§ 6º Nas hipóteses de exclusão previstas no caput, Ações, Sociedade em Conta de Participação ou
a notificação: Estabelecimento, no Brasil, de Sociedade Estrangeira;
I - será efetuada pelo ente federativo que promoveu II - inclusão de atividade econômica vedada à
a exclusão; e opção pelo Simples Nacional;
II - poderá ser feita por meio eletrônico, observada III - inclusão de sócio pessoa jurídica;
a regulamentação do CGSN. IV - inclusão de sócio domiciliado no exterior;
§ 7º (REVOGADO) V - cisão parcial; ou
§ 8º A notificação de que trata o § 6º aplica-se ao VI - extinção da empresa.
indeferimento da opção pelo Simples Nacional. Art. 31. A exclusão das microempresas ou das
§ 9º Considera-se prática reiterada, para fins do empresas de pequeno porte do Simples Nacional produzirá
disposto nos incisos V, XI e XII do caput: efeitos:
I - a ocorrência, em 2 (dois) ou mais períodos de I - na hipótese do inciso I do caput do art. 30 desta
apuração, consecutivos ou alternados, de idênticas Lei Complementar, a partir de 1o de janeiro do ano-
infrações, inclusive de natureza acessória, verificada em calendário subseqüente, ressalvado o disposto no §
relação aos últimos 5 (cinco) anos-calendário, formalizadas 4o deste artigo;
por intermédio de auto de infração ou notificação de II - na hipótese do inciso II do caput do art. 30 desta
lançamento; ou Lei Complementar, a partir do mês seguinte da ocorrência
II - a segunda ocorrência de idênticas infrações, da situação impeditiva;
caso seja constatada a utilização de artifício, ardil ou III - na hipótese do inciso III do caput do art. 30
qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha desta Lei Complementar:
a fiscalização em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o a) desde o início das atividades;
pagamento de tributo.
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§ 3o Sem prejuízo de ação fiscal individual, as I - à metade, quando a declaração for apresentada
administrações tributárias poderão utilizar procedimento após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de
de notificação prévia visando à autorregularização, ofício;
na forma e nos prazos a serem regulamentados II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a
pelo CGSN, quenão constituirá início de apresentação da declaração no prazo fixado em intimação.
procedimento fiscal. (Incluído pela Lei § 3º A multa mínima a ser aplicada será de R$
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito 200,00 (duzentos reais).
§ 4o (VETADO). (Incluído pela Lei § 4o Considerar-se-á não entregue a declaração
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito que não atender às especificações técnicas estabelecidas
Seção XI pelo Comitê Gestor.
Dos Acréscimos Legais § 5o Na hipótese do § 4o deste artigo, o sujeito
Art. 35. Aplicam-se aos impostos e contribuições passivo será intimado a apresentar nova declaração, no
devidos pela microempresa e pela empresa de pequeno prazo de 10 (dez) dias, contados da ciência da intimação,
porte, inscritas no Simples Nacional, as normas relativas e sujeitar-se-á à multa prevista no inciso I do caput deste
aos juros e multa de mora e de ofício previstas para o artigo, observado o disposto nos §§ 1o a 3o deste artigo.
imposto de renda, inclusive, quando for o caso, em relação § 6o A multa mínima de que trata o § 3o deste artigo
ao ICMS e ao ISS. a ser aplicada ao Microempreendedor Individual na
Art. 36. A falta de comunicação, quando obrigatória, vigência da opção de que trata o art. 18-A desta Lei
da exclusão da pessoa jurídica do Simples Nacional, nos Complementar será de R$ 50,00 (cinqüenta reais).
prazos determinados no § 1o do art. 30 desta Lei Art. 38-A. O sujeito passivo que deixar de prestar
Complementar, sujeitará a pessoa jurídica a multa as informações no sistema eletrônico de cálculo de que
correspondente a 10% (dez por cento) do total dos trata o § 15 do art. 18, no prazo previsto no § 15-A do
impostos e contribuições devidos de conformidade com o mesmo artigo, ou que as prestar com incorreções ou
Simples Nacional no mês que anteceder o início dos efeitos omissões, será intimado a fazê-lo, no caso de não
da exclusão, não inferior a R$ 200,00 (duzentos reais), apresentação, ou a prestar esclarecimentos, nos demais
insuscetível de redução. casos, no prazo estipulado pela autoridade fiscal, na forma
Art. 36-A. A falta de comunicação, quando definida pelo CGSN, e sujeitar-se-á às seguintes multas,
obrigatória, do desenquadramento do microempreendedor para cada mês de referência:
individual da sistemática de recolhimento prevista no art. I - de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou
18-A desta Lei Complementar nos prazos determinados fração, a partir do primeiro dia do quarto mês do ano
em seu § 7o sujeitará o microempreendedor individual a subsequente à ocorrência dos fatos geradores, incidentes
multa no valor de R$ 50,00 (cinquenta reais), insusceptível sobre o montante dos impostos e contribuições
de redução. decorrentes das informações prestadas no sistema
Art. 37. A imposição das multas de que trata esta eletrônico de cálculo de que trata o § 15 do art. 18, ainda
Lei Complementar não exclui a aplicação das sanções que integralmente pago, no caso de ausência de prestação
previstas na legislação penal, inclusive em relação a de informações ou sua efetuação após o prazo, limitada a
declaração falsa, adulteração de documentos e emissão de 20% (vinte por cento), observado o disposto no § 2 o deste
nota fiscal em desacordo com a operação efetivamente artigo; e
praticada, a que estão sujeitos o titular ou sócio da pessoa II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10
jurídica. (dez) informações incorretas ou omitidas.
Art. 38. O sujeito passivo que deixar de apresentar § 1o Para efeito de aplicação da multa prevista no
a Declaração Simplificada da Pessoa Jurídica a que se inciso I do caput, será considerado como termo inicial o
refere o art. 25 desta Lei Complementar, no prazo fixado, primeiro dia do quarto mês do ano subsequente à
ou que a apresentar com incorreções ou omissões, será ocorrência dos fatos geradores e como termo final a data
intimado a apresentar declaração original, no caso de não- da efetiva prestação ou, no caso de não prestação, da
apresentação, ou a prestar esclarecimentos, nos demais lavratura do auto de infração.
casos, no prazo estipulado pela autoridade fiscal, na forma § 2o A multa mínima a ser aplicada será de R$
definida pelo Comitê Gestor, e sujeitar-se-á às seguintes 50,00 (cinquenta reais) para cada mês de referência.
multas: § 3o Aplica-se ao disposto neste artigo o disposto
I - de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou nos §§ 2o, 4o e 5o do art. 38.
fração, incidentes sobre o montante dos tributos e § 4º O CGSN poderá estabelecer data posterior à
contribuições informados na Declaração Simplificada da prevista no inciso I do caput e no § 1º.
Pessoa Jurídica, ainda que integralmente pago, no caso de Art. 38-B. As multas relativas à falta de prestação
falta de entrega da declaração ou entrega após o prazo, ou à incorreção no cumprimento de obrigações acessórias
limitada a 20% (vinte por cento), observado o disposto no para com os órgãos e entidades federais, estaduais,
§ 3o deste artigo; distritais e municipais, quando em valor fixo ou mínimo, e
II - de R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10 na ausência de previsão legal de valores específicos e
(dez) informações incorretas ou omitidas. mais favoráveis para MEI, microempresa ou empresa de
§ 1o Para efeito de aplicação da multa prevista no pequeno porte, terão redução de: (Incluído pela
inciso I do caput deste artigo, será considerado como Lei Complementar nº 147, de 2014) (Produção de
termo inicial o dia seguinte ao término do prazo efeito)
originalmente fixado para a entrega da declaração e como I - 90% (noventa por cento) para os
termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de não- MEI; (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de
apresentação, da lavratura do auto de infração. 2014) (Produção de efeito)
§ 2o Observado o disposto no § 3o deste artigo, as II - 50% (cinquenta por cento) para as
multas serão reduzidas: microempresas ou empresas de pequeno porte optantes
pelo Simples Nacional. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
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Parágrafo único. As reduções de que tratam os Municípios a inscrição em dívida ativa estadual e municipal
incisos I e II do caput não se aplicam e a cobrança judicial dos tributos estaduais e municipais a
na: (Incluído pela Lei Complementar nº 147, que se refere esta Lei Complementar.
de 2014) (Produção de efeito) § 4o Aplica-se o disposto neste artigo aos impostos
I - hipótese de fraude, resistência ou embaraço à e contribuições que não tenham sido recolhidos resultantes
fiscalização; (Incluído pela Lei Complementar das informações prestadas:
nº 147, de 2014) (Produção de efeito) I - no sistema eletrônico de cálculo dos valores
II - ausência de pagamento da multa no prazo de 30 devidos no Simples Nacional de que trata o § 15 do art. 18;
(trinta) dias após a notificação. (Incluído pela II - na declaração a que se refere o art. 25.
Lei Complementar nº 147, de 2014) (Produção de § 5º Excetuam-se do disposto no caput deste
efeito) artigo:
Seção XII I - os mandados de segurança nos quais se
Do Processo Administrativo Fiscal impugnem atos de autoridade coatora pertencente a
Art. 39. O contencioso administrativo relativo ao Estado, Distrito Federal ou Município;
Simples Nacional será de competência do órgão julgador II - as ações que tratem exclusivamente de tributos
integrante da estrutura administrativa do ente federativo de competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos
que efetuar o lançamento, o indeferimento da opção ou a Municípios, as quais serão propostas em face desses entes
exclusão de ofício, observados os dispositivos legais federativos, representados em juízo por suas respectivas
atinentes aos processos administrativos fiscais desse ente. procuradorias;
§ 1o O Município poderá, mediante convênio, III - as ações promovidas na hipótese de celebração
transferir a atribuição de julgamento exclusivamente ao do convênio de que trata o § 3º deste artigo;
respectivo Estado em que se localiza. IV - o crédito tributário decorrente de auto de
§ 2o No caso em que o contribuinte do Simples infração lavrado exclusivamente em face de
Nacional exerça atividades incluídas no campo de descumprimento de obrigação acessória, observado o
incidência do ICMS e do ISS e seja apurada omissão de disposto no § 1o-D do art. 33;
receita de que não se consiga identificar a origem, a V - o crédito tributário relativo ao ICMS e ao ISS de
autuação será feita utilizando a maior alíquota prevista que trata o § 16 do art. 18-A.
nesta Lei Complementar, e a parcela autuada que não seja V - o crédito tributário relativo ao ICMS e ao ISS de
correspondente aos tributos e contribuições federais será que tratam as alíneas b e c do inciso V do § 3o do art. 18-A
rateada entre Estados e Municípios ou Distrito Federal. desta Lei Complementar. (Redação dada pela
§ 3o Na hipótese referida no § 2o deste artigo, o Lei Complementar nº 147, de 2014)
julgamento caberá ao Estado ou ao Distrito Federal. CAPÍTULO V
§ 4º A intimação eletrônica dos atos do contencioso DO ACESSO AOS MERCADOS
administrativo observará o disposto nos §§ 1o-A a 1o-D do Seção única
art. 16. Das Aquisições Públicas
§ 5º A impugnação relativa ao indeferimento da CAPÍTULO V
opção ou à exclusão poderá ser decidida em órgão diverso (Redação dada pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
do previsto no caput, na forma estabelecida pela DO ACESSO AOS MERCADOS
respectiva administração tributária. Seção I
§ 6º Na hipótese prevista no § 5o, o CGSN poderá Das Aquisições Públicas
disciplinar procedimentos e prazos, bem como, no Art. 42. Nas licitações públicas, a comprovação
processo de exclusão, prever efeito suspensivo na de regularidade fiscal e trabalhista das microempresa
hipótese de apresentação de impugnação, defesa ou s e das empresas de pequeno
recurso. porte somente será exigida para efeito de assinatura
Art. 40. As consultas relativas ao Simples Nacional do contrato. (Redação dada pela Lei
serão solucionadas pela Secretaria da Receita Federal, Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
salvo quando se referirem a tributos e contribuições de Art. 43. As microempresas e as empresas de p
competência estadual ou municipal, que serão equeno porte, por ocasião da participação
solucionadas conforme a respectiva competência em certames licitatórios, deverão apresentar
tributária, na forma disciplinada pelo Comitê Gestor. toda a documentação
Seção XIII exigida para efeito de comprovação de
Do Processo Judicial regularidade fiscal etrabalhista, mesmo que esta apresent
Art. 41. Os processos relativos a impostos e e alguma restrição. (Redação dada pela Lei
contribuições abrangidos pelo Simples Nacional serão Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
ajuizados em face da União, que será representada em § 1o Havendo alguma restrição na comprovação
juízo pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, da regularidade fiscal e trabalhista, será assegurado o
observado o disposto no § 5º deste artigo. prazo de cinco dias úteis,
§ 1o Os Estados, Distrito Federal e Municípios cujo termo inicial corresponderá ao momento em que o pr
prestarão auxílio à Procuradoria-Geral da Fazenda oponente for declaradovencedor do certame, prorrogável
Nacional, em relação aos tributos de sua competência, na por igual período, a critério da administração pública, para
forma a ser disciplinada por ato do Comitê Gestor. regularização da
§ 2º Os créditos tributários oriundos da aplicação documentação, para pagamento ou parcelamento do
desta Lei Complementar serão apurados, inscritos em débito e para emissão de eventuais certidões negativas
Dívida Ativa da União e cobrados judicialmente pela oupositivas com efeito de
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, observado o certidão negativa. (Redação dada pela Lei
disposto no inciso V do § 5º deste artigo. Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
§ 3o Mediante convênio, a Procuradoria-Geral da § 2o A não-regularização da documentação, no
Fazenda Nacional poderá delegar aos Estados e prazo previsto no § 1o deste artigo, implicará decadência
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do direito à contratação, sem prejuízo das sanções aplica-se a legislação federal. (Incluído pela Lei
previstas no art. 81 da Lei no 8.666, de 21 de junho de Complementar nº 147, de 2014)
1993, sendo facultado à Administração convocar os Art. 48. Para o cumprimento do disposto no art. 47
licitantes remanescentes, na ordem de classificação, para desta Lei Complementar, a administração
a assinatura do contrato, ou revogar a licitação. pública: (Redação dada pela Lei Complementar
Art. 44. Nas licitações será assegurada, como nº 147, de 2014)
critério de desempate, preferência de contratação para as I - deverá realizar processo licitatório destinado
microempresas e empresas de pequeno porte. exclusivamente à participação de microempresas e
§ 1o Entende-se por empate aquelas situações em empresas de pequeno porte nos itens de contratação cujo
que as propostas apresentadas pelas microempresas e valor seja de até R$ 80.000,00 (oitenta mil
empresas de pequeno porte sejam iguais ou até 10% (dez reais); (Redação dada pela Lei Complementar nº
por cento) superiores à proposta mais bem classificada. 147, de 2014)
§ 2o Na modalidade de pregão, o intervalo II - poderá, em relação aos processos licitatórios
percentual estabelecido no § 1o deste artigo será de até 5% destinados à aquisição de obras e serviços, exigir dos
(cinco por cento) superior ao melhor preço. licitantes a subcontratação de microempresa ou empresa
Art. 45. Para efeito do disposto no art. 44 desta Lei de pequeno porte; (Redação dada pela Lei
Complementar, ocorrendo o empate, proceder-se-á da Complementar nº 147, de 2014)
seguinte forma: III - deverá estabelecer, em certames para
I - a microempresa ou empresa de pequeno porte aquisição de bens de natureza divisível, cota de até 25%
mais bem classificada poderá apresentar proposta de (vinte e cinco por cento) do objeto para a contratação de
preço inferior àquela considerada vencedora do certame, microempresas e empresas de pequeno
situação em que será adjudicado em seu favor o objeto porte. (Redação dada pela Lei Complementar nº
licitado; 147, de 2014)
II - não ocorrendo a contratação da microempresa § 1o (Revogado). (Redação dada pela Lei
ou empresa de pequeno porte, na forma do inciso I Complementar nº 147, de 2014)
do caput deste artigo, serão convocadas as § 2o Na hipótese do inciso II do caput deste artigo,
remanescentes que porventura se enquadrem na hipótese os empenhos e pagamentos do órgão ou entidade da
dos §§ 1o e 2o do art. 44 desta Lei Complementar, na administração pública poderão ser destinados diretamente
ordem classificatória, para o exercício do mesmo direito; às microempresas e empresas de pequeno porte
III - no caso de equivalência dos valores subcontratadas.
apresentados pelas microempresas e empresas de § 3o Os benefícios referidos no caput deste artigo
pequeno porte que se encontrem nos intervalos poderão, justificadamente, estabelecer a prioridade de
estabelecidos nos §§ 1o e 2o do art. 44 desta Lei contratação para as microempresas e empresas de
Complementar, será realizado sorteio entre elas para que pequeno porte sediadas local ou regionalmente, até o limite
se identifique aquela que primeiro poderá apresentar de 10% (dez por cento) do melhor preço
melhor oferta. válido. (Incluído pela Lei Complementar nº 147,
§ 1o Na hipótese da não-contratação nos termos de 2014)
previstos no caput deste artigo, o objeto licitado será Art. 49. Não se aplica o disposto nos arts. 47 e 48
adjudicado em favor da proposta originalmente vencedora desta Lei Complementar quando:
do certame. I - (Revogado); (Redação dada pela Lei
§ 2o O disposto neste artigo somente se aplicará Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
quando a melhor oferta inicial não tiver sido apresentada II - não houver um mínimo de 3 (três) fornecedores
por microempresa ou empresa de pequeno porte. competitivos enquadrados como microempresas ou
§ 3o No caso de pregão, a microempresa ou empresas de pequeno porte sediados local ou
empresa de pequeno porte mais bem classificada será regionalmente e capazes de cumprir as exigências
convocada para apresentar nova proposta no prazo estabelecidas no instrumento convocatório;
máximo de 5 (cinco) minutos após o encerramento dos III - o tratamento diferenciado e simplificado para as
lances, sob pena de preclusão. microempresas e empresas de pequeno porte não for
Art. 46. A microempresa e a empresa de pequeno vantajoso para a administração pública ou representar
porte titular de direitos creditórios decorrentes de prejuízo ao conjunto ou complexo do objeto a ser
empenhos liquidados por órgãos e entidades da União, contratado;
Estados, Distrito Federal e Município não pagos em até 30 IV - a licitação for dispensável ou inexigível, nos
(trinta) dias contados da data de liquidação poderão emitir termos dos arts. 24 e 25 da Lei nº 8.666, de 21 de junho de
cédula de crédito microempresarial. 1993, excetuando-se as dispensas tratadas pelos incisos I
Art. 47. Nas contratações públicas da e II do art. 24 da mesma Lei, nas quais a compra deverá
administração direta e indireta, autárquica e fundacional, ser feita preferencialmente de microempresas e empresas
federal, estadual e municipal, deverá ser concedido de pequeno porte, aplicando-se o disposto no inciso I do
tratamento diferenciado e simplificado para as art. 48. (Redação dada pela Lei Complementar
microempresas e empresas de pequeno porte objetivando nº 147, de 2014)
a promoção do desenvolvimento econômico e social no Seção II
âmbito municipal e regional, a ampliação da eficiência das (Redação dada pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
políticas públicas e o incentivo à inovação Acesso ao Mercado Externo
tecnológica. (Redação dada pela Lei Art. 49-A. A microempresa e a empresa de
Complementar nº 147, de 2014) pequeno porte beneficiárias do SIMPLES usufruirão de
Parágrafo único. No que diz respeito às compras regime de exportação que contemplará procedimentos
públicas, enquanto não sobrevier legislação estadual, simplificados de habilitação, licenciamento, despacho
municipal ou regulamento específico de cada órgão mais aduaneiro e câmbio, na forma do
favorável à microempresa e empresa de pequeno porte,
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Poder Executivo federal. (Redação dada pela sociedade de propósito específico de que trata este artigo
Lei Complementar nº 147, de 2014) na hipótese em que seus titulares, sócios ou
§ 1º Não poderão integrar a sociedade de que trata administradores conhecessem ou devessem conhecer tal
o caput deste artigo pessoas jurídicas não optantes pelo inobservância.
