Cierre Contable Anual 2018 22.02.2019

Cierre Contable Anual 2018
Directiva N° 002-2018-EF/51.01
Objetivo
Al concluir la capacitación, los

participantes conocerán los
procedimientos y plazos para
efectuar el cierre contable anual.
Ministerio de Economía y Finanzas

Omisos periodos intermedios 2018
OMISOS ESTADOS FINANCIEROS PRIMER TRIMESTRE 2018
1. 300354 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE UCHUMAYO
2. 350012 MANCOMUNIDAD MUNICIPAL LOS ANDES SUR AYACUCHO AREQUIPA – MANDESUR
3. 920080 SOC. DE BENEF. PUB. DE APLAO
4. 920082 SOC. DE BENEF. PUB. DE CHIVAY
5. 920084 SOC. DE BENEF. PUB. DE CARAVELI
OMISOS ESTADOS FINANCIEROS PRIMER SEMESTRE 2018

2. 300394 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VIRACO
3. 350012 MANCOMUNIDAD MUNICIPAL LOS ANDES SUR AYACUCHO AREQUIPA – MANDESUR
OMISOS CONCILIACION DEL MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO PRIMER SEMESTRE 2018
4. 350012 MANCOMUNIDAD MUNICIPAL LOS ANDES SUR AYACUCHO AREQUIPA - MANDESUR

Omisos periodos intermedios 2018
OMISOS ESTADOS FINANCIEROS TERCER TRIMESTRE 2018
1. 300349 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN JUAN DE TARUCANI
3. 300357 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE YARABAMBA
4. 300368 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CARAVELI
5. 300372 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE BELLA UNION
6. 300389 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ORCOPAMPA
7. 300394 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VIRACO
8. 350013 MANCOMUNIDAD MUNICIPAL DEL VALLE DE LOS VOLCANES
9. 350012 MANCOMUNIDAD MUNICIPAL LOS ANDES SUR AYACUCHO AREQUIPA –
MANDESUR
10. 930115 INSTITUTO VIAL PROVINCIAL DE CARAVELI
11. 930132 INSTITUTO VIAL PROVINCIAL DE CONDESUYOS
14. 920083 SOC. DE BENEF. PUB. DE CHUQUIBAMBA
Omisos Conciliación II semestre 2018
300335MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CHARACATO
300336MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CHIGUATA
300338MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA JOYA
300340MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE MIRAFLORES
300344MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE POLOBAYA
300352MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SOCABAYA
300358MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE YURA
300361MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE JOSE MARIA QUIMPER
300367MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAMUEL PASTOR
300370MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ATICO
300372MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE BELLA UNION
300373MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAHUACHO
300374MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CHALA
300381MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASTILLA - APLAO
300395MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CAYLLOMA - CHIVAY
300396MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ACHOMA
300402MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUANCA
300404MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LARI
300411MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE TISCO
300413MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE YANQUE
300428MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUNTA DE BOMBON
300429MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE LA UNION - COTAHUASI
Omisos Conformidad virtual Conciliación II
semestre 2018
300357MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE YARABAMBA

300368MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CARAVELI
300382MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ANDAGUA
300383MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE AYO
300405MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LLUTA

DIRECTIVA
N° 002-2018-EF/51.01
“Lineamientos para la elaboración y presentación
de información financiera y presupuestaria para le
cierre del ejercicio fiscal de las entidades publicas y
otras formas organizativas no financieras que
administren recursos públicos”
R.D. N° 008-2018-EF/51.01
26 de Diciembre de 2018
OBJETO
Establecer
lineamientos para la Cuenta
elaboración y General de la
presentación de la República
información financiera
y presupuesta para le
cierre del ejercicio
fiscal de las entidades
publicas y otras formas
organizativas no Estadísticas
financieras que de las
administren recursos finanzas
públicas
públicos
Ministeriode
Ministerio deEconomía
Economía y Finanzas
y Finanzas
Base legal
 Ley 1436 Decreto Legislativo Marco de la Administración Financiera del Sector Publico.
 Decreto Legislativo N° 1438 Decreto Legislativo del Sistema Nacional de Contabilidad.
 Resolución Directoral Nº 003-2018-EF/51.01 que aprueba la Directiva Nº 001-2018-
EF/51.01 “Metodología para el registro contable y presentación de los ingresos dinerarios
por la ejecución de garantías, indemnización o liquidación de seguros y similares en
entidades gubernamentales”.
 Resolución Directoral Nº 003-2019-EF/51.01, que aprueba el Texto Ordenado del Plan
Contable Gubernamental.
 Resolución Directoral Nº 015-2017-EF/51.01, que aprueba la Directiva Nº 001-2017-
EF/51.01 “Reconocimiento, Medición y Presentación del Deterioro de los Activos afectados
por Desastres Naturales en las Entidades Gubernamentales”.
 Resolución Directoral Nº 011-2018-EF/51.01 que aprueba el Texto Ordenado de la
Directiva Nº 005-2016-EF/51.01 “Metodología para el reconocimiento, medición, registro
y presentación de los elementos de propiedades, planta y equipo de las entidades
públicas y otras formas organizativas no financieras que administren recursos públicos”.
 Resolución Directoral Nº 004-2019-EF/51.01, Determinan plazo para la presentación de
las rendiciones de cuentas del ejercicio fiscal 2018
Alcance
Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, Ministerio Público,
Jurado Nacional de Elecciones, Oficina Nacional de Procesos
Electorales, Registro Nacional de Identificación y Estado Civil,
Consejo Nacional de la Magistratura, Defensoría del Pueblo,
Tribunal Constitucional, Contraloría General de la República,
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, Universidades Públicas,
Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, Organismos
Públicos de los niveles de gobierno regional y local, Seguro
Social de Salud (EsSalud), Administradores de Fondos Públicos
y otras formas organizativas no financieras que administren
recursos públicos

INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA
Sexagésima Disposición
Complementaria final de la Ley Nº 30372
53,950,000.00 66,400,000.00
- Informe o Dictamen de Auditoria a los Estados

