Curso Propedéutico de Contabilidad

ACTIVIDAD 1
Tema IIIA. Activo Circulante:
Efectivo, Fondos, Pagos Anticipados y Crédito

Tarea 3A

Nombre: OMAR ALEXANDRO SOSOL DÍAZ

Clave Única: 138980

Instrucciones:

1. Guarda este archivo en tu disco duro (“tarea3A_tunombre.doc”).

2. Responde cuidadosamente los siguientes reactivos.
3. Resuelve cuidadosamente los siguientes ejercicios.
4. Sube tu tarea resuelta al sitio del curso, a la página de la actividad donde la descargaste, antes de la
fecha límite establecida. Después de este tiempo, no se aceptará ninguna tarea.

PARTE 1

1. ¿Qué refleja el saldo de la cuenta intereses por pagar?

Intereses por pagar:

Estas cuentas sólo se requieren en los sistemas de contabilidad diferida. Sin embargo, aun en los
sistemas de contabilidad de caja es conveniente devengar gastos por intereses en el caso de
pasivos importantes y de pago poco frecuente, como son los préstamos a largo plazo
proporcionados por los bancos de fomento, los cuales sólo requieren el pago anual de intereses.
Este tratamiento es necesario para poder proyectar los gastos con precisión.
Los intereses por pagar los producen, por lo regular las cuentas vencidas y no pagadas a los
acreedores. Su valor se debe cargar en la cuenta de gastos financieros y abonar en Acreedores
diversos.
Su saldo refleja: Su saldo es acreedor y representa el valor nominal de los títulos de crédito a cargo
de lo empresa pendientes de pago
en la cuenta de intereses por pagar se va acumulando los intereses devengados por pagar y
quedará saldada esta al momento de pagar los intereses junto con el documento

2. ¿Cuáles son los dos métodos para calcular la estimación de cuentas incobrables?

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Las cuentas incobrables representan una pérdida o gasto del Estado de Resultados y se manejan
por 2 métodos:

a) Método de cargo directo.

 Reconoce la pérdida por incobrabilidad en la fecha en que se determina que una

determinada cuenta por cobrar no se cobrará. Es el manejado para efectos fiscales.
 No está de acuerdo con las NIF porque al no manejarse la cuenta estimación de cuentas
incobrables, las cuentas por cobrar no se presentan a valor estimado de recuperación en el
balance general.

 Cancela la cuenta por cobrar considerada como incobrable, reduciendo las cuentas por
cobrar, e incrementando los Gastos operativos cuando se presenta la pérdida por
incobrabilidad.

b) Método de estimación de cuentas incobrables:

Su objetivo es mostrar las Cuentas por cobrar a valor de recuperación estimado.

 Está de acuerdo con las NIF.

 De acuerdo a la experiencia de la empresa, se calcula una probable irrecuperabilidad de sus
cuentas por cobrar y se reconoce como gasto del Estado de Resultados, aún cuando la
empresa no sepa exactamente quien no pagará.

 Para su registro se maneja la cuenta complementaria de activo “Estimación para cuentas

incobrables” de naturaleza acreedora, que se presenta restando a las cuentas por cobrar en
el Balance General (o presentándose las Cuentas por cobrar netas y explicando en una nota
el detalle de la integración).

 Se ajusta cada ejercicio el saldo de la cuenta “Estimación para cuentas incobrables”,

incrementándola o reduciéndola contra la cuenta Gastos de Venta del Estado de
Resultados.

 Cuando se considera una cuenta como incobrable, se cancela ésta contra la cuenta
Estimación para cuentas incobrables, en vez de reconocerse como una pérdida en el Estado
de Resultados.

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b.1) Método GLOBAL: único % global de ventas o clientes.

