Seminario

“Tratamiento Integral del CFDI”

Lic. Eréndira Ramírez Vieyra

L.C y E.F Francisco Brito Márquez
CFDI 2018

L.C y E.F Francisco Brito Márquez

CFDI como comprobante fiscal (aspectos generales XML) Anexo 20

CFDI
2017

El SAT como proveedor

de
facturación gratuita

Se convierte en un
PAC´s La finalidad es un documento utilizable para
mayor control del todo: factura, nota de
contribuyente crédito, constancia de
retención, etc.

3
 2.- Complementos ¿qué son?

CFDI
• Derivado de los
Complementos
actos jurídicos que
se plasman en la • información adicional al XML requerida por el SAT
al estar regulada en la Ley, Reglamentos o RMISC
comprobación fiscal para un sector o actividad específica: la
podría ser información adicional solicitada será protegida
necesario por el sello digital de la factura electrónica
incorporar algunos • son secciones del archivo XML, que contendrán la
datos adicionales, información definida por la autoridad
los cuales se
pueden plasmar a Addendas
través de
elementos técnicos • elemento opcional que permite integrar información de
tipo no fiscal o mercantil (jurídica), en caso de
llamados: requerirse
Obligatoriedad de los complementos
Para los efectos del artículo 29, fracción VI del CFF, el SAT publicará en su
página de Internet los complementos que permitan a los contribuyentes de
sectores o actividades específicas, incorporar los requisitos fiscales en los
CFDI que emitan.

Los complementos que el SAT publique, serán de uso obligatorio para los
contribuyentes que les aplique, pasados treinta días naturales, contados a
partir de su publicación en la página del SAT, salvo cuando exista alguna
facilidad o disposición que establezca un periodo diferente o los libere de su
uso
(Regla 2.7.1.8)

5
 Opción de no expedir constancia de retención ISR e IVA
(Art.16 frac XII)

• Personas morales obligadas a efectuar la

retención del impuesto sobre la renta y del
impuesto al valor agregado podrán optar por
no proporcionar la constancia de retención
siempre que la persona física que preste los
servicios profesionales o haya otorgado el uso
o goce temporal de bienes, le expida un
Comprobante Fiscal Digital por Internet

6
 Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente en México

• I. Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de

identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.

• II. Lugar y fecha de expedición.

• III. Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto,

nombre, denominación o razón social de dicha persona.

• IV. Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del
CFF.

• V. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o

letra.

• VI. Tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce

temporal, el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos
trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente.

7
Implementación de información

Guía de Preguntas y Casos de

llenado respuestas uso

8
Guías de llenado
CFDI, ¿con rango
de norma?
9
Cancelación CFDI

10
 Los comprobantes fiscales
digitales por Internet sólo podrán
cancelarse cuando la persona a
favor de quien se expidan acepte
su cancelación.
La manifestación es por medio del
buzón tributario
 Cancelación sin aceptación del receptor Si el comprobante se ubica en los siguientes
supuestos:
 Ampara ingresos por un monto de hasta cinco mil pesos
 es por concepto de nómina, egresos, traslado, o ingresos expedidos a
causantes del RIF
 Fue emitido mediante “Mis cuentas” en el aplicativo “Factura fácil”
 ampara retenciones e información de pagos fue expedido en operaciones
realizadas con el público en general de conformidad con la regla 2.7.1.24.
de la RMISC 17.
 Enviado a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la
regla 2.7.1.26. de la RMISC 17., y
 Si la cancelación se hace dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a su
expedición

12
Nuevo Anexo 20

13
 Versión 3.3.

 Más validaciones

 23 catálogos

 No se pueden utilizar números

negativos
15
16
 Concepto Uso Comentario

Requerido Opcional Condicional

Versión 3.3. Sí N/A

Serie Sí N/A

Folio Sí N/A

Fecha Sí Debe corresponder a la hora local donde se expide

el CFDI
Sello Sí Sello digital del comprobante

Forma de pago Sí Se expresará la clave de la forma de pago de los

bienes o servicios amparados por el comprobante,
según el catálogo
Número de Sí N/A
certificado
Certificado Sí N/A

