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SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
OBLIGACIONES
FACTURAS IVA RECAUDACIÓN
RC-IVA SISTEMA TRIBUTARIO

IUE
IT DEBERES
ESTADOS FINANCIEROS DECLARACIONES JURADAS
IMPUESTOS
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OBLIGACIONES
FACTURAS IVA RECAUDACIÓN
RC-IVA SISTEMA TRIBUTARIO

IUE
IT DEBERES
ESTADOS FINANCIEROS DECLARACIONES JURADAS
IMPUESTOS
1
FORMACION TRIBUTARIA - GUÍA DE ESTUDIO
2
3
4
5
6
D E L
T A R I O L
I B U I O N A
A T R I N A C U N O
T E M L U R T E M A
SIS TADO P
ES
1. Introducción
2. Sistema tributario del Estado Plurinacional
2.1 Antecedentes históricos en Bolivia
2.2 Sistema Tributario boliviano
2.3 Tributos 7
2.4 Elementos integrantes del Sistema Tributario
2.5 Impuestos Nacionales
3. Actividad
4. Evaluación
5. Fuentes
1. INTRODUCCIÓN
En muchos barrios de las distintas ciudades aún no existe A partir de entonces, todos vivían felices, se divertían y
servicio de agua potable a domicilio, por lo que este mantenían este acuerdo entre ellos, hasta que un día surgió
elemento debe conseguirse de un grifo común y público. una situación. En los periódicos salió un titular:
Este el caso que se narrara a continuación y puede ilustrar
el buen funcionamiento del sistema tributario. “Se inaugura nueva represa y la cobertura de la provisión
de agua potable aumenta, los barrios se beneficiaran con
En este barrio fueron a vivir 10 buenos amigos que ahora, precios menores”.
además, se han convertido en buenos vecinos. Todos los
meses se reúnen para conocer el pago total por el servicio Cuando llegó la siguiente factura comprobaron que existía
del agua, calcular el pago que corresponde a cada uno. una rebaja de Bs40. El servicio de agua potable desde
ahora costaría Bs160.
Cada mes la cuenta total de las diez casas tiene un costo
fijo de Bs200, así que, de común acuerdo, deciden pagarla El grupo de vecinos quedó muy complacido y feliz, sin
de manera proporcional de acuerdo a la escala de ingresos embargo, planteó seguir pagando la cuenta en la misma
de cada uno. proporción que lo hacían antes.
Como todos son amigos, han determinado que los primeros Los cuatro primeros siguieron utilizando el servicio gratis; la
4 hombres (los más pobres) no pagan nada pero rebaja no les afectaba en absoluto.
- 5º vecino paga Bs2 Pero ¿Qué pasaba con los otros seis vecinos, los que
- 6º vecino paga Bs6 realmente pagan la cuenta? ¿Cómo debían repartir los 9
- 7º vecino paga Bs14 Bs40 de rebaja de manera que cada uno recibiese una
- 8º vecino paga Bs24 porción justa? Calcularon que los Bs40 divididos entre
- 9º vecino paga Bs36 los 6 que pagan eran Bs6.67, pero, si restaban eso de la
- 10º vecino (el más rico), paga Bs118 porción de cada uno, entonces el 5º y 6º hombre estarían
cobrando por utilizar el agua, ya que el 5º pagaba antes Pero, comenzaron a comparar lo que estaban ahorrando:
Bs2 y el sexto: Bs6. Entonces alguien sugirió una fórmula “Yo sólo recibí Bs2 de los Bs40 ahorrados” dijo el 6º hombre
en función de la riqueza de cada uno y procedió a calcular y señaló al 10º vecino, diciendo “Pero él recibió Bs18”.
la cantidad que cada uno debería pagar.
- El 5º vecino, al igual que los cuatro primeros, no “Sí, es correcto” dijo el 5º hombre. “Yo también sólo ahorré
pagaría nada. Bs2, es injusto que él reciba nueve veces más que yo.”
- El 6º pagaría ahora Bs2 en lugar de Bs3
- El 7º pagaría Bs5 en lugar de Bs7 “Es verdad”, exclamó el 7º hombre. “¿Por qué recibe él
- El 8º pagaría Bs9 en lugar de Bs12 Bs18 de rebaja cuando yo recibo sólo Bs4? ¡Los ricos
- El 9º pagaría Bs14 en lugar de Bs18 siempre reciben los mayores beneficios!”
- El 10º pagaría Bs49 en lugar de Bs59
“¡Un momento!”, gritaron los cuatro primeros al mismo
Cada uno de los seis pagadores estaba ahora en una tiempo. “¡Nosotros no hemos recibido nada de nada, el
situación mejor que antes: los primeros cuatros vecinos sistema explota a los pobres!”
seguían teniendo el servicio gratis y ahora el quinto también.
Los nueve hombres rodearon al 10º y le dieron una paliza.
PERSONA APORTE 1 APORTE 2 AHORRO El décimo vecino indignado se marchó del barrio y los otros
nueve dijeron sentirse mejor sin su presencia. Pero a la hora
1 - - -
de pagar la cuenta de agua del mes siguiente descubrieron
2 - - - algo inquietante: Entre todos ellos no juntaban el dinero
3 - - - para pagar ni siquiera LA MITAD de la cuenta.
4 - - -
¿Y ahora qué hacemos? Se preguntaron los vecinos.
5 2.00 - 2.00
6 6.00 4.00 2.00 Es como funciona el sistema tributario y cualquier actividad
7 14.00 10.00 4.00 humana: se necesitan recursos para llevar adelante las
10 8 24.00 18.00 6.00 tareas planeadas. ¿Cómo se obtienen recursos? y ¿cómo
deben aportar cada uno de los participantes? ¿Cuáles son
9 36.00 28.00 8.00
los beneficios que recibirá cada uno? Son cuestiones de
10 118.00 100.00 18.00 frecuente análisis y opinión, y de eso justamente trata un
TOTAL 200.00 160.00 40.00 sistema tributario.
Elaboración propia
2. SISTEMA TRIBUTARIO DEL ESTADO PLURINACIONAL
2.1. ANTECEDENTES HISTÓRICOS EN BOLIVIA En el año 2000, se promulga la Ley 2166 que define la
DEL SISTEMA TRIBUTARIO Reforma de la Administración Tributaria (creación del SIN),
y la Ley 2492 del año 2003 establece el nuevo Código
En Bolivia, el sistema tributario ha sufrido cambios durante Tributario. En el año 2005 se emite la Ley de hidrocarburos
el tiempo de vida que tiene el país, de manera particular y se crea el IDH.
quizás cobró mayor relevancia con la crisis de los años 80
y la posterior implementación de la Ley 843 de Reforma A partir del año 2006, la política tributaria, aduanera
Tributaria (1986), la cual tenía como objetivos: crear una y arancelaria ha resultado ser eficaz en cuanto a la
base tributaria amplia y una estructura de tributos que sea ampliación del universo contribuyente, desde el punto de
de fácil administración. vista de generar una nueva cultura y conciencia tributaria y
la eficiencia administrativa con medidas de lucha contra la
Se inició el proceso de descentralización de los recursos evasión fiscal.
fiscales con la Ley de Participación Popular.
Producto de esto el año 2013, la recaudación tributaria
alcanzó los Bs 45.840 millones. En términos generales, los
1
Si bien dicha reforma coadyuvó a contrarrestar los efectos

de la crisis, a partir de una estructura tributaria simple indicadores de gestión tributaria, además del incremento de
y una ampliación del universo contribuyente, en alguna la recaudación tributaria, muestran un sistema fortalecido,
medida, aquella política fiscal llevada adelante desde sostenible y con perspectivas estables en el mediano plazo 11
mediados de los 80 hasta los inicios del siglo XXI, no lo que permitirá al país contar con mayores recursos para
pudo cumplir con el objetivo fundamental de incrementar financiar inversión pública, con menor dependencia de
las recaudaciones de manera sustancial ni mostrar una recursos externos como se viene haciendo hasta ahora.
redistribución de los ingresos.
1. Datos estadísticos de Unidad de Investigación tributaria
2.2. SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO La Asamblea Legislativa Plurinacional mediante ley,

clasificará y definirá los impuestos que pertenecen al
El sistema tributario es la organización legal, administrativa dominio tributario nacional, departamental y municipal.
y técnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma
eficaz y objetiva el poder redistribuir los ingresos a la La creación, supresión o modificación de los impuestos
sociedad para satisfacer sus necesidades .
2 bajo dominio de los gobiernos autónomos facultados para
ello se efectuará dentro de los límites siguientes:
El Artículo 323 de nuestra Constitución Política del Estado,
en su parágrafo segundo, tercero y cuarto, dice que los - No podrán crear impuestos cuyos hechos imponibles
impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional sean análogos a los correspondientes a los impuestos
serán aprobados por la Asamblea Legislativa Plurinacional. nacionales u otros impuestos departamentales o
municipales existentes, independientemente del
Los impuestos que pertenecen al dominio exclusivo de las dominio tributario al que pertenezcan.
autonomías departamental o municipal, serán aprobados,
modificados o eliminados por sus Concejos o Asambleas, a - No podrán crear impuestos que graven bienes,
propuesta de sus órganos ejecutivos. El dominio tributario actividades rentas o patrimonios localizados fuera de
de los Departamentos Descentralizados, y regiones estará su jurisdicción territorial, salvo las rentas generadas
conformado por impuestos departamentales tasas y por sus ciudadanos o empresas en el exterior del
contribuciones especiales, respectivamente: país. Esta prohibición se hace extensiva a las tasas,
patentes y contribuciones especiales.
NACIONAL
IMPUESTO DEPARTAMENTAL - No podrán crear impuestos que obstaculicen la libre
MUNICIPAL circulación y el establecimiento de personas, bienes,
TASA actividades o servicios dentro de su jurisdicción
TRIBUTOS territorial. Esta prohibición se hace extensiva a las
CONTRIBUCIÓN tasas, patentes y contribuciones especiales.
ESPECIAL
12
PATENTE - No podrán crear impuestos que generen privilegios
Elaboración propia
para sus residentes discriminando a los que no lo
son. Esta prohibición se hace extensiva a las tasas,
2 EEM 213 “Manuel Belgrano” San Carlos Centro Tema: Los Recursos Públi-
patentes y contribuciones especiales.
cos Modalidad: Economía y Gestión de las Organizaciones.
La Ley N° 154, de 14 de julio 2011, clasifica y define los del Estado, que excluyen del pago de impuestos
Impuestos de dominio Nacional, Departamental y Municipal: a la pequeña propiedad agraria y la propiedad
comunitaria o colectiva con los bienes inmuebles que
Dominio Nacional se encuentren en ellas.
- La venta o transmisión de dominio de bienes, - La propiedad de vehículos automotores terrestres.
prestación de servicios y toda otra prestación - La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos
cualquiera fuera su naturaleza. automotores por personas que no tengan por giro de
- Importaciones definitivas. negocio esta actividad, ni la realizada por empresas
- La obtención de rentas, utilidades y/o beneficios por unipersonales y sociedades con actividad comercial.
personas naturales y colectivas. - El consumo específico sobre la chicha de maíz.
- Las transacciones financieras. - La afectación del medio ambiente por vehículos
- Las salidas aéreas al exterior. automotores; siempre y cuando no constituyan
- Las actividades de juegos de azar, sorteos y infracciones ni delitos.
promociones empresariales.
- La producción y comercialización de recursos 2.3. TRIBUTOS
naturales de carácter estratégico.
Los tributos son ingresos del Estado boliviano que consisten
Dominio Departamental en pagos de dinero obligatorios, impuestos unilateralmente,
- La sucesión hereditaria, donaciones de bienes exigidos por la realización del hecho imponible que la ley
inmuebles y muebles sujetos a registro público. mencione y que se constituye en el deber de contribuir.
- La propiedad de vehículos a motor para navegación Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios
aérea y acuática. para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su
- La afectación del medio ambiente, excepto las posibilidad de vinculación a otros fines.
causadas por vehículos automotores y por actividades
hidrocarburíferas, mineras y de electricidad; siempre ELEMENTOS DEL TRIBUTO
y cuando no constituyan infracciones ni delitos.
En el diseño del sistema tributario boliviano se analizan los 13
Dominio Municipal elementos que conforman el tributo:
- La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales,
con las limitaciones establecidas en los parágrafos - Hecho generador: Es el presupuesto de naturaleza
II y III del Artículo 394 de la Constitución Política jurídica o económica expresamente establecido por
Ley para conformar cada tributo, cuyo acontecimiento CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
origina el nacimiento de la obligación tributaria.
- Sujetos: Sujeto pasivo: Es el contribuyente que debe Los tributos se clasifican en: Impuestos, tasas,
cumplir las obligaciones tributarias. contribuciones especiales y patentes municipales.
Sujeto Activo: Está constituido por cualquiera de las
administraciones tributarias que tienen las facultades - IMPUESTO: Tiene como hecho generador
de recaudación, control, verificación, determinación, una situación prevista por Ley. No existe una
ejecución y otras. contraprestación.
- Base imponible, es la unidad de medida, valor o
magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales - TASA: consiste en la prestación de servicios o la
respectivas, sobre la cual se aplica la alícuota para realización de actividades individualizadas en el sujeto
determinar el tributo a pagar. pasivo. Estas tasas no debe tener un destino ajeno
- La alícuota, es el valor fijo o porcentual establecido al servicio o actividad que constituye la causa de la
por Ley, que debe aplicarse a la base imponible para obligación.
determinar el tributo a pagar.
- CONTRIBUCIONES ESPECIALES: beneficios
derivados de la realización de determinadas obras o
actividades estatales cuyo producto no debe tener
un destino ajeno a la financiación de dichas obras o
actividades.
HECHO
GENERADOR - PATENTES: Son establecidas conforme a la C.P.E.
cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento
de bienes de dominio público, así como la obtención
de autorizaciones para la realización de actividades
SUJETOS económicas.
14 BASE ALÍCUOTA
Sólo la Ley puede crear, modificar y suprimir los tributos.
IMPONIBLE
Elaboración propia
Política
Tributaria
IMPUESTO
SISTEMA
TASA TRIBUTARIO
TRIBUTOS CONTRIBUCIÓN
Normativa
Tributaria
Administración
Tributaria
ESPECIAL
PATENTE Elaboración propia
- Política Tributaria: Se refiere a los lineamientos que