Financieros y otros documentos relacionados.
- Informe o Dictamen de Auditoria a los Estados
Presupuestarios y otros documentos relacionados
Presentación adelantada para el D. Leg. 1275
Para elaborar el Marco Macroeconómico
Multianual (MMM), los Informes Multianuales
de Gestión Fiscal (IMGF), así como el Informe
Anual de Evaluación del Cumplimiento de las
Reglas Fiscales; los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales, deben realizar cierre
contable adelantado vía Web, hasta el 28 de
febrero, transmitiendo la información
siguiente:
- EF-1 Estado de Situación Financiera.
- EF-2 Estado de Gestión.
- EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto
de Ingresos y Gastos.
Reconocimiento de los elementos
Los activos, pasivos, ingresos y gastos se
reconocen en los estados financieros de los
períodos con los que guardan relación,
considerando incluso los hechos ocurridos
después de la fecha de presentación y hasta
la fecha de autorización de su emisión, la cual
podría extenderse hasta el 31 de marzo del
ejercicio fiscal siguiente; siempre que estos
hechos suministren evidencia de
transacciones o eventos que han devengado
al 31 de diciembre del año que se informa y
que impliquen ajustar los saldos de los
estados financieros.
Reconocimiento de los elementos
Algunos hechos podrían suministrar

evidencia que han devengado al 31 de
diciembre del año que se informa
31-dic Autorización para emisión 31-mar

Fecha de (aprobación)
presentación 20-mar

ERRORES DE PERIODOS ANTERIORES relacionados con cuentas de resultados.
• errores aritméticos,
• errores en la aplicación de políticas contables,
• la inadvertencia o mala interpretación de hechos u omisiones,
• entre otros.
Serán registrados en la cuenta

3401.0102 AJUSTES DE EJERCICIOS ANTERIORES
3401.0202 AJUSTES DE EJERCICIOS ANTERIORES según corresponda.
NOTA CONTABLE ASIENTO CONTABLE

C-100000 – 292 RECLASIFICACIONES DE REGISTROS 3401.0202
CONTABLES CON AUTORIZACIÓN DEL OGA XXXX.XXXX
C-100000 – 292 RECLASIFICACIONES DE REGISTROS XXXX.XXXX
CONTABLES CON AUTORIZACIÓN DEL OGA 3401.0102
Cunado la corrección de errores de periodos anteriores no este referida

a cuentas de resultados de periodos anteriores, corresponderá
efectuar la corrección o reclasificación afectando la respectiva cuenta
relacionada.
Ministeriode
y Finanzas
Reversión de demandas en contra de la entidad
 El efecto de las resoluciones emitidas en

favor de la entidad, que se produzcan en
ejercicios fiscales posteriores en relación a
aquellas resoluciones emitidas en contra en
etapas previas en los respectivos procesos,
serán tratadas en forma prospectiva,
afectando el resultado del período en el
cual se conoce el hecho.
 La entidad utilizará la cuenta 4505.010499

Otros Ingresos.

Demandas interpuestas por la entidad
 Las demandas judiciales interpuestas por la

entidad, cuya sentencia en primera
instancia le sea favorable, serán tratadas
como activos contingentes y no se
registrarán.
 Cuando la controversia sea resuelta en

favor de la entidad en última instancia y la
sentencia tenga la condición de cosa
juzgada, registrará una cuenta por
cobrar y un ingreso del período en el
cual se conoce el hecho.
Umbral para reconocer software, aplicativos
informáticos o licencias adquiridas en 2018
 Los software, aplicativos informáticos o
licencias adquiridas por la entidad, serán
reconocidos como activos intangibles
siempre que cumplan la definición de activo
intangible, que su vida útil estimada sea
mayor a un año y que su costo sea mayor a
1/4 de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
vigente en la fecha de adquisición.
 Cuando un activo intangible no cumpla el

umbral indicado, será reconocido como
gasto.
Tipificación de faltas
1. La omisión a la 1. Disponer que se realice
presentación de la el registro de hechos
rendición de cuentas. económicos, sin contar
2. La presentación con el sustento
inconsistente o documentario.
incompleta. 2. Presentar para el
Graves
Muy graves
3. La ausencia o no registro contable
conservación de documentos falsos o
documentación por adulterados, tratando de
tiempo no menor de 10 probar un derecho,
años. obligación o hecho.
4. No entregar u ocultar a 3. Deteriorar o destruir
la Oficina de intencionalmente
Contabilidad, la documentos físicos o
información de hechos electrónicos, que
económicos. sustenten hechos
económicos.
5. Efectuar el registro de
sin considerar las
disposiciones de la DGCP
o el CNC.
El procedimiento administrativo sancionador es iniciado por la
Ministerio de Economía y Finanzas autoridad administrativa.
Proceso de Presentación de la Cuenta General
Sentencias Conciliación
Judiciales Operaciones
y Laudos Reciprocas
Arbitrales
Conciliación del
EE.PP.
Marco Legal y
Ejecución del
EE.FF.
Presupuesto
Conciliación
Revaluación Transferencias Transferencias
de Edificios y Financieras Financieras
Terrenos

Portales de Accesos
Sentencias Judiciales
Conciliación
Operaciones Reciprocas
MIF
Modulo Contable
Conciliación SISTRAN
Revaluación de Inmuebles
Transferencias Financieras
Ministerio de Economía y Finanzas 21

• Módulo Contable - Información Financiera y Presupuestaria
https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp/login
Permite realizar el proceso de cierre y la obtención de los reportes de la información Financiera
y Presupuestal
• Módulo Contable - Transferencias Financieras
http://apps3.mineco.gob.pe/appCont/index.jsp
Permite obtener la ejecución y registrar el marco presupuestal de la información de las
Transferencias Financieras Recibidas y las Transferencias Financieras Otorgadas
• Módulo de Revaluación de Edificios y Terrenos
https://apps4.mineco.gob.pe/revaluacion-inmueble
Permite realizar el registro de Inmuebles y Unidades de Activo y actualizar su valor en libros
• Sistema de Conciliación de Operaciones Reciprocas
http://apps2.mef.gob.pe/appconciliacion/index.jsp
Permite conciliar las Operaciones Recíprocas entre Unidades Ejecutoras a través de la generación
de Actas de Conciliación
• Sistema de Conciliación de Transferencias Financieras – SISTRAN
http://apps2.mef.gob.pe/apptransferencias/index.jsp
Permite conciliar las transferencias financieras entre Unidades Ejecutoras, a través de la
generación de Actas de Conciliación
• Modulo de Demandas Judiciales y arbitrales en contra del Estado
http://apps3.mineco.gob.pe/sentencias-judiciales/
Permite registrar las demandas judiciales y arbitrales en contra del Estado
 Tabla de Operaciones