Simples Nacional. § 7º O Poder Executivo regulamentará o disposto
§ 2º A sociedade de propósito específico de que neste artigo até 31 de dezembro de 2008.
trata este artigo: § 8º (VETADO). (Incluído pela Lei
I - terá seus atos arquivados no Registro Público de Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
Empresas Mercantis; CAPÍTULO IX
II - terá por finalidade realizar: DO ESTÍMULO AO CRÉDITO E À
a) operações de compras para revenda às CAPITALIZAÇÃO
microempresas ou empresas de pequeno porte que sejam Seção I
suas sócias; Disposições Gerais
b) operações de venda de bens adquiridos das Art. 57. O Poder Executivo federal proporá, sempre
microempresas e empresas de pequeno porte que sejam que necessário, medidas no sentido de melhorar o acesso
suas sócias para pessoas jurídicas que não sejam suas das microempresas e empresas de pequeno porte aos
sócias; mercados de crédito e de capitais, objetivando a redução
III - poderá exercer atividades de promoção dos do custo de transação, a elevação da eficiência alocativa,
bens referidos na alínea b do inciso II deste parágrafo; o incentivo ao ambiente concorrencial e a qualidade do
IV - apurará o imposto de renda das pessoas conjunto informacional, em especial o acesso e
jurídicas com base no lucro real, devendo manter a portabilidade das informações cadastrais relativas ao
escrituração dos livros Diário e Razão; crédito.
V - apurará a Cofins e a Contribuição para o Art. 58. Os bancos comerciais públicos e os
PIS/Pasep de modo não-cumulativo; bancos múltiplos públicos com carteira comercial, a Caixa
VI - exportará, exclusivamente, bens a ela Econômica Federal e o Banco Nacional do
destinados pelas microempresas e empresas de pequeno Desenvolvimento Econômico e Social -
porte que dela façam parte; BNDES manterão linhas decrédito específicas para as mic
VII - será constituída como sociedade limitada; roempresas e para as empresas de
VIII - deverá, nas revendas às microempresas ou pequeno porte, vinculadas à reciprocidade social,
empresas de pequeno porte que sejam suas sócias, devendo o montante disponível
observar preço no mínimo igual ao das aquisições e suas condições de acesso ser
realizadas para revenda; e expressos nos respectivos orçamentos eamplamente divul
IX - deverá, nas revendas de bens adquiridos de gados. (Redação dada pela Lei Complementar nº
microempresas ou empresas de pequeno porte que sejam 155, de 2016) Produção de efeito
suas sócias, observar preço no mínimo igual ao das § 1o As instituições mencionadas
aquisições desses bens. no caput deste artigo deverão
§ 3º A aquisição de bens destinados à exportação publicar, juntamente com os respectivos
pela sociedade de propósito específico não gera direito a balanços, relatório
créditos relativos a impostos ou contribuições abrangidos circunstanciado dos recursos alocados às linhas de crédit
pelo Simples Nacional. o referidas no caput e daquelesefetivamente
§ 4º A microempresa ou a empresa de pequeno utilizados, consignando, obrigatoriamente, as
porte não poderá participar simultaneamente de mais de justificativas do desempenho alcançado. (Redaç
uma sociedade de propósito específico de que trata este ão dada pela Lei Complementar nº 155, de
artigo. 2016) Produção de efeito
§ 5º A sociedade de propósito específico de que § 2o O acesso às linhas de crédito específicas
trata este artigo não poderá: previstas no caput deste artigo deverá ter tratamento
I - ser filial, sucursal, agência ou representação, no simplificado e ágil, com divulgação ampla das respectivas
País, de pessoa jurídica com sede no exterior; condições e exigências. (Incluído pela Lei
II - ser constituída sob a forma de cooperativas, Complementar nº 147, de 2014)
inclusive de consumo; § 3o (VETADO). (Incluído pela Lei
III - participar do capital de outra pessoa jurídica; Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
IV - exercer atividade de banco comercial, de § 4o O Conselho Monetário Nacional - CMN regul
investimentos e de desenvolvimento, de caixa econômica, amentará o percentual mínimo de direcionamento dos
de sociedade de crédito, financiamento e investimento ou recursos de que trata o caput, inclusive no tocante
de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de aos recursos de que trata a alínea b do inciso III do art.
títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de 10 da Lei no 4.595, de 31 de dezembro de
arrendamento mercantil, de seguros privados e de 1964. (Incluído pela Lei Complementar nº 155,
capitalização ou de previdência complementar; de 2016) Produção de efeito
V - ser resultante ou remanescente de cisão ou Art. 58-A. Os bancos públicos e privados não
qualquer outra forma de desmembramento de pessoa poderão contabilizar, para cumprimento de metas,
jurídica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos- empréstimos realizados a pessoas físicas, ainda que
calendário anteriores; sócios de empresas, como disponibilização de crédito para
VI - exercer a atividade vedada às microempresas e microempresas e empresas de pequeno
empresas de pequeno porte optantes pelo Simples porte. (Incluído pela Lei Complementar nº
Nacional. 147, de 2014)
§ 6º A inobservância do disposto no § 4º deste Art. 59. As instituições referidas no caput do art. 58
artigo acarretará a responsabilidade solidária das desta Lei Complementar devem se articular com as
microempresas ou empresas de pequeno porte sócias da respectivas entidades de apoio e representação das
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Art. 62. O Banco Central do Brasil disponibilizará informações, orientações, bancos de dados de soluções de
dados e informações das instituições financeiras informações, respostas técnicas, pesquisas e atividades de
integrantes do Sistema Financeiro Nacional, inclusive por apoio complementar desenvolvidas pelas instituições
meio do Sistema de Informações de Crédito - SCR, de previstas nos incisos II a V deste
modo a ampliar o acesso ao crédito para microempresas e artigo. (Incluído pela Lei Complementar nº
empresas de pequeno porte e fomentar a competição 147, de 2014)
bancária. (Redação dada pela Lei Seção II
Complementar nº 147, de 2014) Do Apoio à Inovação
§ 1o O disposto no caput deste artigo alcança a Art. 65. A União, os Estados, o Distrito Federal e os
disponibilização de dados e informações específicas Municípios, e as respectivas agências de fomento, as ICT,
relativas ao histórico de relacionamento bancário e os núcleos de inovação tecnológica e as instituições de
creditício das microempresas e das empresas de pequeno apoio manterão programas específicos para as
porte, apenas aos próprios titulares. microempresas e para as empresas de pequeno porte,
§ 2o O Banco Central do Brasil poderá garantir o inclusive quando estas revestirem a forma de incubadoras,
acesso simplificado, favorecido e diferenciado dos dados e observando-se o seguinte:
informações constantes no § 1o deste artigo aos seus I - as condições de acesso serão diferenciadas,
respectivos interessados, podendo a instituição optar por favorecidas e simplificadas;
realizá-lo por meio das instituições financeiras, com as II - o montante disponível e suas condições de
quais o próprio cliente tenha relacionamento. acesso deverão ser expressos nos respectivos orçamentos
Seção III e amplamente divulgados.
Das Condições de Acesso aos Depósitos § 1o As instituições deverão publicar, juntamente
Especiais do Fundo de Amparo ao Trabalhador – FAT com as respectivas prestações de contas, relatório
Art. 63. O CODEFAT poderá disponibilizar recursos circunstanciado das estratégias para maximização da
financeiros por meio da criação de programa específico participação do segmento, assim como dos recursos
para as cooperativas de crédito de cujos quadros de alocados às ações referidas no caput deste artigo e
cooperados participem microempreendedores, aqueles efetivamente utilizados, consignando,
empreendedores de microempresa e empresa de pequeno obrigatoriamente, as justificativas do desempenho
porte bem como suas empresas. alcançado no período.
Parágrafo único. Os recursos referidos § 2o As pessoas jurídicas referidas no caput deste
no caput deste artigo deverão ser destinados artigo terão por meta a aplicação de, no mínimo, 20% (vinte
exclusivamente às microempresas e empresas de por cento) dos recursos destinados à inovação para o
pequeno porte. desenvolvimento de tal atividade nas microempresas ou
Seção IV nas empresas de pequeno porte.
(VETADO) § 3o Os órgãos e entidades integrantes da
(Incluído pela Lei Complementar nº 155, de 2016) administração pública federal, estadual e municipal
CAPÍTULO X atuantes em pesquisa, desenvolvimento ou capacitação
DO ESTÍMULO À INOVAÇÃO tecnológica terão por meta efetivar suas aplicações, no
Seção I percentual mínimo fixado neste artigo, em programas e
Disposições Gerais projetos de apoio às microempresas ou às empresas de
Art. 64. Para os efeitos desta Lei Complementar pequeno porte, transmitindo ao Ministério da Ciência,
considera-se: Tecnologia e Inovação, no primeiro trimestre de cada ano,
I - inovação: a concepção de um novo produto ou informação relativa aos valores alocados e a respectiva
processo de fabricação, bem como a agregação de novas relação percentual em relação ao total dos recursos
funcionalidades ou características ao produto ou processo destinados para esse fim. (Redação dada
que implique melhorias incrementais e efetivo ganho de pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
qualidade ou produtividade, resultando em maior § 4º Ficam autorizados a reduzir a 0 (zero) as
competitividade no mercado; alíquotas dos impostos e contribuições a seguir indicados,
II - agência de fomento: órgão ou instituição de incidentes na aquisição, ou importação, de equipamentos,
natureza pública ou privada que tenha entre os seus máquinas, aparelhos, instrumentos, acessórios,
objetivos o financiamento de ações que visem a estimular sobressalentes e ferramentas que os acompanhem, na
e promover o desenvolvimento da ciência, da tecnologia e forma definida em regulamento, quando adquiridos, ou
da inovação; importados, diretamente por microempresas ou empresas
III - Instituição Científica e Tecnológica - ICT: órgão de pequeno porte para incorporação ao seu ativo
ou entidade da administração pública que tenha por missão imobilizado:
institucional, dentre outras, executar atividades de I - a União, em relação ao IPI, à Cofins, à
pesquisa básica ou aplicada de caráter científico ou Contribuição para o PIS/Pasep, à Cofins-Importação e à
tecnológico; Contribuição para o PIS/Pasep-Importação; e
IV - núcleo de inovação tecnológica: núcleo ou II - os Estados e o Distrito Federal, em relação ao
órgão constituído por uma ou mais ICT com a finalidade de ICMS.
gerir sua política de inovação; § 5º A microempresa ou empresa de pequeno
V - instituição de apoio: instituições criadas sob o porte, adquirente de bens com o benefício previsto no §
amparo da Lei no 8.958, de 20 de dezembro de 1994, com 4º deste artigo, fica obrigada, nas hipóteses previstas em
a finalidade de dar apoio a projetos de pesquisa, ensino e regulamento, a recolher os impostos e contribuições que
extensão e de desenvolvimento institucional, científico e deixaram de ser pagos, acrescidos de juros e multa, de
tecnológico. mora ou de ofício, contados a partir da data da aquisição,
VI - instrumentos de apoio tecnológico para a no mercado interno, ou do registro da declaração de
inovação: qualquer serviço disponibilizado importação - DI, calculados na forma da legislação que
presencialmente ou na internet que possibilite acesso a rege a cobrança do tributo não pago.
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setembro de 1995, e no inciso I do caput do art. 6º da Lei equiparados. (Incluído pela Lei Complementar
nº10.259, de 12 de julho de 2001, as quais, assim como as nº 147, de 2014)
pessoas físicas capazes, passam a ser admitidas como CAPÍTULO XIV
proponentes de ação perante o Juizado Especial, excluídos DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS
os cessionários de direito de pessoas jurídicas. Art. 77. Promulgada esta Lei Complementar, o
Art. 74-A. O Poder Judiciário, especialmente por Comitê Gestor expedirá, em 30 (trinta) meses, as
meio do Conselho Nacional de Justiça - CNJ, e o Ministério instruções que se fizerem necessárias à sua execução.
da Justiça implementarão medidas para disseminar o § 1o O Ministério do Trabalho e Emprego, a
tratamento diferenciado e favorecido às microempresas e Secretaria da Receita Federal, a Secretaria da Receita
empresas de pequeno porte em suas respectivas áreas de Previdenciária, os Estados, o Distrito Federal e os
competência. (Incluído pela Lei Complementar Municípios deverão editar, em 1 (um) ano, as leis e demais
nº 147, de 2014) atos necessários para assegurar o pronto e imediato
Seção II tratamento jurídico diferenciado, simplificado e favorecido
Da Conciliação Prévia, Mediação e Arbitragem às microempresas e às empresas de pequeno porte.
Art. 75. As microempresas e empresas de pequeno § 2º A administração direta e indireta federal,
porte deverão ser estimuladas a utilizar os institutos de estadual e municipal e as entidades paraestatais
conciliação prévia, mediação e arbitragem para solução acordarão, no prazo previsto no § 1º deste artigo, as
dos seus conflitos. providências necessárias à adaptação dos respectivos
§ 1o Serão reconhecidos de pleno direito os atos normativos ao disposto nesta Lei Complementar.
acordos celebrados no âmbito das comissões de § 3o (VETADO).
conciliação prévia. § 4o O Comitê Gestor regulamentará o disposto
§ 2o O estímulo a que se refere o caput deste artigo no inciso I do § 6o do art. 13 desta Lei Complementar até
compreenderá campanhas de divulgação, serviços de 31 de dezembro de 2008.
esclarecimento e tratamento diferenciado, simplificado e § 5o A partir de 1o de janeiro de 2009, perderão
favorecido no tocante aos custos administrativos e eficácia as substituições tributárias que não atenderem à
honorários cobrados. disciplina estabelecida na forma do § 4o deste artigo.
Seção III § 6o O Comitê de que trata o inciso III do caput do
Das Parcerias o
art. 2 desta Lei Complementar expedirá, até 31 de
Art. 75-A. Para fazer face às demandas originárias dezembro de 2009, as instruções que se fizerem
do estímulo previsto nos arts. 74 e 75 desta Lei necessárias relativas a sua competência.
Complementar, entidades privadas, públicas, inclusive o Art. 78. (REVOGADO)
Poder Judiciário, poderão firmar parcerias entre si, Art. 79. Será concedido, para ingresso no Simples
objetivando a instalação ou utilização de ambientes Nacional, parcelamento, em até 100 (cem) parcelas
propícios para a realização dos procedimentos inerentes a mensais e sucessivas, dos débitos com o Instituto Nacional
busca da solução de conflitos. do Seguro Social – INSS, ou com as Fazendas Públicas
Art. 75-B. (VETADO). (Incluído pela Lei federal, estadual ou municipal, de responsabilidade da
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito microempresa ou empresa de pequeno porte e de seu
CAPÍTULO XIII titular ou sócio, com vencimento até 30 de junho de 2008.
DO APOIO E DA REPRESENTAÇÃO § 1o O valor mínimo da parcela mensal será de R$
Art. 76. Para o cumprimento do disposto nesta Lei 100,00 (cem reais), considerados isoladamente os débitos
Complementar, bem como para desenvolver e para com a Fazenda Nacional, para com a Seguridade
acompanhar políticas públicas voltadas às microempresas Social, para com a Fazenda dos Estados, dos Municípios
e empresas de pequeno porte, o poder público, em ou do Distrito Federal.
consonância com o Fórum Permanente das § 2o Esse parcelamento alcança inclusive débitos
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, sob a inscritos em dívida ativa.
coordenação da Secretaria da Micro e Pequena Empresa § 3o O parcelamento será requerido à respectiva
da Presidência da República, deverá incentivar e apoiar a Fazenda para com a qual o sujeito passivo esteja em
criação de fóruns com participação dos órgãos públicos débito.
competentes e das entidades vinculadas ao § 3º-A O parcelamento deverá ser requerido no
setor. (Redação dada pela Lei nº 12.792, de prazo estabelecido em regulamentação do Comitê Gestor.
2013) § 4o Aplicam-se ao disposto neste artigo as demais
Parágrafo único. A Secretaria da Micro e Pequena regras vigentes para parcelamento de tributos e
Empresa da Presidência da República coordenará com as contribuições federais, na forma regulamentada pelo
entidades representativas das microempresas e empresas Comitê Gestor.
de pequeno porte a implementação dos fóruns regionais § 5o (VETADO)
nas unidades da federação. (Redação dada § 6o (VETADO)
pela Lei nº 12.792, de 2013) § 7o (VETADO)
Art. 76-A. As instituições de representação e apoio § 8o (VETADO)
empresarial deverão promover programas de § 9º O parcelamento de que trata o caput deste
sensibilização, de informação, de orientação e apoio, de artigo não se aplica na hipótese de reingresso de
educação fiscal, de regularidade dos contratos de trabalho microempresa ou empresa de pequeno porte no Simples
e de adoção de sistemas informatizados e eletrônicos, Nacional.
como forma de estímulo à formalização de Art. 79-A. (VETADO)
empreendimentos, de negócios e empregos, à ampliação Art. 79-B. Excepcionalmente para os fatos
da competitividade e à disseminação do associativismo geradores ocorridos em julho de 2007, os tributos apurados
entre as microempresas, os microempreendedores na forma dos arts. 18 a 20 desta Lei
individuais, as empresas de pequeno porte e Complementar deverão ser pagos até o último dia útil de
agosto de 2007.
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APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
transporte público, o tempo médio despendido pelo Art. 88. Esta Lei Complementar entra em vigor na
empregado, bem como a forma e a natureza da data de sua publicação, ressalvado o regime de tributação
remuneração.” (NR) das microempresas e empresas de pequeno porte, que
Art. 85. (VETADO). entra em vigor em 1o de julho de 2007.