definen los objetivos del Sistema Tributario y que
además lo orientan y dirigen:
- Diseña el Sistema Tributario.
Elaboración propia - Define las características del Sistema tributario.
- Analiza los indicadores del Sistema Tributario,
formula y diseña el Sistema tributario para la
2.4. ELEMENTOS INTEGRANTES DEL obtención de recursos para el Estado a través de
SISTEMA TRIBUTARIO tributos.
- Se encarga de las cosas futuras.
Se debe tener presente que un sistema tributario está - Normativa Tributaria: Constituye los principios 15
conformado no solamente por un conjunto coherente e generales o normativos que definen la estructura
integrado de tributos, sino también, de otros elementos tributaria o el conjunto de tributos y las relaciones
muy importantes que le dan fuerza y unión. Los elementos de interdependencia de estos con los demás
integrantes de un sistema tributario son: componentes del sistema tributario.
- Administración Tributaria: Son los elementos
institucionales que se encargan de la recaudación de Indirectos
los tributos.
- Implementa la Normativa Tributaria. Impuesto 2013 Participación
- Se encarga del Sistema Tributario actual.
IVA Mercado
- Facilita al contribuyente el pago de sus impuestos 8,588 18.7%
Interno
velando por la correcta aplicación de las normas.
Ej. SIN, ANB, GAD, GAM, Vías Bolivia, etc. IEHD 2,749 6.0%
ICE Mercado
1,514 3.3%
2.5. IMPUESTOS NACIONALES Interno
TOTAL 12,851 28.0%
La Recaudación correspondiente a los impuestos nacionales
durante el año 2013 fue la siguiente :
3
Directos
3. ACTIVIDAD
IMPUESTO 2013 PARTICIPACIÓN
IUE 11,280 24.6%
RC-IVA 678 1.5%
Formar equipos de cinco persona tendrán 10
ITF 384 0.8% minutos para crear tres impuestos: uno nacional,
Otros Impuestos 1,361 3.0% uno departamental y un tercero municipal. Cada uno
Regímenes de ellos con sus elementos constitutivos, vale decir:
40 0.1% Hecho generador, Sujeto pasivo, Sujeto Activo, Base
Especiales
imponible y Alícuota.
IT 3,703 8.1%
16 IDH 15,543 33.9% Posteriormente solicitar a cada grupo exponer los
TOTAL 32,989 72.0% impuestos creados y difundirlos entre todos los
participantes, agregando la información de cuál será
3 Datos estadísticos Unidad de Investigación Tributaria
el destino específico de la recaudación.
Servicio de Impuestos Nacionales
4. EVALUACION 5. FUENTES
- Describa la diferencia entre Administración - Datos estadísticos de Unidad de Investigación
Tributaria y Política Tributaria. Tributaria del Servicio de Impuestos Nacionales
- De acuerdo a la territorialidad, como se clasifican año 2013
los impuestos en Bolivia - Escuela de Economistas Mundiales tema 213
- ¿Cuáles son los elementos de un tributo? - Constitución Política del Estado Plurinacional
- ¿Cuáles son los elementos que integran un sistema 2009
tributario? - Ley 2492 Código Tributario Boliviano
- ¿Cómo se clasifican los tributos? - Ley 154 Ley de clasificación y definición de
impuestos y de regulación para la creación y/o
modificación de impuestos de dominio de los
Gobiernos Autónomos
17
2
A L E S
I N C I P - I VA S
R
P ESTO TEM S A D O
IM P U
1. Introducción
2. Impuesto al Valor Agregado
2.1. Objeto: actividades que alcanza el IVA
2.2. Impuesto al valor agregado
2.2.1. Operaciones gravadas por el IVA
2.2.1.1. Operaciones Gravadas con Alícuota del 13%
2.2.1.2. Operaciones Gravadas con Alícuota del 0%
2.2.2. Operaciones no Gravadas
2.2.2.1. Operaciones no Gravadas – Liberadas
2.2.2.2. Operaciones no Gravadas – Exentas
2.3. No son Objetos del IVA
2.4. Sujetos Obligados al IVA
2.5. Hecho Imponible: Obligación de Emitir Factura
2.6. Base imponible: Monto para cálculo del impuesto 3
2.7. Alícuota y periodo de presentación
2.8. Factura
2.9. Formas de Presentación Declaraciones Juradas
2.10. Marco normativo
3. Actividad
4. Evaluación
5. Fuentes
1. INTRODUCCIÓN
Había una vez, en un país muy parecido al nuestro, un hombre de cuero y la posibilidad de recibir mantenimiento de
1
cuyo oficio era el de elaborar y vender muebles, pero con el los mismos, el precio una “ganga” : Bs 100 por cada
transcurso del tiempo se fue poniendo viejo y decidió que mueble. En corto tiempo logro vender la totalidad de los
ya era hora de traspasar el negocio a sus hijos, puesto que muebles recibiendo por ello un total de Bs 10.000, suma
éstos ya estaban en edad de manejar un negocio propio. que entregó de muy buena gana a su padre.
Para este cometido decidió entregar un lote de muebles a
cada uno de ellos para que sean vendidos y así adquieran El segundo hijo contó que se dedicó a buscar a los
las habilidades necesarias para iniciar su negocio propio. clientes de su padre y en realidad había salido a vender
los muebles mejorando los mismos con un mejor acabo y
Los reunió un fin de semana y les comentó sus planes de refinado. Cada mueble se vendió en Bs 130, la totalidad
entregar a cada uno de ellos su parte correspondiente del del dinero se entregó al padre, quien lo abrazó, le devolvió
negocio, y como él planeaba retirarse a vivir tranquilamente. el dinero y un nuevo lote de muebles para que inicie su
Entregó a cada uno de ellos exactamente el mismo lote que negocio propio.
consistía en 100 muebles, cada uno de ellos valuados en
Bs 50, es decir, cada hijo recibió Bs 5.000 para el inicio de El tercer hijo le contó al haber salido de la casa, decidió
su negocio. Les dio su bendición y los citó dentro de un ir al campo. Ofreció una nueva gama de muebles que
mes con el objetivo de conocer sus avances. no existían en los lugares visitados y en poco tiempo
término su lote de muebles y recibió varios pedidos
Transcurrido el mes, la familia se volvió a encontrar en el para el futuro. Había logrado vender cada mueble en
comedor del padre para contar sus experiencias y esto fue 180 bolivianos, recaudando un total de Bs 18.000 que
lo que sucedió: fueron entregados a su padre. El padre al igual que a sus 5
hermanos lo abrazo, le devolvió el dinero y un nuevo lote
El primero contó que había salido muy radiante al día de muebles para que inicie su negocio propio.
siguiente de la primera reunión, ofreciendo lo último en
muebles: diseños novedosos, fino acabado, tapizados 1 Ganga.- Jerga Boliviana para referirse a un precio económico
Al finalizar el almuerzo, los tres hermanos agradecieron precisamente: comprar a un precio menor y vender a un
a su padre, lo abrazaron, se abrazaron entre ellos y se precio mayor. Todo negocio se basa en añadirle valor a
fueron dispuestos a continuar la tradición familiar de la las cosas y así obtener una ganancia, si venden lo que
venta de muebles. compramos al mismo precio, no existiría ganancia y el
negocio desparecería. Todo negocio debe añadirle valor a
Cada uno de los tres hermanos se retiraron preguntándose su mercadería o a su materia prima. Este valor que se agrega
cuales son las razones que hacen que cada uno de nosotros a los precios se convierte en la ganancia del negocio, y este
pueda asignarle un valor diferente a los mismos objetos y valor añadido refleja la salud general del negocio.
más allá de eso: cuales son las habilidades que hacen que
nosotros podamos hacer que las cosas valgan mucho más El valor agregado es una característica o servicio extra
cada vez que las vendemos. que se le da a un producto o servicio, con el fin de darle
un mayor valor comercial. Generalmente se trata de una
Este es un hecho que ocurre en todas las actividades característica o servicio poco común, o poco usado por
económicas humanas y todo negocio se basa en los competidores, y que le da al negocio o empresa,
2
cierta diferenciación .
2 Definición de Valor Agregado http://arteyeconomiacreativa.wordpress.com

tema “El Valor Agregado”
2.1. OBJETO: ACTIVIDADES QUE ALCANZA EL IVA - CRÉDITO FISCAL = Representa el monto a favor de
la empresa por el 13%, calculado sobre las compras
El IVA es un impuesto de carácter nacional, puesto que efectuadas de bienes y servicios.
se aplica en todo el territorio boliviano. Es un impuesto
sobre todas las actividades comerciales efectuadas con Ejemplo:
mercancías y servicios .
1
VENTAS COMPRAS DIFERENCIA IMPUESTO

