PASIVOS

GRUPO N° 11
Caguana Lesly
Díaz Alejandra
Novoa Estefany
Pozo Paúl
Estado de Situación Financiera-Análisis de las cuentas de pasivo
Pasivos
Son las obligaciones que tiene una empresa con terceras personas y estas
obligaciones se reconocen a partir de las siguientes condiciones:
 Que exprese compromisos o responsabilidades legales de actuar de forma

determinada.
 Que los compromisos y responsabilidades surjan de hechos pasados.
 Que se pueda cuantificar de manera confiable.
 A su vencimiento se producirán salidas de recurso que incorporan beneficios
económicos.
Las deudas que contrae una empresa establecen una fecha límite de pago, sin
embargo, existen excepciones en las que la fecha no está claramente definida
siendo este el caso se entenderá que ésta debe respetarse al momento en que el
acreedor manifieste su deseo de cobrarla.
Un pasivo se estima como corriente cuando su vencimiento se encuentra en los
siguientes 12 meses.
En este subgrupo se identifican los siguientes tipos de deudas:

-Deudas con los funcionarios, empleados y obreros-obligaciones laborales.
-Deudas con el fisco y otras instituciones públicas-impuestos por pagar.
-Deudas con instituciones del sistema financiero y por la emisión de obligaciones-
obligaciones financieras.
-Deudas con los proveedores de bienes-cuentas por pagar a proveedores.
-Porción corriente del pasivo a largo plazo-otros pasivos a largo plazo o fijo. (Zapata,
2011)
Clasificación Básica
Las cuentas del pasivo se clasifican de acuerdo a la exigibilidad o fecha de
vencimiento en la cual una empresa debe pagar su deuda u obligación, de acuerdo
a la exigibilidad hace referencia a que las del vencimiento más próximo deben
ubicarse primero y respecto a las deudas por fecha de vencimiento permite
identificar aquellas que deben pagarse dentro del año (12 meses) a estas se las
conoce como pasivo corriente o pasivo a corto plazo y aquellas que deben pagarse
a partir del primer día del siguiente año se las conoce como pasivo no corriente o
pasivo a largo plazo.
Provisiones
Las provisiones del pasivo son entendidas como aquellas obligaciones sobre las
cuales existe certidumbre razonable acerca de su cuantía y reconocimiento como
obligación, así como también los valores que la empresa reciba a cambio de
entregar bienes y servicios dentro de un futuro de largo plazo.
Una provisión debe ser registrada como pasivo siempre y cuando:
-Su valor presente pueda estimarse razonablemente.
-El vencimiento no esté completamente definido.
-El grado de probabilidad de salida de activos para satisfacerlo es alto, pero si no
es razonablemente probable entonces debe revelarse mediante una nota explicativa
de ser el caso contrario a esto no requiere una revelación ni tampoco un registro.
Aplicación de cuando una provisión no requiere ser registrada y cuando si amerita

ser registrada como pasivo:
Primer Caso
Un trabajador de la Empresa “SON PARK” S.A sea despedido de manera justificada,
pero aun así solicita indemnización siguiendo los parámetros legales es un hecho
muy poco probable que ocurra por lo que no hay necesidad de revelarlo mediante
una nota explicativa y tampoco registrarlo.
Segundo Caso
Un trabajador de la Empresa “SON PARK” S.A es despedido de manera injustificada
lo que se considera un despido intempestivo, consecuencia de esto el trabajador
acude a las instancias legales y demanda a la empresa, esto representa un hecho
razonablemente probable de que ocurra lo que generara una salida de recursos a
futuro y por ende debe ser revelado por nota explicativa y posteriormente registrado
en los libros de la empresa.
El juez de lo laboral acoge la demanda y fija una cantidad inicial de $5.000 por
concepto de indemnización, posteriormente a esta medida la empresa decide apelar
pero sin embargo debe ser registrada la provisión de la siguiente manera:
EMPRESA “SONPARK” S.A
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER

2019 -1-
Junio 22 Gasto indemnizaciones laborales $ 5.000
Provisión para demandas $ 5.000
laborales en trámite
P/R DEMANDA LABORAL
Pasivos contingentes
Pueden surgir por alguno de los dos siguientes motivos:
a. Es una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya

existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la
no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están
enteramente bajo el control de la empresa. (CEF Contabilidad, s.f.)
b. Es una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se

ha reconocido contablemente porque:
 No es probable que la empresa tenga que satisfacerla,
desprendiéndose de recursos que incorporen beneficios económicos.
(CEF Contabilidad, s.f.)
 El importe de la obligación no puede ser valorado con la suficiente
fiabilidad. (CEF Contabilidad, s.f.)
Deudas con los trabajadores: utilidades, despidos y desahucios
Las deudas con los trabajadores es una cuenta creada con la finalidad de registrar
las obligaciones laborables que la empresa tiene con sus trabajadores como
remuneraciones ordinarias y extraordinarias como por ejemplo
 Sueldos devengados y no pagados
 Participación en las utilidades de la empresa
 Beneficios Sociales (IESS)
 Otros beneficios económicos pendientes
Ingresos de los trabajadores
 Sueldos y salarios
 Horas extras: ordinarias y suplementarias
 Subsidio Familiar
 Fondo de Reserva
Descuentos y retenciones en la fuente
 Aporte personal IESS 9.45%