¿Cuál es el procedimiento para la contabilización
de impuestos y arbitrios municipales?
El registro de los ingresos por el Impuesto Predial, se efectuará
trimestralmente, reconociendo la estimación del ingreso y las
cuentas por cobrar, de igual forma se efectuará con la
estimación de los ingresos de las cuentas por cobrar de arbitrios
municipales. La operación complementaria para el registro
contable es la C-040000-006 Registro del Determinado –
Estimado Trimestral de Ingresos Municipales y Otros –
Cuponera. La estimación por incobrables se podrá calcular
utilizando modelos estadísticos basados en el historial de
recaudación en periodos anteriores, al finalizar el ejercicio se
debe reconocer contablemente los impuestos correspondientes
al periodo.
Tratamiento contable de la cuenta 3001.01
Excedente de Revaluación
El importe registrado en la cuenta 3001.01 Excedente de

Revaluación solo debe ser trasladado a la cuenta
3401.01 Superávit Acumulado cuando se produzca la
disposición por venta del activo. Cuando se
transfieran los activos de Edificios y Terrenos, se debe
transferir también la depreciación de edificios y el
excedente de revaluación de edificios y terrenos. En el
caso de baja de edificios y terrenos, esta incluirá
también la baja del excedente de revaluación.
Literal q) del numeral 14 del Texto Ordenado de la Directiva N° 004-2015-EF/51.01

¿Se puede reclasificar como cuenta de cobranza dudosa los fondos entregados
como viáticos y encargos no rendidos de años anteriores tal como lo establece la
tabla de operaciones del módulo contable del SIAF-SP?
El procedimiento de reclasificación está vinculada con el

Instructivo N° 3 Provisión y Castigo de las Cuentas
Incobrables aprobada con Resolución de Contaduría N' 067-
97-EF/93.01, la misma que no es aplicable para el caso de
consulta.
Los montos entregados para viáticos así como los encargos a personal de la
institución deben ser rendidos dentro del plazo establecido en las Directivas
Internas aprobadas por la Institución, en el marco de las disposiciones
aprobadas por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público, con la
documentación sustentaría pertinente y los montos que no se hubieran utilizado
se devuelven a la cuenta bancaria de la fuente de financiamiento
correspondiente.
Depósitos en garantía recibidos

Devolución de garantías recibidas

Ejecución de garantías y carta fianzas

Devolución y/o Ejecución de garantías y carta fianzas

El gasto por vacaciones se reconocerá en el
período que corresponda, conforme a la estimación
realizada por las Oficinas de Personal, a razón de
un doceavo (1/12) de la remuneración mensual del
trabajador en ejercicio, independientemente del
régimen laboral.
Así mismo, dicha oficina proporciona la información e importe del personal

que hace uso del goce físico de vacaciones en cada periodo mensual, para
disminuir el saldo de las vacaciones acumuladas, registradas en las
cuentas 2102 o 2103 según corresponda.
C-090000-004 ESTIMACIONES Y PROVISIONES DEL EJERCICIO
5101.090303 Compensación Vacacional 5302.0803 Vacaciones CAS

2102.0402 Vacaciones 2103.010104 Vacaciones CAS

Registro de provisión de vacaciones a partir de JUNIO 2018

Contabilización registro de gastos personal CAS a partir de JUNIO 2018

reclasificar la sub cuenta 1505.01 y 1505.02
reclasificar la sub cuenta 1505.01 y 1505.02

La recaudación de ingresos que se realiza a
través de servicios de cobranza (por ejemplo:
visanet, mastercard, entre otros), debe
registrarse por el total, incluyendo el importe
retenido por las empresas especializadas para
el cobro de las comisiones de cobranza.
En forma simultánea al REGISTRO DEL

INGRESO, se REGISTRA EL GASTO en todas
sus fases por el importe de la comisión de
cobranza; en ambos casos se utiliza la
subcuenta 1101.10 Recursos en Documentos.
Ministeriode
y Finanzas
Elementos de Propiedades Planta y Equipo Entregados a
otras entidades públicas en Afectación en usos
Las entidades que entregan edificios, estructuras, terrenos o

vehículos, maquinarias y otros en afectación en uso a otras
entidades públicas, rebajarán el saldo de la cuenta
patrimonial correspondiente por el valor del activo entregado
en afectación en uso, su depreciación y la subcuenta
3001.01 Excedente de Revaluación, en los casos que el
edificio o terreno haya sido revaluado. Esta transacción se
registra con las subcuentas 5403.020301, 5403.020302,
5403.020303, 5403.020304 o 5403.020306, según
corresponda.
Literal I) del numeral 14 del Texto Ordenado de la Directiva N° 004-2015-EF/51.01
Las TRANSFERENCIAS de bienes CORRIENTES, bienes de CAPITAL y documentos
entre UE del mismo Pliego y entre Pliegos se registran en las cuentas de INGRESOS y
GASTOS que correspondan.
GR Valor de Adq 50,000 GL

