PERCEPCION

PERCEPCIÓN
INTRODUCCION
El presente trabajo se realiza con la finalidad de profundizar y transmitir
conocimientos detalladamente sobre tema de percepción, por la necesidad diaria
en el área de contabilidad.
Por tal motivo, se les recomienda como material de lectura que es útil en la
vida de un Contador.
ÍNDICE
1.- BASE LEGAL.-
2.- EVOLUCIÓN DE LAS PERCEPCIONES DEL IGV
3.- RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
4.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
5.- ¿QUIÉNES PUEDEN APLICAR LA PERCEPCIÓN DEL IGV?
5.1.- AGENTES DE PERCEPCIÓN.
6.- IMPORTE DE LAS PERCEPCIONES
7.- ¿CUÁL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIÓN?

8.- PERCEPCIONES DEL IGV A LA VENTA DE BIENES
9.- RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA VENTA DE BIENES
10.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
10.1.- ¿CUÁLES SON LOS BIENES SUJETOS AL RÉGIMEN?
101.1 RELACIÓN DE BIENES CUYA VENTA ESTÁ SUJETA AL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL
IGV
11.- PORCENTAJE DE PERCEPCIÓN
12.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN
13. OPERACIONES EXCLUÍDAS DE LA PERCEPCIÓN
13.113.1.- ESTE RÉGIMEN NO ES APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA DE BIENES
EXONERADAS O INAFECTAS DEL IGV.
13.2.- ¿QUÉ ES EL "LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRÁN SER EXCEPTUADAS DE LA
PERCEPCIÓN DEL IGV"?
14.- NOTAS DE DÉBITO Y DE CRÉDITO
15.- TIPO DE CAMBIO EN OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
16.- COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN – VENTA INTERNA
17.- EMISIÓN DE UN SOLO COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN
18.- COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS AL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN
19.- MOMENTO EN QUE SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN
20.- ¿EN QUÉ MOMENTO SE REALIZA LA PERCEPCIÓN?
21.- DOCUMENTO QUE SUSTENTA EL COBRO DE LA PERCEPCIÓN
22.- OBLIGACIONES CONTABLES DEL IMPORTADOR
23.- CONTABILIZACION DE LA PERCEPCION DEL IGV EN UNA IMPORTACION
24.- OBLIGACIONES CONTABLES DEL AGENTE DE PERCEPCIÓN.-
25.- ¿CÓMO SE DECLARAN LAS PERCEPCIONES EFECTUADAS?
26.- DECLARACIÓN Y EL PAGO EN EL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
27.- OBLIGACIONES CONTABLES DEL CLIENTE .-
28.- ¿QUÉ CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE LLEVAR EL CLIENTE?

29.- CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
30.- ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL SALDO DE
PERCEPCIÓN NO APLICADO?
31.- ¿DÓNDE SOLICITO LA DEVOLUCIÓN DEL SALDO NO APLICADO?
32.- CASO PRÁCTICO
33.- COBRANZA AL CONTADO
34.- CASO PRÁCTICO: COBROS PARCIALES
35.- CASO PRÁCTICO: OPERACIONES EN DÓLARES
36.- OPERACIONES EN DÓLARES - (PAGO EN DOS PARTES)
37.- CASO PRÁCTICO: COBRANZA DE VARIAS FACTURAS
38.- REQUISITOS MÍNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN
39.- NODELO DE "COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN - VENTA INTERNA"
1. BASE LEGAL.-
El marco legal sobre el cual se desarrolla la aplicación de este régimen se encuentra

conformado por las siguientes normas legales:
Norma Legal Fecha Detalle

Ley Nº 29173 23 de diciembre de 2007 Régimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas.
2. EVOLUCIÓN DE LAS PERCEPCIONES DEL IGV.-
FECHA DE
Nº BASE LEGAL PUBLICACIÓN DESCRIPCIÓN
Art. 10° del Texto Único Ordenado (TUO)
del Código Tributario, aprobado por
1 Decreto Supremo N° 135-99-EF 19.08.1999
Art. 10° del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por
2 Decreto Supremo N° 055-99-EF 15.04.1999
Resolución de Superintendencia N° 128- Crea el Régimen de percepciones a la venta de combustibles
3 2002/SUNAT 17.09.2002 líquidos derivados del petróleo.
Resolución de Superintendencia N° 135-
4 2002/SUNAT 05.10.2002 Modifica R de S Nº 128-2002/SUNAT
5 2002/SUNAT 01.11.2002 Designa agente de percepción.
6 2003/SUNAT 01.03.2003 Designa agentes de percepción.
7 2003/SUNAT 06.04.2003 Modifica el único artículo de la R de S Nº 058-2003/SUNAT.
8 2003/SUNAT 27.06.2003 Designan y excluyen agente de percepción.
Regulan la percepción y retención del IGV en las operaciones
de importaciones y/o adquisición de bienes, entre otras
cosas, se establece que los sujetos designados agentes de
9 Ley N° 28053 08.08.2003 percepción son responsables solidarios con el contribuyente.
Se añade una Disposición Complementaria a la Ley General
de Aduanas que indica que para la entrega de la mercancía
el depositario debe verificar también que se haya efectuado
el pago del integro de la percepción del IGV
10 Decreto Legislativo N° 936 29.10.2003 correspondiente.
Se establece Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la
importación definitiva de bienes gravadas con el IGV, es
decir, este Régimen no se aplica a la importación de bienes
exonerados o inafectos, tampoco a los importados por
agentes de retención del IGV, el Sector Público Nacional, los
importados al amparo de la Ley de Promoción de la Inversión
en la Amazonia y a los envíos de socorro. Tampoco se aplica
a una lista de 428 subpartidas nacionales que se indican en
un anexo a la Resolución. La tasa de percepción será 10% en
Resolución de Superintendencia N° 203- caso de contribuyentes no habidos o que hayan sido dados
11 2003/SUNAT 01.11.2003 de baja del ruc y 3.5% en el resto de los casos.
Segunda Disposición Final y Segunda
Disposición Transitoria del Decreto
Legislativo N° 937, Texto del Nuevo
12 Régimen Único Simplificado 14.11.2003
Designan como agentes de percepción del IGV aplicable a la
Resolución de Superintendencia N° 009- adquisición de combustibles a : Andina de Combustibles S A
13 2004/SUNAT 15.01.2004 C; GN Trading Corporation S A C y Grifos Full Service S A C.
Modifican diversas normas relativas a retenciones y
Resolución de Superintendencia N° 126- percepciones de IGV en lo relacionado con la designación y
14 2004/SUNAT 27.05.2004 la exclusión de los contribuyentes en tales funciones.
Resolución que regula la aplicación del Régimen de
Percepciones del IGV estableciendo tasas de percepción de
10% cuando se emita un comprobante que no permita
sustentar crédito, 2% cuando se emita un comprobante de
pago que permita sustentar crédito y 0.5% cuando el cliente
esté en el listado de clientes que podrán estar sujetos al
0.5%, el mismo que será elaborado por SUNAT. Este
Régimen se aplicará a partir del 1 de julio de 2005. En forma
Resolución de Superintendencia N° 189- transitoria a partir del 1 de noviembre de 2004 se aplicará a
15 2004/SUNAT 22.08.2004 la venta de 10 productos señalados en un anexo de la
Resolución.
Modifican Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la