 Impuesto a la renta
 Anticipo de sueldos
Beneficios Sociales
 Décimo tercer sueldo

 Decimo 4to sueldo
 Vacaciones
 Aporte patronal
UTILIDADES
Las utilidades son un derecho económico que tienen los trabajadores de una
empresa. Según el Art. 97 del Código del Trabajo “el empleador o empresa
reconocerá en beneficio de sus trabajadores el 15% de las utilidades líquidas de
esta, Es decir, el 10% se reparte entre todos los trabajadores. El restante 5 por ciento
se reparte de acuerdo a las cargas familiares (hijos y cónyuge).”
Esta ganancia se convierte en una porción importante de recursos económicos

recibidos en el año para un trabajador que le permiten solventar deudas y gastos
alrededor del año
EJERCICIO
La empresa “CHARLOTTE” presenta el siguiente estado de resultados al finalizar el
año 2018
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES $ 20.977,11

C. DÍAS 10% 5%
NOMBRES FAMILIA LABOR UTILIDADES
RES ABLES $13.984,74 CÁLCULO $ 6.992,37
Osorio Bedòn Gissela
Alejandra 4 360 $ 4.661,58 1440 0,50 $ 3.496,19 $ 8.157,77
Velasco Bonifaz Erick
Saul 1 360 $ 4.661,58 360 0,13 $ 874,05 $ 5.535,63
Diaz Catota Alejandra
Mishell 3 360 $ 4.661,58 1080 0,38 $ 2.622,14 $ 7.283,72
TOTAL 8 1080 $13.984,74 2880 1 6992,37 $ 20.977,11
10% 5%
15 1 15 1
10 X 5 X
0,66666667 0,3333333
EMPRESA "EL ESFUERZO" S.A

LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
x
Gasto Participación Trabajadores $ 3.146,57
15% Participación Trabajadores por pagar $ 3.146,57
P/R 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
DESPIDOS
El despido laboral se es el acto por el cual el empleador da por terminada una

relación laboral, pero este se puede dar por varios motivos contemplados a
continuación
El despido disciplinario
Es aquel por el que el empresario toma la decisión de rescindir un contrato a causa

de un incumplimiento grave de este por parte del trabajador. Las causas pueden ser
El despido objetivo
Se considera como despido objetivo todo aquel por el que se procede a la extinción
del contrato de trabajo por razones técnicas, organizativas, de producción o
económicas que justifique la empresa. En líneas generales, las causas que motivan
este tipo de despido se encuentran claramente establecidas en el artículo 52 del
Estatuto de los Trabajadores. Estas son:
 Ineptitud del trabajador conocida o sobrevenida posteriormente a su
colocación efectiva en la empresa.
 Falta de adaptación del trabajador a su puesto de trabajo y a las
modificaciones técnicas que necesarias.
El despido colectivo
Se da cuando un empresario toma la decisión de rescindir los contratos por causas

objetivas de un determinado número de sus trabajadores. Se considera como
despido colectivo cuando:
 Se despiden, al menos, a 10 trabajadores de una empresa como menos de

100 empleados.
 Se despide al 10% del número de trabajadores de aquellas empresas con
entre 100 y 300 empleados.
 Se despiden, al menos, a 30 trabajadores en aquellas empresas con más de
300 trabajadores.
Despido procedente, despido improcedente y despido nulo
 Despido procedente. Es aquel en el que el empresario acredita con pruebas

las causas que le han motivado a rescindir el contrato que le unía
laboralmente al trabajador.
 Despido improcedente. Un juez puede tipificar un despido como
improcedente cuando el empresario no sea capaz de demostrar el
incumplimiento laboral del empleado o cuando se lleva a cabo sin cumplir
con los requisitos formales establecidos
 Despido nulo. Un despido solo puede ser declarado nulo cuando la causa
que lo origina está relacionada con discriminaciones prohibidas en la ley o en
la Constitución Española o cuando se violen derechos fundamentales.
Proceso de despido
 El preaviso. El empresario tiene la obligación de avisar al trabajador de su

despido con, como mínimo, 15 días de antelación
 La carta de despido. En este documento ha de informarse de la extinción
del contrato de trabajo, así como de la propuesta de finiquito y de las
cantidades adeudadas.
 El finiquito. Es el pago de la cantidad correspondiente a salarios, vacaciones
y a la parte proporcional de las pagas extras a las que el trabajador tenga
derecho y que aún no haya percibido.
 La indemnización. Más arriba comentamos las indemnizaciones
correspondientes a cada tipo de despido. La cantidad se ajustará en base a
ello y a la antigüedad del trabajador en la empresa, al salario bruto anual o
mensual y al tipo de contrato. (Muñoz, 2015)
EJERCICIO
Uno de los trabajadores de la Empresa “Charlotte” S.A es despedido sin motivos

que ameriten justificar el hecho por lo cual se considera un despido intempestivo, y
que según ley este tipo de despido tienen como consecuencia indemnizaciones para
el trabajador.
El juez de lo laboral procede con la demanda y fija una cantidad de $10.000 de

indemnización para dicho trabajador.
EMPRESA “Charlotte” S.A
LIBRO DIARIO

2019 -1-
Junio 22 Gasto indemnización $ 10.000
Provisión para demandas $ 10.000
laborales en trámite
P/R DEMANDA LABORAL
DESAHUCIOS
El desahucio laboral es el aviso por escrito por la cual el trabajador notifica al

empleador que a decidió terminar con la relación laboral.
Esta notificación deberá realizarse por lo menos con 15 días de anticipación

