Séptimo

Ciclo de
Contaduría
Pública y
Auditoría

Auditoría II

Trabajo de Informes

Licenciado Jorge Ricardo Vásquez de León

Retalhuleu, 13 de Junio de 2015
 La Cuenta
La palabra cuenta tiene diferentes aceptaciones, pero en términos contables, se denomina cuenta
a la clave o nombre que se le asignara a cada movimiento comercial o a cada transacción.
También se dice que la cuenta es un instrumento por medio del cual se vale la contabilidad para
hacer sus registros.

“Cuenta es cada uno de los títulos bajo los cuales se clasifica, atendiendo su naturaleza y
funcionalidad dentro de la empresa, los distintos bienes, derechos y obligaciones que integran el
patrimonio de una empresa.”

Cuando nos referimos a cuenta estamos identificando un rubro de activo, pasivo, capital y
resultados (ingresos, gastos). En otras palabras, se utiliza una cuenta en atención a la naturaleza
de las diferentes transacciones de tipo económico que realiza un negocio, como por ejemplo
podríamos mencionar compras y ventas.

Las cuentas contables se clasifican en dos grupos: Cuentas Reales y Cuentas Nominales.

Activo
Reales Balance de Situación General y Cuentas de Inventarios Pasivo
Capital

Ingresos
Nominales Estado de Pérdidas y Ganancias o Cuentas de Resultados
Gastos

Cuentas Reales
En las cuentas reales se incluyen los Activos, Pasivos y el Capital, estas cuentas también se
conocen como Cuentas Patrimoniales o Cuentas de Valores. Estas tres cuentas son las que se
utilizan en el Balance de Situación General e Inventarios.

Cuentas de Activo
Son las que representan los bienes y derechos que posee una empresa, se clasifican en activo
corriente y no corriente en los siguientes cuadros sinópticos, se presentan las cuentas de acuerdo
con las NIIF y el grado de liquidez de la empresa; es decir, primero se registran las cuentas de
activo corriente y después las cuentas de activo no corriente, luego las de pasivo corriente,
después las de pasivo no corriente y por último las cuentas de patrimonio neto o capital contable.

a) Activo Corriente: Comprende las cuentas que registran el efectivo, los depósitos bancarios,
los derechos que tiene la empresa de cobrar lo que le deben a un plazo no mayor de 12
meses, los pagos anticipados y los bienes que tiene la empresa para la venta o su proceso
de consumo, también se registran los documentos de valor que la empresa haya adquirido
como inversión y que se cobren en un plazo no mayor de 12 meses.

b) Activo No Corriente: Comprende las cuentas que registran bienes que la empresa ha
adquirido para su servicio y que son de larga duración, así como los documentos de valor que
se van a cobrar en un plazo mayor a un año. También se registran los pagos que la empresa
haya hecho como inversión o para adquirir algún derecho, tales como los gastos de
organización, marcas y patentes, derecho de llave, etc.
CUADRO SINÓPTICO DE LAS CUENTAS DE ACTIVO QUE SE REGISTRAN EN UN
INVENTARIO O EN UN BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL DE ACUERDO CON LAS NIIF
Y AL GRADO DE LIQUIDEZ DE LA EMPRESA
Cuentas de Pasivo
Son las que representan las deudas u obligaciones que tiene que pagar una empresa a corto o a
largo plazo. Es a corto plazo cuando la deuda es a un año o menos, y es a largo plazo cuando la
deuda es mayor de un año. El pasivo se divide en corriente y no corriente.

a) Pasivo Corriente: Comprende las cuentas que registran las deudas que por cualquier motivo
la empresa tiene que pagar a un plazo no mayor de un año.

b) Pasivo No Corriente: Comprende las cuentas que registran las deudas que por cualquier
motivo la empresa tiene que pagar a un plazo mayor de un año.

Cuentas de Patrimonio Neto o Capital Contable

Son las que representan el patrimonio neto de la empresa o capital contable, el cual se determina
al restarle la suma de las cuentas de activo, la suma de las cuentas de pasivo. En otras palabras
es la diferencia entre el activo y pasivo. (PN o C = A – P).
CUADRO SINÓPTICO DE LAS CUENTAS DE PASIVO O PATRIMONIO NETO O CAPITAL
CONTABLE QUE SE REGISTRAN EN UN INVENTARIO O EN UN BALANCE DE SITUACIÓN
GENERAL DE ACUERDO CON LAS NIIF Y AL GRADO DE LIQUIDEZ DE LA EMPRESA
Cuentas Nominales o de Resultados
Se conocen también como cuentas de de gastos y productos, o pérdidas o ganancias. En las
cuentas nominales se incluyen los Ingresos y Gastos, estas cuentas también se conocen como
Cuentas de Resultados. Estas últimas se usan en el Estado de Resultados (también llamado
Estado de Resultados de Pérdidas y/o Ganancias).

Las cuentas de resultados son las que representan los ingresos y gastos ocurridos en una
empresa durante un periodo que puede ser de un año. Las cuentas de resultados proporcionan
información relacionada con los resultados de la empresa que pueden ser de ganancias
(positivos) o de pérdidas (negativos). Si el resultado es positivo aumenta el patrimonio neto de la
empresa, y por lo contrario, si el resultado es negativo disminuye el patrimonio neto de la
empresa. Se llaman cuenta de resultados porque son las que integran el estado financiero que
se denomina “Estado de Resultados”. Las cuentas de resultados también se llaman cuentas
nominales.