importación de bienes. Se incorpora al Régimen de
Percepciones a las importaciones, en los casos en que el
importador sea no habido, tenga código de estado del
contribuyente baja o suspensión de actividades, esté inscrito
en el RUC y no se encuentre afecto al IGV, nacionalice bienes
usados o adquiridos en zona primaria. Se amplia los medios
Resolución de Superintendencia N° 220- de pago a través de los cuales puede hacerse efectiva la
16 2004/SUNAT 26.09.2004 percepción incorporando el cheque simple del mismo banco.
Modifican el Régimen de Percepciones aplicable a la venta
de bienes, en el sentido de establecer que de forma
alternativa a la emisión del Certificado de Percepción la
información puede consignarse en el comprobantes de pago
y modifican el Régimen Transitorio aplicable a partir del 1 de
enero del 2005, además incluyen al Trigo como bien sujeto al
Resolución de Superintendencia N° 250- Régimen de Percepciones y se aprueba una nueva relación
17 2004/SUNAT 28.10.2004 de agentes de percepción.
Modifican la tasa de percepción aplicable sobre las
Resolución de Superintendencia N° 274- importaciones, de 10% los bienes usados pasan a 5% y los
18 2004/SUNAT 10.11.2004 bienes adquiridos en zona primaria pasan de 10% a 3.5%.
Resolución de Superintendencia N° 278- Designan a 3 empresas como agentes de percepción del IGV
19 2004/SUNAT 12.11.2004 a partir del 1 de diciembre.
Resolución de Superintendencia N° 291- Modifican la R de S Nº 278-2004/SUNAT añadiendo 2
20 2004/SUNAT 30.11.2004 agentes de percepción más.
Resolución de Superintendencia N° 299- Flexibilizan disposiciones del Régimen Transitorio para el
21 2004/SUNAT 08.12.2004 Régimen de Percepciones del IGV.
Modifican la R de S Nº 189-2004/SUNAT en el sentido de
dejar sin efecto la designación de agentes de percepción y
Resolución de Superintendencia N° 001- nombrar nuevos agentes de percepción, ambas
22 2005/SUNAT 05.01.2005 disposiciones rigen desde el 1 de febrero de 2005.
Modifican Régimen de Percepciones del IGV en lo relativo a
la designación y exclusión de agentes de percepción y al
Régimen Transitorio. Además, se designa 126 agentes de
Resolución de Superintendencia N° 025- percepciones, adicionales a los ya designados a la fecha, que
23 2005/SUNAT 28.01.2005 empezaran a cumplir dicha función a partir del 01/03/2005.
Se reduce a 3 meses el plazo para solicitar la devolución de
las percepciones no aplicadas y en el caso de aquellos
contribuyentes cuyas operaciones exoneradas superan el
Resolución de Superintendencia N° 060- 50% de las operaciones totales, no será necesaria la
24 2005/SUNAT 13.03.2005 observancia de dicho plazo.
Para el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a los
combustible, se reduce a 3 meses el plazo para solicitar la
devolución de las percepciones no aplicadas y en el caso de
aquellos contribuyentes cuyas operaciones exoneradas
superan el 50% de las operaciones totales, no será necesaria
Resolución de Superintendencia N° 062- la observancia de dicho plazo. Asimismo, se aprueba una
25 2005/SUNAT 13.03.2005 nueva versión del PDT - Agentes de Percepción.
Para el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la
importación de bienes, se reduce a 3 meses el plazo para
solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas y en
el caso de aquellos contribuyentes cuyas operaciones
Resolución de Superintendencia N° 063- exoneradas superan el 50% de las operaciones totales, no
26 2005/SUNAT 13.03.2005 será necesaria la observancia de dicho plazo.
Modifican el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la
venta de bienes. En particular, se establece que dicho
régimen entrará en vigencia el 01/01/2006 y hasta el
31/12/2005 cuando en las operaciones se emita un
comprobante que no permita sustentar costo, gasto o
crédito el porcentaje aplicable será de 2%, salvo que se
Resolución de Superintendencia N° 113- utilice algún medio de pago que garantice un debido control
27 2005/SUNAT 09.06.2005 tributario.
Resolución de Superintendencia N° 161- Excluyen contribuyentes como agentes del Régimen de
28 2005/SUNAT 20.08.2005 Percepción del IGV.
Resolución de Superintendencia N° 163- Designan y excluyen agentes del Régimen de Percepciones
29 2005/SUNAT 26.08.2005 del IGV aplicable a la adquisición de combustibles.
Incorporan bienes al Anexo de la R de S Nº 203-2003/SUNAT