El desahucio debe darse mediante solicitud escrita presentada ante el inspector de
trabajo quien hará la notificación correspondiente a la otra parte
Solicitar el desahucio o Renunciar
 El trabajador puede finalizar la relación laboral mediante el desahucio por lo

cual recibirá una bonificación equivalente al 25% de la última remuneración
mensual por cada año de servicio
Según El Código de Trabajo “Art 185 BONIFICACION POR DESAHUCIO: En los

casos de terminación de la relación laboral por desahucio, el empleador bonificara
al empleador con el 25% del equivalente a la última remuneración mensual por cada
uno de los años de servicio prestados a la misma empresa empleador. Igual
bonificación se pagará en los casos en que la relación laboral termine por acuerdo
entre las dos partes “
EJERCICIO
Uno de los trabajadores de la Empresa “Charlotte” S.A ah decidió presentar su carta

de desahucio al empleador de la misma, tomando en cuenta que ha laborado en la
empresa por 5 años con una remuneración de $1.200,00
Se le otorgara como bonificación el 25% de su remuneración que representa $300
EMPRESA “Charlotte” S.A
LIBRO DIARIO

2019 -1-
Junio 22 Bonificaciones Trabajadores $ 1500.00
Provisión por desahucios $ 1500.00
P/R Desahucio laboral
DEUDAS CON BANCOS Y FINANCIERAS:
Los préstamos bancarios son obligaciones a deudas contraídas con instituciones

financieras por las cuales una empresa incurre con el fin de financiar actividades de
la misma
Representan saldos derivados de las actividades de financiación producto de
obtener a través de capital de terceros fondos para solventar el flujo de operaciones.
Los prestamos obtenidos se garantizan con pagares, prendas, hipotecas etc. según
como se llegue al acuerdo con el prestamista
Por disposición legal las entidades del sistema bancario deben retener por
adelantado un impuesto fiscal equivalente al 1% anual. (Zapata, 2016)
PRESTAMO A LARGO PLAZO
 Cuando el plazo es mayor a un año
CUENTAS QUE CONSTITUYEN LOS PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO

PLAZO
 Hipotecas por pagar largo plazo

 Préstamos prendarios largo plazo
 Obligaciones por pagar largo plazo
DEBITA
 Por el valor de las notas de crédito, que disminuyan la obligación

 Por transferencia al pasivo corriente de una porción de la deuda a largo plazo
ACREDITA
 Cuando se suscriben contratos por préstamos hipotecarios, prendarios y

emisión de obligaciones, por las cuales se emiten y aceptan instrumentos
financieros generalmente quedan prendados activos fijos o todo lo que
constituye los activos de la empresa
EJERCICIO
Se realiza un préstamo hipotecario con el Banco de Guayaquil por los

siguientes conceptos
Capital $ 20000,00
Plazo 3 años
Interés Anual 18%
Fecha de Otorgamiento 31 de Julio del 2015
Garantía Edificio por un valor de $ 50000,00
Forma de Pago Pagos Semestrales
 Se debe aplicar la siguiente formula de interés

I= C∗i∗t
9%
I = 20000 ∗ ∗ 1 = 1800
100
BANCO DE GUAYAQUIL
TABLA DE AMORTIZACION DE CUOTA VARIABLE
Deuda Garantizada: Hipoteca de un Edifico
Tasa= 18% Anual/2 Semestres= 9% semestral
Capital prestado = $20000
ABONO AL SALDO
PERIODO CAPITAL INTERES CUOTA CAPITAL
31-jul-15 20000
31-ene-16 3333,33 1800 5133,33 16666,67
31-jul-16 3333,33 1500 4833,33 13333,34
31-ene-17 3333,33 1200 4533,33 10000,01
31-jul-17 3333,33 900 4233,33 6666,68
31-ene-18 3333,33 600 3933,33 3333,35
31-jul-18 3333,33 300 3633,33 0,02
SUMAN 19999,98 6300 26299,98

LIBRO DIARIO
x
BANCOS $ 20.000,00
PRESTAMO POR PAGAR $ 20.000,00
P/R PRESTAMO BANCARIO CORTO PLAZO
LIBRO DIARIO
31-jul-15 x
GASTO INTERESES $ 1.800,00
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR $ 36,00
BANCOS $ 35.097,00
P/R PAGO PRESTAMO BANCARIO
31-ene-16 x
GASTO INTERESES $ 1500
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR $ 30
BANCOS $ 34.803,00
31-jul-16 x
GASTO INTERESES 1200
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR 24
BANCOS $ 34.509,00
31-ene-17 x
GASTO INTERESES 900
BANCOS $ 34.215,00
31-jul-17 x
GASTO INTERESES 600
BANCOS $ 33.921,00
31-ene-18 x
GASTO INTERESES 300
BANCOS $ 33.627,00
PRESTAMO CORTO PLAZO
Un préstamo a corto plazo permite obtener dinero de manera inmediata. Y se

considera un préstamo a corto plazo ccuando el plazo de pago es menor a un año
EJERCICIO
La empresa “EL CONITO “ recibe un prestamo bajo los sigueintes conceptos
 Monto = $4000,00
 Plazo = Un año
 Tasa de interes = 10% anual
 Fecha = 1 Enero del 2015
 Documento= Pagarè