Condiciones de pago Sí Puede condicionarse mediante atributos o

complementos

17
 Requerido Condicional
Subtotal Sí No se permiten número negativos
Descuento Sí Debe llenarse cuando existan conceptos con descuentos antes de
impuestos y no admite números negativos
Moneda Sí Si se usa moneda nacional se incorpora MXN, o si usa una
extranjera debe revisar el catálogo correspondiente. Según la ISO
4217
Tipo de cambio Sí Es requerido si la clave de la moneda es distinta a la nacional. El
valor ha de reflejar el número de pesos mexicanos que equivalen
a una unidad de la divisa indicada en el atributo de moneda. Si el
valor está fuera del porcentaje aplicable según el catálogo, el
emisor pedirá al PAC una clave de confirmación para ratificar que
el valor es correcto e integrar dicha clave en el atributo
“Confirmación”

Total Sí Si el valor es superior al límite establecido por el SAT en la RMISC,

se solicitará al PAC una clave de confirmación.
No se permiten números negativos
Tipo de comprobante Sí Se utiliza la clave respectiva según el catálogo
Método de pago Sí Anotar si es pago en una sola exhibición (PUE), pago inicial y
parcialidades (PIP), o pago en parcialidades o diferido (PPD)
Lugar de expedición Sí Se incorpora solo el código postal, ya no el nombre de la entidad
(domicilio de la matriz o de la sucursal)
Confirmación Sí Se registra la clave de confirmación que entregue el PAC debido a
importes grandes en el comprobante, como
tipo de cambio fuera del rango o con ambos casos

18
CFDI relacionado
Requerido Opcional Condicional
Tipo de relación Sí Se asienta la clave correspondiente según el catálogo, que
existe entre el nuevo CFDI y los previos (nota de crédito,
débito; devolución de mercancía sobre facturas o traslados
previos; sustitución de los CFDI anteriores; traslados de
mercancías facturados antes; y factura generada por los
traslados previos)
UUID Sí Sirve para registrar el folio fiscal de un CFDI relacionado.
Cuando el comprobante vinculado es: uno de traslado que
sirve para registrar el movimiento de la mercancía, nota de
crédito o débito, devolución, o si sustituye a una factura
cancelada
Datos del emisor del CFDI
RFC Sí N/A
Nombre Sí Sirve para indicar el nombre, denominación o razón social
del emisor del comprobante
Régimen fiscal Sí Se proporciona la clave respectiva según el catálogo
(general de personas morales, empresas con fines
no lucrativos, sueldos y salarios asimilados, arrendamiento,
demás ingresos, consolidación, residentes en el extranjero
sin EP en México, ingresos por dividendos, actividad
empresarial, ingresos por intereses, sin obligaciones
fiscales, sociedades cooperativas de producción que
opten por diferir impuestos, RIF, regímenes fiscales
preferentes y de las empresas multinacionales, enajenación
de acciones en bolsa de valores, y premios)
Datos del receptor
RFC Sí N/A
Nombre Sí Para referir el nombre, denominación o razón social del
emisor del comprobante
Residencia fiscal Sí Se registra la clave del país de residencia para efectos
fiscales del receptor del CFDI, tratándose de un extranjero
según la ISO 3166-1 alpha-3. Será requerido si se incluye el
complemento de comercio exterior o se anote el atributo
“NumRegId Trib”