dichos bienes serán sujetos de percepción en las
Resolución de Superintendencia N° 192- operaciones de importación definitiva cuya DUA se numere a
30 2005/SUNAT 02.10.2005 partir del 15.10.2005.
Publican anexo de la R de S Nº 192-2005/SUNAT del
31 Anexo de la R de S Nº 192-2005/SUNAT 05.10.2005 02.10.2005.
32 2005/SUNAT 07.10.2005 Designan y excluyen agentes de percepción.
Modifican el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la
importación de bienes establecido por la R de S Nº 203-
2003/SUNAT en el sentido de establecer, entre otras cosas,
una percepción a la importación de discos ópticos expresa
en centavos de dólar por unida, se establece además que el
régimen de percepciones a la importación es aplicable a las
operaciones cuya DUA fue numerada a partir del 17.11.2003
Resolución de Superintendencia N° 224- y cuya DSI (Declaración Simplificada de Importación) sea
33 2005/SUNAT 01.11.2005 numerada a partir del 01.12.2005.
Sustituyen el artículo 36º del Reglamento de Almacenes
Aduaneros con la finalidad de establecer que la entrega de la
mercancía requiere la previa verificación del pago de la
34 D S Nº 172-2005-EF 08.12.2005 percepción, de corresponder.
Entre otras cosas, se establece que el Régimen de
Percepciones del IGV entrará en vigencia a partir del
01.09.2006 y no desde 01.01.2006. Además, se establecen
importes mínimos que determinan las situaciones en las que
no se aplica el Régimen a las operaciones de venta de gas
licuado de petróleo. Así como se añaden nuevos bienes a los
Resolución de Superintendencia N° 261- que se aplicará este Régimen, entre los que se encuentran,
35 2005/SUNAT 30.12.2005 las ventas por catalogo, pinturas y barnices, etc.
Resolución de Superintendencia N° 016- Designan agentes de percepción del IGV aplicable a la venta
36 2006/SUNAT 24.01.2006 de bienes, a partir del 01.04.2006.
Derogan la R de S Nº 189-2004/SUNAT y establecen que el
Régimen de Percepciones sólo es aplicable a los 19 bienes
señalados en el anexo de la Resolución. La tasa de la
percepción se establece en 0.5% cuando se emita un
comprobante que permita ejercer el derecho al crédito fiscal
y el sujeto de la percepción figure en el "Listado de clientes
Resolución de Superintendencia Nº 058- que podrán estar sujetos al porcentaje de 0.5% de
37 2006/SUNAT 01.04.2006 percepción del IGV" y 2% en los demás casos.
Designan 2 agentes de percepción y excluyen a 3 a partir del
38 R de S Nº 065-2006/SUNAT 29.04.2006 01.05.2006
Establece que en la venta de gas licuado de petroleo no se
efectuará la percepción cuando se despache a vehículos de
39 R de S Nº 104-2006/SUNAT 17.06.2006
circulación por vía terrestre a través de dispensadores de
combustible en establecimientos debidamente autorizados
por la DGH del MINEM.
Designan 114 agentes de percepción y excluyen a 2 a partir
40 R de S Nº 129-2006/SUNAT 27.07.2006 del 01.09.2006
Designan 18 agentes de percepción y excluyen a 4 a partir
41 R de S Nº 226-2006/SUNAT 20.12.2006 del 01.02.2007
Amplia las operaciones a las realizadas con Declaración
Simplificada de Importación y además señala que mediante
R de S se puede establecer que para determinados bienes la
percepción se determina considerando el mayor monto que
resulta de comparar el resultado de multiplicar un monto fijo
por el número de unidades del bien contra el aplicar los
42 R de S Nº 102-2007/SUNAT 29.05.2007 porcentajes indicados al monto de la operación.
Designan 8 agentes de percepción y establecen que en la
lista de clientes que podrán estar sujetos a una percepción
del 0.5% y que se publicará el última día hábil de junio de
43 R de S Nº 109-2007/SUNAT 2007 estarán también estos agentes de percepción.
Designan 2 agentes de percepción y excluyen a 3 en la venta
44 R de S Nº 164-2007/SUNAT 26.08.2007 de combustble a partir del 01.10.2007
45 Ley Nº 29173 23.12.2007 Regula Regímen de Percepciones del IGV.
Aprueban listado de entidades que podrán ser exceptuadas
46 D S Nº 031-2008-EF 28.02.2008 de la percepción del IGV.
Aprueban nueva versión del PDT – Percepciones a las Ventas
47 R de S N° 046-2008/SUNAT 04.04.2008 Internas, Formulario Virtual N° 697 – Versión 1.5.
Se declara infundada la demanda de acción de amparo
interpuesta por Express Cars S C R L contra la SUNAT
solicitando que se declare inaplicable en su caso las
percepciones del IGV aplicables a la importación de autos
usados (5%) por el IGV que generen las eventuales
operaciones de compraventa que se realicen con dichos
50 Expediente N° 1659-2007-PA/TC 08.11.2008 vehículos en el territorio nacional.
51 D. S. Nº 165-2008-EF 21.12.2008 de la percepción del IGV.
52 D.S. N° 078-2009-EF 29.03.2009 de la percepción del IGV.
53 D S N° 141-2009-EF 24.06.2009 de la percepción del IGV.
Designación de Agentes de Percepción del Impuesto General
54 D S N° 164-2009-EF 26.07.2009 a las Ventas.
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 296-2011/SUNAT .- A fin de declarar las

percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes de percepción utilizaran el
PDT – Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual Nº 697, cuya versión vigente se
encontrará a disposición SUNAT Virtual.
3. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
El “Régimen de Percepciones del IGV” es un mecanismo por el cual los sujetos del IGV
deben efectuar un pago por el impuesto que causarán (aplicarán) en sus operaciones posteriores
(percepción) cuando importen y/o adquieran bienes. Para estos efectos, la SUNAT designa
determinados contribuyentes como Agentes de Percepción. Cabe señalar que en este caso, el
sujeto del IGV está obligado a aceptar la percepción correspondiente.
4. APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
 El cliente o importador, según el régimen que corresponde a quien se le ha efectuado la percepción,

deducirá del impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día del
período al que corresponde la declaración.
 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta
agotarlo, pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria
 El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten
en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no
menor de tres (3) períodos consecutivos.
5. ¿QUIÉNES PUEDEN APLICAR LA PERCEPCIÓN DEL IGV?
 Sólo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepción mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.
5.1. AGENTES DE PERCEPCIÓN.

La percepción sólo la podrán efectuar aquellos sujetos que han sido designados
como Agentes de Percepción.
Relación de Agentes de Percepción del IGV Venta Interna
(Actualizado al : 01/08/2009)
Archivos descarga Agentes de Percepción Venta Interna

Descargar Archivo Texto (txt) : AgenPercVI_TXT.zip
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A partir Nro.
Ruc Nombre o Razón Social
del Resolución
20315738823 3A S.A. 01/04/2006 R.S.058-2006
20510200145 A & F CENTER S.A.C 01/09/2006 R.S.129-2006
20486136911 A & N DISTRIBUIDOR E.I.R.L. 01/04/2006 R.S.058-2006
20498362797 A Y A DISTRIBUCIONES E.I.R.L. 01/04/2006 R.S.058-2006
20104328556 A Y G SRL 01/04/2006 R.S.058-2006
20100029741 A. BERIO Y CIA S.A.C. 01/04/2006 R.S.058-2006
20319055241 A.R.G. DISTRIBUIDORA E.I.R.L. 01/04/2006 R.S.058-2006
AAGT DISTRIBUCIONES EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA -
20450552136 AAGT DISTRIBUCIONES E.I.R.L. 01/08/2009 D.S.164-2009
20403637344 ABA-PAN S.R.L 01/04/2006 R.S.058-2006

10275513135 ABANTO DE SALDAÑA YSABEL CAYETANA 01/04/2006 R.S.058-2006
20479686581 ABARROTES Y NEGOCIOS EL DORADO S.R.L. EN LIQUIDACION 01/04/2006 R.S.058-2006
20470742748 ABASTECIMIENTOS INDUSTRIALES DEL SUR SAC 01/04/2009 D.S.061-2009
20502114108 ABASTIBLE GAS DEL PERU S.A.C. 01/04/2006 R.S.058-2006
20454328583 ABORIGEN'S E.I.R.L. 01/08/2009 D.S.164-2009
20122471170 ACEROS ATARJEA S.R.LTDA. 01/04/2006 R.S.058-2006
20100036101 ACEROS BOEHLER DEL PERU S A 01/04/2006 R.S.058-2006
20100241022 ACEROS COMERCIALES S C R L 01/04/2006 R.S.058-2006
20363863711 ACEROS CORPORATIVOS S.A. CERRADA 01/04/2006 R.S.058-2006
20492648281 ACEROS FLOVICSA S.A.C. 01/04/2009 D.S.061-2009
20393465329 ACEROS FLOVICSA SELVA S.A.C. 01/04/2009 D.S.061-2009
6. IMPORTE DE LAS PERCEPCIONES

El monto de la percepción se calculará:
a) Tratándose del régimen aplicable a la adquisición de combustible.
b) Tratándose del régimen aplicable a la importación de bienes.
c) Tratándose del régimen aplicable a las operaciones de venta.
7. ¿CUÁL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIÓN?