LIBRO DIARIO
1-ENERO-2015 x
BANCOS $ 40.000,00
P/r préstamo bancario corto plazo
El prestamo bancario es cancelado con cheque y los interes devengados durante el
año transcurrido

LIBRO DIARIO
31/diciembre/2015 x
GASTO INTERESES $ 4.000,00
RETENCION EN LA FUENTE POR
PAGAR $ 80,00
BANCOS $ 43.920,00
DIVIDENDOS FIJOS Y VARIABLES
DIVIDENDOS. - Los dividendos fijos constituyen a la parte te del beneficio de una

empresa que se reparte entre los accionistas de la misma, estos dividendos forman
parte de un beneficio económico de los accionistas como propietarios de una
sociedad y su importe por la Junta General de Accionistas de la sociedad.
En otras palabras, es el dinero de las ganancias que, bajo previa

aprobación de la junta directiva de la empresa, se paga a los socios. El
monto se establece de acuerdo a lo que indiquen los estatutos de la
empresa. Se reparte de manera proporcional entre los asociados de
acuerdo al porcentaje correspondiente del total de acciones que estos
posean.
VARIABLES
Se refiere a la renta variable que es la denominación que se da a la inversión en

activos que no garantizan la devolución del capital invertido en él ni la percepción
de una determinada renta, ni en cuantía ni en tiempo.
También las acciones representan para los inversores un instrumento financiero al

que poder destinar ahorro con la esperanza de obtener una rentabilidad "variable".
El principal riesgo de la renta variable es la alta volatilidad que tienen estos valores,
pudiendo cerrarse cualquier periodo con grandes ganancias o pérdidas para los
inversores.
Deudas con el Fisco por impuestos, tasas y contribuciones
Impuesto
Es un tipo de tributo que se paga obligatoriamente por parte de personas naturales
o jurídicas sin esperar algún beneficio a cambio.
IVA, ICE, IR
Estos impuestos deben pagar la empresa por imposición legal contenida en el

Código Tributario, Ley de Régimen Tributario, Ley de Régimen Municipal y los
demás correspondientes.
Las principales deudas con el Fisco son por:
 Impuesto al Valor Agregado
 Impuesto a los Consumos Especiales
 Impuesto a la Renta
 Impuestos Municipales
 Impuestos Retenidos.
Las deudas con el Fisco se denominan impuestos por pagar (cuenta de naturaleza
acreedora) y esta cuenta se debita por cancelar las obligaciones a las instituciones
de control que son el fisco, municipios y gobiernos provinciales. Además, se acredita
por recibir los respectivos tributos que posteriormente debe pagar de acuerdo a las
condiciones respectivas.
Las fechas en que se debe cubrir estas obligaciones son, generalmente, de acuerdo
al noveno digito del RUC.
Impuesto al Valor Agregado – IVA
Este es un impuesto que grava la transferencia de dominio de bienes, a la

importación cuando se las hacen para su comercialización y a la prestación de
servicio.
Hecho generador. - el IVA se produce en el momento que se realiza la transacción

y debe estar respaldado, obligatoriamente, con una factura o documento que tenga
el mismo objetivo.
Sujeto activo. – El sujeto activo es el Estado y los administra el SRI

Sujeto pasivo. – Son las personas naturales o jurídicas que deben realizar las
transacciones que gravan IVA y debe inscribirse e el RUC de forma obligatoria.
Base imponible. – es la suma de los valores de la transferencia sobre el cual se

debe calcular el respectivo IVA. En esta suma solo se podrá dejar de lado los
descuentos, las devoluciones en compras y los intereses por ventas a plazo.
Tarifas. - La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para
servicios.
Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan en
la Ley de Régimen Tributario Interno. (SRI)
Declaración. – La persona natural o jurídica deberá realizar su declaración del IVA

respecto al mes anterior cada fecha que se establezca según las condiciones que
establece el reglamento.
Liquidación. – para la respectiva liquidación del impuesto se deberá deducir del

IVA liquido el IVA por pagar (IVA cobrado es mayor al IVA pagado) o el crédito
tributario (IVA pagado mayor al IVA cobrado).
*El IVA no afecta al costo de los bienes que se adquieren ya que esto genera un
crédito tributario.
IVA retenido en la Fuente

La empresa usara las cuentas de IVA retenido por cobrar e IVA retenido por pagar
Deben retener el IVA:
 Entidades del sector gubernamental.
 Compra por parte de un contribuyente especial a otra empresa que no se la

considera como contribuyente especial o a una persona natural
 Compras por parte una organización obligada a llevar contabilidad hacia otra
no obligada.
Las retenciones se compensan con el IVA en ventas al final de cada mes.
Las retenciones no se devuelven por lo tanto cuando se presenta una devolución

de mercadería la retención seguirá firme.
Entre contribuyentes especiales y entre empresas del sector público no se
consideran las retenciones.
Tarifas. – para las condiciones ya estipuladas se considera los siguientes

porcentajes de retención del IVA:
 30% en bienes
 70% en servicios
 100% en arrendamientos y honorarios cuando quien vende es persona