19
Número de registro Sí Será obligatorio si se incluye el complemento de
de identidad fiscal comercio exterior
del receptor foráneo
UsoCFDI Sí Incorporar la clave del uso que dará a esa factura el
receptor (Adquisición de mercancía; devoluciones,
descuentos o bonificaciones; gastos en general;
construcciones, mobiliario y equipo de ofician por
inversiones; equipo de transporte o cómputo y
accesorios; dados, troqueles, moldes, matrices y
herramental; comunicaciones telefónicas o
satelitales; otra maquinaria y equipo; honorarios
médicos, dentales y gastos hospitalarios; gastos
médicos por incapacidad o discapacidad; gastos
funerales; donativos; intereses reales pagados por
créditos hipotecarios solo casa habitación;
aportaciones voluntarias al SAR; primas por seguros
de gastos médicos; gastos de transportación escolar
obligatoria; depósitos en cuentas para el ahorro,
primas que tengan como base planes de pensiones;
colegiaturas, y por definir)
Conceptos
Clave del producto o Sí Se utilizarán las claves del catálogo de productos
del servicio y servicios, cuando los conceptos que registren por
amparado sus actividades correspondan

Número de Sí Expresa el dígito de parte, identificador del

identificación producto o del servicios, la clave de estos, SKU o
equivalente, propia de la operación del emisor
amparado por este concepto. Es posible utilizar las
claves del estándar GTIN

20
Cantidad Sí El número de bienes o servicios

Clave unidad Sí Poner la clave estandarizada correspondiente a la

cantidad expresada, debe corresponder con la descripción
del concepto
Unidad Sí Se expresa la unidad de medida propia de la operación
del emisor. Debe corresponder con la descripción

Descripción Sí Se describe el bien o servicio cubierto

Valor unitario Sí Es el importe o precio unitario del bien o servicio

Importe Sí La cantidad total de los bienes o servicios, equivalente al

resultado de multiplicar el monto por el valor unitario
expresado. No admite valores negativos

Descuento Sí Representa el monto de los descuentos aplicados,

tampoco se pueden ingresar valores negativos

21
Impuesto trasladados
Base Sí Base del cálculo del impuesto. No admite valores
negativos
Impuesto Sí Indicar la clave respectiva
Tipo de factor Sí Señalar la clave correspondiente que se aplica a la
base del impuesto (tasa, cuota o exento)

Tasa o cuota Sí Es la vinculada con el impuesto que se traslada. Es

obligatorio si el atributo “TipoFactor” tiene una
clave correspondiente a tasa o cuota

Importe Sí Anotar el monto del impuesto trasladado. No

admite valores negativos. Es obligatorio si el “tipo
factor” sea “Tasa o Cuota”

Retenciones
Base Sí Ídem al rubro de los impuestos trasladados

Impuesto Sí
Tipo de factor Sí
Tasa o cuota Sí
Importe Sí Registrar el monto del impuesto retenido

22
 Anticipos
I. Opción 1 CFDI de egresos
Por medio de un CFDI se emitirá un comprobante por:

El anticipo Por el valor total de De egresos por el

la operación valor del anticipo
 Anticipos
Opción II
Por medio de un CFDI se emitirá los siguientes comprobantes:

Pago diferencial de la
Valor del anticipo factura relacionando
el anticipo
Catálogos Conceptos
Clave de productos y 52,844 01010101 No existe en el
servicios catálogo
Clave unidad 2,424 Mutuamente definido.
Unidad de medida
acordada en común
entre dos o más partes

Uso del CFDI 28 P01 por definir

25
 CFDI público en general

• Forma de pago: Debe registrarse la clave de forma de

pago con la que se liquidó el comprobante simplificado
de mayor monto de entre los contenidos en el CFDI
global. En este tipo de comprobantes no aplica la
forma de pago “99 por definir”.
• Método de pago: Se refiere al pago en una sola
exhibición.
• Uso del CFDI: Debe registrarse la clave “P01” (por
definir).
• Clave del producto o servicio: Debe registrarse la clave
01010101 “No existe en el catalogo”.
• Descripción: Venta.
CFDI de egresos
 CFDI de egresos
Las notas de crédito
actualmente consideradas
como CFDI de egresos
amparan descuentos y sirven
para disminuir ingresos que
fueron registrados en facturas
previas
 Llenado de CFDI de egresos
CFDI por devolución de varias facturas