El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta, los
porcentajes señalados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y
Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno
por ciento (1%) a dos por ciento (2%). En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el
porcentaje, el monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta,
incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepción ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones
de venta de materiales de construcción, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apéndice I de
la Ley N° 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona
declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.
Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o ticket que
otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente de
percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%.
8. PERCEPCIONES DEL IGV A LA VENTA DE BIENES
El “Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes” es un mecanismo por
el cual la SUNAT designa determinados contribuyentes como Agentes de Percepción, para que
realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta interna.
9. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA VENTA DE BIENES

10. ÁMBITO DE APLICACIÓN
10.1. ¿Cuáles son los Bienes sujetos al Régimen?

Son los bienes comprendidos en el Apéndice N° 1 de la Ley N° 29173, los mismos
que se detallan a continuación:
10.1.1. Relación de Bienes cuya venta está sujeta al régimen de percepción del IGV
BIENES SUJETOS A PERCEPCIÓN
Item REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN
1 Harina de trigo o de morcajo Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

(tranquillón) 1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

natural o artificial y demás bebidas subpartidas nacionales:
no alcohólicas 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/
2202.90.00.00
3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

2203.00.00.00
4 Gas licuado de petróleo Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dióxido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

2811.21.00.00
6 Poli(tereftalato de etileno) sin Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

adición de dióxido de titanio, en 3907.60.00.10
formas primarias
7 Envases o prefomas, de poli Sólo envases o preformas, de poli(tereftalato de

(tereftalato de etileno) (PET) etileno), comprendidos en la subpartida nacional:
3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cápsulas y demás Bienes comprendidos en la subpartida nacional:

dispositivos de cierre 3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

bocales, tarros, envases tubulares, subpartidas nacionales:
ampollas y demás recipientes para 7010.10.00.00/7010.90.40.00
el transporte o envasado, de vidrio;
bocales para conservas, de vidrio;
tapones, tapas y demás dispositivos
de cierre, de vidrio
10 Tapones y tapas, cápsulas para Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

botellas, tapones roscados, subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y
sobretapas, precintos y demás
accesorios para envases, de metal 8309.90.00.00
común
11 Trigo y morcajo (tranquillón) Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a través de Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya
catálogos adquisición se efectué por consultores y/o
promotores de ventas del agente de percepción.
13 Pinturas, barnices y pigmentos al Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

agua preparados de los tipos subpartidas nacionales:
utilizados para el acabado del cuero. 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

colado o laminado, estirado o subpartidas nacionales:
soplado, flotado, desbastado o 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
pulido; incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con otras
materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes
de paredes múltiples y espejos de
vidrio, incluido los espejos
retrovisores.
15 Productos laminados; alambrón; Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

barras; perfiles; alambre; tiras; subpartidas nacionales:
tubos; accesorios de tuberías; 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
cables, trenzas, eslingas y artículos 7219.11.00.00/7223.00.00.00,
similares; de fundición hierro o 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,
acero; y puntas, clavos, chinchetas 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00,
(chinches), grapas y artículos 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1
similares; de fundición, hierro, o
acero, incluso con cabeza de otras
materias, excepto de cabeza de
cobre.
16 Adoquines, encintados (bordillos), Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

losas, placas, baldosas, losetas, subpartidas nacionales: 6801.00.00.00,
cubos, dados y artículos Similares. 6802.10.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17 Fregaderos (piletas de lavar), Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

lavabos, pedestales de lavabo, subpartidas nacionales:
bañeras, bidés, inodoros, cisternas 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
(depósitos de agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos similares,
de cerámicas, para usos sanitarios.
18 Jugos de hortalizas, frutas y otros Bienes comprendidos en alguna de las siguientes

frutos subpartidas nacionales: 2009.11.00.00 /
2009.90.00.00.
19 Discos ópticos y estuches porta Sólo los discos ópticos y estuches porta disco,
discos comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
1Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00
y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral15 del Apéndice 1, los sujetos designados como
agentes de percepción solo efectuarán la percepción cuando tengan la calidad de importadores y/o
productores de tales bienes.
11. PORCENTAJE DE PERCEPCIÓN
12. OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN

13. OPERACIONES EXCLUÍDAS DE LA PERCEPCIÓN
a. Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:

 Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal;
 El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el "Listado de entidades que
podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV".
b. Realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales
c. De retiro de bienes considerado como venta.
d. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
e. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
13.1.ESTE RÉGIMEN NO ES APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA DE BIENES

EXONERADAS O INAFECTAS DEL IGV.
 El Ministerio de Economía y Finanzas publicará el referido listado a través de su portal en Internet a

más tardar el último día hábil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el
cual rige a partir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha de su publicación.
 El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión técnica de la
SUNAT, podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen, siempre que se encuentren
clasificados en algunos de los siguientes capítulos del Arancel de Aduanas
Ord. Capítulo Designación de la mercancía
Leche y productos lácteos: huevos de ave; miel natural; productos comestibles de origen animal, no expresados ni
1. 4
comprendidos en otra parte
2. 10 Cereales
3. 11 Productos de la molinería; malta; almidón y fécula; inulina; gluten de trigo
Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de
4. 15
origen animal o vegetal
5. 16 Preparaciones de carne, pescado o crustáceos, moluscos o demás invertebrados acuáticos
6. 19 Preparaciones a base de cereales, harina, almidón, fécula o leche; productos de pastelería
7. 20 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o demás partes de plantas
8. 22 Bebidas, líquidos alcohólicos y vinagre
9. 27 Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su destilación; materias bituminosas; ceras minerales
Productos químicos inorgánicos; compuestos inorgánicos u orgánicos de metal precioso, de elementos radiactivos,
10. 28
de metales de las tierras raras o de isótopos
11. 30 Productos farmacéuticos