natural o no obligada para llevar contabilidad.
 100% en las compras que se sustenten en una “Liquidación de Compras en

la Factura”
Impuesto a la Renta (IR)
Las personas o entidades que realicen actividades para obtener rentas de fuente
nacional deben pagar un impuesto sobre sus ganancias, por lo tanto, el que más
gana más paga.
Base imponible. – se establecerá por la diferencia entre los ingresos y los

descuentos, devoluciones, gastos y costos. Para las personas que trabajen en
relación de dependencia, la base imponible será todos sus ingresos obtenido en un
año.
Tarifas para personas naturales y sucesiones indivisas
Tabla N.ª 1. Calculo Impuesto a la Renta para personas naturales y sucesiones

indivisas
Tarifas para sociedades
Se gravará el 25% de impuesto a la renta para:
 Ingresos recibidos por servicios prestados.
 Utilidades de las sociedades.
 Entidades de exploración y explotación de hidrocarburos
 Empresas del sistema financiero.
La tarifa del 25% puede pasar al 15% cuando las utilidades se vuelvan a invertir en
el país, pero cuando se capitalicen de manera correcta.
Impuesto a la Renta Retenido en la Fuente
*Para quien es objeto de la retención le representa un anticipo del impuesto a la

renta.
*Para el agente de retención le representa una obligación.
Sujeto pasivo. – personas naturales o jurídicas que perciban ingresos gravados.
Sujeto activo. – el Estado por medio del SRI.
Cuentas:
 Anticipo impuesto a la renta retenido en la fuente. – cuenta que utiliza el

vendedor o agente de retención para registrar los valores retenidos; es una
cuenta de activo corriente.
 Impuesto a la renta retenido por pagar. – cuenta que utiliza el comprador para
registrar los valores que le retienen; es una cuenta de pasivo.
Tarifas
 0.2%. – Primas de seguros y reaseguros.
 2%. – Compra de bienes muebles y servicios; rendimientos financieros y

pago de honorarios a sociedades.
 8%. -Pago de comisiones y honorarios a profesionales, notarios y
registradores de la propiedad por arrendamiento de inmuebles y pago a
deportista.
 25%. – Pago de honorarios a extranjeros no residentes y anticipos de

dividendos a accionistas.
 Retención en relación de dependencia. – Pagos que se realicen a los

empleados.
Tabla Nº 2
Ingresos de trabajadores gravados con impuesto a la renta (Zapata, 2008)
Ingresos de trabajadores gravados con impuesto a la renta

Constituye base para el IESS No aporta al IESS
-Sueldo básico unificado -Décimo tercer sueldo
-Horas extras -Décimo cuarto sueldo
-Horas suplementarias -Subsidio de antigüedad
-Comisión en ventas -Subsidio por responsabilidad
-Bonificaciones permanentes -Bono vacacional
-Trabajo o destajo -Participación en utilidades
-Premios o incentivos -Subsidio de educación
-Subsidio Familiar -Subsidio de alimentación, entre otros
-Bonificaciones en producción
EJEMPLO
El señor Manuel Rivera presenta los siguientes datos para el calculo del impuesto
a la renta
CONCEPTOS GRAVADOS MES $ AÑO $

Sueldo unificado 650 7.800
Horas extras 50 600
Comisiones en ventas 150 1.800
Subtotal 850 10.200
(-) Aporte IESS 9.45 % (80,33) (963,90)
Subtotal 769,68 9.236,10
+ Decimos, utilidades, bonos, etc. 2.300,00
= Base Imponible 11.536,10
Cálculo del impuesto del año 2018
Impuesto sobre la fracción básica
Según la tabla $11.310,00 = $0,00
Impuesto sobre el excedente $226,10 x 5% = $ 11,31
Impuesto a la renta anual $11,31 / 12
Impuesto a la renta mensual $0,94
Registro de la empresa
EMPRESA “ABC” S.A
LIBRO DIARIO GENERAL

2019 -1-
Enero 31 Gasto sueldos $ 650,00
Gasto horas extras $ 50,00
Gasto comisiones $ 150,00
Bancos $ 768,73
IESS por pagar $ 80,33
IRF retenido por pagar $ 0,94
V/.Pago de sueldo, mes de enero de 2019
EJERCICIOS
1. La empresa “XYZ” S.A que es contribuyente ordinario vende mercaderías el 15

de julio de 2019 según factura N.º 250 a la empresa “EL MIRADOR” que es
contribuyente especial por $ 8200 más IVA. El pago se lo realiza a contado.
EMPRESA “XYZ” S.A (VENDEDOR)

2019 -1-
Julio 15 Bancos $8.806,80
Anticipo IVA retenido $ 295,20
Anticipo IRF retenido $ 82,00
Ventas $8.200,00
IVA en ventas $ 984,00
V/. Venta de mercaderías, según factura Nº250
EMPRESA “EL MIRADOR” (COMPRADOR)

2019 -1-
Julio 15 Inventario mercaderías $8.806,80
IVA en compras $ 295,20
Bancos $ 82,00
IVA retenido por pagar $8.200,00
V/. Compra de mercaderías, según factura Nº250
2. La empresa “XYZ” S.A vende mercaderías el 20 de octubre de 2019 según
factura N.º 260 a la empresa “EL MIRADOR” que es contribuyente ordinario por
$ 4800 más IVA. El pago se lo realiza a contado por lo que se concede un
descuento del 8%.
EMPRESA “XYZ” S.A (VENDEDOR)