 Con base en las pérdidas históricas por cuentas incobrables de la compañía, se

determina un único % de las ventas netas a crédito para crear la estimación de cuentas
incobrables.

b.2) Método ANALÍTICO: varios % de acuerdo a la antigüedad de saldos de los clientes:

 En vez de manejar un único porcentaje para la estimación de cuentas incobrables,

analizamos la integración del saldo de cada cliente y con base en la fecha del
vencimiento del crédito (antigüedad de saldo) clasificamos los clientes en diferentes
categorías. Asumimos que a saldos más antiguos, menos probabilidad existe que
paguen, y a esa categoría se le asigna un porcentaje mayor de incobrabilidad.
 A los saldos más recientes, más probabilidad existe de que paguen y a esa
categoría se les asigna un menor porcentaje de incobrabilidad. Una vez calculada la
probable incobrabilidad para cada grupo, finalmente sumamos todas ellas. Recordar
que el registro contable de la estimación calculada por este método es el mismo que
el del método global, lo que cambia es el monto.

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3. ¿En qué parte del estado de resultados se presentan las cuentas Gastos financieros y Productos
financieros?

Como se ve en el siguiente ejemplo:

Estado de Resultados

+ Ingreso por Ventas

- Costo de la mercadería vendida o de los servicios

prestados

= Utilidad bruto

- Gastos de venta

- Gastos de administración

= Utilidad de operación

- Gastos financieros

+ Productos financieros

- Otros gastos

+ Otros Productos

= Utilidad antes de impuesto a las ganancias

- Impuesto a las ganancias

= Resultado del ejercicio

Después de la Utilidad de Operación se tendrán que disminuir los Gastos Financieros (formados por
los intereses a cargo de la empresa que ya surgió la obligación de pago) y se sumarán los Productos
Financieros (formados por los intereses a favor de la empresa o los intereses ganados en la
inversión de valores, que ya surgió el derecho de cobro), se restarán los Otros Gastos y se sumarán
los Otros Productos, que son cuentas en las que se registran las disminuciones o aumentos en los
resultados de la operación de la empresa por operaciones no relacionadas con su giro ni
relacionadas con financiamientos.

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PARTE 2.
EJERCICIO 1. (Fondos y Pagos Anticipados)

La compañía “Fondos y Pagos Anticipados, S.A. “ tiene los siguientes saldos al 31 de marzo
de 20XX:

Bancos 65,000
Fondo para Compra de Activo Fijo 35,000
Clientes 4,000
Almacén 2,000
Terreno 30,000
Edificio 40,000
Franquicias 1,500
Proveedores 8,000
Documentos por pagar 4,000
Capital Social 153,000
Ventas 30,000
Costos de Ventas 10,000
Gastos de Administración 5,000
Gastos de Ventas 2,500

Abril
Día Operación
4 Se crea un Fondo Fijo de Caja por $1,000 para cubrir los gastos menores
de $50.
5 Se contrata publicidad en radio que consiste en anuncios que aparecerán
durante tres meses a partir del 10 de abril. Se pagan $1,350 con un cheque,
monto que cubrirá el total del costo de los anuncios. (100% GV).
10 Se firma un contrato para la renta de un local con oficinas y se pagan por
adelantado tres meses de $750 cada uno que se devengarán a partir del día 15
de abril (50% GV y 50% GA). Además se entrega un cheque por $500 por
concepto de depósito en garantía.
12 Se compra mercancía por $3,000 a crédito.
20 Se crea un fondo para Indemnizaciones al personal por $1,000.

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27 Se efectúa un arqueo de caja chica y se encuentran comprobantes por un total

de $895 (60%GA, 40% GV) y un faltante de $60. Se reembolsa el importe
correspondiente incluyendo el faltante.
30 Fin de Mes.

Mayo
Día Operación
3 Se incrementa el Fondo Fijo de Caja chica a $1,300 por ser insuficiente.
6 Se compra una camioneta con valor de $40,000 para repartir mercancía. Se
paga con lo acumulado en el Fondo para la compra de Activo Fijo y por el
resto se firma un documento sin intereses que vence al final de este mes.
10 Se contrata un seguro de cobertura amplia para la camioneta pagando una
prima de $900, con vigencia de 6 meses a partir de hoy. (100% GV)
20 Se vende mercancía en $5,000 a crédito. El costo es de $2,300.
31 Se paga el documento que vence hoy.