Extractos curtientes o tintóreos; taninos y sus derivados; pigmentos y demás materias colorantes; pinturas y
12. 32
barnices; mástiques; tintas
13. 33 Aceites esenciales y resinoides; preparaciones de perfumería, de tocador o de cosmética
Jabón, agentes de superficie orgánicos, preparaciones para lavar, preparaciones lubricantes, ceras artificiales, ceras
14. 34 preparadas, productos de limpieza, velas y artículos similares, pastas para modelar, “ceras para odontología” y
preparaciones para odontología a base de yeso fraguable.
15. 39 Plástico y sus manufacturas
16. 48 Papel y cartón; manufacturas de pasta de celulosa, de papel o cartón
17. 68 Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto (asbesto), mica o materias análogas
18. 69 Productos cerámicos
19. 70 Vidrio y sus manufacturas
20. 72 Fundición, hierro y acero
21. 73 Manufacturas de fundición, hierro o acero
22. 83 Manufacturas diversas de metal común
Máquinas, aparatos y material eléctrico, y sus partes; aparatos de grabación o reproducción de sonido, aparatos de
23. 85
grabación o reproducción de imagen y sonido de televisión, y las partes y accesorios de estos aparatos
13.2.¿QUÉ ES EL "LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRÁN SER EXCEPTUADAS DE LA

PERCEPCIÓN DEL IGV"?
Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía
y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT sobre la base de las Entidades del Sector Público
Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades
campesinas y nativas, Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones
privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas
en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas,
Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas
públicas o particulares. Dicho listado sólo incluirá a los sujetos que, a la fecha de verificación por
parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les
corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
1. Haber adquirido la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripción en el RUC y
tal condición figure en los registros de la Administración Tributaria.
3. Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros de la
Administración Tributaria.
14. NOTAS DE DÉBITO Y DE CRÉDITO

 Se señala que las notas de débito y notas de crédito que modifiquen los comprobantes de pago
emitidos por las operaciones materia de percepción serán tomadas en cuenta para efecto de
este régimen.
 No obstante lo anterior, las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se
efectuó la percepción no darán lugar a una modificación de los importes percibidos, ni a su
devolución por parte del agente de percepción.
15. TIPO DE CAMBIO EN OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

 Al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar la
percepción.
16. COMPROBANTE DE
PERCEPCIÓN – VENTA INTERNA
Destino del original y copias
 En el original :"Cliente".
 En la primera copia :"Emisor- Agente de Percepción"
 En la segunda copia : "SUNAT".
 La copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá mantenerla en un archivo
clasificado por Cliente y ordenado cronológicamente.
17. EMISIÓN DE UN SOLO COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN

 En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el agente de percepción, éste último podrá
emitir un solo "Comprobante de Percepción – Venta Interna" por cliente respecto del conjunto de
percepciones efectuadas a lo largo de un período determinado, siempre que su emisión y entrega
se efectúe dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones.
18. COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS AL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN

 Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones comprendidas en el Régimen de
Percepciones deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase:
"Operación sujeta a percepción del IGV".
19. MOMENTO EN QUE SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN

 La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías, con
prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la importación.
20. ¿En qué momento se realiza la Percepción?

 Cuando el Agente de Percepción realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratándose
de pagos parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará sobre el importe de
cada pago.
21. DOCUMENTO QUE SUSTENTA EL COBRO DE LA PERCEPCIÓN

 Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una Liquidación de Cobranza –
Constancia de Percepción
22. OBLIGACIONES CONTABLES DEL IMPORTADOR

 El importador, sujeto del IGV, deberá abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por
Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
 En la mencionada subcuenta se controlará las percepciones que le hubieran efectuado, así como
las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto
efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
23. CONTABILIZACION DE LA PERCEPCION DEL IGV EN UNA IMPORTACION

Una interrogante que me realizan es de cual debería ser el tratamiento contable según
cuentas del PCGE de la percepción del IGV pagado en una importación de mercancías;
también me consultan respecto al libro o registro en la que debe ir anotado la presente
transacción.
Comentario
Sobre el tema, es de comentar que la percepción del IGV, pagado a la SUNAT/Aduanas,
debe ser anotado en el Libro Caja y Bancos, que es donde se han de anotar los movimientos
de efectivo y de cuentas corrientes; sobre ello, es de comentarles la importancia de la
anotación en el referido libro, por cuanto ante un eventual requerimiento respecto a la
demostración del pago, la Administración Tributaria, procederá a revisarla en dicho libro,
además de la documentación respectiva.
Otro aspecto a tomar en cuenta es la apertura de una sub divisionaria contable de uso
exclusivo para las percepciones pagadas y utilizadas, al cual se le denominará "IGV -
Percepciones por aplicar", que para nuestro caso hemos aperturado la sub divisionaria
401131 IGV - Percepciones por aplicar".
En cuanto a la contabilización de la transacción, esta será como sigue:
-------------------- x --------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV – Régimen de percepciones
401131 IGV - Percepciones por aplicar
A....10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
......104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
......1041 Cuentas corrientes operativas
-------------------- x --------------------
24. OBLIGACIONES CONTABLES DEL AGENTE DE PERCEPCIÓN.-
 El agente de percepción abrirá en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones por
Pagar". En dicha cuenta se controlará mensualmente las percepciones efectuadas a los clientes y
se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.
 Asimismo, el agente de percepción deberá llevar un "Registro del Régimen de Percepciones" en el
cual controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente.
25. ¿CÓMO SE DECLARAN LAS PERCEPCIONES EFECTUADAS?

 A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes de percepción
utilizaran el PDT – Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual Nº 697, cuya versión
vigente se encontrará a disposición SUNAT Virtual. – VERSIÓN 1.4
Excepcionalmente, los agentes de percepción que no hubieran realizado operaciones de venta
sujetas al porcentaje de percepción del 1% a que se refiere el artículo 2° del Decreto Supremo N°
031-2008-EF, podrán hacer uso del PDT – Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual
N° 697 – versión 1.4 hasta el 30 de abril del 2008, incluso para la presentación de declaraciones
correspondientes a períodos anteriores.
26. DECLARACIÓN Y EL PAGO EN EL RéGIMEN DE PERCEPCIONES

A. El agente de percepción.- Declarara el monto total de las percepciones practicadas en el período
y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Percepción, Formulario Virtual N°
633
Nota:
El mencionado PDT deberá ser presentado respecto a los periodos por los cuales se mantenga la
calidad de agente de percepción, aún cuando no se hubiera practicado percepciones en alguno de
ellos.
El Agente de Percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor contra
los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas. La declaración y el pago se
realizaran de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
B. El Cliente.- El Cliente deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDT-
IGV renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde consignará el impuesto que se hubiera percibido,
a efecto de su deducción del tributo a pagar.
27. OBLIGACIONES CONTABLES DEL CLIENTE .-

 El Cliente abrirá una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlará las percepciones que le
hubieren efectuado los agentes de percepción, así como las aplicaciones de dichas percepciones
al IGV por pagar. 40Tributos por pagar 401Gobierno Central 4011IGV 4011.8IGV Percepciones
por Aplicar
28. ¿QUÉ CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE LLEVAR EL CLIENTE?