2.2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) (VALOR
AGREGADO)
EN UN MES 15.000.- 10.000.- 5.000.- 650.-
Este impuesto al valor agregado es incorporado en cada
una de las fases de producción o comercialización de un
2.2.1 Operaciones gravadas por el IVA
bien o servicio. Se paga cada vez que un agente económico
(Empresa, Profesional) incorpora valor agregado (valor
El IVA grava el total de los ingresos obtenidos por todas
adicional) a algún producto o servicio.
las personas, organizaciones y empresas que realicen
cualquier venta de bien o servicio.
Las ventas generan el Débito Fiscal a favor del Fisco y las
compras el Crédito Fiscal a favor del contribuyente. 2
2.2.1.1. Operaciones Gravadas con Alícuota del 13%.-
7
- DÉBITO FISCAL = Representa la deuda de la empresa ante
- La venta habitual de bienes muebles situados o
el Servicio de Impuestos Nacionales por el 13% calculado
colocados en el territorio nacional
sobre las ventas efectuadas de bienes y servicios.
1 Ley 843 articulo 1 2 Ley 843, Articulo 3

- Contratos de obras llevados a cabo en el territorio 2.2.2.1. Operaciones no Gravadas – Liberadas
nacional (construcciones)
- Servicios técnicos y profesionales llevados a cabo en - Exportaciones
el territorio nacional - Turismo Receptivo
- Servicios públicos y privados llevados a cabo en el - Actividades culturales de artistas nacionales
territorio nacional - Actividades en zona franca
- Importaciones definitivas - Venta de moneda extranjera
- Alquiler de muebles o inmuebles
- Arrendamiento financiero de bienes muebles 2.2.2.2. Operaciones no Gravadas – Exentas
2.2.1.2. Operaciones Gravadas con Alícuota del 0% Una exención es una liberación de la obligación de pagar
contribuciones al Estado, otorgada a una persona natural
3
Existen algunas actividades que están alcanzadas por o jurídica por disposición legal . En Bolivia los exentos del
el IVA, pero que por disposiciones legales tienen ciertos IVA son:
privilegios, rebajando la tasa del IVA a 0% (cero por ciento),
ya sea como un incentivo a la producción o por mejores - Importaciones del cuerpo diplomático acreditado
beneficios sociales. Estas actividades están alcanzadas por en el país.
lo que se denomina “tasa cero al IVA” y son: - Importaciones “bonafide (Buena Fe)” hasta 1000
dólares americanos.
- Transporte Internacional Ley 3249, RND 10-0012-06 - Transferencias de cartera
- Transacciones con valores de oferta pública.
- Venta de Libros Ley 366, RND 10-0019-13 - Cesión de bienes o activos sujetos a titularización.
- Cooperativas Mineras 2.3. No son Objetos del IVA

2.2.2 Operaciones no Gravadas - Las transferencias por reorganización de empresas y
8 los aportes de capital.
Son todas, aquellas actividades que no están alcanzadas - Las ventas no habituales de vehículos e inmuebles
por el IVA pero por ciertas disposiciones legales estás (las ventas en forma directa por el propietario o a
llegan a emitir un documento equivalente al IVA (Factura sin través de terceros, que hubiesen estado inscritos
derecho a Crédito Fiscal)
3 Ley 843 Capitulo II Articulo 14
al momento de su transferencia en los registros También toda repartición del sector público que efectúe
municipales respectivos, están gravados por el ventas de bienes muebles, suscriba contratos de obras
impuesto municipal a las transferencias IMT) salvo o de prestación de servicios de cualquier naturaleza se
que el vendedor sea el importador (ej. vehículos) en constituye sujeto pasivo del IVA.
cuyo caso se debe pagar el IT.
- Los ingresos provenientes de las colocaciones 2.5. HECHO IMPONIBLE: OBLIGACIÓN
en el exterior o de servicios prestados fuera del DE EMITIR FACTURA
territorio nacional.
Es el suceso que origina u ocasiona el pago del impuesto,
es decir, aquello que está previsto en la Ley y cuyo
2.4. SUJETOS OBLIGADOS AL IVA acontecimiento origina el nacimiento de la obligación
tributaria. En la Ley 843 se menciona que el hecho imponible
Las personas que están alcanzadas por el IVA, es decir, se perfeccionará en las siguientes ocasiones:
aquellas que deben pagar este impuesto, ya sea como
personas naturales o como personas jurídicas, son todas - En las ventas, al contado o a crédito, en el
aquellas unidades productivas, personas o entidades que momento de la entrega del bien o acto equivalente
4
con su actividad generen valor añadido las cuales son : que suponga la transferencia de dominio, la cual
deberá obligatoriamente estar respaldada por la
- Realizan cualquier tipo de actividad mencionada en el emisión de la factura.
objeto del IVA;
- Las que realizan venta habitual de bienes muebles; - En los contratos de obras o de prestación de
- Realicen importaciones definitivas; servicios y de otras prestaciones, desde el momento
- Realicen obras o presten servicios o efectúen en que se finalice la ejecución o prestación, o desde
prestaciones de cualquier naturaleza; la percepción total o parcial del precio, el que fuere
- Alquilen bienes muebles y/o inmuebles; anterior. En todos los casos, el responsable deberá
- Realicen operaciones de arrendamiento financiero obligadamente emitir la factura, en los casos de
con bienes muebles. servicios que se presten mediante pagos parciales 9
- El arrendamiento financiero -también denominado del precio, la obligación de emitir factura, nota fiscal
“leasing financiero” o documento equivalente surge en el momento de la
percepción de cada pago.
4 Ley 843, Articulo 4
La habitualidad del IVA es entendida como la naturaleza, 2.7. ALÍCUOTA Y PERIODO DE PRESENTACIÓN
cantidad o frecuencia con la que el vendedor de bienes y
servicios realice la actividad, criterio que también se aplica La alícuota es el valor fijo o porcentual establecido por Ley,
cuando existe la venta de un bien o servicio de manera que debe aplicarse a la base imponible para determinar
esporádica, debiendo también emitir la factura. el tributo a pagar. Para el caso el IVA se aplica un valor
porcentual: la alícuota del IVA es el 13%.
Ejemplo: La empresa “123” realiza habitualmente la
prestación del servicio de capacitación a los Recursos El periodo de presentación se refiere al espacio de tiempo que
Humanos de empresas exportadoras. El cobro por el debe transcurrir para hacer los cálculos correspondientes.
servicio prestado es de Bs 200 por persona y el servicio Para el caso del IVA, se debe liquidar (y si corresponde
prestado en el mes agosto fue dirigido a 15 personas pagar), el impuesto resultante por periodos mensuales y se
del sector industrial. Se concluye que esta empresa esta efectúa sobre la base de una declaración jurada efectuada
alcanzada por el IVA, con la siguiente información: en formulario oficial, constituyendo cada mes calendario un
Objeto: Servicios prestados periodo fiscal.
Sujeto: Empresa “123” que presta el servicio
Hecho imponible: La prestación del servicio o el pago del Concluido cada periodo el contribuyente tiene un plazo para
mismo (lo que ocurra primero) efectuar su declaración jurada, ese plazo está definido por
el último digito de su Número de Identificación Tributaria, el
2.6. BASE IMPONIBLE: MONTO PARA cual está estipulado en el Decreto Supremo 21530, Articulo
CÁLCULO DEL IMPUESTO 10 de acuerdo al siguiente detalle:
La Base Imponible es la unidad de medida, valor o

DÍGITO VENCIMIENTO
magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales
respectivas sobre la cual se aplica el porcentaje establecido 0 VENCE HASTA EL DIA 13
para determinar el tributo a pagar. Para el caso del IVA la 1 VENCE HASTA EL DIA 14
base imponible está dada por el precio neto de la venta 2 VENCE HASTA EL DIA 15
10 de bienes muebles, contrato de obras y de prestación
3 VENCE HASTA EL DIA 16
de servicios y de toda otra prestación, consignado en la
factura, nota fiscal o documento equivalente, deduciendo 4 VENCE HASTA EL DIA 17
bonificaciones y descuentos hechos al comprador y el valor 5 VENCE HASTA EL DIA 18
de los envases. 6 VENCE HASTA EL DIA 19
7 VENCE HASTA EL DIA 20 - Pre valorada (RND 10-0016-07 y aun valida en la
RND 10-0049-13)
8 VENCE HASTA EL DIA 21
- Máquina Registradora (RND 10-0016-07 aun válida
9 VENCE HASTA EL DIA 22 hasta el 1 de Abril de 2014)
- Facturación Oficina Virtual (Valida desde el 1 de Abril
2.8. FACTURA de 2014 RND 10-0049-13)
- Electrónica WEB (Valida desde el 1 de Abril de 2014
Toda venta, contrato de obra y cualquier otra prestación de RND 10-0049-13)
servicio, debe estar respaldada con la emisión de la factura,
nota fiscal o documento equivalente. 2.9. REGISTROS
La emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente Los sujetos pasivos del IVA están obligados a llevar los
se realiza de manera obligatoria a partir de Bs 5 y persiste siguientes registros:
5
siempre que el comprador la solicite por un monto menor .
Las facturas o notas fiscales son documentos autorizados - Libro de ventas IVA (RND 10-0016-07 artículo 46)
por la administración tributaria, cuya emisión acredita la - Libro de compras IVA (RND 10-0016-07 artículo 47)
transmisión de propiedad y respalda el hecho generador - Libro ventas menores del día (RND 10-0016-07
del tributo. Éstas se emiten en siete modalidades: artículo 48)
- Libro auxiliar de distribución de notas fiscales. (RND
- Computarizada (RND 10-0016-07 y aun valida en la 10-0016-07 artículo 49)
RND 10-0049-13)
- Manual (RND 10-0016-07 y aun valida en la RND 10- Algunos contribuyentes están obligados a realizar el envío
0049-13) del libro de compras y ventas IVA a través de la oficina
- Punto de venta Da Vinci (RND 10-0016-07 aun válida virtual mensualmente.
hasta el 1 de Abril de 2014)
- En línea (RND 10-0016-07 aun válida hasta el 1 de 2.10. FORMAS DE PRESENTACION DE
Abril de 2014) DECLARACIONES JURADAS 11
- Electrónica (RND 10-0016-07 y aun valida en la RND
10-0049-13) Se denomina declaración jurada a la manifestación
personal, verbal o escrita, donde se asegura la veracidad
de esa misma declaración bajo juramento ante autoridades
5 Ley 843, Articulo 16
administrativas o judiciales. Como consecuencia se 2.11 MARCO NORMATIVO
presume como cierto lo señalado por el declarante hasta
6
que se pueda acreditar lo contrario . Todo lo que se ha visto en este capítulo tiene base legal, las
normas que respaldan el Impuesto al Valor Agregado, su
Los contribuyentes tienen la obligación de presentar aplicación y gestión, son las siguientes:
sus declaraciones juradas de manera mensual, para ello
existen varios canales por los cuales se pueden realizar
dependiendo del tipo de declaración que se requiera hacer. LEY 843
Los canales de presentación de las declaraciones son: TEXTO ORDENADO
- Entidades Financieras: En las cuales se pueden
ART. 1° - 18°
presentar formularios físicos solamente cuando
tengan información y pago. Si la declaración jurada no D.S. 21530
tiene datos o no presenta un monto para pagar, debe DECRETO SUPREMO
presentarse exclusivamente por Internet a través de REGLAMENTARIO AL IVA
la oficina Virtual.
R.A 05-0039-99 RND-10-004-11
- Oficina Virtual: Se puede presentar cualquier RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA QUE OFICINA VIRTUAL- LCV DA VINCI
declaración jurada correspondiente a los