UUID IMPORTE FORMA DE PAGO

57422E39-6D47-2585-21CD-C4BDD4578561 $20,000.00 03 Trasferencia electrónica

67422E39-6D47-2585-21CD-C4BDD48F7895 $35,000.00 03 Trasferencia electrónica

87422E39-6D47-2585-21CD-C4BDD4845578 $18,000.00 02 Cheque nominativo

4JHA3522E-396D-4725-8521-CDC4BDD45LSAZ $12,000.00 02 Cheque nominativo

En uso de la factura se selecciona el campo G02, devoluciones, descuentos o
bonificaciones
CFDI de pagos y esquemas de
retenciones
 Facturas mis cuentas
Los contribuyentes que utilicen "Mis cuentas", podrán
expedir CFDI a través de dicha aplicación

• Incorporación

• Honorarios

• Actividad empresarial

• Uso o goce temporal de bienes

41
42
2. Complemento de pagos

47
 Complemento de pagos

Este complemento deberá

incorporarse al CFDI que se
expida por la recepción de
pagos en parcialidades y en los
casos en que se reciba el pago
de la contraprestación en una
sola exhibición, pero ésta no
sea cubierta al momento de la
expedición del CFDI, incluso
cuando se trate de operaciones
a crédito y estas se paguen
totalmente en fecha posterior a
la emisión del CFDI
correspondiente
 Complemento de pagos
Cuando las contraprestaciones
no se paguen en una sola
exhibición se debe:
 Emitir un CFDI por el valor
total de la operación en el
momento en que ésta se
realice.
 Se podrá emitir a más tardar
el día 10 del mes inmediato
posterior
 CFDI con errores
Tratándose del pago en parcialidades, o si la operación es pactada en una sola exhibición, pero no se liquida
en la fecha en que se facture

¿Qué hago?
Procede la cancelación del comprobante; sin embargo, se prevén ciertas peculiaridades:

1 Se emitió el CFDI que ampara la
operación pactada en una sola
exhibición o en parcialidades sin estar
asociado a un complemento de pago
2 Se expidió el CFDI origen de
forma irregular vinculado a un
complemento de pago, al haber
recibido parcial o totalmente la
contraprestación
3 Se hizo el CFDI que amparó la
transacción vinculado a un
complemento de pago y el error se
encuentra en este último

Cancelación en cualquier Sustitución del CFDI origen, Sustitución del complemento de pago
momento mediante uno de egresos, ya sea vía un CFDI de egresos con la clave 04
una nota de crédito

Fuente: Regla 2.7.1.35., RMISC 2017, Anexo 20 y Guía de llenado del CFDI al que se incorpore el complemento para recepción de pagos
versión 3.3
 CFDI con complemento de pagos

Nombre del nodo Comentario

Versión 3.3.
Fecha Hora de expedición del comprobante
Forma de pago No debe existir
Condiciones de pago No debe existir
Subtotal Debe tener valor "0"
Descuento No debe existir
Moneda Debe registrarse el valor
Total Debe tener valor "0"
Tipo de comprobante Pago (P)
Método de pago No debe existir
Lugar de expedición Código postal del lugar de expedición
Confirmación Clave cuando se excedan los límites establecidos por el SAT