Cuentas de Pérdidas
Son los pagos realizados por servicios recibidos en un período determinado, comprende todo lo
pagado, gastado, etc.

Cuentas de Ganancia
Son los ingresos obtenidos en un periodo determinado, sin obligación de reembolsar, comprende
todo lo recibido, lo cobrado, percibido, producto, etc.
A continuación se presenta un cuadro sinóptico de estas cuentas:
 Generalidades de Las Cuentas
Existen dos clases de saldos: Saldo Deudor y Saldo Acreedor.

Saldo Deudor: tienen saldo deudor todas las cuentas de activo y pérdida.
Saldo Acreedor: tienen saldo acreedor todas las cuentas de pasivo y ganancia.

Las partes de la cuenta son: Debe y Haber.

Cargo: es toda anotación que se hace en el debe.

Abono: es toda anotación que se hace en el haber.

Recordemos Que:
Toda cuenta de Activo tiene Saldo Deudor y se anota en el Debe.
Toda cuenta de Pasivo tiene Saldo Acreedor y se anota en el Haber.
Toda cuenta de Pérdida tiene Saldo Deudor y se anota en el Debe.
Toda cuenta de Ganancia tiene Saldo Acreedor y se anota en el Haber.

En resumen tenemos:
Clases de cuentas

Reales Nominales
Activo Pasivo Pérdidas Ganancias
Saldos Deudor Acreedor Deudor Acreedor
Partes de la cuenta Debe Haber Debe Haber

Terminología de La Cuenta
Son términos o conceptos predeterminados que se utilizan para identificar y registrar las transacciones
comerciales. Los términos que se utilizan son los siguientes:

Nominar la cuenta: es asignarle un nombre al movimiento contable que se desee operar.

Abrir la cuenta: es hacer en ella la primera anotación, ya sea en debe, si es de activo o pérdida, o en el
haber, si es de pasivo o ganancia.

Cargar la cuenta: es hacer una anotación en el debe de la cuenta, ya sea ésta de activo, pasivo, pérdida
o ganancia.

Abonar la cuenta: es hacer una anotación en el haber de la cuenta, ya sea ésta de activo, pasivo, pérdida
o ganancia.

Saldar la cuenta: es encontrar la diferencia entre las sumas del debe y las sumas del haber y escribir el
saldo en el lado que suma menos.

Balancear la cuenta: es establecer la igualdad entre el debe y el haber, para ello el saldo tuvo que haberse
colocado tentativamente en el lado que haya sumado menos, para que al momento de volver a sumar, se
obtenga dicha igualdad.

Cerrar la cuenta: es trazar dos líneas paralelas, posterior al balance de la cuenta.

Reabrir la cuenta: para continuar las operaciones en la misma cuenta después de cerrada, será necesario
reabrirla con el saldo obtenido, colocando el saldo en el debe si la cuenta tiene saldo deudor, aunque para
balancearla, este saldo tuvo que haberse colocado en el haber. El saldo se colocará en el haber, si la
cuenta tiene saldo acreedor, aunque este saldo tuvo que colocarse en el debe para efecto de balancear.
 Inventario
Definición
Es el detalle de valores y bienes que forman el patrimonio de un comerciante.

Un inventario consta por lo tanto de: activo, pasivo y capital líquido. Puede darse el caso,
algunas veces, de que solo conste de activo y capital líquido. Cuando esto sucede el
capital líquido será igual a la suma del activo.

Clasificación
a) Por la época de su formación, los inventarios pueden ser: iniciales, periódicos y
finales.

Iniciales: son los que se hacen con motivo de la apertura del negocio.
Periódicos: son los de apertura y cierre que se hacen al iniciar y finalizar un ejercicio
contable.
Finales: son los que se hacen con motivo del cierre de un negocio, se llaman también
inventario de liquidación.

b) Por su extensión, los inventarios pueden ser: totales, parciales y subparciales.

Totales: son los que comprenden el detalle completo de todas y cada una de las
cuentas de activo, pasivo y capital.
Parciales: son los que comprenden el detalle de una cuenta, ya sea de activo o
pasivo.
Subparciales: son los que abarcan únicamente una subcuenta, o sea, un grupo que
pertenece a una cuenta, por ejemplo: el departamento de lanas de la cuenta
mercaderías.

El mayor tiempo que un comerciante puede estar sin hacer un inventario, según nuestras
leyes, es de un año. Sin embargo, puede hacerlo a cada tres o seis meses, según el
ejercicio contable que tenga en vigor.

El resumen de inventario sirve para hacer la primera partida del libro diario.

Ejercicio Contable
Es el periodo que puede ser de tres, seis meses o un año, durante la cual el comerciante
mediante una serie de operaciones contables, pueden llegar a saber el estado financiero
de su negocio, pues la contabilidad le reflejará los aumentos o disminuciones del capital,
así como el motivo de estos; lo cual le podrá servir como base para mejorar las
condiciones en que se desenvuelve el negocio y lograr así, más efectivas utilidades.

Manera de Hacer un Inventario

Un inventario puede hacerse de una forma contable, o sea, con base en documentación;
o bien, por la forma extracontable, que consiste en: pesar, medir y contar todos los objetos
que existen en el negocio. Esta forma da como origen al inventario físico. Como es fácil
comprender, en la práctica se usan las dos modalidades combinadas para hacer
inventarios.