 El Cliente, sujeto de la percepción del IGV, deberá abrir una subcuenta denominada "IGV
Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En ella se
controlará las percepciones que le hubieran efectuado, así como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de
ser el caso.
29. CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL

A. El agente de percepción.
Abrirá en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones por Pagar". En dicha cuenta
controlara mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos
efectuados a SUNAT.
Deberá llevar un "Registro de Régimen de Percepciones" en el cual controlará los débitos y

créditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente, conteniendo como mínimo la siguiente
información en columnas separadas:
1. Fecha de transacción.
2. Denominación y número del documento sustentatorío.
3. Tipo de transacción realizada, tales como ventas, ajustes a la operación, cobros,

compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, etc.
4. Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber, según corresponda a
la naturaleza de la transacción.
5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.

El agente de percepción que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podrá
llevar dicho registro anotando el total de cada cliente en forma consolidada, siempre que en
el sistema de enlace se mantenga la información requerida y se pueda efectuar la verificación
individual de cada transacción.
El "Registro del Régimen de Percepciones" no podrá tener un atraso mayor a diez días hábiles,
contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el documento que
sustenta las transacciones con los Clientes, siéndole de aplicación las demás disposiciones
establecidas en la Resolución de Superintendencia N° 132-2001/SUNAT.
Finalmente, no es obligatoria la anotación en el Registro de Percepciones de las operaciones al

contado.
B. El Cliente.-
Abrirá una subcuenta denominada "IGV - Percepciones por aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto
General a las Ventas".
En dicha subcuenta se controlará las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de
percepción, así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar.
30. ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL SALDO DE PERCEPCIÓN
NO APLICADO?
Los clientes de agentes de percepción podrán solicitar devolución por el saldo de percepción no
aplicado (percepción del periodo + percepciones de meses anteriores - impuesto a pagar.)
Requisitos
1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la
devolución en su condición de cliente.
2. El contribuyente deberá tener un saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no

menor de 3 meses en forma consecutiva. Art. 2° R.S.062-2005/SUNAT
3. Solicitar la devolución del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la
declaración correspondiente al último periodo tributario vencido a la fecha de presentación de la
solicitud mediante el formulario N°4949, siempre que se haya cumplido con los plazos señalados
en el punto anterior.
4. El cómputo del plazo para poder solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas, se
iniciará a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la última solicitud de devolución
presentada, de ser el caso, aún cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del
saldo acumulado a esa fecha.
El plazo máximo para atender la devolución es de 45 dias hábiles de acuerdo al art. 32° del D.S.
126-94-EF.
31. ¿DÓNDE SOLICITO LA DEVOLUCIÓN DEL SALDO NO APLICADO?

El importador podrá deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el
último día del período al que corresponda la declaración.
Si no hubiera operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podrá utilizar como deducción en los meses
siguientes hasta agotarlo.
El importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no utilizadas que consten en la

declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en
un plazo no menor a tres (3) períodos consecutivos.
Importante:
1. Se deberá consignar como periodo tributario, el último vencido a la fecha de presentación de la

solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese
período, ello sin perjuicio que el monto cuya devolución solicita sea menor.
2. Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deberá presentar

una carta poder simple en la que se indique expresamente la autorización para realizar el trámite
correspondiente.
32. CASO PRÁCTICO
La empresa sol gas sac, a sido designada como agente de percepción del IGV por el cual se
encuentra obligado a percibir de sus clientes la percepciones respectivas.
La empresa gasolina sa realiza una compra por 1200, realizar la percepción y el asiento contable
respectivo.
1200*
24 2%( percepción)
1224
VENDEDOR
12 1224.00
12.1
40 Tributos por pagar
40.1 183.05
4011
4011.3 24.00
70 1016.95
70.1
x/x Por la venta de mercadería
10 1224.00
12 1224.00
x/x 10/10 Por el cobro en efectivo de la factura
40 24.00
10 24.00
x/x Por el Pago de la Percepción a sunat
COMPRADOR
A) La Empresa "Distribuidora Maguiña Figueroa S.A.C." compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca
Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa "Corporación José R. Lindley S.A." que se
dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de
60 1016.95
60.1
40 Tributos por pagar 183.05
40.1
4011
4011.3 24.00
42 1224.00
42.1
X/X Para registrar la compra según factura 563
20 1016.95
61 1016.95
24/01 Por Destino de la compra
42 1224.00
10 2124.00
x/x Por el Pago de la Percepción
S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporación José R. Lindley S.A."
demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas
por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto "Corporación José R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga de efectuar
percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene
detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la transacción se hizo al contado, y con
ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepción. A continuación
detallamos lo siguiente:
El 10/07/2008 la Factura Nº 060-4853 que emite "Corporación José R. Lindley S.A." con RUC Nº
20127765279
Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepción........238
Total a Cobrar.........12,138
33. COBRANZA AL CONTADO

La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepción del IGV, por lo cual
se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/08.
Efectúa una venta el 18/10/08 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a

Servicentro Unión S.A. con la factura 001-0152 la cual se emitió como sigue:
Valor de Venta S/. 1,000.00
IGV S/. 190.00
Precio de Venta S/. 1,190.00
Percepción S/. 11.90 *
Total a cobrar S/. 1,201.90
* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1% del precio de

venta S/.1,190.00 x 1% = S/. 11.90)
En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº 15648 del Banco RIF
Solución:
El cheque de Servicentro Unión S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo
la percepción S/.1,201.90, y Combustibles S.A. deberá entregar un comprobante de percepción
como sigue:
Fecha : 18/10/08
Factura Monto total cobrado Percepción
001-0152 S/. 1,201.90 S/. 11.90 **
** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,201.90 x 0.0099 =
S/.11.80)
Cobranza al contado
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepción del IGV, por lo cual
se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/02.
Servicentro Unión S.A. con la factura 001-0152 la cual se emitió como sigue:
Valor de Venta S/. 1,000.00
IGV S/. 180.00
Precio de Venta S/. 1,180.00
Percepción S/. 11.80 *
Total a cobrar S/. 1,191.80

venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)
En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº 15648 del Banco RIF
Solución:
El cheque de Servicentro Unión S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo
la percepción S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deberá entregar un comprobante de percepción
como sigue:
Fecha : 18/10/02
001-0152 S/. 1,191.80 S/. 11.80 **
** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,191.80 x 0.0099 =
S/.11.80)
) José García con número de RUC 10203040505 es dueño de una licorería y compra el 21 de
agosto 90 cajas de cerveza por un valor venta de S/ 2,270.00 a la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", está designada como Agente de Percepción.
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 2,270
IGV (19%) 431
Precio Venta 2,701
Percepción (2%) 54
Total a pagar S/. 2,755
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC",
corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. José García cuando
efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepción que se ha pagado, serán utilizados por
el contribuyente Sr. José García como crédito fiscal en su Declaración Jurada del IGV
correspondiente al período de enero.
34. CASO PRACTICO: COBROS PARCIALES