2019 -1-
Octubre 20 Bancos $4.901,76
Descuento en ventas $ 384,00
Ventas $4.800,00
V/. Venta de mercaderías, según factura Nº260
EMPRESA “EL MIRADOR” (COMPRADOR)

2019 -1-
Octubre 20 Inventario mercaderías $4.800,00
IVA en compras $ 529,92
Bancos $4.901,76
Descuentas en compras $ 384,00
V/. Compra de mercaderías, según factura Nº260
3. LIQUIDACIÓN DE COMPRAS. - La empresa “ABC” S.A paga servicios de

mantenimiento el 20 de octubre de 2019 a la señora Lucia Peralta que no es
obligado a llevar contabilidad por $ 560 más IVA. El pago se lo realiza a contado.
VENDEDOR

2019 -1-
Octubre 20 Bancos $ 554,40
Anticipo IVA retenido $ 67,20
Ingresos por servicios $ 560,00
V/. Venta de servicios.
EMPRESA “ABC” S.A (COMPRADOR)

2019 -1-
Octubre 20 Gasto mantenimiento $ 627,20
Bancos $ 554,40
IVA retenido por pagar $ 67,20
V/.Pago de servicios.
Impuesto a los consumos especiales (ICE)
Es un tributo que se aplica al consumo de cigarrillos, cervezas, gaseosas, aguas

minerales y purificadas, productos alcohólicos, artículos de lujo y a los servicios de
telecomunicaciones y radioeléctricos. (Zapata, 2008)
Este impuesto deberá ser cobrado al cliente en la primera etapa de

comercialización, nunca puede ser en otras etapas.
Los valores recaudados van a la cuenta del Tesoro Nacional y deberán ser pagados
en las condiciones establecidas legalmente.
Sujeto activo. – el Estado por medio del SRI
Sujeto pasivo. – personas naturales o jurídicas que realicen importaciones de los

bienes que son objeto de este impuesto.
Agentes de recepción. – Bancos autorizados para recibir estos impuestos.
Según la Ley de Régimen Tributario Interno, Art. 82.- Están gravados con el
impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y servicios:
 Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos

preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de
tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o
utilizados como rapé). 150%
 Bebidas gaseosas 10%
 Perfumes y aguas de tocador 20%

 Videojuegos 35%
 Armas de fuego, armas deportivas y municiones excepto aquellas adquiridas

por la fuerza pública 300%
 Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos

Automotrices. Cocinas, cocinetas, calefones y sistemas de calentamiento de
agua, de uso doméstico, que funcionen total o parcialmente mediante la
combustión de gas. 100%. (Ley de Regimen Tributario Interno, 2004)
EJERCICIO
Se venden 150 cajas de cigarrillos el 15 de abril de 2019, cuyo precio exfabrica es

de $60 c/caja; el margen de comercialización es de $22 c/caja.
Calculo por las 150 cajas
a) Impuesto a los consumos especiales (ICE)
Precio explanta $ 9.000,00

(+) Margen de comercialización $ 3.300,00
(=) Base imponible $12.300,00
TARIFA (150%)
(=) ICE $18.450,00
b) Cálculo del IVA y del precio de venta
Precio explanta $ 9.000,00

(+) ICE $18.450,00
=Base imponible – IVA $27.450,00
IVA 12% $ 3.294,00
$30.744,00
Margen comercialización distribuidores $ 3.300,00
Precio al público $34.044,00
EMPRESA DE TABACOS

2019 -1-
Abril 15 Bancos $ 30.744,00
ICE por pagar $18.450,00
Ventas $ 9.000,00
IVA en ventas $ 3.294,00
V/. Venta de 150 cajas
Provisiones del pasivo: demandas laborales, demandas de clientes, por

costos financieros.
Provisiones
A las empresas se les puede presentar situaciones imprevistas como son las
demandas ya sea por parte de los empleados o por parte de clientes, en el primer
caso por omisión o mala actuación de la administración y en el segundo caso por
daños que puedan ocasionar el bajo nivel de calidad de un bien o servicio.
Para cubrir estos riesgos la empresa debería tener una provisión, previamente
analizando el valor que puede cubrir el riesgo con la ayuda de expertos en el tema,
para que al final de un juicio el resultado no le ocasione una perdida drástica que
afecte du situación económica.
Cuando los trabajadores plantean demandas laborales contra sus empleadores, de

la misma manera que en otro tipo de demandas de naturaleza no laboral, la
consecuencia inmediata es el nacimiento de una situación contingente para el
demandado. (Gonzáles, 2007)
Por esto se debe crear la respectiva provisión y esto implica un trabajo continuo de
análisis y retroalimentación por parte de la administración y de los abogados en
diferentes momentos para anticipar el posible escenario final.
Para realizar esta provisión la empresa debe basarse en la NIC Nº 37. Provisiones,
Pasivos Contingentes y Activos Contingentes en donde indica que debe
reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones:
(a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como
resultado de un suceso pasado;
(b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen
beneficios económicos para cancelar tal obligación; y
(c) puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación. Si estas
condiciones no se cumplen, no debe reconocer una provisión. (Norma Internacional
de Contabilidad 37)
Esta NIC también indica que, para proceder a valorar el importe de la provisión, la
empresa debe considerar lo siguiente:
1. Tener en cuenta los riesgos y las incertidumbres correspondientes
2. Tener en cuenta sucesos futuros.
3. Las provisiones deben ser objeto de revisión en cada fecha de balance, y