CONSOLIDADA EL IVA
contribuyentes, ya sea que cuente información o sea

un formulario sin movimiento. RND-10-0043-05 RND-10-0049-13
HABITUALIDAD DEL IVA NUEVO SISTEMA DE FACTURACIÓN
- Oficina Móvil: Se utilizan en dispositivos móviles,

R.A 05-0039-99
como teléfonos celulares o tabletas, con conexión
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA QUE
a internet y en los cuales sólo se pueden presentar CONSOLIDADA EL IVA
los formularios sin datos que son obligación del

12 contribuyente.
6 http://es.wikipedia.org/wiki/Declaraci%C3%B3n_jurada
3. ACTIVIDAD 4. EVALUACIÓN
La “Empresa XYZ” que tiene como actividad
1. Describa que entiende por “valor agregado”.
principal la comercialización de productos que están
2. Explique cuál es la diferencia entre “no alcanzados”,
alcanzados por el Impuesto al Valor Agregado con
“exentos” y “liberados” del IVA.
NIT 100240027 realiza ventas en el periodo Febrero
3. ¿Cuál es la diferencia entre hecho imponible y
de año en curso por:
base imponible?
4. ¿Por qué, para el crédito fiscal, solo se toman en
Ventas Bs 26.000.-
cuenta los gastos relacionados al negocio?
Compras por Bs 14.000.-
5. ¿Cuál es la diferencia entre oficina virtual y
Total libro de Compras Bs 14.000.-
oficina móvil?
La empresa cuenta con un saldo del periodo anterior
actualizado de Bs 730.-
Actualización del saldo a favor del contribuyente Bs 20.-
Realizar el llenado del formulario correspondiente para

5. FUENTES
la liquidación y pago del impuesto correspondiente
- Ley 843 Reforma Tributaria
(Solución del Formulario 200 v.3 siguiente página).
- Decreto Supremo 21530 Reglamento del Impuesto
al valor Agregado
- Resolución Normativa de Directorio 10-0016-07
Nuevo Sistema de Facturación
Sistema de Facturación Virtual
- http://arteyeconomiacreativa.wordpress.com 13
IVA 200v.3
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA Impuesto al Valor Agregado Formulario
www.impuestos.gob.bo
A NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE NÚMERO DE ORDEN
Línea Gratuita de Consultas Tributarias 800 10 3444 “Empresa XYZ” 1234567890

NIT PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO
100240027 MES
02 AÑO
2014 Cód.
534 x USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURÍA
B DATOS BÁSICOS DE LA DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA
Cód. NÚMERO DE RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Cód. FORMULARIO VERSIÓN Cód. Nº DE ORDEN
518 537 521
C DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. IMPORTE
Casilla (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
1 Ventas de bienes y/o servicios gravados en el mercado interno, excepto ventas gravadas con Tasa Cero 13 26.000.-
2 Exportación de bienes y operaciones exentas 14
DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL
3 Ventas gravadas a Tasa Cero 15
4 Ventas no gravadas y operaciones que no son objeto del IVA 505
5 Valor atribuido a bienes y/o servicios retirados y consumos particulares 16
6 Devoluciones y rescisiones efectuadas en el período 17
caciones y rebajas obtenidas en el período 18
8 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %] 39 3380.-

RUBRO 1:
9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 55
10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002 3380.-

11 Total Compras correspondientes a actividades gravadas y/o no gravadas 11 14.000.-
14.000.-
DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO
12 Compras directamente vinculadas a actividades gravadas 26
13 Compras en las que no es posible discriminar su vinculación con actividades gravadas y no gravadas 31
14 Devoluciones y rescisiones recibidas en el período 27
caciones y rebajas otorgadas en el período 28
16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%] 114 1.820.-

RUBRO 2:
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la actividad gravada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003

FISCAL
18 Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) 1004 1.820.-

19 Diferencia a favor del Contribuyente (C1004-C1002; Si >0) 693
1.560.-
DETERMINACIÓN DE LA DIFERENCIA
ORIGINAL SIN
20 Diferencia a favor del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0) 909
14 21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 635 730.-
22 Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648 20.-
23 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909-C635-C648; Si > 0) 1001 810.-
24 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara 622
25 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640
RUBRO 3:
26 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640-C1001; Si >0) 643
27 Saldo a favor del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 996 810.-

28 Tributo Omitido (C996) 924
O LA DEUDA TRIBUTARIA
29 Actualización de valor sobre Tributo Omitido 925

DETERMINACIÓN DE
30 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938
31 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954
5: RUBRO 4:
catoria presentada fuera de plazo 967
33 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955
nitivo de Crédito Fiscal a favor del Contribuyente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592
21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 635
DETERMINACIÓN DE LA DIFE
ORIGINAL
22 Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648
23 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909-C635-C648; Si > 0) 1001
24 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara 622

25 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640
RUBRO 3:
27 Saldo a favor del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 996
28 Tributo Omitido (C996) 924 810.-
DEFINITIVO LA DEUDA TRIBUTARIA

DETERMINACIÓN DE
RUBRO 6: RUBRO 5: RUBRO 4:

33 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955 810.-

nitivo de Crédito Fiscal a favor del Contribuyente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592
nitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747
SALDO
nitivo a favor del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646 810.-
Para el llenado lea el instructivo y utilice letra de imprenta legible
rmación por el SIN) 677

IMPORTE
PAGO SIGMA INFORMATIVOS DE PAGO
38 Pago en efectivo (C646-C677; Si >0) 576 810.-
39 Permuta en venta de bienes y/o servicios 580
RUBRO 7:
DATOS
40 Permuta en compra de bienes y/o servicios 581
rmación de pago:
RUBRO 8:
Importe pagado vía

8883
DATOS
SIGMA
42 8880 8882 8881
Declaración Jurada mensual
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de Firma:
Jorge Ramos
Artículo N° 22 y Artículo N° 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano
3456789 OR
C.I.
..............................................................................................................................
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
D SELLO Y REFRENDO ENTIDAD FINANCIERA
15
2
A L E S
I N C I P – I T E S
R
P ESTO TEM S A T R
IM P U
1. Introducción
2. Impuesto a las Transacciones
2.1. Objeto: actividades que alcanza el IT
2.2. Exento: actividades liberadas del IT
2.3. Sujeto: personas naturales o jurídicas obligadas
2.4. Hecho imponible: obligación de pagar el impuesto
3
2.5. Base de cálculo: monto para el cálculo del impuesto
2.7. Compensación
3. Actividad
4. Evaluación
5. Fuentes
1. INTRODUCCIÓN
Había una vez un ciudadano que vivía al lado de una El padre pensó: “Mi hijo estudia en la Universidad, lee la
carretera donde vendía unas ricas albóndigas con pan. prensa, ve la televisión y escucha la radio. Sabe entonces
Estaba muy ocupado y por lo tanto no oía la radio, no leía lo que dice”.
los periódicos, ni veía la televisión.
Compró pues menos pan y menos carne. Sacó la valla
Alquiló un trozo de terreno, colocó una gran valla y anunció anunciadora, dejó el alquiler del terreno a fin de eliminar los
su mercancía gritando a todo pulmón: “Compren deliciosas gastos y ya no anunció sus ricas albóndigas con pan. Y las
albóndigas calientes”. Y la gente se las compraba. ventas fueron disminuyendo cada día más.
Aumentó la adquisición de pan y carne. Compró un Después de un tiempo, el negocio estaba realmente
terreno más grande para poder ocuparse mejor de su afectado “Tenías razón hijo mío”, le dijo al muchacho.
negocio. Y trabajó tanto que dispuso que su hijo dejara la “Verdaderamente estamos sufriendo una gran crisis”.
Universidad donde estudiaba Ciencias Comerciales a fin
de que le ayudara. Como se vio las transacciones son un acuerdo o movimiento
llevado a cabo entre un comprador y un vendedor de este 5
Sin embargo, ocurrió algo importante. Su hijo le dijo: intercambio nace el impuesto a las transacciones que se
-”Padre, ¿pero no escuchas la radio, ni lees los periódicos? debe aportar mensualmente.
Estamos sufriendo una grave crisis. La situación es
realmente mala; peor no podría estar”.
2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
2.1. OBJETO: ACTIVIDADES QUE ALCANZA EL IT 2.2. EXENTOS: ACTIVIDADES LIBERADAS DEL IT1
Una exención es una liberación de la obligación de pagar
El Impuesto a las Transacciones es un tributo que se paga contribuciones al Estado, otorgada a una persona natural
en todo el territorio nacional por la realización de cualquiera o jurídica por disposición legal. En Bolivia las actividades
de las siguientes operaciones Ley 843, articulo 72 párrafos exentas del pago por Impuesto a las transacciones son:
1 y 2:
- Comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler - Trabajo personal ejecutado en relación de
de bienes, obras y servicios o de cualquier otra dependencia.
actividad (lucrativa o no), cualquiera sea la naturaleza - Desempeño de cargos públicos.
del sujeto que la preste. - Exportaciones, no alcanza a las actividades conexas
- Los actos a título gratuito que supongan la transferencia de transporte, eslingaje, estibaje, depósito y toda otra
de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos. de similar naturaleza.
- Servicios prestados por el estado nacional, los
No están alcanzados por el Impuesto a las Transacciones gobiernos departamentales y los gobiernos
Ley 843, artículo 72 párrafo 3: municipales.
- Las ventas o transferencias que fueran consecuencia - Intereses de depósitos en cajas de ahorro, cuentas
de una reorganización de empresas o de aportes de corrientes y a plazo fijo.
6 capitales a las mismas. - Establecimientos educacionales privados
- Las Ganancias de capital y los rendimientos de incorporados a los planes de enseñanza oficial.
Valores. - Servicios prestados por las representaciones
- Las primas de seguros de vida no constituyen hecho diplomáticas.
generador de este tributo.
1 Ley 843 Capitulo III, Artículo 76
- Venta de Libros y publicaciones estatales. - Inmuebles: En el momento de la firma de la minuta
- Compra-venta de acciones, debentures y títulos o documento equivalente, o en la posesión, lo que
valores, que se realiza a través de la bolsa de valores ocurra primero (no inscritos o primeras ventas)
o fuera de ella. - Otros bienes: En el momento de la facturación o
- Compra-venta de minerales, metales, petróleo y gas entrega del bien lo que ocurra primero. (vehículos: no
natural en el mercado interno. inscritos en registros municipales o primera venta)
- Cesión de los bienes o activos sujetos a procesos de - Contratación de obras: En el momento de la
titularización a cargo de las sociedades titularizadoras. aceptación del certificado de obra, parcial o total, o
- Actividad bursátil en general. de la percepción parcial o total del precio, o de la
- Manifestaciones de arte, es decir las actividades facturación, lo que ocurra primero.
de producción, presentación y difusión de eventos, - Prestación de servicios: En el momento en que se
teatro, danza, música nacional, pintura, escultura y facture, se termine total o parcialmente la prestación,
cine que se han producidos por artistas bolivianos. o se perciba parcial o totalmente el precio convenido,
lo que ocurra primero.
2.3. SUJETO: PERSONAS NATURALES O - Intereses: En el momento de la facturación o
JURÍDICAS OBLIGADAS liquidación, lo que ocurra primero.
- Arrendamiento financiero: En el momento del
Los sujetos pasivos contribuyentes del Impuesto a las vencimiento de cada cuota y en el del pago final del
Transacciones son todas aquellas personas naturales saldo del precio o valor residual del bien al formalizar
y jurídicas, empresas públicas y privadas y sociedades la opción de compra.
con o sin personalidad jurídica, incluidas las empresas - Transmisiones gratuitas: Cuando quede perfeccionado
unipersonales, que realicen una o varias de las actividades el acto o se haya producido el hecho por el cual se
transmite el dominio de la cosa o derecho transferido.
2
mencionadas en el objeto de este impuesto (ver punto 2.1).
- Otros casos: En el momento en que se genere el
2.4. HECHO IMPONIBLE: derecho de la contraprestación.
OBLIGACIÓN DE PAGAR EL IT
2.5. BASE DE CÁLCULO: 7
El hecho imponible surge en el momento en que se da MONTO PARA CÁLCULO DEL IMPUESTO3
alguna de las siguientes circunstancias: Se determinará sobre la base de los ingresos brutos
devengados durante cada período fiscal.
2 Ley 843, Articulo 73 3 Ley 843, Articulo 74
Ingreso bruto: Es el valor o monto total (en valores 2.8. MARCO NORMATIVO
monetarios o en especie), devengado por concepto
de venta de bienes, la suma de las retribuciones totales En nuestro país las transacciones en general están
obtenidas por los servicios, la retribución por la actividad alcanzadas por un impuesto definido y regulado por las
ejercida, los intereses obtenidos por préstamos de dinero o siguientes normas:
lazos de financiación y en general por todas las operaciones
realizadas.
LEY 843
La base imponible en el caso de transmisiones gratuitas, TEXTO ORDENADO
se establece en función a los bienes que sean objeto de
ART. 72° - 77°
esa transmisión: bienes inmuebles, vehículos automotores,
otros bienes y derechos sujetos a registro.
D.S. 21530
2.6. ALÍCUOTA Y PERIODO DE PRESENTACIÓN DECRETO SUPREMO
REGLAMENTARIO AL IT
La alícuota es el valor fijo o porcentual establecido por Ley,
que debe aplicarse a la base imponible para determinar el R.A 05-0042-99
tributo a pagar. Para el caso el Impuesto a las Transacciones RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA QUE
4
se aplica un valor porcentual del 3% . CONSOLIDADA DEL IT
2.7. COMPENSACIÓN
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE),
liquidado y pagado por períodos anuales, será considerado
como pago a cuenta del IT a partir del primer mes posterior
a aquél en que se cumplió con el pago del IUE. El impuesto
8 anual determinado será deducido como pago a cuenta en
cada período mensual del Impuesto a las transacciones
5
hasta su total agotamiento .
4 Ley 843, articulo 75
5 Artículo 77º Ley 843, Artículo 7º Decreto Supremo 21532.
1. Describa que entiende por “transacción”.
La empresa “ABC” que tiene como actividad la 2. Explique por qué el IT alcanza la venta de inmuebles,
comercialización de prendas de vestir posee NIT solamente para aquellos inmuebles no inscritos o en
112457023 realiza la venta de prendas de vestir en el las primeras ventas.
periodo de febrero del año en curso por un monto de 3. ¿Cuáles son las manifestaciones de arte que están
tomando los datos siguientes calcular el Impuesto a liberadas del Impuesto a las transacciones? ¿Por
las transacciones: qué considera usted que no se incluye en ellas a la
literatura y arquitectura?
Ventas: Bs 35.000.- 4. ¿Qué pasa si al compensar el IUE con el IT durante
Compras por Bs 31.000.- alguna gestión, ocurre un nuevo pago del IUE y aun
La empresa cuenta con un saldo de crédito fiscal del no se ha agotado el anterior pago?
periodo anterior actualizado de Bs1.307.- 5. ¿Que significa el hecho de los establecimientos
educacionales privados estén incorporados a los
(El llenado para la liquidación y pago del impuesto del planes de enseñanza oficial?
IT 400 v.3 se encuentra en la siguiente página)
5. FUENTES
- Ley 843 Reforma Tributaria.
- Decreto Supremo 21532 Texto Reglamentario del
Impuesto a las transacciones.
- Resolución Administrativa 05-0042-99 Compendio
9
que Reúne las Resoluciones administrativas del
Impuesto a las Transacciones.
IT 400v.3
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA Impuesto a las Transacciones Formulario
www.impuestos.gob.bo
A NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE NÚMERO DE ORDEN
Línea Gratuita de Consultas Tributarias 800 10 3444 “Empresa ABC” 1234567890

