Módulo 3 Evaluación del Fraude, el Control Interno y Respuesta al Riesgo

Actividad Transversal del Diplomado de NIAs: Parte 2

A continuación se muestra el caso de GRA y se vincula con la Unidad N°3:

Caso práctico de auditoría

Una vez aceptada la carta de compromiso que incluye el acuerdo de términos de compromiso, es
necesario que como auditor inicie la Planeación de la Auditoría.
De esta forma, es necesario que se realicen las siguientes actividades:

1. Documente el conocimiento de la Entidad a través de una Lista de Chequeo. Para desarrollar lo

anterior, tenga en cuenta la siguiente información de GRA:
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• La empresa “GRA” es una organización cuya actividad se orienta a la comercialización de

materiales para construcción, con un volumen de ventas obtenido en el año 2013 de 300.000
u.m.
• Dicha compañía, se constituyó mediante escritura pública del 01 de Abril de 2001, con registro
tributario número 20732585801, según ficha número 1356 de la Notaria Tercera y se encuentra
inscrita en el folio 17 del registro de personas jurídicas.
• NIT. 819.554.336-9
• Domicilio Principal y Sucursales:

BOGOTÁ PRINCIPAL
Carrera 7 ª Nº 40-20
PBX: (57) 386 90 30

Sucursales:
PEREIRA
Carrera 25ª Nº 22-67
Teléfono: 536 98 39

MEDELLÍN
Calle 101 Nº 31b-54
Teléfono: 632 09 46

• e-mail: GERENCIATECNICA@GRUPOCGA.COM.CO
• Misión: Somos una empresa dedicada a la comercialización de materiales para la construcción,
suministramos productos de calidad, satisfacemos las necesidades y expectativas de nuestros
clientes como: constructores, ferreterías, consumidores e industria en general, respetamos el
medio ambiente.
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• Visión: En el año 2025 queremos obtener un crecimiento que permita ser la compañía líder en
comercialización de materiales de construcción en Bogotá y la región centro de Colombia.
Pretendemos innovar en todas las áreas con el fin de proporcionar al cliente lo mejor para
destacarnos por prestar un servicio excelente con productos de calidad.
• La compañía no posee partes relacionadas.
• Los principales productos son:
✓ Aceros de Construcción

✓ Tubos

✓ Tejas

✓ Tanques

✓ Cerámicas

✓ P.V.C

✓ Cemento

✓ Drywall

✓ Entre otros

• Principales Clientes: MATERIALES OHI; CONSTRUCTORA PEREZ Y ASOCIADOS y

FERRETERIA GRAN ESCALA.
• Principales Proveedores: BETA CONSTRUCTORES y FERREMAS
• Principales Competidores: PARA CONSTRUIR SA; MATERIALES OMEGA Y
OSORIO GOMEZ FERRETERIA
• Los Indicadores Económicos alrededor de la Construcción- IEAC en el segundo trimestre de 2015
mostraron que el valor agregado del sector de la construcción aumentó 8,7 %, resultado importante
si se tiene en cuenta que la economía presentó un crecimiento del 3,0 % frente al mismo
periodo de 2014.
• El siguiente es el Organigrama de GRA
• Normatividad Contable y Tributaria : NIIF para Pymes y Estatuto Tributario Colombiano
• Entidades reguladoras: Superintendencia de Industria y Comercio, DIAN, Ministerio de Medio Ambiente, entre otras
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• El personal clave está constituido por: Director General, Gerente de Contabilidad, Gerente de
Compras, Gerente de Seguridad y Medio Ambiente.
• Estructura de Financiación:

✓ La composición Accionaria de GRA, es la siguiente: Álvaro Perez 25% - 2500 acciones

Compañía Constructora López 25% - 2500 acciones Ferreandina Ltda 30% -
3000 acciones
Juan Sánchez 20% - 2000 acciones
✓ La entidad se financia con los aportes de los socios y con préstamos de entidades
financieras como:
- Banco Industrial

- Banco BBMA
- Colpatriota

• Estructura de Inversión:
✓ La compañía invierte los excedentes de tesorería en CDT y Bonos.

✓ A corto plazo, la compañía espera abrir las sucursales en México y Chile

2. Efectué un comunicado acerca de las siguientes deficiencias detectadas en el Control Interno de

GRA, y por su puesto emita recomendaciones como acciones correctivas ante los mismos.
Tenga en cuenta que el informe de contener como mínimo:

• Descripción de las deficiencias significativas identificadas

• Explicación de los posibles efectos.
• Recomendaciones para subsanar las deficiencias detectadas para procurar que no
se materialicen en los estados financieros (Toma de acciones correctivas).
• Información adicional para que los responsables del gobierno de la entidad
y a la dirección puedan comprender la comunicación.
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Deficiencias de Controles:

▪ La compañía no ha definido los valores corporativos que deben seguir sus empleados en el
desarrollo de sus labores.
▪ La matriz de riesgos de GRA aún se encuentra en proceso de construcción según lo informado
por el Director, sin embargo no se evidenció tal avance.
▪ El back up de la información contable y financiera es custodiado en la oficina del jefe de
sistemas la cual presenta humedad.
▪ El Jefe de Compras es el encargado de aprobar las compras de inventarios y de escoger a los
proveedores.
▪ El Jefe de Tesorería está facultado para tomar obligaciones financieras de cualquier monto.
▪ El área de auditoria interna no participa en la toma física de inventarios ni en la de activos fijos.
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Módulo 3 Evaluación del Fraude, el Control Interno y Respuesta al Riesgo

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