51
 Nombre del nodo Comentario

CFDI Relacionados Información del comprobante relacionado cuando se sustituya un CFDI con complemento de pagos
Tipo relación Registrar la clave 04 "Sustitución de CFDI previo)"
RFC Debe llenarse
Nombre Debe llenarse
Régimen fiscal Debe llenarse
RFC receptor Debe llenarse
Nombre Debe llenarse
Uso CFDI Debe anotarse por definir "P01"
Nodo concepto No debe existir
ClaveProdServ Debe anotarse el valor 84111506
Cantidad 1
Clave unidad ACT
Unidad No debe existir
Descripción Pago
Valor unitario Debe tener valor "0"
Importe Debe tener valor "0"
 Complemento de pagos
Concepto Obligatorio Condicional Comentario
Versión Sí 1.0
Fecha de pago Sí Anotar el día en el que el beneficiario recibe el pago. Se
expresa en año mes y día en atención a la ISO 8601
Forma de pago Sí Incorporar la clave correspondiente según el catálogo
Moneda Sí Ingresar la clave respectiva según el catálogo. De
utilizarse moneda nacional se registra MXN
Tipo de cambio Sí Reportar el valor a la fecha en que se realizó el pago.
Este ha de reflejar el número de pesos mexicanos
equivalentes a una unidad de la divisa indicada en el
atributo moneda
Monto Sí Incorporar el importe del pago
Número de operación Sí Apuntar el dígito del cheque, o de autorización, de
referencia, la clave de rastreo de ser SPEI, la línea de
captura o algún número de referencia análogo que
distinga la transacción que ampara el entero efectuado

53
 Nombre del nodo
Concepto Condicional
RFC de la entidad emisora
de la cuenta de origen
(RfcEmisorCtaOrd)
Nombre del banco
ordenante
(NomBancoOrdExt)
Número de cuenta del
ordenante (CtaOrdenante)
RFC de la entidad
operadora de la cuenta de
destino (RfcEmisorCtaBen)
Cuenta del beneficiario
(CtaBeneficiario)
Tipo de la cadena de pago
(TipoCadPago)
Certificado que ampara el
pago (CertPago)
Cadena original del
comprobante de pago
(CadPago)
Complemento de pagos
Sí El de la operadora, el banco, la institución financiera, el emisor
de monedero electrónico. De ser extranjero colocar
XEXX010101000
Sí
Sí Poner el dígito de la cuenta con la que se realizó
el pago
Sí El de la operadora, el banco, la institución financiera, el emisor
de monedero electrónico. De ser extranjero colocar
XEXX010101000 (1)
Sí Apuntar el número de la cuenta en la que se recibió el pago
Sí Escribir la clave del tipo de cadena generada por la entidad
receptora del pago
Sí Es una cadena de texto en formato base 64. Se torna requerido,
si el atributo “TipoCadPago” contiene información
Sí Es la cadena original del comprobante de pago generado por la
entidad emisora de la cuenta beneficiaria. Es requerido, si el
nodo “TipoCadPago” contiene datos
54
 Complemento de pagos

Concepto Obligatorio Opcional Condicion

al

Sello digital asociado Sí La entidad que emita el CFDI de pago, ingresa

al pago (SelloPago) una cadena original y el sello digital en una
sección, este sello es el que debe registrar.
Es obligatorio, si el “TipoCadPago” se llenó
Documento relacionado
Identificador del Sí Puede ser un folio fiscal del CFDI o el número
documento de operación de un documento digital
relacionado
(IdDocumento)
Serie Sí La que el contribuyente utilice para control
interno, acepta cadena de caracteres
Folio Sí El de control interno del causante y acepta
cadena de caracteres
Moneda utilizada Sí Si es moneda nacional o el documento
vinculado no especifica la empleada se registra
MXN. Los nodos saldo anterior, importe pagado
y el saldo insoluto corresponderán a esta
moneda
Tipo de cambio Sí De acuerdo con la moneda incorporada. Es
obligatorio, si la moneda del documento
relacionado es distinta a la de pago, hasta seis
decimales.