Deprec Acum 35,000
ENTIDAD QUE ENTREGA Valor en Libros 15,000 ENTIDAD QUE RECIBE
1508.0201 Vehículos 35,000 1503.0701 Vehículos en afectación en uso 50,000
5403.020303 A los Gob Locales 15,000 1508.020501 vehículo en afectación en uso 35,000
1503.0101 Para transp terrestre 50,000 4403.020302 De los Gobiernos Regionales 15,000
Las TRANSFERENCIAS de fondos entre UE del mismo Pliego y entre Pliegos, se registran en
las cuentas de INGRESOS y GASTOS que correspondan.
Las TRANSFERENCIAS de fondos, bienes y/o documentos de UE o Pliegos que iniciaron el

proceso de extinción por fusión por absorción se registran en las cuentas 1601.03
TRASPASOS INTERNOS o 1601.99 OTROS, respectivamente. La UE o Pliego que recibe las
Ministerio de transferencias efectúa el registro utilizando las mismas cuentas.
TRANSFERENCIA CENTRO POBLADO
Las entidades que transfieren recursos y bienes a centros

poblados no Rindentes, deben registrar en las divisionarias
que correspondan a transferencias corrientes o de capital en
efectivo o en bienes de la cuenta 5502 Transferencias a
Instituciones Sin Fines de Lucro.
C – 100000 – 432
RECLASIFICACIÓN DE CUENTAS PARA TRANSFERENCIAS DE
RECURSOS A CENTRO POBLADOS NO RINDENTES
5502.010106 A centro poblados no rindentes

5401.010304 A otras entidades publicas
TRASPASOS DE RECURSOS
Los Recursos recibidos del MEF por la suscripción de

convenios de traspaso de recursos
ESTABLECE NO ESTABLECE
OBLIGACIÓN DE OBLIGACIÓN DE
REEMBOLSO REEMBOLSO
Se registran en la cuenta Se registran en las

2303 Deuda – Convenio subcuentas 4404.05
por traspaso de Traspasos recibidos,
Recursos 4404.0501 y 4404.0502
Ministeriode
y Finanzas
OBLIGACIONES PREVISIONALES
Las estimaciones para Obligaciones Previsionales son de

periodicidad anual.
MAYOR MONTO OBTENIDO MENOR MONTO OBTENIDO

C-100000-366 C- 100000-367
5101.110101 Régimen de pensiones DL 20530 2102.050101 Régimen de pensiones DL 20530

2102.050101 Régimen de pensiones DL 20530 4505.010499 Otros ingresos
Ministeriode
y Finanzas
OGLIGACIONES PREVISIONALES

OGLIGACIONES PREVISIONALES

MODIFICACIÓN PRESUPUESTO DE INGRESOS

MODIFICACIÓN PRESUPUESTO DE GASTOS

SALIDA DE BIENES DE ALMACEN

SALIDA DE BIENES DE ALMACEN (ASISTENCIA SOCIAL)

RECONOCIMIENTO DE GASTOS DE ESTUDIOSY PROYECTOS

RECONOCIMIENTO DE GASTOS DE INTANGIBLES

DEPRECIACION

CTS

 Cierre Financiero

Acciones previas
 Arqueo de Fondos y Valores
 Conciliaciones Bancarias
 Conciliación de cuentas de enlace con la DGTP
 Conciliación de de Saldos de balance
 Inventario físico de edificios y estructuras
 Inventario físico de vehículos, maquinarias y otros
 Inventario físico de bienes en almacén
 Inventario físico de bienes incautados asignados a la
entidad
 Inventario físico de bienes en préstamos, custodia y
no depreciables
 Otros
Directos General de Administración
Dispondrá
Control Conciliación Oficina de

Patrimonial de Inventario
Contabilidad
De no haber cumplido con la Conciliación, la entidad deberá

informar a la DGCP las razones debidamente sustentadas. Dicho
informe debe ser adjuntado en la carpeta de presentación de la
información del cierre del ejercicio.
Ministeriode
y Finanzas
Directos General de Administración
Dispondrá
Oficina de Conciliación
Oficina de
Obligatoria de
Tesorería SALDO DE BALANCE Contabilidad
Saldo de Balance Saldo de Balance
Financiero Presupuestario
La Oficina de Tesorería deberá efectuar la conciliación

bancaria de cada una de los cuentas que posee la entidad
(Art 79º Directiva Nº 001-2007-EF/77.15), Fondos y Valores,
Cuentas de enlace.
Ministeriode
y Finanzas
Operaciones Reciprocas
• Las transacciones por operaciones reciprocas cuyos

montos sean menores o iguales al 10% de la UIT, no
están obligadas a efectuar la conciliación por dichas
operaciones, sin que ello sea impedimento en caso
que lo deseen.
• No se encentra obligadas a considerar como operaciones

reciprocas las transacciones cuyos montos sean menores o iguales
al 10% de la UIT, derivada de rendiciones de cuentas de
expedientes SIAF con tipo de operación “A”, “AV” “C” “E” o
similares.

Registro de saldos de balance

Revisar Balance de Comprobación

CRUCE EJECUCION DE
INGRESOS
SALDO EP-1
DE LA CUENTA EJECUCION
8501
Ejecución de
= DE
INGRESOS
Ingresos (Menos RO)

CRUCE EJECUCION DE
GASTOS
SALDO
EP-1
DE LA CUENTA
8601
Ejecución de
= EJECUCION
DE
GASTOS
Gastos

MARCO PRESUPUESTAL DE
GASTOS
SUMA DE SALDOS PP-2

DE CUENTAS
8301 + 8401 +
= PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
DE GASTOS
8601

990,267.00

MARCO PRESUPUESTAL DE
INGRESOS
PP-1
SUMA DE SALDOS
PRESUPUESTO
DE CUENTAS
8201 + 8501
= INSTITUCIONAL
DE IGRESOS
(Menos RO)

NOTAS CONTABLES
GRUPO 120000

C-120000 REGULARIZACIÓN PATRIMONIAL
120000 – 002 Traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional adicional a la
hacienda nacional
120000 – 003 Traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adicional a la
hacienda nacional
120000 – 005 Traslados a resultado del ejercicio
120000 – 007 Traspasos y remesas recibidas a hacienda nacional adicional
120000 – 008 Traspasos y remesas entregadas a hacienda nacional adicional
120000 – 010 Capitalización del superávit acumulado
120000 – 011 Cobertura del déficit acumulado

COBERTURA DE DEFICIT ACUMULADO

CAPITALIZACION DEL SUPERAVIT ACUMULADO
El traslado del saldo ACREEDOR del ejercicio anterior de las

cuentas, 3401 Resultados Acumulados a la cuenta 3101 Hacienda
Nacional se efectuará al cierre del ejercicio, con EXCEPCIÓN de los
saldos deudores y acreedores de la cuenta 3401.03 Efectos de
Saneamiento Contable – Ley Nº 29608.