En el mismo caso, y en el supuesto que en el día de la venta solo se efectué una cobranza parcial
con cheque Nº 15649 del Banco RIF por S/. 500.00 y el 31/10/02 se cancele la factura en efectivo.
Solución:
El cheque de Servicentro Unión S.A. del 18/10/02 por el pago a cuenta de S/. 500.00, lleva
implícito la percepción del IGV en forma proporcional. Combustibles S.A. deberá entregar
comprobante de percepción como sigue:
Fecha : 18/10/02
001-0152 S/.500.00 S/. 4.95**
** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.500.00 x 0.0099 = S/.4.95)
El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se cancele la factura y Combustibles
S.A. deberá entregar comprobante de percepción como sigue:
Fecha : 31/10/02
001-0152 S/.691.80 S/. 6.85**
** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.691.80 x 0.0099 = S/.6.85)
Nota:
Los pagos parciales dan lugar al calculo de percepciones parciales, cuya suma es igual al monto
de la percepción sobre el total de la operación (S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80)
35. Caso Practico: Operaciones en dólares
La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepción del IGV.
Estación de Servicio Los Ángeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se emitió como sigue:
Valor de Venta : US $500.00
IGV: US $ 90.00
Precio de Venta : US $590.00
Percepción: US $ 5.90*
Total a cobrar: US $595.90

venta US$. 590.00 x 1% = US$ 5.90)
La cobranza se efectúa en dos partes el día de la venta, Estación de Servicio Los Ángeles S.A.
entrega cheque Nº 12453 por US$ 300 y el 30/10/02 cancela la diferencia en efectivo.
Solución:
El cheque del 20/10/02 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a
cuenta lleva implícito la percepción en forma proporcional a éste.
Además la percepción se efectúa en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha del cobro.
Entonces :
20/10/2002 US$ 300.00 * T/C 3.545 1,063.50
30/10/2002 US$ 295.90 * T/C 3.564 1,054.59
* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.
Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de percepción como sigue:
Fecha : 20/10/02
001-0188 S/.1,063.50 10.53 **
** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,063.5 x 0.0099 = S/.
10.53)
Fecha : 30/10/02
001-0188 S/. 1,054.59 10.44**
** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1054.59 x 0.0099 =
S/.10.44)
36. OPERACIONES EN DÓLARES - (PAGO EN DOS PARTES)
La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepción del IGV.

Estación de Servicio Los Ángeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se emitió como sigue:
Valor de Venta : US $500.00

IGV: US $ 95.00
Precio de Venta : US $595.00
Percepción: US $ 5.95*
Total a cobrar: US $600.95

venta US$. 595.00 x 1% = US$ 5.95)
La cobranza se efectúa en dos partes el día de la venta, Estación de Servicio Los Ángeles S.A.
entrega cheque Nº 12453 por US$ 300 y el 30/10/08 cancela la diferencia en efectivo.
Solución:
El cheque del 20/10/08 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a
cuenta lleva implícito la percepción en forma proporcional a éste.
Además la percepción se efectúa en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha del cobro.
Entonces :
20/10/2008 US$ 350.00 * T/C 3.5 1,225
30/10/2008 US$ 250.95 * T/C 3.5 878.33
* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.
Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de percepción como sigue:
Fecha : 20/10/08
001-0188 S/.1,225 12.13 **
** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,225 x 0.0099 = S/. 12.13)
Fecha : 30/10/08
001-0188 S/. 878.33 8.70**
** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.878.33 x 0.0099 = S/.8.70)
37. Caso Practico: Cobranza de varias facturas

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepción del IGV
Efectúa las siguientes ventas a su cliente Servicentro Ríos S.R.L.
Fecha Documento Número Precio de Percepción Total a
Venta S/. S/. cobrar S/.
15/10/2002 Factura 001-0145 3,500.00 35.00 3,535.00
18/10/2002 Factura 001-0155 2,100.00 21.00 2,121.00
El 18/10/2002 recibe un cheque por S/. 4,000.00 para el pago a cuenta de las dos facturas.
Solución:
La fecha de la cobranza 18/10/02, Combustibles S.A. emite el siguiente comprobante de
percepción:
Fecha : 18/10/02
001-0145
001-0155
Totales S/. 4,000.00 39.60 **
** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.4,000.00 x 0.0099 = 39.60)
No es necesario calcular ni detallar el importe de la percepción por cada factura dentro del
comprobante de percepción.
-La Empresa PerúImporta S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos del
Artículo Nº 4, inciso de la Resolución Nº 102-2007/SUNAT
La DUA Nº 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008, tiene el siguiente detalle, expresado en
Dólares Americanos
CIF........................................25,000.00
Valor FOB............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepción 3.5%...........1,166.20
Ejercicio
Perú Importa S.A.C. en su condición de Importador, debe efectuar un pago anticipado del IGV, por
la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.
Base de la Percepción:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)
Importe de la Percepción
El 22 de Febrero de 2008 se hace la conversión de la Moneda Extranjera a Moneda Nacional con

el T/C del S/.3.350
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos Que gravan la Importación:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
Aplicación de la Percepción
Importe de la Operación S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77
Para cobrar la Percepción SUNAT emitirá la Liquidación de Cobranza - Constancia de Percepción,

expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeración de la DUA.
38. REQUISITOS MÍNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN
A. Información impresa:
i. Datos de identificación del agente de percepción:
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social
2. Domicilio fiscal.
3. Numero de RUC
ii. Denominación de documento "Comprobante de percepción"
iii. Numeración: serie y numero correlativo.
iv. Datos de la imprenta o empresa grafica que efectúo la impresión.
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social.
2. Numero de RUC
3. Fecha de impresión.
v. Numero de autorización de impresión otorgado por al SUNAT, el cual

será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grafica.
vi. Destino de original y copias.
1. En el original "cliente".
2. En la primera copia "Emisor - Agente de Percepción".
3. En la segunda copia "SUNAT".
Nota: La segunda copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronológicamente.
B. Información no necesariamente impresa:
i. Apellidos y nombres, denominación o razón social del Cliente.
ii. Numero RUC del Cliente.
iii. Fecha de emisión del "Comprobante de percepción".
iv. Identificación de los comprobantes de pago o notas de debito que

dieron origen a la percepción.
1. Tipo de documento.
2. Numeración : Serie y número correlativo.
3. Fecha de emisión.
v. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepción.
vi. Importe de la percepción en moneda nacional, el cual será equivalente

al 0.009901 del monto señalado en el numeral anterior.
C. Las características de los "Comprobantes de percepción" en lo que corresponda,

serán señaladas en los numerales 1 y 4 del articulo 9 del reglamento de comprobantes de
pago.
D. La impresión de los "Comprobantes de Percepción" se realizara previa autorización,

utilizando :
i. El formulario 816 "Autorización de impresión a través de SUNAT

Operaciones en Línea.
ii. El formulario 806 "Autorización de Impresión de Comprobantes de