Art. 85-A. Caberá ao Poder Público Municipal Art. 89. Ficam revogadas, a partir de 1o de julho de
designar Agente de Desenvolvimento para a efetivação do 2007, a Lei nº 9.317, de 5 de dezembro de 1996, e a Lei nº
disposto nesta Lei Complementar, observadas as 9.841, de 5 de outubro de 1999.
especificidades locais. Brasília, 14 de dezembro de 2006; 185º da
§ 1º A função de Agente de Desenvolvimento Independência e 118º da República.
caracteriza-se pelo exercício de articulação das ações LUIZ INÁCIO LULA DA SILVA
públicas para a promoção do desenvolvimento local e Guido Mantega
territorial, mediante ações locais ou comunitárias, Luiz Marinho
individuais ou coletivas, que visem ao cumprimento das Luiz Fernando Furlan
disposições e diretrizes contidas nesta Lei Complementar, Dilma Rousseff
sob supervisão do órgão gestor local responsável pelas Este texto não substitui o publicado no DOU de
políticas de desenvolvimento. 15.12.2006, republicado em 31.1.2009, republicado em
§ 2º O Agente de Desenvolvimento deverá 31.1.2012 e republicado em 6.3.2012.
preencher os seguintes requisitos:
I - residir na área da comunidade em que atuar; ANEXO I DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14
II - haver concluído, com aproveitamento, curso de DE DEZEMBRO DE 2006
qualificação básica para a formação de Agente de (Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de
Desenvolvimento; e 2016) Produção de efeito
III - possuir formação ou experiência compatível (Vigência: 01/01/2018)
com a função a ser exercida; (Redação Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio
dada pela Lei Complementar nº 147, de 2014) Receita Bruta em 12 Meses (em Alíquota Valor a
IV - ser preferencialmente servidor efetivo do R$) Deduzir (em
Município. (Incluído pela Lei Complementar nº R$)
147, de 2014) 1a Faixa Até 180.000,00 4,00% -
§ 3o A Secretaria da Micro e Pequena Empresa da 2a Faixa De 180.000,01 7,30% 5.940,00
Presidência da República juntamente com as entidades a 360.000,00
municipalistas e de apoio e representação empresarial 3a Faixa De 360.000,01 9,50% 13.860,00
prestarão suporte aos referidos agentes na forma de a 720.000,00
capacitação, estudos e pesquisas, publicações, promoção
4a Faixa De 720.000,01 10,70% 22.500,00
de intercâmbio de informações e
a 1.800.000,00
experiências. (Redação dada pela Lei nº
12.792, de 2013) 5a Faixa De 14,30% 87.300,00
Art. 86. As matérias tratadas nesta Lei 1.800.000,01 a
Complementar que não sejam reservadas 3.600.000,00
constitucionalmente a lei complementar poderão ser objeto 6a Faixa De 19,00% 378.000,00
de alteração por lei ordinária. 3.600.000,01 a
Art. 87. O § 1º do art. 3º da Lei Complementar 4.800.000,00
nº 63, de 11 de janeiro de 1990, passa a vigorar com a
seguinte redação: Faixas Percentual de Repartição dos Tributos
“Art. IRPJ CSLL Cofins PIS/ CPP ICMS
3o ....................................................................... Pas
§ 1º O valor adicionado corresponderá, para ep
cada Município: 1a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76 41,50 34,00
I - ao valor das mercadorias saídas, acrescido % % %
do valor das prestações de serviços, no seu território, 2a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76 41,50 34,00
deduzido o valor das mercadorias entradas, em cada % % %
ano civil; 3a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76 42,00 33,50
II - nas hipóteses de tributação simplificada a % % %
que se refere o parágrafo único do art. 146 da 4a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76 42,00 33,50
Constituição Federal, e, em outras situações, em que % % %
se dispensem os controles de entrada, considerar-se-á
5a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76 42,00 33,50
como valor adicionado o percentual de 32% (trinta e
% % %
dois por cento) da receita bruta.
6a Faixa 13,50 10,00 28,27% 6,13 42,10 -
............................................................................
% % % %
.......” (NR)
Art. 87-A. Os Poderes Executivos da União, ANEXO II DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14 DE
Estados, Distrito Federal e Municípios expedirão, DEZEMBRO DE 2006
anualmente, até o dia 30 de novembro, cada um, em seus (Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de
respectivos âmbitos de competência, decretos de 2016) Produção de efeito
consolidação da regulamentação aplicável relativamente (Vigência: 01/01/2018)
às microempresas e empresas de pequeno Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria
porte. (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de Valor a
Receita Bruta em 12 Meses (em
2014) Alíquota Deduzir (em
R$)
R$)
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APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
3a Faixa De 360.000,01 a a
10,20% 12.420,00
720.000,00 3.600.000,00
4a Faixa De 720.000,01 a 6a Faixa De 30,50% 540.000,00
14,00% 39.780,00
1.800.000,00 3.600.000,01
5a Faixa De 1.800.000,01 a a
22,00% 183.780,00 4.800.000,00
3.600.000,00
6a Faixa De 3.600.000,01 a
33,00% 828.000,00
4.800.000,00 Faixas Percentual de Repartição dos Tributos
IRPJ CSLL Cofins PIS/P CPP ISS
Percentual de Repartição dos asep
Faixas
Tributos 1a Fai 25,00 15,00 14,10 3,05% 28,8 14,0
PIS/P xa % % % 5% 0%
IRPJ CSLL Cofins ISS (*)
asep 2a Fai 23,00 15,00 14,10 3,05% 27,8 17,0
18,80 17,67 44,50 xa % % % 5% 0%
1a Faixa 15,20% 3,83%
% % % 3a Fai 24,00 15,00 14,92 3,23% 23,8 19,0
19,80 20,55 40,00 xa % % % 5% 0%
2a Faixa 15,20% 4,45%
% % % 4a Fai 21,00 15,00 15,74 3,41% 23,8 21,0
20,80 19,73 40,00 xa % % % 5% 0%
3a Faixa 15,20% 4,27%
% % % 5a Fai 23,00 12,50 14,10 3,05% 23,8 23,5
17,80 18,90 40,00 xa % % % 5% 0%
4a Faixa 19,20% 4,10%
% % % 6a Fai 35,00 15,50 16,44 3,56% 29,5 -
18,80 18,08 40,00 xa % % % 0%
5a Faixa 19,20% 3,92%
% % % (*)
53,50 20,55
6a Faixa 21,50% 4,45% - LEI Nº 12.527, DE 18 DE NOVEMBRO DE 2011.
% %
(*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS
será de 5%, transferindo-se a diferença, de Regula o acesso a
forma proporcional, aos tributos federais da informações previsto no
mesma faixa de receita bruta anual. Sendo inciso XXXIII do art. 5o, no
a
assim, na 5 faixa, quando a alíquota efetiva inciso II do § 3o do art. 37 e
for superior a 12,5%, a repartição será: no § 2o do art. 216 da
PIS/P Constituição Federal; altera a
Faixa IRPJ CSLL Cofins ISS Lei no 8.112, de 11 de
asep
a
5 Faixa Alíquo (Alíquot (Alíqu Alíquo Perce dezembro de 1990; revoga a
, ta a efetiva ota ta ntual Lei no 11.111, de 5 de maio
comalíq efetiva – 5%) x efetiva efetiva de ISS de 2005, e dispositivos da Lei
uota – 5%) 32,00% – 5%) – 5%) fixo no 8.159, de 8 de janeiro de
efetiva x x x em 5% 1991; e dá outras
superior 31,33 30,13 6,54% providências.
a 12,5% % % A PRESIDENTA DA REPÚBLICA Faço saber que
o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte
Lei:
CAPÍTULO I
ANEXO V DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE
DISPOSIÇÕES GERAIS
14 DE DEZEMBRO DE 2006.
Art. 1o Esta Lei dispõe sobre os procedimentos a
(Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de
serem observados pela União, Estados, Distrito Federal e
2016) Produção de efeito
Municípios, com o fim de garantir o acesso a informações
(Vigência: 01/01/2018)
previsto no inciso XXXIII do art. 5o, no inciso II do § 3º do
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas
art. 37 e no § 2º do art. 216 da Constituição Federal.
decorrentes da prestação de serviços relacionados no § 5 o-
Parágrafo único. Subordinam-se ao regime desta
I do art. 18 desta Lei Complementar
Lei:
Receita Bruta em 12 Alíquota Valor a Deduzir I - os órgãos públicos integrantes da administração
Meses (em R$) (em R$) direta dos Poderes Executivo, Legislativo, incluindo as
1a Faixa Até 15,50% - Cortes de Contas, e Judiciário e do Ministério Público;
180.000,00 II - as autarquias, as fundações públicas, as
2a Faixa De 18,00% 4.500,00 empresas públicas, as sociedades de economia mista e
180.000,01 a demais entidades controladas direta ou indiretamente pela
360.000,00 União, Estados, Distrito Federal e Municípios.
3a Faixa De 19,50% 9.900,00 Art. 2o Aplicam-se as disposições desta Lei, no que
360.000,01 a couber, às entidades privadas sem fins lucrativos que
720.000,00 recebam, para realização de ações de interesse público,
4a Faixa De 20,50% 17.100,00 recursos públicos diretamente do orçamento ou mediante
720.000,01 a subvenções sociais, contrato de gestão, termo de parceria,
1.800.000,00 convênios, acordo, ajustes ou outros instrumentos
5a Faixa De 23,00% 62.100,00 congêneres.
1.800.000,01 Parágrafo único. A publicidade a que estão
submetidas as entidades citadas no caput refere-se à
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parcela dos recursos públicos recebidos e à sua I - orientação sobre os procedimentos para a
destinação, sem prejuízo das prestações de contas a que consecução de acesso, bem como sobre o local onde
estejam legalmente obrigadas. poderá ser encontrada ou obtida a informação almejada;
Art. 3o Os procedimentos previstos nesta Lei II - informação contida em registros ou documentos,
destinam-se a assegurar o direito fundamental de acesso produzidos ou acumulados por seus órgãos ou entidades,
à informação e devem ser executados em conformidade recolhidos ou não a arquivos públicos;
com os princípios básicos da administração pública e com III - informação produzida ou custodiada por pessoa
as seguintes diretrizes: física ou entidade privada decorrente de qualquer vínculo
I - observância da publicidade como preceito geral com seus órgãos ou entidades, mesmo que esse vínculo já
e do sigilo como exceção; tenha cessado;
II - divulgação de informações de interesse público, IV - informação primária, íntegra, autêntica e
independentemente de solicitações; atualizada;
III - utilização de meios de comunicação viabilizados V - informação sobre atividades exercidas pelos
pela tecnologia da informação; órgãos e entidades, inclusive as relativas à sua política,
IV - fomento ao desenvolvimento da cultura de organização e serviços;
transparência na administração pública; VI - informação pertinente à administração do
V - desenvolvimento do controle social da patrimônio público, utilização de recursos públicos,
administração pública. licitação, contratos administrativos; e
Art. 4o Para os efeitos desta Lei, considera-se: VII - informação relativa:
I - informação: dados, processados ou não, que a) à implementação, acompanhamento e resultados
podem ser utilizados para produção e transmissão de dos programas, projetos e ações dos órgãos e entidades
conhecimento, contidos em qualquer meio, suporte ou públicas, bem como metas e indicadores propostos;
formato; b) ao resultado de inspeções, auditorias, prestações
II - documento: unidade de registro de informações, e tomadas de contas realizadas pelos órgãos de controle
qualquer que seja o suporte ou formato; interno e externo, incluindo prestações de contas relativas
III - informação sigilosa: aquela submetida a exercícios anteriores.
temporariamente à restrição de acesso público em razão § 1o O acesso à informação previsto no caput não
de sua imprescindibilidade para a segurança da sociedade compreende as informações referentes a projetos de
e do Estado; pesquisa e desenvolvimento científicos ou tecnológicos
IV - informação pessoal: aquela relacionada à cujo sigilo seja imprescindível à segurança da sociedade e
pessoa natural identificada ou identificável; do Estado.
V - tratamento da informação: conjunto de ações § 2o Quando não for autorizado acesso integral à
referentes à produção, recepção, classificação, utilização, informação por ser ela parcialmente sigilosa, é assegurado
acesso, reprodução, transporte, transmissão, distribuição, o acesso à parte não sigilosa por meio de certidão, extrato
arquivamento, armazenamento, eliminação, avaliação, ou cópia com ocultação da parte sob sigilo.
destinação ou controle da informação; § 3o O direito de acesso aos documentos ou às
VI - disponibilidade: qualidade da informação que informações neles contidas utilizados como fundamento da
pode ser conhecida e utilizada por indivíduos, tomada de decisão e do ato administrativo será assegurado
equipamentos ou sistemas autorizados; com a edição do ato decisório respectivo.
VII - autenticidade: qualidade da informação que § 4o A negativa de acesso às informações objeto de
tenha sido produzida, expedida, recebida ou modificada pedido formulado aos órgãos e entidades referidas no art.
por determinado indivíduo, equipamento ou sistema; 1o, quando não fundamentada, sujeitará o responsável a
VIII - integridade: qualidade da informação não medidas disciplinares, nos termos do art. 32 desta Lei.
modificada, inclusive quanto à origem, trânsito e destino; § 5o Informado do extravio da informação
IX - primariedade: qualidade da informação coletada solicitada, poderá o interessado requerer à autoridade
na fonte, com o máximo de detalhamento possível, sem competente a imediata abertura de sindicância para apurar
modificações. o desaparecimento da respectiva documentação.
Art. 5o É dever do Estado garantir o direito de § 6o Verificada a hipótese prevista no § 5o deste
acesso à informação, que será franqueada, mediante artigo, o responsável pela guarda da informação extraviada
procedimentos objetivos e ágeis, de forma transparente, deverá, no prazo de 10 (dez) dias, justificar o fato e indicar
clara e em linguagem de fácil compreensão. testemunhas que comprovem sua alegação.
CAPÍTULO II Art. 8o É dever dos órgãos e entidades públicas
DO ACESSO A INFORMAÇÕES E DA SUA promover, independentemente de requerimentos, a
DIVULGAÇÃO divulgação em local de fácil acesso, no âmbito de suas
Art. 6o Cabe aos órgãos e entidades do poder competências, de informações de interesse coletivo ou
público, observadas as normas e procedimentos geral por eles produzidas ou custodiadas.
específicos aplicáveis, assegurar a: § 1o Na divulgação das informações a que se refere
I - gestão transparente da informação, propiciando o caput, deverão constar, no mínimo:
amplo acesso a ela e sua divulgação; I - registro das competências e estrutura
II - proteção da informação, garantindo-se sua organizacional, endereços e telefones das respectivas
disponibilidade, autenticidade e integridade; e unidades e horários de atendimento ao público;
III - proteção da informação sigilosa e da informação II - registros de quaisquer repasses ou
pessoal, observada a sua disponibilidade, autenticidade, transferências de recursos financeiros;
integridade e eventual restrição de acesso. III - registros das despesas;
Art. 7o O acesso à informação de que trata esta Lei IV - informações concernentes a procedimentos
compreende, entre outros, os direitos de obter: licitatórios, inclusive os respectivos editais e resultados,
bem como a todos os contratos celebrados;
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envolvimento desta, a outra autoridade competente para I - a denominação e demais características formais
apuração de informação concernente à prática de crimes adotadas pela lei;
ou improbidade de que tenha conhecimento, ainda que em II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
decorrência do exercício de cargo, emprego ou função Art. 5º Os tributos são impostos, taxas e contribuições
pública.” de melhoria.
Art. 45. Cabe aos Estados, ao Distrito Federal e aos TÍTULO II
Municípios, em legislação própria, obedecidas as normas Competência Tributária
gerais estabelecidas nesta Lei, definir regras específicas, CAPÍTULO I
especialmente quanto ao disposto no art. 9o e na Seção II Disposições Gerais
do Capítulo III. Art. 6º A atribuição constitucional de competência
Art. 46. Revogam-se: tributária compreende a competência legislativa plena,
I - a Lei no 11.111, de 5 de maio de 2005; e ressalvadas as limitações contidas na Constituição
II - os arts. 22 a 24 da Lei no 8.159, de 8 de janeiro Federal, nas Constituições dos Estados e nas Leis
de 1991. Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios, e
Art. 47. Esta Lei entra em vigor 180 (cento e oitenta) observado o disposto nesta Lei.
dias após a data de sua publicação. Parágrafo único. Os tributos cuja receita seja
Brasília, 18 de novembro de 2011; 190o da distribuída, no todo ou em parte, a outras pessoas jurídicas
Independência e 123o da República. de direito público pertencerá à competência legislativa
DILMA ROUSSEFF daquela a que tenham sido atribuídos.
José Eduardo Cardoso Art. 7º A competência tributária é indelegável, salvo
Celso Luiz Nunes Amorim atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos,
Antonio de Aguiar Patriota ou de executar leis, serviços, atos ou decisões
Miriam Belchior administrativas em matéria tributária, conferida por uma
Paulo Bernardo Silva pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos do §
Gleisi Hoffmann 3º do artigo 18 da Constituição.
José Elito Carvalho Siqueira § 1º A atribuição compreende as garantias e os
Helena Chagas privilégios processuais que competem à pessoa jurídica de
Luís Inácio Lucena Adams direito público que a conferir.
Jorge Hage Sobrinho § 2º A atribuição pode ser revogada, a qualquer
Maria do Rosário Nunes tempo, por ato unilateral da pessoa jurídica de direito
público que a tenha conferido.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. § 3º Não constitui delegação de competência o
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou
Dispõe sobre o Sistema da função de arrecadar tributos.
Tributário Nacional e institui Art. 8º O não-exercício da competência tributária não
normas gerais de direito a defere a pessoa jurídica de direito público diversa
tributário aplicáveis à União, daquela a que a Constituição a tenha atribuído.
Estados e Municípios. CAPÍTULO II
Limitações da Competência Tributária
O PRESIDENTE DA REPÚBLICA Faço saber que o SEÇÃO I
Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte lei: Disposições Gerais
DISPOSIÇÃO PRELIMINAR Art. 9º É vedado à União, aos Estados, ao Distrito
Art. 1º Esta Lei regula, com fundamento na Emenda Federal e aos Municípios:
Constitucional n. 18, de 1º de dezembro de 1965, o sistema I - instituir ou majorar tributos sem que a lei o
tributário nacional e estabelece, com fundamento no artigo estabeleça, ressalvado, quanto à majoração, o disposto
5º, inciso XV, alínea b, da Constituição Federal as normas nos artigos 21, 26 e 65;
gerais de direito tributário aplicáveis à União, aos Estados, II - cobrar imposto sobre o patrimônio e a renda com
ao Distrito Federal e aos Municípios, sem prejuízo da base em lei posterior à data inicial do exercício financeiro a
respectiva legislação complementar, supletiva ou que corresponda;
regulamentar. III - estabelecer limitações ao tráfego, no território
LIVRO PRIMEIRO nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de tributos
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL interestaduais ou intermunicipais;
TÍTULO I IV - cobrar imposto sobre:
Disposições Gerais a) o patrimônio, a renda ou os serviços uns dos outros;
Art. 2º O sistema tributário nacional é regido pelo b) templos de qualquer culto;
disposto na Emenda Constitucional n. 18, de 1º de c) o patrimônio, a renda ou serviços dos partidos
dezembro de 1965, em leis complementares, em políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais
resoluções do Senado Federal e, nos limites das dos trabalhadores, das instituições de educação e de
respectivas competências, em leis federais, nas assistência social, sem fins lucrativos, observados os
Constituições e em leis estaduais, e em leis municipais. requisitos fixados na Seção II deste Capítulo; (Redação
Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária dada pela Lei Complementar nº 104, de 2001)
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa d) papel destinado exclusivamente à impressão de
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída jornais, periódicos e livros.
em lei e cobrada mediante atividade administrativa § 1º O disposto no inciso IV não exclui a atribuição,
plenamente vinculada. por lei, às entidades nele referidas, da condição de
Art. 4º A natureza jurídica específica do tributo é responsáveis pelos tributos que lhes caiba reter na fonte, e
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, não as dispensa da prática de atos, previstos em lei,
sendo irrelevantes para qualificá-la:
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assecuratórios do cumprimento de obrigações tributárias Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato
por terceiros. gerador uma situação independente de qualquer atividade
§ 2º O disposto na alínea a do inciso IV aplica-se, estatal específica, relativa ao contribuinte.
exclusivamente, aos serviços próprios das pessoas Art. 17. Os impostos componentes do sistema
jurídicas de direito público a que se refere este artigo, e tributário nacional são exclusivamente os que constam
inerentes aos seus objetivos. deste Título, com as competências e limitações nele
Art. 10. É vedado à União instituir tributo que não seja previstas.
uniforme em todo o território nacional, ou que importe Art. 18. Compete:
distinção ou preferência em favor de determinado Estado I - à União, instituir, nos Territórios Federais, os
ou Município. impostos atribuídos aos Estados e, se aqueles não forem
Art. 11. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e divididos em Municípios, cumulativamente, os atribuídos a
aos Municípios estabelecer diferença tributária entre bens estes;
de qualquer natureza, em razão da sua procedência ou do II - ao Distrito Federal e aos Estados não divididos em
seu destino. Municípios, instituir, cumulativamente, os impostos
SEÇÃO II atribuídos aos Estados e aos Municípios.