SE PIDE:

a) Registra las operaciones en asientos de diario y cuentas “T”.

b) Elabora el auxiliar de Pagos Anticipados.
c) Elabora Balanza de Comprobación al 31 de mayo.
d) Elabora Edo. de Resultados y Balance General al 31
de mayo.

Asientos de diario

Cuenta Debe Haber

4 abril Fondo fijo caja chica 1000
bancos 1000
5 abril Publicidad por anticipado 1350
Bancos 1350
10 abril Renta pago adelantado 2750
Bancos 2750
12 abril Almacén 3000
Proveedores 3000
20 abril Fondo para indemnizaciones 1000
Bancos 1000

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27 abril Gastos administrativos 537

Gastos de venta 358
Funcionarios y empleados 60
Bancos 955
30 abril Gasto venta (publicidad) 300
Publicidad por anticipado 300
Gastos administrativos (renta) 229.17
Gastos de Venta (renta) 229.17
Renta pago adelantado 458.33
3 mayo Fondo fijo caja 300
Bancos 300
6 mayo Fondo activo fijo 35000
Gastos administrativos 40000
Bancos 5000
10 mayo Prima auto 900
Bancos 900
20 mayo Clientes 5000
Ventas 5000
Costos de ventas 2300
Inventarios 2300
31 mayo Gastos ventas 100
Prima auto 100
Cuentas por pagar 5000
Bancos 5000

Cuentas T

Bancos

65000

1000

1350

2750

1000

955

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 Fondo para compra de activo fijo

35000
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40000
300 Fondo fijo de caja
900 1000
5000 300
65000

Inventarios

3000

2300

Indemnización

1000

Gastos de administración

537

229.17

5000

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 Gastos de venta

358
Curso Propedéutico de Contabilidad 300

229.17

100

2500

Cuentas por pagar

5000

5000

Costos de ventas

2300

10000

Clientes

5000

4000

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 Capital social

153000
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Franquicias

1500

Terreno

30000

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"Fondos y Pagos Anticipados, S.A."

Balanza de Comprobación
Al 31 de mayo del 20XX

CONCEPTO SALDOS

Cuenta Debe Haber

Activo Fijo $110,000.00
Balanza Bancos $51,745.00 de
Capital Social $153,000.00
Clientes $4,000.00
Costo de ventas $12,300.00
Clientes $5,000
Fondo de indemnización $1,000.00
Fondo fijo de gastos menores $1,300.00
Fondo para la compra de AF $-
Franquicias $1,500.00
Funcionarios y empleados 60
Gastos de administración $5,766.17
Gastos de Ventas $3,487.17
Inventarios $2,700.00
Documentos por pagar $4,000.00
Pagos anticipados $4,141.67
Proveedores $11,000.00
Ventas $35,000.00

Sumas $203,000.00 $203,000.00

Comprobación

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Estados Financieros
"Fondos y Pagos Anticipados, S.A."
Estado de Resultados
del 1° de enero al 31 de mayo del 20XX.

Ventas 35000
Costo de Ventas 12300
Utilidad Bruta 22700
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Gastos ventas 5766.17
Gastos admón 3487.17
Resultado del ejercicio 13446.66
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"Fondos y Pagos Anticipados, S.A"

Balance General
al 31 de mayo del 20XX

ACTIVO PASIVO
Circulante Corto Plazo
Bancos 51745 Proveedores 11000
Fondo Fijo gastos men 1300 Documentos x pagar 4000
Fondo de Indemnización 1000 Cuentas x pagar -
Fondo para compra de AF
Clientes 9000
Funcionarios y empleados 60
Inventarios 2700
Pagos anticipados 4141

Total Activo Circulante 69946.67 Total Pasivo CP 15000

No Circulante Largo Plazo

Activo fijo 110000
Franquicias 1500

Total Activo No Circulante 111500 Total Pasivo LP

CAPITAL CONTABLE
Capital social 153000
Resultados 13446
Total Capital Contable 166446.66

Total Activo 181446.67 Total Pasivo y Capital Contable 181446.66

AUXILIAR DE PAGOS ANTICIPADOS PARA UTILIZAR EN EL EJERCICIO 1.