NIT PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO
112457023 MES
02 AÑO
2014 Cód.
534 x
USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURÍA
B DATOS BÁSICOS DE LA DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA
Cód. NÚMERO DE RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Cód. FORMULARIO VERSIÓN Cód. Nº DE ORDEN

518 537 521
C DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE

Cód. IMPORTE
Casilla (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
1 Total ingresos brutos devengados y/o percibidos en especie (incluye ingresos exentos) 13 35.000.-
LA BASE IMPONIBLE E
DETERMINACIÓN DE
2 Ingresos exentos 32
RUBRO 1:
IMPUESTO
3 Base imponible (C13 - C32) 24
4 Impuesto Determinado (C24 * 3%) 909 1.050.-

5 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o “Saldo IUE a compensar” del Form. 400, C619 del período anterior) 664
6 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 - C664; Si >0) 1001 1.050.-
DETERMINACIÓN DEL SALDO
7 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondientes al periodo que se declara 622
8 Saldo de Pagos a Cuenta del periodo anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640
RUBRO 2:
10 Saldo a favor del Fisco (C1001-C622-C640; Si >0) 996 1.050.-

10
11 Tributo Omitido (C996) 924 1.050.-
ORIGINAL SIN

DETERMINACIÓN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
RUBRO 3:
16 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955 1.050.-

nitivo de IUE a compensar para el siguiente período (C664-C909; Si >0) 619
RUBRO 4:
DEFINITIVO
SALDO
nitivo a favor del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646
ORIGINAL SI
DETERMINACIÓN DE LA DEUDA
14 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo
954
TRIBUTARIA
RUBRO 3:
16 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955
nitivo de IUE a compensar para el siguiente período (C664-C909; Si >0) 619
RUBRO 4:
DEFINITIVO
SALDO
nitivo a favor del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646 1.050.-
rmación por el SIN) 677
RUBRO 5:
IMPORTE
DE PAGO
21 Pago en efectivo (C646-C677; Si >0) 576 1.050.-
Para el llenado lea el instructivo y utilice letra de imprenta legible
rmación de
DATOS PAGO SIGMA
22 N° C-31: Nº de pago:
pago:
Importe pagado
8883
RUBRO 6:
vía SIGMA
23 8880 8882 8881
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de Firma:

Artículo N° 22 y Artículo N° 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano
Jorge Ramos
Declaración Jurada mensual
C.I.
..............................................................................................................................
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
3456789 OR
D SELLO Y REFRENDO ENTIDAD FINANCIERA
11
2
A D E S
T I L I D
L A S U I U E
B R E A S - U AT R O
O S O P R E S T E M A C
U E S T S E M
P
IM DE L A
1 Introducción
2 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
2.1. Objeto: Del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
2.2. Principio de fuente
2.3. Actividades alcanzadas por el IUE
2.4. Exenciones: actividades liberadas del IUE
2.5. Los Estado Financieros
3
2.7. Base de cálculo: monto para el cálculo del impuesto
2.8. Compensación
3. Actividad
4. Evaluación
5. Fuentes
1. INTRODUCCIÓN
En una ciudad no muy lejana se encontraban unos Los adultos sorprendidos por esta afirmación dejaron
habitantes los que tenían éxito notable en sus tierras pero de discutir continuaron pensando como se llama este
se pusieron a recordar cómo comenzó todo pensaron, excedente que se tiene después de pagar todo lo necesario
cuando empezamos a vivir en estas tierras todo era desierto para producir “utilidad”.
y erosionado como logramos tanto éxito se preguntaron.
Como se vio el excedente al que los aldeanos se referían
Uno de ellos a voz alzada dice que fue gracias a sus es lo que conocemos como utilidad, de este excedente
técnicas de cosecha, otro sobre su habilidad en la venta los aldeanos aportaron una pequeña parte para que así se
y así sucesivamente discutían como se logró llegar hasta pueda invertir en su aldea y esta pueda crecer.
ese éxito.
En nuestro país este tipo de aporte lo pagamos anualmente
Hasta que un pequeño dijo todo se debió a que sus logros y de igual manera este aporte se invierte para salud,
unidos generaron un excedente de dinero. seguridad social educación, etc.
5
2. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
2.1. OBJETO: DEL IMPUESTO SOBRE permitan la elaboración de estados financieros en la forma
LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS y condiciones que establezca la reglamentación.

El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) fue 2.2. Principio de fuente 3
establecido a finales del mes de diciembre de 1994 dicho

impuesto entro en vigencia a partir de la gestión 1995 y se Son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de
mantiene a la fecha .
1
bienes situados, colocados o utilizados económicamente
en el país. Son utilidades de fuente boliviana aquellas que
Se consideran utilidades, rentas, beneficios o ganancias provienen de realizar, en Bolivia, cualquier acto susceptible
las que surjan en un determinado periodo, luego de de producir utilidades. No determinan la fuente: la
la elaboración de los Estados Financieros (informes nacionalidad de las partes, el domicilio o residencia del
que utilizan las empresas para señalar la situación titular, ni el lugar celebración del contrato.
económica y financiera y los cambios que experimenta
la misma a una fecha o periodo determinado. Estos Son utilidades de fuente boliviana:
son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados) .
2
• Las que surjan de los Estados Financieros.
• Alquileres y arrendamientos provenientes de
6 A los mismos fines se consideran también utilidades las inmuebles y cualquier otra contraprestación.
que determinen por declaración jurada, los sujetos que • Intereses provenientes de depósitos bancarios,
no están obligados a llevar registros contables que le intereses de títulos públicos, alquiler cosas muebles,
regalías.
1 Ley 843 articulo 36
2 Ley 843 Articulo 47 3 Ley 843 Articulo 42
• Desarrollo de actividades civiles, agropecuarias,
mineras, for Honorarios, retribuciones por prestación - Empresas públicas o privadas (S.A.; S.A.M. o S.R.L.)
de servicios desde o en el exterior.
• Toda otra utilidad no contemplada precedentemente - Empresas unipersonales
(generada por bienes materiales e inmateriales y
por derechos situados o colocados o utilizados - Sociedades comerciales
económicamente en el país o que tengan su origen en
hechos o actividades de cualquier índole, producidos - Profesiones liberales u oficios
o desarrollados en el país).
• Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros - Empresas de energía eléctrica
de directorios, consejos u órganos directivos por
actividades que efectúen en el exterior para empresas - Empresas de hidrocarburos
domiciliadas en Bolivia.
• Honorarios, retribuciones o remuneraciones por - Empresas mineras
prestaciones de servicios de cualquier naturaleza
desde o en el exterior, cuando los mismos tengan Para efectos del pago del IUE se ha clasificado a los
relación con la obtención de utilidades de fuente contribuyentes en:
boliviana. Es decir los honorarios, retribuciones o
remuneraciones por prestación de servicios: de a) OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES.
consultaría, asesoramiento de todo tipo, asistencia
técnica, investigación, profesionales y peritajes, Los cuales deben pagar el impuesto en función a la
realizados desde o en el exterior. determinación de la utilidad neta imponible, la cual resulta
de los Estados Financieros elaborados de conformidad con
normas de contabilidad generalmente aceptadas, con los
2.3 ACTIVIDADES ALCANZADAS POR EL IUE 4
ajustes y adecuaciones correspondientes.
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas se ESTADOS 7

aplica en todo el territorio nacional a todas las unidades FINANCIEROS
económicas, sean públicas o privadas como ser:
4 Ley 843 Articulo 38

b) NO OBLIGADOS A PRESENTAR 2.4. EXENCIONES:
REGISTROS CONTABLES. ACTIVIDADES LIBERADAS DEL IUE 5
Estos contribuyentes están obligados a elaborar una No pagan este impuesto:

