UNIVERSIDAD SANTA MARIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

ESCUELA ADMINISTRACION Y CONTADURIA
CATEDRA: AUDITORÍA II
PROFESORA: MARÍA MALAVE

AUDITORÍA DE PASIVOS

Grupo Nro. 5

Alvarez Deborah CI: 24.073.746

Canda Nohelys CI: 20.674.071

Marcano Jessica CI: 20.631.190

Pérez Yongli CI: 13.617.673

Vivas Viviana CI: 20.098.493

Caracas, Enero del 2020

 Índice
Introducción ............................................................................................................................. 3
Auditoría de los Pasivos ........................................................................................................ 4
El Pasivo .............................................................................................................................. 4
¿Cómo se calcula el pasivo? ........................................................................................... 4
Clasificación del pasivo ..................................................................................................... 5
Auditoría de los Pasivos ........................................................................................................ 6
Objetivos de los papeles de trabajo: ............................................................................... 8
Objetivos de auditoría del pasivo:.................................................................................... 8
Procedimiento para la Auditoria de Pasivos: ................................................................. 9
Auditoría de cuentas por pagar ...................................................................................... 11
Los procedimientos a seguir son: .................................................................................. 12
Procedimientos sustantivos en el proceso de compras, cuentas por pagar y
desembolsos. .................................................................................................................... 12
Auditoría de las Compras ............................................................................................... 13
En el área de la Organización se examinará lo relativo a: ........................................ 13
En el área de Abastecimientos se examinará lo relativo a: ....................................... 14
¿Qué son los Pasivos contingentes? Como se detectan e Investigan .................... 14
Pasivos Contingentes: ..................................................................................................... 14
Presentación de los Pasivos Contingentes .................................................................. 15
¿Por qué se han de investigar los intereses y demás obligaciones por pagar? .... 15
¿Por qué se han de investigar las obligaciones inmediatamente después del cierre
del ejercicio? ..................................................................................................................... 16
Conclusión ......................................................................................................................... 17
Bibliografía ........................................................................................................................ 19
 Introducción

En la actualidad la auditoria es una herramienta que satisface las

necesidades de las empresas, ya que con ella se obtiene información más
completa que puede ser utilizada en decisiones futuras; auditar es el proceso
sistemático donde se examina y verifica información registros y procesos.

La auditoria de pasivos es la que se realiza a una parte del Balance General

e incluye los pasivos a corto plazo o pasivo circulante, el pasivo a largo
plazo o pasivo fijo, estos representan las obligaciones contraídas con
terceros.

Los beneficios de la auditoria del las cuentas del pasivo no es sólo proveer
una evaluación integral sobre el desempeño de cada una de ellas, sino a de
más lograr un ordenamiento superior, conduciendo a la empresa a las metas
propuestas. En el presente trabajo veremos más detalladamente sobre la
auditoria del pasivo.
 Auditoría de los Pasivos

El Pasivo

El pasivo, desde el punto de vista contable, representa las deudas y

obligaciones con las que una empresa financia su actividad y le sirve para
pagar su activo. Los pasivos de una empresa forman parte de la información
clarificada en un balance de la situación, en donde se los debe distinguir de
los activos.

Son deudas que tenemos en el presente pero que hemos contraído en

el pasado. Un ejemplo de obligación es el préstamo con una entidad
financiera. Al adquirir ese préstamo, estamos obligados a pagar el principal y
los intereses al proveedor (documentado en un pagaré, contrato de
préstamo, letra de cambio, entre otros).

El pasivo es uno de los tres elementos patrimoniales del balance de

situación, junto con el activo y el patrimonio neto:

Balance de Situación= Activo (Activo corriente, activo no corriente) +

Pasivo (Pasivo corriente, pasivo no corriente, patrimonio neto).

¿Cómo se calcula el pasivo?