55
 Complementos de pagos
Concepto Obligatorio Condicional Comentario
Método de pago Sí Colocar la clave registrada en el documento
relacionado (PUE –pago en una sola exhibición–, PIP
–pago inicial y parcialidades–, PPD –pago en
parcialidades o diferido–)
Número de Sí Ingresar el dígito de la que corresponda al pago. Es
parcialidad obligatorio, si el método de pago contiene “pago en
parcialidades o diferido” o “pago inicial y
parcialidades”
Importe del saldo Sí La cantidad del saldo anterior del documento
anterior relacionado o el monto del saldo insoluto de la
(ImpSaldoAnt) parcialidad anterior. Es requerido, si el método de
pago contiene pago en parcialidades o diferido,
inicial o parcialidades. De ser el primer pago se pone
la cantidad total del documento relacionado

Monto pagado Sí Importe pagado en el documento relacionado

(ImpPagado)

Importe saldo Sí Indicar la diferencia entre el monto del saldo

insoluto anterior y el del pago. Es requerido, si el método de
pago contiene “pago en parcialidades o diferido” o
“pago inicial y parcialidades”

56
 Complemento de pagos

Total de impuestos
Concepto Obligatorio Condicional Comentario

Retenidos Sí Asentar el global de los tributos retenidos que se

desprenden del pago. No se aceptan valores
negativos

Impuesto Sí Anotar la clave del tipo de gravamen

Importe Sí Poner el monto del tributo retenido. No se
aceptan valores negativos
Trasladados Sí Escribir el total de ellos, sin que sea válido poner
cantidades negativas
Impuesto Sí Señalar la clave del tipo de gravamen trasladado

Tipo factor Sí Incorporar la clave aplicable a la base del tributo

Tasa o cuota Sí Citar la clave del impuesto que se traslada

Importe Sí Expresar la cantidad trasladada. No se permiten

valores negativos

57
 Prórroga

La entrada en vigor de la nueva versión 3.3 de la factura electrónica será el 1 de julio, pero
los contribuyentes podrán continuar emitiendo facturas en la versión 3.2 hasta el 31 de
diciembre de 2017
La emisión de comprobantes con el Complemento de Recepción de Pagos será opcional
hasta el 31 de marzo de 2018
El proceso de aprobación para la cancelación de los CFDI entrará en vigor el 1 de julio de
2018
Aspectos legales del CFDI

Lic. Eréndira Ramírez Vieyra

 Puntos que se van a tratar
• El CFDI: documento único para la
deducibilidad
• Sanciones por no expedirlos correctamente
• Cancelación del sello digital cuando procede
Aclaración
 Infracción y
multas

CFDI 3.3. No expedirlo correctamente No deducibilidad y

acreditamiento

Cancelación del
sello digital
 CFDI

Deducibilidad y
Ingresos el CFDI
Acreditamiento
CFDI

Ingresos

Cualquier concepto que impacte positivamente el

patrimonio del contribuyente al menos que la legislación
diga lo contrario

No requiere que
se materialice
con documento
 CFDI

Deducciones
Arts. 27, fracc. III
de la LISR y 5,
frac. II de la LIVA
Solo pueden realizarse las que el legislador aprueba, y de
conformidad con los requisitos, condiciones o
modalidades que éste determine