Fecha Concepto Pago total Vigencia Monto diario Prorrateo Prorrateo

abril mayo
5 abril Pago de 1350 3 meses 15 300 450
Publicidad por
Radio

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10 abril Pago de Renta 2750 3 meses 30.56 458.33 916.67

10 Pago de 900 6 meses 5 0 100

mayo Seguro

EJERCICIO 2.
Registra en Asientos de Diario las siguientes operaciones de la Cía. “La Interesada”.

1. El 20 de diciembre la Cía. “La Interesada” compra un automóvil para el Gerente de Ventas con un valor
de $150,000. Paga la mitad en efectivo y por el resto firma un pagaré a 1 mes con un interés del 24%
anual. NOTA: MANEJAR MES COMERCIAL DE 30 DIAS.

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Cía. “La Interesada”

Activo Fijo 150000

Banco 750000
Documentos por pagar 75000

2. 31 de diciembre. Registra los intereses devengados de diciembre.

Cía. “La Interesada”

Intereses por devengar (cargo) 1000

Intereses a cargo no devengados (abono) 1000

3. El 20 de enero la Cía. “La Interesada” paga el documento.

Cía. “La Interesada”

Gastos financieros 1000
Intereses a cargo no devengado 1000
Gastos financieros 2000
Intereses a cargo no devengado 2000
Intereses por devengar 3000
Bancos 3000
Documentos por pagar 75000
Bancos 75000

PARTE 3.

Lee la teoría del Tema III A que está en el material de apoyo del sitio del curso y esquematiza el contenido
en máximo 2 páginas. Se te recuerda que está estrictamente prohibida la función “Editar Copiar y Pegar”,
ya que esto se considerará plagio.

1. Activo circulante:
 Definición:
o El activo circulante o activo corriente es el activo líquido al momento de cierre de un ejercicio o que es
convertible en dinero en un plazo inferior a los doce meses. Este tipo de activo está en operación de modo
continuo y puede venderse, transformarse, utilizarse, convertirse en efectivo o entregarse como pago en
cualquier operación normal.

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 Características:
o Los activos circulantes son bienes y derechos de una empresa que se caracterizan por su liquidez. Esto quiere
decir que las compañías disponen de estos activos de manera líquida en el momento o que podrán hacerlo
dentro del ciclo normal de producción. A mayor cantidad de activos líquidos, mayor liquidez.
 Tipos:
o El efectivo en caja y bancos, los valores negociables, las cuentas por cobrar, las materias primas y los
artículos en proceso de fabricación son algunos de los componentes del activo circulante. El concepto, por lo
tanto, abarca a la tesorería (cajas y cuentas corrientes), los bienes convertibles o consumibles en el corto plazo
y los activos cuasi-líquidos
2. Efectivo y equivalentes:
 El efectivo pues su nombre mismo lo indica: es el dinero en metálico y en forma de cheques disponible en caja o
en las cuentas bancarias.
 el término efectivo equivalente se refiere a todos aquellos valores, distintos al efectivo, pero que por su naturaleza
misma, pueden ser rápidamente convertidos en efectivo, si es necesario o si se presenta una crisis inesperada de
liquidez.
 En realidad y para propósitos de presentación contable, se trata de dos cuentas:
a) La cuenta de "efectivo" propiamente dicho (dinero y cheques), a la que con frecuencia se le llama
también cuenta de "caja y bancos".
b) La cuenta de "equivalentes de efectivo", constituida por todos aquellos valores de inmediata
convertibilidad a dinero.
 Dado que en el balance, en el rubro de activos circulantes, las cuentas son presentadas estrictamente por orden de
disponibilidad o liquidez, la cuenta de "efectivo" siempre es la primera en aparecer, seguida de la de "equivalentes
de efectivo".
 Inversiones temporales
o Estas inversiones se pueden mantener temporalmente, en vez de tener el efectivo, y se pueden convertir
rápidamente en efectivo cuando las necesidades financieras del momento hagan deseable esa conversión. Las
inversiones temporales deben ser:
 Negociables o realizables rápidamente. El que sean negociables rápidamente quiere decir que el
valor se puede vender con facilidad
 Destinadas a convertirse en efectivo cuando se necesite, en el término de un año o de un ciclo de
operaciones, el que sea más largo.
o Generalmente las inversiones temporales consisten en:
 Documentos a corto plazo: certificados de depósito, bonos tesorería y documentos negociables
 Valores negociables de deuda: bonos del gobierno y de compañías
 Valores negociables de capital: acciones preferentes y comunes
 Fondos
o es la separación de efectivo para un fin en especifico, creado con la finalidad de aplicarse cuando se de la
situación prevista para la que se constituyo. No es lo mismo que una reserva la cual es una separación de
utilidades de forma virtual.
o cuando usamos la cuenta fondo al aumentar con un cargo disminuimos la cuenta bancos con un abono,
cuando aumentamos la cuenta gastos de administración con un cargo para ver el aumento de egreso, se
disminuye la cuenta de fondo con un abono.
o El fondo fijo de caja chica, tiene como finalidad el facilitar el pago en efectivo de obligaciones que tengan el
carácter de urgentes o imprevisibles o que por su naturaleza o valor reducido deban ser atendidas bajo este
sistema de pago.
3. Pagos anticipados
 Concepto:
o Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que
se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el
proceso productivo. Como ejemplos tenemos: Rentas de locales o equipos pagados antes de disfrutar el
derecho de uso de los bienes, Impuesto predial y derechos pagados antes de que se hayan devengado, Primas
de seguros y fianzas liquidadas por períodos que aún no se cumplen.