El activo, es lo que se posee, el pasivo lo que se debe y el patrimonio

neto son los recursos financieros que pertenecen a la empresa. El pasivo lo
podemos calcular como activo menos patrimonio neto:

Pasivo = Activo – Patrimonio neto

Cuando un pasivo aumenta en el balance de situación, al mismo

tiempo se reconoce el aumento un activo. En consecuencia, se produce una
disminución de otro pasivo o se reconoce un gasto.
 Uno de los objetivos de la contabilidad en la empresa es informar
acerca de la composición y evolución del patrimonio. ¿Cómo podemos definir
el patrimonio? Podríamos definirlo como el conjunto de elementos que
representan bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes a una empresa
o controlados por ella, constituyendo los medios económicos y financieros a
través de los cuales la entidad puede cumplir sus fines.

Es muy importante mantener una buena administración de los pasivos

y clasificarlos adecuadamente. Si la empresa cuenta con elevadas
obligaciones a corto plazo (un elevado pasivo corriente) y no cuenta con el
suficiente flujo de efectivo o los suficientes activos corrientes para cubrir esos
pasivos, con seguridad nadie querrá financiarle ya que el riesgo para que no
pague las nuevas obligaciones es alto.

Clasificación del pasivo

En finanzas es muy importante saber cómo está subdividido el pasivo,

formado por dos etapasprimordiales:

Pasivo corriente: Es la parte del pasivo que contiene las obligaciones

a corto plazo de una empresa. Es decir, las deudas y obligaciones que
tienen una duración menor a un año. Por ello, también se le conoce
como exigible a corto plazo.
Ejemplos de Pasivo Corriente: Proveedores; Acreedores
(persona que esta legítimamente facultada a exigir el pago de una
obligación contraída); Cuentas y efecto por pagar; Gastos por Pagar;
Dividendos por pagar; préstamos a corto plazo.

Pasivo no corriente: Está formado por todas aquellas deudas y

obligaciones que tiene una empresa a largo plazo. Es decir, las
deudas cuyo vencimiento es mayor a un año. Al tener un vencimiento
 mayor a un año, no deberán devolver el principal durante el año en
curso. Ahora bien, lo que sí se debe pagar son los intereses.
Ejemplos de Pasivo No Corriente: Pasivos fijos, a Largo plazo,
Hipotecas a Largo Plazo, Pasivos por impuestos diferidos, otros
pasivos superiores a un año.
La distinción entre elementos del pasivo corriente y no
corriente, no se encuentra en su naturaleza, sino en función de la
fecha de vencimiento de la deuda.

Pasivo contingente. Una obligación surgida de sucesos pasados,

que puede o no materializarse a futuro dependiendo de ciertas
condiciones, y que puede o no convertirse en una obligación concreta
de pago.
Ejemplo de Pasivo Contingente: El litigio, las multas y
sanciones de organismos públicos a la empresa como consecuencia
como el retraso en la presentación de impuestos, pagos a la seguridad
social.

Auditoría de los Pasivos

Comenzando con la definición de auditoria, se puede decir, que esta,

es el proceso sistemático de inspección aplicado en los registros contables
de una entidad para compilar, acumular, evaluar y obtener evidencia objetiva,
de la información interna y cuantificable de los documentos y actos
económicos, más son examinados y analizados por una persona
independiente y capaz de obtener resultados aplicado a las Normas y
procedimientos de Auditoría Generalmente Aceptados.

Lo esencial en una auditoria de pasivos es obtener evidencia de si las

operaciones de los pasivos en el libro mayor reflejan de forma correcta todas
las operaciones que tuvieron lugar durante el año, mediante la elaboración
de pruebas sustantivas y pruebas de control.