Pago".
Nota:
· La referida autorización será solicitada a partir de la fecha de su designación como agente

de percepción.
· Los agentes de percepción podrán realizar la impresión de sus comprobantes de percepción,

previa solicitud de autorización a la SUNAT a través del formulario 806, sin necesidad de utilizar
una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie asignada al punto de emisión y
al rango de comprobantes a emitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepción de los datos
de la imprenta y lo referente al numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
39. NODELO DE "COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN - VENTA INTERNA"
ANEXO
CONCLUSIONES
 El régimen de percepción del IGV es un mecanismo de recaudación que la administración tributaria
ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado del IGV asegurando de esa manera
el cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de
comercialización de combustible líquido y derivados de petróleo, en la importación definitiva y en la
venta interna de determinados bienes.
 El régimen de percepción del IGV busca combatir la informalidad y la evasión fiscal del pago del
IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz de asegurar la
satisfacción de necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes
que cumplen sus obligaciones fiscales.
 Percepción es un régimen aplicable a la venta Interna de determinado bienes gravados con el IGV.
 La Percepción entre agente de percepción será el 5%
 Cuando es agente de percepción 2%
 Los que venden productos del apéndice I, cuando el monto sea igual o mayor a 700 la percepción
será el 2%
BIBLIOGRAFÍA
Paginas Web:
 www.deperu.com/abc/articulo.php?art=369
 www.sunat.gob.pe/noticieroSunat/ultimasNoticias/2002/octubre/nota03-10.htm
 www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/conexas/ley28053.htm
 www.elperuano.com.pe
 www.sunat.gob.pe
 www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.html
 www.sunat.gob.pe/orientación/régimenEspIGV/agentesPercepción/agentesPercepc
iónVtaBienes/index.html
 http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/agestesPe
rcepcionVtaBienes/index.html
 http://www.slideshare.net/nayghet/monografia-8516787
 http://www.deperu.com/abc/impuestos/328/regimen-de-percepciones-del-igv-
aplicable-a-la-adquisicion-de-combustibles
 http://www.deperu.com/abc/impuestos/329/regimen-de-percepciones-del-igv-
aplicable-a-las-importaciones

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PERCEPCIÓN

El presente trabajo se realiza con la finalidad de profundizar y transmitir

conocimientos detalladamente sobre tema de percepción, por la necesidad diaria

1.- BASE LEGAL.-

2.- EVOLUCIÓN DE LAS PERCEPCIONES DEL IGV

3.- RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

4.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES

5.- ¿QUIÉNES PUEDEN APLICAR LA PERCEPCIÓN DEL IGV?

5.1.- AGENTES DE PERCEPCIÓN.

6.- IMPORTE DE LAS PERCEPCIONES

7.- ¿CUÁL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIÓN?

9.- RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA VENTA DE BIENES

10.- ÁMBITO DE APLICACIÓN

10.1.- ¿CUÁLES SON LOS BIENES SUJETOS AL RÉGIMEN?

11.- PORCENTAJE DE PERCEPCIÓN

12.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN

13. OPERACIONES EXCLUÍDAS DE LA PERCEPCIÓN

13.113.1.- ESTE RÉGIMEN NO ES APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA DE BIENES

EXONERADAS O INAFECTAS DEL IGV.

13.2.- ¿QUÉ ES EL "LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRÁN SER EXCEPTUADAS DE LA

PERCEPCIÓN DEL IGV"?

14.- NOTAS DE DÉBITO Y DE CRÉDITO

15.- TIPO DE CAMBIO EN OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

16.- COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN – VENTA INTERNA

17.- EMISIÓN DE UN SOLO COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN

18.- COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS AL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN

19.- MOMENTO EN QUE SE EFECTÚA LA PERCEPCIÓN

20.- ¿EN QUÉ MOMENTO SE REALIZA LA PERCEPCIÓN?

21.- DOCUMENTO QUE SUSTENTA EL COBRO DE LA PERCEPCIÓN

22.- OBLIGACIONES CONTABLES DEL IMPORTADOR

23.- CONTABILIZACION DE LA PERCEPCION DEL IGV EN UNA IMPORTACION

24.- OBLIGACIONES CONTABLES DEL AGENTE DE PERCEPCIÓN.-

25.- ¿CÓMO SE DECLARAN LAS PERCEPCIONES EFECTUADAS?

26.- DECLARACIÓN Y EL PAGO EN EL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

27.- OBLIGACIONES CONTABLES DEL CLIENTE .-

28.- ¿QUÉ CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE LLEVAR EL CLIENTE?

30.- ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL SALDO DE

31.- ¿DÓNDE SOLICITO LA DEVOLUCIÓN DEL SALDO NO APLICADO?

32.- CASO PRÁCTICO

33.- COBRANZA AL CONTADO

34.- CASO PRÁCTICO: COBROS PARCIALES

35.- CASO PRÁCTICO: OPERACIONES EN DÓLARES

36.- OPERACIONES EN DÓLARES - (PAGO EN DOS PARTES)

37.- CASO PRÁCTICO: COBRANZA DE VARIAS FACTURAS

38.- REQUISITOS MÍNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN

39.- NODELO DE "COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN - VENTA INTERNA"

El marco legal sobre el cual se desarrolla la aplicación de este régimen se encuentra

Norma Legal Fecha Detalle

2. EVOLUCIÓN DE LAS PERCEPCIONES DEL IGV.-

Modifican Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la

Incorporan bienes al Anexo de la R de S Nº 203-2003/SUNAT

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 296-2011/SUNAT .- A fin de declarar las

4. APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES

 El cliente o importador, según el régimen que corresponde a quien se le ha efectuado la percepción,

5.1. AGENTES DE PERCEPCIÓN.

Archivos descarga Agentes de Percepción Venta Interna

Ver comentarios sobre la RS 181-2002/SUNAT

20403637344 ABA-PAN S.R.L 01/04/2006 R.S.058-2006

6. IMPORTE DE LAS PERCEPCIONES

7. ¿CUÁL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIÓN?

8. PERCEPCIONES DEL IGV A LA VENTA DE BIENES

9. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA VENTA DE BIENES

10.1. ¿Cuáles son los Bienes sujetos al Régimen?