Memoria Anual, donde se especifiquen sus actividades, - Las actividades del Estado Nacional, Gobernaciones,
planes y proyectos, así como ingresos y egresos. Municipalidades, Universidades públicas y similares.
Declararan sus ingresos gravados y los gastos necesarios - Utilidades obtenidas por asociaciones o instituciones
para la obtención y mantenimiento de la fuente, en base a no lucrativas, siempre que se establezca esta
los registros de sus libros de Ventas IVA y Compras IVA. situación en sus estatutos, así como la no distribución
de utilidades, y que hacer en caso de liquidación de
la entidad.
INGRESOS - GASTOS - Otras establecidas por leyes específicas.
(MEMORIA ANUAL)
2.5. LOS ESTADOS FINANCIEROS 6
c) QUIENES EJERCEN UNA PROFESION U OFICIO. Todos los sujetos obligados a llevar registros contables,
están obligados a presenta junto a su declaración jurada
En este categoría se encuentran todas aquellas personas correspondiente al IUE, los siguientes Estados financieros:
naturales que ejercen un profesión u oficio en forma
independiente; para efectos de la liquidación del impuesto a) Balance General
se presumirá sin admitir prueba en contrario que la utilidad b) Estado de Resultados (pérdidas y ganancias)
neta gravada será equivalente al cincuenta por ciento (50 c) Estados de Resultados Acumulados (estado de
%) del monto total de los ingresos percibidos. evolución del patrimonio neto)
d) Estados de Cambios de la Situación Financiera
(estado de flujo de efectivo)
PRESUNCIONES e) Notas a los Estados Financieros
8

6 RResolucion Normativa de Directorio 10-0012-13
Estos documentos deben ser llevados y elaborados de Se paga cada año (gestión) de acuerdo a la fecha de cierre,
acuerdo a normas técnicas uniformes. existiendo cuatro fechas de cierre, en función a la actividad
a la que se dedican los contribuyentes:
Deberán ser elaborados en idioma español y en moneda nacional.
El plazo para la presentación de las declaraciones juradas
Adicionalmente, toda la información contenida en los respectivas, para el pago del impuesto y para el envío de
Estados Financieros, incluyendo la información de la la información de los Estados Financieros, vence a los
Activos Fijos y los Inventarios debe ser remitida a la ciento veinte días (120) posteriores al cierre de la gestión
Administración Tributaria, utilizando un software especial fiscal. Esto significa que de acuerdo a la naturaleza y tipo
llamado “FACILITO” de actividad de la empresa, la fecha de vencimiento es
variable, de acuerdo al siguiente detalle:
Estados financieros – formulario 605 v4
CIERRE 31 DE INDUSTRIALES, PAGO DEL IMPUESTO
MARZO CONSTRUCTORAS, PETROLERAS HASTA EL 29 DE JULIO
CIERRE 30 DE OEMRAS, CASTAÑERAS, AGRICOLAS, PAGO DEL IMPUESTO

JUNIO AGROINDUSTRIALES HASTA EL 28 DE OCTUBRE
CIERRE 30 DE PAGO DEL IMPUESTO

MINERAS
SEPTIEMBRE HASTA EL 28 DE ENERO
CIERRE 31 DE BANCARIAS, SEGUROS, PAGO DEL IMPUESTO

DICIEMBRE COMERCIALES, SERVICIOS Y OTRAS HASTA EL 30 DE ABRIL
2.6. ALÍCUOTA Y PERIODO DE PRESENTACIÓN 9
El porcentaje definido por Ley para el IUE es del 25%. Este

porcentaje se aplica sobre la Utilidad, por eso se llama
Impuesto sobre la Utilidades de las Empresas.
El impuesto determinado se declara en el formulario: b)PERSONAS NATURALES QUE EJERCEN
UNA PROFESIÓN LIBERAL U OFICIO
- F 500, para los contribuyentes Obligados a llevar ¿Cuál es el Impuesto a pagar para la gestión 2013? si:
registros contables
- F 520, para los contribuyentes No obligados a presentar INGRESOS GESTIÓN 150.000
registros contables - IVA DECLARADO Y PAGADO 19.500
- F 510, para los profesionales independientes y oficios.
INGRESOS SUJETOS AL IMPUESTO 130.500
2.7. BASE DE CÁLCULO: UTILIDAD PRESUNTA (50%) 65.250
MONTO PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO
INGRESOS GESTIÓN 25%
EJEMPLOS DEL CÁLCULO INGRESOS GESTIÓN 16.313
a) CONTRIBUYENTE OBLIGADO A SE PUEDE PAGAR CON FACTURAS

8.156
(50%)
LLEVAR REGISTROS CONTABLES:
IMPUESTO A PAGAR 8.157
¿Cuál es el Impuesto a pagar para la gestión 2013? si:
El impuesto a pagar por la gestión 2013 es de Bs8.157.-
INGRESOS GESTION 60.000
c) NO OBLIGADOS A PRESENTAR
- GASTOS DEDUCIBLES 20.000 REGISTROS CONTABLES
¿Cuál es el Impuesto a pagar para la gestión 2013? si:
+GASTOS NO DEDUCIBLES 1.500 INGRESOS GESTIóN 90.000
UTILIDAD IMPONIBLE 41.500 56.600 56.600
MONTO PARA REINVERTIR 33.400

INGRESOS GESTIÓN 25%
10
ALÍCUOTA IUE 25%
INGRESOS GESTIÓN 10.375
IMPUESTO A PAGAR 8.350
El impuesto a pagar por la gestión 2013 es de Bs10.375.- El impuesto a pagar por la gestión 2013 es de Bs8.350.-
2.8. COMPENSACIÓN7
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas liquidado
3. ACTIVIDAD
y pagado por periodos anuales será considerado como El arquitecto Marco Camacho con NIT 3365162012
pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en cada realiza habitualmente trabajos de diseño, construcción
periodo mensual, hasta su total agotamiento o hasta que y acabado de viviendas familiares y edificios.
suceda un nuevo vencimiento. Para esta compensación no Asumiendo que durante la gestión 2013, tuvo
existirá ningún tipo de actualización. movimientos económicos de la siguiente manera:
ENERO Bs10.000
Los saldos no compensados no dan derecho a reintegro o
FEBRERO Bs20.000
devolución y se consolidan a favor del fisco. El pago del IUE
MARZO SIN MOVIMIENTO
no es deducible contra los pagos del IT por transferencias
de bienes y derechos. ABRIL SIN MOVIMIENTO
MAYO Bs5.800
2.9. MARCO NORMATIVO JUNIO Bs1.200
JULIO Bs13.000
Los conceptos revisados anteriormente han sido AGOSTO Bs26.000
establecidos por norma legales del Estado Plurinacional y, SEPTIEMBRE Bs18.000
por lo tanto, tienen carácter obligatorio.
OCTUBRE Bs22.000
NOVIEMBRE Bs15.000
Las normas que respaldan el funcionamiento del Impuesto
DICIEMBRE Bs15.000
sobre las Utilidades de las Empresas son las siguientes:
LEY 843 Por tratarse de un profesional independiente, no está

Art. 36 al 51 obligado a llevar registros contables, por lo tanto, se
utilizará el formulario 510 en base a presunciones. El
DS 24051 DS 27190 DS 29387
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE REGLAMENTO A LA REEXPRESION DE EE.FF. EN
llenado para la liquidación y pago del impuesto se 11
LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS LEY 2493 MONEDA CONSTANTE
realiza como sigue:Al importe total de las ventas se le
RA RND RND 10-02-08 RND debe reducir el 13% que ya se pagó en el IVA durante
05-41-99 10-01-02 10-04-08 10-14-08
05-418-92 10-15-02 10-30-05 10-19-08 10-10-12 la gestión. La Presentación del Formulario 510 es
anual con vencimiento el 29 de abril 2014. Para el
ejemplo la presentación será el 30 de enero de 2014.
“Empresa ABC”
112457023
35.000.-
12
4. EVALUACIÓN 5. FUENTES
1. ¿Cuáles son los cinco tipos de Estados Financieros? - Ley 843 Reforma Tributaria
2. ¿Qué significa la frase: “utilidades de fuente - Decreto Supremo 24051 Reglamento del Impuesto
boliviana”? a las Utilidades
3. ¿Cuáles el concepto de utilidad? - Resolución Normativa de Directorio 10-0012-13
4. ¿Cómo se han clasificado a los contribuyentes Presentación de estados financieros
para efectos del pago del IUE?
5. Mencione las fechas de vencimiento para la
presentación de Estado Financieros para las diferentes
actividades que tienen los contribuyentes.
13
2
O
TA R I
E M E N
M P L I VA ) C O
N C O ( R C - A C I N
G I M E I VA T E M
E
R DEL 1. Introducción
2. Régimen Complementario al IVA
2.1. Objeto
2.2. Base Normativa
2.2.1. Principio de fuente (base jurisdiccional)
2.2.2. Ingresos alcanzados por el RC-IVA
2.2.3. Ingresos que no se encuentran comprendidos
2.3. Sujetos Pasivos
2.4. Clasificación de los sujetos comprendidos por el RC-IVA
2.4.1. Empleadores
2.4.1.1. Labores del encargado para dependientes:
2.4.1.2. Labores del encargado para consultores por
producto y en línea
2.4.2. Dependientes Base de cálculo
2.4.3. Llenado del formulario 608 dependientes
2.4.4. Contribuyente RC-IVA Directo 3
2.4.5. Base de cálculo Contribuyentes RC-IVA Directo profesionales
2.4.6. Llenado del formulario 610 profesionales
2.4.7. Base de cálculo Retención RC-IVA retenciones
2.4.8. Llenado del formulario 604 retenciones
2.4.9. Base de cálculo RC-IVA Anticréticos e intereses
2.4.10. Llenado del formulario 610 anticréticos e intereses
3. Actividad
4. Evaluación
5. Fuente
1. INTRODUCCIÓN
Dos mejores amigos deciden hacer un negocio de Pasado el tercer mes se dieron cuenta que no podían
venta de productos varios en una tienda que los dos determinar cuánto habían gastado cada uno ya que los
administrarían el primer mes deciden vender azúcar productos entraron en sus almacenes sin ningún tipo
y arroz como recién comenzaba a crecer el negocio de registro este hecho hizo que los dos mejores amigo
deciden que el amigo con mayores recursos haría las discutieran y separasen.
primeras compras para el negocio.
Como se vio los dos mejores amigos no pudieron estar
Pasado el primer mes vieron que les fue muy bien y el al tanto cómo se generaron sus ingresos para así poder
segundo amigo decide pagar ese mes los productos repartirse la ganancias para evitar este mismo hecho nace
incrementando más enseres. el Régimen complementario al Impuesto al Valor Agregado
cumple esa función de separar que gastos están vinculados 5
Ya comprobado que el negocio era fructífero deciden que con la actividad y que otros gastos deben ser utilizados
ambos invertirían el tercer mes según sus capacidades para otro tipo de descargos.
y sin importar si los productos que comprasen fuesen
iguales o no.
2.1. Objeto 1
LEY 843
El RC-IVA es un impuesto que se aplica sobre los ingresos TITULO II - RC IVA
de las personas naturales, provenientes de la inversión de ART. 19 AL ART. 35
CREA EL IMPUESTO
capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos. DENOMINADO REGIMEN
Se consideran “ingresos de las personas” los siguientes R.A. RND