Pruebas sustantivas: consisten en comprobaciones diseñadas para obtener

evidencia de la validez y propiedad de las transacciones y saldos que van
formando los estados financieros de una organización; incluyen
comprobaciones de detalles, como las aplicaciones de muestreo o pruebas
selectivas, y procedimientos analíticos, diseñados para detectar errores e
irregularidades en la información financiera y sus acumulaciones, dichas
pruebas son básicas para determinar la opinión final a los estados
financieros. Es decir, que se tiene como pruebas sustantivas, los
procedimientos de auditoría dirigidos o examinados a obtener evidencia de
validez y corrección del manejo contable de las transacciones y los estados
financieros y detección de errores o irregularidades en ellos.

Como ejemplo específico del uso de las pruebas sustantivas dentro

del proceso de confirmaciones de cuentas por cobrar, por ventas ordinarias,
ventas a plazos, etc.

Pruebas de Control:El auditor debe llevar a cabo pruebas de control con el

objeto de reunir evidencia sobre la efectividad operacional de los
procedimientos de control interno, que previenen o corrigen incorrecciones
materiales debidas a error o fraude en los estados financieros.

Los procedimientos de control auditados pueden depender de

cualquiera de los cinco componentes de control interno, a saber: Ambiente
de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y
Comunicación, Supervisión y Monitoreo.

La auditoría de pasivos es la que se realiza a una parte del Balance

General o Estado de Situación Financiera e incluye los pasivos a corto plazo
o pasivo circulante, el pasivo a largo plazo o pasivo fijo, estos representan
las obligaciones contraídas de la entidad con terceros, las cuales le permite
al auditor obtener evidencia adecuada y suficiente para concluir si las
operaciones registradas en los pasivos reflejan integridad, existencia,
exactitud y evaluación.

El auditor debe incluir en su herramienta los papeles de trabajo, que

son el conjunto de análisis, sumario, resúmenes comentarios y
correspondencia formada e integrada por el auditor durante el desarrollo de
un examen de Estados Financieros.

Objetivos de los papeles de trabajo:

Los papeles de trabajo de auditoría constituyen una compilación de la

evidencia obtenida por el auditor y cumple con los siguientes objetivos:

Facilitar la preparación del informe de auditoría.

Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones
resumidas en el informe.
Coordinar y organizar todas las fases de auditoría.
Servir de fundamento al ser objeto de revisión al trabajo realizado.
Respaldar el contenido de la labor de la auditoría.
Proporcionar información para la preparación de declaraciones
tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del
estado.
Proveer un registro histórico permanente de información examinada y
los procedimientos de auditoria aplicados.
Cumplir con las disposiciones legales.

Objetivos de auditoría del pasivo:

Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control

interno vigente.
 Determinar que la deuda haya sido contraída a nombre de la entidad
u organismo, se ha registrado y valuado adecuadamente, es
razonable y corresponde a obligaciones reales y no ha sido
cancelada.
Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones
que pesen sobre el activo y si están registradas adecuadamente.
Determinar que se haya cumplido con los términos de los
compromisos de la deuda.
Determinar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.

Procedimiento para la Auditoria de Pasivos:

En general para el grupo de pasivos el auditor deberá:

1. Revisar la política de la empresa auditada en cuanto a los criterios de

periodo e imputación de ingresos a distribuir en varios ejercicios.
2. Comprobar las bases de cálculo de dichas operaciones, así como la
correcta contabilización de los saldos que arrojen las cuentas
representativas.
3. Revisar, analítica y documentalmente, los ingresos y gastos
contabilizados durante el ejercicio económico para determinar que
ninguno de importe significativo no ha sido personificado.
4. En cuanto a las fianzas y depósitos recibidos, comprobará, la
necesidad de dichos depósitos y la adecuación de su cuantía, ya sea
a lo prescrito por normas que los regulen, y a criterios de razonabilidad
si no existen dichas normas.
 5. Comprobar la existencia de la necesaria liquidez para proceder a la
inmediata restitución de las cantidades recibidas en depósito o fianza,
de ser ello necesario

Los pasivos a cargo de las empresas constituyen un factor relevante

en la determinación de los resultados, por lo que debe hacerse la revelación
y presentación que se indican en las NIA.