ajustadas consiguientemente para reflejar en cada momento la mejor
estimación disponible.
4. La provisión debe ser utilizada para cubrir únicamente los desembolsos para
los que fue originalmente reconocida.
ACTIVOS CONTINGENTES
Obligación que depende de la ocurrencia o no-ocurrencia de uno o más eventos

inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad u
obligación presente, no reconocida contablemente porque:
• No es probable que la entidad tenga que cancelarla
• El importe de la obligación no pueda ser medido con fiabilidad
También se denomina pasivos contingentes a la acumulación de ingresos antes

de que estos sean devengados. Se deberá incluir en este grupo todos los valores
monetarios, que la empresa perciba a cambio de la entrega futura de ciertos
bienes o servicios, así como los riesgos que se pudieran convertir en pasivos
reales.
Las Principales cuentas que conforman este grupo serán:
- Arriendos Precobrados
- Comisiones Precobradas
- Utilidad por realizar en ventas a plazos

- Anticipos de clientes por ventas futuras
IMPUESTOS DIFERIDOS
El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las

consecuencias actuales y futuras de:
• La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos

(pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad.
• Las transacciones y otros sucesos del período corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.
La NIC 12 exige el reconocimiento de activos por impuestos diferidos, cuando sea

probable que la entidad disponga de ganancias fiscales en el futuro, para realizar
el activo por impuestos diferidos. Cuando una entidad tenga un historial de
pérdidas, habrá de reconocer un activo por impuestos diferidos sólo en la medida
que tenga diferencias temporarias imponibles en cuantía suficiente, o bien
disponga de otro tipo de evidencia sobre la existencia de beneficios fiscales
disponibles en el futuro.
El impuesto corriente. - Es la cantidad que la empresa debe pagar o recuperar

por el Impuesto relativo al beneficio o la pérdida fiscal del período.
La base imponible (fiscal). - Es el beneficio (pérdida) de un período, calculada de

acuerdo con las normas establecidas por las autoridades fiscales, de acuerdo con
las cuales se determinan los impuestos a pagar (recuperar).
La base fiscal de un pasivo es su valor contable, menos cualquier cantidad que

eventualmente sea deducible a efectos fiscales en el futuro. En el caso de
ingresos recibidos por adelantado, el valor fiscal es su valor contable, menos
cualquier importe que no está sujeto a impuestos en el futuro.
Las Diferencias temporarias. - son las que existen entre el importe en libros de
un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal. Las
diferencias temporarias pueden ser:
 Diferencias temporarias imponibles: Son aquellas que dan lugar a

cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal
correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado.
 Diferencias temporarias deducibles: Son aquellas que dan lugar a
cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal
correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado surgen por:
1. Diferencia temporal en la imputación de gastos o ingresos contable y
Fiscal, como depreciación contable.
2. Diferencias entre valor contable y fiscal en una combinación de
negocios;
3. Diferencias entre el valor contable y fiscal, por el reconocimiento inicial
de un elemento.
El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los periodos

anteriores, debe ser reconocido como una obligación de pago en la medida en que
no se haya liquidado, si la cantidad ya pagada excede de la cantidad a pagar por
esos períodos, dicho valor debe ser reconocido como un activo.
Las pérdidas impositivas que puedan ser retrotraídas para recuperar cuotas
impositivas de períodos anteriores deben ser reconocidas como un activo.
Un impuesto diferido debe ser reconocido para todas las diferencias temporarias
imponibles con dos excepciones:
 El reconocimiento inicial de una plusvalía.

 El reconocimiento inicial de activos o pasivos, en una transacción que no
sea una combinación de negocios y que en el momento en el que ésta se
realizó no afectó ni al resultado contable ni al resultado fiscal.
Un impuesto anticipado debe ser reconocido para todas las diferencias

temporarias deducibles (con las mismas dos excepciones indicadas en el punto
anterior), siempre que sea probable que haya ganancias fiscales. en el futuro para
compensar esos impuestos anticipados.
También debe reconocerse un impuesto anticipado por las pérdidas y créditos

fiscales no utilizados, siempre que sea probable que sí puedan compensar con
bases imponibles positivas en el futuro.
El impuesto anticipado o diferido debe ser registrado por la cantidad que se espera
liquidar, de acuerdo con la normativa y los tipos impositivos que hayan sido
establecidos por ley a la fecha de balance o los que están a punto de aprobarse y
que vayan a ser de aplicación en los ejercicios en los que se esperen realizar o
liquidar.
Debe fundamentarse en cómo espera la entidad recuperar el impuesto anticipado

o liquidar el impuesto diferido.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos no pueden ser descontados. Los
impuestos corrientes, diferidos y anticipados deben reconocerse como ingreso o
gasto por impuesto en el estado de resultados, con dos excepciones:
 Una transacción o suceso que se reconoce, en el mismo periodo o en otro