Disposições Especiais CAPÍTULO II
Art. 12. O disposto na alínea a do inciso IV do artigo Impostos sobre o Comércio Exterior
9º, observado o disposto nos seus §§ 1º e 2º, é extensivo SEÇÃO I
às autarquias criadas pela União, pelos Estados, pelo Impostos sobre a Importação
Distrito Federal ou pelos Municípios, tão-somente no que Art. 19. O imposto, de competência da União, sobre a
se refere ao patrimônio, à renda ou aos serviços vinculados importação de produtos estrangeiros tem como fato
às suas finalidades essenciais, ou delas decorrentes. gerador a entrada destes no território nacional.
Art. 13. O disposto na alínea a do inciso IV do artigo Art. 20. A base de cálculo do imposto é:
9º não se aplica aos serviços públicos concedidos, cujo I - quando a alíquota seja específica, a unidade de
tratamento tributário é estabelecido pelo poder medida adotada pela lei tributária;
concedente, no que se refere aos tributos de sua II - quando a alíquota seja ad valorem, o preço normal
competência, ressalvado o que dispõe o parágrafo único. que o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da
Parágrafo único. Mediante lei especial e tendo em importação, em uma venda em condições de livre
vista o interesse comum, a União pode instituir isenção de concorrência, para entrega no porto ou lugar de entrada do
tributos federais, estaduais e municipais para os serviços produto no País;
públicos que conceder, observado o disposto no § 1º do III - quando se trate de produto apreendido ou
artigo 9º. abandonado, levado a leilão, o preço da arrematação.
Art. 14. O disposto na alínea c do inciso IV do artigo Art. 21. O Poder Executivo pode, nas condições e nos
9º é subordinado à observância dos seguintes requisitos limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas ou as
pelas entidades nele referidas: bases de cálculo do imposto, a fim de ajustá-lo aos
I – não distribuírem qualquer parcela de seu objetivos da política cambial e do comércio exterior.
patrimônio ou de suas rendas, a qualquer título; (Redação Art. 22. Contribuinte do imposto é:
dada pela Lcp nº 104, de 2001) I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - aplicarem integralmente, no País, os seus recursos II - o arrematante de produtos apreendidos ou
na manutenção dos seus objetivos institucionais; abandonados.
III - manterem escrituração de suas receitas e SEÇÃO II
despesas em livros revestidos de formalidades capazes de Imposto sobre a Exportação
assegurar sua exatidão. Art. 23. O imposto, de competência da União, sobre a
§ 1º Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, exportação, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou
ou no § 1º do artigo 9º, a autoridade competente pode nacionalizados tem como fato gerador a saída destes do
suspender a aplicação do benefício. território nacional.
§ 2º Os serviços a que se refere a alínea c do inciso Art. 24. A base de cálculo do imposto é:
IV do artigo 9º são exclusivamente, os diretamente I - quando a alíquota seja específica, a unidade de
relacionados com os objetivos institucionais das entidades medida adotada pela lei tributária;
de que trata este artigo, previstos nos respectivos estatutos II - quando a alíquota seja ad valorem, o preço normal
ou atos constitutivos. que o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da
Art. 15. Somente a União, nos seguintes casos exportação, em uma venda em condições de livre
excepcionais, pode instituir empréstimos compulsórios: concorrência.
I - guerra externa, ou sua iminência; Parágrafo único. Para os efeitos do inciso II,
II - calamidade pública que exija auxílio federal considera-se a entrega como efetuada no porto ou lugar da
impossível de atender com os recursos orçamentários saída do produto, deduzidos os tributos diretamente
disponíveis; incidentes sobre a operação de exportação e, nas vendas
III - conjuntura que exija a absorção temporária de efetuadas a prazo superior aos correntes no mercado
poder aquisitivo. internacional o custo do financiamento.
Parágrafo único. A lei fixará obrigatoriamente o prazo Art. 25. A lei pode adotar como base de cálculo a
do empréstimo e as condições de seu resgate, observando, parcela do valor ou do preço, referidos no artigo anterior,
no que for aplicável, o disposto nesta Lei. excedente de valor básico, fixado de acordo com os
TÍTULO III critérios e dentro dos limites por ela estabelecidos.
Impostos Art. 26. O Poder Executivo pode, nas condições e nos
CAPÍTULO I limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas ou as
Disposições Gerais bases de cálculo do imposto, a fim de ajustá-los aos
objetivos da política cambial e do comércio exterior.
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Art. 27. Contribuinte do imposto é o exportador ou Parágrafo único. Nas transmissões causa mortis,
quem a lei a ele equiparar. ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos sejam os
Art. 28. A receita líquida do imposto destina-se à herdeiros ou legatários.
formação de reservas monetárias, na forma da lei. Art. 36. Ressalvado o disposto no artigo seguinte, o
CAPÍTULO III imposto não incide sobre a transmissão dos bens ou
Impostos sobre o Patrimônio e a Renda direitos referidos no artigo anterior:
SEÇÃO I I - quando efetuada para sua incorporação ao
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural patrimônio de pessoa jurídica em pagamento de capital
Art. 29. O imposto, de competência da União, sobre a nela subscrito;
propriedade territorial rural tem como fato gerador a II - quando decorrente da incorporação ou da fusão de
propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por uma pessoa jurídica por outra ou com outra.
natureza, como definido na lei civil, localização fora da Parágrafo único. O imposto não incide sobre a
zona urbana do Município. transmissão aos mesmos alienantes, dos bens e direitos
Art. 30. A base do cálculo do imposto é o valor adquiridos na forma do inciso I deste artigo, em decorrência
fundiário. da sua desincorporação do patrimônio da pessoa jurídica a
Art. 31. Contribuinte do imposto é o proprietário do que foram conferidos.
imóvel, o titular de seu domínio útil, ou o seu possuidor a Art. 37. O disposto no artigo anterior não se aplica
qualquer título. quando a pessoa jurídica adquirente tenha como atividade
SEÇÃO II preponderante a venda ou locação de propriedade
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial imobiliária ou a cessão de direitos relativos à sua aquisição.
Urbana § 1º Considera-se caracterizada a atividade
Art. 32. O imposto, de competência dos Municípios, preponderante referida neste artigo quando mais de 50%
sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como (cinqüenta por cento) da receita operacional da pessoa
fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de jurídica adquirente, nos 2 (dois) anos anteriores e nos 2
bem imóvel por natureza ou por acessão física, como (dois) anos subseqüentes à aquisição, decorrer de
definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município. transações mencionadas neste artigo.
§ 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como § 2º Se a pessoa jurídica adquirente iniciar suas
zona urbana a definida em lei municipal; observado o atividades após a aquisição, ou menos de 2 (dois) anos
requisito mínimo da existência de melhoramentos antes dela, apurar-se-á a preponderância referida no
indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, parágrafo anterior levando em conta os 3 (três) primeiros
construídos ou mantidos pelo Poder Público: anos seguintes à data da aquisição.
I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas § 3º Verificada a preponderância referida neste artigo,
pluviais; tornar-se-á devido o imposto, nos termos da lei vigente à
II - abastecimento de água; data da aquisição, sobre o valor do bem ou direito nessa
III - sistema de esgotos sanitários; data.
IV - rede de iluminação pública, com ou sem § 4º O disposto neste artigo não se aplica à
posteamento para distribuição domiciliar; transmissão de bens ou direitos, quando realizada em
V - escola primária ou posto de saúde a uma distância conjunto com a da totalidade do patrimônio da pessoa
máxima de 3 (três) quilômetros do imóvel considerado. jurídica alienante.
§ 2º A lei municipal pode considerar urbanas as áreas Art. 38. A base de cálculo do imposto é o valor venal
urbanizáveis, ou de expansão urbana, constantes de dos bens ou direitos transmitidos.
loteamentos aprovados pelos órgãos competentes, Art. 39. A alíquota do imposto não excederá os limites
destinados à habitação, à indústria ou ao comércio, mesmo fixados em resolução do Senado Federal, que distinguirá,
que localizados fora das zonas definidas nos termos do para efeito de aplicação de alíquota mais baixa, as
parágrafo anterior. transmissões que atendam à política nacional de
Art. 33. A base do cálculo do imposto é o valor venal habitação. (Vide Ato Complementar nº 27, de 1966)
do imóvel. Art. 40. O montante do imposto é dedutível do devido
Parágrafo único. Na determinação da base de cálculo, à União, a título do imposto de que trata o artigo 43, sobre
não se considera o valor dos bens móveis mantidos, em o provento decorrente da mesma transmissão.
caráter permanente ou temporário, no imóvel, para efeito Art. 41. O imposto compete ao Estado da situação do
de sua utilização, exploração, aformoseamento ou imóvel transmitido, ou sobre que versarem os direitos
comodidade. cedidos, mesmo que a mutação patrimonial decorra de
Art. 34. Contribuinte do imposto é o proprietário do sucessão aberta no estrangeiro.
imóvel, o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a Art. 42. Contribuinte do imposto é qualquer das partes
qualquer título. na operação tributada, como dispuser a lei.
SEÇÃO III SEÇÃO IV
Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis e de Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Direitos a eles Relativos Natureza
Art. 35. O imposto, de competência dos Estados, Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a
sobre a transmissão de bens imóveis e de direitos a eles renda e proventos de qualquer natureza tem como fato
relativos tem como fato gerador: gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou
I - a transmissão, a qualquer título, da propriedade ou jurídica:
do domínio útil de bens imóveis por natureza ou por I - de renda, assim entendido o produto do capital, do
acessão física, como definidos na lei civil; trabalho ou da combinação de ambos;
II - a transmissão, a qualquer título, de direitos reais II - de proventos de qualquer natureza, assim
sobre imóveis, exceto os direitos reais de garantia; entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos
III - a cessão de direitos relativos às transmissões no inciso anterior.
referidas nos incisos I e II.
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bases de cálculo do imposto, a fim de ajustá-lo aos nesta Lei, suprimidos, gradativamente, no prazo máximo
objetivos da política monetária. de cinco anos, contados da celebração da paz.
Art. 66. Contribuinte do imposto é qualquer das partes TÍTULO IV
na operação tributada, como dispuser a lei. Taxas
Art. 67. A receita líquida do imposto destina-se a Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados,
formação de reservas monetárias, na forma da lei. pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de
SEÇÃO V suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o
Imposto sobre Serviços de Transportes e exercício regular do poder de polícia, ou a utilização,
Comunicações efetiva ou potencial, de serviço público específico e
Art. 68. O imposto, de competência da União, sobre divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua
serviços de transportes e comunicações tem como fato disposição.
gerador: Parágrafo único. A taxa não pode ter base de cálculo
I - a prestação do serviço de transporte, por qualquer ou fato gerador idênticos aos que correspondam a impôsto
via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores, salvo nem ser calculada em função do capital das
quando o trajeto se contenha inteiramente no território de emprêsas. (Vide Ato Complementar nº 34, de 1967)
um mesmo Município; Art. 78. Considera-se poder de polícia atividade da
II - a prestação do serviço de comunicações, assim se administração pública que, limitando ou disciplinando
entendendo a transmissão e o recebimento, por qualquer direito, interêsse ou liberdade, regula a prática de ato ou
processo, de mensagens escritas, faladas ou visuais, salvo abstenção de fato, em razão de intêresse público
quando os pontos de transmissão e de recebimento se concernente à segurança, à higiene, à ordem, aos
situem no território de um mesmo Município e a mensagem costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao
em curso não possa ser captada fora desse território. exercício de atividades econômicas dependentes de
Art. 69. A base de cálculo do imposto é o preço do concessão ou autorização do Poder Público, à
serviço. tranqüilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos
Art. 70. Contribuinte do imposto é o prestador do direitos individuais ou coletivos. (Redação dada pelo Ato
serviço. Complementar nº 31, de 1966)
SEÇÃO VI Parágrafo único. Considera-se regular o exercício do
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza poder de polícia quando desempenhado pelo órgão
Arts. 71 a 73 (Revogados pelo Decreto-lei nº 406, de competente nos limites da lei aplicável, com observância
1968 do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei
CAPÍTULO V tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de poder.
Impostos Especiais Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo
SEÇÃO I 77 consideram-se:
Imposto sobre Operações Relativas a Combustíveis, I - utilizados pelo contribuinte:
Lubrificantes, Energia Elétrica e Minerais do País a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer
Art. 74. O imposto, de competência da União, sobre título;
operações relativas a combustíveis, lubrificantes, energia b) potencialmente, quando, sendo de utilização
elétrica e minerais do País tem como fato gerador: compulsória, sejam postos à sua disposição mediante
I - a produção, como definida no artigo 46 e seu atividade administrativa em efetivo funcionamento;
parágrafo único; II - específicos, quando possam ser destacados em
II - a importação, como definida no artigo 19; unidades autônomas de intervenção, de utilidade, ou de
III - a circulação, como definida no artigo 52; necessidades públicas;
IV - a distribuição, assim entendida a colocação do III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização,
produto no estabelecimento consumidor ou em local de separadamente, por parte de cada um dos seus usuários.
venda ao público; Art. 80. Para efeito de instituição e cobrança de taxas,
V - o consumo, assim entendida a venda do produto consideram-se compreendidas no âmbito das atribuições
ao público. da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos
§ 1º Para os efeitos deste imposto a energia elétrica Municípios, aquelas que, segundo a Constituição Federal,
considera-se produto industrializado. as Constituições dos Estados, as Leis Orgânicas do Distrito
§ 2º O imposto incide, uma só vez sobre uma das Federal e dos Municípios e a legislação com elas
operações previstas em cada inciso deste artigo, como compatível, competem a cada uma dessas pessoas de
dispuser a lei, e exclui quaisquer outros tributos, sejam direito público.
quais forem sua natureza ou competência, incidentes sobre TÍTULO V
aquelas operações. Contribuição de Melhoria
Art. 75. A lei observará o disposto neste Título Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada pela
relativamente: União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
I - ao imposto sobre produtos industrializados, quando Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é
a incidência seja sobre a produção ou sobre o consumo; instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que
II - ao imposto sobre a importação, quando a decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a
incidência seja sobre essa operação; despesa realizada e como limite individual o acréscimo de
III - ao imposto sobre operações relativas à circulação valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.
de mercadorias, quando a incidência seja sobre a Art. 82. A lei relativa à contribuição de melhoria
distribuição. observará os seguintes requisitos mínimos:
SEÇÃO II I - publicação prévia dos seguintes elementos:
Impostos Extraordinários a) memorial descritivo do projeto;
Art. 76. Na iminência ou no caso de guerra externa, a b) orçamento do custo da obra;
União pode instituir, temporariamente, impostos c) determinação da parcela do custo da obra a ser
extraordinários compreendidos ou não entre os referidos financiada pela contribuição;
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d) delimitação da zona beneficiada; pela União, do imposto a ela devido pelos titulares da renda
e) determinação do fator de absorção do benefício da ou dos proventos tributados.
valorização para toda a zona ou para cada uma das áreas CAPÍTULO III
diferenciadas, nela contidas; Fundos de Participação dos Estados e dos Municípios
II - fixação de prazo não inferior a 30 (trinta) dias, para SEÇÃO I
impugnação pelos interessados, de qualquer dos Constituição dos Fundos
elementos referidos no inciso anterior; Art. 86. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
III - regulamentação do processo administrativo de de 2013) (Produção de efeito)
instrução e julgamento da impugnação a que se refere o Art. 87. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
inciso anterior, sem prejuízo da sua apreciação judicial. de 2013) (Produção de efeito)
§ 1º A contribuição relativa a cada imóvel será SEÇÃO II
determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a que Critério de Distribuição do Fundo de Participação dos
se refere a alínea c, do inciso I, pelos imóveis situados na Estados
zona beneficiada em função dos respectivos fatores Art. 88. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
individuais de valorização. de 2013) (Produção de efeito)
§ 2º Por ocasião do respectivo lançamento, cada Art. 89. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
contribuinte deverá ser notificado do montante da de 2013) (Produção de efeito)
contribuição, da forma e dos prazos de seu pagamento e Art. 90. O fator representativo do inverso da renda per
dos elementos que integram o respectivo cálculo. capita, a que se refere o inciso II do artigo 88, será
TÍTULO VI estabelecido da seguinte forma:
Distribuições de Receitas Tributárias
Inverso do índice relativo à renda per Fator
CAPÍTULO I
capita da entidade participante:
Disposições Gerais
Art. 83. Sem prejuízo das demais disposições deste Até 0,0045 0,4
Título, os Estados e Municípios que celebrem com a União ...............................................................
convênios destinados a assegurar ampla e eficiente
coordenação dos respectivos programas de investimentos Acima de 0,0045 até 0,0055 0,5
e serviços públicos, especialmente no campo da política .....................................
tributária, poderão participar de até 10% (dez por cento) da
arrecadação efetuada, nos respectivos territórios, Acima de 0,0055 até 0,0065 0,6
proveniente do imposto referido no artigo 43, incidente .....................................
sobre o rendimento das pessoas físicas, e no artigo 46,
excluído o incidente sobre o fumo e bebidas alcoólicas. Acima de 0,0065 até 0,0075 0,7
Parágrafo único. O processo das distribuições .....................................
previstas neste artigo será regulado nos convênios nele
Acima de 0,0075 até 0,0085 0,8
referidos.
.....................................
Art. 84. A lei federal pode cometer aos Estados, ao
Distrito Federal ou aos Municípios o encargo de arrecadar Acima de 0,0085 até 0,0095 0,9
os impostos de competência da União cujo produto lhes .....................................
seja distribuído no todo ou em parte.
Parágrafo único. O disposto neste artigo, aplica-se à Acima de 0,0095 até 0,0110 1,0
arrecadação dos impostos de competência dos Estados, .....................................
cujo produto estes venham a distribuir, no todo ou em
parte, aos respectivos Municípios. Acima de 0,0110 até 0,0130 1,2
CAPÍTULO II .....................................
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural e sobre a
Renda e Proventos de qualquer natureza Acima de 0,0130 até 0,0150 1,4
Art. 85. Serão distribuídos pela União: .....................................
I - aos Municípios da localização dos imóveis, o Acima de 0,0150 até 0,0170 1,6
produto da arrecadação do imposto a que se refere o artigo .....................................
29;
II - aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, Acima de 0,0170 até 0,0190 1,8
o produto da arrecadação, na fonte, do imposto a que se .....................................
refere o artigo 43, incidente sobre a renda das obrigações
de sua dívida pública e sobre os proventos dos seus Acima de 0,0190 até 0,0220 2,0
servidores e dos de suas autarquias. .....................................
§ 1º Independentemente de ordem das autoridades
superiores e sob pena de demissão, as autoridades Acima de 0,220 2,5
arrecadadoras dos impostos a que se refere este artigo ............................................... .........
farão entrega, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Parágrafo único. Para os efeitos deste artigo,
Municípios, das importâncias recebidas, à medida que determina-se o índice relativo à renda per capita de cada
forem sendo arrecadadas, em prazo não superior a 30 entidade participante, tomando-se como 100 (cem) a renda
(trinta) dias, a contar da data de cada recolhimento. per capita média do País.