C - 120000 - 010 3401.01 XXX
CAPITALIZACIÓN DEL SUPERAVIT ACUMULADO 3101.03 XXX

CAPITALIZACION DEL SUPERAVIT ACUMULADO

CAPITALIZACIÓN DE HACIENDA NACIONAL
ADICIONAL
El traslado del saldo deudor y acreedor del ejercicio anterior de la cuenta

3201 Hacienda Nacional Adicional a la cuenta 3101 Hacienda Nacional
se efectuará al cierre del ejercicio.

C-120000 – 002 TRASLADO DE SALDO ACREEDOR DE 3201 XXX
LA HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3101.01 XXX
C-120000 – 003 TRASLADO DE SALDO DEUDOR DE LA 3101.01 XXX
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201 XXX

TRASLADO DE RESULTADO DE EJERCICIO

TRASLADO DE RESULTADO DE EJERCICIO

NOTAS CONTABLES DEL
GRUPO 130000

GRUPO 130000 ASIENTOS DE CIERRE
130000 – 001 Asiento cierre al finalizar el ejercicio – cuentas de balance

130000 – 002 Asiento cierre al finalizar el ejercicio – cuentas de orden
130000 – 003 Asiento de cierre al finalizar el ejercicio – cuentas presupuestarias

PRE CIERRE - INFORMACIÓN FINANCIERA

PRE CIERRE - OPERACIONES RECIPROCAS
Procesar, pre
cierre y
transmitir mes
a mes

Nueva funcionalidad Operación Reciproca

REGISTRO DE AVANCE FISICO DE METAS

 Presentación de Estados
Financieros

Notas a los Estados Financieros
La formulación y presentación de los estados financieros

por las entidades del sector público que aplican la
contabilidad gubernamental, se efectuará de conformidad
con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Público NICSP,
oficializadas y normada su aplicación mediante
Directivas emitidas por la Dirección General de
Contabilidad Pública.

Redactar y agregar a la carpeta Nota Contable 01 y 02
NOTA N° 1
ACTIVIDAD ECONÓMICA
Revelara:
 Base legal
 Fecha de creación NOTA N° 2
 Actividad PRINCIPIOS Y PRACTICAS
 Domicilio fiscal CONTABLES
 Visión
 Misión. Principales políticas de
contabilidad seguidas, los
juicios utilizados en la
aplicación de la política NOTAS 3 - 52
contable,
Son instrumentos mediantes el
cual se explican los saldos de las
partidas. Proporciona información
relevante que sea de mayor
utilidad para los usuarios. Debe ser
comprensible, que proporcione
información acerca de los eventos
económicos que podría afectar a la
Ministerio de Economía y Finanzas entidad.
Efectuar cierre de Notas una vez validada la Información
Financiera y Presupuestal

AL I SEMESTRE 2017
NOTA 01: OBJETIVOS Y RECURSOS
La Entidad de PRUEBA es uns institución que tiene como objetivo,dirigir y promover

el desarrollo social, económico y cultural en la región, tendentes a elevar la calidad
de vida de la población menos favorecida, creando las condiciones y el acceso a
servicios públicos de calidad en educación, salud, trabajo, vivienda y saneamiento
básico.
La Ley Nº 30518, Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2017, asigna
al pliego un crédito presupuestario –PIA de S/. 3 200 000 Soles, desagregado en las
fuentes de financiamiento: Recursos Ordinarios por S/ 1 200 000; Recursos
Determinados por S/ 2 000 000, incorporados con Resolución Ejecutiva N° 920-2016-
GRP/P.
94
Al I semestre el Presupuesto Institucional Modificado- PIM, del pliego PUEBA asciende
a S/ 4 015 800 Soles, incorpora a 4 Unidades Ejecutoras: 001- Sede Central con
S/ 2 010 000; 002- Educación UGEL 2 de Mayo con S/. 1 200 000 ; 003- Agricultura
con S/ 900 000; 004- Salud Marañon con S/ 750 000 soles.
NOTA 02: PRINCIPALES PRÁCTICAS PRESUPUESTARIAS
Principales prácticas presupuestales que aplica la entidad:
1. La entidad realiza sus operaciones presupuestarias de acuerdo a las Normas

emitidas por los Entes Rectores: Dirección General de Presupuesto Público,
Dirección Nacional de Endeudamiento y Tesoro Público y la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública.

1. El registro de las operaciones presupuestales se realiza en el aplicativo
informático: Sistema Integrado de Administración Financiera -SIAF, habilitado por
el Ministerio de Economía y Finanzas.
2. El cierre y y envío de la información presupuestaria se efectua a través del
aplicativo “Cierre Contable Financiero y presupuestal-WEB”.
3. La formulación de los Estados Presupuestarios , así como la Conciliación del Marco
Legal al I semestre, se eefectúa siguiendo los lineamientos establecidos en las
Directivas emitidas por la Dirección Nacional Contabilidad Pública :
- La Directiva Nº 003-2016-EF/51.01 “ Información Financiera, Presupuestaria y
Complememntaria con Peridicidad Mensual, Trimestral y Semestral por las
Entidades Gubernamentales del Estado” , aprobada mediante Resolucion
Directoral N°009-2016-EF/51.01.

NOTA 03: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO Y EJECUCIÓN DE
INGRESOS
F. F: RECURSOS OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO
Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de

crédito efectuadas por el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y
Gobiernos Extranjeros. Incluye el diferencial cambiario, así como los saldos de balance
de años fiscales anteriores.
(En Soles)
I Semestre 2017 I Semestre 2016 VARIACION
FUNCIONES
PIM EJECUCIÓN PIM EJECUCIÓN PIM EJECUCIÓN
Endeudamiento 280,000 160,000 250,000 140,000 30,000 20,000
Saldos de Balance 50,000 21,000 40,000 20,000 10,000 1,000
TOTAL GENERAL 330,000 181,000 290,000 160,000 40,000 21,000
97
COMENTARIO:
En esta fuente, se observa una variación positiva del PIM de 13,8% y de 13,1% en la
ejecución, respecto al ejercicio anterior.
Destaca con mayor incremento la partida Endeudamiento, superior en 14,3% en

relación a la ejecución del periodo anterior. Tal incremento obedece a la
incorporación vía créditos suplementarios, de los saldos de balance y de
transferencias de partidas para financiar diversos proyectos de inversión pública
como “Ampiación y Mejoramiento del Sistema del Agua Potable y Alcantarillado
Centro Poblado Menor Santa Rosa”; Mejoramiento de la Capacidad Resolutiva del
Hospital San Juan” prov. de Bellavista .

