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FACULTADAD ADMINISTRACION
CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESA
CURSO: 7“A” DIURNO
NOMBRE: GIULIANO CHOEZ SANCAN
DOCENTE: JOSE LUIS RODRIGUEZ FLORES
IMPUESTO A LA RENTA
¿QUÉ ES?
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales
o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de
diciembre.
De la contabilidad
Están obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y establecimientos
permanentes de compañías extranjeras y las sociedades. Igualmente, están
obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones,
incluyendo los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes, otros trabajadores autónomos, de acuerdo a las siguientes
condiciones:
Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa
cero de Impuesto a la Renta.
*Mediante Sentencia No. 017-17 SIN-CC, el Pleno de la Corte Constitucional del Ecuador
declara en su parte pertinente lo siguiente: "¿b) En el inciso segundo del artículo 6 del
Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades, se declara la inconstitucionalidad de la frase
"igual o superior al cuarenta por ciento, sustituyéndola por la frase "igual o superior al
treinta por ciento, mientras que en el inciso tercero del mismo artículo, al inicio de la
columna referente al "Grado de discapacidad", sustitúyase: "del 40% al 49%" por "del 30% al
49".
patronales, que por sí solas o sumadas a otras rentas (inclusive las que les
sean atribuibles de la sociedad conyugal), superen un (1) salario básico
unificado del trabajador en general (SBU 2019= USD 394). Los comprobantes
de venta que sustenten los gastos personales deben estar a nombre del
contribuyente o de sus dependientes. Tratándose de gastos de la unidad
familiar, los comprobantes pueden constar a nombre de cualquiera de los
cónyuges o sus dependientes. Ambos cónyuges pueden utilizar el comprobante
de venta para deducción siempre y cuando, entre los dos, no superen el 100%
del total del mismo. Tratándose de gastos de los padres, los gastos
sustentados en un mismo comprobante pueden ser utilizados por todos los
hijos que hayan cubierto dicho gasto siempre y cuando, entre todos, no
superen el 100% del valor del comprobante y se encuentre dentro de los límites
señalados en la siguiente tabla. No son deducibles los gastos personales
sustentados en comprobantes emitidos desde el exterior.
La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de
los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al
equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta
de personas naturales, exceptuando de estos límites los gastos de salud de
personas con enfermedades catastróficas, raras o huérfanas que se
encuentren debidamente certificadas o avaladas por la autoridad sanitaria
nacional competente, ya que a ellas se les reconocerá para su deducibilidad
hasta en un valor equivalente a dos (2) fracciones básicas desgravadas de
Impuesto a la Renta de personas naturales.
Gastos no deducibles
No podrán deducirse de los ingresos brutos los gastos que constan en el, así
como aquellos que no cumplan las especificaciones contenidas en los artículos
10 y 13 de la Ley de Régimen Tributario Interno y demás normativa tributaria
vigente
¿CUÁL ES LA TARIFA?
Impuesto a la Renta para Sociedades
Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las sociedades, se aplicará a
la base imponible las siguientes tarifas:
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
BASE LEGAL
Impuesto a la Renta: Título I Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Impuesto a la Renta: Título I Reglamento para la aplicación Ley de
Régimen Tributario.
Beneficios tributarios para personas con discapacidad: Art. 6
Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades.
Comprobantes de venta: Reglamento de comprobantes de venta,
retención y complementarios.
UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE
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CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESA
CURSO: 7“A” DIURNO
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Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los
casos contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al precio
de venta de los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido otros
impuestos, tasas y otros gastos relacionados, menos descuentos y/o
devoluciones.
¿CUÁL ES LA TARIFA?
La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para
servicios.
Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan
en la Ley de Régimen Tributario Interno.
BASE LEGAL
Objeto del Impuesto al Valor Agregado y concepto de transferencia.
Base Imponible, hecho generador y sujetos pasivos del Impuesto al
Valor Agregado.
Crédito Tributario de Impuesto al Valor Agregado.
Declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado.
Resolución NAC-DGERCGC15-00000284. Se fijan los porcentajes de
retención de Impuesto al Valor Agregado.
Anexo de Precios de Venta al Los cinco primeros días de enero, cada vez que exista un cambio en los
Público precios o cuando exista un nuevo bien o servicio.
Componentes Físicos de Para bebidas alcohólicas, cervezas y cigarrillos, previo a su venta. De acuerdo
Seguridad a lo que dispone el proyecto SIMAR mediante resolución No.
NACDGERCGC1600000455.
Casos especiales
Para los contribuyentes productores e importadores de perfumes y aguas de
tocador, comercializados a través de venta directa, la base imponible se
establece en función de precios referenciales, los mismos que se publican en la
resolución de diciembre.
Conceptos:
Precio de Venta al Público Sugerido: es el valor que el consumidor final paga
por la adquisición al detal (al por menor) en el mercado, de cualquiera de los
bienes gravados con este impuesto. Los precios de venta al público son
sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con el
impuesto y deben colocarse de manera obligatoria, en las etiquetas.
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NOMBRE: GIULIANO CHOEZ SANCAN
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i) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. Para efectos
del cálculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida
alcohólica, se deberá determinar el volumen real de una bebida expresada en
litros y multiplicarla por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac
o su equivalente, que conste en el registro sanitario otorgado al producto, sin
perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la Administración Tributaria.
¿CUÁL ES LA TARIFA?
Para calcular el ICE se debe primero determinar o calcular la base imponible. A
esta base imponible se aplica la tarifa correspondiente.
DECLARACIÓN Y PAGO
Los sujetos pasivos del ICE declararán el impuesto de las operaciones que
realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas. En el caso de
ventas a crédito con plazo mayor a un (1) mes, se establece un mes adicional
para el pago, bajo las siguientes consideraciones:
1. El crédito otorgado en las ventas deberá ser mayor a un mes. Por tanto, el
ICE generado en ventas a crédito menores a un mes no podrá ser diferido; el
mismo deberá liquidarse obligatoriamente al mes siguiente.
Cigarrillos
La tarifa de cigarrillos se modificará cada año por la Administración Tributaria
mediante resolución. A partir del 01 de enero de 2019, está vigente la nueva
tarifa específica de ICE para cigarrillos, que es USD 0,16 por unidad, de
acuerdo a lo establecido en la Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000436
publicada en el tercer Suplemento Registro Oficial 396 de 28 de diciembre de
2018.
Producto No. de paquetes Total cajetillas No. Cigarrillos Total cigarrillos ICE causado D =
por paquete A por cajetilla B C = A*B C*0,16