Arts. 29 y 29- A
CFF Requiere que se
materialice con
documentos
 CFDI: Rey de Reyes
• Este documento no es el único elemento que la
autoridad deberá considerar cuando realice una
revisión de cualquier operación, más cuando se
trate de presumir la inexistencia de las operaciones
amparadas con el mismo
• Resulta indispensable tener los elementos necesarios
que materialicen las operaciones y no solo el CFDI, por
lo anterior adquiere importancia salvaguardar los
registros contables, los contratos, manuales de
operaciones, trámites realizados para esas operaciones
con autoridades, etc., todo ello para probar la
existencia material de las operaciones a las que se está
dando efectos fiscales
 CFDI 3.3.
• Art. 83, frac. III. • Art. 84, frac. IV:
Expedirlos sin 1. De $13,570.00 a $77,580.00,
cumplir los contribuyentes en general, en
requisitos caso de reincidencia clausura
señalados en el
CFF, RCFF y en las 2. De $1,210.00 a $2,410.00.
contribuyentes del RIF, en caso
reglas de la RMISC de reincidencia clausura
3. De $13,570.00 a $77,580.00,
donatarias, en caso de
reincidencia, revocación de
autorización para recibir
donativos
Clave del Producto o Servicio del CFDI
• Requisito del comprobante
• Su omisión es materia de sanción
• Si no se contiene no da certeza de que la
erogación es un gasto estricto e indispensable
• ¿Multa por cada requisito omitido? (art. 75,
frac. V)
• Viola el principio del Derecho Sancionador
Administrativo
 Clave del Producto o Servicio del CFDI
• Para los efectos de los artículos 29, fracción III y 29-A,
fracciones V y IX del CFF, cuando los contribuyentes
registren en el CFDI una clave de unidad de medida,
una clave de producto o un servicio que no
corresponda con los productos o servicios o con la
unidad de medida facturados, hasta el 30 de junio de
2018, tal situación no se considerará infracción a las
disposiciones fiscales, siempre que se describa de
manera correcta el citado producto, servicio o la
unidad de medida en los
campos "Descripción", "Cantidad" y "Unidad" del CFDI
(art. Décimo transitorio RMISC -2017)
 Cancelación de sellos digitales
• Reforma de 2014: Se dotó de facultades a las
autoridades fiscales para dejar sin efectos a
los certificados digitales en supuestos
adicionales a los ya contemplados
• Se detecte la existencia de una o más
infracciones entre otras al artículo 83 del CFF
• Art. 83, frac. VII…o expedirlos sin que cumplan
los requisitos señalados en el CFF, RCFF o en
MISC
 Cancelación de certificado de sellos
digitales (Art. 17-H, frac. X del CFF)

• No vulnera lo dispuesto por el artículo 22

constitucional (penas inusitadas y
trascendentales)
• Toda vez que no establece una sanción
• Protege el interés público y social
(Jurisprudencia 2ª. /J123/2017
 Cancelación de certificado de sellos digitales
(Art. 17-H, frac. X del CFF)
• No vulnera lo dispuesto por el artículo 17
constitucional (principio de legalidad)
• Porque prevé un procedimiento de aclaración,
tampoco se deja en estado de indefensión ya que
el contribuyente conoce la conducta susceptible
de sancionarse
• Una vez aclarada la irregularidad se habilita
nuevamente el certificado
• La temporalidad de la cancelación depende del
propio contribuyente (Jurisprudencia 2ª.
/J79/2017
 Cancelación de sellos digitales
(Art. 17-H, frac. X CFF)
Arts 17-H último párrafo, 29, frac.
Aclaración II, segundo párrafo, CFF, 10 del
RCFF, regla 2.2.4 RMISC

Es una resolución que refleja la

Juicio de nulidad voluntad definitiva de la autoridad
Opciones
de defensa (tesis aislada 2014306)

Amparo indirecto y solicitar la suspensión:

• No se afecta el orden público ni el
interés de la sociedad
Amparo
• Pone en riesgo la viabilidad y
sustentabilidad de la empresa incluso en
detrimento de la recaudación (Tesis
aislada 2013438)
 Aclaración
• Ficha de trámite 47/CFF
1. Ingresar página del SAT sección trámites
2. Seccionar Aclaraciones: Solicitud
3. Llenar el formato
4. Ingresar en su caso los documentos
probatorios
5. Enviar el trámite y conservar el acuse recibo
6. Esperar respuesta
 Lleva a cabo el procedimiento
Contribuyente afectado de aclaración

Aporta pruebas para aclarar su situación

Resuelve en un plazo máximo de

tres días, contado a partir del día
Autoridad
siguiente aquel en que reciba la
solicitud correspondiente

En caso de aclararse De no aclararse

No puede emitir facturas

Contribuyente Solicita un nuevo
hasta se deje sin efectos las
afectado certificado
causas de la cancelación
 GRACIAS
Esta presentación se elaboro exclusivamente con el propósito de ofrecer orientación general sobre los
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