NOTA 04: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO Y EJECUCIÓN DE GASTOS
F. F: RECURSOS ORDINARIOS
(En Soles)
FUNCIONES
Personal y Obligaciones Soc. 200,000 120,000 160,000 95,000 40,000 25,000
Pensiones y Otras Prest. Soc. 90,000 50,000 90,000 50,000 0 0
Bienes y Servicios 650,000 350,000 500,000 300,000 150,000 50,000
Otros 950,000 600,000 1,200,000 550,000 -250,000 50,000
TOTAL GENERAL 1,890,000 1,120,000 1,950,000 995,000 -60,000 125,000
COMENTARIO:
Las variaciones del Presupuesto Institucional Modificado-PIM respecto al ejercicio
anterior es menor en 3,1% y la ejecución del gasto respecto a similar periodo es
superior en 12,6%. Las variaciones mas significativas se evidencian en las genéricas
del gasto:
99
 Personal y Obligaciones Sociales, superior al periodo anterior en 26,3%, por
transferencias recibidas del Ministerio den Educación para financiar entre otros: el
Costo Diferencial de la Remuneración Integra Mensual-RIM por desempeño de cargo
de Director y subdirectores, para financiar nuevas plazas docentes en el nivel de
educación inicial y educación Básica Regular, para el pago del RIM de proferores
incorporados y reubicasdos en la Carrera Pública Magisterial, pago de asignacion
especial por prestar servicios en instituciones públicas del VRAEM y deudas sociales
referidos al D.U. 037-94.
 Bienes y Servicios, presenta variación positiva de 16,7% por transferencias de

Ministerio de Eduación para garantizar la continuidad del CAS en la modalidad
jornado escolar completa-JEC, así como garantizar las continuidad del personal para
acompañamiento pedagógico y Educación Física.

NOTA 05: ANÁLISIS DE LA ESTRUCTURA FUNCIONAL
La clasificación funcional muestra las grandes líneas de acción que la entidad

desarrolla en cumplimiento de las funciones primordiales del Estado, y en el logro de
sus objetivos y metas.
(En Soles)
FUNCIONES
Educación 1 900 000.0 1 050 000.0 1 600 000.0 850 000.0 300 000.0 200 000.0
Salud 1 500 000.0 800 000.0 1 200 000.0 690 000.0 300 000.0 110 000.0
Saneaniento 900 000.0 500 000.0 820 000.0 450 000.0 80 000.0 50 000.0
COMENTARIO:
El gasto, según esta clasificación, se concentra en las funciones de Educación,
Salud y Saneamiento. Respecto al ejercicio anterior, la variación más significativa
corresponde a la función de educación con 23,5 %, que se explica por la creación de
2 unidades ejecutoras del sector, así como por la construcción del nuevo local del
Colegio Emblemático “Juan Santos Atahualpa”.
101
Conciliación EP-1 con EF-2

Efectuar conciliación de ingresos y gastos de forma
mensual

CONTENIDO DE LA CARPETA
(03 anillado)

Contenido de la Carpeta 01
Estados Financieros y Presupuestarios
INFORMACION FINANCIERA
 EF-1 Estado de Situación Financiera
 EF-2 Estado de Gestión
 EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 EF-4 Estado de Flujos de efectivo
 Anexo 1 EF-2 Conciliación de cuentas de gestión y ejecución
presupuestal
 Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas.
 Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de
Efectivo
 Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Situación
Financiera
 Balance de Comprobación
ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
 AF-1 Inversiones Financieras (Neto)

 AF-2 Propiedades, Planta y Equipo
 Anexo 1 AF-2 Propiedades, Planta y Equipo por
Administración Funcional
 Anexo 2 AF-2 Propiedades, Planta y Equipo (Construcciones)
 AF-2A Propiedades de Inversión
 AF-3 Depreciación, Amortización, Agotamiento y Deterioro
 AF-4 Otras Cuentas del Activo
 AF-5 Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales
 AF-6 Ingresos Diferidos
 AF-7 Hacienda Nacional Adicional

ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
 AF-8 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras

Modalidades
 AF-8A Asociaciones Público Privadas, Usufructo y Otros
 AF-8B Fondos Administrados y Financiados con Recursos
Autorizados
 AF-10 Declaración Jurada sobre: Libros de Contabilidad,
Estimaciones, Provisiones, Conciliación de Saldos e
Inventarios y Otros
 AF-11 Declaración Jurada Funcionarios Responsables de la
Elaboración y Suscripción de la Información Contable y
Complementaria

INFORMACION PRESUPUESTARIA
 PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos

Anexo al PP-1 (a nivel específico)
 PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexo al PP-2 (a nivel específico)
 EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos .
 Anexo del Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y
Gastos (por tipo de financiamiento y tipo de recurso).
 EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos
 EP-3 Clasificación Funcional del Gasto
 EP-4 Distribución Geográfica del Gasto

INFORMACION PRESUPUESTARIA
 Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de

Gastos con la Dirección General de Contabilidad Pública.
 Notas a los Estados Presupuestarios.
Las Notas a los Estados Presupuestarios incluirán un análisis

explicativo cuantitativo y cualitativo de las principales
variaciones que se producen en los presupuestos programados
y ejecutados respecto al ejercicio anterior indicando los efectos
que presenta.