El auditor al evaluar el control interno, debe reconocer claramente las

cuentas del pasivo que la conforman, bajo el entendimiento que los
proveedores o acreedores llevan como pares la información que les
corresponde reclamar a la compañía en cuestión. La importancia la técnica
de confirmación de saldos con los acreedores mediante circulares, es una la
más común y fiable a determinar.

Es fundamental la confirmación de los pasivos ya que es la única

fuente externa que tiene el auditor para conocer la existencia de obligaciones
que pudieran afectar a la empresa

La confirmación: se refiere a la obtención de comunicación escrita de

instituciones que hayan otorgado créditos, proveedores, acreedores,
entidades filiales, abogados, etc.

Es conveniente que, en los renglones susceptibles de hacerlo, se

solicite además un estado de cuenta, en el que permitirá comprobar el saldo
y el registro de las transacciones anotadas en le mismo.

Así mismo, como se hace en los procedimientos del efectivo, debe

hacerse con el pasivo para solicitar también información sobre cualquier otro
saldo a favor y a cargo de la empresa revisada. Comúnmente los bancos
informan de las existencias de créditos, prestamos u otras operaciones de las
cuales se derive una obligación.
 Auditoría de cuentas por pagar

Incluye todas las cuentas que corresponden a deudas contraídas por

las compras de mercancías necesarias para el desarrollo de la actividad de la
empresa.

El objetivo es formarse una opinión razonable de las cuentas por

pagar, y para ello es necesario obtener evidencia suficiente en los siguientes
aspectos:

Verificar si los saldos son razonables.

Verificar que exista correlación entre el pedido de la mercancía
recibida y el importe facturado.
Asegurarse que los pagos estén previamente autorizados.
Efectuar un análisis de antigüedad de saldos.
Determinar si el registro y el control de la cuenta por pagar es
oportuno, adecuado, eficiente y eficaz y si se cumple con las
disposiciones legales, políticas, etc., establecidas.
Determinar que todos los saldos que muestran las cuentas por
pagar corresponden efectivamente a obligaciones reales y
pendientes de pago.
Determinar que todos los pasivos de importancia, existentes o
incurridos hasta la fecha de revisión, se encuentren debidamente
reflejados en los estados financieros.
Determinar que aparezca debidamente descrito y clasificado.
Comprobar que los sistemas de control interno son eficaces.
Determinar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.
Los procedimientos a seguir son:

1. Verifique el tratamiento contable dado en las operaciones realizadas

se realizan en base a normas de auditoría.
2. Obtener una relación y cotejar los saldos contra registros auxiliares en
base al alcance que tenga.
3. Analice las cuentas de partidas antiguas o en litigio.
4. Comprobar la adecuada clasificación de las cuentas a corto y largo
plazo.
5. Examine los pagos posteriores a la fecha de revisión.
6. Realizar prueba de corte de operaciones.
7. Determine su adecuada presentación y valuación en los estados
financieros.
8. Concluya conforme a los objetivos propuestos en el programa.

Procedimientos sustantivos en el proceso de compras, cuentas por

pagar y desembolsos.

En las compras se tiene como propósito examinar y evaluar si la

función de compras se realiza en la cantidad, calidad, tiempo y a precios
adecuados para determinar su eficiencia y eficacia. Para esto deberán
examinarse sistemáticamente los procedimientos de requisición de
materiales, orden de compras, las forma utilizadas, verificar si se realizan
diversas cotizaciones, si existe un directorio de proveedores, si se reciben
catálogos y folletos y utilización que se les da.

El objetivo global es evaluar si los saldos de las cuentas relacionadas

se presentan de acuerdo con las normas aceptadas. Por lo general se
evalúan las siguientes transacciones:

Adquisición de bienes y servicios.

Desembolsos de efectivo.
 Devoluciones y descuentos en compras.

Al efectuar estas transacciones se generan variaciones en: cuentas

por pagar, gastos de administración y ventas.

