 Dar: Refiriéndose a la parte del patrimonio o ingreso de los contribuyentes o al porcentaje del precio o del valor de un

Es el vínculo jurídico, producto de la potestad bien, o a la cantidad fija que el sujeto pasivo tiene que enterar a la Hacienda Pública para pagar una deuda fiscal propia o
RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA del Estado que al imponer las bases de la ajena.
tributación unilateralmente, coloca al sujeto
 Hacer: se refiere a todos los deberes positivos que establecen las leyes tributarias. (cumplir)
Art. 14 del Código Tributario La obligación pasivo de la misma como un deudor de la
 No hacer: el sujeto pasivo debe abstenerse de realizar conductas no permitidas por la legislación tributaria. (conductas
tributaria constituye un vínculo jurídico obligación tributaria, cuya extinción se
ilícitas)
de carácter personal, entre la encuentra sujeta al cumplimiento de la misma.  Tolerar: implica el ejercicio directo de molestia de la autoridad en la esfera jurídica del particular.
Administración Tributaria y otros entes

públicos acreedores del tributo y los
sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la Naturaleza: pertenece al derecho público., por ser una institución autónoma y corresponde a la vinculación que se crea entre el Estado y los particulares contribuyentes o
prestación de un tributo, surge al terceros como consecuencia del ejercicio del poder del Estado de exigir el pago de los tributos y acaecimiento del hecho generador.
realizarse el presupuesto del hecho
generador previsto en la ley y conserva su Vínculo Personalísimo Obligatoriedad  Legalidad Tipicidad Expresa Autonomía Relacional
carácter personal a menos que su Entre el Estado y los Pecuniaria La única fuente es la Nace al producirse la Persiste autónomamente de
cumplimiento se asegure mediante Característica contribuyentes, cada uno en Consiste en la ley, atendiendo al situación de hecho negocio jurídico que le dio
garantía real o fiduciaria sobre s: particular atendiendo a que se obligación de dar principio de Legalidad prevista en la ley (hecho vida, aunque el mismo sea
determinados bienes o con privilegios cumpla el hecho generador cantidades de dinero. . Art. 3 Código generador o imponible) rescindido o anulado
especiales. previsto en la ley. Art. Art. 35 y 36 CTributario Tributario Art. 3 LTPSEP Art. 16 Código Tributario
23Código Tributario
Elementos
Personales Tipo Impositivo: También llamado elemento cuantificante, es la cuantía o porcentaje que resulte asignada a
: cada deuda tributaria, se encuentra establecida en ley. Tarifas proporcionales y progresivas
Sujeto Activo Sujeto Pasivo Hecho generador: Es la hipótesis
Es el Estado, Es la Persona obligada legal condicionante tributaria o el hecho Elemento Temporal: este se encuentra relacionado específicamente en
actúa como titular ante el Estado para dar hipotético descrito en la norma Objeto Impositivo: con finalidad de carácter económico, cuanto al momento en el que se da la realización del hecho y el otro en cuanto
de la potestad Cumplimiento a la tributaria y que al realizarse da origen a su fin es obtener la percepción de recursos en dinero para al período de cumplimiento de la obligación tributaria. Art. 8 C Tributario
tributaria Obligación Tributaria. la obligación jurídico Tributaria. satisfacer las necesidades financieras y políticas del Estado
Art 17 CTributario Art. 135 CPRG y 18 CT
Elementos Base Impositiva o Exenciones y beneficios Tributarios
El hecho imponible Objetivo: es una  La descripción de un hecho o imponible es la Son aquellos hechos o situaciones descritas
Contribuyentes: por Responsables: Son sujetos
tiene carácter de un situación de hecho que situación, realizada por el hipotéticamente, en la misma ley o en otras normas
deuda propia son los que pasivos por deuda ajena. magnitud que resulta
hecho puro, con puede constituir un estado legislador. del mismo ordenamiento tributario, que tienen el
han realizado el hecho Obligado por deuda de la medición o
significación de cosas, acontecimiento  Los datos necesarios para efecto de neutralizar o anular las consecuencias
generador. ajena: los que sin ser valoración del hecho
exclusivamente fáctica puramente material o individualizar a la persona jurídicas derivada de la configuración del hecho
Deudores: responsables contribuyentes, deben por
en virtud que no económico o bien una que debe realizar el hecho. imponible. Sirve para imponible. Art. 62 C Tributario
directos (propietarios) disposición expresa de la ley
interviene la voluntad relación jurídica.  El momento en que debe determinar la
Agentes de Retención: cumplir las obligaciones
del sujeto para dar Subjetivo: es la relación configurarse o tenerse por obligación fiscal o
responsables de retener al atribuidas a este.
origen al vínculo preestablecida en la Ley en configurada la relación del tributaria –
sujeto pasivo el impuesto al Responsables por
tributario, sin embargo la que debe encontrarse el hecho imponible.
realizar el pago del mismo. representación: son constatación de la
al llevarlo a cabo este sujeto pasivo con el  El lugar donde debe acaecer o
Agentes de Recepción: representantes sin que ello realización del hecho
se concretiza en un elemento objetivo para que tenerse por acaecida la
responsables de recibir del afecte su propio patrimonio. imponible-
hecho real. pueda surgir el crédito relación del hecho imponible.
que les realiza el pago del Ver. Art. 21 al 29 C T
Art. 31, 32, 33 y 34 CT impositivo.
impuesto.
Exenciones Tributarias : la consecuencia de realizar el hecho hipotético identificado en la ley como hecho generador es pagar el Clases de Hipótesis Legales Neutralizantes Tributarias:
monto tributario que la ley ordena. En contra posición la consecuencia de la realización de la hipótesis neutralizante tributaria es Doctrinariamente existen dos.
impedir total o parcialmente el pago del monto del tributo, es decir, destruir la consecuencia de la realización del hecho imponible.