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 Registro contable de los pagos anticipados

o Los pagos anticipados representan el derecho a bienes o servicios para uso exclusivo de la empresa y que no
serán utilizados en el proceso productivo, por lo que deben cargarse al tipo de gasto que le corresponda. Los
pagos anticipados corresponden a servicios pendientes de recibir.
o Los pagos anticipados corresponden a servicios que normalmente se disfrutan durante un ejercicio. Los
pagos anticipados se aplican a los gastos de operación. La presentación en el balance es diferente. El valor de
los pagos anticipados que se muestra al usuario es el valor pendiente de aplicar.
4. Cuentas por cobrar.
 Crédito e interés
o El crédito es una manifestación en especie o en dinero donde una persona física o jurídica se compromete a
devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido según las condiciones establecidas para dicho
préstamo más los intereses devengados, seguros y costos asociados si los hubiera.
o Interés es un índice utilizado para medir la rentabilidad de los ahorros o también el costo de un crédito. Se
expresa generalmente como un porcentaje
 Pagare y letra de cambio
o En La letra de cambio existe una orden de pago intimada por el girador al girado para que pague al
beneficiario una suma determinada de dinero, debe de contenerse la orden incondicional al girado de pagar
una suma determinada de dinero, no se pactan intereses, a letra de cambio tiene tres: el girador, girado y el
beneficiario. La letra de cambio en la practica esta en desuso.
o En el pagare la obligación directa de cubrir dicha suma recae sobre el suscriptor, es decir el creador del título
de crédito, El pagare solo dos: el suscriptor y el beneficiario o tomador. Debe existir la promesa incondicional
de pagar el mismo promitente una suma determinada de dinero. Se estipula interés, es de gran importancia
práctica porque es el documento que mas acostumbran usar los bancos.
 Auxiliar de intereses
o Es una hoja donde se lleva el control de cada documento con sus respectivos intereses, usado para el control
de los intereses de las inversiones temporales
 Depósitos a plazo
o Los Depósitos a Plazo son sumas de dinero entregadas a una institución financiera, con el propósito de
generar intereses en un período de tiempo determinado.
o Los depósitos a plazo pueden clasificarse en: depósitos a plazo fijo; depósitos a plazo renovable; y, depósitos
a plazo indefinido.
 Cuenta incobrable
o Aquéllas que por alguna razón se estiman de cobro difícil. Normalmente se refiere a las de clientes. se
manejan por 2 métodos:
 Método de cargo directo.
 Método de estimación de cuentas incobrables:
 Método GLOBAL: único % global de ventas o clientes.
 Método ANALÍTICO: varios % de acuerdo a la antigüedad de saldos de los clientes.

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