Auditoría de las Compras

El Plan de la Auditoria estará comprendido en dos áreas que permitirá

revisar esta área funcional y la cual se puede estructurar de la siguiente
manera: organización y abastecimiento.

En el área de la Organización se examinará lo relativo a:

Responsabilidad de la Función de Compras: aquí se identifican los artículos

cuya adquisición es responsabilidad exclusiva del departamento de compra:
de esta manera se fija una clara delineación de la responsabilidad.

Información: Esta actividad es importante para que el departamento de

compras alcance sus objetivos; consiste en mantener registros de compras,
precios, existencias (máximas y mínimas), así como del consumo normal
junto con la cantidad económica de pedidos. Mantener registros de
proveedores y de empresas de transportes en sus tarifas de fletes, mantener
archivos de especificaciones, catálogos y materiales excedentes.

Procuración: Consiste en llevar a cabo aspectos como: verificar solicitudes,

conseguir cotizaciones, seleccionar proveedores, entrevistar vendedores,
negociar contratos y verificar condiciones légales, programas en compras y
entregas, expedir pedidos de compras, verificar el recibo de materiales,
verificar facturas, realizar ajustes con proveedores por materiales rechazados
o defectuosos.

Investigación: Consiste en llevar a cabo estudios sobre el mercado y los

materiales con el propósito de encontrar materiales o componentes de
sustitución; efectuar análisis de costos como base para decisiones; investigar
fuentes de abastecimientos; ayudar a desarrollar y a mantener sobre bases
actualizadas y especificaciones para los nuevos productos, así como los ya
establecidos.

En el área de Abastecimientos se examinará lo relativo a:

Operación: es el examen de procedimientos, formas, actividades, que

estimulan la acción de compras. El auditor debe investigar que elementos
dan origen a las requisiciones. Los elementos que debe verificar residen en
las operaciones comunes de los departamentos de compras, por ejemplo:
recepción de requisiciones, autorización de compras, condiciones de compra,
ajustes con los proveedores, operación de almacenamiento de materiales y
abastecimiento, verificación de facturas, entre otros.

Análisis de Costo y Tiempo: este factor establece una relación consistente

entre los pedidos y la medición de su costo, determinando sus variaciones en
periodos de tiempos definidos. El Análisis del tiempo consiste en determinar
las demoras en sufrir pedidos, las demoras en fabricación por falta de
materiales, etc.

¿Qué son los Pasivos contingentes? Como se detectan e Investigan

Pasivos Contingentes:

Es un pasivo potencial (posible), que depende de un evento futuro que

surge de una transacción anterior. Algunas veces tiene una cifra definida,
pero por lo general, poseen un valor indefinido. Y si una obligación es
altamente probable (tiene una alta probabilidad de que ocurra) deja de ser
contingente aun si su valor debe ser estimado.
 Uno de los más comunes es el Litigio, ya que la empresa no conoce
cómo va a terminar, pero puede verse obligada a pagar una cantidad de
dinero si lo pierde. En ese caso, es posible que lo recoja con una provisión.

Para resumir, existen pasivos definidos de valor estimado (garantías

de productos, pensiones). También existen pasivos contingentes de bien sea
valores definidos (garantía de una letra) o de valores estimados (un pleito
sobre ISLR).

Presentación de los Pasivos Contingentes

Se refiere cuando se incluye en el cuerpo de un estado financiero,

pero su valor (en caso de que exista) no se incluye en los totales.
Inevitablemente, una presentación abreviada se acompaña por una nota a
pie de página explicativa.

Litigios: Es una nota suplementaria de media pagina

¿Cómo se Detectan? A través de la obtención de información verbal y

examinando contratos, etc. Y es conveniente en todos los casos tener una
conversación sobre el particular con la dirección de la empresa, por lo que se
refiere a contingencias, y si es necesario deberá recurrirse a la discusión del
problema con los abogados del negocio, de quienes, si es oportuno y
prudente, deberá obtenerse confirmación escrita con respecto al estado de
litigio y probabilidades de pérdidas no previstas.