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS
 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Pliego)

 Anexo 1 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Unidad
Ejecutora)
 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego)
 Anexo 1 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Unidad
Ejecutora)
 TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias Financieras Otorgadas
(A nivel Pliego)
 Anexo 1 TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias Financieras
Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
 TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras
Otorgadas (A nivel Pliego)
 Anexo 1 TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras
Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
 Actas de Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y
Otorgadas entre Entidades del Estado
ESTRUCTURA
La presentación de este documentos corresponde a la Alta Dirección de cada entidad
publica.
1) Presentación
2) Breve reseña histórica que contenga, entre otros, la base legal de creación
3) Visión y Misión.
4) Estructura Orgánica.
5) Principales actividades de la entidad.
6) Logros obtenidos y dificultades presentadas durante el periodo que se
informa.
7) Evaluación de los Estados Financieros utilizando el método de análisis
horizontal y análisis vertical, comentando las razones de los aspectos más
importantes
8) Análisis de la programación y ejecución del presupuesto de ingresos, gastos
e inversión, comentando aspectos relevantes de la ejecución respecto a la
Ministerio de Economíaasimismo
programación, y Finanzas debe indicar las limitaciones si las hubiere.
En la carpeta se incluirá la Constancia
de Habilitación del Contador

Información de Operaciones Reciprocas
 OA-2 Demandas y Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos

Arbitrales y Otros
 OA-2B Reclamos a la Entidad y Conciliaciones Extrajudiciales
 OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por
Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público.
 Anexo OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por
Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público
(Sólo para Unidades Ejecutoras).
 OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por
Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público.

 Anexo OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por
 OA-3B Reporte de Saldos de Cuentas de Gestión por
 Anexo OA-3B Reporte de Saldos de Cuentas de Gestión por
 Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas del Activo, Pasivo y
Patrimonio por Operaciones Recíprocas entre Entidades del
Sector Público – Estado de Situación Financiera.
 Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas de Gestión por
Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público –
Estado de Gestión.
 OA-7 Registro de Contadores del Sector Público
Las entidades del sector público que realizan

transacciones por operaciones recíprocas cuyos montos
sean menores o iguales al 10% de la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) vigente, no están obligadas a efectuar la
conciliación por dichas operaciones, sin que ello sea
impedimento si deciden hacerla.

Presupuesto por Resultados, Presupuesto de
Inversión Pública y Metas Físicas y Gasto Social
 PPR-G1 Programación y Ejecución de los Programas
Presupuestales con Enfoque de Resultados.
Presupuestales con Enfoque de Resultados por Fuente de
Financiamiento.
 PPR-G3 Clasificación Funcional de la Ejecución de los
Programas Presupuestales con Enfoque de Resultados.
Presupuestales.
 PPR-G5 Distribución Geográfica de los Programas
Presupuestales con Enfoque por Resultados
La entidad presentará un análisis cualitativo y cuantitativo
sobre la variación del Presupuesto Institucional Modificado -
PIM respecto a la Ejecución del Gasto, del ejercicio fiscal
materia de la rendición, considerando como prioritarias
aquellas variaciones que resultan en la categoría de los
Programas Presupuestales, tales como la genérica 2.3 Bienes
y Servicios y 2.6 Adquisición de Activos No Financieros
identificando los Programas Presupuestales y las Actividades,
Proyectos y/o Servicios de dichas genéricas.

 PI-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión
Pública –Proyectos
Las metas físicas consignadas en este reporte, serán las que
correspondan hasta el II semestre de finalizado el ejercicio fiscal
materia de la rendición de cuentas.
 PI-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del

Presupuesto de Inversión Pública.
 PI-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del
Presupuesto de Inversión Pública.
 PI-1B Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión
Pública – Adquisición de Otros Activos Fijos – (2) Proyectos.
 Análisis de las inversiones considerando metas físicas y
financieras
 GS-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto
Social.
 GS-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del
Presupuesto de Gasto Social.
 GS-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del
Presupuesto de Gasto Social.
 Análisis y comentarios del Gasto Social considerando metas
físicas y financieras
Asimismo, se incluirá el análisis y comentarios que,

además, deberán ser remitidos en medio magnético
(CDs) o a través del correo electrónico de los
analistas de la Dirección de Análisis y Consolidación
Contable de la DGCP
 Transferencias Financieras

Las Transferencias Financieras, son
traspasos de fondos públicos que de dan
entre pliegos presupuestarios sin
contraprestación, para la ejecución de
actividades y proyectos de los pliegos de
destino.
Los recursos públicos, bajo

responsabilidad, deben ser destinados
solo a los fines para los cuales se
autorizó su transferencia.

Transferencias Financieras Otorgadas
• Las entidades que otorgan

transferencias financieras, tener en
cuenta:
- Expediente Administrativo
- Tipo de Operación : TF
- Recursos provenientes: Subcuenta
de Gasto (DGETP-CUT)
 Transferencias Financieras Otorgadas
• Las entidades que otorgan transferencias

financieras, tener en cuenta:
- Expediente Administrativo
- Tipo de Operación : TF
- Recursos provenientes: Subcuenta de Gasto
(DGETP-CUT)

TRANSFERENCIAS TRANSFERENCIAS DISTRIBUCIÓN a U.E del
CONCEPTO mismo pliego
OTORGADAS RECIBIDAS RECIBIDA
automatico
automatico
TIPO DE OPERACIÓN “TF” AUTOMÁTICO AUTOMÁTICO

ENTIDAD o U.E.
ENTIDAD DE ORIGEN QUE OTORGA LOS
RECURSOS
ENTIDAD DE DESTINO ENTIDAD o U.E. QUE

RECIBE LOS RECURSOS
FUENTE DE
FINANCIAMIENTO DONACIONES Y
TODAS LAS FUENTES DE
TRANSFERENCIAS(CUT)
FINANCIAMIENTO(CUT)
TIPODE RECURSO
18 SUBCUENTA-TF

Módulo de Transferencia Financiera
http://apps3.mineco.gob.pe/appCont/index.jsp
La información de TFO
y TFR es migrada
cuando esta CERRADA
el Modulo WEB
Financiero a nivel de
Pliego.

Se verifica información en el Anexo del PP1 y/o PP2 según
corresponda para completar información del Marco Presupuestal
Módulo de Conciliación de Transferencia Financiera
http://apps2.mef.gob.pe/apptransferencias/index.jsp
La conciliación de las
TFR y TFO se efectúa a
través del aplicativo
Web y se generan las
ACTAS.