05-0040-99 10-0029-05
conceptos:
AGRUPA Y ORDENA EN UN SOLO REGLAMENTA EL USO DEL RCIVA
- Sueldos, salarios, primas, bonos, etc. GRUPO EL RC IVA SOFTWARE DA VINCI
- Viáticos según escala

-
-
Alquiler de inmuebles
Alquiler de muebles, derechos y concesiones
D.S. 21531
- Intereses y rendimientos por colocación de capitales REGLAMENTO DEL
- Honorarios de síndicos y directores REGIMEN COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO AL VALOR
2.2. Base normativa RND 10-0016-07 RND 10-0037-07
6 RND 10-0032-07 RND 10-0030-11
RND 10- 0019-10
Para un mejor entendimiento del RC-IVA se puede señalar
la normativa vigente: NUEVO SISTEMA DE FACTURACIÓN
GESTION TRIBUTARIA Y
CONTRAVENCIONES
Elaboración propia
1 Ley 843 Titulo II, Artículo 19 Párrafo 1
2.2.1 Principio de fuente (base jurisdiccional) 2.2.2 Ingresos alcanzados por el RC-IVA
2 3
Se considera de fuente boliviana a aquellos ingresos que Se considera alcanzados por el RC-IVA los siguientes
provienen de bienes situados, colocados o utilizados ingresos:
económicamente en la república, de la realización de
cualquier acto susceptible de producir ingresos o de hechos - Por alquiler, subalquiler u otra forma de explotación
ocurridos dentro la república. de inmuebles urbanos o rurales o cosas muebles,
derechos y concesiones (excepto que estos ingresos
Están sujetos a este impuesto la totalidad de los ingresos de estén alcanzados por el IUE).
fuente boliviana, cualquiera fuera el domicilio o residencia, - Por intereses, rendimientos provenientes de la colocación
incluidos los sueldos o asignaciones que perciban los de capitales (excepto dividendos, distribución de
funcionarios diplomáticos y personal oficial de misiones utilidades), ingresos por depósitos a plazo fijo en UFV o
diplomáticas bolivianas, en el exterior. moneda extranjera (30 días – 3 años)
- Por sueldos, salarios, jornales, horas extras,
Asimismo están alcanzados los ingresos del personal categorizaciones, participaciones, asignaciones,
contratado localmente (por misiones diplomáticas, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier
organismos internacionales, gobiernos extranjeros, o especie clase o denominación, dietas, gratificaciones,
instituciones oficiales extranjeras). bonificaciones, comisiones, compensaciones,
en dinero o en especie incluidas las asignaciones
También están alcanzados las personas contratadas por por alquiler, vivienda, y otros, viáticos, gastos
el sector público (que cumplan los siguientes requisitos: de representación y en general toda retribución
contrato de trabajo, en un lugar predeterminado por el ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo
empleador, a tiempo completo y dedicación exclusiva) (empleados del sector público o privado, dignatarios
de estado y similares)
No están incluidos los sueldos que perciban funcionarios - Por honorarios directores y síndicos de s.a. y en
diplomáticos de misiones diplomáticas, organismos comandita por acciones y los sueldos de los socios
internacionales e instituciones oficiales extranjeras de todo tipo de sociedades y del único dueño de 7
acreditadas en el país, a condición de reciprocidad. empresas unipersonales
- Otros ingresos habituales (para el caso de los anticréticos
se considera un ingreso presunto del 10 %)
2 Ley 843 Titulo II, Articulo 20 3 Ley 843 Titulo II, Articulo 19 Incisos de a) hasta f)
2.2.3. Ingresos que no gastos relacionados con la actividad de la empresa u
se encuentran comprendidos organismo que los abonó y que, en caso de existir un
4
saldo, el mismo sea devuelto.

- Distribución en acciones o cuotas de capital
provenientes de las reinversiones de utilidades, que 2.3. Sujetos
efectúen las sociedades anónimas, en comandita
por acciones, sociedades de personas y empresas Son sujetos las personas naturales que tengan ingresos
unipersonales, en favor de sus accionistas o socios. por los conceptos mencionados en el art. 19 de la ley 843,
- Aguinaldo de navidad. así como:
- Beneficios sociales por concepto de indemnizaciones
y desahucios por retiro voluntario o por despido, - Las sucesiones indivisas, por los ingresos que
percibidos de acuerdo a las disposiciones legales obtengan a partir del fallecimiento del causante
vigentes en la materia. hasta la aprobación judicial o voluntaria de la
- Subsidios pre-familiar, matrimonial, de natalidad, de división y partición de los bienes y derechos que
lactancia, familiar y de sepelio. generan ingresos.
- Jubilaciones y pensiones; los subsidios por
enfermedad, natalidad, sepelio y riesgos profesionales; - El cónyuge supérstite y los herederos serán sujetos
las rentas de invalidez, vejez y muerte y cualquier del impuesto en la proporción de los ingresos que les
otra clase de asignación de carácter permanente o corresponda, provenientes de los bienes y derechos
periódica, que se perciba de conformidad al código adjudicados, a partir de la fecha de aprobación del
de seguridad social. auto judicial respectivo.
- Pensiones vitalicias que perciben del TGN, los
beneméritos, jubilados, inválidos, mutilados, madres, - Los tutores o curadores designados conforme a ley,
viudas, ex-enfermeras de guerra e inválidos y mutilados que tengan el usufructo de los bienes de los menores
del ejército de la clase tropa, en tiempo de paz. de edad o incapacitados, deberán declarar los
- Viáticos y gastos de representación sujetos a rendición ingresos que producen esos bienes, sumándolos a
8 de cuenta documentada debidamente respaldados sus propios ingresos a efectos de la determinación y
con facturas, siempre que se refieran a pago del impuesto.
4 Decreto Supremo 21530, Articulo 1 Incisos de a) hasta g)

incluyendo ultimo párrafo
- Las liquidaciones se efectúan por cada dependiente,
2.4. Clasificación de los sujetos com- no se puede compensar los saldos que surgieren a
prendidos por el RC-IVA favor de un dependiente con los saldos de otro.
- Las instituciones públicas y privadas, realizan la
liquidación y retención, siendo responsables solidarios
AGENTES DE en el empoce y determinación de este impuesto.
RETENCIÓN
DEPENDIENTES 2.4.1.1. Labores del encargado para dependientes :
6
CONTRIBUYENTES
EMPLEADORES DIRECTOS
- Empadronar a la institución al NIT, como agentes
(PLANILLA TRIBUTARIA) TODOS REGISTRO EN EL NIT
de retención RND 10-0009-11 artículo 22 numeral
(SECTOR PÚBLICO Y (ALQUILERES,
INTERESES, 1.6.”Caracteristicas Tributarias” (Habilitar Poseo
PRIVADO)
CONSULTORES, SECTOR dependientes)
PÚBLICO, ETC.) - Recibir el FORM. 110, hasta el día 20 de cada mes
Elaboración propia como máximo, verificando:
- Facturas sean originales.
2.4.1. Empleadores - Que cada factura cumpla los requisitos
establecidos según RND 10-0016-07 artículo 43.
Los empleadores o Agentes de retención son todos los - No deben tener fecha de antigüedad mayor de
administradores de empresas que tengan empleados 120 días calendario anterior al día de presentación
(público o privado) para ello se deberá reconocer como al empleador RND 10-0016-07 artículo 43.
ingreso gravado - Estar emitidas (a nombre del dependiente) con
el número del documento de identidad con las
Cualquier pago o acreditación por sueldos, bonos etc .
5
excepciones establecidas RND 10-0016-07
artículo 41 y 42.
- El saldo a favor del fisco, debe ser retenido en planillas, - Las transcripciones de los importes de las facturas
para su depósito hasta el mes siguiente (vencimiento al formulario 110. 9
en función a la terminación de su NIT). - Las operaciones aritméticas y el cálculo del 13 %
del impuesto.
5 Decreto supremo 21531 artículo 8 Inciso e) 6 Resolución Administrativa 05-0040-99 Instructivo 2

- Verificar el correcto llenado del formulario. BASE IMPONIBLE 5.600 TOTAL GANADO
- Debe existir un acuse de recepción
COTIZACIONES LABORALES (12.71%)* 712 = 5600*12.71%
- En caso de retiro de empleados, se consolidará a
favor del fisco los saldos que se hubieren acumulado SUELDO NETO 4.888 = 5600-712
hasta el momento que se produjo su baja. SMN (Bs. 1.200) 2.400 = 1200*2
- En ningún caso podrán trasladarse saldos de un MONTO SUJETO A IMPUESTO 2488 = 4888-2400
dependiente a otro, empresas y/o entidades, solo se
ALICUOTA 13% 323 = 2488*13%
podrá trasladar al mismo dependiente cuando se trate
Inciso b) rubro 2
de reorganización de empresas y/o capitalización. 13% DE FACTURAS POR GASTOS 0 form 110
- Confeccionarán las planillas impositivas de retención 13% DE 2 SMN 312 = 2400 * 13%
y liquidación de impuestos. SALDO ANTERIOR 0 Actualizar segun la
(Actualizado o mantenimiento de Valor) RND 10-0013-06
2.4.1.2. Labores del encargado para consultores IMPUESTO RETENIDO 11 = 323 - 312
7
por producto y en línea
Elaboración propia
- Solicitar una fotocopia del NIT *Nota.- Según el SIP (Sistema Integral de Pensiones) las Cotizaciones laborales se divide en:
- Fotocopia de formulario 610 correspondiente al periodo COTIZACIONES LABORALES (12.71%) 5.600 TOTAL GANADO
Cotizacion Mensual 10% 560 = 5600*10%