§ 2º A lei poderá autorizar os Estados, o Distrito SEÇÃO III
Federal e os Municípios a incorporar definitivamente à sua Critério de Distribuição do Fundo de Participação dos
receita o produto da arrecadação do imposto a que se Municípios
refere o inciso II, estipulando as obrigações acessórias a
serem cumpridas por aqueles no interesse da arrecadação,
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Art. 91. Do Fundo de Participação dos Municípios a §§ 4º e 5º (Revogados pela Lei Complementar nº 91,
que se refere o art. 86, serão atribuídos: (Redação dada de 1997)
pelo Ato Complementar nº 35, de 1967) SEÇÃO IV
I - 10% (dez por cento) aos Municípios das Capitais Cálculo e Pagamento das Quotas Estaduais e
dos Estados; (Redação dada pelo Ato Complementar nº Municipais
35, de 1967) Art. 92. O Tribunal de Contas da União comunicará
II - 90% (noventa por cento) aos demais Municípios do ao Banco do Brasil S.A., conforme os prazos a seguir
País. (Redação dada pelo Ato Complementar nº 35, de especificados, os coeficientes individuais de participação
1967) nos fundos previstos no art. 159, inciso I, alíneas “a”, “b” e
§ 1º A parcela de que trata o inciso I será distribuída “d”, da Constituição Federal que prevalecerão no exercício
proporcionalmente a um coeficiente individual de subsequente: (Redação dada pela Lei Complementar nº
participação, resultante do produto dos seguintes 143, de 2013) (Produção de efeito) (Vide Lei
fatôres: (Redação dada pelo Ato Complementar nº 35, de Complementar nº 143, de 2013)
1967) I - até o último dia útil do mês de março de cada
a) fator representativo da população, assim exercício financeiro, para cada Estado e para o Distrito
estabelecido: (Redação dada pelo Ato Complementar nº Federal; (Incluído pela Lei Complementar nº 143, de
35, de 1967) 2013) (Produção de efeito)
Percentual da População de cada Município em relação à II - até o último dia útil de cada exercício financeiro,
do conjunto das Capitais: para cada Município. (Incluído pela Lei Complementar
Fator: nº 143, de 2013) (Produção de efeito)
Até 2% ................................................................................ Parágrafo único. Far-se-á nova comunicação
................................. 2 sempre que houver, transcorrido o prazo fixado no inciso I
Mais de 2% até 5%: do caput, a criação de novo Estado a ser implantado no
Pelos primeiros exercício subsequente. (Incluído pela Lei
2%............................................................................... Complementar nº 143, de 2013) (Produção de efeito)
.................. 2 Art. 93. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
Cada 0,5% ou fração excedente, de 2013) (Produção de efeito)
mais................................................................... 0,5 SEÇÃO V
Mais de 5% Comprovação da Aplicação das Quotas Estaduais e
................................................................................ Municipais
.......................... 5 Art. 94. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
b) Fator representativo do inverso da renda per de 2013) (Produção de efeito)
capita do respectivo Estado, de conformidade com o CAPÍTULO IV
disposto no art. 90. (Redação dada pelo Ato Imposto sobre Operações Relativas a Combustíveis,
Complementar nº 35, de 1967) Lubrificantes, Energia Elétrica e Minerais do País
§ 2º - A distribuição da parcela a que se refere o item Art. 95. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
II deste artigo, deduzido o percentual referido no artigo 3º de 2013) (Produção de efeito)
do Decreto-lei que estabelece a redação deste parágrafo, Parágrafo único. (Revogado pelo Ato
far-se-á atribuindo-se a cada Município um coeficiente Complementar nº 35, de 1967)
individual de participação determinado na forma LIVRO SEGUNDO
seguinte: (Redação dada pelo Decreto Lei nº 1.881, de NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
1981) (Vide Lei Complementar nº 91, de 1997) TÍTULO I
Categoria do Município, segundo seu Coeficiente Legislação Tributária
número de habitantes CAPÍTULO I
a) Até 16.980 Disposições Gerais
Pelos primeiros 10.188 0,6 SEÇÃO I
Para cada 3.396, ou fração excedente, 0,2 Disposição Preliminar
mais Art. 96. A expressão "legislação tributária"
b) Acima de 16.980 até 50.940 compreende as leis, os tratados e as convenções
Pelos primeiros 16.980 1,0 internacionais, os decretos e as normas complementares
Para cada 6.792 ou fração excedente, 0,2 que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações
mais jurídicas a eles pertinentes.
c) Acima de 50.940 até 101,880 SEÇÃO II
Pelos primeiros 50.940 2,0 Leis, Tratados e Convenções Internacionais e Decretos
Para cada 10.188 ou fração excedente, 0,2 Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
mais I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
d) Acima de 101.880 até 156.216 II - a majoração de tributos, ou sua redução,
Pelos primeiros 101.880 3,0 ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
Para cada 13.584 ou fração excedente, 0,2 III - a definição do fato gerador da obrigação tributária
mais principal, ressalvado o disposto no inciso I do § 3º do artigo
e) Acima de 156.216 4,0 52, e do seu sujeito passivo;
§ 3º Para os efeitos deste artigo, consideram-se os IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de
municípios regularmente instalados, fazendo-se a revisão cálculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e
das quotas anualmente, a partir de 1989, com base em 65;
dados oficiais de população produzidos pela Fundação V - a cominação de penalidades para as ações ou
Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística - omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras
IBGE. (Redação dada pela Lei Complementar nº 59, de infrações nela definidas;
1988)
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VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção tenha tido início mas não esteja completa nos termos do
de créditos tributários, ou de dispensa ou redução de artigo 116.
penalidades. Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito:
§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação I - em qualquer caso, quando seja expressamente
da sua base de cálculo, que importe em torná-lo mais interpretativa, excluída a aplicação de penalidade à
oneroso. infração dos dispositivos interpretados;
§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins II - tratando-se de ato não definitivamente julgado:
do disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor a) quando deixe de defini-lo como infração;
monetário da respectiva base de cálculo. b) quando deixe de tratá-lo como contrário a qualquer
Art. 98. Os tratados e as convenções internacionais exigência de ação ou omissão, desde que não tenha sido
revogam ou modificam a legislação tributária interna, e fraudulento e não tenha implicado em falta de pagamento
serão observados pela que lhes sobrevenha. de tributo;
Art. 99. O conteúdo e o alcance dos decretos c) quando lhe comine penalidade menos severa que
restringem-se aos das leis em função das quais sejam a prevista na lei vigente ao tempo da sua prática.
expedidos, determinados com observância das regras de CAPÍTULO IV
interpretação estabelecidas nesta Lei. Interpretação e Integração da Legislação Tributária
SEÇÃO III Art. 107. A legislação tributária será interpretada
Normas Complementares conforme o disposto neste Capítulo.
Art. 100. São normas complementares das leis, dos Art. 108. Na ausência de disposição expressa, a
tratados e das convenções internacionais e dos decretos: autoridade competente para aplicar a legislação tributária
I - os atos normativos expedidos pelas autoridades utilizará sucessivamente, na ordem indicada:
administrativas; I - a analogia;
II - as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de II - os princípios gerais de direito tributário;
jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia III - os princípios gerais de direito público;
normativa; IV - a eqüidade.
III - as práticas reiteradamente observadas pelas § 1º O emprego da analogia não poderá resultar na
autoridades administrativas; exigência de tributo não previsto em lei.
IV - os convênios que entre si celebrem a União, os § 2º O emprego da eqüidade não poderá resultar na
Estados, o Distrito Federal e os Municípios. dispensa do pagamento de tributo devido.
Parágrafo único. A observância das normas referidas Art. 109. Os princípios gerais de direito privado
neste artigo exclui a imposição de penalidades, a cobrança utilizam-se para pesquisa da definição, do conteúdo e do
de juros de mora e a atualização do valor monetário da alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas não
base de cálculo do tributo. para definição dos respectivos efeitos tributários.
CAPÍTULO II Art. 110. A lei tributária não pode alterar a definição, o
Vigência da Legislação Tributária conteúdo e o alcance de institutos, conceitos e formas de
Art. 101. A vigência, no espaço e no tempo, da direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela
legislação tributária rege-se pelas disposições legais Constituição Federal, pelas Constituições dos Estados, ou
aplicáveis às normas jurídicas em geral, ressalvado o pelas Leis Orgânicas do Distrito Federal ou dos Municípios,
previsto neste Capítulo. para definir ou limitar competências tributárias.
Art. 102. A legislação tributária dos Estados, do Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislação
Distrito Federal e dos Municípios vigora, no País, fora dos tributária que disponha sobre:
respectivos territórios, nos limites em que lhe reconheçam I - suspensão ou exclusão do crédito tributário;
extraterritorialidade os convênios de que participem, ou do II - outorga de isenção;
que disponham esta ou outras leis de normas gerais III - dispensa do cumprimento de obrigações
expedidas pela União. tributárias acessórias.
Art. 103. Salvo disposição em contrário, entram em Art. 112. A lei tributária que define infrações, ou lhe
vigor: comina penalidades, interpreta-se da maneira mais
I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do favorável ao acusado, em caso de dúvida quanto:
artigo 100, na data da sua publicação; I - à capitulação legal do fato;
II - as decisões a que se refere o inciso II do artigo II - à natureza ou às circunstâncias materiais do fato,
100, quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias após ou à natureza ou extensão dos seus efeitos;
a data da sua publicação; III - à autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
III - os convênios a que se refere o inciso IV do artigo IV - à natureza da penalidade aplicável, ou à sua
100, na data neles prevista. graduação.
Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do exercício TÍTULO II
seguinte àquele em que ocorra a sua publicação os Obrigação Tributária
dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o CAPÍTULO I
patrimônio ou a renda: Disposições Gerais
I - que instituem ou majoram tais impostos; Art. 113. A obrigação tributária é principal ou
II - que definem novas hipóteses de incidência; acessória.
III - que extinguem ou reduzem isenções, salvo se a § 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do
lei dispuser de maneira mais favorável ao contribuinte, e fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou
observado o disposto no artigo 178. penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o
CAPÍTULO III crédito dela decorrente.
Aplicação da Legislação Tributária § 2º A obrigação acessória decorre da legislação
Art. 105. A legislação tributária aplica-se tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou
imediatamente aos fatos geradores futuros e aos negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou
pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrência da fiscalização dos tributos.
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§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua Art. 122. Sujeito passivo da obrigação acessória é a
inobservância, converte-se em obrigação principal pessoa obrigada às prestações que constituam o seu
relativamente à penalidade pecuniária. objeto.
CAPÍTULO II Art. 123. Salvo disposições de lei em contrário, as
Fato Gerador convenções particulares, relativas à responsabilidade pelo
Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a pagamento de tributos, não podem ser opostas à Fazenda
situação definida em lei como necessária e suficiente à sua Pública, para modificar a definição legal do sujeito passivo
ocorrência. das obrigações tributárias correspondentes.
Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é SEÇÃO II
qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, Solidariedade
impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure Art. 124. São solidariamente obrigadas:
obrigação principal. I - as pessoas que tenham interesse comum na
Art. 116. Salvo disposição de lei em contrário, situação que constitua o fato gerador da obrigação
considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus principal;
efeitos: II - as pessoas expressamente designadas por lei.
I - tratando-se de situação de fato, desde o momento Parágrafo único. A solidariedade referida neste artigo
em que o se verifiquem as circunstâncias materiais não comporta benefício de ordem.
necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe Art. 125. Salvo disposição de lei em contrário, são os
são próprios; seguintes os efeitos da solidariedade:
II - tratando-se de situação jurídica, desde o momento I - o pagamento efetuado por um dos obrigados
em que esteja definitivamente constituída, nos termos de aproveita aos demais;
direito aplicável. II - a isenção ou remissão de crédito exonera todos os
Parágrafo único. A autoridade administrativa poderá obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles,
desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com a subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos
finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do demais pelo saldo;
tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da III - a interrupção da prescrição, em favor ou contra
obrigação tributária, observados os procedimentos a serem um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
estabelecidos em lei ordinária. (Incluído pela Lcp nº 104, SEÇÃO III
de 2001) Capacidade Tributária
Art. 117. Para os efeitos do inciso II do artigo anterior Art. 126. A capacidade tributária passiva independe:
e salvo disposição de lei em contrário, os atos ou negócios I - da capacidade civil das pessoas naturais;
jurídicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados: II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que
I - sendo suspensiva a condição, desde o momento de importem privação ou limitação do exercício de atividades
seu implemento; civis, comerciais ou profissionais, ou da administração
II - sendo resolutória a condição, desde o momento da direta de seus bens ou negócios;
prática do ato ou da celebração do negócio. III - de estar a pessoa jurídica regularmente
Art. 118. A definição legal do fato gerador é constituída, bastando que configure uma unidade
interpretada abstraindo-se: econômica ou profissional.
I - da validade jurídica dos atos efetivamente SEÇÃO IV
praticados pelos contribuintes, responsáveis, ou terceiros, Domicílio Tributário
bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos; Art. 127. Na falta de eleição, pelo contribuinte ou
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos. responsável, de domicílio tributário, na forma da legislação
CAPÍTULO III aplicável, considera-se como tal:
Sujeito Ativo I - quanto às pessoas naturais, a sua residência
Art. 119. Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro
de direito público, titular da competência para exigir o seu habitual de sua atividade;
cumprimento. II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou
Art. 120. Salvo disposição de lei em contrário, a às firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relação
pessoa jurídica de direito público, que se constituir pelo aos atos ou fatos que derem origem à obrigação, o de cada
desmembramento territorial de outra, subroga-se nos estabelecimento;
direitos desta, cuja legislação tributária aplicará até que III - quanto às pessoas jurídicas de direito público,
entre em vigor a sua própria. qualquer de suas repartições no território da entidade
CAPÍTULO IV tributante.
Sujeito Passivo § 1º Quando não couber a aplicação das regras
SEÇÃO I fixadas em qualquer dos incisos deste artigo, considerar-
Disposições Gerais se-á como domicílio tributário do contribuinte ou
Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a responsável o lugar da situação dos bens ou da ocorrência
pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade dos atos ou fatos que deram origem à obrigação.
pecuniária. § 2º A autoridade administrativa pode recusar o
Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação domicílio eleito, quando impossibilite ou dificulte a
principal diz-se: arrecadação ou a fiscalização do tributo, aplicando-se
I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta então a regra do parágrafo anterior.
com a situação que constitua o respectivo fato gerador; CAPÍTULO V
II - responsável, quando, sem revestir a condição de Responsabilidade Tributária
contribuinte, sua obrigação decorra de disposição SEÇÃO I
expressa de lei. Disposição Geral
Art. 128. Sem prejuízo do disposto neste capítulo, a
lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo
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crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato I – sócio da sociedade falida ou em recuperação
gerador da respectiva obrigação, excluindo a judicial, ou sociedade controlada pelo devedor falido ou em
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em recuperação judicial;(Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da II – parente, em linha reta ou colateral até o 4o (quarto)
referida obrigação. grau, consangüíneo ou afim, do devedor falido ou em
SEÇÃO II recuperação judicial ou de qualquer de seus sócios;
Responsabilidade dos Sucessores ou (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
Art. 129. O disposto nesta Seção aplica-se por igual III – identificado como agente do falido ou do devedor
aos créditos tributários definitivamente constituídos ou em em recuperação judicial com o objetivo de fraudar a
curso de constituição à data dos atos nela referidos, e aos sucessão tributária.(Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
constituídos posteriormente aos mesmos atos, desde que § 3o Em processo da falência, o produto da alienação
relativos a obrigações tributárias surgidas até a referida judicial de empresa, filial ou unidade produtiva isolada
data. permanecerá em conta de depósito à disposição do juízo
Art. 130. Os créditos tributários relativos a impostos de falência pelo prazo de 1 (um) ano, contado da data de
cujo fato gerador seja a propriedade, o domínio útil ou a alienação, somente podendo ser utilizado para o
posse de bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas pagamento de créditos extraconcursais ou de créditos que
pela prestação de serviços referentes a tais bens, ou a preferem ao tributário. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
contribuições de melhoria, subrogam-se na pessoa dos SEÇÃO III
respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a Responsabilidade de Terceiros
prova de sua quitação. Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigência
Parágrafo único. No caso de arrematação em hasta do cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte,
pública, a sub-rogação ocorre sobre o respectivo preço. respondem solidariamente com este nos atos em que
Art. 131. São pessoalmente responsáveis: intervierem ou pelas omissões de que forem responsáveis:
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos
bens adquiridos ou remidos; (Redação dada pelo menores;
Decreto Lei nº 28, de 1966) II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por
II - o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, seus tutelados ou curatelados;
pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha III - os administradores de bens de terceiros, pelos
ou adjudicação, limitada esta responsabilidade ao tributos devidos por estes;
montante do quinhão do legado ou da meação; IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo
III - o espólio, pelos tributos devidos pelo de cujus até espólio;
a data da abertura da sucessão. V - o síndico e o comissário, pelos tributos devidos
Art. 132. A pessoa jurídica de direito privado que pela massa falida ou pelo concordatário;
resultar de fusão, transformação ou incorporação de outra VI - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de
ou em outra é responsável pelos tributos devidos até à data ofício, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por
do ato pelas pessoas jurídicas de direito privado eles, ou perante eles, em razão do seu ofício;
fusionadas, transformadas ou incorporadas. VII - os sócios, no caso de liquidação de sociedade de
Parágrafo único. O disposto neste artigo aplica-se aos pessoas.
casos de extinção de pessoas jurídicas de direito privado, Parágrafo único. O disposto neste artigo só se aplica,
quando a exploração da respectiva atividade seja em matéria de penalidades, às de caráter moratório.
continuada por qualquer sócio remanescente, ou seu Art. 135. São pessoalmente responsáveis pelos
espólio, sob a mesma ou outra razão social, ou sob firma créditos correspondentes a obrigações tributárias
individual. resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou
Art. 133. A pessoa natural ou jurídica de direito privado infração de lei, contrato social ou estatutos:
que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de I - as pessoas referidas no artigo anterior;
comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou II - os mandatários, prepostos e empregados;
profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a III - os diretores, gerentes ou representantes de
mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome pessoas jurídicas de direito privado.
individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou SEÇÃO IV
estabelecimento adquirido, devidos até à data do ato: Responsabilidade por Infrações
I - integralmente, se o alienante cessar a exploração Art. 136. Salvo disposição de lei em contrário, a
do comércio, indústria ou atividade; responsabilidade por infrações da legislação tributária
II - subsidiariamente com o alienante, se este independe da intenção do agente ou do responsável e da
prosseguir na exploração ou iniciar dentro de seis meses a efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato.
contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou Art. 137. A responsabilidade é pessoal ao agente:
em outro ramo de comércio, indústria ou profissão. I - quanto às infrações conceituadas por lei como
§ 1o O disposto no caput deste artigo não se aplica na crimes ou contravenções, salvo quando praticadas no
hipótese de alienação judicial: (Incluído pela Lcp nº 118, de exercício regular de administração, mandato, função, cargo
2005) ou emprego, ou no cumprimento de ordem expressa
I – em processo de falência; (Incluído pela Lcp nº 118, emitida por quem de direito;
de 2005) II - quanto às infrações em cuja definição o dolo
II – de filial ou unidade produtiva isolada, em processo específico do agente seja elementar;
de recuperação judicial.(Incluído pela Lcp nº 118, de 2005) III - quanto às infrações que decorram direta e
§ 2o Não se aplica o disposto no § 1o deste artigo exclusivamente de dolo específico:
quando o adquirente for: (Incluído pela Lcp nº 118, de a) das pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas
2005) por quem respondem;
b) dos mandatários, prepostos ou empregados, contra
seus mandantes, preponentes ou empregadores;
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atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a a fixação de uns e de outros à autoridade administrativa,
homologa. para cada caso de concessão em caráter individual;
§ 1º O pagamento antecipado pelo obrigado nos c) as garantias que devem ser fornecidas pelo
termos deste artigo extingue o crédito, sob condição beneficiado no caso de concessão em caráter individual.
resolutória da ulterior homologação ao lançamento. Art. 154. Salvo disposição de lei em contrário, a
§ 2º Não influem sobre a obrigação tributária moratória somente abrange os créditos definitivamente
quaisquer atos anteriores à homologação, praticados pelo constituídos à data da lei ou do despacho que a conceder,
sujeito passivo ou por terceiro, visando à extinção total ou ou cujo lançamento já tenha sido iniciado àquela data por
parcial do crédito. ato regularmente notificado ao sujeito passivo.