Subjetivas: la circunstancia neutralizante es un hecho o

Clases:
situación que se refiere directamente a la persona del BENEFICIOS TRIBUTARIOS: surge cuando el hecho hipotético imponible y la
destinatario legal del tributo. Se considera un beneficio consecuencia jurídica de pagar el tributo se separan parcial o totalmente, a estos
para el sujeto en particular. instrumentos se les conoce como franquicias o desgravaciones tributarias.

Objetivas: la circunstancia neutralizante se encuentra directamente

relacionada con los bienes que constituyen la materia imponible, sin Neutralización Cuantitativa Parcial: cuando el sujeto pasivo paga el tributo en menor
influencia alguna de la persona destinataria legal del tributo. cantidad al tipo impositivo determinado en la ley para los demás contribuyentes.

Neutralización Temporal Parcial: es aquella en la que no se disminuye el monto del

tributo, pero se dispensa del pago por un período de tiempo.

Montos que el Estado entrega a los particulares: se consideran casos excepcionales por
Momento en que nace la Obligación Jurídico Tributaria: esta nace desde el momento en
razones de incentivo fiscal, el Estado entrega cantidades de dinero a los particulares
que el hecho generador, debidamente tipificado en la Ley especifica como un acto
abstracto se concretiza, lo que es lo mismo se lleva a cabo por el Sujeto Pasivo de la
misma obligación, dando nacimiento desde este momento a la obligación del mismo
sujeto pasivo de hacer efectivo el pago del tributo, en el período de tiempo establecido
previamente en la Ley, en algunas ocasiones este es instantáneo.

Importancia de la Relación Jurídico Tributaria: radica en que se constituyan en ella todos

los elementos, en virtud de no poderse tipificar la Relación Jurídico Tributaria si faltase
uno de estos elementos: El hecho generador de la relación tributaria; las exenciones; el
sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria; la base imponible y el tipo
impositivo; las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos y las infracciones y
sanciones tributarias.