2.4.2. Dependientes Base de
cálculo8 Comision AFP 0.5% 28 = 5600*0.5%
PRIMAS DEFINIDAS POR LEY DE 96 = 5600*1.71%
PENSIONES 1.71%
La base de cálculo de este impuesto está dado por el Aporte Solidario 0.5% 28 = 5600*0.5%
total de los ingresos, de tal manera que la misma la pode-
ALICUOTA 13% 712 Suma Total
mos resumir como:
Elaboración propia
10
De los cálculos vistos se procederá al llenado de la plani-
lla tributaria para cada uno de los dependientes se realiza-
ra el cálculo ya visto en el inciso 2.4.2
7 Resolución Administrativa 05-0040-99 Instructivo 2
8 Decreto Supremo 21531, Articulo 8
A B C D E F G H I J K M N O P Q
Dif.sujeta Saldo ant.a favor Saldo
Dsctos. Ley Sueldo Mínimo no Impuesto Computo 13% Saldo a favor Saldo Impuesto
Apellidos y Haber a impto. del dpte Saldo a favor
Item (12.71%) neto imponible 13% rc iva iva s/dd.jj (cf s/2 a favor retenido a
nombres básico (c-d) base utilizado depte.mes
12.71% * a (a-b) (1200 * 2) (13% * e) presentado) s.m. Fisco Dpdte Mes ant. Total dpte. pagar
imponible siguiente
1 Victoria 7010 891 6119 2400 3719 483 100 312 71 0 0 0 0 71 71 0
2 Patricia 5500 699 4801 2400 2401 312 245 312 0 245 0 0 245 0 0 245
3 Ronald 3800 483 3317 2400 917 119 50 312 0 243 0 0 243 0 0 243
4 Wilson 1050 133 917 917 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Totales 17360 2206 15154 8117 7037 915 395 936 71 488 0 0 488 71 71 488
Form. 608 13 26 1001 202 215 228 909 244
Elaboración propia
11
2.4.3. Llenado del formulario 608 dependientes
De la planilla tributaria que se ve en el punto 2.4.2 se obtiene

los datos para el llenado del formulario 608 v2 que se ve a
continuación:
12
Trimestre abril, mayo, junio del 1 al 20 de julio
2.4.4. Contribuyente RC-IVA Directo9
Trimestre julio, agosto, del 1 al 20 de octubre
septiembre
Son todas las personas que tienen las siguientes actividades:
Trimestre octubre, del 1 al 20 de enero
- Todas las personas naturales. noviembre, diciembre
- sucesiones indivisas.
- personal contratado por misiones diplomáticas, 2.4.5 Base de cálculo Contribuyentes
organismos internacionales, gobiernos extranjeros o RC-IVA Directo profesionales11
instituciones extranjeras.
- personal de misiones diplomáticas bolivianas en La base de cálculo de este impuesto está dado por el total
el exterior. de los ingresos de tres meses donde el profesional gana
- contratados por el sector público. por mes Bs 2800 y trabajo por el total del trimestre, de tal
- tutores y/o curadores de menores de edad manera que podemos resumir como:
TOTAL INGRESOS TRIMESTRE 8400 =2800+2800+2800
o incapacitados
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO 13% 1092 = 8400 *13%
Inciso b) rubro 2
La obligación principal del contribuyente es la presentación IMPUESTO CONTENIDO EN FORMULARIO 110 50 form 110
y pago del formulario 610. Su presentación es trimestral y 13% DE DOS SALARIOS MÍNIMOS POR MES 936 = (2400+2400+2400)
*13/100
refleja los ingresos percibidos mensualmente. Las personas IMPUESTO DETERMINADO 106 = 1092-50 - 936
que están registradas como contribuyentes directos pueden Actualizar segun la
SALDO ANTERIOR (Actualizado) 86
descontar todos sus gastos personales respaldados con RND 10-0013-06
facturas emitidas que tengan el número de NIT. IMPUESTO RETENIDO 20 = 106 - 86
10
Las fechas de presentación son las siguientes :
2.4.6 Llenado del formulario 610 profesionales

Periodos Plazos de presentación
Trimestre enero, febrero, del 1 al 20 de abril
13
Del cuadro que anteriormente se vio en el punto 2.4.5
marzo se procederá al llenado de formulario 610 como se ve a
continuación:
9 Decreto Supremo 21531, Artículo 9
10 Decreto Supremo 21531, Artículo 9 inciso a) 11 Decreto Supremo 21531, Artículo 9 inciso b) hasta el e)
14
2.4.7. Base de cálculo Retención

RC-IVA retenciones
TOTAL 18000
Cuando no exista la emisión de Factura por alquiler y de DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO 13% 2340
servicios profesionales, en ese momento se procederá
hacer la retención del 13% el mismo que será pagado en IMPUESTO RETENIDO 2340
formulario 604 v2
Concepto Valor
Alquileres 15000
Servicios profesionales consultores
3000
mediante su agente de retención
Total 18000
15
2.4.8. Llenado del formulario 604 retenciones

se procederá al llenado de formulario 604 como se ve a
continuación:
16
2.4.9. Base de cálculo RC-IVA

TOTAL ANTICRETICO EN DOLARES 3600
Anticréticos e intereses INGRESO PRESUNTO 300 = 3600 / 12

CÁLCULO POR MES 2094 = 300*6.98
Los anticréticos es un derecho real de garantía, que utilizan CÁLCULO PARA EL TRIMESTRE 6282 = 2094 *3
aquellas personas necesitadas de dinero pero propietarias
INTERESES 1000 GENERADO POR IVERSIONES
de un inmueble, quienes ceden transitoriamente al acreedor
que le presta el dinero, la utilización y/o explotación TOTAL 7282 = 6282 + 1000
12
económica del mismo .
Para ello los sujetos intervinientes deberán calcular el 10%

13
del total e su anticrético y dividirlo entre 12 meses es decir Una vez realizado este cálculo se procederá a calcular para
$US 3.600 que constituyen el Ingreso presunto Anual. El el llenado del formulario
TOTAL INGRESOS TRIMESTRE 610. 7282 =2094+2094+2094
Ingreso Presunto Mensual será de $US300.-, monto que
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO 13% 947 = 7282 * 13%
debe convertirse a moneda nacional utilizando el tipo de
cambio oficial publicado por el BCB, correspondiente al ESTO CONTENIDO EN FORMULARIO 110 5 Inciso b) rubro 2
form 110
valor de la venta, publicado el último día hábil de cada mes. 13% DE DOS SALARIOS MINIMOS POR MES 936 = (2400+2400+2400)
*13/100
Con esta operación obtenemos los montos del Ingreso
IMPUESTO DETERMINADO 6 = 947 -5 -936
Presunto Mensual en bolivianos, con los que llenaremos el
Actualizar segun la
formulario 610, la suma de los importes de los tres meses SALDO DE PERIODOS ANTERIORES 2 RND 10-0013-06
que corresponden al periodo, constituye la Base Imponible, IMPUESTO RETENIDO 4 = 6 -2
sobre la cual aplicaremos la Alícuota del 13%.
En nuestro ejemplo multiplicamos 300 por 6.98 obteniendo

Bs2.094.- de Ingreso Presunto Mensual por el primer mes,
repetimos la operación por los tres meses obteniendo un 2.4.10. Llenado del formulario 610 17
Ingreso Presunto Trimestral de Bs6.282, asimismo se tiene anticréticos e intereses
intereses por Bs 1000.- que se detallan a continuación:
12 http://temasdederecho.wordpress.com/2012/05/28/477/
se procederá al llenado de formulario 610 como se ve a
13 Decreto Supremo 21531, Artículo 7 inciso b) párrafo 2
18
Se reunirán en grupos de 5 personas de las cuales 1. ¿Si su dependiente extravía una factura original, es
se designara una persona que ejercerá como válida una fotocopia legalizada de la misma?
Agente de retención o empleador las otras personas 2. ¿Existe algún inconveniente en que los dependientes
interpretaran los papeles de un dependiente o descarguen su RC-IVA con facturas que NO están a
personal de planta, consultor en línea, consultor por su nombre? ¿y si es válido señalar que casos?
producto, persona natural que da alquileres y no 3. ¿Los formularios impresos en papel normal tienen
tiene NIT y por ultimo otra persona natural que da valor legal?
en anticrético sus galpones el agente de retención 4. ¿Se presenta formularios 110 en la oficina y no en
tendrá que solicitar los documentos que respalden y el Banco, podrá presentar los formularios electrónicos
los interpretes de personas naturales si tienen o no de la misma manera?
tiene los mismos e indicar en que formulario hará el 5. ¿La empresa quiere presentar el formulario 608 y
pago o retención pertinente. este no se presenta en sus obligaciones la empresa
debe presentar el formulario?
¿Justifique su respuesta?
5. FUENTES
- Ley 843 Reforma Tributaria
- Decreto Supremo 21530 Reglamento del Impuesto
al valor Agregado
19
Nuevo Sistema de Facturación
Sistema de Facturación Virtual
- http://arteyeconomiacreativa.wordpress.com

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SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

FACTURAS IVA RECAUDACIÓN

RC-IVA SISTEMA TRIBUTARIO

ESTADOS FINANCIEROS DECLARACIONES JURADAS

FACTURAS IVA RECAUDACIÓN

RC-IVA SISTEMA TRIBUTARIO

ESTADOS FINANCIEROS DECLARACIONES JURADAS

2. SISTEMA TRIBUTARIO DEL ESTADO PLURINACIONAL

Si bien dicha reforma coadyuvó a contrarrestar los efectos

2.2. SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO La Asamblea Legislativa Plurinacional mediante ley,

PATENTE Elaboración propia

- Política Tributaria: Se refiere a los lineamientos que

2 Definición de Valor Agregado http://arteyeconomiacreativa.wordpress.com

2. SISTEMA TRIBUTARIO DEL ESTADO PLURINACIONAL

VENTAS COMPRAS DIFERENCIA IMPUESTO

1 Ley 843 articulo 1 2 Ley 843, Articulo 3

- Cooperativas Mineras 2.3. No son Objetos del IVA

La Base Imponible es la unidad de medida, valor o

declaración jurada correspondiente a los

contribuyentes, ya sea que cuente información o sea

- Oficina Móvil: Se utilizan en dispositivos móviles,

los formularios sin datos que son obligación del

Realizar el llenado del formulario correspondiente para

Línea Gratuita de Consultas Tributarias 800 10 3444 “Empresa XYZ” 1234567890

B DATOS BÁSICOS DE LA DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA

Cód. NÚMERO DE RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Cód. FORMULARIO VERSIÓN Cód. Nº DE ORDEN

518 537 521

3 Ventas gravadas a Tasa Cero 15

4 Ventas no gravadas y operaciones que no son objeto del IVA 505

5 Valor atribuido a bienes y/o servicios retirados y consumos particulares 16

6 Devoluciones y rescisiones efectuadas en el período 17

caciones y rebajas obtenidas en el período 18

8 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %] 39 3380.-

9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 55

10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002 3380.-

12 Compras directamente vinculadas a actividades gravadas 26

14 Devoluciones y rescisiones recibidas en el período 27

caciones y rebajas otorgadas en el período 28

16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%] 114 1.820.-

17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la actividad gravada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003

18 Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) 1004 1.820.-

20 Diferencia a favor del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0) 909

27 Saldo a favor del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 996 810.-

29 Actualización de valor sobre Tributo Omitido 925

30 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938

catoria presentada fuera de plazo 967

33 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955

23 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909-C635-C648; Si > 0) 1001

SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

27 Saldo a favor del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 996

28 Tributo Omitido (C996) 924 810.-

DEFINITIVO LA DEUDA TRIBUTARIA

RUBRO 6: RUBRO 5: RUBRO 4:

33 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955 810.-

rmación por el SIN) 677

40 Permuta en compra de bienes y/o servicios 581

Importe pagado vía

JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de Firma:

D SELLO Y REFRENDO ENTIDAD FINANCIERA

2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

Línea Gratuita de Consultas Tributarias 800 10 3444 “Empresa ABC” 1234567890

B DATOS BÁSICOS DE LA DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA

Cód. NÚMERO DE RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Cód. FORMULARIO VERSIÓN Cód. Nº DE ORDEN

17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la actividad gravada [C31(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]13% 1003