§ 3º Os atos a que se refere o parágrafo anterior Parágrafo único. A moratória não aproveita aos casos
serão, porém, considerados na apuração do saldo de dolo, fraude ou simulação do sujeito passivo ou do
porventura devido e, sendo o caso, na imposição de terceiro em benefício daquele.
penalidade, ou sua graduação. Art. 155. A concessão da moratória em caráter
§ 4º Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele individual não gera direito adquirido e será revogado de
de cinco anos, a contar da ocorrência do fato gerador; ofício, sempre que se apure que o beneficiado não
expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se tenha satisfazia ou deixou de satisfazer as condições ou não
pronunciado, considera-se homologado o lançamento e cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a
definitivamente extinto o crédito, salvo se comprovada a concessão do favor, cobrando-se o crédito acrescido de
ocorrência de dolo, fraude ou simulação. juros de mora:
CAPÍTULO III I - com imposição da penalidade cabível, nos casos
Suspensão do Crédito Tributário de dolo ou simulação do beneficiado, ou de terceiro em
SEÇÃO I benefício daquele;
Disposições Gerais II - sem imposição de penalidade, nos demais casos.
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito Parágrafo único. No caso do inciso I deste artigo, o
tributário: tempo decorrido entre a concessão da moratória e sua
I - moratória; revogação não se computa para efeito da prescrição do
II - o depósito do seu montante integral; direito à cobrança do crédito; no caso do inciso II deste
III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis artigo, a revogação só pode ocorrer antes de prescrito o
reguladoras do processo tributário administrativo; referido direito.
IV - a concessão de medida liminar em mandado de Art. 155-A. O parcelamento será concedido na forma
segurança. e condição estabelecidas em lei específica. (Incluído pela
V – a concessão de medida liminar ou de tutela Lcp nº 104, de 2001)
antecipada, em outras espécies de ação judicial; (Incluído § 1o Salvo disposição de lei em contrário, o
pela Lcp nº 104, de 2001) parcelamento do crédito tributário não exclui a incidência
VI – o parcelamento. (Incluído pela Lcp nº 104, de de juros e multas. (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
2001) § 2o Aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento
Parágrafo único. O disposto neste artigo não dispensa as disposições desta Lei, relativas à moratória. (Incluído
o cumprimento das obrigações assessórios dependentes pela Lcp nº 104, de 2001)
da obrigação principal cujo crédito seja suspenso, ou dela § 3o Lei específica disporá sobre as condições de
conseqüentes. parcelamento dos créditos tributários do devedor em
SEÇÃO II recuperação judicial. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
Moratória § 4o A inexistência da lei específica a que se refere o
Art. 152. A moratória somente pode ser concedida: § 3o deste artigo importa na aplicação das leis gerais de
I - em caráter geral: parcelamento do ente da Federação ao devedor em
a) pela pessoa jurídica de direito público competente recuperação judicial, não podendo, neste caso, ser o prazo
para instituir o tributo a que se refira; de parcelamento inferior ao concedido pela lei federal
b) pela União, quanto a tributos de competência dos específica. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando CAPÍTULO IV
simultaneamente concedida quanto aos tributos de Extinção do Crédito Tributário
competência federal e às obrigações de direito privado; SEÇÃO I
II - em caráter individual, por despacho da autoridade Modalidades de Extinção
administrativa, desde que autorizada por lei nas condições Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
do inciso anterior. I - o pagamento;
Parágrafo único. A lei concessiva de moratória pode II - a compensação;
circunscrever expressamente a sua aplicabilidade à III - a transação;
determinada região do território da pessoa jurídica de IV - remissão;
direito público que a expedir, ou a determinada classe ou V - a prescrição e a decadência;
categoria de sujeitos passivos. VI - a conversão de depósito em renda;
Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral VII - o pagamento antecipado e a homologação do
ou autorize sua concessão em caráter individual lançamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus
especificará, sem prejuízo de outros requisitos: §§ 1º e 4º;
I - o prazo de duração do favor; VIII - a consignação em pagamento, nos termos do
II - as condições da concessão do favor em caráter disposto no § 2º do artigo 164;
individual; IX - a decisão administrativa irreformável, assim
III - sendo caso: entendida a definitiva na órbita administrativa, que não
a) os tributos a que se aplica; mais possa ser objeto de ação anulatória;
b) o número de prestações e seus vencimentos, X - a decisão judicial passada em julgado.
dentro do prazo a que se refere o inciso I, podendo atribuir
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Art. 182. A anistia, quando não concedida em caráter I – o crédito tributário não prefere aos créditos
geral, é efetivada, em cada caso, por despacho da extraconcursais ou às importâncias passíveis de
autoridade administrativa, em requerimento com a qual o restituição, nos termos da lei falimentar, nem aos
interessado faça prova do preenchimento das condições e créditos com garantia real, no limite do valor do bem
do cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua gravado; (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
concessão. II – a lei poderá estabelecer limites e condições para
Parágrafo único. O despacho referido neste artigo não a preferência dos créditos decorrentes da legislação do
gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabível, o trabalho; e (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
disposto no artigo 155. III – a multa tributária prefere apenas aos créditos
CAPÍTULO VI subordinados. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
Garantias e Privilégios do Crédito Tributário Art. 187. A cobrança judicial do crédito tributário não
SEÇÃO I é sujeita a concurso de credores ou habilitação em falência,
Disposições Gerais recuperação judicial, concordata, inventário ou
Art. 183. A enumeração das garantias atribuídas neste arrolamento. (Redação dada pela Lcp nº 118, de 2005)
Capítulo ao crédito tributário não exclui outras que sejam Parágrafo único. O concurso de preferência somente
expressamente previstas em lei, em função da natureza ou se verifica entre pessoas jurídicas de direito público, na
das características do tributo a que se refiram. seguinte ordem:
Parágrafo único. A natureza das garantias atribuídas I - União;
ao crédito tributário não altera a natureza deste nem a da II - Estados, Distrito Federal e Territórios,
obrigação tributária a que corresponda. conjuntamente e pró rata;
Art. 184. Sem prejuízo dos privilégios especiais sobre III - Municípios, conjuntamente e pró rata.
determinados bens, que sejam previstos em lei, responde Art. 188. São extraconcursais os créditos tributários
pelo pagamento do crédito tributário a totalidade dos bens decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso do
e das rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito processo de falência. (Redação dada pela Lcp nº 118, de
passivo, seu espólio ou sua massa falida, inclusive os 2005)
gravados por ônus real ou cláusula de inalienabilidade ou § 1º Contestado o crédito tributário, o juiz remeterá as
impenhorabilidade, seja qual for a data da constituição do partes ao processo competente, mandando reservar bens
ônus ou da cláusula, excetuados unicamente os bens e suficientes à extinção total do crédito e seus acrescidos, se
rendas que a lei declare absolutamente impenhoráveis. a massa não puder efetuar a garantia da instância por outra
Art. 185. Presume-se fraudulenta a alienação ou forma, ouvido, quanto à natureza e valor dos bens
oneração de bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito reservados, o representante da Fazenda Pública
passivo em débito para com a Fazenda Pública, por crédito interessada.
tributário regularmente inscrito como dívida ativa.(Redação § 2º O disposto neste artigo aplica-se aos processos
dada pela Lcp nº 118, de 2005) de concordata.
Parágrafo único. O disposto neste artigo não se aplica Art. 189. São pagos preferencialmente a quaisquer
na hipótese de terem sido reservados, pelo devedor, bens créditos habilitados em inventário ou arrolamento, ou a
ou rendas suficientes ao total pagamento da dívida outros encargos do monte, os créditos tributários vencidos
inscrita. (Redação dada pela Lcp nº 118, de 2005) ou vincendos, a cargo do de cujus ou de seu espólio,
Art. 185-A. Na hipótese de o devedor tributário, exigíveis no decurso do processo de inventário ou
devidamente citado, não pagar nem apresentar bens à arrolamento.
penhora no prazo legal e não forem encontrados bens Parágrafo único. Contestado o crédito tributário,
penhoráveis, o juiz determinará a indisponibilidade de seus proceder-se-á na forma do disposto no § 1º do artigo
bens e direitos, comunicando a decisão, preferencialmente anterior.
por meio eletrônico, aos órgãos e entidades que promovem Art. 190. São pagos preferencialmente a quaisquer
registros de transferência de bens, especialmente ao outros os créditos tributários vencidos ou vincendos, a
registro público de imóveis e às autoridades supervisoras cargo de pessoas jurídicas de direito privado em liquidação
do mercado bancário e do mercado de capitais, a fim de judicial ou voluntária, exigíveis no decurso da liquidação.
que, no âmbito de suas atribuições, façam cumprir a ordem Art. 191. A extinção das obrigações do falido requer
judicial. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005) prova de quitação de todos os tributos. (Redação dada pela
§ 1o A indisponibilidade de que trata o caput deste Lcp nº 118, de 2005)
artigo limitar-se-á ao valor total exigível, devendo o juiz Art. 191-A. A concessão de recuperação judicial
determinar o imediato levantamento da indisponibilidade depende da apresentação da prova de quitação de todos
dos bens ou valores que excederem esse limite. (Incluído os tributos, observado o disposto nos arts. 151, 205 e 206
pela Lcp nº 118, de 2005) desta Lei. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
§ 2o Os órgãos e entidades aos quais se fizer a Art. 192. Nenhuma sentença de julgamento de partilha
comunicação de que trata o caput deste artigo enviarão ou adjudicação será proferida sem prova da quitação de
imediatamente ao juízo a relação discriminada dos bens e todos os tributos relativos aos bens do espólio, ou às suas
direitos cuja indisponibilidade houverem rendas.
promovido. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005) Art. 193. Salvo quando expressamente autorizado por
SEÇÃO II lei, nenhum departamento da administração pública da
Preferências União, dos Estados, do Distrito Federal, ou dos Municípios,
Art. 186. O crédito tributário prefere a qualquer outro, ou sua autarquia, celebrará contrato ou aceitará proposta
seja qual for sua natureza ou o tempo de sua constituição, em concorrência pública sem que o contratante ou
ressalvados os créditos decorrentes da legislação do proponente faça prova da quitação de todos os tributos
trabalho ou do acidente de trabalho. (Redação dada pela devidos à Fazenda Pública interessada, relativos à
Lcp nº 118, de 2005) atividade em cujo exercício contrata ou concorre.
Parágrafo único. Na falência: (Incluído pela Lcp nº TÍTULO IV
118, de 2005) Administração Tributária
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Art. 204. A dívida regularmente inscrita goza da incidência do imposto sobre operações relativas à
presunção de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pré- circulação de mercadorias, no caso de exportação para o
constituída. exterior.
Parágrafo único. A presunção a que se refere este Art. 215. A lei estadual pode autorizar o Poder
artigo é relativa e pode ser ilidida por prova inequívoca, a Executivo a reajustar, no exercício de 1967, a alíquota de
cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite. imposto a que se refere o artigo 52, dentro de limites e
CAPÍTULO III segundo critérios por ela estabelecidos.
Certidões Negativas Art. 216. O Poder Executivo proporá as medidas
Art. 205. A lei poderá exigir que a prova da quitação legislativas adequadas a possibilitar, sem compressão dos
de determinado tributo, quando exigível, seja feita por investimentos previstos na proposta orçamentária de 1967,
certidão negativa, expedida à vista de requerimento do o cumprimento do disposto no artigo 21 da Emenda
interessado, que contenha todas as informações Constitucional nº 18, de 1965.
necessárias à identificação de sua pessoa, domicílio fiscal Art. 217. As disposições desta Lei, notadamente as
e ramo de negócio ou atividade e indique o período a que dos arts 17, 74, § 2º e 77, parágrafo único, bem como a
se refere o pedido. do art. 54 da Lei 5.025, de 10 de junho de 1966, não
Parágrafo único. A certidão negativa será sempre excluem a incidência e a exigibilidade: (Incluído pelo
expedida nos termos em que tenha sido requerida e será Decreto-lei nº 27, de 1966)
fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do I - da "contribuição sindical", denominação que passa
requerimento na repartição. a ter o imposto sindical de que tratam os arts 578 e
Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo seguintes, da Consolidação das Leis do Trabalho, sem
anterior a certidão de que conste a existência de créditos prejuízo do disposto no art. 16 da Lei 4.589, de 11 de
não vencidos, em curso de cobrança executiva em que dezembro de 1964; (Incluído pelo Decreto-lei nº 27, de
tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja 1966)
suspensa. II - das denominadas "quotas de previdência" a que
Art. 207. Independentemente de disposição legal aludem os arts 71 e 74 da Lei 3.807, de 26 de agosto de
permissiva, será dispensada a prova de quitação de 1960 com as alterações determinadas pelo art. 34 da Lei
tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prática 4.863, de 29 de novembro de 1965, que integram a
de ato indispensável para evitar a caducidade de direito, contribuição da União para a previdência social, de que
respondendo, porém, todos os participantes no ato pelo trata o art. 157, item XVI, da Constituição
tributo porventura devido, juros de mora e penalidades Federal; (Incluído pelo Decreto-lei nº 27, de 1966) (Vide
cabíveis, exceto as relativas a infrações cuja Ato Complementar nº 27, de 1966)
responsabilidade seja pessoal ao infrator. III - da contribuição destinada a constituir o "Fundo de
Art. 208. A certidão negativa expedida com dolo ou Assistência" e "Previdência do Trabalhador Rural", de que
fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pública, trata o art. 158 da Lei 4.214, de 2 de março de
responsabiliza pessoalmente o funcionário que a expedir, 1963; (Incluído pelo Decreto-lei nº 27, de 1966)
pelo crédito tributário e juros de mora acrescidos. IV - da contribuição destinada ao Fundo de Garantia
Parágrafo único. O disposto neste artigo não exclui a do Tempo de Serviço, criada pelo art. 2º da Lei 5.107, de
responsabilidade criminal e funcional que no caso couber. 13 de setembro de 1966; (Incluído pelo Decreto-lei nº 27,
Disposições Finais e Transitórias de 1966)
Art. 209. A expressão "Fazenda Pública", quando V - das contribuições enumeradas no § 2º do art. 34
empregada nesta Lei sem qualificação, abrange a Fazenda da Lei 4.863, de 29 de novembro de 1965, com as
Pública da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos alterações decorrentes do disposto nos arts 22 e 23 da Lei
Municípios. 5.107, de 13 de setembro de 1966, e outras de fins sociais
Art. 210. Os prazos fixados nesta Lei ou legislação criadas por lei. (Incluído pelo Decreto-lei nº 27, de 1966)
tributária serão contínuos, excluindo-se na sua contagem o Art. 218. Esta Lei entrará em vigor, em todo o território
dia de início e incluindo-se o de vencimento. nacional, no dia 1º de janeiro de 1967, revogadas as
Parágrafo único. Os prazos só se iniciam ou vencem disposições em contrário, especialmente a Lei n. 854, de
em dia de expediente normal na repartição em que corra o 10 de outubro de 1949. (Renumerado do art. 217 pelo
processo ou deva ser praticado o ato. Decreto-lei nº 27, de 1966)
Art. 211. Incumbe ao Conselho Técnico de Economia Brasília, 25 de outubro de 1966; 145º da
e Finanças, do Ministério da Fazenda, prestar assistência Independência e 78º da República.
técnica aos governos estaduais e municipais, com o H. CASTELLO BRANCO
objetivo de assegurar a uniforme aplicação da presente Lei. Octavio Bulhões
Art. 212. Os Poderes Executivos federal, estaduais e Carlos Medeiros Silva
municipais expedirão, por decreto, dentro de 90 (noventa)
dias da entrada em vigor desta Lei, a consolidação, em
texto único, da legislação vigente, relativa a cada um dos
tributos, repetindo-se esta providência até o dia 31 de LEI No 6.830, DE 22 DE SETEMBRO DE 1980.
janeiro de cada ano.
Art. 213. Os Estados pertencentes a uma mesma Dispõe sobre a cobrança
região geo-econômica celebrarão entre si convênios para judicial da Dívida Ativa da
o estabelecimento de alíquota uniforme para o imposto a Fazenda Pública, e dá outras
que se refere o artigo 52. providências.
Parágrafo único. Os Municípios de um mesmo Estado
procederão igualmente, no que se refere à fixação da O PRESIDENTE DA REPÚBLICA, Faço saber que
alíquota de que trata o artigo 60. o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte
Art. 214. O Poder Executivo promoverá a realização Lei:
de convênios com os Estados, para excluir ou limitar a
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Art. 1º - A execução judicial para cobrança da Dívida V - o responsável, nos termos da lei, por dívidas,
Ativa da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos tributárias ou não, de pessoas físicas ou pessoas jurídicas
Municípios e respectivas autarquias será regida por esta de direito privado; e
Lei e, subsidiariamente, pelo Código de Processo Civil. VI - os sucessores a qualquer título.
Art. 2º - Constitui Dívida Ativa da Fazenda Pública § 1º - Ressalvado o disposto no artigo 31, o síndico,
aquela definida como tributária ou não tributária na Lei nº o comissário, o liquidante, o inventariante e o
4.320, de 17 de março de 1964, com as alterações administrador, nos casos de falência, concordata,
posteriores, que estatui normas gerais de direito financeiro liquidação, inventário, insolvência ou concurso de
para elaboração e controle dos orçamentos e balanços da credores, se, antes de garantidos os créditos da Fazenda
União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal. Pública, alienarem ou derem em garantia quaisquer dos
§ 1º - Qualquer valor, cuja cobrança seja atribuída bens administrados, respondem, solidariamente, pelo valor
por lei às entidades de que trata o artigo 1º, será desses bens.
considerado Dívida Ativa da Fazenda Pública. § 2º - À Dívida Ativa da Fazenda Pública, de
§ 2º - A Dívida Ativa da Fazenda Pública, qualquer natureza, aplicam-se as normas relativas à
compreendendo a tributária e a não tributária, abrange responsabilidade prevista na legislação tributária, civil e
atualização monetária, juros e multa de mora e demais comercial.
encargos previstos em lei ou contrato. § 3º - Os responsáveis, inclusive as pessoas
§ 3º - A inscrição, que se constitui no ato de controle indicadas no § 1º deste artigo, poderão nomear bens livres
administrativo da legalidade, será feita pelo órgão e desembaraçados do devedor, tantos quantos bastem
competente para apurar a liquidez e certeza do crédito e para pagar a dívida. Os bens dos responsáveis ficarão,
suspenderá a prescrição, para todos os efeitos de direito, porém, sujeitos à execução, se os do devedor forem
por 180 dias, ou até a distribuição da execução fiscal, se insuficientes à satisfação da dívida.
esta ocorrer antes de findo aquele prazo. § 4º - Aplica-se à Dívida Ativa da Fazenda Pública
§ 4º - A Dívida Ativa da União será apurada e inscrita de natureza não tributária o disposto nos artigos 186 e 188
na Procuradoria da Fazenda Nacional. a 192 do Código Tributário Nacional.