diferente, fuera del resultado, ya sea en otro resultado integral o directamente
en el patrimonio.
Conclusiones
 Los distintos impuestos, tasas y contribuciones que forman parte del pasivo
están detallados legalmente en la página del SRI en donde constan los
porcentajes que se debe pagar, la base imponible para este cálculo y las
fechas máximas para su respectiva declaración.
 Las provisiones del pasivo son entendidas como aquellas obligaciones sobre
las cuales existe certidumbre razonable acerca de su cuantía y
reconocimiento como obligación,
Recomendaciones
 Se recomienda que la empresa se actualice constantemente en las

disposiciones que plantea el SRI sobre la declaración de los impuestos para
evitar los retrasos o malos cálculos que ocasionarían una multa o sanción
leve o fuerte y significativa para la empresa dependiendo el tipo de error que
se cometió.
 Enfocar en concreto una clasificación de cuentas, dado que cada cuenta

engloba muchos términos, y varias situaciones que podrían ser tratadas de
forma errónea dada su aplicación generalizada
Bibliografía
CEF Contabilidad. (s.f.). Obtenido de https://www.contabilidadtk.es/nic-37.-

provisiones%2C-activos-contingentes-y-pasivos-contingentes.html
Gonzáles, A. (28 de Agosto de 2007). Portal Laboral. Obtenido de

https://www.estudioherrera.com/detalle.php?id=11&id1=77
Zapata, P. (2008). Contabilidad General. Bogotá: McGraw-Hill.
Zapata, P. (2016). Contabilidad General (8 ed.). Alfaomega.

PASIVOS

Caricato da

Informazioni sul documento

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

PASIVOS

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

GRUPO N° 11

Estado de Situación Financiera-Análisis de las cuentas de pasivo

 Que exprese compromisos o responsabilidades legales de actuar de forma

En este subgrupo se identifican los siguientes tipos de deudas:

Aplicación de cuando una provisión no requiere ser registrada y cuando si amerita

EMPRESA “SONPARK” S.A

FECHA DETALLE DEBE HABER

a. Es una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya

b. Es una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se

Deudas con los trabajadores: utilidades, despidos y desahucios

Ingresos de los trabajadores

Descuentos y retenciones en la fuente

 Aporte personal IESS 9.45%

 Décimo tercer sueldo

Esta ganancia se convierte en una porción importante de recursos económicos

PARTICIPACIÓN TRABAJADORES $ 20.977,11

EMPRESA "EL ESFUERZO" S.A

El despido laboral se es el acto por el cual el empleador da por terminada una

Es aquel por el que el empresario toma la decisión de rescindir un contrato a causa

Se da cuando un empresario toma la decisión de rescindir los contratos por causas

 Se despiden, al menos, a 10 trabajadores de una empresa como menos de

Despido procedente, despido improcedente y despido nulo

 Despido procedente. Es aquel en el que el empresario acredita con pruebas

 El preaviso. El empresario tiene la obligación de avisar al trabajador de su

Uno de los trabajadores de la Empresa “Charlotte” S.A es despedido sin motivos

El juez de lo laboral procede con la demanda y fija una cantidad de $10.000 de

EMPRESA “Charlotte” S.A

FECHA DETALLE DEBE HABER

El desahucio laboral es el aviso por escrito por la cual el trabajador notifica al

Esta notificación deberá realizarse por lo menos con 15 días de anticipación

Solicitar el desahucio o Renunciar

 El trabajador puede finalizar la relación laboral mediante el desahucio por lo

Según El Código de Trabajo “Art 185 BONIFICACION POR DESAHUCIO: En los

Uno de los trabajadores de la Empresa “Charlotte” S.A ah decidió presentar su carta

Se le otorgara como bonificación el 25% de su remuneración que representa $300

EMPRESA “Charlotte” S.A

FECHA DETALLE DEBE HABER

DEUDAS CON BANCOS Y FINANCIERAS:

Los préstamos bancarios son obligaciones a deudas contraídas con instituciones

PRESTAMO A LARGO PLAZO

 Cuando el plazo es mayor a un año

CUENTAS QUE CONSTITUYEN LOS PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO

 Hipotecas por pagar largo plazo

 Por el valor de las notas de crédito, que disminuyan la obligación

 Cuando se suscriben contratos por préstamos hipotecarios, prendarios y

Se realiza un préstamo hipotecario con el Banco de Guayaquil por los

 Se debe aplicar la siguiente formula de interés

EMPRESA "EL ESFUERZO" S.A

PRESTAMO CORTO PLAZO

Un préstamo a corto plazo permite obtener dinero de manera inmediata. Y se

La empresa “EL CONITO “ recibe un prestamo bajo los sigueintes conceptos

EMPRESA "EL ESFUERZO" S.A

EMPRESA "EL ESFUERZO" S.A

DIVIDENDOS FIJOS Y VARIABLES

DIVIDENDOS. - Los dividendos fijos constituyen a la parte te del beneficio de una

En otras palabras, es el dinero de las ganancias que, bajo previa

Se refiere a la renta variable que es la denominación que se da a la inversión en

También las acciones representan para los inversores un instrumento financiero al

Deudas con el Fisco por impuestos, tasas y contribuciones

Estos impuestos deben pagar la empresa por imposición legal contenida en el

Las principales deudas con el Fisco son por:

 Impuesto al Valor Agregado

 Impuesto a los Consumos Especiales

Impuesto al Valor Agregado – IVA