¿Por qué se han de investigar los intereses y demás obligaciones por

pagar?

Estos rubros se investigan ya que por tener una pequeña magnitud

dentro del balance general no son registrados a tiempo y por lo tanto se
omiten como como el caso de los intereses que su costo o menudo es muy
insignificante a corto plazo, y prefieren registrarlo al final. Y por tal motivo el
auditor revisa estas cuentas para ver si fueron asentadas a las fechas
previstas.

¿Por qué se han de investigar las obligaciones inmediatamente

después del cierre del ejercicio?

Estas se han de investigar para comprobar la existencia y el valor de

las propiedades de cualquier negociación y determinarlas, lo que le
asegurara de que las obligaciones a cargo de la empresa figuran
íntegramente en le balance que examina. Por ejemplo, si observa que existe
una cuenta relativa a cierto préstamo bancario, supone, por asociación de
ideas, la existencia también de intereses, y en vista de ello, procura
cerciorarse de que los acumulados en la fecha del balance han sido
registrados en la contabilidad. Del mismo modo tomaría en consideración los
intereses del comprobar el saldo de la cuenta de obligaciones hipotecarias, y
el mismo método seguirá en el caso de los valores realizables, de los
documentos por cobrar.
 Conclusión

Después de estudiar y analizar la definición, estructura y relación de

laauditoría de pasivos en una organización, llegamos a las siguientes
conclusiones,la auditoria es una necesidad en la actividad empresarial de
nuestros tiempos, por lo que la especialidad en el campo administrativo se
vuelve una herramienta importante y necesaria para el logro de una efectiva
administración de la empresa, ya que constituye una ventaja competitiva que
le permite a la administración ser eficaz y lograr niveles de eficiencia, pilares
que le permiten a cualquier empresa competir en el mercado.

Estudiar esta variable es fundamental para conocer la salud de una

organización específica. De hecho, en el mundo de las finanzas existe una
corriente denominada análisis fundamental que se enfoca en la valoración de
este tipo de datos como la forma más eficiente para analizar las posibles
inversiones. En el caso del pasivo, el mismo nos dirá si existirán problemas
financieros o si hay un programa de inversión a futuro que garantice
sustentabilidad a la empresa.

Así mismo, es importante el aporte de herramientas para el

crecimiento de una organización, o en su defecto, el sostenimiento de esta a
través del tiempo es necesario aplicar factores que permitan cumplir dicho
objetivo y obtener una visualización general de las posibles dificultades,
riesgos, amenazas, entre otros agentes, que seguramente lograrían poner en
peligro el adecuado funcionamiento de la empresa, lo que complementa la
importancia del control interno.

Para finalizar, se considera fundamental determinar y resaltar la

importancia que tiene la auditoria de los pasivos que tengan lugar dentro de
una entidad u organización, de tal forma pues que se pueda tomar
conciencia y entender que, gracias a la aplicación de herramienta, es posible
detectar y por supuesto prevenir la presencia de riesgos, la situación
financiera de una empresa y determinar si es promisoria o complicada.

De aquí una de su gran importancia y no debe ser tomada a la ligera

cuando se hace la evaluación de una empresa. En efecto, los mismos
pueden decir mucho acerca de las circunstancias en la que se encuentra
unaorganización lo quetrae como consecuencia una mejoría en el
posicionamiento de una empresa en específico dentro de un mercado
bastante competitivo en servicios de gestión.
 Bibliografía

• https://auditoriaiia.blogspot.com/2016/05/auditoria-de-otros-pasivos.html
• https://slideplayer.es/slide/11580014/
• https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/6817-la-auditoria-del-pasivo-
modo-de-conocer-la-salud-de-la-organizacion
• http://maryurimeneses1.blogspot.com/