§ 5º - O Termo de Inscrição de Dívida Ativa deverá Art. 5º - A competência para processar e julgar a
conter: execução da Dívida Ativa da Fazenda Pública exclui a de
I - o nome do devedor, dos co-responsáveis e, qualquer outro Juízo, inclusive o da falência, da
sempre que conhecido, o domicílio ou residência de um e concordata, da liquidação, da insolvência ou do inventário.
de outros; Art. 6º - A petição inicial indicará apenas:
II - o valor originário da dívida, bem como o termo I - o Juiz a quem é dirigida;
inicial e a forma de calcular os juros de mora e demais II - o pedido; e
encargos previstos em lei ou contrato; III - o requerimento para a citação.
III - a origem, a natureza e o fundamento legal ou § 1º - A petição inicial será instruída com a Certidão
contratual da dívida; da Dívida Ativa, que dela fará parte integrante, como se
IV - a indicação, se for o caso, de estar a dívida estivesse transcrita.
sujeita à atualização monetária, bem como o respectivo § 2º - A petição inicial e a Certidão de Dívida Ativa
fundamento legal e o termo inicial para o cálculo; poderão constituir um único documento, preparado
V - a data e o número da inscrição, no Registro de inclusive por processo eletrônico.
Dívida Ativa; e § 3º - A produção de provas pela Fazenda Pública
VI - o número do processo administrativo ou do auto independe de requerimento na petição inicial.
de infração, se neles estiver apurado o valor da dívida. § 4º - O valor da causa será o da dívida constante
§ 6º - A Certidão de Dívida Ativa conterá os mesmos da certidão, com os encargos legais.
elementos do Termo de Inscrição e será autenticada pela Art. 7º - O despacho do Juiz que deferir a inicial
autoridade competente. importa em ordem para:
§ 7º - O Termo de Inscrição e a Certidão de Dívida I - citação, pelas sucessivas modalidades previstas
Ativa poderão ser preparados e numerados por processo no artigo 8º;
manual, mecânico ou eletrônico. II - penhora, se não for paga a dívida, nem garantida
§ 8º - Até a decisão de primeira instância, a Certidão a execução, por meio de depósito ou fiança;
de Dívida Ativa poderá ser emendada ou substituída, II - penhora, se não for paga a dívida, nem garantida
assegurada ao executado a devolução do prazo para a execução, por meio de depósito, fiança ou seguro
embargos. garantia; (Redação dada pela Lei nº 13.043, de
§ 9º - O prazo para a cobrança das contribuições 2014)
previdenciárias continua a ser o estabelecido no artigo 144 III - arresto, se o executado não tiver domicílio ou
da Lei nº 3.807, de 26 de agosto de 1960. dele se ocultar;
Art. 3º - A Dívida Ativa regularmente inscrita goza da IV - registro da penhora ou do arresto,
presunção de certeza e liquidez. independentemente do pagamento de custas ou outras
Parágrafo Único - A presunção a que se refere este despesas, observado o disposto no artigo 14; e
artigo é relativa e pode ser ilidida por prova inequívoca, a V - avaliação dos bens penhorados ou arrestados.
cargo do executado ou de terceiro, a quem aproveite. Art. 8º - O executado será citado para, no prazo de
Art. 4º - A execução fiscal poderá ser promovida 5 (cinco) dias, pagar a dívida com os juros e multa de mora
contra: e encargos indicados na Certidão de Dívida Ativa, ou
I - o devedor; garantir a execução, observadas as seguintes normas:
II - o fiador; I - a citação será feita pelo correio, com aviso de
III - o espólio; recepção, se a Fazenda Pública não a requerer por outra
IV - a massa; forma;
II - a citação pelo correio considera-se feita na data
da entrega da carta no endereço do executado, ou, se a
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I - na Caixa Econômica Federal, de acordo com Art. 40 - O Juiz suspenderá o curso da execução,
o Decreto-lei nº 1.737, de 20 de dezembro de 1979, quando enquanto não for localizado o devedor ou encontrados
relacionados com a execução fiscal proposta pela União ou bens sobre os quais possa recair a penhora, e, nesses
suas autarquias; casos, não correrá o prazo de prescrição.
II - na Caixa Econômica ou no banco oficial da § 1º - Suspenso o curso da execução, será aberta
unidade federativa ou, à sua falta, na Caixa Econômica vista dos autos ao representante judicial da Fazenda
Federal, quando relacionados com execução fiscal Pública.
proposta pelo Estado, Distrito Federal, Municípios e suas § 2º - Decorrido o prazo máximo de 1 (um) ano, sem
autarquias. que seja localizado o devedor ou encontrados bens
§ 1º - Os depósitos de que trata este artigo estão penhoráveis, o Juiz ordenará o arquivamento dos autos.
sujeitos à atualização monetária, segundo os índices § 3º - Encontrados que sejam, a qualquer tempo, o
estabelecidos para os débitos tributários federais. devedor ou os bens, serão desarquivados os autos para
§ 2º - Após o trânsito em julgado da decisão, o prosseguimento da execução.
depósito, monetariamente atualizado, será devolvido ao § 4o Se da decisão que ordenar o arquivamento tiver
depositante ou entregue à Fazenda Pública, mediante decorrido o prazo prescricional, o juiz, depois de ouvida a
ordem do Juízo competente. Fazenda Pública, poderá, de ofício, reconhecer a
Art. 33 - O Juízo, do Oficio, comunicará à repartição prescrição intercorrente e decretá-la de
competente da Fazenda Pública, para fins de averbação no imediato. (Incluído pela Lei nº 11.051, de
Registro da Dívida Ativa, a decisão final, transitada em 2004)
julgado, que der por improcedente a execução, total ou § 5o A manifestação prévia da Fazenda Pública
parcialmente. prevista no § 4o deste artigo será dispensada no caso de
Art. 34 - Das sentenças de primeira instância cobranças judiciais cujo valor seja inferior ao mínimo fixado
proferidas em execuções de valor igual ou inferior a 50 por ato do Ministro de Estado da
(cinqüenta) Obrigações Reajustáveis do Tesouro Nacional Fazenda. (Incluído pela Lei nº 11.960, de
- ORTN, só se admitirão embargos infringentes e de 2009)
declaração. Art. 41 - O processo administrativo correspondente
§ 1º - Para os efeitos deste artigo considerar-se-á o à inscrição de Dívida Ativa, à execução fiscal ou à ação
valor da dívida monetariamente atualizado e acrescido de proposta contra a Fazenda Pública será mantido na
multa e juros de mora e de mais encargos legais, na data repartição competente, dele se extraindo as cópias
da distribuição. autenticadas ou certidões, que forem requeridas pelas
§ 2º - Os embargos infringentes, instruídos, ou não, partes ou requisitadas pelo Juiz ou pelo Ministério Público.
com documentos novos, serão deduzidos, no prazo de 10 Parágrafo Único - Mediante requisição do Juiz à
(dez) dias perante o mesmo Juízo, em petição repartição competente, com dia e hora previamente
fundamentada. marcados, poderá o processo administrativo ser exibido na
§ 3º - Ouvido o embargado, no prazo de 10 (dez) sede do Juízo, pelo funcionário para esse fim designado,
dias, serão os autos conclusos ao Juiz, que, dentro de 20 lavrando o serventuário termo da ocorrência, com
(vinte) dias, os rejeitará ou reformará a sentença. indicação, se for o caso, das peças a serem trasladadas.
Art. 35 - Nos processos regulados por esta Lei, Art. 42 - Revogadas as disposições em contrário,
poderá ser dispensada a audiência de revisor, no esta Lei entrará em vigor 90 (noventa) dias após a data de
julgamento das apelações. sua publicação.
Art. 36 - Compete à Fazenda Pública baixar normas Brasília, 22 de setembro de 1980; 159º da
sobre o recolhimento da Dívida Ativa respectiva, em Juízo Independência e 92º da República.
ou fora dele, e aprovar, inclusive, os modelos de JOÃO FIGUEIREDO
documentos de arrecadação. Ibrahim Abi-Ackel
Art. 37 - O Auxiliar de Justiça que, por ação ou Ernane Galvêas
omissão, culposa ou dolosa, prejudicar a execução, será Hélio Beltrão
responsabilizado, civil, penal e administrativamente.
Parágrafo Único - O Oficial de Justiça deverá LEI Nº 8.137, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1990.
efetuar, em 10 (dez) dias, as diligências que lhe forem
ordenadas, salvo motivo de força maior devidamente Define crimes contra a ordem
justificado perante o Juízo. tributária, econômica e contra
Art. 38 - A discussão judicial da Dívida Ativa da as relações de consumo, e dá
Fazenda Pública só é admissível em execução, na forma outras providências.
desta Lei, salvo as hipóteses de mandado de segurança,
ação de repetição do indébito ou ação anulatória do ato O PRESIDENTE DA REPÚBLICA, faço saber que o
declarativo da dívida, esta precedida do depósito Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte lei:
preparatório do valor do débito, monetariamente corrigido CAPÍTULO I
e acrescido dos juros e multa de mora e demais encargos. Dos Crimes Contra a Ordem Tributária
Parágrafo Único - A propositura, pelo contribuinte, Seção I
da ação prevista neste artigo importa em renúncia ao poder Dos crimes praticados por particulares
de recorrer na esfera administrativa e desistência do Art. 1° Constitui crime contra a ordem tributária
recurso acaso interposto. suprimir ou reduzir tributo, ou contribuição social e qualquer
Art. 39 - A Fazenda Pública não está sujeita ao acessório, mediante as seguintes condutas: (Vide Lei
pagamento de custas e emolumentos. A prática dos atos nº 9.964, de 10.4.2000)
judiciais de seu interesse independerá de preparo ou de I - omitir informação, ou prestar declaração falsa às
prévio depósito. autoridades fazendárias;
Parágrafo Único - Se vencida, a Fazenda Pública
ressarcirá o valor das despesas feitas pela parte contrária.
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II - fraudar a fiscalização tributária, inserindo concorrência mediante qualquer forma de ajuste ou acordo
elementos inexatos, ou omitindo operação de qualquer de empresas; (Redação dada pela Lei nº 12.529, de
natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal; 2011).
III - falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, a) (revogada); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
nota de venda, ou qualquer outro documento relativo à de 2011).
operação tributável; b) (revogada); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
IV - elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar de 2011).
documento que saiba ou deva saber falso ou inexato; c) (revogada); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
V - negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, de 2011).
nota fiscal ou documento equivalente, relativa a venda de d) (revogada); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente de 2011).
realizada, ou fornecê-la em desacordo com a legislação. e) (revogada); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
Pena - reclusão de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa. de 2011).
Parágrafo único. A falta de atendimento da exigência f) (revogada); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
da autoridade, no prazo de 10 (dez) dias, que poderá ser de 2011).
convertido em horas em razão da maior ou menor II - formar acordo, convênio, ajuste ou aliança entre
complexidade da matéria ou da dificuldade quanto ao ofertantes, visando: (Redação dada pela Lei nº 12.529,
atendimento da exigência, caracteriza a infração prevista de 2011).
no inciso V. a) à fixação artificial de preços ou quantidades
Art. 2° Constitui crime da mesma natureza: (Vide vendidas ou produzidas; (Redação dada pela Lei nº
Lei nº 9.964, de 10.4.2000) 12.529, de 2011).
I - fazer declaração falsa ou omitir declaração sobre b) ao controle regionalizado do mercado por
rendas, bens ou fatos, ou empregar outra fraude, para empresa ou grupo de empresas; (Redação dada pela
eximir-se, total ou parcialmente, de pagamento de tributo; Lei nº 12.529, de 2011).
II - deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo c) ao controle, em detrimento da concorrência, de
ou de contribuição social, descontado ou cobrado, na rede de distribuição ou de fornecedores. (Redação dada
qualidade de sujeito passivo de obrigação e que deveria pela Lei nº 12.529, de 2011).
recolher aos cofres públicos; Pena - reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos e
III - exigir, pagar ou receber, para si ou para o multa. (Redação dada pela Lei nº 12.529, de 2011).
contribuinte beneficiário, qualquer percentagem sobre a III - (revogado); (Redação dada pela Lei nº
parcela dedutível ou deduzida de imposto ou de 12.529, de 2011).
contribuição como incentivo fiscal; IV - (revogado); (Redação dada pela Lei nº
IV - deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com 12.529, de 2011).
o estatuído, incentivo fiscal ou parcelas de imposto V - (revogado); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
liberadas por órgão ou entidade de desenvolvimento; de 2011).
V - utilizar ou divulgar programa de processamento VI - (revogado); (Redação dada pela Lei nº
de dados que permita ao sujeito passivo da obrigação 12.529, de 2011).
tributária possuir informação contábil diversa daquela que VII - (revogado). (Redação dada pela Lei nº
é, por lei, fornecida à Fazenda Pública. 12.529, de 2011).
Pena - detenção, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos, Art. 7° Constitui crime contra as relações de
e multa. consumo:
Seção II I - favorecer ou preferir, sem justa causa, comprador
Dos crimes praticados por funcionários públicos ou freguês, ressalvados os sistemas de entrega ao
Art. 3° Constitui crime funcional contra a ordem consumo por intermédio de distribuidores ou
tributária, além dos previstos no Decreto-Lei n° 2.848, de 7 revendedores;
de dezembro de 1940 - Código Penal (Título XI, Capítulo II - vender ou expor à venda mercadoria cuja
I): embalagem, tipo, especificação, peso ou composição
I - extraviar livro oficial, processo fiscal ou qualquer esteja em desacordo com as prescrições legais, ou que
documento, de que tenha a guarda em razão da função; não corresponda à respectiva classificação oficial;
sonegá-lo, ou inutilizá-lo, total ou parcialmente, III - misturar gêneros e mercadorias de espécies
acarretando pagamento indevido ou inexato de tributo ou diferentes, para vendê-los ou expô-los à venda como
contribuição social; puros; misturar gêneros e mercadorias de qualidades
II - exigir, solicitar ou receber, para si ou para outrem, desiguais para vendê-los ou expô-los à venda por preço
direta ou indiretamente, ainda que fora da função ou antes estabelecido para os demais mais alto custo;
de iniciar seu exercício, mas em razão dela, vantagem IV - fraudar preços por meio de:
indevida; ou aceitar promessa de tal vantagem, para deixar a) alteração, sem modificação essencial ou de
de lançar ou cobrar tributo ou contribuição social, ou cobrá- qualidade, de elementos tais como denominação, sinal
los parcialmente. Pena - reclusão, de 3 (três) a 8 (oito) externo, marca, embalagem, especificação técnica,
anos, e multa. descrição, volume, peso, pintura ou acabamento de bem
III - patrocinar, direta ou indiretamente, interesse ou serviço;
privado perante a administração fazendária, valendo-se da b) divisão em partes de bem ou serviço,
qualidade de funcionário público. Pena - reclusão, de 1 habitualmente oferecido à venda em conjunto;
(um) a 4 (quatro) anos, e multa. c) junção de bens ou serviços, comumente
CAPÍTULO II oferecidos à venda em separado;
Dos crimes Contra a Economia e as Relações de Consumo d) aviso de inclusão de insumo não empregado na
Art. 4° Constitui crime contra a ordem econômica: produção do bem ou na prestação dos serviços;
I - abusar do poder econômico, dominando o
mercado ou eliminando, total ou parcialmente, a
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Art. 1° Os atos de improbidade praticados por móvel ou imóvel, ou a contratação de serviços pelas
qualquer agente público, servidor ou não, contra a entidades referidas no art. 1° por preço superior ao valor de
administração direta, indireta ou fundacional de qualquer mercado;
dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal, III - perceber vantagem econômica, direta ou indireta,
dos Municípios, de Território, de empresa incorporada ao para facilitar a alienação, permuta ou locação de bem
patrimônio público ou de entidade para cuja criação ou público ou o fornecimento de serviço por ente estatal por
custeio o erário haja concorrido ou concorra com mais de preço inferior ao valor de mercado;
cinqüenta por cento do patrimônio ou da receita anual, IV - utilizar, em obra ou serviço particular, veículos,
serão punidos na forma desta lei. máquinas, equipamentos ou material de qualquer
Parágrafo único. Estão também sujeitos às natureza, de propriedade ou à disposição de qualquer das
penalidades desta lei os atos de improbidade praticados entidades mencionadas no art. 1° desta lei, bem como o
contra o patrimônio de entidade que receba subvenção, trabalho de servidores públicos, empregados ou terceiros
benefício ou incentivo, fiscal ou creditício, de órgão público contratados por essas entidades;
bem como daquelas para cuja criação ou custeio o erário V - receber vantagem econômica de qualquer
haja concorrido ou concorra com menos de cinqüenta por natureza, direta ou indireta, para tolerar a exploração ou a
cento do patrimônio ou da receita anual, limitando-se, prática de jogos de azar, de lenocínio, de narcotráfico, de
nestes casos, a sanção patrimonial à repercussão do ilícito contrabando, de usura ou de qualquer outra atividade
sobre a contribuição dos cofres públicos. ilícita, ou aceitar promessa de tal vantagem;
Art. 2° Reputa-se agente público, para os efeitos desta VI - receber vantagem econômica de qualquer
lei, todo aquele que exerce, ainda que transitoriamente ou natureza, direta ou indireta, para fazer declaração falsa
sem remuneração, por eleição, nomeação, designação, sobre medição ou avaliação em obras públicas ou qualquer
contratação ou qualquer outra forma de investidura ou outro serviço, ou sobre quantidade, peso, medida,
vínculo, mandato, cargo, emprego ou função nas entidades qualidade ou característica de mercadorias ou bens
mencionadas no artigo anterior. fornecidos a qualquer das entidades mencionadas no art.