Previo a la generación del Acta,
debe generar la Clave Virtual
Ministerio de Economia y Finanzas
Dirección General de Contabilidad Pública
ACTA DE CONCILIACIÓN DE TRANSFERENCIAS FINANCIERAS OTORGADAS Y RECIBIDAS
En cumplimiento de la Directiva Nº 005-2014-EF/51.01, se suscribe la presente Acta para dejar constancia que los importes consignados
por la Unidad Ejecutora Región Ayacucho - Transportes del Gobierno Regional de Ayacucho, representada por el CPC Luis Acosta con
DNI N° 04578854 y por la Unidad Ejecutora MTC- PROVIAS Descentralizada del pliego Ministerio de Transportes y Comunicaciones,
representada por el CPC Julio Zúñiga con DNI N° 09852634, que corresponden a las Transferencias Financieras Recibidas y/o Otorgadas
del primer semestre 2015. En señal de conformidad de lo manifestado, firmamos a continuación:
UNIDAD EJECUTORA QUE OTORGA LA TRANSFERENCIA UNIDAD EJECUTORA QUE RECIBE LA TRANSFERENCIA
1250 MTC- PROVIAS DESCENTRALIZADA 200 REGIÓN AYACUCHO - TRANSPORTES
FUENTE DE FUENTE DE
RUBRO CLASIFICADOR DESCRIPCION IMPORTE RUBRO CLASIFICADOR DESCRIPCION IMPORTE
FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO
A OTRAS A OTRAS
DONACIONES Y
RECURSOS ORDINARIOSRO 24.23.13 UNIDADES 387,164 DYT 14.23.11 UNIDADES 387,164
DEL GOB. TRANSFERENCIAS DEL GOB.
EXPLICACIÓN DE LA DIFERENCIA : EXPLICACIÓN DE LA DIFERENCIA :

………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….
Contador de la Unidad Ejecutora Contador de la Unidad Ejecutora

Mat. Nº Mat. Nº

Obligaciones
Titular de la Entidad
Director General de Administración
Jefe de la Oficina de Contabilidad
Jefe de la Oficina de Presupuesto
Base Legal: Articulo 8 del Decreto Legislativo N° 1438

Lugar y plazo de presentación
 Sede Ministerio de Economía y Finanzas, Jr. Lampa N° 277

Lima.
 Oficina CONECTAMEF – Arequipa, Urb. Álvarez Thomas D-
5 Cercado Arequipa.
Hasta 18 de marzo 2019

RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 004-2019-EF/51.01
Publicado el Miércoles 13 de febrero de 2019
Las entidades del Sector Público señaladas en el artículo 3 del Decreto Legislativo
Nº 1438, que no se encuentran comprendidas en los Cronogramas establecidos en
los Anexos Nº 02 y 03 de la Directiva Nº 002-2018-EF/51.01 “Lineamientos para la
elaboración y presentación de información financiera y presupuestaria para el
cierre del ejercicio fiscal de las entidades públicas y otras formas organizativas no
financieras que administren recursos públicos”, aprobada con Resolución
Directoral Nº 008-2018-EF/51.01, presentarán sus rendiciones de cuentas para la
elaboración de la Cuenta General de la República del ejercicio fiscal 2018, hasta el
día viernes 29 de marzo de 2019.
Las entidades comprendidas en los cronogramas indicados en el párrafo anterior,

que por razones de fuerza mayor o actos ajenos a la propia gestión no puedan
cumplir con presentar su información en sus plazos establecidos, podrán presentar
las rendiciones de cuentas con la debida justificación, hasta la fecha indicada
precedentemente.

Novedades 2019

Darío Cabana Chávez
Especialista en Contabilidad Pública
Central MEF: (01) 3115930 anexo 6350
Teléfono: (054) 231095. Cel: 940392921
dcabana@mef.gob.pe

Cierre Contable Anual 2018 22.02.2019

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Al concluir la capacitación, los

Ministerio de Economía y Finanzas

OMISOS ESTADOS FINANCIEROS PRIMER SEMESTRE 2018

Ministerio de Economía y Finanzas

300357MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE YARABAMBA

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

- Informe o Dictamen de Auditoria a los Estados

Algunos hechos podrían suministrar

31-dic Autorización para emisión 31-mar

Ministerio de Economía y Finanzas

Serán registrados en la cuenta

NOTA CONTABLE ASIENTO CONTABLE

Cunado la corrección de errores de periodos anteriores no este referida

 El efecto de las resoluciones emitidas en

 La entidad utilizará la cuenta 4505.010499

Ministerio de Economía y Finanzas

 Las demandas judiciales interpuestas por la

 Cuando la controversia sea resuelta en

 Cuando un activo intangible no cumpla el

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas 21

Ministerio de Economía y Finanzas

El importe registrado en la cuenta 3001.01 Excedente de

Literal q) del numeral 14 del Texto Ordenado de la Directiva N° 004-2015-EF/51.01

El procedimiento de reclasificación está vinculada con el

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Así mismo, dicha oficina proporciona la información e importe del personal

C-090000-004 ESTIMACIONES Y PROVISIONES DEL EJERCICIO

5101.090303 Compensación Vacacional 5302.0803 Vacaciones CAS

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

reclasificar la sub cuenta 1505.01 y 1505.02

Ministerio de Economía y Finanzas

En forma simultánea al REGISTRO DEL

Las entidades que entregan edificios, estructuras, terrenos o

GR Valor de Adq 50,000 GL

Las TRANSFERENCIAS de fondos, bienes y/o documentos de UE o Pliegos que iniciaron el

Las entidades que transfieren recursos y bienes a centros

5502.010106 A centro poblados no rindentes

Los Recursos recibidos del MEF por la suscripción de

Se registran en la cuenta Se registran en las

Las estimaciones para Obligaciones Previsionales son de

MAYOR MONTO OBTENIDO MENOR MONTO OBTENIDO

5101.110101 Régimen de pensiones DL 20530 2102.050101 Régimen de pensiones DL 20530

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Ministerio de Economía y Finanzas

Control Conciliación Oficina de

De no haber cumplido con la Conciliación, la entidad deberá