Art. 3° As disposições desta lei são aplicáveis, no que 1º desta lei;
couber, àquele que, mesmo não sendo agente público, VII - adquirir, para si ou para outrem, no exercício de
induza ou concorra para a prática do ato de improbidade mandato, cargo, emprego ou função pública, bens de
ou dele se beneficie sob qualquer forma direta ou indireta. qualquer natureza cujo valor seja desproporcional à
Art. 4° Os agentes públicos de qualquer nível ou evolução do patrimônio ou à renda do agente público;
hierarquia são obrigados a velar pela estrita observância VIII - aceitar emprego, comissão ou exercer atividade
dos princípios de legalidade, impessoalidade, moralidade e de consultoria ou assessoramento para pessoa física ou
publicidade no trato dos assuntos que lhe são afetos. jurídica que tenha interesse suscetível de ser atingido ou
Art. 5° Ocorrendo lesão ao patrimônio público por amparado por ação ou omissão decorrente das atribuições
ação ou omissão, dolosa ou culposa, do agente ou de do agente público, durante a atividade;
terceiro, dar-se-á o integral ressarcimento do dano. IX - perceber vantagem econômica para intermediar a
Art. 6° No caso de enriquecimento ilícito, perderá o liberação ou aplicação de verba pública de qualquer
agente público ou terceiro beneficiário os bens ou valores natureza;
acrescidos ao seu patrimônio. X - receber vantagem econômica de qualquer
Art. 7° Quando o ato de improbidade causar lesão ao natureza, direta ou indiretamente, para omitir ato de ofício,
patrimônio público ou ensejar enriquecimento ilícito, caberá providência ou declaração a que esteja obrigado;
a autoridade administrativa responsável pelo inquérito XI - incorporar, por qualquer forma, ao seu patrimônio
representar ao Ministério Público, para a indisponibilidade bens, rendas, verbas ou valores integrantes do acervo
dos bens do indiciado. patrimonial das entidades mencionadas no art. 1° desta lei;
Parágrafo único. A indisponibilidade a que se refere o XII - usar, em proveito próprio, bens, rendas, verbas
caput deste artigo recairá sobre bens que assegurem o ou valores integrantes do acervo patrimonial das entidades
integral ressarcimento do dano, ou sobre o acréscimo mencionadas no art. 1° desta lei.
patrimonial resultante do enriquecimento ilícito. Seção II
Art. 8° O sucessor daquele que causar lesão ao Dos Atos de Improbidade Administrativa que Causam
patrimônio público ou se enriquecer ilicitamente está sujeito Prejuízo ao Erário
às cominações desta lei até o limite do valor da herança. Art. 10. Constitui ato de improbidade administrativa
CAPÍTULO II que causa lesão ao erário qualquer ação ou omissão,
Dos Atos de Improbidade Administrativa dolosa ou culposa, que enseje perda patrimonial, desvio,
Seção I apropriação, malbaratamento ou dilapidação dos bens ou
Dos Atos de Improbidade Administrativa que Importam haveres das entidades referidas no art. 1º desta lei, e
Enriquecimento Ilícito notadamente:
Art. 9° Constitui ato de improbidade administrativa I - facilitar ou concorrer por qualquer forma para a
importando enriquecimento ilícito auferir qualquer tipo de incorporação ao patrimônio particular, de pessoa física ou
vantagem patrimonial indevida em razão do exercício de jurídica, de bens, rendas, verbas ou valores integrantes do
cargo, mandato, função, emprego ou atividade nas acervo patrimonial das entidades mencionadas no art. 1º
entidades mencionadas no art. 1° desta lei, e notadamente: desta lei;
I - receber, para si ou para outrem, dinheiro, bem II - permitir ou concorrer para que pessoa física ou
móvel ou imóvel, ou qualquer outra vantagem econômica, jurídica privada utilize bens, rendas, verbas ou valores
direta ou indireta, a título de comissão, percentagem, integrantes do acervo patrimonial das entidades
gratificação ou presente de quem tenha interesse, direto ou mencionadas no art. 1º desta lei, sem a observância das
indireto, que possa ser atingido ou amparado por ação ou formalidades legais ou regulamentares aplicáveis à
omissão decorrente das atribuições do agente público; espécie;
II - perceber vantagem econômica, direta ou indireta, III - doar à pessoa física ou jurídica bem como ao ente
para facilitar a aquisição, permuta ou locação de bem despersonalizado, ainda que de fins educativos ou
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assistências, bens, rendas, verbas ou valores do espécie; (Incluído pela Lei nº 13.019, de
patrimônio de qualquer das entidades mencionadas no art. 2014) (Vigência)
1º desta lei, sem observância das formalidades legais e XIX - agir negligentemente na celebração,
regulamentares aplicáveis à espécie; fiscalização e análise das prestações de contas de
IV - permitir ou facilitar a alienação, permuta ou parcerias firmadas pela administração pública com
locação de bem integrante do patrimônio de qualquer das entidades privadas; (Incluído pela Lei nº 13.019, de
entidades referidas no art. 1º desta lei, ou ainda a 2014, com a redação dada pela Lei nº 13.204, de 2015)
prestação de serviço por parte delas, por preço inferior ao XX - liberar recursos de parcerias firmadas pela
de mercado; administração pública com entidades privadas sem a
V - permitir ou facilitar a aquisição, permuta ou estrita observância das normas pertinentes ou influir de
locação de bem ou serviço por preço superior ao de qualquer forma para a sua aplicação irregular. (Incluído
mercado; pela Lei nº 13.019, de 2014, com a redação dada pela Lei
VI - realizar operação financeira sem observância das nº 13.204, de 2015)
normas legais e regulamentares ou aceitar garantia XXI - liberar recursos de parcerias firmadas pela
insuficiente ou inidônea; administração pública com entidades privadas sem a
VII - conceder benefício administrativo ou fiscal sem a estrita observância das normas pertinentes ou influir de
observância das formalidades legais ou regulamentares qualquer forma para a sua aplicação irregular. (Incluído
aplicáveis à espécie; pela Lei nº 13.019, de 2014) (Vigência)
VIII - frustrar a licitude de processo licitatório ou Seção II-A
dispensá-lo indevidamente (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de
VIII - frustrar a licitude de processo licitatório ou de 2016) (Produção de efeito)
processo seletivo para celebração de parcerias com Dos Atos de Improbidade Administrativa Decorrentes
entidades sem fins lucrativos, ou dispensá-los de Concessão ou Aplicação Indevida de Benefício
indevidamente; (Redação dada pela Lei nº 13.019, de Financeiro ou Tributário
2014) (Vigência) Art. 10-A. Constitui ato de improbidade
IX - ordenar ou permitir a realização de despesas não administrativa qualquer ação ou omissão para conceder,
autorizadas em lei ou regulamento; aplicar ou manter benefício financeiro ou tributário contrário
X - agir negligentemente na arrecadação de tributo ou ao que dispõem o caput e o § 1º do art. 8º-A da Lei
renda, bem como no que diz respeito à conservação do Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003. (Incluído
patrimônio público; pela Lei Complementar nº 157, de 2016) (Produção de
XI - liberar verba pública sem a estrita observância efeito)
das normas pertinentes ou influir de qualquer forma para a Seção III
sua aplicação irregular; Dos Atos de Improbidade Administrativa que Atentam
XII - permitir, facilitar ou concorrer para que terceiro se Contra os Princípios da Administração Pública
enriqueça ilicitamente; Art. 11. Constitui ato de improbidade administrativa
XIII - permitir que se utilize, em obra ou serviço que atenta contra os princípios da administração pública
particular, veículos, máquinas, equipamentos ou material qualquer ação ou omissão que viole os deveres de
de qualquer natureza, de propriedade ou à disposição de honestidade, imparcialidade, legalidade, e lealdade às
qualquer das entidades mencionadas no art. 1° desta lei, instituições, e notadamente:
bem como o trabalho de servidor público, empregados ou I - praticar ato visando fim proibido em lei ou
terceiros contratados por essas entidades. regulamento ou diverso daquele previsto, na regra de
XIV – celebrar contrato ou outro instrumento que competência;
tenha por objeto a prestação de serviços públicos por meio II - retardar ou deixar de praticar, indevidamente, ato
da gestão associada sem observar as formalidades de ofício;
previstas na lei; (Incluído pela Lei nº 11.107, de 2005) III - revelar fato ou circunstância de que tem ciência
XV – celebrar contrato de rateio de consórcio público em razão das atribuições e que deva permanecer em
sem suficiente e prévia dotação orçamentária, ou sem segredo;
observar as formalidades previstas na lei. (Incluído IV - negar publicidade aos atos oficiais;
pela Lei nº 11.107, de 2005) V - frustrar a licitude de concurso público;
XVI - facilitar ou concorrer, por qualquer forma, para a VI - deixar de prestar contas quando esteja obrigado
incorporação, ao patrimônio particular de pessoa física ou a fazê-lo;
jurídica, de bens, rendas, verbas ou valores públicos VII - revelar ou permitir que chegue ao conhecimento
transferidos pela administração pública a entidades de terceiro, antes da respectiva divulgação oficial, teor de
privadas mediante celebração de parcerias, sem a medida política ou econômica capaz de afetar o preço de
observância das formalidades legais ou regulamentares mercadoria, bem ou serviço.
aplicáveis à espécie; (Incluído pela Lei nº 13.019, de VIII - descumprir as normas relativas à celebração,
2014) (Vigência) fiscalização e aprovação de contas de parcerias firmadas
XVII - permitir ou concorrer para que pessoa física pela administração pública com entidades
ou jurídica privada utilize bens, rendas, verbas ou valores privadas. (Redação dada pela Lei nº 13.019, de
públicos transferidos pela administração pública a entidade 2014) (Vigência)
privada mediante celebração de parcerias, sem a IX - deixar de cumprir a exigência de requisitos de
observância das formalidades legais ou regulamentares acessibilidade previstos na legislação. (Incluído pela
aplicáveis à espécie; (Incluído pela Lei nº 13.019, de Lei nº 13.146, de 2015) (Vigência)
2014) (Vigência) X - transferir recurso a entidade privada, em razão
XVIII - celebrar parcerias da administração pública da prestação de serviços na área de saúde sem a prévia
com entidades privadas sem a observância das celebração de contrato, convênio ou instrumento
formalidades legais ou regulamentares aplicáveis à congênere, nos termos do parágrafo único do art. 24 da Lei
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nº 8.080, de 19 de setembro de 1990. (Incluído o agente público que se recusar a prestar declaração dos
pela Lei nº 13.650, de 2018) bens, dentro do prazo determinado, ou que a prestar falsa.
CAPÍTULO III § 4º O declarante, a seu critério, poderá entregar cópia
Das Penas da declaração anual de bens apresentada à Delegacia da
Art. 12. Independentemente das sanções penais, Receita Federal na conformidade da legislação do Imposto
civis e administrativas previstas na legislação específica, sobre a Renda e proventos de qualquer natureza, com as
está o responsável pelo ato de improbidade sujeito às necessárias atualizações, para suprir a exigência contida
seguintes cominações, que podem ser aplicadas isolada ou no caput e no § 2° deste artigo .
cumulativamente, de acordo com a gravidade do CAPÍTULO V
fato: (Redação dada pela Lei nº 12.120, de 2009). Do Procedimento Administrativo e do Processo Judicial
I - na hipótese do art. 9°, perda dos bens ou valores Art. 14. Qualquer pessoa poderá representar à
acrescidos ilicitamente ao patrimônio, ressarcimento autoridade administrativa competente para que seja
integral do dano, quando houver, perda da função pública, instaurada investigação destinada a apurar a prática de ato
suspensão dos direitos políticos de oito a dez anos, de improbidade.
pagamento de multa civil de até três vezes o valor do § 1º A representação, que será escrita ou reduzida a
acréscimo patrimonial e proibição de contratar com o Poder termo e assinada, conterá a qualificação do representante,
Público ou receber benefícios ou incentivos fiscais ou as informações sobre o fato e sua autoria e a indicação das
creditícios, direta ou indiretamente, ainda que por provas de que tenha conhecimento.
intermédio de pessoa jurídica da qual seja sócio § 2º A autoridade administrativa rejeitará a
majoritário, pelo prazo de dez anos; representação, em despacho fundamentado, se esta não
II - na hipótese do art. 10, ressarcimento integral do contiver as formalidades estabelecidas no § 1º deste artigo.
dano, perda dos bens ou valores acrescidos ilicitamente ao A rejeição não impede a representação ao Ministério
patrimônio, se concorrer esta circunstância, perda da Público, nos termos do art. 22 desta lei.
função pública, suspensão dos direitos políticos de cinco a § 3º Atendidos os requisitos da representação, a
oito anos, pagamento de multa civil de até duas vezes o autoridade determinará a imediata apuração dos fatos que,
valor do dano e proibição de contratar com o Poder Público em se tratando de servidores federais, será processada na
ou receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios, forma prevista nos arts. 148 a 182 da Lei nº 8.112, de 11
direta ou indiretamente, ainda que por intermédio de de dezembro de 1990 e, em se tratando de servidor militar,
pessoa jurídica da qual seja sócio majoritário, pelo prazo de acordo com os respectivos regulamentos disciplinares.
de cinco anos; Art. 15. A comissão processante dará conhecimento
III - na hipótese do art. 11, ressarcimento integral do ao Ministério Público e ao Tribunal ou Conselho de Contas
dano, se houver, perda da função pública, suspensão dos da existência de procedimento administrativo para apurar
direitos políticos de três a cinco anos, pagamento de multa a prática de ato de improbidade.
civil de até cem vezes o valor da remuneração percebida Parágrafo único. O Ministério Público ou Tribunal ou
pelo agente e proibição de contratar com o Poder Público Conselho de Contas poderá, a requerimento, designar
ou receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios, representante para acompanhar o procedimento
direta ou indiretamente, ainda que por intermédio de administrativo.
pessoa jurídica da qual seja sócio majoritário, pelo prazo Art. 16. Havendo fundados indícios de
de três anos. responsabilidade, a comissão representará ao Ministério
IV - na hipótese prevista no art. 10-A, perda da Público ou à procuradoria do órgão para que requeira ao
função pública, suspensão dos direitos políticos de 5 juízo competente a decretação do seqüestro dos bens do
(cinco) a 8 (oito) anos e multa civil de até 3 (três) vezes o agente ou terceiro que tenha enriquecido ilicitamente ou
valor do benefício financeiro ou tributário causado dano ao patrimônio público.
concedido. (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de § 1º O pedido de seqüestro será processado de
2016) acordo com o disposto nos arts. 822 e 825 do Código de
Parágrafo único. Na fixação das penas previstas nesta Processo Civil.
lei o juiz levará em conta a extensão do dano causado, § 2° Quando for o caso, o pedido incluirá a
assim como o proveito patrimonial obtido pelo agente. investigação, o exame e o bloqueio de bens, contas
CAPÍTULO IV bancárias e aplicações financeiras mantidas pelo indiciado
Da Declaração de Bens no exterior, nos termos da lei e dos tratados internacionais.
Art. 13. A posse e o exercício de agente público ficam Art. 17. A ação principal, que terá o rito ordinário, será
condicionados à apresentação de declaração dos bens e proposta pelo Ministério Público ou pela pessoa jurídica
valores que compõem o seu patrimônio privado, a fim de interessada, dentro de trinta dias da efetivação da medida
ser arquivada no serviço de pessoal cautelar.
competente.(Regulamento) (Regulamento) § 1º É vedada a transação, acordo ou conciliação
§ 1° A declaração compreenderá imóveis, móveis, nas ações de que trata o caput.
semoventes, dinheiro, títulos, ações, e qualquer outra § 2º A Fazenda Pública, quando for o caso, promoverá
espécie de bens e valores patrimoniais, localizado no País as ações necessárias à complementação do ressarcimento
ou no exterior, e, quando for o caso, abrangerá os bens e do patrimônio público.
valores patrimoniais do cônjuge ou companheiro, dos filhos § 3o No caso de a ação principal ter sido proposta
e de outras pessoas que vivam sob a dependência pelo Ministério Público, aplica-se, no que couber, o
econômica do declarante, excluídos apenas os objetos e disposto no § 3o do art. 6o da Lei no 4.717, de 29 de junho
utensílios de uso doméstico. de 1965. (Redação dada pela Lei nº 9.366, de 1996)
§ 2º A declaração de bens será anualmente atualizada § 4º O Ministério Público, se não intervir no processo
e na data em que o agente público deixar o exercício do como parte, atuará obrigatoriamente, como fiscal da lei,
mandato, cargo, emprego ou função. sob pena de nulidade.
§ 3º Será punido com a pena de demissão, a bem do § 5o A propositura da ação prevenirá a jurisdição do
serviço público, sem prejuízo de outras sanções cabíveis, juízo para todas as ações posteriormente intentadas que
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possuam a mesma causa de pedir ou o mesmo Art. 21. A aplicação das sanções previstas nesta lei
objeto. (Incluído pela Medida provisória nº 2.180-35, independe:
de 2001) I - da efetiva ocorrência de dano ao patrimônio
§ 6o A ação será instruída com documentos ou público, salvo quanto à pena de
justificação que contenham indícios suficientes da ressarcimento; (Redação dada pela Lei nº 12.120, de
existência do ato de improbidade ou com razões 2009).
fundamentadas da impossibilidade de apresentação de II - da aprovação ou rejeição das contas pelo órgão de
qualquer dessas provas, observada a legislação vigente, controle interno ou pelo Tribunal ou Conselho de Contas.
inclusive as disposições inscritas nos arts. 16 a 18 do Art. 22. Para apurar qualquer ilícito previsto nesta lei,
Código de Processo Civil. (Incluído pela Medida o Ministério Público, de ofício, a requerimento de
Provisória nº 2.225-45, de 2001) autoridade administrativa ou mediante representação
§ 7o Estando a inicial em devida forma, o juiz formulada de acordo com o disposto no art. 14, poderá
mandará autuá-la e ordenará a notificação do requerido, requisitar a instauração de inquérito policial ou
para oferecer manifestação por escrito, que poderá ser procedimento administrativo.
instruída com documentos e justificações, dentro do prazo CAPÍTULO VII
de quinze dias. (Incluído pela Medida Provisória nº Da Prescrição
2.225-45, de 2001) Art. 23. As ações destinadas a levar a efeitos as
§ 8o Recebida a manifestação, o juiz, no prazo de sanções previstas nesta lei podem ser propostas:
trinta dias, em decisão fundamentada, rejeitará a ação, se I - até cinco anos após o término do exercício de
convencido da inexistência do ato de improbidade, da mandato, de cargo em comissão ou de função de
improcedência da ação ou da inadequação da via confiança;
eleita. (Incluído pela Medida Provisória nº 2.225-45, de II - dentro do prazo prescricional previsto em lei
2001) específica para faltas disciplinares puníveis com demissão
§ 9o Recebida a petição inicial, será o réu citado para a bem do serviço público, nos casos de exercício de cargo
apresentar contestação. (Incluído pela Medida efetivo ou emprego.
Provisória nº 2.225-45, de 2001) III - até cinco anos da data da apresentação à
§ 10. Da decisão que receber a petição inicial, caberá administração pública da prestação de contas final pelas
agravo de instrumento. (Incluído pela Medida entidades referidas no parágrafo único do art. 1 o desta
Provisória nº 2.225-45, de 2001) Lei. (Incluído pela Lei nº 13.019, de
§ 11. Em qualquer fase do processo, reconhecida a 2014) (Vigência)
inadequação da ação de improbidade, o juiz extinguirá o CAPÍTULO VIII
processo sem julgamento do mérito. (Incluído pela Das Disposições Finais
Medida Provisória nº 2.225-45, de 2001) Art. 24. Esta lei entra em vigor na data de sua
§ 12. Aplica-se aos depoimentos ou inquirições publicação.
realizadas nos processos regidos por esta Lei o disposto Art. 25. Ficam revogadas as Leis n°s 3.164, de 1° de
no art. 221, caput e § 1o, do Código de Processo junho de 1957, e 3.502, de 21 de dezembro de 1958 e
Penal. (Incluído pela Medida Provisória nº 2.225-45, demais disposições em contrário.
de 2001) Rio de Janeiro, 2 de junho de 1992; 171° da
§ 13. Para os efeitos deste artigo, também se Independência e 104° da República.
considera pessoa jurídica interessada o ente tributante que FERNANDO COLLOR
figurar no polo ativo da obrigação tributária de que tratam Célio Borja
o § 4º do art. 3º e o art. 8º-A da Lei Complementar nº 116,
de 31 de julho de 2003. (Incluído pela Lei Complementar nº
157, de 2016)
Art. 18. A sentença que julgar procedente ação civil de
reparação de dano ou decretar a perda dos bens havidos
ilicitamente determinará o pagamento ou a reversão dos
bens, conforme o caso, em favor da pessoa jurídica
prejudicada pelo ilícito.
CAPÍTULO VI
Das Disposições Penais
Art. 19. Constitui crime a representação por ato de
improbidade contra agente público ou terceiro beneficiário,
quando o autor da denúncia o sabe inocente.
Pena: detenção de seis a dez meses e multa.
Parágrafo único. Além da sanção penal, o
denunciante está sujeito a indenizar o denunciado pelos
danos materiais, morais ou à imagem que houver
provocado.
Art. 20. A perda da função pública e a suspensão dos
direitos políticos só se efetivam com o trânsito em julgado
da sentença condenatória.
Parágrafo único. A autoridade judicial ou
administrativa competente poderá determinar o
afastamento do agente público do exercício do cargo,
emprego ou função, sem prejuízo da remuneração, quando
a medida se fizer necessária à instrução processual.
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